← Eesti

1-11-4256/9

Kuritegu nr 1-11-4256 MÄÄRUS 12.jaanuaril 2012.a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus Kohtunik Liina Pohlak Sekretär Thea Tikenberg Prokurör Tambet Grauberg Kaitsjad Vahur Kivistik osavõtul Arutas 09.01.2012 avalikul kohtuistungil kriminaalasja üldmenetluses O.I isikukood XXX, eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, kõrgharidus, D.G, elukoht Tüve 38 a Tallinn. Varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld Süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi EFisikukood XXX, eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, kõrgharidus, OÜ HA, XXX Varem kriminaalkorras karistamata Süüdistuses KarS § 3891 lg 1 – 22 lg 3 järgi D.G äriregistri kood XXX asukoht XXX (seaduslik esindaja juhatuse liige O.I), Varem kriminaalkorras karistamata Süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi Kohus tuvastas: EF´t süüdistatakse selles, et tema olles D.G (registrikood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.01.2001.a) nõukogu liige ja täites samaaegselt raamatupidaja ülesandeid on aidanud vaimselt ja füüsiliselt kaasa D.G juhatuse liikme O.I poolt maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata kokku 10 994 461 krooni. E. F on D.G raamatupidamises arvestanud ilma nõuatavate algdokumentideta sisendkäibemaksu ja osaühingu tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ja on andnud suuniseid maksukohustuse varjamiseks, millega on kujundanud ja tugevdanud täideviija tahet, aidates vaimselt ja füüsiliselt kaasa kuriteo toimepanemisele.

  1. O.I koostas maksuhaldurile valeandmete esitamiseks OÜ V (registrikood XXX) nimelt fiktiivsete arvete loetelud, mille järgi on D.G näiliselt soetanud OÜ-lt V maksustatava käibe tarbeks kaupa ajavahemikul jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010, mille edastas EF´le. Tegelikkuses ei ole OÜ V D.G sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud, samuti ei ole arveid reaalselt olemas. E. F teades, et O.I poolt temale esitatud andmed on valed kajastas D.G käibedeklaratsioonides ebaõigeid andmeid maksustatava käibe tarbeks OÜ-lt V kaupade ja teenuste soetamist kogusummas 34 610 528 krooni (sh käibemaks 2 480 795 krooni; Tabel 1), millega on alusetult suurendatud D.G sisendkäibemaksu maksukohustuse vähendamise eesmärgil. O.I on E. F füüsilisel kaasaitamisel rikkunud maksukohustuslase juhatuse liikmena Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; 2010, 11, 55; edaspidi KMS) § 29 lg 1 sätestatud kohustust arvutada maksustatavalt käibelt tasumisele kuuluva käibemaksusumma, millelt on lubatud maha arvestada ainult maksustava käibe tarbeks teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. V OÜ poolt on D.G-le müüdud kaupu ja väljastatud arveid kokku summas 247 032 (sh käibemaks 16813) krooni (Tabel 2). Tegelikkuses ei ole koostatud ja väljastatud V OÜ nimelt arveid D.G kokku summas 34 363 496 (34 610 528 - 247 032) krooni, sh käibemaks 2 463 983 krooni ning nende alusel ei ole D.G tegelikkuses kaupu saanud, seega on D.G raamatupidamiskontodel kajastatud valeandmed. Tabel
  2. D.G raamatupidamises kajastatud V OÜ arved kuude lõikes summa Periood käibemaksuta käibemaks Summa jaan.08 1128883,00 56444,14 1185327,14 veebr.08 1025395,00 51269,76 1076664,76 märts.08 988804,40 49440,23 1038244,63 apr.08 1025398,00 51269,91 1076667,91 mai.08 878059,00 43902,96 921961,96 juuni.08 1128883,00 56444,14 1185327,14 juuli.08 298212,30 14910,62 313122,92 aug.08 1025395,00 51269,76 1076664,76 sept.08 1112883,00 56444,14 169327,14 okt.08 1308337,00 65416,86 1373753,86 nov.08 1761170,00 88058,51 1849228,51 dets.08 860591,90 43029,60 903621,50 2008 kokku 11542011,60 627900,63 12169912,23 jaan.09 1300783,78 117070,54 1417854,32 veebr.09 471106,00 42399,54 513505,54 märts.09 1211933,44 109074,01 1321007,45 apr.09 1350337,44 121530,37 1471867,81 mai.09 1033988,89 93059,00 1127047,89 juuni.09 850173,56 76515,62 926689,18 juuli.09 1388202,33 124938,21 1513140,54 aug.09 1299059,78 116915,38 1415975,16 sept.09 1478554,00 133069,86 1611623,86 okt.09 1033988,89 93059,00 1127047,89 nov.09 1299059,78 116915,38 1415975,16 dets.09 1388202,33 124938,21 1513140,54 2009 kokku 14105390,22 1269485,12 15374875,34 jaan.10 2133517,11 192016,54 2325533,65 veebr.10 2221094,22 199898,48 2420992,70 apr.10 2127719,44 191494,75 2319214,19 2010 kokku 6482330,78 583409,77 7065740,55 KÕIK KOKKU 32129732,60 2480795,52 34610528,12 Tabel
  3. V OÜ poolt D.G väljastatud õiged arved. Arve Summa käibekuupäev Arve number maksuta Käibemaks 7.01.2008 326 29324,4 1466,2 27.05.2008 327 39717,81 1985,9 Summa käibemaksuga 30790,6 41703,7 15.09.2008 329 28885,68 1444,3 30330 31.03.2009 331 20187,9 1816,9 22004,8 1.07.2009 332 45418,59 4087,65 49506,25 2.11.2009 333 24701,6 2233,15 26924,75 2.11.2009 334 19761,28 1778,5 21539,8 20.01.2010 335 22231,44 2000,85 24232,3 Kokku 230228,7 16813,45 247032,2 D.G raamatupidaja E. F arvestas käibedeklaratsioonides OÜ V arvete loendite põhjal KMS § 29 lg 3 p 1 tähenduses D.G sisendkäibemaksu ning edastas kokkuleppel O.I-ga maksuhaldurile teadvalt ebaõige käibemaksuarvestusega käibedeklaratsioonid. D.G maksukohustuse vähendamise eesmärgil on juhatuse liige O.I esitanud käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides seadusega lubatust rohkem sisendkäibemaksu summas 2 463 983 (2 480 796 – 16 813) krooni, millega vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksusummat, rikkudes KMS § 24 ja § 38 lg 1 sätestatud kohustust arvutada tasumisele kuuluv käibemaksusumma ja tasuda käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. D.G juhatuse liige O.I esitas raamatupidaja EF kaasaaitamisel maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 ja aprill 2010 osaühingu käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksu 2 463 983 krooni järgmiselt: Periood 2008 jaanuar veebruar märts aprill mai juuni juuli august september oktoober november detsember Kokku 2009 jaanuar veebruar märts aprill mai juuni juuli Tegelik Deklaratsio Käibedeklaratsioo sisendkäibemaksu oni nides deklareeritud summa, mis on esitamise sisendkäibemaksu seadusega lubatud kuupäev summa maha arvata Vahe 30.03.2008 31.05.2008 25.04.2008 3.07.2008 3.07.2008 18.07.2008 18.08.2008 23.11.2008 23.11.2008 25.11.2008 21.12.2008 27.02.2009 59318 56008 51898 54156 44512 58969 18036 51833 69361 69240 88591 50194 672116 4340 4738 2458 2886 2594 2525 3125 563 14361 3823 532 7164 49111 54978 51270 49440 51270 41918 56444 14911 51270 55000 65417 88059 43030 623005 27.02.2009 4.04.2009 19.04.2009 29.05.2009 9.07.2009 30.07.2009 27.08.2009 117634 45979 115169 123374 94352 79656 129102 563 3579 7912 1844 1293 3140 8251 117071 42400 107257 121530 93059 76516 120851 august september oktoober november detsember Kokku 2010 jaanuar veebruar aprill Kokku Kõik kokku 22.09.2009 29.10.2009 28.11.2009 25.12.2009 29.01.2010 119942 136037 95487 120359 126809 1303900 3027 2967 2428 7455 1871 44331 116915 133070 93059 112904 124938 1259569 24.02.2010 192721 25.03.2010 201746 21.05.2010 192169 586636 2705 1848 674 5227 190016 199898 191495 581409 2562652 98669 2 463 983
  4. Samuti on EF aidanud vaimselt ja füüsiliselt kaasa O.I poolt maksustamisperioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 D.G tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mis seisnes selles, et on jäetud arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt on V OÜ arvete alusel perioodidel jaanuar 2008 – veebruar 2010 D.G juhatuse liige O.I teinud D.G poolt OÜ-le V väljamakseid kogusummas 32 423 581 krooni (pangaülekandega tehtud väljamakseid on kokku summas 332 737 krooni, sularahas tehtud väljamakseid on kokku summas 32 090 844 krooni). Tegelikkuses ei ole OÜ V D.G sellises mahus kaupu müünud ega arveid väljastanud. D.G on V OÜ-lt saanud kaupu üksnes sellises mahus, mille eest on D.G V OÜ-le tasunud pangaülekannetega. (Tabel 3). Tabel
  5. V OÜ arvete eest tasumine D.G raamatupidamisandmetest lähtuvalt. tasumine pearaamatu Periood järgi 1 2 jaan.08 1092117,35 veebr.08 984034,10 märts.08 1132193,20 apr.08 1077246,80 mai.08 922864,25 1115303,30 juuni.08 juuli.08 634839,15 aug.08 1079320,40 sept.08 1133821,00 okt.08 1466061,20 nov.08 2010590,10 dets.08 810412,00 2008 kokku 13458802,85 ettevõtlusega sh mitteseotud tulumaks pangakontolt väljamaksed ettevõtlusega tasutud V (veerg 2-veerg mitteseotud OÜ-le 3) väljamaksetelt 3 4 5 1092117,35 290309,68 984034,10 261578,68 1132193,20 300962,75 1077246,80 286356,74 922864,25 245318,34 116395,48 998907,82 265532,46 634839,15 168754,71 1079320,40 286907,95 41703,70 1092117,30 290309,66 1466061,20 389712,47 2010590,10 534460,66 810412,00 215425,97 158099,18 13300703,67 3535630,09 jaan.09 veebr.09 märts.09 apr.09 mai.09 juuni.09 juuli.09 aug.09 sept.09 okt.09 nov.09 dets.09 2009 kokku jaan.10 veebr.10 2010 kokku KÕIK KOKKU 1383567,16 513527,36 1346663,06 435710,08 935355,07 878224,63 1513140,55 1514458,45 1513140,55 1206884,15 1464439,72 1488908,27 14194019,05 2325534,67 2445225,01 4770759,68 32423581,58 24332,30 24332,30 1383567,16 513527,36 1346663,06 413705,28 935355,07 878224,63 1513140,55 1514458,45 1513140,55 1127047,90 1415975,17 1488908,27 14043713,45 2325534,67 2420892,71 4746427,38 367783,68 136507,27 357973,72 109972,29 248638,69 233452,12 402227,23 402577,56 402227,23 299595,01 376398,46 395785,74 3733139,02 618180,10 643528,44 1261708,54 332737,08 32090844,50 8530477,65 22004,80 79836,25 48464,55 150305,60 O.I poolt D.G-le V olematute arvete alusel tehtud väljamaksed kokku summas 32 090 844 krooni ei ole seotud osaühingu majandustegevusega ja puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument, seetõttu on eeltoodud väljamakseid Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2009, 62, 405; edaspidi TuMS) § 51 lg 2 p 3 tähenduses ettevõtlusega mitteseotud kulu. Seega on D.G teinud ettevõtlusega mitteseotud kuludokumentide alusel väljamakseid kogusummas 32 090 844 krooni, millelt on jäetud deklareerimata ja tasumata tulumaksu summas 8 530 478 krooni, millega on rikutud TuMS § 54 lg 2 ja lg 4 kohustust esitada maksudeklaratsioonis andmed TuMS §-s 51 nimetatud kulude kohta ja tasuda maksuhaldurile tulumaksu maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
  6. kuupäevaks. EF on esitanud D.G juhatuse liikme O.I korraldusel osaühingu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusel jäi laekumata tulumaksu 8 530 478 krooni järgmiselt: Tulumaks (TSD osa tasumisele kuuluv tulumaks Periood jaan 08 veebr.08 märts.08 apr.08 mai.08 juuni.08 juuli.08 aug.08 sept.08 Deklaratsiooni esitamise Varem dekla-Kontrollimise kuupäev reeritud tulemus 10.02.2008 0 290 310 30.03.2008 0 261 579 10.04.2008 96 301 059 8.05.2008 0 286 357 10.06.2008 0 245 318 3.07.2008 0 265 532 7.08.2008 0 168 755 10.09.2008 0 286 908 10.10.2008 0 290 310 B, lisa Vahe 290 310 261 579 300 963 286 357 245 318 265 532 168 755 286 908 290 310 6) okt.08 23.11.2008 0 389 712 389 712 nov.08 8.12.2008 0 534 461 534 461 dets.08 11.01.2009 0 215 426 215 426 jaan.09 9.02.2009 0 367 784 367 784 veebr.09 9.03.2009 0 136 507 136 507 märts.09 12.04.2009 0 357 974 357 974 apr.09 10.05.2009 0 109 972 109 972 mai.09 6.06.2009 0 248 639 248 639 juuni.09 7.07.2009 0 233 452 233 452 juuli.09 6.08.2009 0 402 227 402 227 aug.09 9.09.2009 0 402 578 402 578 sept.09 8.10.2009 0 402 227 402 227 okt.09 8.11.2009 0 299 595 299 595 nov.09 10.12.2009 0 376 398 376 398 dets.09 7.01.2010 0 395 786 395 786 jaan.10 9.02.2010 0 618 180 618 180 veebr.10 9.03.2010 0 643 528 643 528 0 Kokku 8 530 574 8 530 478 D.G juhatuse liikme O.I poolt on enne kohtulikku uurimist esitatud kriminaalasja toimiku juurde dokumendid ettevõtlusega seotud kulutuste kohta. Kuludokumentideta on D.G ettevõtlusest välja viidud raha vähemalt 11 904 761,90 krooni, millest moodustub tulumaks summas 2 500 000 krooni. Maksuhaldurile valeandmete esitamisele vaimse ja füüsilise kaasaaitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata 4 963 983 krooni (317 256,34 eurot) pani EF toime KarS § 389¹ lg 1 – 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Prokurör taotles kohtuistungil kriminaalmenetluse lõpetamist EF suhtes KrMS § 202 lg 1 alusel järgmistel motiividel: Kriminaalasjas on leidnud kinnitust asjaolu, et süüdistatav EF ei ole olnud maksukuriteo organisaatoriks ega ka isikuks, kes oleks tegu valitsenud. Maksuhaldurile valeandmete esitamine on toimunud O.I korraldusel ja ulatuses, mis oli temale ette antud, seetõttu ei ole E. F teopanus õigusvastase tagajärje saabumisse määrava tähendusega. Seega ei ole isiku karistamine vajalik õiguskorra kaitsmise huvides, sest kuriteoga kaasnev teoebaõigsus on väike, millega osutub kriminaalkaristuse kohaldamine ebaproportsionaalseks. Proportsionaalsuse põhimõttest tuleneb vajadus välistada karistuse kohaldamine juhtudel, mil see oleks teo asjaolusid silmas pidades ilmselgelt mittemõõdukas, mida tuleb ka käesolevas asjas silmas pidada (vt RKKKo nr 3-1-1-9-07 ja nr 3-1-1-81-06). Eelnimetatud episoodis ei ole KarS § 3891 sätestatud süüteoga rünnatav õigushüve niivõrd intensiivne, mis vajaks täiel määral karistuseõiguslike karistusmeetmete kasutamist. Üldpreventiivsetest kaalutlustest lähtudes ei ole isiku karistamine vajalik õiguskorra kaitsmise huvides, sest pannes isikule kohustused tasuda rahaline kohustus riigile on saavutatud õigusrahu süüdistatava E. F poolt toime pandud tegudele hukkamõistva hinnangu andmisega ja sellele reageerides. Isikut ei ole varem kriminaalkorras karistatud, seega puudub eripreventiivsetest vajadustest lähtuvalt menetluse jätkamise ja isiku kriminaalkorras karistamise vajadus, samuti puuduvad igasugused kahtlused selle kohta, et isik ei tee antud seaduse rikkumisest vajalikke järeldusi ja jätkab õigusrikkumiste toimepanemist. Eeltoodu alusel puudub süüdistatava EF tegude suhtes avalik menetlushuvi. Süüdistatav on andnud nõusoleku ja võtnud kohustuse tasuda kindel summa riigituludesse. EF nõustus prokuröri taotlusega ja on nõus tasuma 09.juuliks riigi tuludesse 10000 eurot. Süüdistatava kaitsja Vahur Kivistik toetas prokuröri taotlust. Kohus kuulanud ära prokuröri taotluse, kaitsja ja süüdistatava seisukohad ning tutvunud kriminaalasja materjalidega leiab, et prokuröri taotlus kuulub rahuldamisele. KrMS § 202 lg 1 kohaselt kui kriminaalmenetluse ese on teise astme kuritegu, süüdistatava süü ei ole suur ning ta on heastanud või asunud heastama kuriteoga tekitatud kahju ja tasunud või võtnud endale kohustuse tasuda kriminaalmenetluse kulud ning kriminaalmenetluse jätkamiseks puudub avalik menetlushuvi, võib kohus prokuröri taotlusel ja süüdistatava nõusolekul kriminaalmenetluse lõpetada. KrMS § 202 lg 2p2 kohaselt võib kohus kriminaalmenetluse lõpetamisel prokuröri taotlusel ja süüdistatava nõusolekul panna talle kohustuse tasuda määratud tähtajaks kindel summa riigituludesse. EF nõustus kohtuistungil tasuma 09.juuliks riigituludesse 10000 eurot. EF on esitatud süüdistus kuriteole kaasaaitamises, mistõttu tema teopanus kuriteo toimepanemisel ja õiguskorra rikkumisel on väiksem. E.F ei ole kriminaalmenetlusest kõrvale hoidunud või takistanud tahtlikult menetluse läbiviimist. Kohus leiab, et arvestades eeltoodut, inkrimineeritavast kuriteost möödunud aega, mille jooksul süüdistatav on käitunud õiguskuulekalt ja et süüdistatav on nõus tasuma teatud summa riigituludesse, tema suhtes ei ole esitatud tsiviilnõudeid ning et puudub avalik menetlushuvi kriminaalmenetluse jätkamiseks, tuleb kriminaalmenetlus KrMS § 202 lg 1 kohaselt lõpetada ja KrMS § 202 lg 2p 2 kohaselt määrata EF kohustus tasuda riigituludesse 10000 eurot. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 202 lg 1 ja lg 2 p2 kohus m ä ä r a s:
  7. Lõpetada kriminaalmenetlus EF süüdistuses KarS § 389¹ lg 1 – 22 lg 3 järgi.
  8. Kohustada EF tasuma hiljemalt 09.juuli 2012 riigituludesse 10000 (kümme tuhat) eurot. Riigituludesse tasutav summa kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034800017 SEB Pank või arvelduskontole nr 221023778606 Swedpank, viitenumber
  9. Kviitung esitada Harju Maakohtule. Käesoleva määruse peale ei saa esitada määruskaebust. Liina Pohlak Kohtunik

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.