Kriminaalasi 1-10-12571 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 20. septembril 2011.a. Tallinn (Liivalaia kohtumaja) Kriminaalasja number 1-10-12571 Kohtukoos
§ 386
lg.2 järgi Prokurör Kristiina Laas Süüdistatav U.N, äriregistri kood xxx, ettevõtte aadress xxx, juhatuse liige IV; varem kriminaalkorras karistamata. Kaitsja Raul Palmaru Menetluse liik Kokkuleppemenetlus RESOLUTSIOON Süüdi tunnistada U.N
§ 386lg.2 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas, s.o.
9600 eurot.
§ 73
alusel määrata, et mõistetud rahaliselt karistusest kuulub koheselt tasumisele 3200 eurot. Ülejäänud rahalist karistust summas 6400 eurot mitte pöörata täitmisele, kui U.N 3 aastase katseaja jooksul ei pane toime uut kuritegu. Rahaline karistus tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034796011 SEB Eesti Ühispangas või arveldusarvele 221023778606 Swedbank’is või arveldusarvele 333416110002 Danse Bank AS Eesti filiaalis, viitenumber 4100064939 ja selgitus: 1-1012571, U.N, rahaline karistus. Asitõendid: Salvestised – U.N Hansapangas (Swedbank) ja SEB Pangas asuvate kontode elektroonilised väljavõtted asuvad kriminaalasja nr 05930000231 juures. OÜ-te Reima Auto, Aulus, MetaloGrupp, Helkevar, Metal King, Optronic, PlussNet Lahendused, Avega Holding arvelduskontode väljavõtted elektroonilisel kujul asuvad kriminaalasja nr 05930000231 ja sellest eraldatud kriminaalasjade juures. Käesoleva kriminaalasja juurde on salvestatud koopia failidest eelnimetatud äriühingute kontode väljavõtetega CD-le, mis asub ümbrikusse pakituna kriminaalasja juures –jätta kriminaalasja materjalide juurde. KrMS§ 175;§ 179 alusel välja mõista U.N’ilt riigituludesse sundraha 417,03 eurot ja toimikute materjalidest koopiate tegemise kulud summas 0.90 eurot Menetluskulusid on võimalik vabatahtlikult tasuda 6 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034796011 SEB Pangas või arvele nr 221023778606 Swedbankis või arvele nr 333416110002 Danske Bank AS Eesti filiaalis, maksekorraldusse märkida viitenumber 2800049777 ja selgitus: , 1-10-12571, sundraha, muu menetluskulu. Kui menetluskulud ei ole tähtajaks täises ulatuses tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile. Edasikaebamise kord Otsuse peale on õigus esitada apellatsioon Tallinna Ringkonnakohtule Harju Maakohtu kaudu seoses kriminaalmenetluse seadustiku
- peatüki
- jao või § 339 lõike 1 sätete rikkumisega ning ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb otsuse teinud kohtule kirjalikult teatada 7 päeva jooksul ning apellatsioon esitada 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Kohtuotsuses ettenähtud kriminaalmenetluse kulude hüvitamist on võimalik vaidlustada määruskaebuse lahendamise menetluses. Asjaolud ja menetluse käik: U.N (reg kood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud alates 17.09.1996.a., Linnamäe tee 49-80) süüdistatakse selles, et tema oma juhatuse liikme IVi tegevuse läbi kajastas tahtlikult maksustamisperioodidel september - oktoober 2004.a., jaanuar -märts 2005.a., juuni 2005.a. - jaanuar 2006.a. U.N raamatupidamises varifirmade OÜ MetaloGrupp, OÜ Optronic, OÜ Helkevar, OÜ Reima Auto, OÜ Aulus, OÜ Avega Holding, OÜ PlussNet Lahendused arveid ning esitas raamatupidaja vahendusel Maksu- ja Tolliameti Põhja maksukeskusele maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusena jäi maksusumma väiksemaks maksuseaduste alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu summas 228 016 krooni ning tulumaksu summas 467 984 krooni ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, kokku makse 696 000 krooni, rikkudes sellega: 2 Alates 01.05.
- a kehtiva KMS (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: • § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 18% maksustatavast väärtusest. • § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. • § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. • § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. • § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse kroonides. • § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: • § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; • § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; • § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul 2003 –
- a 26/74,
- a 24/76 ja
- a 23/77; 3 • • • • § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §dele 48-50; § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. § 54 lg 2 järgi residendist juriidiline isik on kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kuu 10.kuupäevaks maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul; § 54 lg 4 kohaselt maksumaksja on kohustatud kandma §-des 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Eesmärgiga vähendada U.N maksukohustust kajastas U.N läbi oma juhatuse liikme I. Voltšeki tahtlikult U.N käibemaksuarvestuses näiliste ostu-müügi tehingute kohta äriühingute OÜ Reima Auto (reg.kood 10964302), OÜ Aulus (reg. kood 10803800), OÜ Helkevar (reg. kood 10981743), OÜ MetaloGrupp (reg. kood 11009895), OÜ Metal King (reg. kood 11097652), OÜ Optronic (reg. kood 11018204), PlussNet Lahendused OÜ (reg. kood 11167855), OÜ Avega Holding (reg. kood 11034249) nimel vormistatud fiktiivseid arveid, suurendades ostmisel tasutud käibemaksu ja esitasid raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile maksustamisperioodidel september – oktoober 2004, veebruar – märts 2005, juuni – juuli 2005, november 2005 ja jaanuar 2006 U.N käibedeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - 25.10.2004.a esitatud septembrikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ MetaloGrupp nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 478 24.09.2004 ja 488 30.09.2004) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 18 135 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2004.a septembrikuu käibemaksukohustust summas 18 135 krooni; - 20.12.2004.a. esitatud oktoobrikuu 2004.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Optronic nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 939 25.10.2004) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 6804 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2004.a oktoobrikuu käibemaksukohustust summas 6804 krooni; - 18.03.2005.a. esitatud veebruarikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ Helkevar nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 345 16.02.2005; 372 22.02.2005, 404 28.02.2005) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 51 667 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2005.a veebruarikuu käibemaksukohustust summas 51 667 krooni; 4 - - - - - 25.04.2005.a esitatud märtsikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on ühel OÜ Helkevar nimelt vormistatud arvel (nr 551 30.03.2005) ja ühel OÜ Optronic nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 547 11.03.2005) märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 17 387 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2005.a märtsikuu käibemaksukohustust summas 17 387 krooni; 10.02.2006.a. esitatud juunikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Reima Auto nimelt vormistatud arvel (nr 5126 06.06.2005; nr 5140 14.06.2005) ja ühel OÜ Metal King nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 234 21.06.2005) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 31 887 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2005.a juunikuu käibemaksukohustust summas 31 887 krooni; 09.09.2005.a esitatud juulikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Reima Auto nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (05.07.2005 ja nr 5192 14.07.2005) ja ühel OÜ Optronic nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 1715 20.07.2005) märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 42 244 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2005.a juulikuu käibemaksukohustust summas 42 244 krooni; 22.02.2006.a. esitatud novembrikuu 2005.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Aulus nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 688 07.11.2005 ja nr 730 15.11.2005) märgitud käibemaksusummade alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 23 754 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2005.a novembrikuu käibemaksukohustust summas 23 754 krooni; 24.03.2006.a esitatud jaanuarikuu 2006.a käibedeklaratsioonis on kahel OÜ Avega Holding nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 342 02.01.2006 ja nr 351 02.01.2006) ja ühel OÜ Plussnet Lahendused nimelt vormistatud fiktiivsel arvel (nr 186 10.01.2006) märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud U.N poolt kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu summat 36 138 krooni võrra ning sellega alusetult vähendatud U.N 2006.a jaanuarikuu käibemaksukohustust summas 36 138 krooni. IVi ja U.N poolt U.N käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi kokku laekumata käibemaksu summas 228 016 krooni. Eesmärgiga vähendada U.N maksukohustust esitas U.N läbi juhatuse liikme IVi maksustamisperioodide jaanuar 2005.a., juuni 2005.a. - jaanuar 2006.a. kohta maksuhaldurile U.N tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid sellega, et jättis deklareerimata tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonis OÜ Reima Auto (reg.kood 10964302), OÜ Aulus (reg.kood 10803800), OÜ Helkevar (reg.kood 10981743), OÜ MetaloGrupp (reg.kood 11009895), OÜ Metal King (reg.kood 11097652), OÜ Optronic (reg.kood 11018204), Plussnet Lahendused OÜ (reg.kood 11167855), OÜ Avega Holding (reg.kood 11034249) nimelt tegelikult mitte toimunud majandustehingute kohta koostatud fiktiivsete arvete, s.o. nõuetele mittevastava algdokumendi alusel U.N AS-i Hansapank arvelduskontolt nr 221011342442 ja SEB Eesti Ühispank arvelduskontolt nr 10220047934019 tehtud väljamaksed, mis vastavalt alates 01.01.2000.a kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu ning TuMS § 54 lg 2 ja 4 alusel maksustamisele tulumaksuga. 5 IV ja U.N deklareerisid U.N tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid alljärgnevalt: - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 163 489 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 51 628 krooni; - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 338 707 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 106 960 krooni; - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 113 979 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 35 993 krooni; - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 141 777 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 44 772 krooni; - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 98 860 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 31 219 krooni; - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 98 990 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 31 260 krooni; - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 146 344 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 46 214 krooni; - jättis 11.05.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 155 719 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 49 174 krooni; - jättis 09.05.2006.a esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonis deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 236 906 krooni ulatuses ja sellelt maksmisele kuuluvat tulumaksu kokku 70 764 krooni. IVi ja U.N i poolt U.N tulu-ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena jäi laekumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 2005.a ja 2006.a kokku 467 984 krooni. Seega pani U.N toime
§ 386
lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksudeklaratsioonis tahtlikult valeandmete esitamise, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja maksudena jäi laekumata üle 500 000 krooni (eelkirjeldatud kuritegu vastab alates 15.03.2007.a.
§ 3891lg-s 3 sätestatud kuriteo-koosseisule, s.o.
s.o. juriidilise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa). Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: kuriteoga jäi Eesti Vabariigil saamata käibemaksu 228 015 krooni ja ettevõtlusega mitteseotud kuludelt maksmata jäetud tulumaksu summas 467 984 krooni. Tsiviilhagi ei ole esitatud. Karistuse liik ja määr: 6 Süüdistatav U.N juhatuse liige IV, süüdistatava kaitsja ja prokurör sõlmisid kokkuleppe, mille kohaselt prokurör taotleb kohtus süüdi tunnistada U.N
§ 386lg.2 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas, s.o.
9600 eurot.
§ 73
alusel määrata, et mõistetud rahaliselt karistusest kuulub koheselt tasumisele 3200 eurot. Ülejäänud rahalist karistust summas 6400 eurot mitte pöörata täitmisele, kui U.N 3 aastase katseaja jooksul ei pane toime uut kuritegu. Kohtuistungil jäi süüdistatav U.N sõlmitud kokkuleppe juurde. Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga ning kuulanud ära süüdistatava selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta, kaitsja ja prokuröri arvamused kokkuleppe kohta ning veendunud selles, et menetlusosalised jäävad kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatav on kokkuleppest aru saanud ja sellega nõustunud ning kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet. Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS 9. peatüki 2. jao sätteid ning kokkulepe on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides. Eeltoodu alusel kuulub U.N temale
§ 386
lg.2 sätestatud kuriteo toimepanemises esitatud süüdistuses süüdimõistmisele ja temale tuleb mõista karistus sõlmitud kokkuleppe kohaselt. Kohus juhindub KrMS § 180 lg.1; § 189 lg.3; § 248 – 249; § 306; § 311, § 313 sätetest. Piret Liivo Kohtunik 7