Obsah (9)

§ 386§ 3891§ 389§ 22§ 203§ 239§ 73§ 68§ 66

Kriminaalasi 1-08-16395 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg 25.05.2011.a. Tallinnas (Liivalaia kohtumaja) ja koht Kriminaalasja 1-08-16395 number Kohtunik Piret L

§ 386

lg 1 (

§ 3891

lg 2) järgi, 1 L.P süüdistuses

§ 386

lg 2 (

§ 389

lg 2 ja 3) järgi; SERGEI ŠAROV süüdistuses

§ 386

lg 1 (

§ 3891

lg 1) järgi; OÜ SVŠ VEOD (enne SVŠ Kallurauto)

§ 386

lg 2 (

§ 389

1 lg 3) järgi; JURI ŹURAVLJOV (GEORG HALVORSEN) süüdistuses

§ 22

lg 3- § 386 lg 1 (

22 lg 3- § 389 1 lg 2) järgi. Prokurör Stella Veber Süüdistatavad ANDRES AUN isikukood 36408102228, elukoht: xxx; EV kodanik, emakeel: eesti keel, kesk-eri haridusega, töökoht: L.P juhatuse liige, varem kohtulikult karistatud 3-l korral, viimati Kohtla-Järve Linnakohtu 21.09.1999.a. otsusega

§ 203lg 1 järgi, mõisteti karistuseks rahatrahv 2200 krooni.

Alates 22.02.2007 tõkend: elukohast lahkumise keeld; L.P registreerimiskood: xxx, juriidiline aadress: Jaama 14 Jõhvi; juhatuse liige: Andres Aun; varem kriminaalkorras karistamata; SERGEI ŠAROV isikukood 36706133715, elukoht: xxx; kodakondsuseta, emakeel: vene keel, kesk-eri haridusega, töökoht: OÜ OÜ SVŠ Veod juhatuse liige, varem kohtulikult karistatud 1-l korral, viimati Narva Linnakohtu 19.04.1999.a. otsusega KrK § 207-4 järgi, mõisteti karistuseks vabadusekaotus tingimisi 2 aastase katseajaga. Kahtlustatavana kinni peetud 04.09.2006 vabastati 05.09.2006. Alates 03.05.2007 tõkend: elukohast lahkumise keeld; OÜ SVŠ VEOD (enne SVŠ Kallurauto) registreerimiskood: 10547320, juriidiline aadress: Elektrijaama 65, Narva; juhatuse liige: Sergei Šarov; varem kriminaalkorras karistamata; JURI ŹURAVLJOV (GEORG HALVORSEN) isikukood xxx, elukoht: xxx; EV kodanik, emakeel: vene keel, keskharidusega, töökoht: töötu, varem kohtulikult karistatud 1-l korral, Harju Maakohtu 17.03.2008.a. otsusega mõisteti

§ 239- § 74 järgi karistuseks tingimisi vangistus 1a 6 k- katseaja lõpp 16.09.2009.

Alates 08.08.2006 tõkend: elukohast lahkumise keeld. Kaitsjad ANDRES AUN ja L.P kaitsja Kaspar Lind SERGEI ŠAROV ja OÜ SVŠ VEOD kaitsja Oleg Nišajev JURI ŹURAVLJOV kaitsja Talvi Vaske Menetluse liik üldmenetlus RESOLUTSIOON Süüdi tunnistada ANDRES AUN

§ 386

lg 1 (

§ 3891 lg 2) järgi ja mõista talle karistuseks 1 aasta vangistust.

Vastavalt

§ 73lg.

1 ja 3 jätta vangistus tingimisi kohaldamata ning mõistetud vangistust mitte pöörata täielikult täitmisele, kui ANDRES AUN ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise päev, s.o. 25.05.2011.a. ANDRES AUN suhtes kohaldatud tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel. 1 lg 2 Süüdi tunnistada L.P

§ 386

lg 2 (

§ 389ja 3) järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 25 564,66 eurot.

Süüdi tunnistada SERGEI ŠAROV

§ 386

lg 1 (

§ 3891

lg 1) järgi ja mõista talle karistuseks 10 kuud vangistust; 2

§ 68lg.1 alusel lugeda karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 04.09.2006.a.

kuni 05.09.2006.a, s.o. 2 päeva ning seega kuulub ärakandmisele 9 kuud ja 28 päeva vangistust. Vastavalt

§ 73lg.

1 ja 3 jätta vangistus tingimisi kohaldamata ning mõistetud vangistust mitte pöörata täielikult täitmisele, kui SERGEI ŠAROV ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise päev, s.o. 25.05.2011.a. SERGEI ŠAROV suhtes kohaldatud tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Süüdi tunnistada OÜ SVŠ VEOD (enne SVŠ Kallurauto)

§ 386

lg 2 (

§ 3891 lg 3) järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 19 173,49 eurot.

Süüdi tunnistada JURI ŹURAVLJOV (GEORG HALVORSEN) süüdistuses

§ 22

lg 3- § 386 lg 1 (

22 lg 3- § 3891 lg 2) järgi ja mõista talle karistuseks 6 kuud vangistust. Vastavalt

§ 73lg.

1 ja 3 jätta vangistus tingimisi kohaldamata ning mõistetud vangistust mitte pöörata täielikult täitmisele, kui O.J ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise päev, s.o. 25.05.2011.a. JURI ŹURAVLJOV´I suhtes kohaldatud tõkend – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Asitõendid: - 57 pangakaarti, mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus – asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; - 6 pangakaarti, mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus – asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; - 16 pangakaarti, mis on läbiotsimisel ära võetud Maksim Teslenko kasutuses oleva sõiduauto BMW reg. Nr xxx – asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; - PIN-kalkulaatorid, pangakontode koodikaardid mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus – asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – 3 hävitada kohtuotsuse jõustumisel; -Valge kontaktvihik, mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus – asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; - 4 märkmiku, mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; - 3 märkmiku, mis on ära võetud Maksim Teslenko kasutuses oleva sõiduautost BMW reg nr xxx : asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; -Arvuti, mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus 12.06.2006.a asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – tagastada Jelena Tšussovale; -Arvuti, mis on ära võetud Dim Lucky elukohas läbiotsimise käigus 12.06.2006.a asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada; - 3 pitsatit, mis on ära võetud Dim Lucky elukohas läbiotsimise käigus –asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; - 4 allkirjapitsatit , mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus – asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; -5 pitsatit, mis on ära võetud Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus –asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; -2 märkmikut, mis on ära võetud Dim Lucky elukohas läbiotsimise käigus –asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; -Esemed, mis on ära võetud läbiotsimise käigus Roman Obraztsovi kasutuses olnud sõiduautos VAZ 21083 reg.nr 144 ABJ asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; - Vaatlusprotokolli 21.11.2007, mille objektiks olid AS Palermo Grupp, OÜ Ramsarto Grupp, OÜ Top Livoil ja eraisikute pangaavete väljatrükid EV pankadest elektroonilisel kujul ning off-shore firmade Fening Ventures Inc, Retona Assets Ltd.,Inkwell Business Corp ja CrossBay GmbH pangaväljatrükid paberikandjal Leedu Vabariigi asuvast UKIO Bankas´t (Kd 27 tl 218-221) lisad - Leedu Vabariigi Peaprokuratuuri poolt saadetud õigusabitaotluse vastusena kriminaalasjas nr 05930000241 Ukio bankas’est saadud materjalid – offshore ettevõtete Crossbay GmgH (71 lehel), Retona Assets Ltd (1153 lehel), Fening Ventures Inc (2062 lehel) ja Inkwell Business Corp (1166 lehel) pangakontode väljavõtted, kokku 4 452 lehel. asuvad Maksu-ja Tolliameti Uurimisosakonnas, kriminaalasja nr 05930000241 juures – hävitada kohtuotsuse jõustumisel; 4 - 1 diskett AS Hansapangas asuvate järgmiste arvelduskontode: OÜ SVŚ Kallurauto arvelduskonto nr 221016036423; OÜ №iram EST arvelduskonto nr 221014130347 ja L.P arvelduskonto nr 221016049847 väljavõtetega (ümbrik nr 1)- asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; -1 diskett SEB Eesti Ühispangas asuvate järgmiste arvelduskontode : OÜ SVŚ Kallurauto arvelduskonto nr 10220002940019 ja L.P arvelduskontode nr 10220025318013 ja nr 10552000793004 väljavõtetega (ümbrik nr 2)- asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - 1 diskett Sampo Pangas asuvate järgmiste arvelduskontode: Ramsarto Grupp OÜ arvelduskonto nr 333021970006, Anton Smirnovi arvelduskonto nr 336838070002, Julia Osipova arvelduskonto nr 336845390005, Olga Efimova arvelduskonto nr 336064360007, Jekaterina Smirnova arvelduskonto nr 336109180003, Viktoria Rogatkina arvelduskonto nr 336109170000 ja Tatjana Barjshkina arvelduskonto nr 336837150004 väljavõtetega (ümbrik nr 3) - asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - 1 diskett AS Hansapangas asuvate järgmiste arvelduskontode: Ramsarto Grupp OÜ arvelduskonto nr 221011499586, Top Livoil OÜ arvelduskonto nr 221026673588, Palermo Grupp OÜ arvelduskontode nr 221015720455 ja nr 221015720439, Anton Smirnovi arvelduskonto nr 221021768906 , Julia Osipova arvelduskonto nr 221022705913, Olga Efimova arvelduskonto nr 221020040515, Jekaterina Smirnova arvelduskonto nr 221026621954, Viktoria Rogatkina arvelduskonto nr 221026621494 ja Tatjana Barjshkina arvelduskonto nr 221020987173 väljavõtetega (ümbrik nr 4) - asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - DVDr-plaat, Jelena Tśussova elukohas läbiotsimise käigus äravõetud arvuti vaatlusprotokolli lisa (ümbrik nr 5) - asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - CD-plaat, Dim Lacky elukohas läbiotsimise käigus äravõetud arvuti vaatlusprotokolli lisa (ümbrik nr 6) - asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - CDr- plaat, jälitusprotokolli nr 11.1-4/331 lisa (ümbrik nr 7) - asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - CDr- plaat, jälitusprotokolli nr 11.1-4/332 lisa (ümbrik nr 8)- asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - DVD-plaat 23.05.2008-06.06.2008 vaatlusprotokolli (kd 36) lisa (J.Tšussova arvuti vaatlus) (ümbrik nr 9) - asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde; - DVD-plaat 23.05.2008-06.06.2008 vaatlusprotokolli (kd 36) lisa 5 (D.Lucky arvuti vaatlus) (ümbrik nr 10) - asuvad kriminaalasja 07930000077 juures- jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde. Tsiviilhagi: Menetluse käigus on tuvastatud maksudena laekumata jäänud summa järgmiselt: L.P poolt jäeti käibemaksu tasumata summas 3 119 334.krooni ja tulumaksu summas 6 189 694.-krooni, kokku 9 309 028.krooni. OÜ SV Veod (OÜ SV Kallurauto) poolt jäeti käibemaksu tasumata summas 1 182 713.- krooni ja tulumaksu summas 2 379 444. - krooni, kokku 3 562 157.-krooni. Samades summades on Eesti Vabariik Maksu-ja Tolliameti Põhja Maksukeskuse kaudu esitanud tsiviilhagi, milline tagasi võetud, kuna maksudena laekumata jäänud summat nõuab riik sisse maksumenetluse käigus. Menetluskulud: KrMS § 175; § 179; § 180 alusel välja mõista ANDRES AUN ´alt menetluskulud: sundraha 417,03 eurot riigi tuludesse. KrMS § 175; § 179; § 180 alusel välja mõista L.P menetluskulud: sundraha 417,03 eurot riigi tuludesse. KrMS § 175; § 179; § 180 alusel välja mõista SERGEI ŠAROV ´ilt menetluskulud: sundraha 417,03 eurot ja kaitsjatasu 7127,94 eurot riigi tuludesse. KrMS § 175; § 179; § 180 alusel välja mõista OÜ SVŠ VEOD (enne SVŠ Kallurauto) menetluskulud: sundraha 417,03 eurot ja kaitsjatasu 7127,94 eurot riigi tuludesse. KrMS § 175; § 179; § 180 alusel välja mõista JURI URAVLJOV ´ilt menetluskulud: sundraha 417,03 eurot ja kaitsjatasu 8168,25 eurot riigi tuludesse. Rahaline karistus tasuda

§ 66

lg.1,3 alusel 12 kuu jooksul Rahandusministeeriumi arveldusarvele 10220034796011 SEB Pangas või nr 221023778606 Swedbankis või arveldusarvele 33341611001 Danske Bank AS Eesti filiaalis Maksekorraldusele märkida viitenumber 4100064939 ja selgitus: 3 kuu jooksul, 1-08-16395, rahaline karistus. Menetluskulud tasuda 12 kuu jooksul Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034800017 SEB Pangas või arvele nr 221023778606 Swedbank’is või arveldusarvele nr 333416110002 Danske Bank AS Eesti filiaal, maksekorraldusse märkida viitenumber 2800049777 ja selgitus: 3 kuu jooksul, 1-08-16395, sundraha, kaitsjatasu. 6 Edasikaebamise kord Kohtuotsusele võivad KrMS § 318 lg.1, 2, 3 p.2 ja § 319 alusel süüdistatav, tema kaitsja ja kannatanu 15 päeva jooksul esitada apellatsiooni, mille kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Apellatsioonteate esitamise kättesaadav 17.06.2011.a. korral on kohtuotsus tervikuna Süüdistuste sisu: Andres Aun’a süüdistatakse maksuhaldurile valeandmete esitamises. A.Aun esitas valeandmeid L.P (reg.kood xxx, registrisse kantud 27.05.1997, juriidiline aadress Jaama 14, Jõhvi) maksudeklaratsioonides, milline oli alates 01.07.1997.a, käibemaksukohustuslane (KMKR nr EE100167157). A.Aun, olles alates 22.09.1998 kuni käesoleva ajani L.P juhatuse liige ning tegevjuht, seega vastavalt ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest ja tema kohustuseks oli esitada ettevõtte maksuaruandlust vastavalt MKS § 8 lg

1. Samuti oli A.Aun, alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduses § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel – vastutav äriühingu ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas A.Aun maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) L.P käibedeklaratsioonides kavatsetult valeandmeid maksustamisperioodi mai 2004.a kuni juuni 2004.a; september 2004.a kuni jaanuar 2005.a ja märts 2005.a kuni aprill 2006.a eest ajavahemikul 28.06.2004 kuni 17.07.
2. Samuti oli A.Aun osaühingu juhatuse liikmena vastutav tulumaksuseaduse (alates
4. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 ja 4 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu
5. kuupäevaks. Samuti oli A.Aun TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri (Maksu- ja Tolliameti) pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
6. kuupäevaks. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas A.Aun maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid L.P tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksustamisperioodi mai 2004.a. kuni juuli 2004.a. ja september 2004.a. kuni mai 2006.a. eest, ajavahemikul 17.08.2004.a. – 26.07.2006.a. Nimelt A.Aun, olles eelnevalt saanud D.Luckylt, Jelena Tšussovalt või Natalja Tšaplõginalt alljärgnevad OÜ-te Top Livoil, Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp nimelt koostatud võltsitud arved, edastas need L.P raamatupidamisarvestusega tegelevale Sigrid-Viiu Vislapile ja Eve Möllile, eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada L.P maksukohustust. Sigrid-Viiu Vislap ja Eve Möll, nende ebaõigsusest teadmata, arvestasid antud fiktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid L.P käibedeklaratsioonide koostamisel. 7 Seega esitas A.Aun vahendlikult L.P maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades selleks vahendina Sigrid-Viiu Vislap’it ja Eve Mölli. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel e-maksuameti kaudu. Andres Aun valitses ärakasutatud isikuid Sigrid-Viiu Vislapit ja Eve Mölli teadmisega, kuna viimased ei olnud teadlikud, et OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ja OÜ Top Livoil poolt väljastatud arved L.P on fiktiivsed. Alljärgnevate arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid, näidates sisendkäibemaksu (soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis L.P ebaseaduslikult õigus jätta tasumata tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu: Müüja Arve Arve Maksumus Nimetus nr kuupäev k/m-ta AS Palermo Grupp 502 6.05.2004 648 093,20 AS Palermo Grupp 506 17.05.2004 245 593,22 AS Palermo Grupp 513 21.05.2004 253 220,34 kokku mai 2004 1 146 906,76 AS Palermo Grupp 533 11.06.2004 242 033,90 AS Palermo Grupp 535 22.06.2004 259 322,03 kokku juuni 2004 501 355,93 OÜ Ramsarto Grupp 90 22.09.2004 135 423,73 kokku september 2004 135 423,73 OÜ Ramsarto Grupp 112 21.10.2004 402 711,86 OÜ Ramsarto Grupp 114 27.10.2004 308 305,08 kokku oktoober 2004 711 016,94 OÜ Ramsarto Grupp 117 2.11.2004 308 305,08 kokku november 2004 308 305,08 OÜ Ramsarto Grupp 151 3.12.2004 296 480 OÜ Ramsarto Grupp 152 14.12.2004 290 700 kokku detsember 2004 587 180 OÜ Ramsarto Grupp 160/1 6.01.2005 290 700 OÜ Ramsarto Grupp 166/1 17.01.2005 290 700 kokku jaanuar 2005 581 400 OÜ Ramsarto Grupp `25 2.03.2005 296 480 OÜ Ramsarto Grupp 26 3.03.2005 296 480 OÜ Ramsarto Grupp 41/1 24.03.2005 315 520 OÜ Ramsarto Grupp 43 28.03.2005 315 520 kokku märts 2005 1 224 000 OÜ Ramsarto Grupp 49 12.04.2005 315 180,00 OÜ Ramsarto Grupp 55 21.04.2005 156 400 OÜ Ramsarto Grupp 58 22.04.2005 315 520 OÜ Ramsarto Grupp 60 25.04.2005 315 520 OÜ Ramsarto Grupp 61/1 28.04.2005 312 800 kokku aprill 2005 1 415 420,00 Top Livoil OÜ 4 5.05.2005 311 100 Top Livoil OÜ 7 9.05.2005 308 380 Top Livoil OÜ 8 11.05.2005 307 020 Käibemaks Summa 18% kokku 116 656,80 764 750 44 206,78 289 800 45 579,66 298 800 206 443,24 1 353 350 43 566,10 285 600 46 677,97 306 000 90 244,07 591 600 24 376,27 159 800 24 376,27 159 800 72 488,14 475 200 55 494,92 363 800 127 983,06 839 000 55 494,92 363 800 55 494,92 363 800 53 366,40 349 846,40 52 326 343 026 105 692,40 692 872,40 52 326 343 026 52 326,00 343 026,00 104 652,00 686 052,00 53 366,40 349 846,40 53 366,40 349 846,40 56 793,60 372 313,60 56 793,60 372 313,60 220 320 1 444 320 56 732,40 `371 912,40 28 152 184 552 56 793,60 372 313,60 56 793,60 372 313,60 56 304 369 104 254 775,60 1 298 283 55 998 367 098 55 508,40 363 888,40 55 263,60 362 283,60 8 Top Livoil OÜ 10/1 20.05.2005 150 450 Top Livoil OÜ 12 26.05.2005 149 940 Top Livoil OÜ 13 26.05.2005 149 940 Top Livoil OÜ 14 30.05.2005 306 680 kokku mai 2005 1 683 510 Top Livoil OÜ 16 9.06.2005 322 711,86 kokku juuni 2005 322 711,86 OÜ Ramsarto Grupp 88 14.07.2005 331 160 OÜ Ramsarto Grupp 90 19.07.2005 165 580 OÜ Ramsarto Grupp 100 28.07.2005 164 220 kokku juuli 2005 660 960 OÜ Ramsarto Grupp 119 18.08.2005 168 470 OÜ Ramsarto Grupp 128/2 31.08.2005 168 470 kokku august 2005 336 940 OÜ Ramsarto Grupp 140 16.09.2005 340 000 OÜ Ramsarto Grupp 141 19.09.2005 171 360 kokku september 2005 511 360 OÜ Ramsarto Grupp 157 14.10.2005 362 780 OÜ Ramsarto Grupp 158 17.10.2005 181 390 kokku oktoober 2005 544 170 OÜ Ramsarto Grupp 178/1 21.11.2005 340 000 OÜ Ramsarto Grupp 179/1 23.11.2005 340 000 OÜ Ramsarto Grupp 180/1 24.11.2005 340 000 kokku november 2005 1 020 000 OÜ Ramsarto Grupp 201/1 13.12.2005 340 000 kokku detsember 2005 340 000 OÜ Ramsarto Grupp 22 25.01.2006 351 220 OÜ Ramsarto Grupp 29 31.01.2006 348 500 kokku jaanuar 2006 699 720 OÜ Ramsarto Grupp 35 10.02.2006 348 500 OÜ Ramsarto Grupp 39 20.02.2006 172 720 OÜ Ramsarto Grupp 47 27.02.2006 342 720 OÜ Ramsarto Grupp 49 28.02.2006 342 720 kokku veebruar 2006 1 206 660 OÜ Ramsarto Grupp 55 3.03.2006 342 720 OÜ Ramsarto Grupp 61 9.03.2006 342 720 OÜ Ramsarto Grupp 75 20.03.2006 305 084,75 OÜ Ramsarto Grupp 84 27.03.2006 345 762,71 OÜ Ramsarto Grupp 89 29.03.2006 345 762,71 OÜ Ramsarto Grupp 95 31.03.2006 202 542,37 kokku märts 2006 1 884 592,54 OÜ Ramsarto Grupp 107 17.04.2006 177 140 OÜ Ramsarto Grupp 113/1 20.04.2006 178 500 OÜ Ramsarto Grupp 122 26.04.2006 384 120 OÜ Ramsarto Grupp 124 27.04.2006 384 120 OÜ Ramsarto Grupp 125 28.04.2006 384 120 kokku aprill 2006 1 508 000 27 081 26 989,20 26 989,20 55 202,40 303 031,80 58 088,14 58 088,14 59 608,80 29 804,40 29 559,60 118 972,80 30 324,60 30 324,60 60 649,20 61 200 30 844,80 92 044,80 65 300,40 32 650,20 97 950,60 61 200 61 200 61 200 183 600 61 200 61 200 63 219,60 62 730 125 949,60 62 730 31 089,60 61 689,60 61 689,60 217 198,80 61 689,60 61 689,60 54 915,25 62 237,29 62 237,29 36 457,63 339 226,66 31 885,20 32 130 69 141,60 69 141,60 69 141,60 271 440,00 177 531 176 929,20 176 929,20 361 882,40 `1 986 541,80 380 800 380 800 390 768,80 195 384,40 193 779,60 779 932,80 198 794,60 198 794,60 397 589,20 401 200 202 204,80 603 405 428 080,40 214 040,20 642 120,60 401 200 401 200 401 200 1 203 600 401 200 401 200 414 439,60 411 230 825 669,60 411 230 203 809,60 404 409,60 404 409,60 1 423 858,80 404 409,60 404 409,60 360 000 408 000 408 000 239 000 2 223 819,20 209 025,20 210 630 453 261,60 453 261,60 453 261,60 1 779 440,00 9 Kokku 17 329 632,84 3 119 333,96 20 448 966,80 Selle tulemusel tekkis L.P võimalus vaidlusalusel perioodil vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid. Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Ramsarto Grupp ja Top Livoil ning AS Palermo Grupp arvetel näidatud kaupa (kütust) L.P ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 tulenevalt, puudus Andres Aunal seaduslik alus OÜ-te Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks L.P poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitas Andres Aun maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid L.P käibedeklaratsioonides ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 3 119 334.krooni järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud OÜ-te Top Livoil ja Ramsarto Grupp ning AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad; deklaratsioonide esitamise kuupäevad – tl 169-171a, 4.kd): 28.06.2004, 24.11.2004, 13.12.2004 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a mai kuu käibedeklaratsioonis 206 443.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 206 443.- krooni; 10.09.2004, 24.11.2004, 28.12.2004 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 90 244.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 90 244.- krooni; 24.11.2004, 26.11.2004, 23.02.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a septembri kuu käibedeklaratsioonis 24 376.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 24 376.- krooni; 24.11.2004, 13.12.2004, 28.12.2004, 23.02.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a oktoobri kuu käibedeklaratsioonis 127 983.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 127 983.- krooni; 28.12.2004, 29.01.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a novembri kuu käibedeklaratsioonis 55 495.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 55 495.- krooni; 29.01.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a detsembri kuu käibedeklaratsioonis 105 692.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 105 692.- krooni; 10 23.02.2005, 14.03.2005, 10.08.2005, 19.09.2005 ja 27.04.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a jaanuari kuu käibedeklaratsioonis 104 652.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 104 652.- krooni; 20.04.2005, 19.09.2005, 08.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a märtsi kuu käibedeklaratsioonis 220 320.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 220 320.- krooni; 23.05.2005 ja kaks korda 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a aprilli kuu käibedeklaratsioonis 254 776.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 254 776.- krooni; 22.06.2005, 10.08.2005 ja 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a mai kuu käibedeklaratsioonis 303 032.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 303 032.- krooni; 21.07.2005 ja 10.08.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 58 088.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 58 088.- krooni; 21.08.2005 ja 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuli kuu käibedeklaratsioonis 118 973.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 118 973.- krooni; 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a augusti kuu käibedeklaratsioonis 60 649.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 60 649.- krooni; 20.10.2005 ja 08.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a septembri kuu käibedeklaratsioonis 92 045.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 92 045.- krooni; 21.11.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a oktoobri kuu käibedeklaratsioonis 97 950.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 97 950.- krooni; 20.12.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a novembri kuu käibedeklaratsioonis 183 600.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 183 600.- krooni; 11 23.01.2006 ja 08.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a detsembri kuu käibedeklaratsioonis 61 200.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 61 200.- krooni; 20.02.2006, 21.02.2006 ja 17.07.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a jaanuari kuu käibedeklaratsioonis 125 950.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 125 950.- krooni; 30.03.2006, 24.04.2007 ja 17.07.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a veebruari kuu käibedeklaratsioonis 217 199.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 217 199.- krooni; 20.04.2006 ja 24.04.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a märtsi kuu käibedeklaratsioonis 339 227.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 339 227.- krooni; 20.05.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a aprilli kuu käibedeklaratsioonis 271 440.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 271 440.- krooni; A.Aun rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid: · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti esitas Andres Aun L.P nimelt maksuhaldurile tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi mai 2004.a. kuni juuli 2004.a. ja september 2004.a. kuni mai 2006.a. eest, ajavahemikul 17.08.2004.a. – 26.07.2006.a e-maksuameti kaudu interneti teel. A.Aun esitas tuluja 12 sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. A.Aun esitas valeandmeid vahendlikult, kasutades selleks vahendina Sigrid-Viiu Vislap’it ja Eve Mölli. Nimelt ei olnud Sigrid-Viiu Vislap ega E.Möll teadlikud, et OÜ-te Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-i Palermo Grupp arved on võltsitud ja arvestasid neid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jätsid ettevõtete OÜ-te Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-i Palermo Grupp arveldusarvetele tehtud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole nr 221011499586 Hansapangas, AS Palermo Grupp arvelduskontole nr 221015720455 Hansapangas ja OÜ Top Livoil arvelduskontole nr 221026673588 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud L.P majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna L.P ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp, AS-lt Palermo Grupp ja OÜ-lt Top Livoil. Seega tegi A.Aun või tema korraldusel S-V.Vislap L.P Hansapanga arvelduskontolt nr 221016049847 OÜ-le Ramsarto Grupp, AS-le Palermo Grupp ja OÜ-le Top Livoil majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: Väljamakse Väljamakse saaja kuupäev AS Palermo Grupp 12.05.2004 AS Palermo Grupp 12.05.2004 AS Palermo Grupp 13.05.2004 AS Palermo Grupp 24.05.2004 AS Palermo Grupp 31.05.2004 Kokku mai 2004 AS Palermo Grupp 2.06.2004 AS Palermo Grupp 18.06.2004 AS Palermo Grupp 29.06.2004 kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp 6.07.2004 AS Palermo Grupp 14.07.2004 kokku juuli 2004 OÜ Ramsarto Grupp 30.09.2004 kokku september 2004 OÜ Ramsarto Grupp 26.10.2004 OÜ Ramsarto Grupp 27.10.2004 kokku oktoober 2004 OÜ Ramsarto Grupp 23.11.2004 OÜ Ramsarto Grupp 24.11.2004 kokku november 2004 OÜ Ramsarto Grupp 15.12.2004 OÜ Ramsarto Grupp 20.12.2004 OÜ Ramsarto Grupp 20.12.2004 OÜ Ramsarto Grupp 23.12.2004 kokku detsember 2004 Väljamakse summa 116 710 490 520 157 520 289 800 150 000 1 204 550 148 800 150 000 135 600 434 400 150 000 156 000 306 000 159 800 Väljamakse alus (arve nr) 502 502 502 506 513 513 533 533 535 535 90 159 800 187 800 287 400 112 112 475 200 100 000 100 000 114 114 200 000 120 000 43 800 150 000 100 000 114 114 117 117 413 800 13 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku jaanuar 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku veebruar 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku märts 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku aprill 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil kokku mai 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil 10.01.2005 11.01.2005 20.01.2005 20.01.2005 26.01.2005 22.02.2005 23.02.2005 26.02.2005 28.02.2005 1.03.2005 4.03.2005 11.03.2005 15.03.2005 16.03.2005 8.04.2005 8.04.2005 12.04.2005 13.04.2005 15.04.2005 15.04.2005 22.04.2005 27.04.2005 29.04.2005 2.05.2005 3.05.2005 6.05.2005 9.05.2005 10.05.2005 13.05.2005 17.05.2005 18.05.2005 19.05.2005 26.05.2005 31.05.2005 31.05.2005 1.06.2005 2.06.2005 3.06.2005 8.06.2005 10.06.2005 14.06.2005 258 300 100 000 105 346 90 654 252 372,40 806 672,40 150 000 100 000 93 026 150 000 493 026 100 000 93 026 150 000 199 846,40 150 000 692 872,40 100 000 99 846,40 100 000 78 000 100 000 120 000 230 000 266 627,20 258 000 1 352 473,60 100 000 200 000 240 000 250 000 250 000 222 195,60 200 000 100 000 100 000 100 000 230 986,40 169 013,60 2 162 195,60 100 000 100 000 212 400 100 000 100 000 180 000 117, 151 151 151 152 152 160/1 160/1 160/1 166/1 166/1 166/1 25 25 26 26 26 41/1 41/1 41/1 41/1 43 43, 49 49, 55 55 55, 58 58, 6 60 60, 61/1 61/1 4 4 4, 7 7 7 8 8 8, 10/1 10/1, 12 12 12 14, 13 14 OÜ Top Livoil kokku juuni 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil kokku juuli 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku august 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku september 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku oktoober 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku november 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku detsember 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku jaanuar 2006 OÜ Ramsarto Grupp 28.06.2005 20.09.2005 21.09.2005 28.09.2005 100 000 892 400 100 000 94 141,80 150 000 344 141,80 100 000 130 800 150 000 300 000 680 800 100 000 125 000 104 932,80 90 90, 128 100 13.10.2005 19.10.2005 19.10.2005 329 932,80 170 000 220 000 50 000 119 119, 128/2 128/2, 140 1.11.2005 1.11.2005 7.11.2005 9.11.2005 11.11.2005 12.11.2005 12.11.2005 13.11.2005 440 000 150 000 150 000 200 000 195 000 150 000 140 000 140 000 78 114,60 140 140 140, 141 141, 157 157 157 157, 158 157 7.12.2005 12.12.2005 21.12.2005 1 203 114,60 150 000 300 000 300 000 178/1 178/1, 179/1 180/1 13.07.2005 18.07.2005 23.07.2005 9.08.2005 16.08.2005 20.08.2005 31.08.2005 10.01.2006 10.01.2006 16.01.2006 16.01.2006 20.01.2006 23.01.2006 25.01.2006 25.01.2006 27.01.2006 1.02.2006 750 000 150 000 170 000 133 600 116 400 150 000 134 800 150 000 150 000 114 439,60 1 269 239,60 100 000 14 14 14 16 16 16 88 88, 9 179/1, 180/1 179/1 180/1 201/1 201/1 201 22 22 22 29 15 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku veebruar 2006 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku märts 2006 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku aprill 2006 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku mai 2006 KOKKU: 3.02.2006 8.02.2006 14.02.2006 15.02.2006 16.02.2006 20.02.2006 22.02.2006 27.02.2006 1.03.2006 2.03.2006 6.03.2006 8.03.2006 16.03.2006 28.03.2006 31.03.2006 3.04.2006 4.04.2006 7.04.2006 10.04.2006 17.04.2006 19.04.2006 19.04.2006 19.04.2006 21.04.2006 25.04.2006 2.05.2006 2.05.2006 2.05.2006 17.05.2006 150 000 100 000 100 000 170 000 150 000 80 000 176 269,60 180 000 1 206 269,60 224 409,60 190 000 100 000 170 000 150 000 150 000 100 000 1 084 409,60 150 000 250 000 150 000 200 000 371 228,80 150 000 150 000 108 000 120 000 328 025,20 1 977 254 150 000 150 000 200 000 200 000 700 000 19 578 552 29 29 29 35 35 35, 39 39 47 47 49 49 49 55 55 55 61 61, 75 75 75, 84 84 89 89 89 95 95, 107 113/1 113/1 122 122, 124 Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis A.Aun deklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu järgnevalt: 17.08.2004.a. esitatud 2004.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 423 220 krooni (1204550X26/74); 17.08.2004.a. esitatud 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 152 627 krooni (434400X26/74); 17.08.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 107 514 krooni (306000X26/74); 16 10.11.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 56 146 krooni (159800X26/74); 23.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 166 962 krooni (475200X26/74); 23.01.2006.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 70 270 krooni (200000X26/74); 23.01.2006.a. esitatud 2004.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 145 389 krooni (413800X26/74); 11.02.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 254 739 krooni (806672,40X24/76); 11.03.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 155 692 krooni (493026X24/76); 12.04.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 218 802 krooni (692872,40X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a aprillkuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 427 097 krooni (1352473,60X24/76); 11.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 682 799 krooni (2162195,60X24/76); 13.07.2005a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 281 811 krooni (892400X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 108 676 krooni (344141,80X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 214 989 krooni (680800X24/76); 14.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 104 189 krooni (329932,80X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 138 947 krooni (440000X24/76); 09.01.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 379 931 krooni (1203114,60X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 236 842 krooni (750000X24/76); 26.07.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 379 124 krooni (1269239,60X23/77); 26.07.2006.a. 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 360 314 krooni (1206269,60X23/77); 26.07.2006.a. 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 323 915 krooni (1084409,60X23/77); 08.06.2006.a. 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 590 608 krooni (1977254X23/77); 26.07.2006.a. 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonides 209 091 krooni (700000X23/77) Seega jättis A.Aun arvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 6 189 694 krooni, kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2004.aastal 26/74; 2005.aastal 24/76 ja 2006.aastal 23/
7. Sellega rikkus Andres Aun TuMS § 54 lg 2, mille kohaselt ta oli kohustatud, juriidilise isiku seadusliku esindajana – esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni. Samuti rikkus ta TuMS § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja 17 kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
8. kuupäevaks. Seega süüdistatakse Andres Aun´a

§ 386

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni (kokku 9 309 028 krooni). Alates 15.03.2007 on antud kuritegu karistatav

§ 3891

lg 2 järgi, kuna Andres Aun esitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam, kui 5 000 000 krooni (kokku 9 309 028 krooni). Juriidilist isikut L.P (reg.kood xxx, registrisse kantud 27.05.1997, juriidiline aadress Jaama 14, Jõhvi, juhatuse liige Andres Aun alates 22.09.1998 kuni käesoleva ajani), milline oli alates 01.07.1997.a käibemaksukohustuslane (KMKR nr EE100167157) – süüdistatakse selles, et tema, oma juhatuse liikme, Andres Auna tegevuse läbi, esitas maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) maksudeklaratsioonides valeandmeid, eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust. Nimelt L.P on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti L.P, olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. . Samuti L.P , olles vastutav tulumaksuseaduse (alates

2. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu
3. kuupäevaks ning TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
4. kuupäevaks – esitas valeandmeid tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides. L.P nimelt esitas ettevõtte huvides, tema juhatuse liige A.Aun kavatsetult käibedeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi mai 2004.a kuni juuni 2004.a; september 2004.a kuni jaanuar 2005.a ja märts 2005.a kuni aprill 2006.a eest ajavahemikul 28.06.2004 kuni 17.07.
5. Samuti esitas ta kavatsetult ettevõtte tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid maksustamisperioodi mai 2004.a. kuni juuli 2004.a. ja september 2004.a. kuni mai 2006.a. eest, ajavahemikul 17.08.2004.a. – 26.07.2006.a. Nimelt A.Aun, olles eelnevalt saanud D.Luckylt, Jelena Tšussovalt või Natalja Tšaplõginalt alljärgnevad OÜ-te Top Livoil, Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp nimelt koostatud võltsitud arved, edastas need L.P raamatupidamisarvestusega tegelevale Sigrid-Viiu Vislapile ja Eve Möllile, eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada L.P maksukohustust. Sigrid-Viiu Vislap ja Eve Möll, nende ebaõigsusest teadmata, arvestasid antud fiktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid L.P käibedeklaratsioonide koostamisel. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel e-maksuameti kaudu. 18 Alljärgnevate arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid, näidates sisendkäibemaksu (soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis L.P ebaseaduslikult õigus jätta tasumata tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu: Müüja Arve Arve Maksumus nimetus nr kuupäev k/m-ta AS Palermo Grupp 502 6.05.2004 648 093,20 AS Palermo Grupp 506 17.05.2004 245 593,22 AS Palermo Grupp 513 21.05.2004 253 220,34 kokku mai 2004 1 146 906,76 AS Palermo Grupp 533 11.06.2004 242 033,90 AS Palermo Grupp 535 22.06.2004 259 322,03 kokku juuni 2004 501 355,93 OÜ Ramsarto Grupp 90 22.09.2004 135 423,73 kokku september 2004 135 423,73 OÜ Ramsarto Grupp 112 21.10.2004 402 711,86 OÜ Ramsarto Grupp 114 27.10.2004 308 305,08 kokku oktoober 2004 711 016,94 OÜ Ramsarto Grupp 117 2.11.2004 308 305,08 kokku november 2004 308 305,08 OÜ Ramsarto Grupp 151 3.12.2004 296 480 OÜ Ramsarto Grupp 152 14.12.2004 290 700 kokku detsember 2004 587 180 OÜ Ramsarto Grupp 160/1 6.01.2005 290 700 OÜ Ramsarto Grupp 166/1 17.01.2005 290 700 kokku jaanuar 2005 581 400 OÜ Ramsarto Grupp `25 2.03.2005 296 480 OÜ Ramsarto Grupp 26 3.03.2005 296 480 OÜ Ramsarto Grupp 41/1 24.03.2005 315 520 OÜ Ramsarto Grupp 43 28.03.2005 315 520 kokku märts 2005 1 224 000 OÜ Ramsarto Grupp 49 12.04.2005 315 180,00 OÜ Ramsarto Grupp 55 21.04.2005 156 400 OÜ Ramsarto Grupp 58 22.04.2005 315 520 OÜ Ramsarto Grupp 60 25.04.2005 315 520 OÜ Ramsarto Grupp 61/1 28.04.2005 312 800 kokku aprill 2005 1 415 420,00 Top Livoil OÜ 4 5.05.2005 311 100 Top Livoil OÜ 7 9.05.2005 308 380 Top Livoil OÜ 8 11.05.2005 307 020 Top Livoil OÜ 10/1 20.05.2005 150 450 Top Livoil OÜ 12 26.05.2005 149 940 Top Livoil OÜ 13 26.05.2005 149 940 Top Livoil OÜ 14 30.05.2005 306 680 Käibemaks Summa 18% kokku 116 656,80 764 750 44 206,78 289 800 45 579,66 298 800 206 443,24 1 353 350 43 566,10 285 600 46 677,97 306 000 90 244,07 591 600 24 376,27 159 800 24 376,27 159 800 72 488,14 475 200 55 494,92 363 800 127 983,06 839 000 55 494,92 363 800 55 494,92 363 800 53 366,40 349 846,40 52 326 343 026 105 692,40 692 872,40 52 326 343 026 52 326,00 343 026,00 104 652,00 686 052,00 53 366,40 349 846,40 53 366,40 349 846,40 56 793,60 372 313,60 56 793,60 372 313,60 220 320 1 444 320 56 732,40 `371 912,40 28 152 184 552 56 793,60 372 313,60 56 793,60 372 313,60 56 304 369 104 254 775,60 1 298 283 55 998 367 098 55 508,40 363 888,40 55 263,60 362 283,60 27 081 177 531 26 989,20 176 929,20 26 989,20 176 929,20 55 202,40 361 882,40 19 kokku mai 2005 1 683 510 303 031,80 `1 986 541,80 Top Livoil OÜ 16 9.06.2005 322 711,86 58 088,14 380 800 kokku juuni 2005 322 711,86 58 088,14 380 800 OÜ Ramsarto Grupp 88 14.07.2005 331 160 59 608,80 390 768,80 OÜ Ramsarto Grupp 90 19.07.2005 165 580 29 804,40 195 384,40 OÜ Ramsarto Grupp 100 28.07.2005 164 220 29 559,60 193 779,60 kokku juuli 2005 660 960 118 972,80 779 932,80 OÜ Ramsarto Grupp 119 18.08.2005 168 470 30 324,60 198 794,60 OÜ Ramsarto Grupp 128/2 31.08.2005 168 470 30 324,60 198 794,60 kokku august 2005 336 940 60 649,20 397 589,20 OÜ Ramsarto Grupp 140 16.09.2005 340 000 61 200 401 200 OÜ Ramsarto Grupp 141 19.09.2005 171 360 30 844,80 202 204,80 kokku september 2005 511 360 92 044,80 603 405 OÜ Ramsarto Grupp 157 14.10.2005 362 780 65 300,40 428 080,40 OÜ Ramsarto Grupp 158 17.10.2005 181 390 32 650,20 214 040,20 kokku oktoober 2005 544 170 97 950,60 642 120,60 OÜ Ramsarto Grupp 178/1 21.11.2005 340 000 61 200 401 200 OÜ Ramsarto Grupp 179/1 23.11.2005 340 000 61 200 401 200 OÜ Ramsarto Grupp 180/1 24.11.2005 340 000 61 200 401 200 kokku november 2005 1 020 000 183 600 1 203 600 OÜ Ramsarto Grupp 201/1 13.12.2005 340 000 61 200 401 200 kokku detsember 2005 340 000 61 200 401 200 OÜ Ramsarto Grupp 22 25.01.2006 351 220 63 219,60 414 439,60 OÜ Ramsarto Grupp 29 31.01.2006 348 500 62 730 411 230 kokku jaanuar 2006 699 720 125 949,60 825 669,60 OÜ Ramsarto Grupp 35 10.02.2006 348 500 62 730 411 230 OÜ Ramsarto Grupp 39 20.02.2006 172 720 31 089,60 203 809,60 OÜ Ramsarto Grupp 47 27.02.2006 342 720 61 689,60 404 409,60 OÜ Ramsarto Grupp 49 28.02.2006 342 720 61 689,60 404 409,60 kokku veebruar 2006 1 206 660 217 198,80 1 423 858,80 OÜ Ramsarto Grupp 55 3.03.2006 342 720 61 689,60 404 409,60 OÜ Ramsarto Grupp 61 9.03.2006 342 720 61 689,60 404 409,60 OÜ Ramsarto Grupp 75 20.03.2006 305 084,75 54 915,25 360 000 OÜ Ramsarto Grupp 84 27.03.2006 345 762,71 62 237,29 408 000 OÜ Ramsarto Grupp 89 29.03.2006 345 762,71 62 237,29 408 000 OÜ Ramsarto Grupp 95 31.03.2006 202 542,37 36 457,63 239 000 kokku märts 2006 1 884 592,54 339 226,66 2 223 819,20 OÜ Ramsarto Grupp 107 17.04.2006 177 140 31 885,20 209 025,20 OÜ Ramsarto Grupp 113/120.04.2006 178 500 32 130 210 630 OÜ Ramsarto Grupp 122 26.04.2006 384 120 69 141,60 453 261,60 OÜ Ramsarto Grupp 124 27.04.2006 384 120 69 141,60 453 261,60 OÜ Ramsarto Grupp 125 28.04.2006 384 120 69 141,60 453 261,60 kokku aprill 2006 1 508 000 271 440,00 1 779 440,00 Kokku 17 329 632,84 3 119 333,96 20 448 966,80 Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Ramsarto Grupp ja Top Livoil ning AS Palermo Grupp arvetel näidatud kaupa (kütust) L.P ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud 20 käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 tulenevalt, puudus L.P seaduslik alus OÜ-te Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitas L.P, A.Auna tegevuse läbi – maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid käibedeklaratsioonides ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 3 119 334.- krooni järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud OÜ-te Top Livoil ja Ramsarto Grupp ning AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad; deklaratsioonide esitamise kuupäevad – tl 169-171a, 4.kd): 28.06.2004, 24.11.2004, 13.12.2004 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a mai kuu käibedeklaratsioonis 206 443.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 206 443.- krooni; 10.09.2004, 24.11.2004, 28.12.2004 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 90 244.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 90 244.- krooni; 24.11.2004, 26.11.2004, 23.02.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a septembri kuu käibedeklaratsioonis 24 376.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 24 376.- krooni; 24.11.2004, 13.12.2004, 28.12.2004, 23.02.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a oktoobri kuu käibedeklaratsioonis 127 983.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 127 983.- krooni; 28.12.2004, 29.01.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a novembri kuu käibedeklaratsioonis 55 495.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 55 495.- krooni; 29.01.2005 ja 04.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a detsembri kuu käibedeklaratsioonis 105 692.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 105 692.- krooni; 23.02.2005, 14.03.2005, 10.08.2005, 19.09.2005 ja 27.04.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a jaanuari kuu käibedeklaratsioonis 104 652.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 104 652.- krooni; 20.04.2005, 19.09.2005, 08.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a märtsi kuu käibedeklaratsioonis 220 320.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult 21 mahaarvatud käibemaksu summas 220 320.- krooni; 23.05.2005 ja kaks korda 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a aprilli kuu käibedeklaratsioonis 254 776.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 254 776.- krooni; 22.06.2005, 10.08.2005 ja 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a mai kuu käibedeklaratsioonis 303 032.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 303 032.- krooni; 21.07.2005 ja 10.08.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 58 088.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 58 088.- krooni; 21.08.2005 ja 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuli kuu käibedeklaratsioonis 118 973.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 118 973.- krooni; 19.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a augusti kuu käibedeklaratsioonis 60 649.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 60 649.- krooni; 20.10.2005 ja 08.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a septembri kuu käibedeklaratsioonis 92 045.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 92 045.- krooni; 21.11.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a oktoobri kuu käibedeklaratsioonis 97 950.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 97 950.- krooni; 20.12.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a novembri kuu käibedeklaratsioonis 183 600.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 183 600.- krooni; 23.01.2006 ja 08.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a detsembri kuu käibedeklaratsioonis 61 200.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 61 200.- krooni; 20.02.2006, 21.02.2006 ja 17.07.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a jaanuari kuu käibedeklaratsioonis 125 950.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult 22 mahaarvatud käibemaksu summas 125 950.- krooni; 30.03.2006, 24.04.2007 ja 17.07.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a veebruari kuu käibedeklaratsioonis 217 199.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 217 199.- krooni; 20.04.2006 ja 24.04.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a märtsi kuu käibedeklaratsioonis 339 227.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 339 227.- krooni; 20.05.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a aprilli kuu käibedeklaratsioonis 271 440.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 271 440.- krooni; L.P rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid: · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti esitas L.P , juhatuse liikme Andres Auna tegevuse läbi – maksuhaldurile tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid. L.P esitas valeandmeid maksustamisperioodi mai 2004.a. kuni juuli 2004.a. ja september 2004.a. kuni mai 2006.a. eest, ajavahemikul 17.08.2004.a. – 26.07.2006.a. L.P esitas tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga vähendada maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. L.P nimelt esitas valeanedmeid A.Aun, L.P huvidest lähtuvalt, kasutades 23 selleks vahendina Sigrid-Viiu Vislap’it ja Eve Mölli. Nimelt ei olnud Sigrid-Viiu Vislap ega Eve Möll teadlikud, et OÜ-te Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-i Palermo Grupp arved on võltsitud ja arvestas neid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete OÜ-te Ramsarto Grupp, Top Livoil ja AS-i Palermo Grupp arveldusarvetele tehtud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole nr 221011499586 Hansapangas, AS Palermo Grupp arvelduskontole nr 221015720455 Hansapangas ja OÜ Top Livoil arvelduskontole nr 221026673588 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud L.P majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna L.P ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp, AS-lt Palermo Grupp ja OÜ-lt Top Livoil. Seega tegi L.P Hansapanga arvelduskontolt nr 221016049847 OÜ-le Ramsarto Grupp, AS-le Palermo Grupp ja OÜ-le Top Livoil majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: Väljamakse Väljamakse saaja kuupäev AS Palermo Grupp 12.05.2004 AS Palermo Grupp 12.05.2004 AS Palermo Grupp 13.05.2004 AS Palermo Grupp 24.05.2004 AS Palermo Grupp 31.05.2004 kokku mai 2004 AS Palermo Grupp 2.06.2004 AS Palermo Grupp 18.06.2004 AS Palermo Grupp 29.06.2004 kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp 6.07.2004 AS Palermo Grupp 14.07.2004 kokku juuli 2004 OÜ Ramsarto Grupp 30.09.2004 kokku september 2004 OÜ Ramsarto Grupp 26.10.2004 OÜ Ramsarto Grupp 27.10.2004 kokku oktoober 2004 OÜ Ramsarto Grupp 23.11.2004 OÜ Ramsarto Grupp 24.11.2004 kokku november 2004 OÜ Ramsarto Grupp 15.12.2004 OÜ Ramsarto Grupp 20.12.2004 OÜ Ramsarto Grupp 20.12.2004 OÜ Ramsarto Grupp 23.12.2004 kokku detsember 2004 OÜ Ramsarto Grupp 10.01.2005 Väljamakse summa 116 710 490 520 157 520 289 800 150 000 1 204 550 148 800 150 000 135 600 434 400 150 000 156 000 306 000 159 800 Väljamakse alus (arve nr) 502 502 502 506 513 513 533 533 535 535 90 159 800 187 800 287 400 112 112 475 200 100 000 100 000 114 114 200 000 120 000 43 800 150 000 100 000 114 114 117 117 413 800 258 300 117, 151 24 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku jaanuar 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku veebruar 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku märts 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku aprill 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil kokku mai 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil 11.01.2005 20.01.2005 20.01.2005 26.01.2005 22.02.2005 23.02.2005 26.02.2005 28.02.2005 1.03.2005 4.03.2005 11.03.2005 15.03.2005 16.03.2005 8.04.2005 8.04.2005 12.04.2005 13.04.2005 15.04.2005 15.04.2005 22.04.2005 27.04.2005 29.04.2005 2.05.2005 3.05.2005 6.05.2005 9.05.2005 10.05.2005 13.05.2005 17.05.2005 18.05.2005 19.05.2005 26.05.2005 31.05.2005 31.05.2005 1.06.2005 2.06.2005 3.06.2005 8.06.2005 10.06.2005 14.06.2005 28.06.2005 100 000 105 346 90 654 252 372,40 806 672,40 150 000 100 000 93 026 150 000 493 026 100 000 93 026 150 000 199 846,40 150 000 692 872,40 100 000 99 846,40 100 000 78 000 100 000 120 000 230 000 266 627,20 258 000 1 352 473,60 100 000 200 000 240 000 250 000 250 000 222 195,60 200 000 100 000 100 000 100 000 230 986,40 169 013,60 2 162 195,60 100 000 100 000 212 400 100 000 100 000 180 000 100 000 151 151 152 152 160/1 160/1 160/1 166/1 166/1 166/1 25 25 26 26 26 41/1 41/1 41/1 41/1 43 43, 49 49, 55 55 55, 58 58, 6 60 60, 61/1 61/1 4 4 4, 7 7 7 8 8 8, 10/1 10/1, 12 12 12 14, 13 14 25 kokku juuni 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil kokku juuli 2005 OÜ Top Livoil OÜ Top Livoil OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku august 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku september 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku oktoober 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku november 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku detsember 2005 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku jaanuar 2006 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp 20.09.2005 21.09.2005 28.09.2005 892 400 100 000 94 141,80 150 000 344 141,80 100 000 130 800 150 000 300 000 680 800 100 000 125 000 104 932,80 90 90, 128 100 13.10.2005 19.10.2005 19.10.2005 329 932,80 170 000 220 000 50 000 119 119, 128/2 128/2, 140 1.11.2005 1.11.2005 7.11.2005 9.11.2005 11.11.2005 12.11.2005 12.11.2005 13.11.2005 440 000 150 000 150 000 200 000 195 000 150 000 140 000 140 000 78 114,60 140 140 140, 141 141, 157 157 157 157, 158 157 7.12.2005 12.12.2005 21.12.2005 1 203 114,60 150 000 300 000 300 000 178/1 178/1, 179/1 180/1 13.07.2005 18.07.2005 23.07.2005 9.08.2005 16.08.2005 20.08.2005 31.08.2005 10.01.2006 10.01.2006 16.01.2006 16.01.2006 20.01.2006 23.01.2006 25.01.2006 25.01.2006 27.01.2006 1.02.2006 3.02.2006 750 000 150 000 170 000 133 600 116 400 150 000 134 800 150 000 150 000 114 439,60 1 269 239,60 100 000 150 000 14 14 16 16 16 88 88, 9 179/1, 180/1 179/1 180/1 201/1 201/1 201 22 22 22 29 29 26 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku veebruar 2006 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku märts 2006 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku aprill 2006 OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp kokku mai 2006 KOKKU: 8.02.2006 14.02.2006 15.02.2006 16.02.2006 20.02.2006 22.02.2006 27.02.2006 1.03.2006 2.03.2006 6.03.2006 8.03.2006 16.03.2006 28.03.2006 31.03.2006 3.04.2006 4.04.2006 7.04.2006 10.04.2006 17.04.2006 19.04.2006 19.04.2006 19.04.2006 21.04.2006 25.04.2006 2.05.2006 2.05.2006 2.05.2006 17.05.2006 100 000 100 000 170 000 150 000 80 000 176 269,60 180 000 1 206 269,60 224 409,60 190 000 100 000 170 000 150 000 150 000 100 000 1 084 409,60 150 000 250 000 150 000 200 000 371 228,80 150 000 150 000 108 000 120 000 328 025,20 1 977 254 150 000 150 000 200 000 200 000 700 000 19 578 552 29 29 35 35 35, 39 39 47 47 49 49 49 55 55 55 61 61, 75 75 75, 84 84 89 89 89 95 95, 107 113/1 113/1 122 122, 124 Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis L.P deklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu järgnevalt: 17.08.2004.a. esitatud 2004.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 423 220 krooni (1204550X26/74); 17.08.2004.a. esitatud 2004.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 152 627 krooni (434400X26/74); 17.08.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 107 514 krooni (306000X26/74); 10.11.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 56 146 krooni (159800X26/74); 27 23.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 166 962 krooni (475200X26/74); 23.01.2006.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 70 270 krooni (200000X26/74); 23.01.2006.a. esitatud 2004.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 145 389 krooni (413800X26/74); 11.02.2005.a. esitatud 2005.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 254 739 krooni (806672,40X24/76); 11.03.2005.a. esitatud 2005.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 155 692 krooni (493026X24/76); 12.04.2005.a. esitatud 2005.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 218 802 krooni (692872,40X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a aprillkuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 427 097 krooni (1352473,60X24/76); 11.06.2005.a. esitatud 2005.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 682 799 krooni (2162195,60X24/76); 13.07.2005a. esitatud 2005.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 281 811 krooni (892400X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 108 676 krooni (344141,80X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 214 989 krooni (680800X24/76); 14.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 104 189 krooni (329932,80X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 138 947 krooni (440000X24/76); 09.01.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 379 931 krooni (1203114,60X24/76); 08.06.2006.a. esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 236 842 krooni (750000X24/76); 26.07.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 379 124 krooni (1269239,60X23/77); 26.07.2006.a. 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 360 314 krooni (1206269,60X23/77); 26.07.2006.a. 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 323 915 krooni (1084409,60X23/77); 08.06.2006.a. 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 590 608 krooni (1977254X23/77); 26.07.2006.a. 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 209 091 krooni (700000X23/77) Seega jättis L.P arvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 6 189 694 krooni, kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2004.aastal 26/74; 2005.aastal 24/76 ja 2006.aastal 23/
6. Sellega rikkus L.P TuMS § 54 lg 2, mille kohaselt on kõik juriidilised isikud kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning ™S § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
7. kuupäevaks. 28 Seega süüdistatakse juriidilist isikut L.P

§ 386

lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni (kokku 9 309 028 krooni). Alates 15.03.2007 on antud kuritegu karistatav

§ 3891

lg 2 ja 3 järgi, kuna juriidiline isik – L.P esitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam, kui 5 000 000 krooni (kokku 9 309 028 krooni). Sergei Šarov’i süüdistatakse maksuhaldurile valeandmete esitamises. Sergei Šarov esitas valeandmeid OÜ SVŠ Veod (enne OÜ SVŠ Kallurauto) (reg.kood 10547320, registrisse kantud 23.03.1999, juriidiline aadress Elektrijaama 65, Narva) maksudeklaratsioonides, milline oli alates 01.04.1999.a.a, käibemaksukohustuslane (KMKR nr EE100511648). Sergei Šarov, olles alates 15.03.1999 kuni käesoleva ajani OÜ SVŠ Veod juhatuse liige ning tegevjuht, seega vastavalt ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest ja tema kohustuseks oli esitada ettevõtte maksuaruandlust vastavalt MKS § 8 lg

1. Samuti oli Sergei Šarov, alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduses § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel – vastutav äriühingu ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Sergei Šarov maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) OÜ SVŠ Veod käibedeklaratsioonides kavatsetult valeandmeid maksustamisperioodil juuni 2004.a kuni september 2004.a ja juuni 2005.a kuni mai 2006.a eest teadlikult äriühingu nimelt 20.07.2004.a kuni 09.06.2007.a Samuti oli Sergei Šarov osaühingu juhatuse liikmena vastutav tulumaksuseaduse (alates
3. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 ja 4 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu
4. kuupäevaks. Samuti oli Sergei Šarov TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri (Maksu- ja Tolliameti) pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
5. kuupäevaks. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Sergei Šarov maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ SVŠ Veod tuluja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksustamisperioodi juuli 2004.a kuni november 2004.a, juuli 2005.a kuni juuni 2006.a eest ajavahemikul 20.08.2004 – 09.06.2007.a, Nimelt Sergei Šarov, olles eelnevalt saanud D.Luckylt, Jelena Tšussovalt või Natalja Tšaplõginalt alljärgnevad OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp nimelt koostatud võltsitud arved, edastas need OÜ SVŠ Veod raamatupidamisarvestusega tegelevale Irina Donskihhile, eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ SVŠ Veod maksukohustust. Irina Donskihh, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud fiktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ SVŠ Veod käibedeklaratsioonide koostamisel. Seega esitas Sergei Šarov vahendlikult OÜ SVŠ Veod maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades selleks vahendina Irina Donskihh’i. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel e-maksuameti kaudu. 29 Sergei Šarov valitses ärakasutatud isikut Irina Donskihhi teadmisega, kuna viimane ei olnud teadlik, et OÜ Ramsarto Grupp ja AS Palermo Grupp poolt väljastatud arved OÜ-le SVŠ Veod on fiktiivsed. Alljärgnevate arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid, näidates sisendkäibemaksu (soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l SVŠ Veod ebaseaduslikult õigus jätta tasumata tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu: Kuupäev Müüja Arve 14.06.2004 AS Palermo Grupp Kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp Kokku juuli 2004 AS Palermo Grupp Kokku august 2004 AS Palermo Grupp Kokku september 2004 AS Palermo Grupp Kokku juuni 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku juuli 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku august 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku september 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku oktoober 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku november 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku jaanuar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar 2006 556 30.07.2004 31.08.2004 30.09.2004 30.06.2005 21.07.2005 29.07.2005 31.08.2005 31.08.2005 16.09.2005 30.09.2005 21.10.2005 31.10.2005 30.11.2005 30.11.2005 14.12.2005 29.12.2005 12.01.2006 31.01.2006 28.02.2006 Summa käibemaksuta 161 016,95 161 016,95 254 237,28 254 237,28 244 067,79 244 067,79 246 900,00 246 900,00 Käibemaks Kokku 28 983,05 28 983,05 45 762,72 45 762,72 43 932,21 43 932,21 44 442,00 44 442,00 190 000,00 190 000,00 300 000,00 300 000,00 288 000,00 288 000,00 291 342,00 291 342,00 487 000,00 487 000,00 203 200,00 247 750,00 450 950,00 312 600,00 260 500,00 573 100,00 281 750,00 208 474,58 490 224,58 87 660,00 87 660,00 36 576,00 44 595,00 81 171,00 56 268,00 46 890,00 103 158,00 50 715,00 37 525,42 88 240,42 574 660,00 574 660,00 239 776,00 292 345,00 532 121,00 368 868,00 307 390,00 676 258,00 332 465,00 246 000,00 578 465,00 61 64 338 135,59 225 423,73 563 559,32 60 864,41 40 576,27 101 440,68 399 000,00 266 000,00 665 000,00 189 190 264 750,00 317 700,00 582 450,00 47 655,00 57 186,00 104 841,00 312 405,00 374 886,00 687 291,00 205 221 317 700,00 264 750,00 582 450,00 57 186,00 47 655,00 104 841,00 374 886,00 312 405,00 687 291,00 8 31 211 800,00 216 800,00 428 600,00 271 000,00 271 000,00 38 124,00 39 024,00 77 148,00 48 780,00 48 780,00 249 924,00 255 824,00 505 748,00 319 780,00 319 780,00 577 602 615 17 22 28 47 46 56 60/1 53 30 31.03.2006 26.04.2006 12.05.2006 31.05.2006 Ramsarto Grupp OÜ Kokku märts 2006 Ramsarto Grupp OÜ Kokku aprill 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai 2006 Kokku 92 123/1 136/1 150 325 423,73 325 423,73 325 200,00 325 200,00 266 750,00 317 700,00 584 450,00 6 570 629,65 58 576,27 58 576,27 58 536,00 58 536,00 48 015,00 57 186,00 105 201,00 1 182 713,35 384 000,00 384 000,00 383 736,00 383 736,00 314 765,00 374 886,00 689 651,00 7 753 343,00 Kuna arved olid võltsitud ja OÜ Ramsarto Grupp ning AS Palermo Grupp arvetel näidatud kaupa (kütust) OÜ-le SVŠ Veod ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 tulenevalt, puudus Sergei Šarovil seaduslik alus OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-u SVŠ Veod poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitas Sergei Šarov maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ SVŠ Veod käibedeklaratsioonides ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 182 713.- krooni järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud OÜ-u Ramsarto Grupp ning AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad; deklaratsioonide esitamise kuupäevad – tl 108-109a, 6.kd): 20.07.2004 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 28 983.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 28 983.- krooni; 20.08.2004 ja 21.05.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a juuli kuu käibedeklaratsioonis 45 763.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 45 763.- krooni; 20.09.2004 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a augusti kuu käibedeklaratsioonis 43 932.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 43 932.- krooni; 20.10.2004 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a septembri kuu käibedeklaratsioonis 44 442.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 44 442.- krooni; 20.07.2005 ja 21.10.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 87 660.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 87 660.- krooni; 16.08.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuli kuu 31 käibedeklaratsioonis 81 171.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 81 171.- krooni; 20.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a augusti kuu käibedeklaratsioonis 103 158.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 103 158.- krooni; 21.10.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a septembri kuu käibedeklaratsioonis 88 240.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 88 240.- krooni; 18.11.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a oktoobri kuu käibedeklaratsioonis 101 441.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 101 441.- krooni; 20.12.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a novembri kuu käibedeklaratsioonis 104 841.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 104 841.- krooni; 20.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a detsembri kuu käibedeklaratsioonis 104 841.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 104 841.- krooni; 20.02.2006 ja 11.12.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a jaanuari kuu käibedeklaratsioonis 77 148.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 77 148.- krooni; 20.03.2006 ja 09.06.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a veebruari kuu käibedeklaratsioonis 48 780.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 48 780.- krooni; 20.04.2006, 08.12.2006 ja 11.12.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a märtsi kuu käibedeklaratsioonis 58 576.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 58 576.- krooni; 20.05.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a aprilli kuu käibedeklaratsioonis 58 536.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 58 536.- krooni; 21.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a mai kuu 32 käibedeklaratsioonis 105 201.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 105 201.- krooni; Sergei Šarov rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid: · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti esitas Sergei Šarov OÜ SVŠ Veod nimelt maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi juuli 2004.a kuni november 2004.a, juuli 2005.a kuni juuni 2006.a eest, ajavahemikul 20.08.2004 – 09.06.2007.a Sergei Šarov esitas tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Sergei Šarov esitas valeandmeid vahendlikult, kasutades selleks vahendina Irina Donskihhi. Nimelt ei olnud Irina Donskihh teadlik, et OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp arved on võltsitud ja arvestas neid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp arveldusarvetele tehtud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole 221011499586 Hansapangas ja AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ SVŠ Veod majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ SVŠ Veod ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp ja AS-lt Palermo Grupp. Seega tegi Sergei Šarov või tema korraldusel I.Donskihh OÜ-u SVŠ Veod Hansapanga arvelduskontolt nr 221016036423 ja Ühispanga arvelduskontolt nr 10220002940019 OÜ-le Ramsarto Grupp ja AS-le Palermo Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: Väljamakse saaja AS Palermo Grupp Kokku juuli 2004 Väljamakse kuupäev 21.07.2004 Väljamakse summa 190 000 190 000 Väljamakse alus (arve nr) 556 33 AS Palermo Grupp Kokku august 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku september 2004 AS Palermo Grupp Kokku oktoober 2004 AS Palermo Grupp Kokku november 2004 AS Palermo Grupp Kokku juuli 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku august 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku september 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku oktoober 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku november 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku jaanuar 2006 Ramsarto Grupp OÜ 18.08.2004 21.09.2004 22.09.2004 28.10.2004 04.11.2004 27.07.2005 09.08.2005 15.08.2005 23.08.2005 26.08.2005 05.09.2005 16.09.2005 19.09.2005 09.09.2005 10.10.2005 17.10.2005 03.11.2005 04.11.2005 07.11.2005 09.11.2005 15.11.2005 21.11.2005 29.11.2005 05.12.2005 07.12.2005 08.12.2005 14.12.2005 19.12.2005 20.12.2005 27.12.2005 27.12.2005 10.01.2006 11.01.2006 16.01.2006 23.01.2006 23.01.2006 07.02.2006 300 000 300 000 165 000 123 000 288 000 200 000 200 000 91 342 91 342 194 660 194 660 230 000 150 000 160 000 79 776 619 776 292 345 198 868 170 000 307 390 968 603 182 465 150 000 332 465 119 000 100 000 27 000 100 000 115 000 70 000 114 000 645 000 190 000 75 600 400 70 000 150 000 92 405 110 000 30 000 718 405 183 000 31 886 20 000 139 000 36 000 409 886 20 000 577 602 602 615 615 17 17 17 22 22 28 47 47 46 56 56 60 60 60 61 61 61 61 64 64 64 189 189 189 190 190 190 190 190 205 205 205 34 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku marts 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku aprill 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku juuni 2006 KOKKU 07.02.2006 13.02.2006 28.02.2006 20.02.2006 01.03.2006 08.03.2006 08.03.2006 03.04.2006 10.04.2006 18.04.2006 18.04.2006 19.04.2006 20.04.2006 20.04.2006 24.04.2006 24.04.2006 02.05.2006 02.05.2006 03.05.2006 03.05.2006 15.05.2006 16.05.2006 19.05.2006 19.05.2006 22.05.2006 23.05.2006 29.05.2006 29.05.2006 05.06.2006 05.06.2006 06.06.2006 12.06.2006 13.06.2006 50 000 50 000 79 886 75 000 274 886 30 000 130 000 20 000 180 000 57 405 79 000 55 000 55 000 112 000 12 924 125 000 66 824 184 780 747 933 10 700 28 000 96 300 84 000 160 000 47 000 2 000 91 000 74 000 100 000 69 736 140 000 902 736 71 000 129 000 114 765 140 000 60 000 514 765 7 578 457 205 205 205 221 221 221 221 221 31 31 31 8 8 8 31 53 53 53 53 92 92 92 92 92 123/1 123/1 123/1 123/1 136/1 136/1 136/1 150 150 Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis Sergei Šarov deklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu järgnevalt: 20.08.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 66 757 krooni (190000X26/74); 10.09.2004.a. esitatud 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 105 405 krooni (300000X26/74); 35 08.10.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 101 189 krooni (288000X26/74); 09.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 70 270 krooni (200000X26/74); 09.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 32 093 krooni (91342X26/74); 09.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 61 472 krooni (194660X24/76); 11.06.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 195 719 krooni (619776X24/76); 10.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 305 875 krooni (968603X24/76); 28.02.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 104 989 krooni (332465X24/76); 11.06.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 203 684 krooni (645000X24/76); 09.01.2006.a esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 226 865 krooni (718405X24/76); 12.05.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 122 433 krooni (409886X23/77); 10.03.2006.a. esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 82 109 krooni (274886X23/77); 07.04.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 53 766 krooni (180000X23/77); 12.05.2006.a. esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 223 409 krooni (747933X23/77); 09.06.2007.a. esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 269 648 krooni (902736X23/77); 13.09.2006.a. esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 153 761 krooni (514765X23/77), Seega jättis Sergei Šarov arvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 2 379 444 krooni, kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2004.aastal 26/74; 2005.aastal 24/76 ja 2006.aastal 23/
6. Sellega rikkus Sergei Šarov TuMS § 54 lg 2, mille kohaselt ta oli kohustatud, juriidilise isiku seadusliku esindajana – esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni. Samuti rikkus ta TuMS § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
7. kuupäevaks. Seega süüdistatakse Sergei Šarovi

§ 386

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni (3 562 157 krooni). 36 Alates 15.03.2007 on antud kuritegu karistatav

§ 3891

lg 1 järgi, kuna Sergei Šarov esitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam, kui suurele kahjule vastav summa, seega üle 435 000 krooni(kokku 3 562 157 krooni). Vastavalt karistusseadustiku rakendamise seaduse § 8 p 2 on suur kahju, mis ületab kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt, 2004 aastal oli kuupalga alammäär 2480 krooni, 2006 aastal 3000 krooni ja 2008 aastal 4350 krooni. Juriidilist isikut OÜ-t SVŠ Veod (varem OÜ SV Kallurauto) (reg.kood 10547320, registrisse kantud 23.03.1999, juriidiline aadress Elektrijaama 65, Narva, juhatuse liige Sergei Šarov alates 15.03.1999 kuni käesoleva ajani), milline oli alates 01.04.1999.a käibemaksukohustuslane (KMKR nr EE100511648) – süüdistatakse selles, et tema, oma juhatuse liikme, Sergei Šarov’i tegevuse läbi, esitas maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) maksudeklaratsioonides valeandmeid, eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust. Nimelt OÜ SVŠ Veod on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ SVŠ Veod, olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. Samuti OÜ SVŠ Veod, olles vastutav tulumaksuseaduse (alates

2. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu
3. kuupäevaks ning TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
4. kuupäevaks – esitas valeandmeid tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides. OÜ SVŠ Veod nimelt esitas ettevõtte huvides, tema juhatuse liige Sergei Šarov kavatsetult käibedeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodil juuni 2004.a. kuni september 2004.a. ja juuni 2005.a. kuni mai 2006.a eest ajavahemikul 20.07.2004.a kuni 09.06.2007.a. Samuti esitas ta kavatsetult ettevõtte tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid maksustamisperioodi juuli 2004.a kuni november 2004.a, juuli 2005.a kuni juuni 2006.a eest ajavahemikul 20.08.2004 – 09.06.2007.a. Nimelt Sergei Šarov, olles eelnevalt saanud D.Luckylt, Jelena Tšussovalt või Natalja Tšaplõginalt alljärgnevad OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp nimelt koostatud võltsitud arved, edastas need OÜ SVŠ Veod raamatupidamisarvestusega tegelevale Irina Donskihhile, eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ SVŠ Veod maksukohustust. Irina Donskihh, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud fiktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ SVŠ Veod käibedeklaratsioonide koostamisel. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel e-maksuameti kaudu. Alljärgnevate arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid, näidates sisendkäibemaksu (soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l SVŠ Veod ebaseaduslikult õigus jätta tasumata tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu: Kuupäev Müüja Arve Summa käibemaksuta Käibemaks Kokku 37 14.06.2004 30.07.2004 31.08.2004 30.09.2004 30.06.2005 21.07.2005 29.07.2005 31.08.2005 31.08.2005 16.09.2005 30.09.2005 21.10.2005 31.10.2005 30.11.2005 30.11.2005 14.12.2005 29.12.2005 12.01.2006 31.01.2006 28.02.2006 31.03.2006 26.04.2006 12.05.2006 31.05.2006 AS Palermo Grupp Kokku juuni 2004 AS Palermo Grupp Kokku juuli 2004 AS Palermo Grupp Kokku august 2004 AS Palermo Grupp Kokku september 2004 AS Palermo Grupp Kokku juuni 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku juuli 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku august 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku september 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku oktoober 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku november 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku jaanuar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Kokku märts 2006 Ramsarto Grupp OÜ Kokku aprill 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai 2006 Kokku 556 161 016,95 161 016,95 254 237,28 254 237,28 244 067,79 244 067,79 246 900,00 246 900,00 28 983,05 28 983,05 45 762,72 45 762,72 43 932,21 43 932,21 44 442,00 44 442,00 190 000,00 190 000,00 300 000,00 300 000,00 288 000,00 288 000,00 291 342,00 291 342,00 487 000,00 487 000,00 203 200,00 247 750,00 450 950,00 312 600,00 260 500,00 573 100,00 281 750,00 208 474,58 490 224,58 87 660,00 87 660,00 36 576,00 44 595,00 81 171,00 56 268,00 46 890,00 103 158,00 50 715,00 37 525,42 88 240,42 574 660,00 574 660,00 239 776,00 292 345,00 532 121,00 368 868,00 307 390,00 676 258,00 332 465,00 246 000,00 578 465,00 61 64 338 135,59 225 423,73 563 559,32 60 864,41 40 576,27 101 440,68 399 000,00 266 000,00 665 000,00 189 190 264 750,00 317 700,00 582 450,00 47 655,00 57 186,00 104 841,00 312 405,00 374 886,00 687 291,00 205 221 317 700,00 264 750,00 582 450,00 57 186,00 47 655,00 104 841,00 374 886,00 312 405,00 687 291,00 8 31 211 800,00 216 800,00 428 600,00 271 000,00 271 000,00 38 124,00 39 024,00 77 148,00 48 780,00 48 780,00 249 924,00 255 824,00 505 748,00 319 780,00 319 780,00 325 423,73 325 423,73 325 200,00 325 200,00 266 750,00 317 700,00 584 450,00 6 570 629,65 58 576,27 58 576,27 58 536,00 58 536,00 48 015,00 57 186,00 105 201,00 1 182 713,35 384 000,00 384 000,00 383 736,00 383 736,00 314 765,00 374 886,00 689 651,00 7 753 343,00 577 602 615 17 22 28 47 46 56 60/1 53 92 123/1 136/1 150 38 Kuna arved olid võltsitud ja OÜ Ramsarto Grupp ning AS Palermo Grupp arvetel näidatud kaupa (kütust) OÜ-le SVŠ Veod ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 tulenevalt, puudus OÜ-l SVŠ Veod seaduslik alus OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitas OÜ SVŠ Veod, Sergei Šarovi tegevuse läbi – maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid käibedeklaratsioonides ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 182 713.- krooni järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud OÜ-u Ramsarto Grupp ning AS-i Palermo Grupp võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad; deklaratsioonide esitamise kuupäevad – tl 108-109a, 6.kd): 20.07.2004 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 28 983.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 28 983.- krooni; 20.08.2004 ja 21.05.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a juuli kuu käibedeklaratsioonis 45 763.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 45 763.- krooni; 20.09.2004 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a augusti kuu käibedeklaratsioonis 43 932.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 43 932.- krooni; 20.10.2004 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2004.a septembri kuu käibedeklaratsioonis 44 442.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 44 442.- krooni; 20.07.2005 ja 21.10.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuni kuu käibedeklaratsioonis 87 660.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 87 660.- krooni; 16.08.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a juuli kuu käibedeklaratsioonis 81 171.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 81 171.- krooni; 20.09.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a augusti kuu käibedeklaratsioonis 103 158.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 103 158.- krooni; 21.10.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a septembri kuu 39 käibedeklaratsioonis 88 240.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 88 240.- krooni; 18.11.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a oktoobri kuu käibedeklaratsioonis 101 441.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 101 441.- krooni; 20.12.2005 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a novembri kuu käibedeklaratsioonis 104 841.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 104 841.- krooni; 20.01.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2005.a detsembri kuu käibedeklaratsioonis 104 841.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 104 841.- krooni; 20.02.2006 ja 11.12.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a jaanuari kuu käibedeklaratsioonis 77 148.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 77 148.- krooni; 20.03.2006 ja 09.06.2007 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a veebruari kuu käibedeklaratsioonis 48 780.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 48 780.- krooni; 20.04.2006, 08.12.2006 ja 11.12.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a märtsi kuu käibedeklaratsioonis 58 576.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 58 576.- krooni; 20.05.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a aprilli kuu käibedeklaratsioonis 58 536.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 58 536.- krooni; 21.06.2006 interneti teel (e-maksuameti kaudu) esitatud 2006.a mai kuu käibedeklaratsioonis 105 201.- krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (sisendkäibemaksu), kui seadusega lubatud maha arvata; Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 105 201.- krooni; OÜ SVŠ Veod rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid: · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, 40 säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti esitas OÜ SVŠ Veod, juhatuse liikme Sergei Šarovi tegevuse läbi – maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid. OÜ SVŠ Veod esitas valeandmeid maksustamisperioodi juuli 2004.a kuni november 2004.a, juuli 2005.a kuni juuni 2006.a eest. Valeandmeid sisaldavad maksudeklaratsioonid esitati E-maksuameti kaudu ajavahemikul 20.08.2004 – 09.06.2007.a. OÜ SVŠ Veod esitas tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga vähendada maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. OÜ SVŠ Veod nimelt esitas valeanedmeid Sergei Šarov, OÜ SVŠ Veod huvidest lähtuvalt, kasutades selleks vahendina Irina Donskihhi. Nimelt ei olnud Irina Donskihh teadlik, et OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp arved on võltsitud ja arvestas neid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete OÜ-u Ramsarto Grupp ja AS-i Palermo Grupp arveldusarvetele tehtud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole 221011499586 Hansapangas ja AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455 Hansapangas teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ SVŠ Veod majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ SVŠ Veod ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-lt Ramsarto Grupp ja AS-lt Palermo Grupp. Seega tegi OÜ SVŠ Veod Hansapanga arvelduskontolt nr 221016036423 ja Ühispanga arvelduskontolt nr 10220002940019 OÜ-le Ramsarto Grupp ja AS-le Palermo Grupp majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: Väljamakse saaja AS Palermo Grupp Kokku juuli 2004 AS Palermo Grupp Kokku august 2004 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku september 2004 AS Palermo Grupp Kokku oktoober 2004 AS Palermo Grupp Kokku november 2004 Väljamakse kuupäev 21.07.2004 18.08.2004 21.09.2004 22.09.2004 28.10.2004 04.11.2004 Väljamakse summa 190 000 190 000 300 000 300 000 165 000 123 000 288 000 200 000 200 000 91 342 91 342 Väljamakse alus (arve nr) 556 577 602 602 615 615 41 AS Palermo Grupp Kokku juuli 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku august 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku september 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku oktoober 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Kokku november 2005 AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp AS Palermo Grupp Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku detsember 2005 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku jaanuar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku veebruar 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku marts 2006 27.07.2005 09.08.2005 15.08.2005 23.08.2005 26.08.2005 05.09.2005 16.09.2005 19.09.2005 09.09.2005 10.10.2005 17.10.2005 03.11.2005 04.11.2005 07.11.2005 09.11.2005 15.11.2005 21.11.2005 29.11.2005 05.12.2005 07.12.2005 08.12.2005 14.12.2005 19.12.2005 20.12.2005 27.12.2005 27.12.2005 10.01.2006 11.01.2006 16.01.2006 23.01.2006 23.01.2006 07.02.2006 07.02.2006 13.02.2006 28.02.2006 20.02.2006 01.03.2006 08.03.2006 08.03.2006 194 660 194 660 230 000 150 000 160 000 79 776 619 776 292 345 198 868 170 000 307 390 968 603 182 465 150 000 332 465 119 000 100 000 27 000 100 000 115 000 70 000 114 000 645 000 190 000 75 600 400 70 000 150 000 92 405 110 000 30 000 718 405 183 000 31 886 20 000 139 000 36 000 409 886 20 000 50 000 50 000 79 886 75 000 274 886 30 000 130 000 20 000 180 000 17 17 17 22 22 28 47 47 46 56 56 60 60 60 61 61 61 61 64 64 64 189 189 189 190 190 190 190 190 205 205 205 205 205 205 221 221 221 221 42 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku aprill 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku mai 2006 Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Ramsarto Grupp OÜ Kokku juuni 2006 KOKKU 03.04.2006 10.04.2006 18.04.2006 18.04.2006 19.04.2006 20.04.2006 20.04.2006 24.04.2006 24.04.2006 02.05.2006 02.05.2006 03.05.2006 03.05.2006 15.05.2006 16.05.2006 19.05.2006 19.05.2006 22.05.2006 23.05.2006 29.05.2006 29.05.2006 05.06.2006 05.06.2006 06.06.2006 12.06.2006 13.06.2006 57 405 79 000 55 000 55 000 112 000 12 924 125 000 66 824 184 780 747 933 10 700 28 000 96 300 84 000 160 000 47 000 2 000 91 000 74 000 100 000 69 736 140 000 902 736 71 000 129 000 114 765 140 000 60 000 514 765 7 578 457 221 31 31 31 8 8 8 31 53 53 53 53 92 92 92 92 92 123/1 123/1 123/1 123/1 136/1 136/1 136/1 150 150 Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis OÜ SVŠ Veod deklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu järgnevalt: 20.08.2004.a. esitatud 2004.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 66 757 krooni (190000X26/74); 10.09.2004.a. esitatud 2004.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 105 405 krooni (300000X26/74); 08.10.2004.a. esitatud 2004.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 101 189 krooni (288000X26/74); 09.11.2004.a. esitatud 2004.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 70 270 krooni (200000X26/74); 09.12.2004.a. esitatud 2004.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 32 093 krooni (91342X26/74); 09.08.2005.a. esitatud 2005.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 61 472 krooni (194660X24/76); 43 11.06.2006.a. esitatud 2005.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 195 719 krooni (619776X24/76); 10.10.2005.a. esitatud 2005.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 305 875 krooni (968603X24/76); 28.02.2006.a. esitatud 2005.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 104 989 krooni (332465X24/76); 11.06.2006.a. esitatud 2005.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 203 684 krooni (645000X24/76); 09.01.2006.a esitatud 2005.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 226 865 krooni (718405X24/76); 12.05.2006.a. esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 122 433 krooni (409886X23/77); 10.03.2006.a. esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 82 109 krooni (274886X23/77); 07.04.2006.a. esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 53 766 krooni (180000X23/77); 12.05.2006.a. esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 223 409 krooni (747933X23/77); 09.06.2007.a. esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 269 648 krooni (902736X23/77); 13.09.2006.a. esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis 153 761 krooni (514765X23/77), Seega jättis OÜ SVŠ Veod arvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 2 379 444 krooni krooni, kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2004.aastal 26/74; 2005.aastal 24/76 ja 2006.aastal 23/
5. Sellega rikkus OÜ SVŠ Veod TuMS § 54 lg 2, mille kohaselt on kõik juriidilised isikud kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning ™S § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
6. kuupäevaks. Seega süüdistatakse juriidilist isikut OÜ-t SVŠ Veod (varem OÜ SVŠ Kallurauto)

§ 386

lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni (kokku 3 562 157 krooni). Alates 15.03.2007 on antud kuritegu karistatav

§ 3891

lg 1 ja 3 järgi, kuna juriidiline isik – OÜ SVŠ Veod esitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam, kui suurele kahjule vastav summa, seega üle 435 000 krooni (kokku 3 562 157 krooni). Vastavalt karistusseadustiku rakendamise seaduse § 8 p 2 on suur kahju, mis ületab kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt, 2006 aastal oli kuupalga alammäär 3000 krooni ja 2008 aastal 4350 krooni. Juri uravljov´i süüdistatakse Andres Aun´ale L.P nimelt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamises. 44 Juri Źuravljov osutas vaimset ja ainelist kaasabi L.P vastutavale isikule, juhatuse liikmele Andres Aun´ale äriühingu L.P nimelt Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Valeandmeid sisaldavates käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud ning tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides jäeti arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt Andres Aun´a poolt äriühingu L.P nimelt – Dim Lucky, Jelena Tšussova, Natalja Tšaplõgina, Juri Źuravljovi, Maksim Teslenko ja Ilja Štšukini kaasaaitamisel järgnevalt: Nimelt D.Lucky pakkus fiktiivsete arvete müügi teenust, mis võimaldas tegutsevatel ettevõtetel ebaseaduslikult vähendada oma maksukohustust. D.Lucky koostas ise ja lasi koostada J.Tšussoval ja N.Tšaplõginal enda kasutuses olnud varifirmade OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil nimelt fiktiivsed s.t intellektuaalselt võltsitud arved tegutsevatele ettevõtetele, s.h L.P. Äriühingutel OÜ-l Ramsarto Grupp, AS-il Palermo Grupp ning OÜ-l Top Livoil puudus alates 2004 aastast tegelik majandustegevust ja neid kasutati alates 2004.aastast reaalselt tegutsevatele ettevõtetele (s.h L.P ) tasu eest fiktiivseid arvete väljastamiseks. Seega esitati antud ettevõtete nimelt tegutsevatele ettevõtetele (sh L.P) fiktiivseid arveid s.o. arveid kaupade ja teenuste eest, milliseid tegelikkuses OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil teistele ettevõtetele ei müünud. Samuti kasutati variettevõtteid OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil selleks, et vahendada fiktiivseid rahaülekandeid, millistelt sai D.Lucky materiaalset kasu. Nimelt kanti vastavalt kokkuleppele D.Lucky ja tegutsevate ettevõtete (sh L.P ) esindajate vahel – olematute kaupade-teenuste eest raha OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil pangakontole, milline pärast läbi erinevate arveldusarvete kandmist tagastati esialgsed ülekanded teinud ettevõtete esindajatele sularahas – mille eest D.Lucky sai kokkulepitud %-i tasu. Selleks, et L.P tekiks võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu, korraldas Dim Lucky eelneval kokkuleppel Andres Aunaga sisult fiktiivsete müügiarvete koostamise OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil nimelt. Selleks ta koostas ise ja samuti lasi eelneval juhendamisel ja korraldusel koostada Jelena Tšussoval ja Natalja Tšaplõginal fiktiivsed arved ning kauba saatelehed ja lasi need OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil juhatuse liikmete nimeliste allkirjapitsatitega ja ettevõtete nimeliste pitsatitega kinnitada Jelena Tšussoval ja Natalja Tšaplõginal. Eelpoolnimetatud sisult fiktiivsete müügiarvete alusel kandis L.P Hansapanga arvelduskontolt nr 221016049847 raha OÜ Ramsarto Grupp arvelduskontole nr 221011499586, AS Palermo Grupp arvelduskontole 221015720455 ja OÜ Top Livoil arvelduskontole nr 221026673588. Seejärel organiseeris Dim Lucky OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil arvelduskontodele laekunud summade edasikandmise, mille eesmärgiks oli näidata varifirmade soetamist teistelt ettevõtetelt. Tegelikkuses OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil kaupasid/teenuseid üheltki ettevõttelt ei soetanud. Selleks lasi D.Lucky kanda tegutsevatelt ettevõtetelt OÜ Ramsarto Grupp, AS Palermo Grupp ning OÜ Top Livoil arveldusarvetele laekunud raha edasi, erinevate offshore ettevõtete arvelduskontodele. Nimelt D.Lucky juhendamisel ja korraldusel kandsid J.Tšussova ja 45 N.Tšaplõgina variettevõtete kontodele laekunud raha D.Lucky poolt eelnevalt üleantud PINkalkulaatorite, pangaparoolide ja tunnussõnade abil – offshore ettevõtete ettevõtete BMK Invest LLC, Retona Assets Ltd või Fening Ventures Inc arvelduskontodele. Offshore ettevõtete Retona Assets Ltd, Fening Ventures Inc ja BMK Invest LLC kontodelt rahasummade edasikandmiseks – järgmiste offshore ettevõtete kontodele, edastasid Dim Lucky ja samuti J.Tšussova andmed OÜ Balti-Eesti Allianss töötajatele Svetlana Lesikule, Edita Hintile ja Jekaterina Dumtsevale, kes omakorda edastasid need andmed telefonitsi või faksi teel eeluurimisel tuvastamata Vene Föderatsioonis, Moskva linnas asuvatele isikutele ülekannete tegemiseks järgmiste ettevõtete kontodele. Offshore ettevõtete BMK Invest LLC, Retona Assets Ltd. ja Fening Ventures Inc kontodele äriühingutelt AS Palermo Grupp, OÜ Ramsarto Grupp ning OÜ Top Livoil laekunud rahasummad kanti lõpptulemusena kas otse läbi ettevõtte Inkwell Business Corp. või tasaarvelduse printsiipide järgi (raha kanti läbi erinevate arvelduskontode) Dim Lucky kontrolli all olevate äriühingute Bluebay LLC ja Crossbay GmbH arvelduskontodele. Viimaste offshore ettevõtete arvelduskontodelt Dim Lucky kandis ise ja lasi Jelena Tšussoval ja Natalja Tšaplõginal kanda raha edasi Venemaa kodanikest ja samuti seal alaliselt elavate eraisikute – Tatjana Baryshkina, Ekaterina Smirnova, Victoria Rogatkina, Olga Efimova, Julia Osipova, Anton Smirnovi ja Diana Stepanova arvelduskontodele Eestis: AS-s Sampo Pank, AS-s SEB Eesti Ühispank, AS-s Hansapank, AS-s Tallinna Äripank ning AS-s Krediidipank. Eraisikute arveldusarvetele kantud raha võeti välja sularahas sularahaautomaatidest ja tagastati tegutsevatele ettevõtetele, sealhulgas L.P sularahas. Selleks Dim Lucky veenis 2004 aasta lõpus Juri uravljovi rahalise tasu eest hakkama pangakaartidega sularahaautomaatidest raha välja võtma eraisikute – Tatiana Baryshkina, Ekaterina Smirnova, Victoria Rogatkina, Olga Efimova, Julia Osipova, Anton Smirnovi ja Diana Stepanova arvelduskontodelt Eestis. O.J nõustus sellega. Antud eraisikute pangaarvete deebetkaartide kasutajateks olid pangakontorites vormistatud: Marianna №vikova, Jelena Patškovskaja, Anna Patshkovskaja, Ilja Štšukini, Natalja Burakova, Andres Olleski, Maksim Demidovi, Erena Govori, Julia Osipova ja Olga Efimova ning deebetkaardid olid väljastatud loetletud isikute nimele. Selle tulemusena Juri Źuravljov ajavahemikul 2004.a. lõpust kuni märts 2006.a., Dim Lucky korraldusel ja juhendamisel, võttis erinevate Eesti pankade sularahaautomaatidest välja sularaha, milline pärines algselt fiktiivsete arvete alusel ülekandeid teinud L.P ja teistelt tegutsevatelt ettevõtetelt. Selleks, et sularahaautomaatidest raha välja võtta, kontakteerus Dim Lucky Juri Źuravljov´ga ning seejärel lepiti omavahel kokku pangakaartide üleandmine ja summad, mis tuleb välja võtta ning samuti see, millistest sularahaautomaadist raha tuleb välja võtta. Lisaks sellele lepiti Dim Lucky ja Juri Źuravljovi vahel kokku, kellele täpselt sularahaautomaatidest väljavõetud raha tuleb tagastada. Erinevatele eraisikutele väljastatud pangakaardid ja konkreetsete kaartidega seotud PIN-koodid sai Juri Źuravljov Dim Lucky´lt ja samuti Jelena Tšussova´lt. Arveldusarved, milliste juur