← Eesti

1-18-5861/14

Obsah (7)§ 3891§ 22§ 68§ 73§ 78§ 389§ 44

1-18-5861 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 13. septembril 2018. a Tallinnas Tallinna kohtumajas Kriminaalasja number 1-18-5861 (kohtueelses menetluses

§ 3891

lg 2 järgi, Royal OÜ süüdistuses

§ 3891

lg 3 järgi ning Jarmo Jüriöö süüdistuses

§ 3891

lg-te 2 ja 3 –

§ 22

lg 3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör ringkonnaprokurör Stella Veber Süüdistatav MART LIIGANT, isikukood: 38209220237, Eesti Vabariigi kodanik, emakeel: eesti keel, haridus: 9 klassi ja kutseharidus – xxx, töökoht: xxx, elukoht: xxx, kriminaalkorras karistamata, kehtivaid väärteokaristusi 2, kahtlustatavana kinni peetud 18.04.

  1. a, alates 18.04.
  2. a kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld (lõppenud); Kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil (määratud korras; süüdistatav ei soovinud kaitsja osavõttu kohtumenetlusest) Süüdistatav ROYAL OÜ, registrikood: 12103248, seaduslik esindaja: juhatuse liige Mart Liigant (ik: 38209220237), xxx emakeel: eesti keel, asukoht ja aadress: xxx, kriminaal- ja väärteokorras karistamata; Kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil (määratud korras; süüdistatav ei soovinud kaitsja osavõttu kohtumenetlusest) Süüdistatav JARMO JÜRIÖÖ, isikukood: 38503030299, Eesti Vabariigi kodanik, emakeel: eesti keel, haridus: kesk-eri haridus, töökoht: xxx, elukoht: xxx, kriminaalkorras karistamata, karistusregistri kohaselt 5 kehtivat väärteokaristust ja 1 kehtiv välisriigi karistus, alates 18.04.
  3. a kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld (lõppenud); 1-18-5861 Kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil (määratud korras; süüdistatav ei soovinud kaitsja osavõttu kohtumenetlusest) RESOLUTSIOON Juhindudes KrMS §-dest 45 lg 4 p 1, 173 lg 1 p 1, 175 lg 1 pd 1, 4 ja 9, 179 lg 1 p 1, 180 lg-d 1 ja 3, 248 lg 1 p 5, 249, 311 ning 313 kohus otsustas:
  4. Tunnistada MART LIIGANT (isikukood: 38209220237)

§ 3891

lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemises süüdi ja mõista talle karistuseks 4 (neli) aastat vangistust. 2.

§ 68

lg 1 alusel arvata Mart Liigant’i karistusaja hulka tema eelvangistuses viibimise aeg 18.04.2017. a-l, s.o 1 (üks) päev ja lõplikuks karistuseks mõista 3 (kolm) aastat 11 (üksteist) kuud ja 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust. 3.

§ 73

lg-te 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetud karistus Mart Liigant’i suhtes täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 11.09.2018. a. 4. Kr

MS § 180 lg-te 1 ja 3, § 175 lg 1 p-de 1, 4 ja 9 ning § 179 lg 1 p 1 alusel jätta valitud kaitsja tasu Mart Liigant’i enda kanda ning mõista Mart Liigant’ilt välja riigituludesse menetluskuludena osaliselt sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest, s.t summas 1175 eurot.

  1. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta riigi kanda:   ülejäänud osa sundrahast, s.t 75 eurot ning määratud kaitsja tasu summas 210 eurot.
  2. Võttes aluseks KrMS § 180 lg 3 tuleb Mart Liigant’il tasuda menetluskulud summas 1175 eurot ositi 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, s.t esimesel üheteistkümnel kuul igakuiselt 98 eurot ning viimasel kaheteistkümnendal kuul 97 eurot.
  3. Tunnistada ROYAL OÜ (registrikood: 12103248)

§ 3891

lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemises süüdi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 450 000 (nelisada viiskümmend tuhat) eurot. 8.

§ 73

lg-te 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetud karistus ROYAL OÜ suhtes täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 11.09.2018. a. 9. Kr

MS § 180 lg-te 1 ja 3, § 175 lg 1 p-de 1, 4 ja 9 ning § 179 lg 1 p 1 alusel jätta valitud kaitsja tasu ROYAL OÜ enda kanda ning mõista ROYAL OÜ-lt välja riigituludesse menetluskuludena osaliselt sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest, s.t summas 1175 eurot.

  1. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta riigi kanda:   ülejäänud osa sundrahast, s.t 75 eurot ning määratud kaitsja tasu summas 210 eurot.
  2. Võttes aluseks KrMS § 180 lg 3 tuleb ROYAL OÜ-l tasuda menetluskulud summas 1175 eurot ositi 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, s.t esimesel üheteistkümnel kuul igakuiselt 98 eurot ning viimasel kaheteistkümnendal kuul 97 eurot. 2

(24)1-18-5861 12. Tunnistada JARMO JÜRIÖÖ (isikukood: 38503030299)

§ 3891

lg-te 2 ja 3 –

§ 22

lg 3 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemises süüdi ja mõista talle karistuseks 3 (kolm) aastat ja 10 (kümme) kuud vangistust. 13.

§ 73

lg-te 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetud karistus Jarmo Jüriöö suhtes täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema käesoleva kohtulahendi kuulutamisest, s.t alates 11.09.2018. a. 14. Kr

MS § 180 lg-te 1 ja 3, § 175 lg 1 p-de 4 ja 9 ning § 179 lg 1 p 1 alusel mõista Jarmo Jüriöö’lt välja riigituludesse menetluskuludena:  määratud kaitsja tasu kokku summas 168 eurot ja  sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest osaliselt, s.t summas 1175 eurot, s.t kokku 1343 eurot.

  1. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta ülejäänud osa sundrahast, s.t 75 eurot riigi kanda.
  2. Võttes aluseks KrMS § 180 lg 3 tuleb Jarmo Jüriöö’l tasuda menetluskulud summas 1343 eurot ositi 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, s.t esimesel üheteistkümnel kuul igakuiselt 112 eurot ning viimasel kaheteistkümnendal kuul 111 eurot.
  3. Rahuldada Maksu- ja Tolliameti 25.04.
  4. a esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustus nr 13-13/01381-7 täielikult ning mõista:  Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja avalik-õigusliku nõude põhisummana 776 285,78 eurot.  Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks välja avalik-õigusliku nõude põhisummana 281 036,28 eurot.  Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja intress seisuga 12.07.
  5. a summas 150 086,64 eurot.  Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks välja intress tema poolt iseseisvat tasumisele kuuluvalt põhisummalt seisuga 12.07.
  6. a summas 56 848,16 eurot.  Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja alates 13.07.
  7. a MKS § 117 lg 1 alusel intress 0,06% päevas tasumata Mart Liiganti ja Royal OÜ solidaarselt tasumisele kuuluvalt põhisummalt, kuid mitte enam kui intressiarVuse aluseks oleva maksunõude suuruses summas.  Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks välja alates 13.07.
  8. a MKS § 117 lg 1 alusel intress 0,06% päevas tasumata Mart Liiganti poolt iseseisvat tasumisele kuuluvalt põhisummalt, kuid mitte enam kui intressiarVuse aluseks oleva maksunõude suuruses summas. Väljamõistetud põhisumma ja intressid tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti ühele järgnevatest arvelduskontodest: SEB Pank EE351010052031000004; Swedbank EE522200221013264447; Swedbank EE502200221014193355; Nordea Bank AB 3

(24)1-18-5861 Eesti filiaal EE401700017002872300; EE
  1. Danske Bank A/S Eesti filiaal
  2. Harju Maakohtu 19.04.
  3. a kohtumäärusega nr 1-17-3826 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Mart Liigant’i 1/2 kaasomandi osale xxx kinnistule registriosa nr-ga xxx neljandasse jakku esimesele vabale järjekohale Eesti Vabariigi kasuks seatud kohtulik hüpoteek summas 8125 eurot, jätta muutmata.
  4. Asitõendid ja kriminaalmenetluses äravõetud muud objektid:  18.04.
  5. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xxx asuvast kontorist Mart Liigant´i kabinetist ära võetud dokumendid, mis on läbiotsimise käigus kinnitatud tõkenditega nr KOV003254, FA1735338, FA1735337, FA1735209 ning mis asuvad kriminaalasja materjalide juures asitõendite kastis. – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Royal OÜ-le.  18.04.
  6. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xxx, xxx asuvast kontorist Raoyal OÜ töötaja G Ku töökohalt ära võetud dokumendid, mis on läbiotsimise käigus kinnitatud tõkenditega nr KOV003253, KOV003255, KOV003258, KOV003257, KOV003259, KOV003251, KOV003252, KOV003256 ning mis asuvad kriminaalasja materjalide juures asitõendite kastis. – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Royal OÜle.  18.04.
  7. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xx, xx asuvast kontorist Mart Liigant´i kabinetist ära võetud
  8. a kalendermärkmik, mis asub kriminaalasja materjalide juures asitõendite kastis ümbrikus – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Mart Liigant’ile.  19.04.
  9. a Mart Liigant’i poolt üle antud LHV Pank AS-I PINkalkulaator nr xxx, mis kuulub Jarmo Jüriöö’le ning millega saab kasutada Xxx Xxx UÜ pangakontot nr XXX, mis asub kriminaalasja materjalide juures asitõendite kastis ümbrikus – KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada Jarmo Jüriöö’le.  18.04.
  10. a Jarmo Jüriöö kasutuses olnud sõidukist xxx reg nr xxx läbiotsimise käigus ära võetud SEB Panga sularahaautomaadist nr EYP00354 aadressil xxx Tartus 24.11.
  11. a välja võetud 500 euro kohta kviitung. Raha on välja võetud deebetkaardiga lõpuga ...xxx Xxx Xxx UÜ kontolt nr XXX. Kviitung asub kriminaalasja materjalide juures (V kd tl 151). – KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja toimikusse. Vastavalt KrMS § 159 lg-le 3 sisalduvad menetluskulude nõude täitmiseks vajalikud andmed kohtuotsuse lisaks olevas eraldi dokumendis (makseinfo leht). Kohus annab makseinfo lehe kätte kas koos kohtuotsusega, saadab isikule tema poolt avaldatud posti- või e-postiaadressile või kinnipidamisasutusse. Võttes aluseks KrMS §-d 424 ja 423 võib süüdimõistetu mõjuvate põhjuste olemasolu korral taotleda elukohajärgselt täitmiskohtunikult kriminaalmenetluse kulude ja muude rahaliste nõuete tasumise tähtaja pikendamist või ajatamist kuni ühe aasta võrra. Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale võib esitada Tallinna Ringkonnakohtule apellatsioonkaebuse 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Kohtuotsusele võib kohtumenetluse pool KrMS § 318 lg 4 alusel esitada apellatsiooni kui tegemist on KrMS
  12. peatüki
  13. jao sätete või § 339 lõike 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kohtuotsusele apellatsiooni ka juhul, 4
(24)1-18-5861 kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. KURITEO ASJAOLUD JA KOKKULEPETE SISU I MART LIIGANT Mart Liigant’it süüdistatakse

§ 3891

lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, so kavatsetult maksukohustuse varjamises enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses – maksuhaldurile valeandmete esitamise teel, maksustamisperioodil 2016 jaanuari kuni 2017 veebruarikuu kohta. M.Liiganti poolt maksukohustuse varjamine seisnes selles, et tema, olles Royal OÜ (registrikood 12103248, juriidiline aadress xxx) juhatuse liige alates 06.05.2011 kuni käesoleva ajani, oli ta kohustatud Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhtima ja esindama osaühingut. Samuti oli M.Liigant kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ja maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) §-st 8 lg 1 kohaselt kohustatud tagama esindatava maksukorralduse seadusest ja maksuseadustest, sh tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise kohustused. M.Liigant jättis seadustes sätestatud kohustused alljärgneval viisil täitmata, maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil. Nimelt OÜ Royal on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Royal OÜ nimelt esitas ettevõtte huvidest lähtuvalt ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – tema juhatuse liige Mart Liigant, tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) teadvalt valeandmeid. Osaühing Royal kajastas Royal OÜ huvidest lähtuvalt maksustamisperioodi jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 kohta valeandmeid Royal OÜ TSD-des maksu- ja kinnipidamiskohustuste vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku 1 012 932,90 euro ulatuses ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Nimelt kasutas Mart Liigant Royal OÜ ja Xxx OÜ (registrikood xxx, juhatuse liige Mart Liigant, juriidiline aadress xxx) nimel Royal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja Royal OÜ-st raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil näilikku nn tööjõurendi- ja alltöövõtuteenust. Nimelt selleks, et luua maksuhaldurile ettekujutus tööjõurenditeenuse soetamisest ja selleks, et varjata tööjõumaksudega seotud maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Mart Liigant Royal OÜ töötajatele väljamakseteks mõeldud summad ja samuti ülejäänud rahasummad ettevõttest tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil UÜ-le Xxx Xxx. Selliselt Mart Liigant, eelneval kokkuleppel Xxx Xxx UÜ (registrikood xxx, juriidiline aadress xxx, täisosanik Jarmo Jüriöö, usaldusosanik T V) täisosaniku Jarmo Jüriööga 2016.a, kandis jaanuarist kuni juunini 2016 Royal OÜ pangakontolt nr XXX Xxx Xxx UÜ kontole tegelikkusele mittevastavate tööjõurendiarvete alusel raha kokku summas 1 031 694,08 eurot. (lisa 3) Raha kandis M.Liigant OÜ Royal kontolt Xxx Xxx UÜ pangakontodele nr XXX ja XXX. Seejärel Jarmo Jüriöö, vastavalt eelnevale kokkuleppele M.Liigantiga ja viimaselt saadud andmete alusel – teostas Xxx Xxx UÜ kontolt maksustamisperioodil 2016.a jaanuarist kuni 5

(24)1-18-5861 juunini töötasu väljamaksed kogusummas 518 987,50 eurot Royal OÜ töötajate pangakontodele. (lisa 2 ja 4). Seejärel 2016.a juulist kuni septembrini Mart Liigant, eelneval kokkuleppel Jarmo Jüriööga, kandis Royal OÜ töötajatele ettenähtud töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad ettevõttest raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil, Royal OÜ pangakontolt OÜ xxx OÜ kontole. xxx OÜ pangakontole ülekannete teostamiseks leppis Jarmo Jüriöö eelnevalt kokku P Kiga, kes omas ligipääsu xxx OÜ (registrikood xxx, al 29.11.2016 nimetusega Xxx OÜ, juriidiline aadress kuni 29.11.2016 xxx, alates 29.11.2016 xxx, juhatuse liige 17.09.2013 – 29.11.2016 M P, alates 29.11.2016 A V) pangakontole ja võimaldas M.Liigantil teostada ülekandeid xxx kontole, selgitusega alltöövõtt, selleks, et varjata OÜ-u Royal tulu-ja sotsiaalmaksukohustust. Selliselt teostas M.Liigant 2016.a juulist kuni septembrini Royal OÜ pangakontolt nr XXX ülekandeid kokku summas 627 812,67 eurot xxx OÜ pangakontole nr XXX (lisa 3). Seejärel teostas Jarmo Jüriöö vahendusel P K, Mart Liiganti poolt edastatud andmete alusel, maksustamisperioodil 2016.a juuli kuni august summas 320 174,30 töötasu väljamakseid Royal OÜ töötajate pangakontodele. (lisa 2 ja 4) 2016.a septembrist kuni 2017.a veebruarini kandis Mart Liigant, kokkuleppel M M`iga, Royal OÜ töötajate töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad, ettevõttest raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil – selgitusega laenuleping, M M pangakontole. Sellega tekitati maksuhaldurile ettekujutus sellest, et OÜ Royal kontolt teostatakse M.M kontole laenumakseid, kuid tegelikkuses teostati rahaülekandeid selleks, et varjata maksu- ja kinnipidamiskohustust. Nimelt teostati M.Liigant poolt Royal OÜ pangakontolt nr XXX ülekandeid kokku summas 410 000 eurot M Mi pangakontole nr XXX. (lisa 3) M.M kontolt tehti septembris ja oktoobris 2016.a omakorda Mart Liiganti poolt või Mart Liiganti korraldusel Xxx OÜ töötaja A Ti poolt ja M Mi kinnitusel, kuid M.Liiganti edastatud andmete alusel – töötasu väljamakseid Royal OÜ töötajate pangakontodele, kogusummas 138 940,47 eurot. (lisa 2 ja 4) Töötajatele ülekannete teostamiseks andis M M Mart Liigantile ligipääsu oma pangakonto kasutamiseks. Oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 kandis Mart Liigant Royal OÜ pangakontolt nr XXX raha Xxx OÜ pangakontole nr XXX, kust Mart Liigant, kokkuleppel Jarmo Jüriööga, kandis rahasummad Xxx Xxx UÜ pangakontole. Nimelt M.Liigant, selleks, et varjata maksukohustust, mis on seotud Royal OÜ töötajatele teostatud töötasu väljamaksetega ja samuti selleks, et ettevõttest OÜ Royal, viia raha välja tulumaksuvabalt, teostas tegelikkusele mittevastavate alltöövõtuarvete alusel ülekanded Xxx Xxx UÜ pangakontole nr XXX, kokku summas 740 432,51 eurot. (lisa 3) Sellega tekitasid M.Liigant ja J.Jüriöö, kes võimaldas teostada ülekandeid UÜ Xxx Xxx kontole – maksuhaldurile mulje sellest, et ülekanded on seotud alltöövõtu teenustega, tegelikkuses teostati OÜ Royal kontolt töötasu väljamakseid läbi kahe erineva ettevõtte, selleks, et raha kanda lõpptulemusena OÜ Royal töötajatele. Xxx Xxx UÜ kontolt teostati seejärel Mart Liiganti poolt ja samuti M.Liiganti edastatud andmete alusel, kuid J.Jüriöö poolt – töötasu väljamakseid kogusummas 717 855,05 eurot, Royal OÜ töötajate pangaarvetele. (lisa 2 ja 4) Töötajatele ülekannete teostamiseks andis Jarmo Jüriöö Mart Liigantile ligipääsu Xxx Xxx UÜ pangakonto kasutamiseks. Royal OÜ ja Mart Liiganti huvidest lähtuvalt jäeti tegelikkusele mittevastavate arvete alusel Xxx Xxx UÜ ja xxx OÜ pangakontodele ülekantud summadelt ning laenulepingu alusel M Mi pangakontole kantud ja eelviidatud kontodelt edasi – Royal OÜ töötajatele tehtud palgaväljamaksed, maksuhaldurile deklareerimata ja tasumata. Nimelt jätsid nii OÜ Royal kui ka järgmised ettevõtted ja eraisikud OÜ Royal töötajatele teostatud töötasu väljamaksetelt tööjõumaksud deklareerimata ja tasumata. 6
(24)1-18-5861 Tegelikkuses Royal OÜ oli kohustatud oma töötajatele teostatud väljamaksetelt deklareerima ja tasuma tööjõumaksud. Eelkirjeldatud ülekandeid OÜ Royal poolt erinevatele isikutele, teostati selleks, et varjata OÜ Royal maksukohustust, kuid lõpptulemusena kanti töötasud läbi erinevate isikute kontode OÜ-u Royal töötajate pangakontodele. Sel teel OÜ-te xxx, Xxx, Xxx Xxx UÜ esindajad ning M M aitasid kaasa OÜ Royal maksu- ja kinnipidamiskohustuse varjamisele, võimaldades OÜ-l Royal, kanda töötajate töötasud läbi enda kontode ja sel teel vähendada maksukohustuse varjamise avastamise riski. Samuti võimaldasid antud isikud oma konto kasutada andmisega ja sellelt ise ülekandeid tehes – panna OÜ Royal seaduslikul esindajal toime maksukuritegu. Maksukohustuslane OÜ Royal oli kohustatud, oma seadusliku esindaja, juhatuse liikme, Mart Liiganti kaudu – deklareerima Eesti residentidest töötajatele tehtud töötasu väljamakseid Royal OÜ maksudeklaratsiooni vormil TSD ja tasuma riigile töötasudelt arVatud tööjõumaksud. Nimelt TSD vormil tuli OÜ-l Royal deklareerida ja tasuda maksustamisperioodi jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 kohta töötasudelt sotsiaalmaksu 470 949,09 eurot ning kinni pidada tulumaksu 263 488,33 eurot. Selle tegevusega OÜ Royal juhatuse liige Mart Liigant, vähendas Royal OÜ kinnipidamis- ja maksukohustust perioodil 07.06.2016 (mil Royal OÜ poolt esitati 2016.a jaanuarikuu TSD) kuni 10.03.2017 (mil Royal OÜ poolt esitati 2017.a veebruarikuu TSD) ning varjas sellega töötajate töötasudelt arVamisele kuuluvat tulu ja sotsiaalmaksu kokku summas 734 437,42 eurot. Royal OÜ ega Xxx OÜ, millisele teostati Royal OÜ pangakontolt ajavahemikul oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 ülekandeid Xxx Xxx UÜ-le edasi kandmiseks ja Royal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks – ei ole tegelikkuses UÜ-lt Xxx Xxx ja xxx OÜ-lt alltöövõtu- ega tööjõurenditeenust soetanud. Rahasummade ülekandmise eesmärgiks, OÜ-lt Royal edasi OÜle Xxx ning sealt omakorda UÜ-le Xxx Xxx ning xxx, oli vaid maksukohustuse varjamine. Samuti ei ole M Maga sõlmitud laenulepingut. Seega koostati ülekannete selgituseks tegelikkusele mittevastavad dokumendid, millised olid intellektuaalselt võltsitud, st sisult ebaõiged dokumendid. Samuti märgiti ka pangaülekannete teostamisel ülekannete selgituseks ebaõiged andmed, kuna tegelikkuses olid OÜ-lt Royal – edasi OÜ-le Xxx, UÜ-le Xxx Xxx ja xxx OÜ-le ning M Male, teostatud ülekannete eesmärgiks hõlbustada tööjõumaksude varjamist. OÜ-lt Royal laekunud summad kanti koheselt edasi eelviidatud isikutelt, OÜ Royal töötajate kontodele. Arvetel ja lepingutel kajastatud tehingute majanduslik sisu oli ebaõige ning ei vasta raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 p-s 1-3 sätestatud nõuetele. Samuti kuulub summa 1 113 981,94 eurot (valem: näilike tehingute alusel Royal OÜ poolt jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx Xxx UÜ-le, xxx OÜ-le ja M.Mi kontodele ja oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ-le ülekantud kogusumma – /millest on lahutatud/ Xxx Xxx OÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodelt Royal OÜ töötajatele kantud kogusumma ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017), milline on üle kantud OÜu Royal kontolt ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 OÜ-te Xxx Xxx UÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodele ning Xxx OÜ kontolt ajavahemikul oktoobrist 2017 kuni veebruarini 2017 Xxx Xxx UÜ kontole (antud summa ei ole edasi kantud OÜ Royal töötajatele), maksustamisele tulumaksuga, kui ettevõtlusega mitteseotud kulu. (lisa 4) Nimelt on teostatud majandustegevusega mitteseotud väljamakseid Royal kontolt jaanuarist kuni juunini 2016 Xxx Xxx UÜ kontole kogusummas 512 706,58 eurot (1 031 694,08 – 518 987,50), juulist kuni septembrini 2016 xxx OÜ kontole kogusummas 307 638,37 eurot (627 812,67 – 320 174,30) ja septembrist 2016 kuni veebruarini 2017 M Mi kontole kogusummas 271 059,53 eurot (410 000 – 138 940,47). Lisaks oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Royal OÜ poolt on kantud Xxx OÜ kontole ja sealt edasi Xxx Xxx UÜ kontole kogusumma 22 577,46 eurot (740 432,51 – 717 855,05). 7
(24)1-18-5861 Eelviidatud summad 512 706,58 eurot, 307 638,37 eurot, 271 059,53 eurot ja 22 577,46 eurot – ei ole seotud Royal OÜ ega Xxx OÜ majandustegevusega ja samuti pole antud summad kantud edasi Royal OÜ töötajatele töötasu maksmiseks. Seega antud summa 1 113 981,94 eurot, kuulub maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. Valem: (Royal OÜ ja Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodele tegelikkusele mittevastavate lepingute ja arvete alusel kantud summa – /millest on lahutatud/ Royal OÜ töötajatele nendelt kontodelt tasutud töötasud) x 20% / 80%. Eeviidatud tööjõurenditeenuse ja alltöövõtuteenuse ostu-müügitehingud ning laenutehingud M.Maga olid tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 ja maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 järgi teeseldud tehingud. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. TsÜS § 89 lg 3 sätestab, et kui näiliku tehinguga varjatakse teist tehingut, kohaldatakse varjatud tehingule selle tehingu kohta sätestatut. Antud juhul oli varjatud tehinguks OÜ Royal töötajatele töötasude maksmine, mida teostati mitte otse OÜ Royal pangakontodelt vaid tehti seda läbi mitme teise juriidilise ja eraisiku pangakonto. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Maksukorralduse seaduse § 84 sätestab, et kui tehingu või toimingu sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. Sellega rikkus Royal OÜ ja tema seaduslik esindaja, juhatuse liige, TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele, mis on alates 2015.a 20 protsenti vastavalt TuMS § 4 lg 1 p
  1. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu
  2. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Royal OÜ SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arVama ja maksma sotsiaalmaksu, mis vastavalt SMS § 7 lg 1 on 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10.kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Samuti rikkus Royal OÜ TuMS § 51 lg 1 ja 2 p 3 ning § 54 lg 2 ja 4, mille kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksudeklaratsiooni ja maksma tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Vastavalt TuMS § 4 lg 1 p 2 on tulumaksu määr alates 2015.a 20%. Alltöövõtu- ja tööjõurenditeenuse kasutamist imiteerides varjati juriidilise isiku OÜ Royal juhtorgani M.Liiganti poolt, OÜ Royal huvides ning Jarmo Jüriöö, B J, P Ki, R S ja M Mi kaasabil, OÜ Royal maksukohustust. Oü Royal maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid eeltoodud viisil, raamatupidajate R S ja H Ku vahendusel, maksustamisperioodil jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 maksuhaldurile emaksuameti kaudu. Valeandmeid esitati OÜ Royal tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonidel maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, jättes deklareerimata Royal OÜ töötajatele tehtud väljamakseid kogusummas 8
(24)1-18-5861 1 695 957,32 eurot ning Royal OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulu 1 113 981,94 eurot, millega varjati osaühingu maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku 1 012 932,90 euro ulatuses. (lisa 14) Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 70 799,35 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 905,94 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 23 363,77 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 9471,31 eurot (37 885,22 eurot x 20/80). 07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 74 996,72 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 693,39 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 24 748,91 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 5582,71 eurot (22 330,83 eurot x 20/80). 14.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 111 579,13 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 512,57 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 36 821,13 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 12 185,57 eurot (48 742,27 eurot eurot x 20/80). 07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 112 780,22 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 757,04 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 37 217,48 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 24 363,41 eurot (97 453,63 eurot x 20/80). 16.05.2016.a interneti teel esitatud 2016.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 118 555,35 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 21 912,37 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 39 123,27 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 36 266,62 eurot (145 066,47 eurot x 20/80). 11.07.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 113 068,05 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 846,03 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 37 312,47 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 40 307,04 eurot (161 228,16 eurot x 20/80). 10.08.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 148 475,89 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 27 375,57 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 48 997,01 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 11 811,13 eurot (47 244,53 eurot x 20/80). 09.09.2016.a interneti teel esitatud 2016.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 121 727,39 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 22 461,79 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 40 170,05 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 15 611,45 eurot (62 445,80 eurot x 20/80). 10.10.2016.a interneti teel esitatud 2016.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 97 933,56 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 18 059,18 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9
(24)1-18-5861 32 318,08 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 40 675,82 eurot (162 703,28 eurot x 20/80). 10.11.2016.a interneti teel esitatud 2016.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 111 969,39 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 769,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 36 949,90 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 14 214,82 eurot (56 859,30 eurot x 20/80). 11.12.2016.a interneti teel esitatud 2016.a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 120 313,74 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 22 460,66 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 39 703,52 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 14 343,29 eurot (57 373,17 eurot x 20/80). 08.01.2017.a interneti teel esitatud 2016.a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 89 084,17 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 16 617,03 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 29 397,78 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 17 761,50 eurot (71 046 eurot x 20/80). 10.02.2017.a interneti teel esitatud 2017.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 80 701,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 15 053,47 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 26 631,52 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 16 236,20 eurot (64 944,82 eurot x 20/80). 10.03.2017.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 55 133,98 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 063,39 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 18 194,20 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 19 664,61 eurot (78 658,46 eurot x 20/80). Selliselt varjati ja vähendati väljamaksetelt kinnipidamisele kuuluvat tulumaksu kokku summas 263 488,33 eurot, arVamisele kuuluvat sotsiaalmaksu kokku summas 470 949,09 eurot ning osaühingu ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1 113 981,94 eurot, millelt arVamisele kuuluv tulumaks on 278 495,48 eurot. Eeltoodu alusel on alust süüdistada Mart Liigantit selles, et tema esitas, maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, maksuhaldurile valeandmeid, mille tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra (summas 1 012 932,90 eurot). Sellega pani M.Liigant toime

§ 389¹ lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Vastavalt

§-le 12-1 p 3 kohaselt, eriti suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot. 13.07.2018. a sõlmisid ringkonnaprokurör Stella Veber, süüdistatav Mart Liigant ja tema kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil alljärgneva kokkuleppe. Karistus

§ 389

¹ lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale Mart Liigantile karistuseks 4 (neli) aastat vangistust. Juhindudes

§-st 68 lg 1, arVada eelvangistuses viibitud aeg, üks päev, 18.04.2017 – karistusaja hulka. Seega lõplikuks karistuseks mõista 3 aastat 11 kuud ja 29 päeva vangistust. 10

(24)1-18-5861

§ 73lg 1 ja 3 kohaselt, ar

Vades kuriteo toimepanemise asjaolusid ja süüdlase isikut, määrata, et tingimisi jäetakse karistus süüdlase suhtes kohaldamata ja mõistetud karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdlane ei pane kohtu määratud 5 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus Kuriteoga tekitati varaline kahju, kogusummas 1 012 932,90 eurot. Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese Maksu- ja Tolliamet esitas 25.04.

  1. a avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse nr 1313/01381-7, nõude põhisummas 776 285,78 eurot. Süüdimõistva kohtuotsusega kuulub AVÕN väljamõistmisele järgmiselt: Rahuldada Maksu- ja Tolliameti 25.04.
  2. a nõudeavalduse täpsustus nr 13-13/01381-
  3. Välja mõista Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks avalik-õigusliku nõude põhisumma 776 285,78 eurot. Välja mõista Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks avalik-õigusliku nõude põhisumma 281 036,28 eurot. Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja mõista viivis seisuga 12.07.
  4. a summas 150 086,64 eurot. Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks välja mõista viivis tema poolt iseseisvat tasumisele kuuluvalt põhisummalt seisuga 12.07.
  5. a summas 56 848,16 eurot. Välja mõista Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks alates 13.07.
  6. a intress 0,06 protsenti päevas tasumata Mart Liiganti ja Royal OÜ solidaarselt tasumisele kuuluvalt põhisummalt, kuid mitte enam kui intressiarVuse aluseks oleva maksunõude suuruses summas. Välja mõista Mart Liigantilt Eesti Vabariigi kasuks alates 13.07.
  7. a intress 0,06 protsenti päevas tasumata Mart Liiganti poolt iseseisvat tasumisele kuuluvalt põhisummalt, kuid mitte enam kui intressiarVuse aluseks oleva maksunõude suuruses summas. Menetluskulud Süüdistatavale Mart Liigantile on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Juhindudes KrMS § 179 lg 1 p 1 peab Mart Liigant tasuma sundraha, milline on esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral, 2,5 kuupalga alammäära, s.t summas 1175 (tuhat ükssada seitsekümmend viis) eurot. /2,5 x 470/. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata, et Mart Liigant võib menetluskulud tasuda ositi 12 kuu jooksul. II ROYAL OÜ Juriidilist isikut Royal OÜ-d (registrikood 12103248, juriidiline aadress xxx, juhatuse liige Mart Liigant) süüdistatakse

§ 3891lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises.

Nimelt seisneb see selles, et osaühing, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, pani toime, osaühingu huvidest lähtuvalt – maksukohustuse varjamise. OÜ Royal juhatuse liige M.Liigant, kes Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhtis osaühingut ning oli kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, samuti maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) §-st 8 lg 1 11

(24)1-18-5861 kohaselt oli juriidilise isiku esindaja kohustatud tagama esindatava maksukorralduse seadusest ja maksuseadustest, sh tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise kohustused – jättis need kohustused täitmata ning varjas maksukohustust alltoodud viisil. Selliselt OÜ Royal varjas maksukohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses – maksuhaldurile valeandmete esitamise teel, maksustamisperioodil 2016 jaanuari kuni 2017 veebruarikuu kohta. Nimelt OÜ Royal on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Royal OÜ nimelt esitas ettevõtte huvidest lähtuvalt ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – tema juhatuse liige Mart Liigant, tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) teadvalt valeandmeid. Osaühing Royal kajastas Royal OÜ huvidest lähtuvalt maksustamisperioodi jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 kohta valeandmeid Royal OÜ TSD-des maksu- ja kinnipidamiskohustuste vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku 1 012 932,90euro ulatuses ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Nimelt kasutas Mart Liigant Royal OÜ ja Xxx OÜ (registrikood xxx, juhatuse liige Mart Liigant, juriidiline aadress xxx) nimel Royal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja Royal OÜ-st raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil näilikku nn tööjõurendi- ja alltöövõtuteenust. Nimelt selleks, et luua maksuhaldurile ettekujutus tööjõurenditeenuse soetamisest ja selleks, et varjata tööjõumaksudega seotud maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Mart Liigant Royal OÜ töötajatele väljamakseteks mõeldud summad ja samuti ülejäänud rahasummad ettevõttest tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil UÜ-le Xxx Xxx. Selliselt Mart Liigant, eelneval kokkuleppel Xxx Xxx UÜ (registrikood xxx, juriidiline aadress xxx, täisosanik Jarmo Jüriöö, usaldusosanik T V) täisosaniku Jarmo Jüriööga 2016.a, kandis jaanuarist kuni juunini 2016 Royal OÜ pangakontolt nr XXX Xxx Xxx UÜ kontole tegelikkusele mittevastavate tööjõurendiarvete alusel raha kokku summas 1 031 694,08 eurot. (lisa 3) Raha kandis M.Liigant OÜ Royal kontolt Xxx Xxx UÜ pangakontodele nr XXX ja XXX. Seejärel Jarmo Jüriöö, vastavalt eelnevale kokkuleppele M.Liigantiga ja viimaselt saadud andmete alusel – teostas Xxx Xxx UÜ kontolt maksustamisperioodil 2016.a jaanuarist kuni juunini töötasu väljamaksed kogusummas 518 987,50 eurot Royal OÜ töötajate pangakontodele. (lisa 2 ja 4). Seejärel 2016.a juulist kuni septembrini Mart Liigant, eelneval kokkuleppel Jarmo Jüriööga, kandis Royal OÜ töötajatele ettenähtud töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad ettevõttest raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil, Royal OÜ pangakontolt OÜ xxx OÜ kontole. xxx OÜ pangakontole ülekannete teostamiseks leppis Jarmo Jüriöö eelnevalt kokku P Kiga, kes omas ligipääsu xxx OÜ (registrikood xxx, al 29.11.2016 nimetusega Xxx OÜ, juriidiline aadress kuni 29.11.2016 xxx, alates 29.11.2016 xxx, juhatuse liige 17.09.2013 – 29.11.2016 M P, alates 29.11.2016 A V) pangakontole ja võimaldas M.Liigantil teostada ülekandeid OÜ xxx kontole, selgitusega alltöövõtt, selleks, et varjata OÜ-u Royal tulu-ja sotsiaalmaksukohustust. Selliselt teostas M.Liigant 2016.a juulist kuni septembrini Royal OÜ pangakontolt nr XXX ülekandeid kokku summas 627 812,67 eurot xxx OÜ pangakontole nr XXX (lisa 3). Seejärel teostas Jarmo Jüriöö vahendusel P K, Mart Liiganti poolt edastatud andmete alusel, 12
(24)1-18-5861 maksustamisperioodil 2016.a juuli kuni august summas 320 174,30 töötasu väljamakseid Royal OÜ töötajate pangakontodele. (lisa 2 ja 4) 2016.a septembrist kuni 2017.a veebruarini kandis Mart Liigant, kokkuleppel M M`iga, Royal OÜ töötajate töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad, ettevõttest raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil – selgitusega laenuleping, M M pangakontole. Sellega tekitati maksuhaldurile ettekujutus sellest, et OÜ Royal kontolt teostatakse M.M kontole laenumakseid, kuid tegelikkuses teostati rahaülekandeid selleks, et varjata maksu- ja kinnipidamiskohustust. Nimelt teostati M.Liigant poolt Royal OÜ pangakontolt nr XXX ülekandeid kokku summas 410 000 eurot M Mi pangakontole nr XXX. (lisa 3) M.M kontolt tehti septembris ja oktoobris 2016.a omakorda Mart Liiganti poolt või Mart Liiganti korraldusel Xxx OÜ töötaja A Ti poolt ja M Mi kinnitusel, kuid M.Liiganti edastatud andmete alusel – töötasu väljamakseid Royal OÜ töötajate pangakontodele, kogusummas 138 940,47 eurot. (lisa 2 ja 4) Töötajatele ülekannete teostamiseks andis M M Mart Liigantile ligipääsu oma pangakonto kasutamiseks. Oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 kandis Mart Liigant Royal OÜ pangakontolt nr XXX raha Xxx OÜ pangakontole nr XXX, kust Mart Liigant, kokkuleppel Jarmo Jüriööga, kandis rahasummad Xxx Xxx UÜ pangakontole. Nimelt M.Liigant, selleks, et varjata maksukohustust, mis on seotud Royal OÜ töötajatele teostatud töötasu väljamaksetega ja samuti selleks, et ettevõttest OÜ Royal, viia raha välja tulumaksuvabalt, teostas tegelikkusele mittevastavate alltöövõtuarvete alusel ülekanded Xxx Xxx UÜ pangakontole nr XXX, kokku summas 740 432,51 eurot. (lisa 3) Sellega tekitasid M.Liigant ja J.Jüriöö, kes võimaldas teostada ülekandeid UÜ Xxx Xxx kontole – maksuhaldurile mulje sellest, et ülekanded on seotud alltöövõtu teenustega, tegelikkuses teostati OÜ Royal kontolt töötasu väljamakseid läbi kahe erineva ettevõtte, selleks, et raha kanda lõpptulemusena OÜ Royal töötajatele. Xxx Xxx UÜ kontolt teostati seejärel Mart Liiganti poolt ja samuti M.Liiganti edastatud andmete alusel, kuid J.Jüriöö poolt – töötasu väljamakseid kogusummas 717 855,05 eurot, Royal OÜ töötajate pangaarvetele. (lisa 2 ja 4) Töötajatele ülekannete teostamiseks andis Jarmo Jüriöö Mart Liigantile ligipääsu Xxx Xxx UÜ pangakonto kasutamiseks. Royal OÜ ja Mart Liiganti huvidest lähtuvalt jäeti tegelikkusele mittevastavate arvete alusel Xxx Xxx UÜ ja xxx OÜ pangakontodele ülekantud summadelt ning laenulepingu alusel M Mi pangakontole kantud ja eelviidatud kontodelt edasi – Royal OÜ töötajatele tehtud palgaväljamaksed, maksuhaldurile deklareerimata ja tasumata. Nimelt jätsid nii OÜ Royal kui ka järgmised ettevõtted ja eraisikud OÜ Royal töötajatele teostatud töötasu väljamaksetelt tööjõumaksud deklareerimata ja tasumata. Tegelikkuses Royal OÜ oli kohustatud oma töötajatele teostatud väljamaksetelt deklareerima ja tasuma tööjõumaksud. Eelkirjeldatud ülekandeid OÜ Royal poolt erinevatele isikutele, teostati selleks, et varjata OÜ Royal maksukohustust, kuid lõpptulemusena kanti töötasud läbi erinevate isikute kontode OÜ-u Royal töötajate pangakontodele. Sel teel OÜ-te xxx, Xxx, Xxx Xxx UÜ esindajad ning M M aitasid kaasa OÜ Royal maksu- ja kinnipidamiskohustuse varjamisele, võimaldades OÜ-l Royal, kanda töötajate töötasud läbi enda kontode ja sel teel vähendada maksukohustuse varjamise avastamise riski. Samuti võimaldasid antud isikud oma konto kasutada andmisega ja sellelt ise ülekandeid tehes – panna OÜ Royal seaduslikul esindajal toime maksukuritegu. Maksukohustuslane OÜ Royal oli kohustatud, oma seadusliku esindaja, juhatuse liikme, Mart Liiganti kaudu – deklareerima Eesti residentidest töötajatele tehtud töötasu väljamakseid Royal OÜ maksudeklaratsiooni vormil TSD ja tasuma riigile töötasudelt arVatud tööjõumaksud. Nimelt TSD vormil tuli OÜ-l Royal deklareerida ja tasuda maksustamisperioodi jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 kohta töötasudelt sotsiaalmaksu 470 949,09 eurot ning kinni pidada tulumaksu 263 488,33 eurot. 13
(24)1-18-5861 Selle tegevusega OÜ Royal juhatuse liige Mart Liigant, vähendas Royal OÜ kinnipidamis- ja maksukohustust perioodil 07.06.2016 (mil Royal OÜ poolt esitati 2016.a jaanuarikuu TSD) kuni 10.03.2017 (mil Royal OÜ poolt esitati 2017.a veebruarikuu TSD) ning varjas sellega töötajate töötasudelt arVamisele kuuluvat tulu ja sotsiaalmaksu kokku summas 734 437,42 eurot. Royal OÜ ega Xxx OÜ, millisele teostati Royal OÜ pangakontolt ajavahemikul oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 ülekandeid Xxx Xxx UÜ-le edasi kandmiseks ja Royal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks – ei ole tegelikkuses UÜ-lt Xxx Xxx ja xxx OÜ-lt alltöövõtu- ega tööjõurenditeenust soetanud. Rahasummade ülekandmise eesmärgiks, OÜ-lt Royal edasi OÜle Xxx ning sealt omakorda UÜ-le Xxx Xxx ning xxx, oli vaid maksukohustuse varjamine. Samuti ei ole M Maga sõlmitud laenulepingut. Seega koostati ülekannete selgituseks tegelikkusele mittevastavad dokumendid, millised olid intellektuaalselt võltsitud, st sisult ebaõiged dokumendid. Samuti märgiti ka pangaülekannete teostamisel ülekannete selgituseks ebaõiged andmed, kuna tegelikkuses olid OÜ-lt Royal – edasi OÜ-le Xxx, UÜ-le Xxx Xxx ja xxx OÜ-le ning M Male, teostatud ülekannete eesmärgiks hõlbustada tööjõumaksude varjamist. OÜ-lt Royal laekunud summad kanti koheselt edasi eelviidatud isikutelt, OÜ Royal töötajate kontodele. Arvetel ja lepingutel kajastatud tehingute majanduslik sisu oli ebaõige ning ei vasta raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 p-s 1-3 sätestatud nõuetele. Samuti kuulub summa 1 113 981,94 eurot (valem: näilike tehingute alusel Royal OÜ poolt jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx Xxx UÜ-le, xxx OÜ-le ja M.Mi kontodele ja oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ-le ülekantud kogusumma – /millest on lahutatud/ Xxx Xxx OÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodelt Royal OÜ töötajatele kantud kogusumma ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017), milline on üle kantud OÜu Royal kontolt ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 OÜ-te Xxx Xxx UÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodele ning Xxx OÜ kontolt ajavahemikul oktoobrist 2017 kuni veebruarini 2017 Xxx Xxx UÜ kontole (antud summa ei ole edasi kantud OÜ Royal töötajatele), maksustamisele tulumaksuga, kui ettevõtlusega mitteseotud kulu. (lisa 4) Nimelt on teostatud majandustegevusega mitteseotud väljamakseid Royal kontolt jaanuarist kuni juunini 2016 Xxx Xxx UÜ kontole kogusummas 512 706,58 eurot (1 031 694,08 – 518 987,50), juulist kuni septembrini 2016 xxx OÜ kontole kogusummas 307 638,37 eurot (627 812,67 – 320 174,30) ja septembrist 2016 kuni veebruarini 2017 M Mi kontole kogusummas 271 059,53 eurot (410 000 – 138 940,47). Lisaks oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Royal OÜ poolt on kantud Xxx OÜ kontole ja sealt edasi Xxx Xxx UÜ kontole kogusumma 22 577,46 eurot (740 432,51 – 717 855,05). Eelviidatud summad 512 706,58 eurot, 307 638,37 eurot, 271 059,53 eurot ja 22 577,46 eurot – ei ole seotud Royal OÜ ega Xxx OÜ majandustegevusega ja samuti pole antud summad kantud edasi Royal OÜ töötajatele töötasu maksmiseks. Seega antud summa 1 113 981,94 eurot, kuulub maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. Valem: (Royal OÜ ja Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodele tegelikkusele mittevastavate lepingute ja arvete alusel kantud summa – /millest on lahutatud/ Royal OÜ töötajatele nendelt kontodelt tasutud töötasud) x 20% / 80%. Eeviidatud tööjõurenditeenuse ja alltöövõtuteenuse ostu-müügitehingud ning laenutehingud M.Maga olid tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 ja maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 järgi teeseldud tehingud. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. TsÜS § 89 lg 3 sätestab, et kui näiliku tehinguga varjatakse teist tehingut, kohaldatakse varjatud tehingule selle tehingu kohta 14
(24)1-18-5861 sätestatut. Antud juhul oli varjatud tehinguks OÜ Royal töötajatele töötasude maksmine, mida teostati mitte otse OÜ Royal pangakontodelt vaid tehti seda läbi mitme teise juriidilise ja eraisiku pangakonto. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Maksukorralduse seaduse § 84 sätestab, et kui tehingu või toimingu sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. Sellega rikkus Royal OÜ ja tema seaduslik esindaja, juhatuse liige, TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele, mis on alates 2015.a 20 protsenti vastavalt TuMS § 4 lg 1 p
  1. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu
  2. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Royal OÜ SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arVama ja maksma sotsiaalmaksu, mis vastavalt SMS § 7 lg 1 on 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10.kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Samuti rikkus Royal OÜ TuMS § 51 lg 1 ja 2 p 3 ning § 54 lg 2 ja 4, mille kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksudeklaratsiooni ja maksma tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Vastavalt TuMS § 4 lg 1 p 2 on tulumaksu määr alates 2015.a 20%. Alltöövõtu- ja tööjõurenditeenuse kasutamist imiteerides varjati juriidilise isiku OÜ Royal juhtorgani M.Liiganti poolt, OÜ Royal huvides ning Jarmo Jüriöö, B J, P Ki, R S ja M Mi kaasabil, OÜ Royal maksukohustust. Oü Royal maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid eeltoodud viisil, raamatupidajate R S ja H Ku vahendusel, maksustamisperioodil jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 maksuhaldurile emaksuameti kaudu. Valeandmeid esitati OÜ Royal tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonidel maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, jättes deklareerimata Royal OÜ töötajatele tehtud väljamakseid kogusummas 1 695 957,32 eurot ning Royal OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulu 1 113 981,94 eurot, millega varjati osaühingu maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku 1 012 932,90 euro ulatuses. (lisa 14) Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 70 799,35 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 905,94 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 23 363,77 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 9471,31 eurot (37 885,22 eurot x 20/80). 07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 74 996,72 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 693,39 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 24 748,91 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 5582,71 eurot (22 330,83 eurot x 20/80). 15
(24)1-18-5861 14.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 111 579,13 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 512,57 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 36 821,13 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 12 185,57 eurot (48 742,27 eurot eurot x 20/80). 07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 112 780,22 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 757,04 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 37 217,48 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 24 363,41 eurot (97 453,63 eurot x 20/80). 16.05.2016.a interneti teel esitatud 2016.a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 118 555,35 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 21 912,37 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 39 123,27 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 36 266,62 eurot (145 066,47 eurot x 20/80). 11.07.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 113 068,05 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 846,03 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 37 312,47 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 40 307,04 eurot (161 228,16 eurot x 20/80). 10.08.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 148 475,89 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 27 375,57 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 48 997,01 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 11 811,13 eurot (47 244,53 eurot x 20/80). 09.09.2016.a interneti teel esitatud 2016.a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 121 727,39 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 22 461,79 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 40 170,05 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 15 611,45 eurot (62 445,80 eurot x 20/80). 10.10.2016.a interneti teel esitatud 2016.a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 97 933,56 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 18 059,18 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 32 318,08 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 40 675,82 eurot (162 703,28 eurot x 20/80). 10.11.2016.a interneti teel esitatud 2016.a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 111 969,39 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 20 769,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 36 949,90 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 14 214,82 eurot (56 859,30 eurot x 20/80). 11.12.2016.a interneti teel esitatud 2016.a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 120 313,74 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 22 460,66 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 39 703,52 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 14 343,29 eurot (57 373,17 eurot x 20/80). 08.01.2017.a interneti teel esitatud 2016.a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 89 084,17 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 16 617,03 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16
(24)1-18-5861 29 397,78 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 17 761,50 eurot (71 046 eurot x 20/80). 10.02.2017.a interneti teel esitatud 2017.a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 80 701,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 15 053,47 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 26 631,52 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 16 236,20 eurot (64 944,82 eurot x 20/80). 10.03.2017.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid (brutopalka) 55 133,98 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 063,39 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 18 194,20 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 19 664,61 eurot (78 658,46 eurot x 20/80). Selliselt varjati ja vähendati väljamaksetelt kinnipidamisele kuuluvat tulumaksu kokku summas 263 488,33 eurot, arVamisele kuuluvat sotsiaalmaksu kokku summas 470 949,09 eurot ning osaühingu ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1 113 981,94 eurot, millelt arVamisele kuuluv tulumaks on 278 495,48 eurot. Eeltoodu alusel on alust süüdistada juriidilist isikut, OÜ-t Royal selles, et osaühing esitas, maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, maksuhaldurile valeandmeid, mille tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra (summas 1 012 932,90 eurot). Sellega pani OÜ Royal toime

§ 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Vastavalt

§-le 12-1 p 3 kohaselt, eriti suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot. 13.07.2018. a sõlmisid ringkonnaprokurör Stella Veber, süüdistatav ROYAL OÜ ja tema kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil alljärgneva kokkuleppe. Karistus

§ 389

¹ lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale OÜ-le Royal (registrikood 12103248) karistuseks rahalise karistuse, juhindudes

§ 44

lg 8 summas 450 000 (nelisada viiskümmend tuhat) eurot.

§ 73

lg-te 1-3 kohaselt jätta mõistetud karistus OÜ Royal suhtes täies ulatuses täitmisele pööramata ning seega määrata, et rahaline karistus summas 450 000 eurot tuleb jätta täies ulatuses täitmisele pööramata, kui OÜ Royal ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema kohtulahendi kuulutamisest.

Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus Kuriteoga tekitati varaline kahju, kogusummas 1 012 932,90 eurot. Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese Maksu- ja Tolliamet esitas 25.04.

  1. a avalik-õigusliku nõudeavalduse täpsustuse nr 1313/01381-7, nõude põhisummas 776 285,78 eurot. Süüdimõistva kohtuotsusega rahuldatakse Maksu- ja Tolliameti 25.04.
  2. a nõudeavalduse täpsustus nr 13-13/01381-7 järgnevalt: Välja mõista Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks avalik-õigusliku nõude põhisumma 776 285,78 eurot. 17

(24)1-18-5861 Maksukorralduse seaduse § 115 lg 1, § 117 lg 1 ja § 119 lg 1 p 5 alusel Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks välja mõista viivis seisuga 12.07.
  1. a summas 150 086,64 eurot. Välja mõista Mart Liigantilt ja Royal OÜ-lt solidaarselt Eesti Vabariigi kasuks alates 13.07.
  2. a intress 0,06 protsenti päevas tasumata põhisummalt, kuid mitte enam kui intressiarVuse aluseks oleva maksunõude suuruses summas. Menetluskulud Süüdistatavale OÜ-u Royal seaduslikule esindajale, juhatuse liikmele Mart Liigantile, on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Juhindudes KrMS § 179 lg 1 p 1 peab OÜ Royal tasuma sundraha, milline on esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral, 2,5 kuupalga alammäära, s.t summas 1175 (tuhat ükssada seitsekümmend viis) eurot. /2,5 x 470/. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata, et OÜ Royal võib menetluskulud tasuda ositi 12 kuu jooksul. III JARMO JÜRIÖÖ Jarmo Jüriööd süüdistatakse

§ 3891

lg 2 ja 3 –

§ 22

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema aitas otsese tahtlusega kaasa, OÜ-u Royal maksukohustuse varjamisele, koos P Ki, B J, R S ja M Miga. Jarmo Jüriöö aitas kaasa Royal OÜ nimelt valeandmete esitamisele Royal OÜ tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) maksu- ja kinnipidamiskohustuste vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku 945 046,64 euro ulatuses. Sellest summast Jarmo Jüriöö kaasaaitamisel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust maksustamisperioodi jaanuarikuu 2016 kuni juunikuu 2016 ja oktoobrikuu 2016 kuni veebruar 2017 kohta kokku 623 275,36 eurot. Nimelt kasutas Mart Liigant Royal OÜ ja Xxx OÜ (registrikood xxx, juhatuse liige Mart Liigant, juriidiline aadress xxx) nimel Royal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja Royal OÜ-st raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil näilikku nn tööjõurendi- ja alltöövõtuteenust. Nimelt selleks, et luua maksuhaldurile ettekujutus tööjõurenditeenuse soetamisest ja selleks, et varjata tööjõumaksudega seotud maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Mart Liigant Royal OÜ töötajatele väljamakseteks mõeldud summad ja samuti ülejäänud rahasummad ettevõttest tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil UÜ-le Xxx Xxx. Selliselt Mart Liigant, eelneval kokkuleppel Xxx Xxx UÜ (registrikood xxx, juriidiline aadress xxx, täisosanik Jarmo Jüriöö, usaldusosanik T V) täisosaniku Jarmo Jüriööga 2016.a, kandis jaanuarist kuni juunini 2016 Royal OÜ pangakontolt nr XXX Xxx Xxx UÜ kontole tegelikkusele mittevastavate tööjõurendiarvete alusel raha kokku summas 1 031 694,10 eurot. Raha kandis M.Liigant OÜ Royal kontolt Xxx Xxx UÜ pangakontodele nr XXX ja XXX. Seejärel Jarmo Jüriöö, vastavalt eelnevale kokkuleppele M.Liigantiga ja viimaselt saadud andmete alusel – teostas Xxx Xxx UÜ kontolt maksustamisperioodil 2016.a jaanuarist kuni juulini töötasu väljamaksed kogusummas 545 488,80 eurot Royal OÜ töötajate pangakontodele. Seejuures teostas J.Jüriöö, M.Liigantilt saadud andmete alusel selliseid töötasu väljamakseid Eesti residentidele kogusummas 499 143,80 eurot. 18

(24)1-18-5861 Seejärel 2016.a juulist kuni septembrini Mart Liigant, eelneval kokkuleppel P Kiga, kandis Royal OÜ töötajatele ettenähtud töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad ettevõttest raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil, Royal OÜ pangakontolt OÜ xxx OÜ kontole. Nimelt P K omas ligipääsu xxx UÜ (registrikood xxx, al 29.11.2016 nimetusega Xxx OÜ, juriidiline aadress kuni 29.11.2016 xxx, alates 29.11.2016 xxx, juhatuse liige 17.09.2013 – 29.11.2016 M P, alates 29.11.2016 A V) pangakontole ja lasi M.Liigantil teostada ülekandeid OÜ xxx kontole, selgitusega alltöövõtt, selleks, et varjata OÜ-u Royal tulu-ja sotsiaalmaksukohustust. Selliselt teostas M.Liigant Royal OÜ pangakontolt nr XXX ülekandeid kokku summas 627 812,67 eurot xxx OÜ pangakontole nr XXX. Seejärel teostas P K, Mart Liiganti poolt edastatud andmete alusel, maksustamisperioodil 2016.a juuli kuni august summas 323 399,30 töötasu väljamakseid Royal OÜ töötajate pangakontodele, millest Eesti residentidele tehti töötasu väljamakseid kogusummas 214 421,10 eurot. 2016.a septembrist kuni 2017.a veebruarini kandis Mart Liigant, kokkuleppel M M`iga, Royal OÜ töötajate töötasu väljamaksed ja ülejäänud rahasummad, ettevõttest raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil – selgitusega laenuleping, M M pangakontole. Sellega tekitati maksuhaldurile ettekujutus sellest, et OÜ Royal kontolt teostatakse M.M kontole laenumakseid, kuid tegelikkuses teostati rahaülekandeid selleks, et varjata maksu- ja kinnipidamiskohustust tööjõumaksudelt. Nimelt teostati M.Liigant poolt Royal OÜ pangakontolt nr XXX ülekandeid kokku summas 410 000 eurot M Mi pangakontole nr XXX. M.M kontolt tehti septembris ja oktoobris 2016.a omakorda Mart Liiganti poolt või Mart Liiganti korraldusel seni tuvastamata isiku poolt, kuid M.Liiganti edastatud andmete alusel – töötasu väljamakseid Royal OÜ töötajate pangakontodele, kogusummas 138 940,50 eurot. M.Ma kontolt teostati Eesti residentidele töötasu väljamakseid kogusummas 75 226,24 eurot. Töötajatele ülekannete teostamiseks andis M M Mart Liigantile ligipääsu oma pangakonto kasutamiseks. Oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 kandis Mart Liigant Royal OÜ pangakontolt nr XXX raha Xxx OÜ pangakontole nr XXX, kust Mart Liigant, kokkuleppel Jarmo Jüriööga, kandis rahasummad Xxx Xxx UÜ pangakontole. Nimelt M.Liigant, selleks, et varjata maksukohustust, mis on seotud Royal OÜ töötajatele teostatud töötasu väljamaksetega ja samuti selleks, et ettevõttest OÜ Royal, viia raha välja tulumaksuvabalt, teostas tegelikkusele mittevastavate alltöövõtuarvete alusel ülekanded Xxx Xxx UÜ pangakontole nr XXX, kokku summas 740 432,51 eurot. Sellega tekitasid M.Liigant ja J.Jüriöö, kes võimaldas teostada ülekandeid UÜ Xxx Xxx kontole – maksuhaldurile mulje sellest, et ülekanded on seotud alltöövõtu teenustega, tegelikkuses teostati OÜ Royal kontolt töötasu väljamakseid läbi kahe erineva ettevõtte, selleks, et raha kanda lõpptulemusena OÜ Royal töötajatele. Xxx Xxx UÜ kontolt teostati seejärel Mart Liiganti poolt ja samuti M.Liiganti edastatud andmete alusel, kuid J.Jüriöö poolt – töötasu väljamakseid kogusummas 718 920,10 eurot, Royal OÜ töötajate pangaarvetele. Selliselt teostati Eesti residentidele töötasu väljamakseid Xxx Xxx UÜ kontolt OÜ Royal töötajatele kogusummas 296 317,80 eurot. Töötajatele ülekannete teostamiseks andis Jarmo Jüriöö Mart Liigantile ligipääsu Xxx Xxx UÜ pangakonto kasutamiseks. Royal OÜ ja Mart Liiganti huvidest lähtuvalt jäeti tegelikkusele mittevastavate arvete alusel Xxx Xxx UÜ ja xxx OÜ pangakontodele ülekantud summadelt ning laenulepingu alusel M Mi pangakontole kantud ja eelviidatud kontodelt edasi – Royal OÜ töötajatele tehtud palgaväljamaksed, maksuhaldurile deklareerimata ja tasumata. Nimelt jätsid nii OÜ Royal kui ka järgmised ettevõtted ja eraisikud OÜ Royal töötajatele teostatud töötasu väljamaksetelt tööjõumaksuid deklareerimata ja tasumata. 19
(24)1-18-5861 Tegelikkuses Royal OÜ oli kohustatud oma töötajatele teostatud väljamaksetelt deklareerima ja tasuma tööjõumaksud. Eelkirjeldatud ülekandeid OÜ Royal poolt erinevatele isikutele, teostati selleks, et varjata OÜ Royal maksukohustust, kuid lõpptulemusena kanti töötasud läbi erinevate isikute kontode OÜ-u Royal töötajate pangakontodele. Sel teel OÜ-te xxx, Xxx, Xxx Xxx UÜ esindajad ning M M aitasid kaasa OÜ Royal maksu- ja kinnipidamiskohustuse varjamisele, võimaldades OÜ-l Royal, kanda töötajate töötasud läbi enda kontode ja sel teel vähendada maksukohustuse varjamise avastamise riski. Samuti võimaldasid antud isikud oma konto kasutada andmisega ja sellelt ise ülekandeid tehes – panna OÜ Royal seaduslikul esindajal toime maksukuritegu. Maksukohustuslane OÜ Royal oli kohustatud, oma seadusliku esindaja, juhatuse liikme, Mart Liiganti kaudu – deklareerima Eesti residentidest töötajatele tehtud töötasu väljamakseid Royal OÜ maksudeklaratsiooni vormil TSD ja tasuma riigile töötasudelt arVatud tööjõumaksud. Nimelt TSD vormil tuli OÜ-l Royal deklareerida ja tasuda maksustamisperioodi jaanuar 2016 kuni veebruar 2017 kohta töötasudelt sotsiaalmaksu 425 243,73 eurot ning kinni pidada tulumaksu 249 005,27 eurot. Selle tegevusega OÜ Royal juhatuse liige Mart Liigant, vähendas Royal OÜ kinnipidamis- ja maksukohustust perioodil 07.06.2016 (mil Royal OÜ poolt esitati 2016.a jaanuarikuu TSD) kuni 10.03.2017 (mil Royal OÜ poolt esitati 2017.a veebruarikuu TSD) ning varjas sellega töötajate töötasudelt arVamisele kuuluvat tulu ja sotsiaalmaksu kokku summas 674 249 eurot. Royal OÜ ega Xxx OÜ, millisele teostati Royal OÜ pangakontolt ajavahemikul oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 ülekandeid Xxx Xxx UÜ-le edasi kandmiseks ja Royal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks – ei ole tegelikkuses UÜ-lt Xxx Xxx ja xxx OÜ-lt alltöövõtu- ega tööjõurenditeenust soetanud. Rahasummade ülekandmise eesmärgiks, OÜ-lt Royal edasi OÜle Xxx ning sealt omakorda UÜ-le Xxx Xxx ning xxx, oli vaid maksukohustuse varjamine. Samuti ei ole M Maga sõlmitud laenulepingut. Seega koostati ülekannete selgituseks tegelikkusele mittevastavad dokumendid, millised olid intellektuaalselt võltsitud, st sisult ebaõiged dokumendid. Samuti märgiti ka pangaülekannete teostamisel ülekannete selgituseks ebaõiged andmed, kuna tegelikkuses olid OÜ-lt Royal – edasi OÜ-le Xxx, UÜ-le Xxx Xxx ja xxx OÜ-le ning M Male, teostatud ülekannete eesmärgiks hõlbustada tööjõumaksude varjamist. OÜ-lt Royal laekunud summad kanti koheselt edasi eelviidatud isikutelt, OÜ Royal töötajate kontodele. Arvetel ja lepingutel kajastatud tehingute majanduslik sisu oli ebaõige ning ei vasta raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 p-s 1-3 sätestatud nõuetele. Samuti kuulub summa 1 083 190,58 eurot (valem: näilike tehingute alusel Royal OÜ poolt jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx Xxx UÜ-le, xxx OÜ-le ja M.Mi kontodele ja oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ-le ülekantud kogusumma – /millest on lahutatud/ Xxx Xxx OÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodelt Royal OÜ töötajatele kantud kogusumma ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017), milline on üle kantud OÜu Royal kontolt ajavahemikul jaanuarist 2016 kuni veebruarini 2017 OÜ-te Xxx Xxx UÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodele ning Xxx OÜ kontolt ajavahemikul oktoobrist 2017 kuni veebruarini 2017 Xxx Xxx UÜ kontole (antud summa ei ole edasi kantud OÜ Royal töötajatele), maksustamisele tulumaksuga, kui ettevõtlusega mitteseotud kulu. Nimelt on teostatud väljamaksed Royal kontolt jaanuarist kuni juunini 2016 Xxx Xxx UÜ kontole kogusummas 486 205,30 eurot, juulist kuni septembrini 2016 xxx OÜ kontole kogusummas 304 413,37 eurot ja septembrist 2016 kuni veebruarini 2017 M Mi kontole kogusummas 271 059,50 eurot. Lisaks oktoobrist 2016 kuni veebruarini 2017 Royal OÜ poolt on kantud Xxx OÜ kontole ja sealt edasi Xxx Xxx UÜ kontole kogusumma 21 512,41 eurot. Eelviidatud summad 486 025,30 eurot, 304 413,37 eurot, 271 059,50 eurot ja 21 512,41 eurot – ei ole seotud Royal OÜ ega Xxx OÜ majandustegevusega ja samuti pole antud summad 20
(24)1-18-5861 kantud edasi Royal OÜ töötajatele töötasu maksmiseks. Seega antud summa 1 083 190,58.eurot, kuulub maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. Eelviidatud tööjõurenditeenuse ja alltöövõtuteenuse ostu-müügitehingud ning laenutehingud M.Maga olid tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 ja maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 järgi teeseldud tehingud. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. TsÜS § 89 lg 3 sätestab, et kui näiliku tehinguga varjatakse teist tehingut, kohaldatakse varjatud tehingule selle tehingu kohta sätestatut. Antud juhul oli varjatud tehinguks OÜ Royal töötajatele töötasude maksmine, mida teostati mitte otse OÜ Royal pangakontodelt vaid tehti seda läbi mitme teise juriidilise ja eraisiku pangakonto. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Maksukorralduse seaduse § 84 sätestab, et kui tehingu või toimingu sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. Sellega rikkus Royal OÜ ja tema seaduslik esindaja, juhatuse liige, TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele, mis on alates 2015.a 20 protsenti vastavalt TuMS § 4 lg 1 p
  1. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu
  2. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Royal OÜ SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arVama ja maksma sotsiaalmaksu, mis vastavalt SMS § 7 lg 1 on 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu
  3. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Samuti rikkus Royal OÜ TuMS § 51 lg 1 ja 2 p 3 ning § 54 lg 2 ja 4, mille kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksudeklaratsiooni ja maksma tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. Vastavalt TuMS § 4 lg 1 p 2 on tulumaksu määr alates 2015.a 20%. Alltöövõtu- ja tööjõurenditeenuse kasutamist imiteerides varjati juriidilise isiku OÜ Royal juhtorgani M.Liiganti poolt, OÜ Royal huvides ning Jarmo Jüriöö, B J, P Ki, R S ja M Mi kaasabil, OÜ Royal maksukohustust. Oü Royal maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid eeltoodud viisil, raamatupidajate R S ja H Ku vahendusel, maksustamisperioodil jaanuar 2016 kuni märts 2017 maksuhaldurile emaksuameti kaudu. Valeandmeid esitati OÜ Royal tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonidel maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, jättes deklareerimata Royal OÜ töötajatele tehtud väljamakseid kogusummas 1 726 748,70 eurot ning Royal OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulu 1 083 190,58 eurot, millega varjati osaühingu maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku 945 046,64 euro ulatuses. 21
(24)1-18-5861 Nimelt varjati ja vähendati väljamaksetelt kinnipidamisele kuuluvat tulumaksu kokku summas 249 005,27 eurot; (valem: brutotöötasu - tulumaksuvaba miinimum–töötaja töötuskindlustus x 20%), arVamisele kuuluvat sotsiaalmaksu kokku summas 425 243,73 eurot; (valem: brutotöötasu x 33%) ning osaühingu ettevõtlusega mitteseotud kulu summas 1 083 190,58 eurot, millelt arVamisele kuuluv tulumaks on 270 797,64 eurot, valem: (Royal OÜ ja Xxx OÜ poolt Xxx Xxx UÜ, xxx OÜ ja M Mi kontodele tegelikkusele mittevastavate lepingute ja arvete alusel kantud summa – /millest on lahutatud/ Royal OÜ töötajatele nendelt kontodelt tasutud töötasud) x 20% / 80%. Jarmo Jüriöö, võimaldades kasutada, OÜ-u Royal maksukohustuse varjamiseks, UÜ Xxx Xxx pangakontot ja teostades ise UÜ Xxx Xxx pangakontol tehinguid, millised olid kantud eesmärgist varjata OÜ Royal maksukohustust – osutas ainelist ja vaimset kaasabi OÜ-le Royal ja selle juhatuse liikmele M.Liigantile. Nimelt Mart Liigant kandis tegelikkusele mittevastavate tööjõurenditeenuse arvete alusel 2016.a jaanuarist kuni juunini 2016 Royal OÜ pangakontolt nr XXX ning 2016.a oktoobrist kuni 2017.a veebruarini Xxx OÜ pangakontolt nr XXX Xxx Xxx UÜ kontole tegelikkusele mittevastavate tööjõurendiarvete alusel raha kokku summas 1 772 126,61 eurot (sh Royal OÜ-lt 1 031 694,10 eurot ja Xxx OÜ-lt 740 432,51 eurot). Raha kandis M.Liigant eelviidatud kontodelt Xxx Xxx UÜ pangakontodele nr XXX ja XXX ja XXX. Xxx Xxx UÜ kontolt omakorda teostati maksustamisperioodil jaanuar kuni juuli 2016 ja oktoober 2016 kuni veebruar 2017 Mart Liiganti poolt edastatud andmete alusel Jarmo Jüriöö poolt või Mart Liiganti enda poolt summas 1 264 408,90 eurot palgaväljamakseid Royal OÜ töötajate pangaarvetele, millest Eesti residentide palgaväljamakseteks oli 795 461,60 eurot. Töötajatele ülekannete teostamiseks andis Jarmo Jüriöö Mart Liigantile ligipääsu Xxx Xxx UÜ pangakonto kasutamiseks. Royal OÜ kontolt ja samuti Xxx OÜ kontolt (milline raha oli eelnevalt laekunud OÜ Royal kontolt) UÜ-e Xxx Xxx UÜ pangakontodele kantud rahast 507 717,71 eurot ei kasutatud Royal OÜ töötajatele palgaväljamaksete tegemiseks, kuid selle summa ülekandmine ei olnud seotud OÜ Royal ettevõtlusega. Seega kuulub summa 507 717,71 eurot kui ettevõtlusega mitteseotud kulu – maksustamisele tulumaksuga summas 126 929,43 eurot. Antud summa jäeti OÜ Royal poolt deklareerimata ja tasumata. Royal OÜ kontolt ja samuti Xxx OÜ kontolt (milline raha oli eelnevalt laekunud OÜ Royal kontolt) UÜ-e Xxx Xxx pangakontodele laekunud summast teostati OÜ-u Royal Eesti residentidest töötajatele töötasu väljamakseid kogusummas 795 461,60 eurot, millelt kuulub kinnipidamisele tulumaks summas 183 324,50 eurot ja arVamisele sotsiaalmaks kogusummas 313 021,43 eurot. Antud summa jäeti OÜ Royal poolt deklareerimata ja tasumata. Seega J.Jüriöö aitas kaasa OÜ Royal maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamisele, ajavahemikul 2016 jaanuarikuu kuni juuli ning 2016 oktoobrikuu kuni 2017 veebruarikuu, mille tulemusel varjati OÜ Royal ja selle juhatuse liikme M.Liiganti poolt, maksu- ja kinnipidamiskohustust kogusummas 623 275,36 eurot. Eeltoodu alusel on alust süüdistada Jarmo Jüriööd selles, et tema aitas kaasa maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, maksuhaldurile Royal OÜ TSD-des valeandmete esitamisele, mille tulemusel varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust 623 275,36 euro ulatuses, millega ta pani toime

§ 389

¹ lg 2 ja 3 –

§ 22lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

30.10.2017. a sõlmisid ringkonnaprokurör Stella Veber, süüdistatav Jarmo Jüriöö ja tema kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil alljärgneva kokkuleppe. 22

(24)1-18-5861 Karistus

§ 3891

lg 2 ja 3 –

§ 22

lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale Jarmo Jüriööle karistuseks 3 aastat (kolm) aastat ja 10 (kümme) kuud vangistust.

§ 73lg 1 ja 3 kohaselt, ar

Vades kuriteo toimepanemise asjaolusid ja süüdlase isikut, määrata, et tingimisi jäetakse karistus süüdlase suhtes kohaldamata ja mõistetud karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdlane ei pane kohtu määratud 5 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus Kuriteo, st Jarmo Jüriöö kaasaaitamise tulemusel, jäi maksudena laekumata summa 623 275,36 eurot. Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese Jarmo Jüriöö vastu avalik-õiguslikku nõuet esitatud ei ole. Menetluskulud Süüdistatavale Jarmo Jüriööle on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu järgmiselt:

  1. määratud kaitsjale Leelo Viilile makstud tasu kriminaalasja materjalidega tutvumise ja kokkuleppemenetluse läbirääkimistel osalemise eest, kogusummas 168 eurot.
  2. Juhindudes KrMS § 179 lg 1 p 1 peab Jarmo Jüriöö tasuma sundraha, milline on esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral, 2,5 kuupalga alammäära, s.t summas 1175 (tuhat ükssada seitsekümmend viis) eurot. /2,5 x 470/. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata, et Jarmo Jüriöö võib menetluskulud tasuda ositi 12 kuu jooksul. IV PROKURÖRI TAOTLUS ASITÕENDITE JA KRIMINAALMENETLUSES ÄRAVÕETUD OBJEKTIDE OSAS Kriminaalasja materjalide juures asitõendite kastis olevad dokumendid: 18.04.
  3. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xx, xxx asuvast kontorist Mart Liigant´i kabinetist ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus kinnitatud tõkendiga KOV003254, FA1735338, FA1735337, FA
  4. – tagastada Royal OÜ-le. 18.04
  5. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xx, xx asuvast kontorist Raoyal OÜ töötaja G Ku töökohalt ära võetud dokumendid, mis läbiotsimise käigus kinnitatud tõkendiga KOV003253, KOV003255, KOV003258, KOV003257, KOV003259, KOV003251, KOV003252, KOV
  6. – tagastada Royal OÜ-le. Asitõendite kastis ümbrikutes olevad asitõendid: 18.04.
  7. a läbiotsimise käigus aadressil xxx ruumis xx, xxx asuvast kontorist Mart Liigant´i kabinetist ära võetud
  8. a kalendermärkmik - tagastada Mart Liigantile. 19.04.
  9. a Mart Liiganti poolt üle antud LHV Pank AS-I PIN-kalkulaator nr xxx, mis kuulub Jarmo Jüriööle ning millega saab kasutada Xxx Xxx UÜ pangakontot nr XXX – tagastada Jarmo Jüriööle. Toimikusse köidetud dokument (asitõend): 23

(24)1-18-5861 18.04.
  1. a Jarmo Jüriöö kasutuses olnud sõidukist xxx reg nr xxx läbiotsimise käigus ära võetud SEB Panga sularahaautomaadist nr xxx aadressil xxx 24.11.
  2. a välja võetud 500 euro kohta kviitung. Raha on välja võetud deebetkaardiga lõpuga ...1162 Xxx Xxx UÜ kontolt nr XXX – jätta kriminaalasja toimikusse. Velmar Brett kohtunik (allkirjastatud digitaalselt) 24
(24)

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.