1-04-160\9

KOHTUOTSUS kokkuleppemenetluses EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Pärnu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht

1. veebruar
2. a Raplas Kriminaalasja number 1-04-160 Kohtukoosseis Kohtunik Anne Randjärv Kohtuistungi sekretär Inge Põlma Tõlk Kriminaalasi AK süüdistusasi KrK § 148-1 lg.1,2 ja 7 järgi Prokurör Aarne Pruus Süüdistatav AK isikukood XXXXXXXXXXX, XXX, XXX, XXX, XXX, elukoht: XXX, varem karistamata. Kaitsja Vandeadvokaadi abi Raul Otsa RESOLUTSIOON Süüdi tunnistada AK KrK § 148-1 lg.1 ja 2 järgi ja karistada teda 6(kuue) kuu vangistusega. Süüdi tunnistada AK KrK § 148-1 lg.2 ja 7 järgi ja karistada 6(kuue) kuu vangistusega. KarS § 64 lg.1 alusel mõista liitkaristuseks 1(üks) aasta vangistust. Mõistetud karistust ei pöörata täitmisele, kui AK 18-kuulise katseaja jooksul ei pane toime uut 2 tahtlikku kuritegu ja täidab KarS § 75 lg.1 ettenähtud kontrollnõudeid Pärnu Maakohtu Kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratava kriminaalhooldaja järelevalve alla. Katseaeg hakkab kulgema kohtuotsuse kuulutamisest. Välja mõista AK-lt Eesti Vabariigi kasuks 711 209 (seitsesada üksteist tuhat kakssada üheksa) krooni (so FIE K tasumata tulu-ja käibemaks) ja 774 159 (seitsesada seitskümmend neli tuhat ükssada viiskümmend üheksa) krooni (so OÜ M tasumata tulu-ja käibemaks). Välja mõista AK-lt riigi tuludesse sundraha summas 4500 (neli tuhat viissada) krooni ja õigusabikulud 14 602 (neliteist tuhat kuussada kaks) krooni ja 50 senti. Sundraha ja õigusabikulud tuleb tasuda ühe kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Rahandusministeeriumi arvele nr.10220034800017 Ühispangas, viitenumber
3. Tähtaegselt mittetasumise korral saadab kohus otsuse kohtutäiturile sundtäitmiseks. Edasikaebamise kord Kohtuotsust saab vaidlustada vaid menetlusnormide rikkumisega seoses, teatades sellest Rapla Maakohtule kirjalikult 7 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Kui teade on tehtud, tuleb apellatsioonkaebus vormistada 15 päeva jooksul alates päevast, kui kohtuotsus oli kohtus kättesaadav, so alates 23.02.2006.a. Süüdistuse ja kokkuleppe sisu AK on antud kohtu alla ja teda süüdistatakse selles, et ta füüsilisest isikust ettevõtjana 1998.a. ja 1999., rikkudes sel ajal kehtinud Käibemaksuseaduse § 18 lg. 1 p.1 nõudeid, arvestas 06.08.1998.a. AS P arvelt nr. 8004888 põhjendamatult maha käibemaksu 1144.07 krooni ja 25.09.1998.a. arvelt nr. 800688 1188.91 krooni; 01.10.1998.a. AS R arvelt nr. 9702 795.92 krooni s.o. kokku 3128.90 krooni. Rapla Maksuametile esitatud käibedeklaratsioonis jättis kajastamata V 02.11.1998.a. partiiraporti nr. 3100 ja 16.11.1998.a. partiiraporti nr. 3212, varjates sel viisil kokku 1632.29 krooni tasumisele kuuluvat käibemaksu. Ajavahemikul 12.01.1998.a. kuni 02.12.1998.a., vastuolus Käibemaksuseaduse §§ 18 lg. 1, 6 ja 8 ning 24 nõuetega vormistas AS K nimel endale tasumiseks esitatud järgmised fiktiivsed arved ja jättis käibemaksu tasumata järgmiselt: 12.01.1998.a. arve nr. 43 järgi 02.02.1998.a. arve nr.46 järgi 06.03.1998.a.. arve nr.51 järgi 06.04.1998.a. numbrita arve järgi 04.05.1998.a. arve nr. 53 järgi 01.06.1998.a. arve nr. 55 järgi 01.-02.07.1998.a. arve nr. 57 järgi 01.-02.08.1998.a. arve nr.63 järgi 01.-02.09.1998.a. arve nr.66 järgi 17172.- krooni 24378.- krooni 28468.- krooni 58456.- krooni 49191.- krooni 50181.- krooni 54011.- krooni 56737.- krooni 102434.- krooni 3 01.-02.10.1998.a. arve nr.68 01.-02.11.1998.a. arve nr. 71 01.-02.12.1998.a. arve nr.72 järgi järgi järgi 109532.- krooni 39010.90 krooni 74979.- krooni Kokku on AS K nimel arvete vormistamise teel tasumata jäetud käibemaksu summa 664560.- krooni. Ajavahemikul 1999.a. aprillist kuni detsembrini esitas Rapla Maksuametile käibedeklaratsioonides käibe suuruse, sellelt arvestatava käibemaksu, seaduses lubatud mahaarvamiste ja tasumisele kuuluva käibemaksu kohta ebaõigeid andmeid järgmiselt: - 1999.a. aprillikuu deklaratsioonis ei kajastanud R 06.06.1999.a arvet nr. OKA 0001483 summale 4708.80 krooni, millelt käibemaks on 847.58 krooni. - 1999.a. juulikuus vähendas Käibemaksuseaduse § 18 lg.1, 6 ja 8 ning 24 nõuete vastaselt OÜ O arvete nr. 75, 76, 78, 69 ja 81 järgi tasumisele kuuluvat käibemaksu 30580.krooni võrra ja 1999.a. augustikuus arvete nr. 87, 88, 90, 82, 93, 95, 96, 97, 98, 99, 100 ja 101 alusel 79848.40 krooni võrra. Deklaratsioonides käibe suuruse ja lubatava käibemaksu mahaarvamise kohta valeandmete esitamise tagajärjel tasus füüsilisest isikust ettevõtja AK vähem käibemaksu kokku 74175.krooni järgmiselt: Juulis 1999.a. 18 842 krooni Augustis 1999.a. 41 615 krooni Septembris 1999.a. 13 547 krooni Detsembris 1999.a. 1 71 krooni Deklaratsioonides valeandmete esitamise tagajärjel tasus rohkem käibemaksu järgmiselt: füüsilisest isikust ettevõtja AK Aprillis 1999.a. 8 960 krooni Mais 1999.a. 16 947 krooni Juunis 1999.a. 12 261 krooni Kokku 38 168 krooni Seetõttu jäi 1999.a. eest tasumata käibemaksu summaks 36 007 krooni. Kokku jäi AK tegevuse s.o. käibedeklaratsioonides ebaõigete andmete esitamise, tasumisele kuuluva käibemaksu väiksemana arvestamise, käibedeklaratsioonides käibe kajastamata jätmise ja käibemaksu arvestama jätmise ning alusetult käibemaksu mahaarvestamise tulemusena 1998.a. eest tasumata käibemaksu 667 698 krooni ja 1999.a. eest 36007 krooni- kokku 703705 krooni. AK, Tulumaksuseaduse (01.01.1994.a. redaktsioonis, mis kehtis kuni 01.01.2000.a.) § 13 lg. 1 vastaselt arvestas oma maksustatavast tulust maha ettevõtlusega mitteseotud kulutusi järgmiselt: AS P 25.09.98.a. arve alusel 12 961 krooni ja AS R 01.10.98.a. arve alusel 4 421.76.- krooni s.o. kokku tänavakivid kokku 17383.-; Omamata õigust Tulumaksuseaduse § 9 lg. 2 p. 18 lubatud 45000 kroonisele maksuvabale tulule, suurendas oma maksuvaba tulu 14238.- krooni võrra; tuludeklaratsioonis valeandmete 4 esitamise tulemusel jäi 1998.a. eest deklareerimata tulu 26 276 krooni ja tasumata sellelt arvestatud tulumaks 6832 krooni, mille tasumise tähtaeg oli 01.07.1999.a.; 1999.a. maksustatavalt tulult 8585 krooni jättis deklareerimata 2585 krooni, mille tulemusena jäi tasumata tulumaks 672 krooni, mille tasumise tähtaeg oli 01.07.2000.a. Kokku jäi AK tegevuse tulemusena 1998.a. ja 1999.a. eest laekumata käibe-ja tulumaksu 711209.- krooni s.o. suures ulatuses. AK tegevus on kvalifitseeritud KrK § 148-1 lg. 2 ja 7 kuni 01.juunini 2000.a. kehtinud redaktsioonis ette nähtud kuriteona. Alates 01.juunist 2000.a. oli sama tegevus sätestatud kuriteona KrK § 148-1 lg. 2 järgi ning alates 01.septembrist 2002.a. on sama tegevus kuriteoks KarS § 386 lg. 1 järgi- s.o. maksudeklaratsioonis maksuarvutuse või valeandmete esitamine, mille tulemusena tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning selle tulemusena jäi maksudena laekumata tulu - ja käibemaksu 500 000 krooni või rohkem. AK, olles 01.novembrist 1999.a. kuni 01.septembrini 2003.a. OÜ M juhatuse liige, eirates Käibemaksuseaduse § 10 p. 3 ja 4 ning 17 lg 3 sätteid, jättis ajavahemikul septembrist 1999.a. kuni veebruarini 2000.a. ja 2000.a. septembrikuus tahtlikult esitamata käibedeklaratsioonid. Kolmandatelt isikutelt saadud andmete alusel müüs OÜ M ajavahemikul 24.09.-17.11.1999.a. FIE R-le 25 (kahekümne viie) arve alusel veiseid kogumaksumusega 944 889 krooni, millelt oleks tulnud tasuda käibemaksu 170 080 krooni; ajavahemikul 05.01 ja 01.02.2000.a. R AS-le 2 (kahe) arve alusel veiseid kogumaksumusega 191 947.58 krooni, millelt oleks tulnud tasuda käibemaksu 34 550.48 krooni, 05.02., 06.02., 14.02.2000.a. füüsilisest isikust ettevõtja AK-le 3 (kolme) arve alusel veiseid kogumaksumusega 112 932 krooni, millelt oleks tulnud tasuda käibemaksu 20 327.76 krooni,
4. ja 05.09.2000.a. A-le 3 (kolme) arve alusel veiseid kogumaksumusega 211 078,2 krooni, millelt oleks tulnud tasuda käibemaksu 37 994.07 krooni. Kokku jäi ülalnimetatud perioodil laekumata 262 952.28 krooni käibemaksu. Ajavahemikul 01.03.2000.a. - 01.09.2000.a., eirates Käibemaksuseaduse §§ 10 p.p. 1, 2 ja 4 ning 18 lg.1 sätteid, esitas AK käibedeklaratsioonides valeandmeid käibe suuruse kohta. Kolmandatelt isikutelt saadud andmete alusel oli OÜ M antud perioodi käive 1 487 585, millelt oleks tulnud tasuda käibemaksu 267 765 krooni. Nii jättis AK käibedeklaratsioonides kajastamata järgmised OÜ M müügitehingud: - ajavahemikul 08.03 kuni 27.06.2000.a. füüsilisest isikust ettevõtja AK-le 9 ( üheksa ) arve alusel veiseid kogumaksumusega 324 036 krooni ning sellele lisanduva käibemaksuga 58 326,48 krooni, -04.05.2000.a. VVV-le 1 ( ühe ) arve alusel veiseid maksumusega 66 450 krooni ning sellele lisanduva käibemaksuga 11961 krooni, -03.05.2000.a. V AS-le 1 ( ühe ) arve alusel veiseid maksumusega 3897 ning sellele lisanduva käibemaksuga 701.46 krooni. Samuti esitas AK maksuametile 2000.a juuli ja augusti käibemaksu deklaratsioonides valeandmeid selle kohta, et tema poolt esitatud käibedeklaratsioonide alusel oli käibemaksuga maksustatavaks käibeks 478 080 krooni ning tasumisele kuuluvaks käibemaksuks
5. V-lt saadud 6 ( kuue ) müügi arve kohaselt müüs OÜ M V-le aga veiseid kogumaksumusega 492 835 krooni, milliselt summalt arvutatav käibemaks on 88 710 krooni, seega esitas AK 5 2000.a. juuli ja augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja jättis deklareerimata käivet 14 755 krooni ning sellele lisanduva käibemaksu 2656 krooni. Deklareerides sellisel viisil vähem käibemaksuga maksustatavat käivet summas 409 138 krooni ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 73 644.84 krooni. Kokku AK jättis deklareerimata või deklareeris vähem käivet summas 1 869 985 Käibedeklaratsioonides mitteesitamise ja käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusena varjas AK OÜ M poolt tasumisele kuulunud käibemaksu summas 336 617.12 krooni ja jättis tasumata käibemaksu summas 336 598 krooni. AK ei täitnud ka Rapla Maksuameti ettekirjutust nr. 123 ning jättis esitamata OÜ M majandustegevust kajastavad dokumendid- OÜ M revideerimisel ei esitanud ühtegi käibemaksuseaduse §-s 24 sätestatud nõuetele vastavat kaupade ja teenuste ostudokumenti, mille alusel on lubatud Käibemaksuseaduse § 18 lg. 6 kohaselt tasutud käibemaksu maha arvata. Nii on AK alusetult vähendanud Rapla Maksuametile esitatud OÜ M käibedeklaratsioonides tasumisele kuuluvaid summasid alljärgnevalt: märtsis 2000.a. 17 979 krooni aprillis 2000.a. 13 712 krooni mais 2000.a. 48 025 krooni juunis 2000.a. 26 493 krooni juulis 2000.a. 39 705 krooni augustis 2000.a.45 976 krooni kokku seega 191 890 krooni Eelnimetatud rikkumiste tulemusel jättis AK tahtlikult tasumata käibemaksu kogusummas 528 488 krooni. Vastavalt kuni 01.jaanuarini 2000.a. kehtinud Tulumaksuseaduse (TMS) § 27 lg. 1 oli AK OÜ M juhatuse liikmena kohustatud esitama oma asukohajärgsele maksuameti kohalikule asutusele maksustamisperioodi tuludeklaratsiooni koos raamatupidamise aastaaruandega maksustamisperioodile järgneva kuue kuu jooksul. AK, selleks pädeva ametiisikuna, ei esitanud 1999.a. aastaaruannet ning ettevõtte tuludeklaratsiooni ega esitanud revideerimisel ühtegi kuludokumenti. Kolmandatelt isikutelt saadud andmete alusel oli OÜ M 1999.a. tulu 944 889 krooni, millel puudus kulusid tõendav dokumentatsioon, seega kuulub eelpool toodud summa maksustamisele 26% tulumaksuga s.o. 245671 krooni, mille tasumise tähtaeg oli 03.07.2000.a. Kuni 01.jaanuarini 2000.a. kehtinud Tulumaksuseaduse §§ 9 lg. 1 p.2 ja 13 lg. 1 kohaselt loeti maksumaksja tuluks maksustamisperioodil kõigist allikatest saadud tulu ja sellest oli lubatud maha arvata ettevõtlusega seotud ning dokumentaalselt tõestatud kulud. Maksukorralduse seaduse § 27-1 lg. 2 p.1 luges tuludeklaratsiooni esitamata jätmise tulude varjamiseks. AK tegevus on kvalifitseeritud KrK § 148-1 lg. 1 ja 2 (alates 01.juunist 2000.a. kehtinud redaktsioonis) ette nähtud kuriteona -maksudeklaratsioonides tahtlikus valeandmete esitamises, tasumisele kuuluva maksusumma väiksemana näitamises, käibedeklaratsioonides käibe kajastamata jätmises, käibemaksu arvutamata jätmises, käibemaksu alusetus mahaarvamises, käibe- ja tuludeklaratsioonide tahtlikus esitamata jätmises, millega varjas tasumisele kuuluvaid maksusummasid ning jättes käibemaksu summas 528 488 krooni ja 6 tulumaksu summas 245 671 krooni tasumata jätmises. Alates 01.09.2002.a. on sama tegevus ette nähtud kuriteona Karistusseadustiku § 386 lg 1 ja § 390 lg. 1 järgi. Prokuröri, kaitsja ja süüdistatava vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt on AK karistuseks KrK § 148-1 lg. 2 ja 7 järgi ette nähtud kuriteo eest vangistus kuus