Obsah (4)
§ 2742§ 126§ 183§ 387KOHTUMÄÄRUS Kohus Harju Maakohus Määruse tegemise aeg ja koht 12.06.2019.a Tallinna kohtumaja Kriminaalasja number 1-16-8467 (kohtueelses menetluses 11930000008) Kohtukoosseis Kohtunik Anne Rebane, ra
§ 2742ja § 2052 kohus määras: RESOLUTSIOON 1.
Lõpetada kriminaalmenetlus kriminaalasjas nr 1-16-8467 (kohtueelses menetluses 11930000008) seoses menetluses mõistliku aja möödumisega I Pil, OÜ Xxxx (esindaja I P), N Mi, OÜ Xxxx (esindaja N M), J Mi, O Ki, E Si ja D Ri suhtes.
- Arestitud vara: Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 19.03.2012.a määruse nr 1-11-2467 alusel arestitud kolmandale isikule J S I Mle kuuluv kinnistu aadressil xxxx; Vabastada aresti alt ja tagastada O Kile Harju Maakohtu 08.05.2012.a määruse nr 1-12-4452 alusel arestitud sularaha summas 2 185 eurot; Vabastada aresti alt ja tagastada E Sile Harju Maakohtu 08.05.2012.a määruse nr 1-12-4453 ja Tallinna Ringkonnakohtu 04.06.2012.a määruse nr 1-12-4453 alusel arestitud sularaha summas 30 305 eurot ja 7 000 USA dollarit; Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 05.04.2012.a määruse nr 1-12-3230 alusel arestitud I Pi vara 21 651,35 eurot, mis on käesoleval ajal hoiustatud SEB Pank AS-is Rahandusministeeriumi kontol (nn prokuratuuri deposiitkontol) nr EE891010220034796011 (varasemalt asus vara I Pile kuuluval Xxxx A/S Eesti filiaalis asuval arvelduskontol nr xxxx, kuid 02.05.2019.a teavitas Xxxx A/S Eesti 3 filiaal prokuratuuri oma tegevuse lõpetamisest, klientide pangakontode sulgemisest ning seoses sellega vajadusest kanda I Pi kontol nr xxxx paiknev arestitud summa teisele kontole); Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 05.04.2012.a määruse nr 1-12-3232 alusel arestitud L Kle kuuluval ja Xxxx AS arvelduskontol nr xxxx olevad rahalised vahendid summas 47 937,56 eurot; Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 09.04.2012.a määruse nr 1-12-3231 alusel arestitud M T kuuluval ja Xxxx AS arvelduskontol nr xxxx olevad rahalised vahendid summas 13 180,57 USD; Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 21.03.2012.a määruse nr 1-12-2468 alusel arestitud OÜ-le Xxxx kuuluv kinnistu asukohaga xxxx (registriosa nr xxxx ja katastritunnus 78406:611:8870); Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 05.04.2012.a määruse nr 1-12-3229 alusel arestitud Xxxx OÜ-le kuuluval ja Xxxx AS arvelduskontol nr xxxx olevad rahalised vahendid summas 34 769,18 eurot; Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 09.11.2012.a. määruse nr 1-12-10523 alusel arestitud I Pile, kolmandatele isikutele I P ning I P kaasomandina kuuluv kinnistu asukohaga xxxx (xxxx, xxxx) maksumusega 400 000 eurot; Vabastada aresti alt Harju Maakohtu 09.11.2012.a. määruse nr 1-12-10523 alusel I Pile, kolmandatele isikutele I Pile ning I Ple kaasomandina kuuluv kinnistu asukohaga xxxx (xxxx, xxxx) maksumusega 390 000 eurot.
- Asitõendid: OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239784, 02239789, 02239787, 02239786, 000728281 ja 02239790, mis on ära võetud läbiotsimise käigus E Si kontorist OÜ Xxxx aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239783, 000728330, 02239788, 02239781, 02239782 ja 000728282, mis on ära võetud E Si kontorist OÜ Xxxx aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 001960471 ja 000728329, mis on ära võetud E Si kontorist OÜ Xxxx aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites: 000727392, 000727396, 000727400, 000727398, 000727397, 000727393 ja ET0027632, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontorist aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239734, 000728808, 02239780 ja 02239733, mis on ära võetud üleandmise aktiga pankrotihalduri käest –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 000728253, 000728243 ja 000728244, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontorist aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239785, 000728321, 000728328 ja 000728322, mis on ära võetud läbiotsimise käigus E Si elukohast aadressil xxxx -
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 02239754, mis on ära võetud läbiotsimise käigus O Ki elukohast xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; 4 D Ri vihik, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontorist aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada D Rile kohtumääruse jõustumisel; Konservide kleebised, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontoris xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx (2tk), OÜ Xxxx, SIA Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx allkirja pitsatid, mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx allkirja pitsat, mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel; O Ki allkirja pitsat, mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada O Kile kohtumääruse jõustumisel; Xxxx panga Business-kliendi pangakaart nr xxxx J M nimele väljastatud OÜ Xxxx pangakaart; Xxxx panga kuldkliendi pangakaart nr xxxx M nimele väljastatud OÜ Xxxx pangakaart; musta värvi plastikust PIN-kalkulaator „Sampo“ numbriga xxxx“ (OÜ Xxxx konto kasutamiseks), mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; SIA Xxxx ja SIA Xxxx pitsatid, mis on ära võetud läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; Bulgaaria transpordi ettevõtte S I Sie Sd pitsat, mis on ära võetud Läbiotsimise käigus J Mi elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx pitsat, mis ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx kontoris xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx (2 tk), OÜ Xxxx ja SIA Xxxx pitsatid, mis on ära võetud läbiotsimise käigus O Ki xxxx asuva tööruumist (OÜ Xxxx kontor) –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; A G (xxxx) visiitkaart, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx xxxx kabinetist aadressil xxxx–
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; PIN-kalkulaator nr xxxx, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx xxxx kabinetist aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada I Pile kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx pitsat, mis on ära võetud läbiotsimise käigus OÜ Xxxx xxxx kabinetist aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel; OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid, mis on ära võetud läbiotsimise käigus S S töökohas aadressil: xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada OÜ-le Xxxx kohtumääruse jõustumisel; Tühjad CMR blanketid SIA Xxxx templite jäljenditega, autonumbritega ja autojuhtide allkirjadega ning OÜ Xxxx raamatupidamisdokumendid tõkendites nr 0057183, 00571782, 0620159 ja 00571784, mis on ära võetud läbiotsimise käigus A Ki elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; 5 Variettevõtete (SIA Xxxx, SIA Xxxx ja SIA Xxxx) dokumendid nr AB002721, AB002720, AB002722 ja BA-000376, mis on läbiotsimise käigus ära võetud xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; Punane ümbrik ning ümbriku külge kinnitatud paber, mis on ära võetud läbiotsimise käigus E Si kontoris aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 2 alusel tagastada E Sile kohtumääruse jõustumisel; Visiitkaart SIA Xxxx esindaja T P nimele, mis on läbiotsimise käigus ära võetud J Mi elukohas aadressil xxxx –
§ 126
lg 3 p 4 alusel hävitada kohtumääruse jõustumisel; CD-plaadid ja DVD-plaadid, mis asuvad kriminaalasja materjalide juures,
§ 126lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde.
4.
§ 183
lg 1 alusel jätta riigi kanda kriminaalmenetluse kuluna määratud kaitsjatele vandeadvokaat Merle Järvalale makstud tasu 3648 eurot ja vandeadvokaat Madis Mahlapuule makstud tasu 3888 eurot. 5.
§ 183
lg 1 alusel mõista Eesti Vabariigilt I Pi kasuks välja tema poolt kantud õigusabikulud kogusummas 52 418,38 eurot. 6.
§ 2742lg 2 alusel teatada käesolevast kohtumäärusest kohtu esimehele.
Edasikaebamise kord
§ 387
lg 1 alusel võib kohtumääruse peale esitada määruskaebuse Harju maakohtule 15 päeva jooksul, alates päevast, mil isik sai määrusest teada või pidi teada saama. 1. ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK 1.1. SÜÜDISTUSE SISU Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja menetluses on kriminaalasi nr 1-16-8467, kus on esitatud süüdistus I Pile, OÜ-le Xxxx (esindaja I P), N Mile, OÜ-le Xxxx (esindaja N M), J Mile, O Kile, E Sile ja D Rile. 1.1.1. I Pi süüdistus I Pit süüdistatakse selles, et tema olles OÜ Xxxx xxxx, J Mi, O Ki, E S ja D Ri kaasabil, esitas valeandmeid maksudeklaratsioonides. Nimelt, I P, olles alates 15.10.1997.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslane 01.11.1997.a KMKR nr xxxx, juriidiline aadress xxxx) xxxx, kes lähtudes äriseadustiku §-de 180 lg 1 ja 183 esindab ja juhib osaühingut ning on korraldab osaühingu raamatupidamist ning lähtudes maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 (RT I 2002, 26, 150) on kohustatud tagama maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, esitas ajavahemikul 21.02.2011 kuni 17.07.2012 e-maksuameti kaudu kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t maksuperioodil jaanuar 2011.a kuni veebruar 2012.a valeandmeid osaühingu käibedeklaratsioonides eesmärgiga vähendada osaühingu maksukoormust ning alusetult tekitada ja suurendada tagastusnõudeid, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata 301 868,19 eurot, so enam kui suure kahjule vasta summa. Nimelt on OÜ Xxxx maksukohustuslane Maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ Xxxx nimelt, milline olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse 6 tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitati valeandmeid käibedeklaratsioonides. Selleks, I P koos J M´iga leppisid eelnevalt kokku näilike tehingute sõlmimises, mille kohaselt OÜ Xxxx soetab toidukauba - kondenspiima, kala-, lihakonservide ja kalamarja 20%-lise käibemaksu määraga variettevõttelt. Variettevõtted soetavad toidukauba omakorda 0 %-lise maksumääraga Läti, Leedu, Prantsusmaa ja Saksamaa ettevõtetelt. Sellise näiliku tehinguteahela tulemusel, kus OÜ Xxxx soetab kauba 20 %-lise käibemaksumääraga, mitte otse teistes EL riikides asuvatelt ettevõtetelt 0 %-lise käibemaksumääraga tekkis OÜ-l Xxxx variettevõtete fiktiivsete arvete alusel õigus alusetult vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu, suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ja tekitada alusetu tagastusnõue. Lisaks lepiti kokku, et selleks J M kindlustab variettevõtte, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt fiktiivsete, so tegelikkusele mittevastavate arvete koostamise ja esitamise kondenspiima, kala-, lihakonservide ja kalamarja müügi kohta. Seega kasutati järgnevatel ajavahemikel J Mi poolt organiseeritud variettevõtteid: ajavahemikul 01.01.2011 kuni 20.01.2011.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 30.03.2010 registreerimisnumbriga xxxx, xxxx J M alates 29.10.2010, juriidiline aadress xxxx); ajavahemikul 01.01.2011 kuni 27.04.2011.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 16.02.2005 registreerimisnumbriga xxxx, xxxx O K alates 26.11.2010, juriidiline aadress xxxx); ajavahemikul 01.05.2011 kuni 27.10.2011.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.07.1994 registreerimisnumbriga xxxx, xxxx O K alates 28.04.2011, juriidiline aadress xxxx); ajavahemikul 01.11.2011 kuni 29.02. 2012.a (kaasarvatud) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 18.10.2011 registreerimisnumbriga xxxx, asutaja E S, alates 25.08.2011 kuni 02.04.2012 osanik E S, alates 02.04.2012 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 25.08.2011 kuni 26.03.2012 xxxx E S, alates 26.03.2012 kuni 09.07.2012 xxxx O K ja J M, alates 09.07.2012 kuni käesoleva ajani xxxx A K, juriidiline aadress xxxx, lao asukoht: xxxx, alates 26.03.2012 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress xxxx). Rahaülekannete ning raha väljavõtmise jaoks kasutati ka OÜ-d Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 05.01.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.03.2011. kuni 09.05.2011 nr xxxx, alates 12.06.1998 kuni 19.10.2011 osanik E S, alates 19.10.2011 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 27.11.1997 kuni 01.02.2011 xxxx E S, alates 01.02.2011 kuni käesoleva ajani xxxx J M, alates 29.04.1999 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress xxxx). Tegelikkuses ei olnud OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx xxxx O K iseseisev otsustaja ega tehingute sõlmija OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel, selleks isikuks oli ettevõtete tegelik juht J M, kes omas täielikku kontrolli varifirmade tegevuse üle. Samuti omas J M täielikku kontrolli OÜ Xxxx ning OÜ Xxxx üle. Nimelt asutas E S J Mi ja O Ki palvel OÜ Xxxx, mille ta koheselt loovutas nendele kasutamiseks. J. Mi korraldusel O K koostas ja allkirjastas variettevõtete OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel dokumente, samuti andis ta oma allkirjapitsati J Mile kasutamiseks. Peale selle, J M, omades juurdepääsu varifirmade pangakontodele, teostas ise neil ülekandeid, samuti andis ta juhtnööre ja korraldusi O Kile varifirmade pangakontodele laekunud summade liigutamiseks, st laekunud summade edasikandmiseks ning sularahas väljavõtmiseks. E S, omades raamatupidamisfirmasid OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx, J Mi juhendamisel otse või läbi O Ki, sõlmis OÜ Xxxx nimelt ettevõtetega OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ning OÜ Xxxx nimelt ettevõttega OÜ Xxxx lepingud raamatupidamisteenuste osutamiseks, misjärel korraldas ta nende ettevõtete raamatupidamist ning esitas maksudeklaratsioone, kasutades selleks OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx raamatupidajat O Ft ja OÜ Xxxx raamatupidajat S St. Sealhulgas koostasid raamatupidajad E Si kontrolli all fiktiivsed kauba müügiarved OÜ-le Xxxx OÜ-de Xxxx, OÜ 7 Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt OÜ Xxxx töötaja M K saadetud andmete alusel. Samuti E S, olles ettevõtte OÜ Xxxx xxxx kuni 01.02.2011 ja osanik kuni 19.10.2011, võimaldas J.Mil ja O.Kil kasutada nimetatud firma arveldusarvet andes sellega võimaluse kasutada OÜ Xxxx maksupettuse skeemis. Variettevõtete OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx poolt OÜ Xxxx pangakontole kantud raha segati ja võeti sularahas välja. Nimelt, OÜ Xxxx poolt varifirmade OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx pangakontodele arvete alusel ülekantud summad võeti osaliselt sularahana välja läbi ATM-i või läbi AS-i Xxxx või läbi O Ki pangakonto. Samuti kasutati selleks varifirma OÜ Xxxx pangakontot, kus raha peale segunemist läbi AS Xxxx ja/või O Ki pangakonto sularahana välja võeti. Välja võetud sularaha tagastati I Pile. Tegelikkuses aga variettevõtted OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ei olnud kauba müüjad. Faktiliselt OÜ Xxxx soetas ajavahemikul jaanuar 2011 kuni veebruar 2012.a kondenspiima otse Leedu ettevõttelt Xxxx, kalakonservid Läti ettevõttelt SIA Xxxx, Leedu ettevõttelt Xxxx ja Poola ettevõttelt Xxxx, lihakonservid Prantsuse ettevõttelt Xxxx ja Läti ettevõttelt SIA Xxxx ning kalamarja Saksamaa ettevõttelt Xxxx. Selleks tellis kauba ja transpordi OÜ Xxxx töötaja D R varifirmade nimelt olles teadlik, et varifirmad ei ole kauba tegelikud ostjad ühendusesiseselt. Seega oli varifirmadest äriühingute OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx tegevuse eesmärgiks võimaldada OÜ-le Xxxx ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaks) mahaarvamise õigust vastavalt käibemaksuseaduse § 29 lg 3, vähendada osaühingu maksukoormust, suurendada tagastamisele kuuluvaid enammakstud käibemaksusummasid. Selliselt kajastas OÜ Xxxx xxxx I P maksuperioodil jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 OÜ Xxxx raamatupidamisarvestuses OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx fiktiivseid arveid kogusummas 1 762 622,29 eurot. OÜ Xxxx nimelt kajastati käibedeklaratsioonides alusetult KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile emaksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud nimetatud riiulifirmadelt. Kuna OÜ Xxxx soetas kaupu vahetult ühendusesisestelt hankijatelt, siis on temal kui ostjal oli kohustus vastavalt KMS –le rakendada pöörmaksustamist, ehk deklareerida soetuse summa KMD 1. ja 6. real ning arvestada sellelt nii tasumisele kuuluv käibemaks ja deklareerida see KMD 4. real ning ka sisendkäibemaks ja deklareerida see KMD 5. real. Nimelt: 01.2011 deklaratsioon esitatud 21.02.2011 – käive summas 80 490,93 EUR, käibemaksu summa sellest 16 098,19 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 950,59 EUR, sisendkäibemaks 40 406,39 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 80 EUR. Enammakstud käibemaks 24 308,20 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 166 450,41 EUR, käibemaks sellest 33 290,08 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 950,59 EUR, sisendkäibemaks 18 835,45 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 86 039,48 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 14 454,63 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 38 762,84 EUR; 02.2011 deklaratsioon esitatud 21.03.2011 – käive summas 84 383,93 EUR, käibemaksu summas sellest 16 876,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 3 594,23 EUR, sisendkäibemaks 42 843,80 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 120 EUR. Enammakstud käibemaks 25 967,01 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 300 345,65 EUR, käibemaks sellest 60 069,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 3 594,23 EUR, sisendkäibemaks 44 846,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 216 081,72 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 15 222,72 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 41 189,73 EUR; 03.2011 deklaratsioon esitatud 20.04.2011 – käive summas 157 064 EUR, käibemaksu summas sellest 31 412,80 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 229,02 EUR, 8 sisendkäibemaks 18 677,44 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 50 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 12 735,36 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 269 432,76 EUR, käibemaks sellest 53 886,55 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 229,02 EUR, sisendkäibemaks 23 560,92 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 112 418,76 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 30 325,63 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 17 590,27 EUR; 04.2011 deklaratsioon esitatud 20.05.2011 – käive summas 114 436,98 EUR, käibemaksu summas sellest 22 887,40 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 568,58 EUR, sisendkäibemaks 35 383,64 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 12 496,24 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 236 866,26 EUR, käibemaks sellest 47 373,25 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 568,58 EUR, sisendkäibemaks 25 616,29 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 122 429,28 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 21 756,96 EUR Seega alusetult maha arvatud käibemaksu summas 34 253,21 EUR; 05.2011 deklaratsioon esitatud 20.06.2011 – käive summas 112 779,65 EUR, käibemaksu summas sellest 22 555,93 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 038,74 EUR, sisendkäibemaks 31 568,85 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 36 811,80 EUR. Enammakstud käibemaks 9 012,92 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 136 852,95 EUR, käibemaks sellest 27 370,59 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 038,74 EUR, sisendkäibemaks 15 756,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 60 885,10 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 11 613,75 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 20 626,67 EUR; 06.2011 deklaratsioon esitatud 20.07.2011 (deklaratsioon on tühistatud 19.08.2011) – käive summas 70 790,66 EUR, käibemaksu summas sellest 14 158,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 7 572,17 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 70 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 6 585,96 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 143 386,94 EUR, käibemaks sellest 28 677,39 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 14 828,27 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 72 666,28 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 13 849,12 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 7 263,16 EUR; 06.2011 deklaratsioon esitatud 19.08.2011 (parandus) – käive summas 70 790,66 EUR, käibemaksu summas sellest 14 158,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 8 608,97 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 70 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 5 549,16 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 143 386,94 EUR, käibemaks sellest 28 677,39 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 14 828,27 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 72 666,28 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 13 849,12 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 299,96 EUR; 07.2011 deklaratsioon esitatud 20.08.2011 – käive summas 93 731,55 EUR, käibemaksu summas sellest 18 746,31 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 342,65 EUR, sisendkäibemaks 8 462,89 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 180 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 10 283,42 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 108 020,09 EUR, käibemaks sellest 21 604, 02 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 342,65 EUR, sisendkäibemaks 3 282,47 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 14 468,54 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 18 321,55 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 038,13 EUR; 08.2011 deklaratsioon esitatud 20.09.2011 – käive summas 96 360,66 EUR, käibemaksu summas sellest 19 272,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 16 189,25 EUR, sisendkäibemaks 31 980,12 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 145 EUR. Enammakstud käibemaks 12 707,99 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 218 226,83 EUR, käibemaks sellest 43 645,37 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 16 189,25 EUR, 9 sisendkäibemaks 25 007 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 122 011,17 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 18 638,37 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 31 346,35 EUR; 09.2011 deklaratsioon esitatud 12.10.2011 – käive summas 12 603,96 EUR, käibemaksu summas sellest 2 520,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 6 082,29 EUR, sisendkäibemaks 11 294,49 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 773,70 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 43 014,84 EUR, käibemaks sellest 8 602,97 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 6 082,29 EUR, sisendkäibemaks 10 165,44 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 30 410,88 EUR ning enammakstud käibemaks 1 562,47 EUR Seega suurendati alusetult enammakstud käibemaksu summas 7 211,23 EUR; 10.2011 deklaratsioon esitatud 20.11.2011 (deklaratsioon on tühistatud 22.11.2011) – käive summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 1315,27 EUR, sisendkäibemaks 32 439,71 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 9 041,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 1315,27 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 9 904,75.EUR; 10.2011 deklaratsioon esitatud 22.11.2011 (parandus ning deklaratsioon on tühistatud 28.12.2011) – käive summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 32 439, 71 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 9 041,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 9 904,75 EUR; 10.2011 deklaratsioon esitatud 28.12.2011 (parandus) – käive summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 35 759,71 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 12 361,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 13 224,75 EUR; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 – käive summas 110 505 EUR, käibemaksu summas sellest 22 101 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 21 759,64 EUR, sisendkäibemaks 41 179,47 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 220 EUR. Enammakstud käibemaks 19 078,47 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 222 854,82 EUR, käibemaks sellest 44 570,96 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 21 759,64 EUR, sisendkäibemaks 37 468,86 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 112 569,82 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 102,10 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 26 180,57 EUR; 12.2011 deklaratsioon esitatud 20.01.2012 - käive summas 160 396,91 EUR, käibemaksu summas sellest 32 079,38 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 35 162,18 EUR, sisendkäibemaks 33 642,16 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 150 EUR. Enammakstud käibemaks 1 562,78 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 290 524,07 EUR, käibemaks sellest 58 104,81 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 35 162,18 EUR, sisendkäibemaks 41 604,65 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 130 277,16 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 16 500,16 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 18 062,94 EUR; 10 01.2012 deklaratsioon esitatud 19.02.2012 – käive summas 106 584,51 EUR, käibemaksu summas sellest 21 316,90 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 36 192,17 EUR, sisendkäibemaks 21 316,90 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 694,15 EUR. Enammakstud käibemaks 20 598,28 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 233 355,03 EUR, käibemaks sellest 46 671,01 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 36 192,17 EUR, sisendkäibemaks 40 949,77 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 127 464,67 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 5 721,24 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 26 319,51 EUR; 02.2012 deklaratsioon esitatud 19.03.2012 (deklaratsioon on tühistatud 20.06.2012) – käive summas 0 EUR, käibemaksu summas sellest 0 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 0 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 0 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 0 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 7 915,95 EUR; 02.2012 deklaratsioon esitatud 20.06.2012 (parandus ning deklaratsioon on tühistatud 17.07.2012) - käive summas 84 816,58 EUR, käibemaksu summas sellest 16 963,32 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 19 809,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 110 EUR. Enammakstud käibemaks 2 846,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 10 762,04 EUR; 02.2012 deklaratsioon esitatud 17.07.2012 (parandus) – käive summas 84 816,58 EUR, käibemaksu summas sellest 16 963,32 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 17 967,29 EUR, sisendkäibemaks 19 809,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 110 EUR. Enammakstud käibemaks 2 846,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 17 967,29 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 10 762,04 EUR. Sel viisil esitati OÜ Xxxx nimelt maksustamisperioodil jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 emaksuameti kaudu käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeris sisendkäibemaksu 401 532,52 EUR, millest 301 868,20 EUR rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata, ning sellega vähendas tasumisele kuuluvate käibemaksu 153 717,90 EUR ning tekitas (140 939,07 EUR) ja suurendas (7 211,23 EUR) enammakstud käibemaksu summas 148 150,30 EUR, millisest summast 143 008,51 EUR tasaarveldati. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, rikkudes sellega alates 01.05.2004.a. kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid; - § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud 11 käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Samuti I P, olles osaühingu OÜ Xxxx xxxx, esitas ajavahemikul 09.02.2011 kuni 04.05.2011; 04.07.2011 kuni 07.03.2012 ja 04.05.2012 kuni 10.08.2012 e-maksuameti kaudu kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t maksuperioodidel jaanuar 2011 kuni aprill 2011, juuni 2011 kuni veebruar 2012, aprill 2012 kuni juuli 2012.a valeandmeid osaühingu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Xxxx arvelduskontolt OÜ Xxxx, AS Xxxx arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole nr xxxx ja OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole täielikult seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja seega ei ole need täielikult käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ Xxxx tegelikult ei soetanud kaupu OÜ-delt Xxxx, Xxxxe, Xxxx vaid EL Ühendusse kuuluvates riikides asuvatest ettevõtetest oste. OÜ Xxxx tegi AS Xxxx arvelduskontolt xxxx OÜ-dele Xxxx, Xxxx, Xxxx majandustegevusega mitteseotud väljamakseid. Eelnimetatud väljamaksete ja kauba tegeliku soetushinna vahe kuulub maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.
- a)§ 51 lg 2 p 3 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu: 09.02.2011 esitatud 2011.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 27 051,81 EUR (101 766,35 X 21/79) 07.03.2011 esitatud 2011.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 9 188,11 EUR (34 564,81 X 21/79) 05.04.2011 esitatud 2011.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 9 487,95 EUR (35 692,78 X 21/79) 04.05.2011 esitatud 2011.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 28 443,35 EUR (107 001,19 X 21/79) 04.07.2011 esitatud 2011.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 3 194,70 EUR (12 018,15 X 21/79) 05.08.2011 esitatud 2011.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 10 357,42 EUR ( 38 963,61 X 21/79) 02.09.2011 esitatud 2011.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 461,31 EUR (16 783,04 X 21/79) 02.10.2011 esitatud 2011.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 12 774,01 EUR (48 054,60 X 21/79) 10.11.2011 esitatud 2011.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 10 763,87 EUR (40 492,67 X 21/79) 12 07.12.2011 esitatud 2011.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 1 916,08 EUR (7 208,12 X 21/79) 10.01.2012 esitatud 2011.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 348,93 EUR 16 360,28 X 21/79) 07.02.2012 esitatud 2012.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 007,38 EUR (26 361,08 X 21/79) 07.03.2012 esitatud 2012.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 387,34 EUR (16 504,74 X 21/79) 04.05.2012 esitatud 2012.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 435,28 EUR (27 970,81X 21/79) 11.06.2012 esitatud 2012.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 317,00 EUR (27 525,84 X 21/79) 10.07.2012 esitatud 2012.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 1 181,49 EUR (4 444,64 X 21/79) 10.08.2012 esitatud 2012.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 525,18 EUR (1 975,69 X 21/79) kokku summas 149 841,21 - EUR, kuna TMS § 4 lg 1-1 p 1 kohaselt tulumaksu määr 21%, residendist juriidilise isiku poolt ettevõtlusega mitteseotud kulude puhul jagatakse maksustav summa enne maksumääraga korrutamist 0,79. Samuti TMS § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS § 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu-ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Süüteo toimepanemise ajal oli I Pi tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 1 ja § 3892 lg 1 järgi (RT I 2010, 22, 108). Seega I Pi, vahendliku täideviimise läbi, valitsedes ülekaaluka teadmisega raamatupidajat, esitas maksuhaldurile teadvalt valeandmeid, nimelt OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides maksukohustuse vähendamise ning tagastusnõude tekitamise ja suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksuna 153 717,90 EUR, tulumaksuna 149 841,21 EUR ning mille tulemusel tekitati (140 939,07 EUR) ja suurendati (7 211,23 EUR) alusetu käibemaksu tagastusnõue summas kokku 148 150,30 EUR, ning pani seega toime KarS § 389¹ lg 1 ja § 3892 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Sama kuritegu on alates 01.01.2015 endiselt karistatav KarS § 389¹ lg 2 (RT I, 23.12.2014, 16) järgi. KarS § 121 lg 3 kohaselt on eriti suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot. Seega I P, vahendliku täideviimise läbi, valitsedes ülekaaluka teadmisega raamatupidajat, esitas maksuhaldurile OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise ning tagastusnõude tekitamise ja suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksuna 153 717,90 EUR, tulumaksuna 149 841,21 EUR ning mille tulemusel tekitati (140 939,07 EUR) ja suurendati (7 211,23 EUR) alusetu käibemaksu tagastusnõue summas kokku 148 150,30 EUR, seega kokku 451 709 EUR, millega pani toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Samuti süüdistatakse I Pit rahapesus, mis seisnes selles, et tema olles OÜ Xxxx xxxx pani ajavahemikul jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 kavatsetult toime käibemaksupettuse, so OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise maksukohustuste vähendamise ja alusetu tagastusnõude suurendamise eesmärgil. Seega pani ta toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 301 868,20 eurot, so enam kui suure kahjule vastav summa. OÜ Xxxx kandis fiktiivsete arvete alusel 1 762 13 622,29 eurot (sh käibemaks 301 868,19 eurot) varifirmade pangakontodele, kust käibemaksusumma võeti ATM-st või läbi AS Xxxx sularahas välja või kanti see J M kontrolli all oleva varifirma OÜ Xxxx pangakontole, kus see peale raha segunemist läbi AS Xxxx O Ki, J Mi ja E Si poolt sularahas välja võeti ning tagastati OÜ Xxxx xxxx I Pile. Nimetatud käibemaksu summa 301 868,19 eurot on Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse mõistes kuritegeliku tegevuse tulemusena saadud vara, milline tagastati arvevabriku teenust pakkuvate kuritegeliku ühenduse liikmete J Mi ja O Ki poolt I Pile, kui OÜ Xxxx kriminaaltulu, so maksupettuse tulemusena säästetud vara. Samuti on kriminaalmenetluse käigus tuvastatud, et I P perioodil 2011 jaanuar – 2012 juuli kas ise või tema korraldusel raamatupidaja tegi OÜ Xxxx arvelduskontolt OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole nr xxxx ja OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx teostatud ülekanded/väljamaksed, mis ei olnud täielikult seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja seega ei ole need täielikult käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ Xxxx tegelikult ei soetanud kaupu OÜ-delt Xxxx, Xxxx, Xxxx vaid EL Ühendusse kuuluvates riikides asuvatest ettevõtetest oste. OÜ Xxxx tegi AS Xxxx arvelduskontolt xxxx OÜ-delt Xxxx, Xxxx, Xxxx majandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: 2011 jaanuaris summas 101 766, 35 eurot, 2012 veebruaris 34568,81 eurot, 2011 märtsis 35692,78 eurot, 2011 aprillis 107001,19 eurot, 2011 juunis 12018,15 eurot, 2011 juulis 38963,61 eurot, 2011 augustis 1687304 eurot, 2011 septembris 48054,60 eurot, 2011 oktoobris 40492,67 eurot, 2011 novembris 7208,12 eurot, 2011 detsembris 16360,28 eurot, 2012 jaanuaris 26361,08 eurot, 2012 veebruaris 16504,74 eurot, 2012 aprillis 27970,81 eurot, 2012 mais 27525,84 eurot, 2011 juunis 4444,64 eurot, 2012 juulis 1957,69 eurot, kokku summas 563 688,40 eurot. Nimetatud summa, mis OÜ Xxxx kandis varifirmade arvelduskontodele ja mis ei ole ettevõtlusega seotud, võeti ATM-st või läbi AS Xxxx sularahas välja või kanti see J M kontrolli all oleva varifirma OÜ Xxxx pangakontole, kus see peale raha segunemist läbi AS Xxxx O Ki, J Mi ja E Si poolt sularahas välja võeti ning tagastati samal perioodil OÜ Xxxx xxxx I Pile. Nimetatud tegevus on käsitletav kuritegeliku tegevuse mõistes nii maksukuriteo toimepanemisena kui ka varavastase kuriteo tunnusega teo toimepanemisega rahapesu ja terrorismi tõkestamise seaduse mõistes. Seega, kokku tekkis OÜ Xxxx nimel toimepandud maksukuriteo tulemusena perioodil 2011 jaanuar-2012 juuli kuritegelikku vara 865 556,59 eurot (301868,19 + 563688,40). Selleks, et varjata enda valduses oleva kuritegeliku raha päritolu ja tegelikku omanikku muundas I P seda järgnevalt: Nimelt omas I P kahe otsest ja täielikku kontrolli Venemaa kodaniku arveldusarvete üle. Kontrollides oma lähisugulaste L K Xxxx asuvat arveldusarvet nr xxxx ja Xxxx asuvat arveldusarvet nr xxx ning M T Xxxx asuvat arveldusarveid nr xxxx; nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx ja nr xxxx tegi tema või tema korraldusel teised isikud (L K, M T ja I P) nimetatud kontodele sularaha sissemaksed, 14 mida kasutati nii I Pi ja tema pereliikmete huvides kui ka muude tehingute tegemiseks. Selliselt pandi tema korraldusel ajavahemikul 2011 jaanuar kuni 2012 jaanuar L K arveldusarvetele nr xxxx ja nr xxxx sularaha 100 000 eurot ning ajavahemikul 2011 jaanuar kuni november 2011 M T arveldusarvetele nr xxxx; nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx, nr xxxx sularaha 33500 eurot. Selle tegevusega, st kolmandate isikute arvelduskontodele sularaha sissemaksete tegemisega summas 133 500 eurot, varjas I P rahasummade tegelikku omanikku ning raha päritolu, jättes mulje, et raha tegelikeks omanikeks on L K ja M T. 23.09.2011 on I P M T Xxxx arvelduskontolt teinud rahalise ülekande summas 23000 eurot L K Xxxx AS arvelduskontole selgitusega krediit. Osa sisse makstud sularahast on kasutatud kinnistu ostmiseks ja nimelt. 26.09.2011 on I P sõlminud L K nimel väljastatud volikirja alusel asjaõiguslepingu nr 4749 millega ostis OÜ-lt Xxxx L K nimele kinnistu aadressil xxxx (ärimaa). Lepingu kohaselt oli kinnistu ostuhinnaks 100 000 eurot, L K Xxxx arvelduskontolt on 26.09.2011 ja 27.09.2011 tehtud OÜ-le Xxxx ülekanded kokku summas 100 000 eurot. Eeltoodud tegevus on käsitletav rahapesuna alates 28.01.2008 jõustunud Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse § 4 lg 1 p 1 ja 2 tähenduses: „Rahapesu on kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara või selle asemel saadud vara: 1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine; 2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest.“ I Pi eesmärk oli varjata raha kuritegelikku päritolu ja selle tegelikku omanikku. Arvestades asjaolu, et kuritegelik raha investeeriti majandustegevusse, jõudis raha legaalsesse majanduskäibesse ja kahjustas Eesti finantssüsteemi.Eelkirjeldatud tegudega varjas I P kuriteo tulemusena saadud vara päritolu ja tegi toiminguid kuriteo tulemusena saadud varaga suures ulatuses, muundas kuriteo tulemusel saadud vara ja sooritas sellega ülekandeid ning tehes tehinguid eesmärgiga varjata vara tegelikku omanikku ja selle ebaseaduslikku päritolu. Seega pani I P toime rahapesu suures ulatuses (vähemalt 133500 eurot), so KarS § 394 lg 2 p 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Vastavalt KarS RS §-le 8 punktile 2 oli kuriteo toimepanemise ajal tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2011 oli kehtiva palga alammäär 278 eurot. Seega 2011 oli tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas 27800 eurot. Käesoleval hetkel on suur kahju KarS § 121 järgi siis kui see ületab 40 000 eurot. Samuti on eeluurimise käigus on tuvastatud, et I P, olles OÜ Xxxx xxxx ja pannes ajavahemikul jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 kavatsetult toime maksupettuse ning teenides seeläbi kuritegelikku tulu, on samuti kuritegeliku tegevuse tulemusena saadud vara vähemalt summas 250 000 eurot muundanud järgmiselt. Nimelt on I P 26.09.2011 vormistanud OÜ Xxxx kassasse O Lga sõlmitud võltsitud laenulepingu nr 01/09 alusel sularaha sissemakse summas 250 000 eurot, ning seejärel teinud OÜ Xxxx AS Xxxx pangakontole nr xxxx ja AS Xxxx pangakontole nr xxxx sularaha sissemaksed järgnevalt: 26.09.2011 I P tegi sissemakse summas 125 000 € OÜ Xxxx Xxxx oleva pangakontole nr xxxx selgitusega „SS< KASSA“ 27.09.2011 I P tegi sissemakse summas 125 000 € OÜ Xxxx Xxxx oleva pangakontole nr xxxx selgitusega „Sularaha sissemakse kassast“ Seejärel finantseeriti OÜ Xxxx pangakontole sisse makstud summade kaudu kinnistu (katastritunnus 78406:611:8870) soetust aadressil xxxx järgmiselt: 26.09.2011 OÜ Xxxx Xxxx olevalt pangakontolt nr xxxx kanti raha summas 130 000 eurot notar T T kontole xxxx selgitusega: „Ostetava objekti aadress xxxx osamaks“ 27.09.2011 OÜ Xxxx Xxxx olevalt pangakontolt nr xxxx kanti raha summas 127 000 eurot notar T T kontole xxxx selgitusega: „xxxx lõppmaks“. 15 OÜ Xxxx on kinnistu omanikuna kinnistusregistrisse sisse kantud 27.09.2011 asjaõiguslepingu nr 1915 alusel. Lepingu kohaselt soetas OÜ Xxxx nimetatud kinnistu 27.09.2011 S S´lt hinnaga 257 000 eurot, millise rahasumma on OÜ Xxxx tulenevalt lepingust kandnud Tallinna notar T T notarikontole. Seega on kinnistut finantseeritud vähemalt 250000 euro ulatuses kuritegelikul teel saadud rahalistest vahenditest. Eeltoodud tegevus on käsitletav rahapesuna alates 28.01.2008 jõustunud Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse § 4 lg 1 p 1 ja 2 tähenduses: „Rahapesu on kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara või selle asemel saadud vara: 1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine; 2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest.“ Nende toimingute eesmärk oli varjata raha kuritegelikku päritolu ja tegelikku omanikku. Arvestades asjaolu, et kuritegelik raha investeeriti majandustegevusse, jõudis raha legaalsesse majanduskäibesse ja kahjustas Eesti finantssüsteemi. Eelkirjeldatud tegudega varjas I P kuriteo tulemusena saadud vara päritolu ja tegi toiminguid kuriteo tulemusena saadud varaga suures ulatuses, et varjata vara tegelikku omanikku ja selle ebaseaduslikku päritolu, muundas kuriteo tulemusel saadud vara ja sooritas sellega ülekandeid ning tehes tehinguid ning tegi seda vähemalt teist korda. Seega pani I P toime rahapesu suures ulatuses (250 000 eurot) ja vähemalt teist korda, so KarS § 394 lg 2 p 2, 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Vastavalt KarS RS §-le 8 punktile 2 oli kuriteo toimepanemise ajal tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2011 oli kehtiva palga alammäär 278 eurot. Seega 2011 oli tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas 27800 eurot. Käesoleval hetkel on suur kahju KarS § 121 järgi siis kui see ületab 40 000 eurot. Samuti süüdistatakse I Pit selles, et tema eelneval kokkuleppel J Miga varjas viimase poolt Lätis toimepandud kuritegelikust tegevusest saadud vara ebaseaduslikku päritolu ja tegelikku omanikku. Nimelt, J M olles Lätis registreeritud äriühingu SIA Xxxx tegelik juht pani alates 2011 aasta jaanuarist kuni novembrini kuritegeliku ühenduse liikmena toime maksukuritegusid Läti vabariigi territooriumil ja teenis seeläbi kuritegelikku tulu. Selline J Mi poolne tegevus on käsitletav kuritegeliku tegevusena Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse mõistes ja selle tulemusena saadud vara- raha vähemalt 510 500 eurot kuritegeliku tegevuse tulemusena saadud vara. Selleks, et varjata J Mi kuritegeliku tegevuse teel saadud vara päritolu ja tegelikku omanikku ning selleks, et raha legaalselt käibesse tuua, muundasid J M ja I P seda ja tegid mitmekordseid ülekandeid järgnevalt: Raha, mis on eelnevalt kantud SIA Xxxx kontodelt nr xxxx ja nr xxxx J Mi kontroll all oleva Läti varifirma SIA Xxxx kontodele xxxx ja nr xxxx, kandis J M oma endise abikaasa J S I M AS Xxxx pangakontole nr xxxx. Nimetatud arvelduskonto avas J S I M 17.10.2011 AS Xxxx J Mi palvel ning sõlmis pangakontol ülekannete tegemiseks internetipanga lepingu, misjärel loovutas ta pangakonto kasutamisõiguse koos PIN kalkulaatoriga J Mile. Edasi, I P võimaldas J Mile kanda oma poja I Pi nimele xxxx pangas (endine xxxx, xxxx) olevale arvelduskontole nr xxxx (mis vastab endise xxxx, xxxx panga kontole numbriga xxxx ning kuulub I Pile, I Ple ja I P) kokku 500 000 eurot. 20.10.2011 xxxx Xxxx pangas olevalt kontolt nr xxxx kanti 30 002,50 eurot tagatisraha J A G G –le kinnisvara tehingu tagamiseks. 21.11.2011 võeti kontolt nr xxxx 423 345 eurot välja tšekkide ja talongide alusel ning 40 000 eurot kanti I Pile. Samal päeval so 21.11.2011 soetasid I P, I P ja I P kaasomanikena kinnistu xxxx asukohaga aadressil xxxx (xxxx), mille tegelikuks omanikuks sai eelneval kokkuleppel I Piga tegelikult J M. Selliselt I P koos J Miga varjasid raha kuritegelikku päritolu ja tegelikku omanikku ning panid toime rahapesu suures 16 ulatuses ja grupis. Eeltoodud tegevus on käsitletav rahapesuna alates 28.01.2008 jõustunud Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse § 4 lg 1 p 1 ja 2 tähenduses: „Rahapesu on kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara või selle asemel saadud vara: 1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine; 2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest.“ J Mi ja I Pi eesmärk oli varjata raha kuritegelikku päritolu ja selle tegelikku omanikku. Eelkirjeldatud tegudega varjasid J M ja I P kuriteo tulemusena saadud vara päritolu ja tegi toiminguid kuriteo tulemusena saadud varaga suures ulatuses, muundas kuriteo tulemusel saadud vara ja sooritas sellega ülekandeid ning tehes tehinguid eesmärgiga varjata vara tegelikku omanikku ja selle ebaseaduslikku päritolu. Seega pani I P koos J Miga toime rahapesu suures ulatuses (500 000 eurot) ja grupi poolt, so KarS § 394 lg 2 p 1, 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Vastavalt KarS RS §-le 8 punktile 2 oli kuriteo toimepanemise ajal tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2011 oli kehtiva palga alammäär 278 eurot. Seega 2011 oli tegemist suure kahjuga siis, kui see ületas 27800 eurot. Käesoleval hetkel on suur kahju KarS § 121 järgi siis kui see ületab 40 000 eurot. 1.1.2. OÜ Xxxx süüdistus OÜ-d Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.11.1997.a, KMKR nr xxxx, xxxx: I P alates 15.10.1997 kuni käesoleva hetkeni, juriidiline aadress xxxx) süüdistatakse selles, et et tema oma xxxx I Pi tegevuse läbi ning J Mi, O Ki, E Si ja D Ri kaasabil, lähtudes OÜ Xxxx huvidest, esitas maksudeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt I P, olles osaühingu xxxx, kes lähtudes äriseadustiku §-de 180 lg 1 ja 183 esindab ja juhib osaühingut ning on korraldab osaühingu raamatupidamist ning lähtudes Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg 1 on kohustatud tagama maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, esitas ajavahemikul 21.02.2011 kuni 17.07.2012 e-maksuameti kaudu kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t maksuperioodil jaanuar 2011.a kuni veebruar 2012.a valeandmeid osaühingu käibedeklaratsioonides eesmärgiga vähendada osaühingu maksukoormust ning alusetult tekitada ja suurendada tagastusnõudeid, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata 301868,19 eurot, so enam kui suure kahjule vasta summa. Nimelt on OÜ Xxxx maksukohustuslane Maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ Xxxx, olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. Selleks, I P koos J M´iga leppisid eelnevalt kokku näilike tehingute sõlmimises, mille kohaselt OÜ Xxxx soetab toidukauba - kondenspiima, kala-, lihakonservide ja kalamarja 20%-lise käibemaksu määraga variettevõttelt. Variettevõtted soetavad toidukauba omakorda 0 %-lise maksumääraga Läti, Leedu, Prantsusmaa ja Saksamaa ettevõtetelt. Sellise näiliku tehinguteahela tulemusel, kus OÜ Xxxx soetab kauba 20 %-lise käibemaksumääraga, mitte otse teistes EL riikides asuvatelt ettevõtetelt 0 %-lise käibemaksumääraga tekkis OÜ-l Xxxx variettevõtete fiktiivsete arvete alusel õigus alusetult vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu, suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ja tekitada alusetu tagastusnõue. Lisaks lepiti kokku, et 17 selleks J M kindlustab variettevõtte, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt fiktiivsete, so tegelikkusele mittevastavate arvete koostamise ja esitamise kondenspiima, kala, lihakonservide ja kalamarja müügi kohta. Selliselt kasutati järgnevatel ajavahemikel J Mi poolt organiseeritud variettevõtteid: ajavahemikul 01.01.2011 kuni 20.01.2011.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 30.03.2010 registreerimisnumbriga xxxx, xxxx J M alates 29.10.2010, juriidiline aadress Xxxx) ajavahemikul 01.01.2011 kuni 27.04.2011.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 16.02.2005 registreerimisnumbriga xxxx, xxxx O K alates 26.11.2010, juriidiline aadress Xxxx) ajavahemikul 01.05.2011 kuni 27.10.2011.a OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.07.1994 registreerimisnumbriga xxxx, xxxx O K alates 28.04.2011, juriidiline aadress Xxxx) ajavahemikul 01.11.2011 kuni 29.02. 2012.a (kaasarvestatud) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 18.10.2011 registreerimisnumbriga xxxx, asutaja E S, alates 25.08.2011 kuni 02.04.2012 osanik E S, alates 02.04.2012 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 25.08.2011 kuni 26.03.2012 xxxx E S, alates 26.03.2012 kuni 09.07.2012 xxxx O K ja J M, alates 09.07.2012 kuni käesoleva ajani xxxx A K,juriidiline aadress xxxx, lao asukoht: Xxxx, alates 26.03.2012 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress Xxxx) Rahaülekannete ning raha väljavõtmise jaoks kasutati ka OÜ-d Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 05.01.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.03.2011. kuni 09.05.2011 nr xxxx, alates 12.06.1998 kuni 19.10.2011 osanik E S, alates 19.10.2011 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 27.11.1997 kuni 01.02.2011 xxxx E S, alates 01.02.2011 kuni käesoleva ajani xxxx J M, alates 29.04.1999 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress Xxxx). Tegelikkuses ei olnud OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx xxxx O K iseseisev otsustaja ega tehingute sõlmija OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel, selleks isikuks oli ettevõtete tegelik juht J M, kes omas täielikku kontrolli varifirmade tegevuse üle. Samuti omas J M täielikku kontrolli OÜ Xxxx ning OÜ Xxxx üle. Nimelt asutas E S J Mi ja O Ki palvel OÜ Xxxx, mille ta koheselt loovutas nendele kasutamiseks. J.Mi korraldusel O K koostas ja allkirjastas variettevõtete OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel dokumente, samuti andis ta oma allkirjapitsati J Mile kasutamiseks. Peale selle, J M, omades juurdepääsu varifirmade pangakontodele, teostas ise neil ülekandeid, samuti andis ta juhtnööre ja korraldusi O Kile varifirmade pangakontodele laekunud summade liigutamiseks, st laekunud summade edasikandmiseks ning sularahas väljavõtmiseks. E S, omades raamatupidamisfirmasid OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx, J Mi juhendamisel otse või läbi O Ki, sõlmis OÜ Xxxx nimelt ettevõtetega OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ning OÜ Xxxx nimelt ettevõttega OÜ Xxxx lepingud raamatupidamisteenuste osutamiseks, misjärel korraldas ta nende ettevõtete raamatupidamist ning esitas maksudeklaratsioone, kasutades selleks OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx raamatupidajat O Ft ja OÜ Xxxx raamatupidajat S St. Sealhulgas koostasid raamatupidajad E Si kontrolli all fiktiivsed kauba müügiarved OÜ-le Xxxx OÜ-de Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt OÜ Xxxx töötaja M K saadetud andmete alusel. Samuti E S, olles ettevõtte OÜ Xxxx xxxx kuni 01.02.2011 ja osanik kuni 19.10.2011, võimaldas J.Mil ja O.Kil kasutada nimetatud firma arveldusarvet andes sellega võimaluse kasutada OÜ Xxxx maksupettuse skeemis. Variettevõtete OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx poolt OÜ Xxxx pangakontole kantud raha segati ja võeti sularahas välja. Nimelt, OÜ Xxxx poolt varifirmade OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx pangakontodele arvete alusel ülekantud summad võeti osaliselt sularahana välja läbi ATM-i või läbi AS-i Xxxxi või läbi O Ki pangakonto. Samuti kasutati selleks varifirma OÜ Xxxx pangakontot, kus raha peale segunemist läbi AS Xxxx ja/või O Ki pangakonto sularahana välja võeti. Välja võetud sularaha tagastati I Pile. Tegelikkuses aga variettevõtted OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ei 18 olnud kauba müüjad. Faktiliselt OÜ Xxxx soetas ajavahemikul jaanuar 2011 kuni veebruar 2012.a kondenspiima otse Leedu ettevõttelt Xxxx, kalakonservid Läti ettevõttelt SIA Xxxx, Leedu ettevõttelt Xxxx ja Poola ettevõttelt Xxxx, lihakonservid Prantsuse ettevõttelt Xxxx ja Läti ettevõttelt SIA Xxxx ning kalamarja Saksamaa ettevõttelt Xxxx. Selleks tellis kauba ja transpordi OÜ Xxxx töötaja D R varifirmade nimelt olles teadlik, et varifirmad ei ole kauba tegelikud ostjad ühendusesiseselt. Seega oli varifirmadest äriühingute OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx tegevuse eesmärgiks võimaldada OÜ-le Xxxx ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaks) mahaarvamise õigust vastavalt käibemaksuseaduse § 29 lg 3, vähendada osaühingu maksukoormust, suurendada tagastamisele kuuluvaid enammakstud käibemaksusummasid. Selliselt kajastas OÜ Xxxx xxxx I P maksuperioodil jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 OÜ Xxxx raamatupidamisarvestuses OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx fiktiivseid arveid kogusummas 1 762 622,29 eurot. OÜ Xxxx nimelt kajastati käibedeklaratsioonides alusetult KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile emaksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingutelt OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx, OÜ Xxxx – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud nimetatud riiulifirmadelt. Kuna OÜ Xxxx soetas kaupu vahetult ühendusesisestelt hankijatelt, siis on temal kui ostjal oli kohustus vastavalt KMS –le rakendada pöörmaksustamist, ehk deklareerida soetuse summa KMD 1. ja 6. real ning arvestada sellelt nii tasumisele kuuluv käibemaks ja deklareerida see KMD 4. real ning ka sisendkäibemaks ja deklareerida see KMD 5. real. Nimelt: 01.2011 deklaratsioon esitatud 21.02.2011 – käive summas 80 490,93 EUR, käibemaksu summa sellest 16 098,19 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 950,59 EUR, sisendkäibemaks 40 406,39 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 80 EUR. Enammakstud käibemaks 24 308,20 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 166 450,41 EUR, käibemaks sellest 33 290,08 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 950,59 EUR, sisendkäibemaks 18 835,45 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 86 039,48 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 14 454,63 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 38 762,84 EUR; 02.2011 deklaratsioon esitatud 21.03.2011 – käive summas 84 383,93 EUR, käibemaksu summas sellest 16 876,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 3 594,23 EUR, sisendkäibemaks 42 843,80 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 120 EUR. Enammakstud käibemaks 25 967,01 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 300 345,65 EUR, käibemaks sellest 60 069,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 3 594,23 EUR, sisendkäibemaks 44 846,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 216 081,72 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 15 222,72 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 41 189,73 EUR; 03.2011 deklaratsioon esitatid 20.04.2011 – käive summas 157 064 EUR, käibemaksu summas sellest 31 412,80 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 229,02 EUR, sisendkäibemaks 18 677,44 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 50 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 12 735,36 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 269 432,76 EUR, käibemaks sellest 53 886,55 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 229,02 EUR, sisendkäibemaks 23 560,92 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 112 418,76 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 30 325,63 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 17 590,27 EUR; 04.2011 deklaratsioon esitatud 20.05.2011 – käive summas 114 436,98 EUR, käibemaksu summas sellest 22 887,40 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 568,58 EUR, sisendkäibemaks 35 383,64 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 12 496,24 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 236 866,26 EUR, käibemaks sellest 19 47 373,25 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 5 568,58 EUR, sisendkäibemaks 25 616,29 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 122 429,28 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 21 756,96 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 34 253,21 EUR; 05.2011 deklaratsioon esitatud 20.06.2011 – käive summas 112 779,65 EUR, käibemaksu summas sellest 22 555,93 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 038,74 EUR, sisendkäibemaks 31 568,85 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 36 811,80 EUR. Enammakstud käibemaks 9 012,92 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 136 852,95 EUR, käibemaks sellest 27 370,59 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 038,74 EUR, sisendkäibemaks 15 756,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 60 885,10 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 11 613,75 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 20 626,67 EUR; 06.2011 deklaratsioon esitatud 20.07.2011 (deklaratsioon on tühistatud 19.08.2011) – käive summas 70 790,66 EUR, käibemaksu summas sellest 14 158,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 7 572,17 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 70 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 6 585,96 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 143 386,94 EUR, käibemaks sellest 28 677,39 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 14 828,27 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 72 666,28 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 13 849,12 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 7 263,16 EUR; 06.2011 deklaratsioon esitatud 19.08.2011 (parandus) – käive summas 70 790,66 EUR, käibemaksu summas sellest 14 158,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 8 608,97 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 70 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 5 549,16 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 143 386,94 EUR, käibemaks sellest 28 677,39 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 4 391,28 EUR, sisendkäibemaks 14 828,27 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 72 666,28 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 13 849,12 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 299,96 EUR; 07.2011 deklaratsioon esitatud 20.08.2011 – käive summas 93 731,55 EUR, käibemaksu summas sellest 18 746,31 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 342,65 EUR, sisendkäibemaks 8 462,89 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 180 EUR. Tasumisele kuuluv käibemaks 10 283,42 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 108 020,09 EUR, käibemaks sellest 21 604, 02 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 11 342,65 EUR, sisendkäibemaks 3 282,47 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 14 468,54 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 18 321,55 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 038,13 EUR; 08.2011 deklaratsioon esitatud 20.09.2011 – käive summas 96 360,66 EUR, käibemaksu summas sellest 19 272,13 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 16 189,25 EUR, sisendkäibemaks 31 980,12 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 145 EUR. Enammakstud käibemaks 12 707,99 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 218 226,83 EUR, käibemaks sellest 43 645,37 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 16 189,25 EUR, sisendkäibemaks 25 007 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 122 011,17 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 18 638,37 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 31 346,35 EUR; 09.2011 deklaratsioon esitatud 12.10.2011 – käive summas 12 603,96 EUR, käibemaksu summas sellest 2 520,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 6 082,29 EUR, sisendkäibemaks 11 294,49 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 773,70 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 43 014,84 EUR, käibemaks sellest 8 602,97 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 6 082,29 EUR, sisendkäibemaks 10 165,44 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 30 410,88 EUR ning enammakstud 20 käibemaks 1 562,47 EUR Seega suurendati alusetult enammakstud käibemaksu summas 7 211,23 EUR; 10.2011 deklaratsioon esitatud 20.11.2011 (deklaratsioon on tühistatud 22.11.2011) – käive summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 1315,27 EUR, sisendkäibemaks 32 439,71 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 9 041,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 1315,27 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 9 904,75.EUR; 10.2011 deklaratsioon esitatud 22.11.2011 (parandus ning deklaratsioon on tühistatud 28.12.2011) – käive summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 32 439, 71 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 9 041,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 9 904,75 EUR; 10.2011 deklaratsioon esitatud 28.12.2011 (parandus) – käive summas 116 993,10 EUR, käibemaksu summas sellest 23 398,62 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 35 759,71 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 16 152,10 EUR. Enammakstud käibemaks 12 361,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 174 335,70 EUR, käibemaks sellest 34 867,14 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 19 462,87 EUR, sisendkäibemaks 34 003,48 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 73 494,70 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 863,66 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 13 224,75 EUR; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 – käive summas 110 505 EUR, käibemaksu summas sellest 22 101 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 21 759,64 EUR, sisendkäibemaks 41 179,47 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 220 EUR. Enammakstud käibemaks 19 078,47 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 222 854,82 EUR, käibemaks sellest 44 570,96 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 21 759,64 EUR, sisendkäibemaks 37 468,86 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 112 569,82 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 102,10 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 26 180,57 EUR; 12.2011 deklaratsioon esitatud 20.01.2012 - käive summas 160 396,91 EUR, käibemaksu summas sellest 32 079,38 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 35 162,18 EUR, sisendkäibemaks 33 642,16 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 150 EUR. Enammakstud käibemaks 1 562,78 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 290 524,07 EUR, käibemaks sellest 58 104,81 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 35 162,18 EUR, sisendkäibemaks 41 604,65 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 130 277,16 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 16 500,16 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 18 062,94 EUR; 01.2012 deklaratsioon esitatud 19.02.2012 – käive summas 106 584,51 EUR, käibemaksu summas sellest 21 316,90 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 36 192,17 EUR, sisendkäibemaks 21 316,90 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 694,15 EUR. Enammakstud käibemaks 20 598,28 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 233 355,03 EUR, käibemaks sellest 46 671,01 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 36 192,17 EUR, sisendkäibemaks 40 949,77 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 127 464,67 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 5 721,24 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 26 319,51 EUR; 21 02.2012 deklaratsioon esitatud 19.03.2012 (deklaratsioon on tühistatud 20.06.2012) – käive summas 0 EUR, käibemaksu summas sellest 0 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 0 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 0 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 0 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 7 915,95 EUR; 02.2012 deklaratsioon esitatud 20.06.2012 (parandus ning deklaratsioon on tühistatud 17.07.2012) - käive summas 84 816,58 EUR, käibemaksu summas sellest 16 963,32 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 19 809,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 110 EUR. Enammakstud käibemaks 2 846,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 0 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 10 762,04 EUR; 02.2012 deklaratsioon esitatud 17.07.2012 (parandus) – käive summas 84 816,58 EUR, käibemaksu summas sellest 16 963,32 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 17 967,29 EUR, sisendkäibemaks 19 809,41 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 110 EUR. Enammakstud käibemaks 2 846,09 EUR. Tegelikkuses oli käive summas 103 443,94 EUR, käibemaks sellest 20 688,79 EUR, 0% määraga maksustatav käive summas 17 967,29 EUR, sisendkäibemaks 12 772,84 EUR ja ühendusesisene soetamine summas 18 737,36 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 7 915,95 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 10 762,04 EUR; Sel viisil esitati OÜ Xxxx nimelt maksustamisperioodil jaanuar 2011 kuni veebruar 2012 emaksuameti kaudu käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeris sisendkäibemaksu 401 532,52 EUR, millest 301 868,20 EUR rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata, ning sellega vähendas tasumisele kuuluvate käibemaksu 153 717,90 EUR ning tekitas (140 939,07 EUR) ja suurendas (7 211,23 EUR) enammakstud käibemaksu summas 148 150,30 EUR, millisest summast 143 008,51 EUR tasaarveldati. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, rikkudes sellega alates 01.05.2004.a. kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: - § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. 22 - § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Samuti I P, olles osaühingu OÜ Xxxx xxxx, esitas ajavahemikul 09.02.2011 kuni 04.05.2011; 04.07.2011 kuni 07.03.2012 ja 04.05.2012 kuni 10.08.2012 e-maksuameti kaudu kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t maksuperioodidel jaanuar 2011 kuni aprill 2011, juuni 2011 kuni veebruar 2012, aprill 2012 kuni juuli 2012.a valeandmeid osaühingu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Xxxx arvelduskontolt OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx ja AS Xxxx arvelduskontole xxxx, OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole nr xxxx ja OÜ Xxxx AS Xxxx arvelduskontole xxxx teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole täielikult seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja seega ei ole need täielikult käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna OÜ Xxxx tegelikult ei soetanud kaupu OÜ-delt Xxxx, Xxxx, Xxxx vaid EL Ühendusse kuuluvates riikides asuvatest ettevõtetest oste. OÜ Xxxx tegi AS Xxxx arvelduskontolt xxxx OÜ-delt Xxxx, Xxxx, Xxxx majandustegevusega mitteseotud väljamakseid. Eelnimetatud väljamaksete ja kauba tegeliku soetushinna vahe kuulub maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.
- a)§ 51 lg 2 p 3 tähenduses ja seega jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu: 09.02.2011 esitatud 2011.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 27 051,81 EUR (101 766,35 X 21/79) 07.03.2011 esitatud 2011.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 9 188,11 EUR (34 564,81 X 21/79) 05.04.2011 esitatud 2011.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 9 487,95 EUR (35 692,78 X 21/79) 04.05.2011 esitatud 2011.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 28 443,35 EUR (107 001,19 X 21/79) 04.07.2011 esitatud 2011.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 3 194,70 EUR (12 018,15 X 21/79) 05.08.2011 esitatud 2011.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 10 357,42 EUR ( 38 963,61 X 21/79) 02.09.2011 esitatud 2011.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 461,31 EUR (16 783,04 X 21/79) 02.10.2011 esitatud 2011.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 12 774,01 EUR (48 054,60 X 21/79) 10.11.2011 esitatud 2011.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 10 763,87 EUR (40 492,67 X 21/79) 07.12.2011 esitatud 2011.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 1 916,08 EUR (7 208,12 X 21/79) 10.01.2012 esitatud 2011.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 348,93 EUR 16 360,28 X 21/79) 07.02.2012 esitatud 2012.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 007,38 EUR (26 361,08 X 21/79) 07.03.2012 esitatud 2012.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 4 387,34 EUR (16 504,74 X 21/79) 23 04.05.2012 esitatud 2012.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 435,28 EUR (27 970,81X 21/79) 11.06.2012 esitatud 2012.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 7 317,00 EUR (27 525,84 X 21/79) 10.07.2012 esitatud 2012.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 1 181,49 EUR (4 444,64 X 21/79) 10.08.2012 esitatud 2012.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonis 525,18 EUR (1 975,69 X 21/79) kokku summas 149 841,21- EUR, kuna TMS § 4 lg 1-1 p 1 kohaselt tulumaksu määr 21%, residendist juriidilise isiku poolt ettevõtlusega mitteseotud kulude puhul jagatakse maksustav summa enne maksumääraga korrutamist 0,79. Samuti TMS § 54 lg 4 kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS § 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu-ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Süüteo toimepanemise ajal oli OÜ Xxxx tegevus kvalifitseeritav KarS § 389¹ lg 3 ja § 3892 lg 3 järgi (RT I 2010, 22, 108) järgmiselt. Seega OÜ Xxxx läbi oma xxxx I Pi, kes vahendliku täideviimise läbi valitsedes ülekaaluka teadmisega raamatupidajat, esitas maksuhaldurile teadvalt valeandmeid, nimelt OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides maksukohustuse vähendamise ning tagastusnõude tekitamise ja suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksuna 153 717,90 EUR, tulumaksuna 149 841,21 EUR ning mille tulemusel tekitati (140 939,07 EUR) ja suurendati (7 211,23 EUR) alusetu käibemaksu tagastusnõue summas kokku 148 150,30 EUR, ning pani seega toime KarS § 389¹ lg 3 ja § 3892 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Sama kuritegu on alates 01.01.2015 endiselt karistatav KarS § 389¹ lg 3 (RT I, 23.12.2014, 16) järgi. KarS § 121 lg 3 kohaselt on eriti suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot. Seega OÜ Xxxx läbi oma xxxx I Pi, kes vahendliku täideviimise läbi valitsedes ülekaaluka teadmisega raamatupidajat, esitas maksuhaldurile OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise ning tagastusnõude tekitamise ja suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata käibemaksuna 153 717,90 EUR, tulumaksuna 149 841,21 EUR ning mille tulemusel tekitati (140 939,07 EUR) ja suurendati (7 211,23 EUR) alusetu käibemaksu tagastusnõue summas kokku 148 150,30 EUR, seega kokku 451 709 EUR, millega pani toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. 1.1.3. N Mi süüdistus N Mi süüdistatakse selles, et tema olles OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.07.1998 KMKR nr xxxx, ajavahemikul 29.08.1997 - 15.09.2011 xxxx I P, alates 16.09.2011 xxxx N M, juriidiline aadress Xxxx) xxxx koos J Miga ning O Ki ja E Si kaasabil, esitas valeandmeid OÜ Xxxx maksudeklaratsioonides. Nimelt N M, olles osaühingu xxxx, kes lähtudes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 esindab ja juhib osaühingut ning korraldab osaühingu raamatupidamist, ning lähtudes maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 (RT I 2002, 26, 150) on kohustatud tagama maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, ja J M, olles ettevõtte tegelik juht, kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t, esitasid ajavahemikul 20.09.2011 - 13.01.2012 maksustamisperioodi august-november 2011.a kohta valeandmeid osaühingu käibedeklaratsioonides eesmärgiga vähendada osaühingu maksukoormust ning alusetult tekitada ja suurendada tagastamisnõudeid, mille tulemusel on alusetult tagastatud ja 24 tasaarveldatud 281 996 eurot ehk suurele kahjule vastav summa. Nimelt on OÜ Xxxx maksukohustuslane Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ Xxxx nimelt, milline olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitati valeandmeid käibedeklaratsioonides. Selleks J M omades eelnevaid sidemeid ja kontakte Läti metallitootjaga Xxxx SIA (xxxx A P) leppis N Miga kokku näilike tehingute ahelas, mille kohaselt OÜ Xxxx soetab toormetalli – silikoonimetalli ja alumiiniumkangid 20%-lise käibemaksu määraga variettevõttelt OÜ Xxxx. OÜ Xxxx soetab toormetalli samuti 20 %-lise käibemaksumääraga teiselt variettevõttelt OÜ-lt Xxxx, milline omakorda soetab toormetalli 0 %-lise maksumääraga Läti ettevõtetelt SIA-lt Xxxx, SIA-lt Xxxx, millised ettevõtted on SIA Xxxx toodete vahendajad ja SIA-lt Xxxx. Samuti lepiti kokku, et peale kauba jõudmist OÜ-sse Xxxx müüakse toormetall 0 %-lise käibemaksumääraga Euroopa Liidu riikides asuvatele ettevõtetele. Sellise näiliku tehinguteahela tulemusel, kus OÜ Xxxx ühelt poolt soetab kauba 20 %-lise käibemaksumääraga ja teiselt poolt müüb sama kauba Euroopasse 0%-lise käibemaksumääraga tekkis OÜ-l Xxxx variettevõtte OÜ Xxxx fiktiivsete arvete alusel õigus alusetult riigilt tagasi küsida kauba soetamise tasutud käibemaksusummad. Samuti lepiti kokku, et J M kindlustab variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt fiktiivsete, so tegelikkusele mittevastavate arvete koostamise ja esitamise alumiiniumkangide ja silikoonmetalli müügi kohta. Selliselt kasutati kõnealuses maksupettuse skeemis J Mi poolt organiseeritud variettevõtteid: OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 15.10.2003, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 16.02.2005 kuni 1.11.2011 nr xxxx, xxxx O K alates 26.11.2010, juriidiline aadress Xxxx) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 29.12.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.07.1994 kuni 15.11.2011 nr xxxx, xxxx O K alates 28.04.2011 kuni 27.06.2012, juriidiline aadress Xxxx.) Tegelikkuses ei olnud OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx xxxx O K iseseisev otsustaja ega tehingute sõlmija OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel, selleks isikuks oli ettevõtete tegelik juht J M, kes omas täielikku kontrolli varifirmade tegevuse üle. J.Mi korraldusel O K koostas ja allkirjastas variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel dokumente, samuti andis oma allkirjapitsati J Mile kasutamiseks. Peale selle, J M, omades juurdepääsu varifirmade pangakontodele, teostas ise neil ülekandeid, samuti andis ta juhtnööre ja korraldusi O Kile teostada varifirmade pangakontodele laekunud summade liigutamiseks, st laekunud summade edasikandmist ning sularahas väljavõtmiseks. E S, omades raamatupidamisfirmat OÜ Xxxx, J Mi juhendamisel otse või läbi O Ki, sõlmis lepingud ettevõtetega OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx raamatupidamisteenuste osutamise kohta, korraldas nende ettevõtete raamatupidamist ning esitas maksudeklaratsioone, kasutades selleks raamatupidaja O Ft. Samuti E S, olles ettevõtte OÜ Xxxx xxxx kuni 01.02.2011 ja osanik kuni 19.10.2011, võimaldas J.Mil ja O.Kil kasutada nimetatud firma arveldusarvet ning edaspidi vormistas selle ettevõtte xxxx J Mi, andes sellega võimaluse kasutada OÜ Xxxx maksupettuse skeemis. Nimelt, OÜ Xxxx poolt varifirma OÜ Xxxx kontole arvete alusel ülekantud summad võeti osaliselt sularahana välja läbi ATM-i või läbi AS-i Xxxx. Samuti kasutati selleks varifirma OÜ Xxxx pangakontot, kus raha peale segunemist läbi AS Xxxx sularahana O Ki, J Mi ja E Si poolt välja võeti. Tegelikkuses ei olnud variettevõtted OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx kauba müüjad. Faktiliselt soetas OÜ Xxxx ajavahemikus august-oktoober 2011.a alumiiniumkangid otse SIA Xxxx kauba vahendusfirmadelt SIA-lt Xxxx ja SIA-lt Xxxx ning silikoonmetalli SIA-lt Xxxx. SIA Xxxx tegeles Lätis alumiiniumkangide tootmisega ning ta olid olemas oma toodete turustamiseks kliendid Euroopas. Kuid selleks, et OÜ-l Xxxxs tekiks võimalus riigilt 25 käibemaksu tagasi küsida leppis J M eelnevalt kokku SIA Xxxx xxxx A Pga toormetalli ostu osas Eesti ettevõtte OÜ Xxxx jaoks läbi variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ning kauba edasi müügi osas SIA Xxxx klientidele Euroopas. Kauba edasi müümiseks EL ettevõtetele Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx ja Xxxx leppis N M nimetatud ettevõtete esindajatega kokku kauba hinna ja tarne ajad ning koostas OÜ Xxxx nimelt müügiarved 0 %-lise käibemaksumääraga. Samuti tegi ta J Mi poolt organiseeritud OÜ Xxxx fiktiivsete arvete alusel ülekanded OÜ Xxxx AS Xxxx kontolt nr xxxx ja AS Xxxx kontolt nr xxxx OÜ Xxxx AS Xxxx kontole nr xxxx Selliselt variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx tegevuse tegelik eesmärk oli anda võimalus äriühingul OÜ Xxxx ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaks) mahaarvamise õigust vastavalt käibemaksuseaduse § 29 lg 3, vähendada osaühingu maksukoormust, suurendada tagastamisele kuuluvaid enammakstud käibemaksusummasid ning luua alusetult tagastamisnõudeid. OÜ Xxxx raamatupidamises kajastasid N M ja J M maksustamisperioodil august-november 2011.a OÜ Xxxx fiktiivseid arveid kogusummas 1 640 476,8 eurot (sh käibemaks 281 995,73 eurot). N M ja J M kajastasid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides alusetult KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile e-maksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult OÜ Xxxx – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud nimetatud riiulifirmalt. Kuna OÜ Xxxx soetas kaupu vahetult ühendusesisestelt hankijatelt, siis on temal kui ostjal oli kohustus vastavalt KMS –le rakendada pöörmaksustamist, ehk deklareerida soetuse summa KMD 1. ja 6. real ning arvestada sellelt nii tasumisele kuuluv käibemaks ja deklareerida see KMD 4. real ning ka sisendkäibemaks ja deklareerida see KMD 5. real. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 281 995,73 eurot järgnevalt: 08.2011.a deklaratsioon esitatud 20.09.2011 – käive summas 1 856,67 eurot, käibemaksusumma sellest 371,33 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 419 562 EUR, sisendkäibemaks 81 295,10 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 1 000 EUR. Enammakstud käibemaks 80 923,77 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 397 484 eurot, käibemaks sellest 79 496,8 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 419 562 EUR, sisendkäibemaks 80 227,10 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 398 484 EUR ning enammakstud käibemaks 358,97 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 80 564,80 eurot; 09.2011.a deklaratsioon esitatud 12.10.2011 – käive summas 11 463,33 eurot, käibemaksusumma sellest 2 292,67 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 406 063 EUR, sisendkäibemaks 79 463,49 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 11 250 EUR Enammakstud käibemaks 77 170,82 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 392 455,33 eurot, käibemaks sellest 78 491,07 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 406 063 EUR, sisendkäibemaks 78 599,49 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 392 242 EUR ning enammakstud käibemaks 108,42 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 77 062,40 eurot; 10.2011.a deklaratsioon esitatud 20.11.2011 (tühistatud 13.01.2012) – käive summas 66 163,33 eurot, käibemaksu summa sellest 13 232,67 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 119 350,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 15 250 EUR. Enammakstud käibemaks 106 118,26 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 654 971,33 eurot, käibemaks sellest 130 994,27 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 118 006,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 587 458 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 12 987,34 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 119 105,60 eurot; 26 10.2011.a deklaratsioon esitatud 13.01.2012 – käive summas 82 763,33 eurot, käibemaksusumma sellest 16 552,67 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 119 350,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 15 250 EUR. Enammakstud käibemaks 102 798,26 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 654 971,33 eurot, käibemaks sellest 130 994,27 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 118 006,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 587 458 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 12 987,34 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 115 785,60 eurot; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 (tühistatud 20.12.2011) – käive summas 113 357,90 eurot, käibemaksu summa sellest 22 671,60 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 31 440,20 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 768,63 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 113 357,87 eurot, käibemaks sellest 22 671,57 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 22 857,27 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 42 434,70 EUR ning enammakstud käibemaks 185,70 eurot Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 582,93 eurot; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 (tühistatud 09.01.2012) – käive summas 113 357,90 eurot, käibemaksu summa sellest 22 671,60 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 31 440,20 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 768,63 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 113 357,87 eurot, käibemaks sellest 22 671,57 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 22 857,27 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 42 434,70 EUR ning enammakstud käibemaks 185,70 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 582,93 eurot; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 – käive summas 113 357,90 eurot, käibemaksu summas sellest 22 671,60 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 31 440,20 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 768,63 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 113 357,87 eurot, käibemaks sellest 22 671,57 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 22 857,27 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 42 434,70 EUR .ning enammakstud käibemaks 185,70 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 582,93 eurot; Sel viisil esitasid OÜ Xxxx xxxx N M ja tegelik juht J M maksustamisperioodil augustnovember 2011.a e-maksuameti kaudu OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 311 549,72 eurot, millest 281 995,73 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 12 987,34 eurot võrra ning tekitati (102 798,26 eurot) ja suurendati (166 210,13 eurot) enammakstud käibemaksu summas 269 008,39 eurot.Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, rikkudes sellega alates 01.05.2004.a kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: - § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud 27 § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohaselt arve alusel. - § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. 13.01.2012 esitas OÜ Xxxx e-maksuameti kaudu tagastustaotluse summas 8 000 eurot, mis tagastati 03.02.2012 maksuhalduri poolt OÜ Xxxx AS Xxxx pangakontole xxxx. 17.04.2012 esitas OÜ Xxxx e-maksuameti kaudu tagastustaotluse summas 79 000 eurot, mis tagastati 17.04.2012 maksuhalduri poolt OÜ Xxxx AS Xxxx pangakontole xxxx. Ülejäänud summast 2 333,43 eurot (768,63 + 1564,80) tasaarveldati ning 179 860,66 eurot (77062,40+102798,26) tagastamine peatati maksuhalduri poolt. Süüteo toimepanemise ajal oli N Mi tegevus kvalifitseeritav KarS § 3892 lg 1 järgi (RT I 2010, 22, 108) järgmiselt. Seega N M koos J Miga esitas OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude tekitamise ja suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata 281 996 EUR, millega pani toime KarS § 389 2 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Sama kuritegu on alates 01.01.2015 endiselt karistatav KarS § 389¹ lg 1 (RT I, 23.12.2014, 16) järgi. 1.1.4. OÜ Xxxx süüdistus OÜ-d Xxxx (reg.kood xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.07.1998 KMKR nr xxxx, ajavahemikul 29.08.1997 - 15.09.2011 xxxx I P, alates 16.09.2011 xxxx N M, juriidiline aadress Xxxx) süüdistatakse, et tema oma xxxx N Mi tegevuse läbi koos J Miga ning O Ki ja E Si kaasabil, lähtudes OÜ Xxxx huvidest, esitas valeandmeid maksudeklaratsioonides. N M, olles osaühingu xxxx, kes lähtudes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 esindab ja juhib osaühingut ning korraldab osaühingu raamatupidamist, ning lähtudes maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 (RT I 2002, 26, 150) on kohustatud tagama maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, ja J M, olles ettevõtte tegelik juht, kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidamisega tegelevat isikut I A´t, esitasid ajavahemikul 20.09.2011 - 13.01.2012 maksustamisperioodi august-november 2011.a kohta valeandmeid osaühingu käibedeklaratsioonides eesmärgiga vähendada osaühingu maksukoormust ning alusetult tekitada ja suurendada tagastamisnõudeid, mille tulemusel on alusetult tagastatud ja tasaarveldatud 281 996 eurot ehk suurele kahjule vastav summa. Nimelt OÜ Xxxx on maksukohustuslane Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ Xxxx, olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. Selleks J M omades eelnevaid sidemeid ja kontakte Läti metallitootjaga Xxxx SIA (xxxx A P) leppis N Miga kokku näilike tehingute ahelas, mille kohaselt OÜ Xxxx 28 soetab toormetalli – silikoonimetalli ja alumiiniumkangid 20%-lise käibemaksu määraga variettevõttelt OÜ Xxxx. OÜ Xxxx soetab toormetalli samuti 20 %-lise käibemaksumääraga teiselt variettevõttelt OÜ-lt Xxxx, milline omakorda soetab toormetalli 0 %-lise maksumääraga Läti ettevõtetelt SIA-lt Xxxx, SIA-lt Xxxx, millised ettevõtted on SIA Xxxx toodete vahendajad ja SIA-lt Xxxx (direktor T P, kes on A P abikaasa). Samuti lepiti kokku, et peale kauba jõudmist OÜ-sse Xxxx müüakse toormetall 0 %-lise käibemaksumääraga Euroopa Liidu riikides asuvatele ettevõtetele. Sellise näiliku tehinguteahela tulemusel, kus OÜ Xxxx ühelt poolt soetab kauba 20 %-lise käibemaksumääraga ja teiselt poolt müüb sama kauba Euroopasse 0%-lise käibemaksumääraga tekkis OÜ-l Xxxx variettevõtte OÜ Xxxx fiktiivsete arvete alusel õigus alusetult riigilt tagasi küsida kauba soetamise tasutud käibemaksusummad. Samuti lepiti kokku, et J M kindlustab variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt fiktiivsete, so tegelikkusele mittevastavate arvete koostamise ja esitamise alumiiniumkangide ja silikoonmetalli müügi kohta. Selliselt kasutati kõnealuses maksupettuse skeemis J Mi poolt organiseeritud variettevõtteid: OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 15.10.2003, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 16.02.2005 kuni 1.11.2011 nr xxxx, xxxx O K alates 26.11.2010, juriidiline aadress Xxxx) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 29.12.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.07.1994 kuni 15.11.2011 nr xxxx, xxxx O K alates 28.04.2011 kuni 27.06.2012, juriidiline aadress Xxxx.) Tegelikkuses ei olnud OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx xxxx O K iseseisev otsustaja ega tehingute sõlmija OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel, selleks isikuks oli ettevõtete tegelik juht J M, kes omas täielikku kontrolli varifirmade tegevuse üle. J.Mi korraldusel O K koostas ja allkirjastas variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimel dokumente, samuti andis oma allkirjapitsati J Mile kasutamiseks. Peale selle, J M, omades juurdepääsu varifirmade pangakontodele, teostas ise neil ülekandeid, samuti andis ta juhtnööre ja korraldusi O Kile teostada varifirmade pangakontodele laekunud summade liigutamiseks, st laekunud summade edasikandmist ning sularahas väljavõtmiseks. E S, omades raamatupidamisfirmat OÜ Xxxx, J Mi juhendamisel otse või läbi O Ki, sõlmis lepingud ettevõtetega OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx raamatupidamisteenuste osutamise kohta, korraldas nende ettevõtete raamatupidamist ning esitas maksudeklaratsioone, kasutades selleks raamatupidaja O Ft. Samuti E S, olles ettevõtte OÜ Xxxx xxxx kuni 01.02.2011 ja osanik kuni 19.10.2011, võimaldas J.Mil ja O.Kil kasutada nimetatud firma arveldusarvet ning edaspidi vormistas selle ettevõtte xxxxks J Mi, andes sellega võimaluse kasutada OÜ Xxxx maksupettuse skeemis. Nimelt, OÜ Xxxx poolt varifirma OÜ Xxxx kontole arvete alusel ülekantud summad võeti osaliselt sularahana välja läbi ATM-i või läbi AS-i Xxxx. Samuti kasutati selleks varifirma OÜ Xxxx pangakontot, kus raha peale segunemist läbi AS Xxxx sularahana O Ki, J Mi ja E Si poolt välja võeti. Tegelikkuses ei olnud variettevõtted OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx kauba müüjad. Faktiliselt soetas OÜ Xxxx ajavahemikus august-oktoober 2011.a alumiiniumkangid otse SIA Xxxx kauba vahendusfirmadelt SIA-lt Xxxx ja SIA-lt Xxxx ning silikoonmetalli SIA-lt Xxxx. SIA Xxxx tegeles Lätis alumiiniumkangide tootmisega ning ta olid olemas oma toodete turustamiseks kliendid Euroopas. Kuid selleks, et OÜ-l Xxxx tekiks võimalus riigilt käibemaksu tagasi küsida leppis J M eelnevalt kokku SIA Xxxx xxxxga A Pga toormetalli ostu osas Eesti ettevõtte OÜ Xxxx jaoks läbi variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx ning kauba edasi müügi osas SIA Xxxx klientidele Euroopas. Kauba edasi müümiseks EL ettevõtetele Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, xxxx ja Xxxx leppis N M nimetatud ettevõtete esindajatega kokku kauba hinna ja tarne ajad ning koostas OÜ Xxxx nimelt müügiarved 0 %lise käibemaksumääraga. Samuti tegi ta J Mi poolt organiseeritud OÜ Xxxx fiktiivsete arvete alusel ülekanded OÜ Xxxx AS Xxxx kontolt nr xxxx ja AS Xxxx kontolt nr xxxx OÜ Xxxx AS Xxxx kontole nr xxxx Selliselt variettevõtete OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx tegevuse tegelik eesmärk oli anda võimalus äriühingul OÜ Xxxx ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaks) mahaarvamise õigust vastavalt 29 käibemaksuseaduse § 29 lg 3, vähendada osaühingu maksukoormust, suurendada tagastamisele kuuluvaid enammakstud käibemaksusummasid ning luua alusetult tagastamisnõudeid. OÜ Xxxx kajastas maksustamisperioodil august-november 2011.a oma raamatupidamises OÜ Xxxx fiktiivseid arveid kogusummas 1 640 476,8 eurot (sh käibemaks 281 995,73 eurot). N M ja J M kajastasid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides alusetult KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu ja KMD 13. real enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna äriühingu nimelt Maksu-ja Tolliametile emaksuameti kaudu esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist äriühingult OÜ Xxxx – kaupade näol, millised tegelikkuses ei pärinenud nimetatud riiulifirmalt. Kuna OÜ Xxxx soetas kaupu vahetult ühendusesisestelt hankijatelt, siis on temal kui ostjal oli kohustus vastavalt KMS –le rakendada pöörmaksustamist, ehk deklareerida soetuse summa KMD 1. ja 6. real ning arvestada sellelt nii tasumisele kuuluv käibemaks ja deklareerida see KMD 4. real ning ka sisendkäibemaks ja deklareerida see KMD 5. real. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 281 995,73 eurot järgnevalt: 08.2011.a deklaratsioon esitatud 20.09.2011 – käive summas 1 856,67 eurot, käibemaksusumma sellest 371,33 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 419 562 EUR, sisendkäibemaks 81 295,10 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 1 000 EUR. Enammakstud käibemaks 80 923,77 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 397 484 eurot, käibemaks sellest 79 496,8 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 419 562 EUR, sisendkäibemaks 80 227,10 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 398 484 EUR ning enammakstud käibemaks 358,97 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 80 564,80 eurot; 09.2011.a deklaratsioon esitatud 12.10.2011 – käive summas 11 463,33 eurot, käibemaksusumma sellest 2 292,67 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 406 063 EUR, sisendkäibemaks 79 463,49 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 11 250 EUR Enammakstud käibemaks 77 170,82 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 392 455,33 eurot, käibemaks sellest 78 491,07 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 406 063 EUR, sisendkäibemaks 78 599,49 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 392 242 EUR ning enammakstud käibemaks 108,42 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 77 062,40 eurot; 10.2011.a deklaratsioon esitatud 20.11.2011 (tühistatud 13.01.2012) – käive summas 66 163,33 eurot, käibemaksu summa sellest 13 232,67 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 119 350,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 15 250 EUR. Enammakstud käibemaks 106 118,26 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 654 971,33 eurot, käibemaks sellest 130 994,27 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 118 006,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 587 458 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 12 987,34 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 119 105,60 eurot; 10.2011.a deklaratsioon esitatud 13.01.2012 – käive summas 82 763,33 eurot, käibemaksusumma sellest 16 552,67 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 119 350,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 15 250 EUR. Enammakstud käibemaks 102 798,26 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 654 971,33 eurot, käibemaks sellest 130 994,27 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 614 553 EUR, sisendkäibemaks 118 006,93 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 587 458 EUR ning tasumisele kuuluv käibemaks 12 987,34 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 115 785,60 eurot; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 (tühistatud 20.12.2011) – käive summas 113 357,90 eurot, käibemaksu summa sellest 22 671,60 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 30 760,53 EUR, sisendkäibemaks 31 440,20 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 768,63 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 113 357,87 eurot, käibemaks sellest 22 671,57 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 22 857,27 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 42 434,70 EUR ning enammakstud käibemaks 185,70 eurot Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 582,93 eurot; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 (tühistatud 09.01.2012) – käive summas 113 357,90 eurot, käibemaksu summa sellest 22 671,60 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 31 440,20 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 768,63 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 113 357,87 eurot, käibemaks sellest 22 671,57 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 22 857,27 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 42 434,70 EUR ning enammakstud käibemaks 185,70 EUR Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 582,93 eurot; 11.2011 deklaratsioon esitatud 20.12.2011 – käive summas 113 357,90 eurot, käibemaksu summas sellest 22 671,60 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 31 440,20 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 0 EUR. Enammakstud käibemaks 8 768,63 eurot. Tegelikkuses oli käive summas 113 357,87 eurot, käibemaks sellest 22 671,57 eurot, 0% määraga maksustav käive summas 168 760,53 EUR, sisendkäibemaks 22 857,27 eurot ja ühendusesisene soetamine summas 42 434,70 EUR .ning enammakstud käibemaks 185,70 eurot. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 8 582,93 eurot; Sel viisil esitati OÜ Xxxx nimel maksustamisperioodil august-november 2011.a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 311 549,72 eurot, millest 281 995,73 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 12 987,34 eurot võrra ning tekitati (102 798,26 eurot) ja suurendati (166 210,13 eurot) enammakstud käibemaksu summas 269 008,39 eurot. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, rikkudes sellega alates 01.05.2004.a kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) nõudeid: - § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohaselt arve alusel. - § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. 31 Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. 13.01.2012 esitas OÜ Xxxx e-maksuameti kaudu tagastustaotluse summas 8 000 eurot, mis tagastati 03.02.2012 maksuhalduri poolt OÜ Xxxx AS Xxxx pangakontole xxxx. 17.04.2012 esitas OÜ Xxxx e-maksuameti kaudu tagastustaotluse summas 79 000 eurot, mis tagastati 17.04.2012 maksuhalduri poolt OÜ Xxxx AS Xxxx pangakontole xxxx. Ülejäänud summast 2 333,43 eurot (768,63 + 1564,80) tasaarveldati ning 179 860,66 eurot (77062,40+102798,26) tagastamine peatati maksuhalduri poolt. Süüteo toimepanemise ajal oli OÜ Xxxx tegevus kvalifitseeritav KarS § 3892 lg 3 järgi (RT I 2010, 22, 108) järgmiselt. Seega OÜ Xxxx läbi oma xxxx N Mi ja J Mi, esitas käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude tekitamise ja suurendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi laekumata 281 996 EUR, millega pani toime KarS § 3892 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Sama kuritegu on alates 01.01.2015 endiselt karistatav KarS § 389¹ lg 3 (RT I, 23.12.2014, 16) järgi. 1.1.5. J Mi süüdistus J Mi ühendusse, mille tegevus ajavahemikus jaanuar 2011 – veebruar 2012 oli suunatud maksupettuste toimepanemisele Eesti ja Läti territooriumil. Nimelt, J M koos O K´i ja E S`iga organiseerisid Eestis, Lätis ja Bulgaarias vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise. Kuritegeliku ühenduse kontrolli all olid järgmised Eesti variettevõtted: OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 25.11.2009; käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 30.03.2010 registreerimisnumbriga xxxx, xxxx J M alates 29.10.2010, juriidiline aadress Xxxx, Harju Maakohtu 10.01.2012 kohtumäärusega OÜ Xxxx on välja kuulutatud pankrott) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 15.10.2003, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 16.02.2005 ja kustutati 1.11.2011, xxxx O K alates 26.11.2010, juriidiline aadress Xxxx, Harju Maakohtu kohtumäärusega 25.09.2012 on OÜ Xxxx kandemäärus tühistatud ja ettevõte kustutatud äriregistrist 25.03.2013) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 29.12.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.07.1994 ja kustutati 15.11.2011, xxxx O K alates 28.04.2011 kuni 27.06.2012, juriidiline aadress Xxxx, Harju Maakohtu 21.06.2012 kohtumäärusega lõpetati OÜ Xxxx pankrotimenetlus pankrotti välja kuulutamata raugemise tõttu) Xxxx OÜ (reg.kood xxxx, asutatud 26.09.2011, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 05.10.2011 kuni 18.05.2012, .xxxx O K alates 11.10.2011, juriidiline aadress xxxx, Harju Maakohtu 09.08.2012 kohtumäärusega OÜ-le Xxxx on välja kuulutatud pankrott) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 25.08.2011, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 18.10.2011 registreerimisnumbriga xxxx, asutaja E S, alates 25.08.2011 kuni 02.04.2012 osanik E S, alates 02.04.2012 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 25.08.2011 kuni 26.03.2012 xxxx E S, alates 26.03.2012 kuni 09.07.2012 xxxx O K ja J M, alates 09.07.2012 kuni käesoleva ajani xxxx A K, alates 25.08.2011 kuni 26.03.2012 juriidiline aadress: xxxx, alates 26.03.2012 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress Xxxx) OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 22.08.2011, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 19.10.2011 kuni 02.02.2012, asutaja E S, alates 22.08.2011 kuni 03.04.2012 osanik E S, alates 03.04.2012 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 22.08.2011 kuni 18.11.2011 xxxx E S, alates 18.11.2011 kuni käesoleva ajani xxxx J M, alates 22.08.2011 kuni 03.04.2012 juriidiline aadress Xxxx, alates 03.04.2012 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress Xxxx) 32 OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 05.01.1998, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.03.2011. kuni 09.05.2011, alates 12.06.1998 kuni 19.10.2011 osanik E S, alates 19.10.2011 kuni käesoleva ajani osanik O K, alates 27.11.1997 kuni 01.02.2011 xxxx E S, alates 01.02.2011 kuni käesoleva ajani xxxx J M, alates 29.04.1999 kuni käesoleva ajani juriidiline aadress Xxxx). Kuritegeliku ühenduse kontrolli all olid järgmised Läti variettevõtted: SIA Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 16.11.2010, alates 14.12.2010 xxxx J M (Eesti kodanik), juriidiline aadress: xxxx) SIA Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 18.03.2010, alates 14.12.2010 xxxx O K (Eestis elav kodakondsuseta isik), juriidiline aadress xxxx) SIA Xxxx (reg.kood xxxx, asutatud 28.03.2011, xxxx T B (Leedu kodanik), prokurist J M, juriidiline aadress xxxx). Kuritegeliku ühenduse kontrolli all oli järgmine Bulgaaria variettevõte: Xxxx (reg.kood xxxx), osanik ja juhataja J M /Eesti kodanik/, juriidiline aadress xxxx). Nimetatud ettevõtteid kasutati maksupettusskeemides, mis pandi toime Eestis ja Lätis, ning nende ainukeseks eesmärgiks oli pakkuda erinevatele tegutsevatele äriühingutele Eestis ja Lätis fiktiivseid arveid maksukohustuse vähendamiseks ja/või tagastusnõude tekitamiseks ning läbi selle tegevuse kuritegelikku tulu teenimiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: J M organiseeris ülalloetletud variettevõtete soetamist ning omades täielikku kontrolli nende fiktiivse tegevuse üle, juhtis ja andis korraldusi O Kile, samuti isiklikult või O Ki kaudu – E S`ile. Samuti J M, olles variettevõtte OÜ Xxxx xxxx, esindas nimetatud osaühingut, koostas ja allkirjastas selle nimel dokumente, sõlmis raamatupidamisfirmaga OÜ Xxxx lepingu raamatupidamisteenuste ostmise kohta, mille alusel raamatupidaja I A koostas ning esitas OÜ Xxxx nimel maksudeklaratsioon