← Eesti

1-19-6067/33

Obsah (5)§ 444§ 211§ 25§ 28§ 66

1-19-6067 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Otsuse tegemise aeg ja koht Kriminaalasja number Kohtunik Kohtuistungi sekretär Tõlk Kriminaalasi Harju Maakohus, Tallinna kohtumaja 22. november 2019,

§ 444

lg 1 p 4 kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud teavitama maksuhaldurit aktsiisikauba saatedokumentide elektroonilise haldamise süsteemi (edaspidi SADHES) kaudu teisest liikmesriigist lähetatud aktsiisikauba vastuvõtmisest viivitamata, kuid mitte hiljem kui viiendal päeval aktsiisikauba vastuvõtmise päevast alates, ning esitama maksuhaldurile samal ajal aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHESi kaudu või paberkandjal;

§ 211

kohaselt teises liikmesriigis tarbimisse lubatud aktsiisikaubalt, mis toimetatakse Eestisse kasutamiseks ärilisel eesmärgil, maksab aktsiisi ettevõtja, kes selle aktsiisikauba vastu võtab.

§ 25

lg 22, kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud esitama aktsiisideklaratsiooni ja maksma aktsiisi hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

§ 28

lg 1 alusel makstakse aktsiisi maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Alates 2011. aasta 1. jaanuarist kuni 2016. aasta 30. jaanuarini oli

§ 66lg-st 6 tulenevalt aktsiisimäär 392,92 eurot 1000 liitri diislikütuse kohta.

Vladimir Getsu, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult S.Nikolajevi ja R.Aljošiniga tegi endast oleneva, et kütuse transport Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toimuks varjatult, s.o kütuse transportimiseks mitteettenähtud sõidukitega ja mahutites ning et Eesti Vabariiki jõudnud kütust ei oleks võimalik seostada osaühinguga TKaardikeskus. Seega teadis Vladimir Getsu, et osaühing TKaardikeskus ei esita Eesti Vabariigis aktsiisikauba vastuvõtmise kohta nõuetekohaselt aktsiisideklaratsioone ega maksa aktsiisi ning et sellise tegevuse eesmärgiks on äriühingu maksukohustuse vähendamine. Sellest nähtuvalt tegutses Vladimir Getsu otsese tahtlusega nii osavõtuteo kui ka täideviija teo suhtes, kusjuures Vladimir Getsu tahtlus hõlmas ka täideviijal olemas olnud eesmärki. III 12 1-19-6067 Lisaks eelnevale Vladimir Getsu, käideldes osas I kirjeldatud viisil ebaseaduslikult vedelkütust, osutas Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus ainelist kaasabi osaühingu TKaardikeskus perioodi jaanuar - aprill 2015 käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Nimelt korraldades ühiselt ja kooskõlastatult R.Aljosini ja S.Nikolajeviga kütuse ebaseadusliku käitlemise osas I kirjeldatud moel, võimaldas V.Getsu varjata Läti Vabariigist Eesti Vabariiki osaühingu TKaardikeskus jaoks toodud ja hoiustatud vedelkütust ning osaühingu TKaardikeskus seost sellega. V.Getsu ning temaga ühiselt ja kooskõlastatult tegutsenud R.Aljošini ja S.Nikolajevi tegevus: kütuse hoiustamiseks kohandatud ladude kasutusse võtmine, laotööliste värbamine ja neile tasu maksmine, laohoonetesse kütuse transportimiseks kasutatavate sõidukite ja haagiste leidmine ning neid transpordivahendeid juhtinud isikute töö organiseerimine, oli vajalik tingimus kütuse tegelikku päritolu ja müüja varjamiseks. Kütuse tegeliku päritolu ja omaniku varjamine ülalkirjeldatud moel võimaldas Sergei Kreiteril kasutada osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses tegelikkusele mittevastavaid kütuse ostuarveid ja saatelehti, milliste kohaselt oleks osaühing TKaardikeskus justkui soetanud kütuse osaühingult xxx. Läti Vabariigist sisseveetud kütuse kajastas Sergei Kreiter osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühingult XXX soetatud kütusena. Kütuse tegeliku päritolu ja aktsiisimaksu kohustuse varjamiseks ning sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse alusetuks omandamiseks koostati kohtueelses menetluses tuvastamata isikute poolt, kes osutasid Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus maksukuriteo toimepanemisel kaasabi, OÜ xxx (registrikood xxx) nimel müügiarved osaühingule XXX, milline äriühing juhatuse liikme xxx isikus omakorda esitas tegelikkusele mittevastavad müügiarved osaühingule TKaardikeskus. Tegelikult vedelkütuse müüki OÜ xxx, osaühingu XXX ja osaühingu TKaardikeskus vahel koostatud arvete kohaselt ei toimunud. Vedelkütus transporditi Läti Vabariigist Eestisse Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel. Käibemaksu tasumise kohustuse vähendamiseks ja aktsiisi kohustuse varjamiseks oli Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel tekitatud näilik tehinguteahel, mille eesmärgiks Sergei Kreiteri puhul oli tekitada tegelikkusele mittevastavate arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus enda juhitavale osaühingule TKaardikeskus, vähendades seeläbi osaühingu TKaardikeskus poolt riigile tasumisele kuuluvat käibemaksu, ning varjata kütuse vastuvõtmisel tasumisele kuuluvat aktsiisi. Vladimir Getsu osutatud ainelise kaasabi tulemusena sai võimalikuks osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses kokkuleppes toodud tabelis nimetatud osaühing XXX nimelt väljastatud arvete kajastamine. Seejärel, et jätta mulje tehingute toimumisest, kanti Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel osaühing TKaardikeskus pangakontolt tegelikkusele mittevastavate arvete alusel neil märgitud rahasummad osaühing XXX pangakontole. Osaühing XXX pangakontole laekunud raha kanti esimesel võimalusel pärast laekumist edasi OÜ xxx tegelikkusele mittevastavate arvete alusel OÜ xxx (registrikood xxx, registrist kustutatud 27.07.2017) pangakontole. Osaühing XXX ülekanded OÜ-le xxx tehti justkui OÜ xxx eest viimati nimetatud äriühingu väljastatud tegelikkusele mittevastavate müügiarvete alusel. Sellisel viisil oli moodustatud näilike 13 1-19-6067 tehingute ahel, kus liikusid vaid raha ja arved, kuid arvetel näidatud kauba (kütuse) liikumist tegelikult arvetel näidatud isikute (OÜ xxx OÜ > osaühing XXX > osaühing TKaardikeskus) vahel ei toimunud. Vladimir Getsu osutatud kaasabi tulemusena sai võimalikuks Sergei Kreiteri poolt osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena äriühingu raamatupidaja kaudu osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühing XXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamine, mille alusel osaühing TKaardikeskus suurendas alusetult mahaarvamisele kuuluvat sisendkäibemaksu ja vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu jaanuari 2015 kuni aprilli 2015 käibedeklaratsioonides 307 941,18 euro võrra (kokkuleppes toodud tabel). Vastavasisulisi valeandmeid sisaldavad

  1. aasta jaanuari, veebruari, märtsi ja aprilli kuu käibemaksudeklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel raamatupidaja xxx. Ülalkirjeldatud viisil toimides esitas osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil
  2. aasta jaanuarikuu kuni
  3. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonides maksuhaldurile kavatsetult valeandmeid, deklareerides alusetult sisendkäibemaksu summas 307 941,18 eurot osaühingu XXX arvete alusel. Sel moel rikkus Sergei Kreiter Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna kajastas alusetult sisendkäibemaksuna tasutud summasid tehingute kohta, mida sellisel kujul sisuliselt ei toimunud. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Osaühingu XXX müügiarvete alusel justkui soetatud kütus liikus tegelikkuses osaühingu TKaardikeskus huvides ja kontrolli all Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja seda ei soetatud Eesti Vabariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud müüjalt osaühingult XXX, vaid kohtueelses menetluses tuvastamata isikult või isikutelt. Seega kuna osaühing TKaardikeskus ei soetanud kaupa arvetel näidatud müüjalt, kuid kajastas kõnealuseid arveid ja nendel märgitud sisendkäibemaksu enda raamatupidamises ja maksuarvestuses, rikkus äriühing ja selle juhatuse liige Sergei Kreiter KMS ülalviidatud nõudeid, kuivõrd ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras. Vladimir Getsu, osutades Sergei Kreiter ainelist kaasabi käibedeklaratsioonides valeandete esitamisele, tegutses kaasaaitamisteo suhtes otsese tahtlusega. Sergei Kreiteri täideviimisteo suhtes tegutses Vladimir Getsu vähemalt kaudse tahtlusega, mööndes, et kütuse päritolu varjamine on vajalik muuhulgas selleks, et näidata, justkui oleks kütus soetatud Eestis registreeritud käibemaksukohustuslaselt ehk esitada osaühingu TKaardikeskuse deklaratsioonides valeandmeid. Seejuures teadis Vladimir Getsu, et selliste valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise eesmärgiks Sergei Kreiteri puhul on osaühingu TKaardikeskus maksekohustuse vähendamine enam kui suures ulatuses. Ülalkirjeldatuga (Vladimir Getsu süüdistuse osad II ja III) pani Vladimir Getsu toime KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa Sergei 14 1-19-6067 Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus esitada maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, millega varjati käibemaksukohustust 307 941,18 euro ulatuses, ning jätta maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitamata osaühingu TKaardikeskus aktsiisideklaratsioonid, millega varjati kütuseaktsiisi kohustust 510 044,34 euro ulatuses. Kokku varjati Vladimir Getsu kaasabil maksukohustust 817 985,52 euro ulatuses.
  4. Sergei Šarovi süüdistatakse KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema aitas kaasa OÜ-le TKaardikeskus (registrikood 10226260) ja selle äriühingu juhatuse liikmele Sergei Kreiterile (ik 36001250252) varjata perioodil jaanuar – aprill 2015 OÜ TKaardikeskus maksukohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses. I Nimelt aitas Sergei Šarov kaasa perioodil jaanuar – aprill 2015 OÜ TKaardikeskus ja selle juhatuse liikmele Sergei Kreiterile varjata kütuse ebaseaduslikku sissevedu Läti Vabariigist Eesti Vabariiki. Sergei Šarovi kaasabil organiseerisid Vladimir Getsu (ik 35405100437), Roman Aljošini (ik 37007193721) ja Sergei Nikolajev (ik 37410190352), kes tegutsesid ühiselt ja kooskõlastatult, OÜ TKaardikeskus huvides diislikütuse varjatud, selleks kohandamata transpordivahenditega veo Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja kütuse toimetamise aadressidel xxx (xxx) ja xxx (xxx) asuvatesse selleks otstarbeks rendile võetud laohoonetesse. Sergei Šarov aitas organiseerida Sergei Kreiteri ja tema juhitava OÜ Tkaardikeskus huvides kütuse transportimist, otsides ja andes kasutada sõidukeid registreerimisnumbritega: xxx, xxx, xxx, xxx, xxx, xxx ja tentpoolhaagiseid registreerimisnumbritega: xxx; xxx; xxx. Samuti värbas Sergei Šarov Roman Aljošini palvel autojuhid: Y Zi (ik xxx), kes oli OÜ xxx töötaja, samuti A Ki (ik xxx) ja A Ki (ik xxx), kes olid tegevad OÜ-s xxx (registrikood xxx) ning kelle ülesandeks oli ilma nõuetekohaste saatelehtedeta kütuse vedamine Läti Vabariigist Eesti Vabariigis paiknevatesse ülalnimetatud laohoonetesse, kasutades selleks kütuseveoks mitteettenähtud sõidukeid ja poolhaagiseid, millistesse paigutati kütusega täidetavad teisaldatavad konteinerid. Sergei Šarov koordineeris autojuhtide tegevust kütuse veol, edastades neile vajadusel Roman Alojšinilst saadud juhiseid puutuvalt kütuse veosse. Sergei Šarovi korraldatud kütuseveol eirati Vedelkütuse seadust, „Ohtlike veoste rahvusvahelise autoveo Euroopa kokkulepet (ADR)“ ja Teede ja Sideministri 14.12.2001 määrusega nr 118 kehtestatud „Ohtlike veoste autoveo eeskirja“ alates 01.07.2013 kuni 30.06.2015 kehtinud redaktsiooni nõudeid. Täpsemalt rikuti Vedelkütuse seaduse § 6 lg 4, mille kohaselt peab kütuse veol kütuse saatedokument, mis võimaldab kütust ja selle kogust identifitseerida, kütusega kaasas olema. Samuti rikuti „Ohtlike veoste autoveo eeskirja“ §-st 4 tulenevaid nõudeid, mille kohaselt peab rahvusvahelisel autoveol autojuhil kaasas olema ADR nõuete kohane koolituse tunnistus ja sõiduki rahvusvahelisele ohtlike veoste autoveole lubamise tunnistus. Samuti eirati viimati viidatud õigusakti § 2 lg-st 8 tulenevat piirangut, mille kohaselt tohib maksimaalselt 60 liitrit kütust veoüksuse kohta vedada teisaldatavates kütusekonteinerites. Sama eeskirja § 28 kohaselt peab ohtlike veoste veol kasutatav sõiduk olema läbinud ohtlike veoste veo sõiduki ülevaatuse ja omama määruse lisa 10 kohast kehtivat 15 1-19-6067 sõiduki ohtliku veole lubamise tunnistust. Kütuse transportimisel kasutatud sõidukid ja poolhaagised ei olnud nõutavat ülevaatust läbinud ja juhid ei omanud nõutavat tunnistust. Korraldades, juhtides ja koordineerides kütuse varjatud kujul vedamist Läti Vabariigist Eesti Vabariiki aitas Sergei Šarov kaasa Sergei Kreiteril perioodil 26 jaanuar 2015 - 12 aprill 2015 jätta maksuhaldurile OÜ TKaardikeskus nimel esitamata Eesti Vabariiki sisseveetud diislikütuse kohta aktsiisimaksudeklaratsioonid, millega varjati OÜ TKaardikeskus poolt tasumisele kuuluvat kütuse aktsiisimaksu summas 510 044,34 eurot. Sergei Šarovi organiseeritud sõidukitega, Šarovi poolt leitud autojuhtide poolt toodi Eesti Vabariiki diislikütust, millelt jäeti aktsiis tasumata, kokkuleppes toodud tabelis nimetatud aegadel ja kogustes. Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi

) § 444 lg 1 p 4 kohaselt oli OÜ TKaardikeskus kohustatud teavitama maksuhaldurit aktsiisikauba saatedokumentide elektroonilise haldamise süsteemi (edaspidi SADHES) kaudu teisest liikmesriigist lähetatud aktsiisikauba vastuvõtmisest viivitamata, kuid mitte hiljem kui viiendal päeval aktsiisikauba vastuvõtmise päevast alates ning esitama talle samal ajal aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHESi kaudu või paberkandjal;

§ 211

kohaselt teises liikmesriigis tarbimisse lubatud aktsiisikaubalt, mis toimetatakse Eestisse kasutamiseks ärilisel eesmärgil, maksab aktsiisi ettevõtja, kes selle aktsiisikauba vastu võtab.

§ 25

lg 2 2, kohaselt oli OÜ TKaardikeskus kohustatud esitama aktsiisideklaratsiooni ja maksma aktsiisi hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

§ 28

lg 1 alusel makstakse aktsiisi maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Alates 2011. aasta 1. jaanuarist kuni 2016. aasta 30. jaanuarini oli

§ 66lg-st 6 tulenevalt aktsiisimäär 392,92 eurot 1000 liitri diislikütuse kohta.

Teiste isikute hulgas osutas Sergei Šarov oma tegevusega: diislikütuse tenthaagistega ning ilma saatedokumentideta varjatud veo Läti Vabariigist Eesti Vabariiki tema poolt värvatud autojuhtide poolt korraldamise ja koordineerimisega– füüsilist kaasabi kütuse tegelikku päritolu, müüja ning aktsiisimaksukohustuse varjamisele. Aidates toimetada kütust salaja Läti Vabariigist Eesti Vabariigi territooriumile OÜ TKaardikeskuse tarbeks ja vähendades sellega maksuhalduri tekkinud maksukohustusest teadasaamise tõenäosust, tugevdas Sergei Šarov Sergei Kreiteri ja tema juhitava OÜ TKaardikeskus subjektiivse koosseisu voluntatiivset elementi, st soovi jätta kütuse sissevedu deklareerimata ning aktsiisimaksu kohustuse täitmata, ehk osutas äriühingule selle juhatuse liikme kaudu ka vaimset kaasabi. Osutades Sergei Kreiterile ja OÜ-le TKaardikeskus füüsilist ja vaimset kaasabi ülalkirjeldatud viisil, teadis Šarov, et kütuse vedamisel eiratakse selleks ettenähtud reegleid ning pidas vähemalt võimalikuks, et seda tehakse selleks, et varjata kütuse vastuvõtmisega kaasnevat aktsiisi deklareerimise ja tasumise kohustust, millise tegevuse eesmärk on maksukohustuse vähendamine suures ulatuses. Ülalkirjeldatuga pani Sergei Šarov toime KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa Sergei Kreiterile ja OÜ-le TKaardikeskus jätta maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitamata OÜ TKaardikeskus nimel aktsiisideklaratsioonid, millega varjati kütuseaktsiisi kohustust kokku summas 510 044,34 eurot. 16 1-19-6067 II Samuti süüdistatakse Sergei Šarovi KarS § 22 lg 3 – § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema, organiseerides varjatult kütuse transportimise Läti Vabariigist Eesti Vabariigis asuvatesse Vladimir Getsu, Sergei Nikoljaevi ja Roman Aljošini poolt ühiselt organiseeritud ebaseaduslikku hoiuteenuse osutamise kohtadesse, aitas perioodil jaanuar – aprill 2015 kaasa Vladimir Getsu, Sergei Nikolajevi ja Roman Aljošini poolsele ühisele ja kooskõlastatud tegevusele, s.o suures koguses vedelkütuse ebaseaduslikule käitlemisele. Nimelt organiseerisid Vladimir Getsu, Sergei Nikolajev ja Roman Aljošin, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult, OÜ TKaardikeskus huvides Eesti Vabariiki toimetatud diislikütuse ebaseadusliku hoiustamise laohoonetes aadressidel xxx ja xxx, Harjumaa. Vedelkütuse seaduse § 13 lg 4 kohaselt on kütuse hoiuteenuse osutamisel nõutav luba. Vedelkütuse seaduse § 3 lg 6 kohaselt võib kütuse hoiuteenust osutada ainult oma registrisse kantud tegevuskohas. Vladimir Getsu, Sergei Nikolajev ja Roman Aljošin ega nendega seotud äriühing OÜ Xxx (registrikood xxx) ei oma kütuse hoiuteenuse osutamise luba ja seega ei oma ka registreeritud tegevuskohta hoiuteenuse osutamiseks. Sergei Šarovi kaasabil hoiustati perioodil jaanuar – aprill 2015 ärilisel eesmärgil Vladimir Getsu, Sergei Nikolajevi ja Roman Aljošin poolt ebaseaduslikult OÜ TKaardikeskus huvides Eesti Vabariiki toimetatud kütust aadressidel xxx ja xxx kokkuleppes nimetatult. Kokku hoiustasid Vladimir Getsu, Sergei Nikolajev ja Roman Aljošin ebaseaduslikult Sergei Šarovi kaasabil OÜ TKaardikesuse huvides Eesti Vabariiki toodud 1 298 087 liitrit diislikütust. Xxx Eesti OÜ andmetel oli perioodil 21.01.2015 kuni 05.03.2015 talvise diislikütuse keskmine hulgihind 1,019 eurot liitri kohta ja perioodil 06.03.2015 kuni 07.04.2015 suvise diislikütuse keskmine hulgihind 1,018 eurot liitri kohta. Seega käitlesid R.Aljošin, V.Getsu ja S.Nikolajev Sergei Šarovi kaasabil mitte vähem kui 1 322 149 (696000*1,019+602087*1,018) euro väärtuses diislikütust, ehk KarS § 121 lg 2 kohaselt kütust suures koguses. Hoiuteenuse osutamiseks rentisid Vladimir Getsu, Sergei Nikoljaev ja Roman Aljošin xxx ja xxx laohooned, kuhu värbasid laotöölised: A Pi (ik xxx) töötamaks laos aadressil xx, ja S P (ik xxx) töötamaks laos aadressil xxx. Laotöötajate ülesandeks oli muuhulgas aidata autojuhtidel plastmahutites toodud kütus laohoones asunud kütuse hoidmiseks kohandatud mahutitesse ümber pumbata. Teiste isikute hulgas osutas Sergei Šarov oma tegevusega: koordineerides tema poolt selleks värvatud autojuhtide poolt diislikütuse varjatud vedu Läti Vabariigist Eestis Vabariigis paiknevatesse ülanimetatud laohoonetesse, kus kütust hoiustati kuni äraveoni, s.o tavaliselt üleöö, – füüsilist kaasabi ärilisel eesmärgil vedelkütuse suures koguses ebaseaduslikule hoidmisele. Sergei Šarov tegi endast oleneva, et kütuse transport Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toimuks varjatult, kütust transporditi ilma nõuetekohaste saatedokumentideta kütuse transportimiseks mitte ettenähtud sõidukitega, milliseid sageli vahetati; kütust vedamiseks kasutati selleks mitte ettenähtud taarat ning selle vedamisel üritati varjata kütuse sihtkohaks olevate laohoonete asukohta ja kütuse lõplikku sihtkohta, et Eesti Vabariiki jõudnud kütust ei oleks võimalik seostada OÜ-ga TKaardikeskus. Sellega vähendas S.Šarov kütuse käitlemise üle riikliku järelevalvet teostatavate riigiasutuste kütuse ebaseaduslikust käitlemisest teadasaamise 17 1-19-6067 tõenäosust, millega tugevdas Vladimir Getsu, Sergei Nikolajevi ja Roman Aljošini subjektiivse koosseisu voluntatiivset elementi, s.o soovi rikkuda kütuse käitlemise reegleid suures koguses ehk osutas nimetatud isikutele vaimset kaasabi. Osutades Vladimir Getsule, Sergei Nikolajevile ja Roman Aljošinile ülalkirjeldatud viisil füüsilist ja vaimset kaasabi, teadis Sergei Šarov, et korraldab varjatud kütuse veo ning aitab kaasa kütuse hoiustamisele õigusaktidega vastuolus oleval viisil ning soovis seda, pidades samal ajal võimalikuks, et kütust käideldakse Vladimir Getsu, Sergei Nikolajevi ja Roman Aljošini poolt selleks vastavat luba ja registreeritud tegevuskohta omamata. Ülalkirjeldatuga pani Sergei Šarov toime KarS § 22 lg 3 – § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa Vladimir Getsu, Sergei Nikoljaevi ja Roman Aljošini poolt kütuse ebaseaduslikule käitlemisele suures koguses. 3. Sergei Kreiteri süüdistatakse KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema osaühingu TKaardikeskus (registrikood 10226260) juhatuse liikmena varjas perioodil jaanuar – aprill 2015 äriühingu maksukohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses. Sergei Kreiter on alates 08.07.1997 osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige, kes Äriseadustiku § 180 lg-st 1 ja §-st 183 tulenevalt on juhib ja esindab äriühingut ning korraldab äriühingu raamatupidamise. Maksukorralduse seaduse § 8 lg-st 1 lähtuvalt oli Sergei Kreiter kohustatud tagama osaühingu TKaardikeskus maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka maksuhaldurile õigeid andmeid kajastavate maksudeklaratsioonide esitamise. Sergei Kreiter ei täitnud temal lasuvaid nimetatud kohustusi nõuetekohaselt. Nimelt ta jättis osaühingu TKaardikeskus juhatuse liikmena perioodil 26. jaanuar 2015 – 12. aprill 2015 maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile esitamata aktsiisideklaratsioonid aktsiisikauba Eesti Vabariigis vastuvõtmise kohta, millega varjas kütuseaktsiisi maksukohustust summas 510 044,34 eurot. Esitas maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid osaühingu TKaardikeskus jaanuarikuu 2015 kuni aprillikuu 2015 käibedeklaratsioonides, kajastades alusetult sisendkäibemaksu hulgas osaühingu XXX (registrikood xxx) nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavatel arvetel kajastatud käibemaksu, millega vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu enam kui suurele kahjule vastava summa ulatuses, summas 307 941,18 eurot. Nimelt Sergei Kreiter, tegutsedes vahendliku täideviimise vormis, s.t valitsedes raamatupidajat J St ülekaaluka teadmisega, pani ülalpool lühidalt kirjeldatud kuriteo toime kokkuleppes toodud tabelis märgitu kohaselt. I Aktsiisideklaratsioonid Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena jättis perioodil 26. jaanuar – 12. aprill 2015 maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile esitamata aktsiisideklaratsioonid aktsiisikauba Eesti Vabariigis vastuvõtmise kohta, millega varjas kütuseaktsiisi maksukohustust summas 510 044,34 eurot. Nimelt perioodil jaanuar – aprill 2015 organiseeris Sergei Kreiter tema juhitava äriühingu osaühingu TKaardikeskus huvides tenthaagistega vedelkütuse sisseveo Läti Vabariigist Eesti Vabariiki. Vedelküttuse Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toimetamisel kasutas Sergei Kreiter Vladimir Getsu, Roman Aljošini ja Sergei 18 1-19-6067 Nikolajevi kaasabi. Nimetatud isikute ülesandeks oli transportimiseks vajalike veokite ja haagiste leidmine, autojuhtide värbamine ja juhendamine, Eestisse toodud kütuse hoiustamiseks ruumide rendile võtmise organiseerimine ning töötajate, kes vastutasid kütuse mahalaadimise ja edasise kütuseveokile pealelaadimise eest, palkamine, väljaõpetamine ja juhendamine. Sergei Kreiteri ülesandeks oli organiseerida angaaridesse mahalaetud kütuse järele kütuseautode saatmine. Rikkudes Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi

) § 444 lg 1 p-s 1 sätestatud kohustust, s.o maksuhaldurit teavitamata, toimetati Läti Vabariigist diislikütus Eestisse, kus see hoiustati ajutiselt kahes kohas: xxx aadressil (edaspidi Angaar 2) ja xx aadressil (edaspidi Angaar 1) kokkuleppes toodud tabelis märgitu kohaselt. Kokku toimetati osaühingu TKaardikeskus huvides Eesti Vabariiki 1 298 087 liitrit diislikütust ehk aktsiisikauba, millise vastuvõtmise jättis Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena deklareerimata ja sellelt 510 044,34 eurot kütuseaktsiisi tasumata. Kütuse toimetamiseks vajalike veokite ja haagiste leidmisel ning autojuhtide värbamisel ja nende tegevuse koordineerimisel aitas Sergei Kreiterit ja temale kaasabi osutavaid Vladimir Getsut, Roman Aljošinit ja Sergei Nikolajevit Sergei Šarov. Kütust vedasid Läti Vabariigist Eestisse veokijuhid Y Z, A K ja A K. Kütust võtsid ülalpool nimetatud angaarides vastu S P ja A P. Angaaridesse hoiustatud kütuse toimetasid osaühingu TKaardikeskus kütuse registreeritud hoiukohta xxx aadressile, xxx alevikus (praegune aadress xxx) kütuseveoki juhid S P ja P P.

§ 444

lg 1 p 4 kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud teavitama maksuhaldurit aktsiisikauba saatedokumentide elektroonilise haldamise süsteemi (edaspidi SADHES) kaudu teisest liikmesriigist lähetatud aktsiisikauba vastuvõtmisest viivitamata, kuid mitte hiljem kui viiendal päeval aktsiisikauba vastuvõtmise päevast alates, ning esitama maksuhaldurile samal ajal aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHESi kaudu või paberkandjal;

§ 211

kohaselt teises liikmesriigis tarbimisse lubatud aktsiisikaubalt, mis toimetatakse Eestisse kasutamiseks ärilisel eesmärgil, maksab aktsiisi ettevõtja, kes selle aktsiisikauba vastu võtab.

§ 25

lg 22, kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud esitama aktsiisideklaratsiooni ja maksma aktsiisi hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

§ 28

lg 1 alusel makstakse aktsiisi maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Alates 2011. aasta 1. jaanuarist kuni 2016. aasta 30. jaanuarini oli

§ 66lg-st 6 tulenevalt aktsiisimäär 392,92 eurot 1000 liitri diislikütuse kohta.

Läti Vabariigist sissetoodud kütuse kajastas Sergei Kreiter osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühingult XXX soetatud kütusena. Kütuse tegeliku päritolu ja aktsiisimaksu kohustuse varjamiseks ning sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse alusetuks omandamiseks koostati kohtueelses menetluses tuvastamata isikute poolt, kes osutasid Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus maksukuriteo toimepanemisel kaasabi, OÜ xxx (registrikood xxx) nimel müügiarved osaühingule XXX, milline äriühing juhatuse liikme xxx isikus omakorda esitas tegelikkusele mittevastavad müügiarved osaühingule TKaardikeskus. Tegelikult vedelkütuse müüki OÜ xxx, osaühingu XXX ja osaühingu TKaardikeskus vahel koostatud arvete kohaselt ei toimunud. Vedelkütus transporditi Läti Vabariigist Eestisse Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel. 19 1-19-6067 Käibemaksu tasumise kohustuse vähendamiseks ja aktsiisi kohustuse varjamiseks oli Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel tekitatud näilik tehinguteahel, mille eesmärgiks Sergei Kreiteri puhul oli tekitada tegelikkusele mittevastavate arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus enda juhitavale osaühingule TKaardikeskus, vähendades seeläbi osaühingu TKaardikeskus poolt riigile tasumisele kuuluvat käibemaksu, ning varjata kütuse vastuvõtmisel tasumisele kuuluvat aktsiisi. II Käibemaksudeklaratsioonid Samuti Sergei Kreiter, tegutsedes vahendliku täideviimise vormis, s.t valitsedes raamatupidajat xxx ülekaaluka teadmisega, kajastas osaühingu TKaardikeskus raamatupidamisarvestuses osaühingu XXX nimelt väljastatud tegelikkusele mittevastavad arved kütusemüügi kohta ning osaühingu XXX nimelt väljastatud arvetel märgitud käibemaksu lasi raamatupidajal arvestada osaühingu TKaardikeskus käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluva sisendkäibemaksu hulgas. Osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises kajastati osaühing XXX nimelt väljastatud kokkuleppe tabelis märgitud arved. Seejärel, et jätta mulje tehingute toimumisest, kanti Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel osaühing TKaardikeskus pangakontolt tegelikkusele mittevastavate arvete alusel neil märgitud rahasummad osaühing XXX pangakontole. Osaühing XXX pangakontole laekunud raha kanti esimesel võimalusel pärast laekumist edasi OÜ Xxx Xxx tegelikkusele mittevastavate arvete alusel OÜ xxx (registrikood xxx, registrist kustutatud 27.07.2017) pangakontole. Osaühing XXX ülekanded OÜ-le xxx tehti justkui OÜ Xxx Xxx eest viimati nimetatud äriühingu väljastatud tegelikkusele mittevastavate müügiarvete alusel. Sellisel viisil oli moodustatud näilike tehingute ahel, kus liikusid vaid raha ja arved, kuid arvetel näidatud kauba (kütuse) liikumist tegelikult arvetel näidatud isikute (OÜ Xxx Xxx OÜ > osaühing XXX > osaühing TKaardikeskus) vahel ei toimunud. Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena kajastas äriühingu raamatupidaja kaudu osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühing XXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid arveid, mille alusel osaühing TKaardikeskus suurendas alusetult mahaarvamisele kuuluvat sisendkäibemaksu ja vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu jaanuari 2015 kuni aprilli 2015 käibedeklaratsioonides 307 941,18 euro võrra (kokkuleppes toodud tabel). Vastavasisulisi valeandmeid sisaldavad

  1. aasta jaanuari, veebruari, märtsi ja aprilli kuu käibemaksudeklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel raamatupidaja J S. Ülalkirjeldatud viisil toimides esitas osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil
  2. aasta jaanuarikuu kuni
  3. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonides maksuhaldurile kavatsetult valeandmeid, deklareerides alusetult sisendkäibemaksu summas 307 941,18 eurot osaühingu XXX arvete alusel. Sel moel rikkus Sergei Kreiter Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna kajastas alusetult sisendkäibemaksuna tasutud summasid tehingute puhul, mida sellisel kujul sisuliselt ei toimunud. 20 1-19-6067 KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Osaühingu XXX müügiarvete alusel justkui soetatud kütus liikus tegelikkuses osaühingu TKaardikeskus huvides ja kontrolli all Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja seda ei soetatud Eesti Vabariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud müüjalt osaühingult XXX, vaid kohtueelses menetluses tuvastamata isikult või isikutelt. Seega kuna osaühing TKaardikeskus ei soetanud kaupa arvetel näidatud müüjalt, kuid kajastas kõnealuseid arveid ja nendel märgitud sisendkäibemaksu enda raamatupidamises ja maksuarvestuses, rikkus äriühing ja selle juhatuse liige Sergei Kreiter KMS ülalviidatud nõudeid, kuna ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras. Sergei Kreiter, jättes esitamata osaühing TKaardikeskus aktsiisideklaratsioonid Läti Vabariigist tema teadmisel ja korraldusel varjatult sisse toodud vedelkütuse kohta ning esitades valeandmeid käibedeklaratsioonides, tegutses OÜ TKaardikeskus maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise suhtes kavatsetult, seades eesmärgiks kütuseaktsiisi kohustuse tekkimise vältimise ja käibemaksu tasumise kohustuse vähendamise. Ülalkirjeldatuga pani Sergei Kreiter toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksustamisperioodidel jaanuar 2015 kuni aprill 2015 käibemaksukohustust 307 941,18 euro ulatuses ning jäeti esitamata aktsiisideklaratsioonid, millega varjati kütuseaktsiisi tasumise kohustust perioodil
  4. jaanuar 2015 kuni
  5. aprill 2015 kokku 510 044,34 euro ulatuses. Kokku jäi Sergei Kreiteri ülalkirjeldatud kuriteo toimepanemise tulemusena maksudena laekumata 817 985,52 eurot, s.o enam kui KarS § 121 lg 3 kohaselt eriti suurele kahjule vastav summa.
  6. TKaardikeskus OÜ-d süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et osaühingu juhatuse liige Sergei Kreiteri varjas äriühingu huvides ja äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil perioodil jaanuar – aprill 2015 osaühingu maksukohustust enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses. Osaühingu TKaardikeskus (registrikood 10226260, juriidiline aadress xxx, käibemaksukohustuslane alates 01.11.1995, juhatuse liikmed ajavahemikul 29.03.2003 kuni 08.03.2017 E K ik xxx, ajavahemikul 13.02.2003 kuni 08.03.2017 I T ik xxx ja alates 12.05.1997 kuni käesoleva ajani Sergei Kreiter ik 36001250252) poolt: - - jäeti esitamata perioodil
  7. jaanuar 2015 –
  8. aprill 2015 maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile aktsiisideklaratsioonid aktsiisikauba Eesti Vabariigis vastuvõtmise kohta, millega varjati kütuseaktsiisi maksukohustust summas 510 044,34 eurot; esitati maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid osaühingu TKaardikeskus jaanuari 2015 kuni aprilli 2015 käibedeklaratsioonides, kajastades alusetult sisendkäibemaksu hulgas osaühingu XXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavatel arvetel kajastatud käibemaksu, millega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa ulatuses, s.t summas 307 941,18 eurot. 21 1-19-6067 Nimelt osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter, tegutsedes vahendliku täideviimise vormis, s.t valitsedes raamatupidajat J St ülekaaluka teadmisega, pani ülalpool lühidalt kirjeldatud kuriteo toime äriühingu huvides järgnevalt: I Aktsiisideklaratsioonid Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena jättis perioodil
  9. jaanuar 2015 –
  10. aprill 2015 äriühingu huvides ning maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile esitamata aktsiisideklaratsioonid aktsiisikauba Eesti Vabariigis vastuvõtmise kohta, millega varjas kütuseaktsiisi maksukohustust summas 510 044,34 eurot. Nimelt perioodil jaanuar – aprill 2015 organiseeris Sergei Kreiter osaühingu TKaardikeskus huvides tenthaagistega vedelkütuse sisseveo Läti Vabariigist Eesti Vabariiki. Vedelküttuse Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toimetamisel kasutas Sergei Kreiter Vladimir Getsu, Roman Aljošini ja Sergei Nikolajevi kaasabi. Nimetatud isikute ülesandeks oli transportimiseks vajalike veokite ja haagiste leidmine, autojuhtide värbamine ja juhendamine, Eestisse toodud kütuse hoiustamiseks ruumide rendile võtmise organiseerimine ning töötajate, kes vastutasid kütuse mahalaadimise ja edasise kütuseveokile pealelaadimise eest, palkamine, väljaõpetamine ja juhendamine. Sergei Kreiteri ülesandeks oli organiseerida angaaridesse mahalaetud kütuse järele kütuseautode saatmine. Rikkudes Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi

) § 444 lg 1 p-s 1 sätestatud kohustust, s.o maksuhaldurit teavitamata, toimetati osaühingu TKaardikeskus juhatuse liikme Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel Läti Vabariigist diislikütus Eestisse, kus see hoiustati ajutiselt kahes kohas: xxx aadressil (edaspidi Angaar 2) ja Harjumaal, xx aadressil (edaspidi Angaar 1) kokkuleppes toodud tabelis märgitult. Kokku toimetati osaühingu TKaardikeskus huvides Eesti Vabariiki 1 298 087 liitrit diislikütust ehk aktsiisikauba, millise vastuvõtmise jättis Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena äriühingu huvides deklareerimata ja sellelt 510 044,34 eurot kütuseaktsiisi tasumata. Kütuse toimetamiseks vajalike veokite ja haagiste leidmisel ning autojuhtide värbamisel ja nende tegevuse koordineerimisel aitas Sergei Kreiterit ja temale kaasabi osutavaid Vladimir Getsut, Roman Aljošinit ja Sergei Nikolajevit Sergei Šarov. Kütust vedasid Läti Vabariigist Eestisse veokijuhid Y Z, A K ja A K. Kütust võtsid ülalpool nimetatud angaarides vastu S P ja A P. Angaaridesse hoiustatud kütuse toimetasid osaühingu TKaardikeskus kütuse registreeritud hoiukohta xxx kütuseveoki juhid S P ja P P.

§ 444

lg 1 p 4 kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud teavitama maksuhaldurit aktsiisikauba saatedokumentide elektroonilise haldamise süsteemi (edaspidi SADHES) kaudu teisest liikmesriigist lähetatud aktsiisikauba vastuvõtmisest viivitamata, kuid mitte hiljem kui viiendal päeval aktsiisikauba vastuvõtmise päevast alates, ning esitama maksuhaldurile samal ajal aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHESi kaudu või paberkandjal;

§ 211

kohaselt teises liikmesriigis tarbimisse lubatud aktsiisikaubalt, mis toimetatakse Eestisse kasutamiseks ärilisel eesmärgil, maksab aktsiisi ettevõtja, kes selle aktsiisikauba vastu võtab.

§ 25

lg 22, kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud esitama aktsiisideklaratsiooni ja maksma aktsiisi hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

§ 28

lg 1 alusel makstakse aktsiisi 22 1-19-6067 maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Alates 2011. aasta 1. jaanuarist kuni 2016. aasta 30. jaanuarini oli

§ 66lg-st 6 tulenevalt aktsiisimäär 392,92 eurot 1000 liitri diislikütuse kohta.

Läti Vabariigist sissetoodud kütuse kajastas Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus raamatupidamises osaühingult XXX soetatud kütusena. Kütuse tegeliku päritolu ja aktsiisimaksu kohustuse varjamiseks ning sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse alusetuks omandamiseks koostati kohtueelses menetluses tuvastamata isikute poolt, kes osutasid Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus maksukuriteo toimepanemisel kaasabi, OÜ Xxx Xxx (registrikood xxx) nimel müügiarved osaühingule XXX, milline äriühing juhatuse liikme xxx isikus omakorda esitas tegelikkusele mittevastavad müügiarved osaühingule TKaardikeskus. Tegelikult vedelkütuse müüki OÜ Xxx Xxx, osaühingu XXX ja osaühingu TKaardikeskus vahel koostatud arvete kohaselt ei toimunud. Vedelkütus transporditi Läti Vabariigist Eestisse äriühingu huvides tegutseva osaühingu TKaardikeskus juhatuse liikme Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel. Käibemaksu tasumise kohustuse vähendamiseks ja aktsiisi kohustuse varjamiseks oli Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel osaühingu TKaardikeskus huvides tekitatud näilik tehinguteahel, mille eesmärgiks oli tekitada osaühingule TKaardikeskus tegelikkusele mittevastavate arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus, vähendada seeläbi osaühingu TKaardikeskus poolt riigile tasumisele kuuluvat käibemaksu, ning varjata kütuse vastuvõtmisel tasumisele kuuluvat aktsiisi. II Käibedeklaratsioonid Samuti osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter, tegutsedes äriühingu huvides vahendliku täideviimise vormis, s.t valitsedes raamatupidajat J St ülekaaluka teadmisega, kajastas osaühingu TKaardikeskus raamatupidamisarvestuses osaühingu XXX nimelt väljastatud tegelikkusele mittevastavad arved kütusemüügi kohta ning osaühingu XXX nimelt väljastatud arvetel märgitud käibemaksu lasi raamatupidajal arvestada osaühingu TKaardikeskus käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluva sisendkäibemaksu hulgas. Osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises kajastati osaühing XXX nimelt väljastatud kokkuleppes toodud tabelis märgitud arved. Seejärel, et jätta mulje tehingute toimumisest, kanti Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel osaühing TKaardikeskus pangakontolt tegelikkusele mittevastavate arvete alusel neil märgitud rahasummad osaühing XXX pangakontole. Osaühing XXX pangakontole laekunud raha kanti esimesel võimalusel pärast laekumist edasi OÜ Xxx Xxx tegelikkusele mittevastavate arvete alusel OÜ xxx (registrikood xxx, registrist kustutatud 27.07.2017) pangakontole. Osaühing XXX ülekanded OÜ-le xxx tehti justkui OÜ Xxx Xxx eest viimati nimetatud äriühingu väljastatud tegelikkusele mittevastavate müügiarvete alusel. Sellisel viisil oli moodustatud näilike tehingute ahel, kus liikusid vaid raha ja arved, kuid arvetel näidatud kauba (kütuse) liikumist tegelikult arvetel näidatud isikute (OÜ Xxx Xxx OÜ > osaühing XXX > osaühing TKaardikeskus) vahel ei toimunud. Osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter, tegutsedes äriühingu huvides, kajastas äriühingu raamatupidaja kaudu osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühing 23 1-19-6067 XXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid arveid, mille alusel osaühing TKaardikeskus suurendas alusetult mahaarvamisele kuuluvat sisendkäibemaksu ja vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu jaanuari 2015 kuni aprilli 2015 käibedeklaratsioonides 307 941,18 euro võrra (kokkuleppes toodud tabel). Vastavasisulisi valeandmeid sisaldavad

  1. aasta jaanuari, veebruari, märtsi ja aprilli kuu käibemaksudeklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel raamatupidaja J S. Ülalkirjeldatud viisil toimides esitas osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil
  2. aasta jaanuarikuu kuni
  3. aaasta aprillikuu käibedeklaratsioonides maksuhaldurile kavatsetult valeandmeid, deklareerides alusetult sisendkäibemaksu summas 307 941,18 eurot osaühingu XXX arvete alusel. Sel moel rikkus Sergei Kreiter Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna kajastas alusetult sisendkäibemaksuna tasutud summasid tehingute kohta, mida sellisel kujul sisuliselt ei toimunud. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Osaühingu XXX müügiarvete alusel justkui soetatud kütus liikus tegelikkuses osaühingu TKaardikeskus huvides ja kontrolli all Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja seda ei soetatud Eesti Vabariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud müüjalt osaühingult XXX, vaid kohtueelses menetluses tuvastamata isikult või isikutelt. Seega kuna osaühing TKaardikeskus ei soetanud kaupa arvetel näidatud müüjalt, kuid kajastas kõnealuseid arveid ja nendel märgitud sisendkäibemaksu enda raamatupidamises ja maksuarvestuses, rikkus äriühing ja selle juhatuse liige Sergei Kreiter KMS ülalviidatud nõudeid, kuna ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras. Sergei Kreiter, jättes esitamata osaühing TKaardikeskus aktsiisideklaratsioonid Läti Vabariigist tema teadmisel ja korraldusel varjatult sisse toodud vedelkütuse kohta ning esitades valeandmeid käibedeklaratsioonides, tegutses OÜ TKaardikeskus maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise suhtes kavatsetult, seades eesmärgiks kütuseaktsiisi kohustuse tekkimise vältimise ja käibemaksu tasumise kohustuse vähendamise. Sergei Kreiter tegutses ülalkirjeldatud viisil osaühing TKaardikeskus huvides, s.o ajendatuna soovist hoida maksudena tasumisele kuulunud rahaliste vahendite arvelt kokku, suurendada äriühingu konkurentsivõimet ja tõsta tegevuse kasumlikkust. Ülalkirjeldatuga pani osaühing TKaardikeskus juhatuse liikme Sergei Kreiter tegevuse läbi toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksustamisperioodidel jaanuar 2015 kuni aprill 2015 käibemaksukohustust 307 941,18 euro ulatuses ning jäeti esitamata aktsiisideklaratsioonid, millega varjati kütuseaktsiisi tasumise kohustust perioodil
  4. jaanuar 2015 kuni
  5. aprill 2015 kokku 510 044,34 euro ulatuses. Kokku jäi osaühingu 24 1-19-6067 TKaardikeskus ülalkirjeldatud kuriteo toimepanemise tulemusena maksudena laekumata 817 985,52 eurot, s.o enam kui KarS § 121 lg 3 kohaselt eriti suurele kahjule vastav summa.
  6. Roman Aljošinit süüdistatakse KarS § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes järgnevas. I Roman Aljošin, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos Sergei Nikolajevi ja Vladimir Getsuga, samuti A K (ikxxx), Sergei Šarovi (ik 36706133715), Y Zi (ik xxx), A Ki (ik xxx), A Ki (ik xxx), A Pi (ik xxx) ja S P kaasabil pani perioodil jaanuar - aprill 2015 toime suures koguses vedelkütuse ebaseadusliku käitlemise. Nimelt organiseeris Roman Aljošin koos V.Getsu ja S.Nikolajeviga osaühingu TKaardikeskus jaoks diislikütuse varjatud, selleks kohandamata transpordivahenditega veo Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja kütuse toimetamise aadressidel xxx ja xxx, Harjumaa asuvatesse selleks otstarbeks rendile võetud laohoonetesse. Nimetatud laohoonetes toimus kütuse ümberpumpamine ühetonnistest plastmahutitest laohoonetes paiknenud paakmahutitesse ning sealt edasi OÜ TKaardikeskus juhatuse liikme Sergei Kreiteri korraldusel laohoonetesse sõitnud paaksõidukitele. R.Aljošini, V.Getsu ja S.Nikolajevi ühiselt ja kooskõlastatult organiseeritud kütuse transportimine toimus Läti Vabariigist Eesti Vabariigis paiknevatesse ülalnimetatud laohoonetesse ilma nõuetekohaste saatelehtedeta. Transportimisel kasutati selleks mitteettenähtud sõidukeid ja mahuteid. Vedu teostanud sõidukijuhid ei omanud ohtlike veoste veoks vajalikku ADR tunnistust. Sel moel transporti korraldades eirasid R.Aljošin, V.Getsu ja S.Nikolajev Vedelkütuse seadust, „Ohtlike veoste rahvusvahelise autoveo Euroopa kokkulepet (ADR)“ ja Teede ja Sideministri 14.12.2001 määruse nr 118 „Ohtlike veoste autoveo eeskirja“ alates 01.07.2013 kuni 30.06.2015 kehtinud redaktsiooni nõudeid. Täpsemalt rikuti Vedelkütuse seaduse § 6 lg 4, mille kohaselt peab kütuse veol kütuse saatedokument, mis võimaldab kütust ja selle kogust identifitseerida, kütusega kaasas olema. Samuti rikuti „Ohtlike veoste autoveo eeskirja“ viidatud redaktsiooni §-st 4 tulenenud nõudeid, mille kohaselt pidi rahvusvahelisel autoveol autojuhil kaasas olema ADR nõuetekohane koolituse tunnistus ja sõiduki rahvusvahelisele ohtlike veoste autoveole lubamise tunnistus. Samuti eirati sama õigusakti § 2 lg-st 8 tulenenud piirangut, mille kohaselt tohtis maksimaalselt 60 liitrit kütust veoüksuse kohta vedada teisaldatavates kütusekonteinerites. Viidatud eeskirja § 28 kohaselt pidi ohtlike veoste veol kasutatav sõiduk olema läbinud ohtlike veoste veo sõiduki ülevaatuse ja omama määruse kehtivat sõiduki ohtliku veole lubamise tunnistust. Käesoleval ajal sätestab nõudeid ohtlike veoste autoveole Autoveoseaduse (jõustunud 01.06.2018) § 35 ning jätkuvalt kehtiv „Ohtlike veoste rahvusvahelise autoveo Euroopa kokkulepe (ADR)“. Autoveoseaduse § 35 lg-te 16 ja 17 alusel on Majandus- ja taristuministri määrusega nr 53 (18.09.2018) kehtestatud „Ohtliku veose autoveo tingimused ja kord ning riikliku järelevalve korralduslikud nõuded“. Viimativiidatud õigusakti § 2 lg 3 punktide 3, 13, 14 ja 17 kohaselt on sobimatu veovahendi kasutamine, veoüksuses veetava suurima koguse piiri 25 1-19-6067 ületamine, veose ohtlikkuse varjamine, veodokumentide puudumine ja ADR koolitustunnistuse puudumine käsiteltavad raske ohtlikkuse tasemega ohtliku veose autoveol kehtestatud nõuete rikkumisena. Vedelkütuse seaduse § 13 lg 4 kohaselt on kütuse hoiuteenuse osutamisel nõutav luba. Vedelkütuse seaduse § 3 lg 6 kohaselt võib kütuse hoiuteenust osutada ainult oma registrisse kantud tegevuskohas. R.Aljošin, S.Nikoljaev ja V.Getsu ega nendega seotud äriühigud ei omanud perioodil jaanuar - aprill 2015 kütuse hoiuteenuse osutamise luba ja seega ka registreeritud tegevuskohta hoiuteenuse osutamiseks. Eirates eespool kirjeldatud nõudeid ehk tegutsedes ebaseaduslikult organiseerisid R.Aljošin, S.Nikolajev ja V.Getsu osaühingu TKaardikeskus jaoks Läti Vabariigist Eesti Vabariiki kütuse toimetamise ja hoiustamise laohoonetes aadressidel xxx ja xxx, Harjumaa kokkuleppes toodud tabelis märgitud aegadel ja kogustes. Kokku käitlesid R.Aljošin, S.Nikolajev ja V.Getsu, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult, A K, S P, Sergei Šarovi, Y Zi, A Ki, A Ki ja A Pi kaasabil ülalpool nimetatud õigusaktides sätestatud nõudeid eirates ehk ebaseaduslikult Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toodud 1 298 087 liitrit diislikütust. Xxx Eesti OÜ andmetel oli perioodil 21.01.2015 - 05.03.2015 talvise diislikütuse keskmine hulgihind 1,019 eurot liitri kohta ja perioodil 06.03.2015 - 07.04.2015 suvise diislikütuse keskmine hulgihind 1,018 eurot liitri kohta. Seega käitlesid V.Getsu, R.Aljošin ja S.Nikolajev mitte vähem kui 1 322 149 (696000*1,019+602087*1,018) euro väärtuses diislikütust, s.o kütust suures koguses KarS § 121 lg 2 tähenduses. R.Aljošin organiseeris koos S.Nikolajevi ja V.Getsuga, kasutades selleks A K, Sergei Šarovi, Y Zi, A Ki, A Ki, S P ja A Pi kaasabi, osaühingu TKaardikeskuse jaoks kütuse transportimise Läti Vabariigist Eesti Vabariiki, Eesti Vabariigis kütuse vastuvõtmise, mahalaadimise, hoiustamise, pealelaadimise ja lähetamise, saades selle eest osaühingu TKaardikeskus juhatuse liikmelt Sergei Kreiterilt varjatult tasu. Kütuse vastuvõtmiseks ja hoiustamiseks korraldas Sergei Nikolajev, kokkuleppel Roman Aljošini ja Vladimir Getsuga, aadressidel xxx ja xxx asuvate laohoonete rendile võtmise. A K aitas kaasa laohoonete kasutuselevõtmiseks vajalike tehniliste lahenduste leidmise ja seadistamisega ning xxx laohoone sisustuse äraviimise organiseerimisega peale laohoone kasutamise lõpetamist. Roman Aljošin, kokkuleppel Vladimir Getsu ja Sergei Nikolajeviga, leidis kütuse transportimiseks Sergei Šarovi kaasabil veokid ja tenthaagised koos autojuhtidega: Y Z, A K ja A K. Edaspidi suhtles R.Aljošin S.Šaroviga ning koordineeris vajadusel viimase vahendusel kütuse transportimisse kaasatud autojuhtide tegevust. Nimetatud autojuhtide ülesandeks oli varjatud kütusevedu selleks mitteettenähtud veokite ja haagistega ning ilma tegelikkusele vastavate saatedokumentideta. Samuti aitasid autojuhid laohoonetesse toodud kütust haagiste peal olevatest plastmahutitest maha pumbata. Samuti värbas Roman Aljošin kokkuleppel Vladimir Getsu ja Sergei Nikolajeviga laohoonetesse mitteametlikult töölised: A Pi, kelle ülesandeks oli kütuse vastuvõtmine, 26 1-19-6067 mahalaadimine, hoiustamine ja abi pealelaadimisel põhiliselt aadressil xxx paiknevas laohoones, ja S P, kes täitis samu ülesandeid aadressil xxx, Harjumaa laohoones. Roman Aljošini ülesandeks oli tööle värvatud laotööliste väljaõpetamine. Samuti tegeles Roman Aljošin vajadusel ka isiklikult kütuse mahalaadimisega ja koos S.Nikolajeviga ladude töös hoidmiseks vajalike kulutarvikute soetamisega. Täiendavalt oli R.Aljošini ülesandeks teavitada S.Kreiteri huvides tegutsenud paakauto juhti S P (isikukood xxx), sellest, et kütus on laohoones hoiustatud ning paakautole pealelaadimiseks ja edasiseks transportimiseks valmis. Vladimir Getsu ülesandeks oli põhiliselt koordineerida R.Aljošini ja S.Nikolajevi tegevust kütuse ebaseadusliku käitlemise korraldamisel, suhelda osaühingu TKaardikeskus juhatuse liikme Sergei Kreiteriga, olla kütuse vedu teostavatele autojuhtidele ja laotöötajatele kontaktisikuks, kellele üldjuhul edastati informatsioon kütuse Eestisse saabumise, mahalaadimise ja nende tegevuste käigus tekkinud takistuste kohta. R. Aljošini, V. Getsu ja S. Nikolajevi ühine ja kooskõlastatud tegevus, mida kirjeldati ülalpool, toimus ärilisel eesmärgil. Isikud organiseerisid kütuse varjatud transportimiseks ja vastuvõtmiseks vajaliku taristu: rentisid laoruumid, varustasid need vajalike seadmetega, leidsid veokid ning palkasid veokijuhid, kes nõustusid transporti teostama, ja laotöölised, kes olid valmis kütust vastu võtma, maha laadima, hoiustama ja abistama pealelaadimisel ning lähetamisel. Seega Vladimir Getsu ning temaga koos ühiselt ja kooskõlastatult tegutsenud isikute ülalkirjeldatud tegevus kandis oma süsteemsuses pikemajaliselt tulu teenimise eesmärki, s.o ärilist eesmärki. Toimides ülalkirjeldatud moel tegutses Roman Aljošin kavatsetult, s.o seadis eesmärgiks kütuse ärilisel eesmärgil hoidmise selleks kehtestatud nõudeid eirates ehk ebaseaduslikult. Ülalkirjeldatuga pani Roman Aljošin toime KarS § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o suures koguses vedelkütuse ebaseadusliku ärilisel eesmärgil hoidmise. II Samuti süüdistatakse Roman Aljošinit KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema, käideldes ühiselt ja kooskõlastatult V.Getsu ja S.Nikolajeviga perioodil jaanuar – aprill 2015 osaühingu TKaardikeskus huvides ebaseaduslikult vedelkütust, aitas sellega kaasa Sergei Kreiteri ja viimase juhitava osaühingu TKaardikeskus poolt äriühingu maksukohustuse varjamisele enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses. Osas I kirjeldatud kütuse ebaseaduslik käitlemine R.Aljošini ja temaga koos tegutsevate isikute poolt, mis kujutas endast aktiivset tegevust ehk ainelise kaasabi osutamist, võimaldas Sergei Kreiteril perioodil 26.01.2015 – 12.04.2015 jätta maksuhaldurile osaühingu TKaardikeskus nimel esitamata Eesti Vabariiki sisseveetud diislikütuse kohta aktsiisimaksudeklaratsioonid, millega varjati osaühingu TKaardikeskus kütuse aktsiisimaksu tasumise kohtustust summas 510 044,34 eurot. R.Aljošini ja temaga koos tegutsenud isikute poolt organiseeriti osaühingu TKaardikeskus huvides vedelkütuse transport Läti Vabariigist Eesti Vabariiki, kütuse mahalaadimine ja ajutine 27 1-19-6067 hoiustamine Eesti Vabariigis paiknevas kahes laos kokkuleppes toodud tabelis märgitud kuupäevadel ja kogustes. Kokku toimetati R.Aljošini ja temaga ühiselt ning kooskõlastatult tegutsenud V.Getsu ja S.Nikolajevi korraldamisel osaühingu TKaardikeskus huvides Eesti Vabariiki 1 298 087 liitrit diislikütust ehk aktsiisikauba, millise vastuvõtmise jättis Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena deklareerimata ja sellelt 510 044,34 eurot kütuseaktsiisi tasumata.

§ 444

lg 1 p 4 kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud teavitama maksuhaldurit aktsiisikauba saatedokumentide elektroonilise haldamise süsteemi (edaspidi SADHES) kaudu teisest liikmesriigist lähetatud aktsiisikauba vastuvõtmisest viivitamata, kuid mitte hiljem kui viiendal päeval aktsiisikauba vastuvõtmise päevast alates, ning esitama maksuhaldurile samal ajal aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHESi kaudu või paberkandjal;

§ 211

kohaselt teises liikmesriigis tarbimisse lubatud aktsiisikaubalt, mis toimetatakse Eestisse kasutamiseks ärilisel eesmärgil, maksab aktsiisi ettevõtja, kes selle aktsiisikauba vastu võtab.

§ 25

lg 22, kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud esitama aktsiisideklaratsiooni ja maksma aktsiisi hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

§ 28

lg 1 alusel makstakse aktsiisi maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Alates 2011. aasta 1. jaanuarist kuni 2016. aasta 30. jaanuarini oli

§ 66lg-st 6 tulenevalt aktsiisimäär 392,92 eurot 1000 liitri diislikütuse kohta.

R.Aljošin, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult V.Getsu ja S.Nikolajeviga, tegi endast oleneva, et kütuse transport Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toimuks varjatult, s.o kütuse transportimiseks mitteettenähtud sõidukitega ja mahutites, ning et Eesti Vabariiki jõudnud kütust ei oleks võimalik seostada osaühinguga TKaardikeskus. Seega teadis R.Aljošin, et osaühing TKaardikeskus ei esita Eesti Vabariigis aktsiisikauba vastuvõtmise kohta nõuetekohaselt aktsiisideklaratsioone ega maksa aktsiisi ning et sellise tegevuse eesmärgiks on äriühingu maksukohustuse vähendamine. Sellest nähtuvalt tegutses R.Aljošin otsese tahtlusega nii osavõtuteo kui ka täideviija teo suhtes, kusjuures R.Aljošini tahtlus hõlmas ka täideviijal olemas olnud eesmärki. III Lisaks eelnevale Roman Aljošin, käideldes osas I kirjeldatud viisil ebaseaduslikult vedelkütust, osutas Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus ainelist kaasabi osaühingu TKaardikeskus perioodi jaanuar - aprill 2015 käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Nimelt korraldades ühiselt ja kooskõlastatult V.Getsu ja S.Nikolajeviga kütuse ebaseadusliku käitlemise osas I kirjeldatud moel, võimaldas R.Aljošin varjata Läti Vabariigist Eesti Vabariiki osaühingu TKaardikeskus jaoks toodud ja hoiustatud vedelkütust ning osaühingu TKaardikeskus seost sellega. R.Aljošini ning temaga ühiselt ja kooskõlastatult tegutsenud V.Getsu ja S.Nikolajevi tegevus: kütuse hoiustamiseks kohandatud ladude kasutusse võtmine, laotööliste värbamine ja neile tasu maksmine, laohoonetesse kütuse transportimiseks 28 1-19-6067 kasutatavate sõidukite ja haagiste leidmine ning neid transpordivahendeid juhtinud isikute töö organiseerimine, oli vajalik tingimus kütuse tegelikku päritolu ja müüja varjamiseks. Kütuse tegeliku päritolu ja omaniku varjamine ülalkirjeldatud moel võimaldas Sergei Kreiteril kasutada osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses tegelikkusele mittevastavaid kütuse ostuarveid ja saatelehti, milliste kohaselt oleks osaühing TKaardikeskus justkui soetanud kütuse osaühingult XXX. Läti Vabariigist sisseveetud kütuse kajastas Sergei Kreiter osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühingult XXX soetatud kütusena. Kütuse tegeliku päritolu ja aktsiisimaksu kohustuse varjamiseks ning sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse alusetuks omandamiseks koostati kohtueelses menetluses tuvastamata isikute poolt, kes osutasid Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus maksukuriteo toimepanemisel kaasabi, OÜ Xxx Xxx (registrikood xxx) nimel müügiarved osaühingule XXX, milline äriühing juhatuse liikme xxx isikus omakorda esitas tegelikkusele mittevastavad müügiarved osaühingule TKaardikeskus. Tegelikult vedelkütuse müüki OÜ Xxx Xxx, osaühingu XXX ja osaühingu TKaardikeskus vahel koostatud arvete kohaselt ei toimunud. Vedelkütus transporditi Läti Vabariigist Eestisse Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel. Käibemaksu tasumise kohustuse vähendamiseks ja aktsiisi kohustuse varjamiseks oli Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel tekitatud näilik tehinguteahel, mille eesmärgiks Sergei Kreiteri puhul oli tekitada tegelikkusele mittevastavate arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus enda juhitavale osaühingule TKaardikeskus, vähendades seeläbi osaühingu TKaardikeskus poolt riigile tasumisele kuuluvat käibemaksu, ning varjata kütuse vastuvõtmisel tasumisele kuuluvat aktsiisi. R.Aljošini osutatud ainelise kaasabi tulemusena sai võimalikuks osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses järgmiste osaühing XXX nimelt väljastatud arvete kajastamine (kokkuleppes toodud tabel). Seejärel, et jätta mulje tehingute toimumisest, kanti Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel osaühing TKaardikeskus pangakontolt tegelikkusele mittevastavate arvete alusel neil märgitud rahasummad osaühing XXX pangakontole. Osaühing XXX pangakontole laekunud raha kanti esimesel võimalusel pärast laekumist edasi OÜ Xxx Xxx tegelikkusele mittevastavate arvete alusel OÜ xxx (registrikood xxx, registrist kustutatud 27.07.2017) pangakontole. Osaühing XXX ülekanded OÜ-le xxx tehti justkui OÜ Xxx Xxx eest viimati nimetatud äriühingu väljastatud tegelikkusele mittevastavate müügiarvete alusel. Sellisel viisil oli moodustatud näilike tehingute ahel, kus liikusid vaid raha ja arved, kuid arvetel näidatud kauba (kütuse) liikumist tegelikult arvetel näidatud isikute (OÜ Xxx Xxx OÜ > osaühing XXX > osaühing TKaardikeskus) vahel ei toimunud. R.Aljošini ja temaga koos tegutsenud isikute osutatud kaasabi tulemusena sai võimalikuks Sergei Kreiteri poolt osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena äriühingu raamatupidaja kaudu osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühing XXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamine, mille alusel osaühing TKaardikeskus suurendas alusetult mahaarvamisele kuuluvat sisendkäibemaksu ja vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu jaanuari 2015 kuni aprilli 2015 käibedeklaratsioonides 307 941,18 euro võrra (kokkuleppes toodud tabel). 29 1-19-6067 Vastavasisulisi valeandmeid sisaldavad

  1. aasta jaanuari, veebruari, märtsi ja aprilli kuu käibemaksudeklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel raamatupidaja J S. Ülalkirjeldatud viisil toimides esitas osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil
  2. aasta jaanuarikuu kuni
  3. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonides maksuhaldurile kavatsetult valeandmeid, deklareerides alusetult sisendkäibemaksu summas 307 941,18 eurot osaühingu XXX arvete alusel. Sel moel rikkus Sergei Kreiter Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna kajastas alusetult sisendkäibemaksuna tasutud summasid tehingute kohta, mida sellisel kujul sisuliselt ei toimunud. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Osaühingu XXX müügiarvete alusel justkui soetatud kütus liikus tegelikkuses osaühingu TKaardikeskus huvides ja kontrolli all Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja seda ei soetatud Eesti Vabariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud müüjalt osaühingult XXX, vaid kohtueelses menetluses tuvastamata isikult või isikutelt. Seega kuna osaühing TKaardikeskus ei soetanud kaupa arvetel näidatud müüjalt, kuid kajastas kõnealuseid arveid ja nendel märgitud sisendkäibemaksu enda raamatupidamises ja maksuarvestuses, rikkus äriühing ja selle juhatuse liige Sergei Kreiter KMS ülalviidatud nõudeid, kuivõrd ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras. R.Aljošin, osutades Sergei Kreiterile ainelist kaasabi käibedeklaratsioonides valeandete esitamisele, teguses kaasaaitamisteo suhtes otsese tahtlusega. Sergei Kreiteri täideviimisteo suhtes tegutses R.Aljošin vähemalt kaudse tahtlusega, mööndes, et kütuse päritolu varjamine on vajalik muuhulgas selleks, et näidata, justkui oleks kütus soetatud Eestis registreeritud käibemaksukohustuslaselt ehk esitada osaühingu TKaardikeskuse deklaratsioonides valeandmeid. Seejuures teadis R.Aljošin, et selliste valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise eesmärgiks Sergei Kreiteri puhul on osaühingu TKaardikeskus maksekohustuse vähendamine enam kui suures ulatuses. Ülalkirjeldatuga (R. Aljošini süüdistuse osad II ja III) pani Roman Aljošin toime KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus esitada maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, millega varjati käibemaksukohustust 307 941,18 euro ulatuses, ning jätta maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitamata osaühingu TKaardikeskus aktsiisideklaratsioonid, millega varjati kütuseaktsiisi kohustust 510 044,34 euro ulatuses. Kokku varjati Roman Aljošini kaasabil maksukohustust 817 985,52 euro ulatuses.
  4. Sergei Nikolajevit süüdistatakse KarS § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes järgnevas. I 30 1-19-6067 Sergei Nikolajev, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos Roman Aljošini ja Vladimir Getsuga, samuti A K (ikxxx), Sergei Šarovi (ik 36706133715), Y Zi (ik xxx), A Ki (ik xxx), A Ki (ik xxx), A Pi (ik xxx) ja S P kaasabil pani perioodil jaanuar - aprill 2015 toime suures koguses vedelkütuse ebaseadusliku käitlemise. Nimelt organiseeris S.Nikolajev koos V.Getsu ja R.Aljošiniga osaühingu TKaardikeskus jaoks diislikütuse varjatud, selleks kohandamata transpordivahenditega veo Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja kütuse toimetamise aadressidel xxx ja xxx, Harjumaa asuvatesse selleks otstarbeks rendile võetud laohoonetesse. Nimetatud laohoonetes toimus kütuse ümberpumpamine ühetonnistest plastmahutitest laohoonetes paiknenud paakmahutitesse ning sealt edasi OÜ TKaardikeskus juhatuse liikme Sergei Kreiteri korraldusel laohoonetesse sõitnud paaksõidukitele. S.Nikolajevi, V.Getsu ja R.Aljošini ühiselt ja kooskõlastatult organiseeritud kütuse transportimine toimus Läti Vabariigist Eesti Vabariigis paiknevatesse ülalnimetatud laohoonetesse ilma nõuetekohaste saatelehtedeta. Transportimisel kasutati selleks mitteettenähtud sõidukeid ja mahuteid. Vedu teostanud sõidukijuhid ei omanud ohtlike veoste veoks vajalikku ADR tunnistust. Sel moel transporti korraldades eirasid S.Nikolajev, V.Getsu ja R.Aljošin Vedelkütuse seadust, „Ohtlike veoste rahvusvahelise autoveo Euroopa kokkulepet (ADR)“ ja Teede ja Sideministri 14.12.2001 määruse nr 118 „Ohtlike veoste autoveo eeskirja“ alates 01.07.2013 kuni 30.06.2015 kehtinud redaktsiooni nõudeid. Täpsemalt rikuti Vedelkütuse seaduse § 6 lg 4, mille kohaselt peab kütuse veol kütuse saatedokument, mis võimaldab kütust ja selle kogust identifitseerida, kütusega kaasas olema. Samuti rikuti „Ohtlike veoste autoveo eeskirja“ viidatud redaktsiooni §-st 4 tulenenud nõudeid, mille kohaselt pidi rahvusvahelisel autoveol autojuhil kaasas olema ADR nõuetekohane koolituse tunnistus ja sõiduki rahvusvahelisele ohtlike veoste autoveole lubamise tunnistus. Samuti eirati sama õigusakti § 2 lg-st 8 tulenenud piirangut, mille kohaselt tohtis maksimaalselt 60 liitrit kütust veoüksuse kohta vedada teisaldatavates kütusekonteinerites. Viidatud eeskirja § 28 kohaselt pidi ohtlike veoste veol kasutatav sõiduk olema läbinud ohtlike veoste veo sõiduki ülevaatuse ja omama määruse kehtivat sõiduki ohtliku veole lubamise tunnistust. Käesoleval ajal sätestab nõudeid ohtlike veoste autoveole Autoveoseaduse (jõustunud 01.06.2018) § 35 ning jätkuvalt kehtiv „Ohtlike veoste rahvusvahelise autoveo Euroopa kokkulepe (ADR)“. Autoveoseaduse § 35 lg-te 16 ja 17 alusel on Majandus- ja taristuministri määrusega nr 53 (18.09.2018) kehtestatud „Ohtliku veose autoveo tingimused ja kord ning riikliku järelevalve korralduslikud nõuded“. Viimati viidatud õigusakti § 2 lg 3 punktide 3, 13, 14 ja 17 kohaselt on sobimatu veovahendi kasutamine, veoüksuses veetava suurima koguse piiri ületamine, veose ohtlikkuse varjamine, veodokumentide puudumine ja ADR koolitustunnistuse puudumine käsiteltavad raske ohtlikkuse tasemega ohtliku veose autoveol kehtestatud nõuete rikkumisena. Vedelkütuse seaduse § 13 lg 4 kohaselt on kütuse hoiuteenuse osutamisel nõutav luba. Vedelkütuse seaduse § 3 lg 6 kohaselt võib kütuse hoiuteenust osutada ainult oma registrisse kantud tegevuskohas. R.Aljošin, S.Nikoljaev ja V.Getsu ega nendega seotud äriühigud ei 31 1-19-6067 omanud perioodil jaanuar - aprill 2015 kütuse hoiuteenuse osutamise luba ja seega ka registreeritud tegevuskohta hoiuteenuse osutamiseks. Eirates eespool kirjeldatud nõudeid ehk tegutsedes ebaseaduslikult organiseerisid S.Nikolajev, R.Aljošin ja V.Getsu osaühingu TKaardikeskus jaoks Läti Vabariigist Eesti Vabariiki kütuse toimetamise ja hoiustamise laohoonetes aadressidel xxx ja xxx, Harjumaa kokkuleppes toodud tabelis nimetatud aegadel ja kogustes. Kokku käitlesid S.Nikolajev, R.Aljošin ja V.Getsu, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult, A K, S P, Sergei Šarovi, Y Zi, A Ki, A Ki ja A Pi kaasabil ülalpool nimetatud õigusaktides sätestatud nõudeid eirates ehk ebaseaduslikult Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toodud 1 298 087 liitrit diislikütust. Xxx xx OÜ andmetel oli perioodil 21.01.2015 - 05.03.2015 talvise diislikütuse keskmine hulgihind 1,019 eurot liitri kohta ja perioodil 06.03.2015 - 07.04.2015 suvise diislikütuse keskmine hulgihind 1,018 eurot liitri kohta. Seega käitlesid V.Getsu, R.Aljošin ja S.Nikolajev mitte vähem kui 1 322 149 (696000*1,019+602087*1,018) euro väärtuses diislikütust, s.o kütust suures koguses KarS § 121 lg 2 tähenduses. S.Nikolajevi organiseeris koos R.Aljošin ja V.Getsuga, kasutades selleks A K, Sergei Šarovi, Y Zi, A Ki, A Ki, S P ja A Pi kaasabi, osaühingu TKaardikeskuse jaoks kütuse transportimise Läti Vabariigist Eesti Vabariiki, Eesti Vabariigis kütuse vastuvõtmise, mahalaadimise, hoiustamise, pealelaadimise ja lähetamise, saades selle eest osaühingu TKaardikeskus juhatuse liikmelt Sergei Kreiterilt varjatult tasu. Kütuse vastuvõtmiseks ja hoiustamiseks korraldas Sergei Nikolajev, kokkuleppel Roman Aljošini ja Vladimir Getsuga, aadressidel xxx ja xxx asuvate laohoonete rendile võtmise. A K aitas kaasa laohoonete kasutuselevõtmiseks vajalike tehniliste lahenduste leidmise ja seadistamisega ning xxx laohoone sisustuse äraviimise organiseerimisega peale laohoone kasutamise lõpetamist. Roman Aljošin, kokkuleppel Vladimir Getsu ja Sergei Nikolajeviga, leidis kütuse transportimiseks Sergei Šarovi kaasabil veokid ja tenthaagised koos autojuhtidega: Y Z, A K ja A K. Edaspidi suhtles R.Aljošin S.Šaroviga ning koordineeris vajadusel viimase vahendusel kütuse transportimisse kaasatud autojuhtide tegevust. Nimetatud autojuhtide ülesandeks oli varjatud kütusevedu selleks mitteettenähtud veokite ja haagistega ning ilma tegelikkusele vastavate saatedokumentideta. Samuti aitasid autojuhid laohoonetesse toodud kütust haagiste peal olevatest plastmahutitest maha pumbata. Samuti värbas Roman Aljošin kokkuleppel Vladimir Getsu ja Sergei Nikolajeviga laohoonetesse mitteametlikult töölised: A Pi, kelle ülesandeks oli kütuse vastuvõtmine, mahalaadimine, hoiustamine ja abi pealelaadimisel põhiliselt aadressil xxx paiknevas laohoones, ja S P, kes täitis samu ülesandeid aadressil xxx, Harjumaa laohoones. Roman Aljošini ülesandeks oli tööle värvatud laotööliste väljaõpetamine. Samuti tegeles Roman Aljošin vajadusel ka isiklikult kütuse mahalaadimisega ja koos S.Nikolajeviga ladude töös hoidmiseks vajalike kulutarvikute soetamisega. 32 1-19-6067 Täiendavalt oli R.Aljošini ülesandeks teavitada S.Kreiteri huvides tegutsenud paakauto juhti S P (isikukood xxx), sellest, et kütus on laohoones hoiustatud ning paakautole pealelaadimiseks ja edasiseks transportimiseks valmis. Vladimir Getsu ülesandeks oli põhiliselt koordineerida R.Aljošini ja S.Nikolajevi tegevust kütuse ebaseadusliku käitlemise korraldamisel, suhelda osaühingu TKaardikeskus juhatuse liikme Sergei Kreiteriga, olla kütuse vedu teostavatele autojuhtidele ja laotöötajatele kontaktisikuks, kellele üldjuhul edastati informatsioon kütuse Eestisse saabumise, mahalaadimise ja nende tegevuste käigus tekkinud takistuste kohta. Viimase ülesande teostamisel asendas V.Getsut tema äraolekul S.Nikolajev. S.Nikolajevi, R.Aljošini ja V.Getsu ühine ja kooskõlastatud tegevus, mida kirjeldati ülalpool, toimus ärilisel eesmärgil. Isikud organiseerisid kütuse varjatud transportimiseks ja vastuvõtmiseks vajaliku taristu: rentisid laoruumid, varustasid need vajalike seadmetega, leidsid veokid ning palkasid veokijuhid, kes nõustusid transporti teostama, ja laotöölised, kes olid valmis kütust vastu võtma, maha laadima, hoiustama ja abistama pealelaadimisel ning lähetamisel. Seega S.Nikolajevi ning temaga koos ühiselt ja kooskõlastatult tegutsenud isikute ülalkirjeldatud tegevus kandis oma süsteemsuses pikemajaliselt tulu teenimise eesmärki, s.o ärilist eesmärki. Toimides ülalkirjeldatud moel tegutses Sergei Nikolajev kavatsetult, s.o seadis eesmärgiks kütuse ärilisel eesmärgil hoidmise selleks kehtestatud nõudeid eirates ehk ebaseaduslikult. Ülalkirjeldatuga pani Sergei Nikolajev toime KarS § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o suures koguses vedelkütuse ebaseadusliku ärilisel eesmärgil hoidmise. II Samuti süüdistatakse Sergei Nikolajevit KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema, käideldes ühiselt ja kooskõlastatult V.Getsu ja R.Aljošiniga perioodil jaanuar – aprill 2015 osaühingu TKaardikeskus huvides ebaseaduslikult vedelkütust, aitas sellega kaasa Sergei Kreiteri ja viimase juhitava osaühingu TKaardikeskus poolt äriühingu maksukohustuse varjamisele enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses. Osas I kirjeldatud kütuse ebaseaduslik käitlemine S.Nikolajevi ja temaga koos tegutsevate isikute poolt, mis kujutas endast aktiivset tegevust ehk ainelise kaasabi osutamist, võimaldas Sergei Kreiteril perioodil 26.01.2015 – 12.04.2015 jätta maksuhaldurile osaühingu TKaardikeskus nimel esitamata Eesti Vabariiki sisseveetud diislikütuse kohta aktsiisimaksudeklaratsioonid, millega varjati osaühingu TKaardikeskus kütuse aktsiisimaksu tasumise kohtustust summas 510 044,34 eurot. S.Nikolajevi ja temaga koos tegutsenud isikute poolt organiseeriti osaühingu TKaardikeskus huvides vedelkütuse transport Läti Vabariigist Eesti Vabariiki, kütuse mahalaadimine ja ajutine hoiustamine Eesti Vabariigis paiknevas kahes laos kokkuleppes toodud tabelis nimetatud kuupäevadel ja kogustes. Kokku toimetati S.Nikolajevi ja temaga ühiselt ning kooskõlastatult tegutsenud V.Getsu ja R.Aljošini korraldamisel osaühingu TKaardikeskus huvides Eesti Vabariiki 1 298 087 liitrit 33 1-19-6067 diislikütust ehk aktsiisikauba, millise vastuvõtmise jättis Sergei Kreiter osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena deklareerimata ja sellelt 510 044,34 eurot kütuseaktsiisi tasumata.

§ 444

lg 1 p 4 kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud teavitama maksuhaldurit aktsiisikauba saatedokumentide elektroonilise haldamise süsteemi (edaspidi SADHES) kaudu teisest liikmesriigist lähetatud aktsiisikauba vastuvõtmisest viivitamata, kuid mitte hiljem kui viiendal päeval aktsiisikauba vastuvõtmise päevast alates, ning esitama maksuhaldurile samal ajal aktsiisikauba vastuvõtmist kinnitava saatelehe koopia SADHESi kaudu või paberkandjal;

§ 211

kohaselt teises liikmesriigis tarbimisse lubatud aktsiisikaubalt, mis toimetatakse Eestisse kasutamiseks ärilisel eesmärgil, maksab aktsiisi ettevõtja, kes selle aktsiisikauba vastu võtab.

§ 25

lg 22, kohaselt oli osaühing TKaardikeskus kohustatud esitama aktsiisideklaratsiooni ja maksma aktsiisi hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

§ 28

lg 1 alusel makstakse aktsiisi maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Alates 2011. aasta 1. jaanuarist kuni 2016. aasta 30. jaanuarini oli

§ 66lg-st 6 tulenevalt aktsiisimäär 392,92 eurot 1000 liitri diislikütuse kohta.

S.Nikolajev, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult V.Getsu ja R.Aljošiniga, tegi endast oleneva, et kütuse transport Läti Vabariigist Eesti Vabariiki toimuks varjatult, s.o kütuse transportimiseks mitteettenähtud sõidukitega ja mahutites, ning et Eesti Vabariiki jõudnud kütust ei oleks võimalik seostada osaühinguga TKaardikeskus. Seega teadis S.Nikolajev, et osaühing TKaardikeskus ei esita Eesti Vabariigis aktsiisikauba vastuvõtmise kohta nõuetekohaselt aktsiisideklaratsioone ega maksa aktsiisi ning et sellise tegevuse eesmärgiks on äriühingu maksukohustuse vähendamine. Sellest nähtuvalt tegutses S.Nikolajev otsese tahtlusega nii osavõtuteo kui ka täideviija teo suhtes, kusjuures S.Nikolajevi tahtlus hõlmas ka täideviijal olemas olnud eesmärki. III Lisaks eelnevale Sergei Nikolajev, käideldes osas I kirjeldatud viisil ebaseaduslikult vedelkütust, osutas Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus ainelist kaasabi osaühingu TKaardikeskus perioodi jaanuar - aprill 2015 käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. Nimelt korraldades ühiselt ja kooskõlastatult V.Getsu ja R.Aljošiniga kütuse ebaseadusliku käitlemise osas I kirjeldatud moel, võimaldas S.Nikolajev varjata Läti Vabariigist Eesti Vabariiki osaühingu TKaardikeskus jaoks toodud ja hoiustatud vedelkütust ning osaühingu TKaardikeskus seost sellega. S.Nikolajevi ning temaga ühiselt ja kooskõlastatult tegutsenud V.Getsu ja R.Aljošini tegevus: kütuse hoiustamiseks kohandatud ladude kasutusse võtmine, laotööliste värbamine ja neile tasu maksmine, laohoonetesse kütuse transportimiseks kasutatavate sõidukite ja haagiste leidmine ning neid transpordivahendeid juhtinud isikute töö organiseerimine, oli vajalik tingimus kütuse tegelikku päritolu ja müüja varjamiseks. Kütuse tegeliku päritolu ja omaniku varjamine ülalkirjeldatud moel võimaldas Sergei Kreiteril kasutada osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses tegelikkusele 34 1-19-6067 mittevastavaid kütuse ostuarveid ja saatelehti, milliste kohaselt oleks osaühing TKaardikeskus justkui soetanud kütuse osaühingult XXX. Läti Vabariigist sisseveetud kütuse kajastas Sergei Kreiter osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühingult XXX soetatud kütusena. Kütuse tegeliku päritolu ja aktsiisimaksu kohustuse varjamiseks ning sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse alusetuks omandamiseks koostati kohtueelses menetluses tuvastamata isikute poolt, kes osutasid Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus maksukuriteo toimepanemisel kaasabi, OÜ Xxx Xxx (registrikood xxx) nimel müügiarved osaühingule XXX, milline äriühing juhatuse liikme xxx isikus omakorda esitas tegelikkusele mittevastavad müügiarved osaühingule TKaardikeskus. Tegelikult vedelkütuse müüki OÜ Xxx Xxx, osaühingu XXX ja osaühingu TKaardikeskus vahel koostatud arvete kohaselt ei toimunud. Vedelkütus transporditi Läti Vabariigist Eestisse Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel. Käibemaksu tasumise kohustuse vähendamiseks ja aktsiisi kohustuse varjamiseks oli Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel tekitatud näilik tehinguteahel, mille eesmärgiks Sergei Kreiteri puhul oli tekitada tegelikkusele mittevastavate arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus enda juhitavale osaühingule TKaardikeskus, vähendades seeläbi osaühingu TKaardikeskus poolt riigile tasumisele kuuluvat käibemaksu, ning varjata kütuse vastuvõtmisel tasumisele kuuluvat aktsiisi. S.Nikolajevi osutatud ainelise kaasabi tulemusena sai võimalikuks osaühingu TKaardikeskus raamatupidamises ja maksuarvestuses järgmiste osaühing XXX nimelt väljastatud arvete kajastamine (kokkuleppes toodud tabel). Seejärel, et jätta mulje tehingute toimumisest, kanti Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel osaühing TKaardikeskus pangakontolt tegelikkusele mittevastavate arvete alusel neil märgitud rahasummad osaühing XXX pangakontole. Osaühing XXX pangakontole laekunud raha kanti esimesel võimalusel pärast laekumist edasi OÜ Xxx Xxx tegelikkusele mittevastavate arvete alusel OÜ xxx (registrikood xxx, registrist kustutatud 27.07.2017) pangakontole. Osaühing XXX ülekanded OÜ-le xxx tehti justkui OÜ Xxx Xxx eest viimati nimetatud äriühingu väljastatud tegelikkusele mittevastavate müügiarvete alusel. Sellisel viisil oli moodustatud näilike tehingute ahel, kus liikusid vaid raha ja arved, kuid arvetel näidatud kauba (kütuse) liikumist tegelikult arvetel näidatud isikute (OÜ Xxx Xxx OÜ > osaühing XXX > osaühing TKaardikeskus) vahel ei toimunud. S.Nikolajevi ja temaga koos tegutsenud isikute osutatud kaasabi tulemusena sai võimalikuks Sergei Kreiteri poolt osaühing TKaardikeskus juhatuse liikmena äriühingu raamatupidaja kaudu osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses osaühing XXX nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamine, mille alusel osaühing TKaardikeskus suurendas alusetult mahaarvamisele kuuluvat sisendkäibemaksu ja vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu jaanuari 2015 kuni aprilli 2015 käibedeklaratsioonides 307 941,18 euro võrra (kokkuleppes toodud tabel). Vastavasisulisi valeandmeid sisaldavad

  1. aasta jaanuari, veebruari, märtsi ja aprilli kuu käibemaksudeklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu Sergei Kreiteri teadmisel ja korraldusel raamatupidaja J S. Ülalkirjeldatud viisil toimides esitas osaühingu TKaardikeskus juhatuse liige Sergei Kreiter äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil
  2. aasta jaanuarikuu kuni
  3. aasta 35 1-19-6067 aprillikuu käibedeklaratsioonides maksuhaldurile kavatsetult valeandmeid, deklareerides alusetult sisendkäibemaksu summas 307 941,18 eurot osaühingu XXX arvete alusel. Sel moel rikkus Sergei Kreiter Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 lg 1, § 31 lg 1 ja § 38 lg 1 ettenähtud kohustusi, kuna kajastas alusetult sisendkäibemaksuna tasutud summasid tehingute kohta, mida sellisel kujul sisuliselt ei toimunud. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Osaühingu XXX müügiarvete alusel justkui soetatud kütus liikus tegelikkuses osaühingu TKaardikeskus huvides ja kontrolli all Läti Vabariigist Eesti Vabariiki ja seda ei soetatud Eesti Vabariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud müüjalt osaühingult XXX, vaid kohtueelses menetluses tuvastamata isikult või isikutelt. Seega kuna osaühing TKaardikeskus ei soetanud kaupa arvetel näidatud müüjalt, kuid kajastas kõnealuseid arveid ja nendel märgitud sisendkäibemaksu enda raamatupidamises ja maksuarvestuses, rikkus äriühing ja selle juhatuse liige Sergei Kreiter KMS ülalviidatud nõudeid, kuivõrd ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras. S.Nikolajev, osutades Sergei Kreiterile ainelist kaasabi käibedeklaratsioonides valeandete esitamisele, teguses kaasaaitamisteo suhtes otsese tahtlusega. Sergei Kreiteri täideviimisteo suhtes tegutses S.Nikolajev vähemalt kaudse tahtlusega, mööndes, et kütuse päritolu varjamine on vajalik muuhulgas selleks, et näidata, justkui oleks kütus soetatud Eestis registreeritud käibemaksukohustuslaselt ehk esitada osaühingu TKaardikeskuse deklaratsioonides valeandmeid. Seejuures teadis S.Nikolajev, et selliste valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise eesmärgiks Sergei Kreiteri puhul on osaühingu TKaardikeskus maksekohustuse vähendamine enam kui suures ulatuses. Ülalkirjeldatuga (S.Nikolajevi süüdistuse osad II ja III) pani Sergei Nikolajev toime KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o aitas kaasa Sergei Kreiterile ja tema juhitavale osaühingule TKaardikeskus esitada maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, millega varjati käibemaksukohustust 307 941,18 euro ulatuses, ning jätta maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitamata osaühingu TKaardikeskus aktsiisideklaratsioonid, millega varjati kütuseaktsiisi kohustust 510 044,34 euro ulatuses. Kokku varjati Sergei Nikolajevi kaasabil maksukohustust 817 985,52 euro ulatuses. KOKKULEPPE SISU
  4. Süüdistatava Vladimir Getsu, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Vladimir Getsule mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi ja KarS § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritud kuritegude eest KarS § 63 lg 1 alusel üks karistus, vangistus 4 (neli) aastat. KarS § 74 sätete alusel jätta mõistetav karistus täies ulatuses tingimisi täitmisele pööramata, kui süüdistatav ei pane 4 (nelja) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab temale KarS § 75 alusel pandud kontrollnõudeid ja kohustusi. KarS § 75 lg 1 alusel on Vladimir Getsu katseajal kohustatud järgima järgmisi 36 1-19-6067 kontrollnõudeid: elama kohtu määratud alalises elukohas; ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks. KarS § 75 lg 2 p 1 alusel kohustada Vladimir Getsut hüvitama osaliselt tema toimepandud kuritegudega tekitatud kahju, tasudes esitatud avalik-õigusliku nõude hüvitisena 8 000 (kaheksa tuhat) eurot 4 (nelja) aasta ehk 48 (neljakümne kaheksa) kuu jooksul alates kohtu poolt käesolevas kriminaalasjas tehtud kohtulahendi kuulutamisest selliselt, et igakuiselt makstakse 166,70 EUR (ükssada kuuskümmend kuus eurot ja seitsekümmend senti), v.a viimasel kuul, mil makse suuruseks on 165,10 EUR (ükssada kuuskümmend viis eurot ja kümme senti). Avalik-õiguslik nõue Maksu- ja Tolliamet on esitanud TKaardikeskus OÜ, Sergei Kreiteri, Vladimir Getsu, Roman Aljošini ja Sergei Nikolajevi vastu avalik-õigusliku nõude põhisummas 894 970,82 eurot (lisaks käibemaksule ja aktsiisile nõutakse ka tulumaksu kohustuse kindlaksmääramist summas 76 985,30 eurot). Põhinõudele lisanduvalt on nõue esitatud ka intresside osas. Maksu- ja Tolliamet on nõus lugema avalik-õigusliku nõude Vladimir Getsu osas hüvitatuks, kui ta tasub avalik-õigusliku nõude katteks 8 000 (kaheksa tuhat) eurot 4 (nelja) aasta ehk 48 (neljakümne kaheksa) kuu jooksul alates kohtu poolt käesolevas kriminaalasjas tehtud kohtulahendi kuulutamisest selliselt, et igakuiselt makstakse 166,70 EUR (ükssada kuuskümmend kuus eurot ja seitsekümmend senti), v.a viimasel kuul, mil makse suuruseks on 165,10 EUR (ükssada kuuskümmend viis eurot ja kümme senti). Avalik-õigusliku nõude hüvitamiseks vajalikud rekvisiidid väljastab Maksu- ja Tolliamet Vladimir Getsu nõudmisel käesolevas kriminaalasjas kohtulahendi kuulutamise järgselt. Maksu- ja Tolliametil on õigus kohtu poolt kinnitatav tasumisgraafik ositi täitmise kohta üles öelda ning allutada nõue täies ulatuses kohesele sundtäitmisele, kui tasuma kohustatud isik (AVÕNis kahju tekitanud isik) on täielikult või osaliselt viivituses temaga kokkulepitud tasumisgraafiku järgse osamakse tasumisega (tähtajaline mittetäitmine). Tähtajaliseks mittetäitmiseks loetakse tasumisgraafiku järgse osamakse tasumise tähtaja ületamist või tähtpäevaks tasumisele kuuluva summa mittetäielikku tasumist. Maksu- ja Tolliametil on õigus tasumisgraafik lõpetada, kui teine pool on täielikult või osaliselt viivituses kahe järjestikuse osamakse tasumisega ning ei ole tasunud võlgnevust ka pärast kahe nädala möödumist maksuhalduri poolt maksekohustuse tasumise nõude saamist. Pooled taotlevad, et kohus juhindudes HKMS §-st 154 koosmõjus KrMS § 381 lg-ga 7 ja 313 lg 1 p-ga 10, kinnitaks Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti ja süüdistatava vahelist kompromissi avalik-õigusliku nõude osas käesolevas asjas tehtava kohtulahendiga kokkuleppes sätestatud tingimustel. 37 1-19-6067 Menetluskulud: KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 kohaselt esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära, s.o 1350 eurot, KrMS § 176 lg 1 p 3 alusel 1/5 OÜ xxx poolt 01.07.2015 teostatud ekspertiisi 1-9/322-1 ja sellel lisadena 01.07.2015 analüüsiaktide nr 1-4/KT15000041-43 kogumaksumusest 2 209,18 eurost, ehk 441,84 eurot. Menetluskulud kokku 1791,84 eurot. KrMS § 180 lg 3
  5. lause alusel tuleb Vladimir Getsul tasuda menetluskulud ositi 12 kuu jooksul alates otsuse jõustumisest, s.o igakuiselt 149,32 eurot.
  6. Süüdistatava Sergei Šarovi, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Sergei Šarovile mõistetavaks karistuseks KarS § 22 lg 3 - § 3891 lg 2 ja 3 järgi ja KarS § 22 lg 3 - § 3762 lg 1 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest KarS § 63 lg 1 alusel vangistus 2 kaks aastat. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda kantuks kahtlustatavana kinnipidamises viibitud aeg 2 päeva (s.o 07.04.2015-08.04.2015). Kandmisele kuulub vangistus 1 aasta 11 kuud ja 28 päeva. KarS § 73 sätete alusel jätta mõistetav karistus täies ulatuses tingimisi täitmisele pööramata, kui süüdistatav ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kuriteoga tekitatud kahju: Sergei Šarovi kaasabil jäi riigile kütuseaktsiisina laekumata 510 044,34 eurot. Maksu- ja Tolliamet ei ole esitanud Sergei Šarovi vastu avalik-õiguslikku nõuet. Sergei Šarov annab käesolevaga nõusoleku hüvitada vabatahtlikult Eesti Vabariigile osaliselt kuriteoga tekitatud kahju, makstes hiljemalt
  7. aprillil 2019 kahju hüvitamiseks 2500 (kaks tuhat viissada) eurot Eesti Vabariigi Maksu- ja Tollimeti ühele alljärgnevatest kontodest viitenumbriga 00320

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.