KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 3. detsember 2019 Võru kohtumaja Põlvas, Võru tn 12 Kriminaalasja number 1-19-8702 (kohtueelse menetluse nr 1893000006
§ 389
-1 lg 2 ja Maskin Grupp OÜ süüdistuses
§ 389
-1 lg 3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Ringkonnaprokurör Sirle Melk Urmas Pungar isikukood 37609242734; elukoht xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx; Eesti Vabariigi kodanik; emakeel - eesti keel; keskharidusega; xxxxxxxx; kriminaalkorras karistamata; tõkendit ei ole kohaldatud, oli kahtlustatavana kinni peetud 28.-29.05.2018 Süüdistatavad Indrek Pungar isikukood 37205232740; elukoht xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx; Eesti Vabariigi kodanik; emakeel - eesti keel; kõrgharidusega; xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx; kriminaalkorras karistamata; tõkendit ei ole kohaldatud, oli kahtlustatavana kinni peetud 28.-29.05.2018 Maskin Grupp OÜ registrikood 10473254; asukoht xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx; kriminaalkorras karistamata; seaduslik esindaja Urmas Pungar (isikukood 37609242734; elukoht xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx) Kaitsjad Kohtuistungi toimumise aeg RESOLUTSIOON Urmas Pungari ja Maskin Grupp OÜ kaitsja vandeadvokaat Dmitri Teplõhh, Indrek Pungari kaitsja vandeadvokaat Marina Valge 3. detsember 2019 Urmas Pungar süüdi mõista
§ 389
-1 lg 2 järgi ning karistada vangistusega 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud.
§ 68
lg 1 alusel arvata Urmas Pungari eelvangistuses viibitud aeg 28.-29.05.2018, s.o 2 (kaks) päeva karistusaja hulka ja Urmas Pungarile kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 1 (üks) aasta 5 (viis) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust.
§ 73
lg-te 1, 3 alusel määrata, et Urmas Pungarile mõistetavat karistust 1 aasta 5 kuud ja 28 päeva vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Urmas Pungar ei pane 1 (ühe) aasta 8 (kaheksa) kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Urmas Pungari katseaja algust arvata alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 3.12.2019. Indrek Pungar süüdi mõista
§ 389
-1 lg 2 järgi ning karistada vangistusega 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud.
§ 68
lg 1 alusel arvata Indrek Pungari eelvangistuses viibitud aeg 28.-29.05.2018, s.o 2 (kaks) päeva karistusaja hulka ja Indrek Pungarile kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 1 (üks) aasta 5 (viis) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust.
§ 73
lg-te 1, 3 alusel määrata, et Indrek Pungarile mõistetavat karistust 1 aasta 5 kuud ja 28 päeva vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Indrek Pungar ei pane 1 (ühe) aasta 8 (kaheksa) kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Indrek Pungari katseaja algust arvata alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 3.12.2019. Maskin Grupp OÜ süüdi mõista
§ 389
-1 lg 3 järgi ning karistada rahalise karistusega 75 000 (seitsekümmend viis tuhat) eurot.
§ 73
lg-te 1, 3 alusel määrata, et Maskin Grupp OÜ-le mõistetavat karistust 75 000 eurot ei pöörata täielikult täitmisele, kui Maskin Grupp OÜ ei pane 1 (ühe) aasta 8 (kaheksa) kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Maskin Grupp OÜ katseaja algust arvata alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 3.12.2019. Välja mõista Urmas Pungarilt menetluskuludena sundraha 1350 (üks tuhat kolmsada viiskümmend) eurot riigituludesse. Välja mõista Indrek Pungarilt menetluskuludena sundraha 1350 (üks tuhat kolmsada viiskümmend) eurot ning riigi õigusabi tasu ja kulu 880 (kaheksasada kaheksakümmend) eurot 80 senti riigituludesse. Välja mõista Maskin Grupp OÜ-lt menetluskuludena sundraha 1350 (üks tuhat kolmsada viiskümmend) eurot riigituludesse. Urmas Pungarilt välja mõistetud sundraha 1350 eurot tasuda ositi 12 (kaheteist) kuu jooksul alates 2
(14)käesoleva otsuse jõustumisele järgnevast kuust hiljemalt iga kuu viimaseks kuupäevaks, tasudes iga osamakse katteks 112,50 eurot Maksu- ja Tolliameti kontole EE351010052031000004 SEB Pangas või EE502200221014193355 Swedbankis või EE401700017002872300 Luminor Bank AS viitenumbrile 99919700061755 (märkides makse selgituses: Sundraha asjas 1-19-8702). Indrek Pungarilt välja mõistetud menetluskulud (kokku 2230,80 eurot) eurot tasuda ositi 12 (kaheteist) kuu jooksul alates käesoleva otsuse jõustumisele järgnevast kuust hiljemalt iga kuu viimaseks kuupäevaks, tasudes iga osamakse katteks 185,90 eurot Maksu- ja Tolliameti kontole EE351010052031000004 SEB Pangas või EE502200221014193355 Swedbankis või EE401700017002872300 Luminor Bank AS viitenumbrile 99919700061768 (märkides makse selgituses: Menetluskulud asjas 1-19-8702). Maskin Grupp OÜ-lt välja mõistetud sundraha 1350 eurot tasuda ositi 12 (kaheteist) kuu jooksul alates käesoleva otsuse jõustumisele järgnevast kuust hiljemalt iga kuu viimaseks kuupäevaks, tasudes iga osamakse katteks 112,50 eurot Maksu- ja Tolliameti kontole EE351010052031000004 SEB Pangas või EE502200221014193355 Swedbankis või EE401700017002872300 Luminor Bank AS viitenumbrile 99919700061771 (märkides makse selgituses: Sundraha asjas 1-19-8702). Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse need täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus ettenähtud korras. Tasumise korrast või tähtaegadest mittekinnipidamise korral kuulub otsus menetluskulude tasumata osas täitmisele koheselt ja tervikuna. Asitõendid: - Lõuna Ringkonnaprokuratuuris asuvad OÜ Maskin Grupp raamatupidamise dokumendid tagastada kohtuotsuse jõustumisel Urmas Pungarile; - CD 7.06.-6.07.2018 vaatlusprotokolli lisadega (Maskin Grupp OÜ läbiotsimisel ära võetud raamatupidamisdokumendid skaneeritult) jätta kriminaaltoimiku juurde; - DVD 9.-24.07.2018 vaatlusprotokolli lisadega (revidendilt saadud Maskin Grupp OÜ dokumendid skaneeritult) jätta kriminaaltoimiku juurde; - DVD koopiafailidega erinevatest andmekandjatest (xxxxxxxxx sülearvuti kõvaketta koopia, I. Pungari sülearvuti Dell kõvaketta koopia, OÜ Maskin Grupp tegevuskohas ära võetud lauaarvuti kõvaketta koopia, U. Pungari sülearvuti Acer kõvaketta koopia, U. Pungari sülearvuti Lenovo kõvaketta koopia) jätta kriminaaltoimiku juurde; - Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna andmelaos asuvad koopiafailid (xxxxx_S1SSD_128GB, IPungar_Dell_Inspiron_S1SSD_480GB, UPungar_Acer_S1C1HDD, Pungar_Dell_L1HDD1_500GB, xxxxxxxxx_S1SSD128GB, UPungarS2SSD1, U_Pungar_KABINET_DellINSP N5040_S1C1HDD, xxxxxxx_L1H1 ja xxxxxxx_L1G1, IPungarS2SSD1, PUNGAR_A1524, U_Pungar_Iphone_A1688, Pungar_Iphone_A1586) peale kohtuotsuse jõustumist kustutada. Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale võib esitada apellatsiooni vaid juhul, kui on tegemist kokkuleppemenetluse sätete rikkumisega (KrMS 9. peatüki 2. jao sätted) või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega (KrMS § 339 lg 1). Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Kohtuotsuse peale võib esitada kirjaliku apellatsiooni Tartu Ringkonnakohtule viieteistkümne päeva 3
(14)jooksul alates otsuse avalikult teatavakstegemisest, s.o alates 3.12.
- Süüdistused Urmas Pungari ja Indrek Pungari süüdistus Urmas Pungarile ja Indrek Pungarile on esitatud süüdistus maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamise eest maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil. Nimelt on U. Pungar alates 25.09.1998 OÜ Maskin Grupp (registrikood 10473254; tegevuskoha aadress xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx) juhatuse liige. Osaühing oli käibemaksukohustuslasena (nr EE100046786) registreeritud perioodil 1.11.19983.12.
- Alates 5.11.2014 oli osaühingu teiseks juhatuse liikmeks U. Pungari vend Indrek Pungar. Osaühingu juhatuse liikmel on maksukorralduse seaduse § 8 lg 1, käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 1 ja § 27 lg 2 p 1, äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 ning tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 kohaselt käibedeklaratsioonide esitamise korraldamise kohustus. U. Pungar ja I. Pungar OÜ Maskin juhatuse liikmetena on aga eelnimetatud kohustuse jätnud täitmata, olles samal ajal teadlikud, et ka teine osaühingu juhatuse liige deklaratsioonide esitamise kohustust ei täida. Deklaratsioonide esitamata jätmisega on juhatuse liikmed jätnud Maskin Grupp OÜ nimel täitmata korraliku ettevõtja hoolsuse äriseadustiku § 187 lg 1 mõistes. Nii jätsid U. Pungar ja I. Pungar teadvalt maksustamisperioodi jaanuar 2017 kuni aprill 2018 kohta maksuhaldurile esitamata Maskin Grupp OÜ käibemaksudeklaratsioonid ja deklareerimata 20% määraga maksustatava müügikäibe summas 2 897 985,56 eurot ja käibelt arvestatud käibemaksu kokku summas 579 597,13 eurot ning sisendkäibemaksu kokku summas 109 656,67 eurot. Käibedeklaratsioonide esitamata jätmise tulemusel varjati Maskin Grupp OÜ maksukohustust 469 940,46 eurot kuude lõikes järgnevalt: tasumisele kuuluv käibemaks 186 873,07 245 693,59 sisendkäibe maksu summa, mis on lubatud maha arvata 8 707,38 5 825,25 34 159,61 24 739,77 22 496,00 78 181,37 56 696,97 42 676,41 49 279,77 204 957,57 148 438,63 134 976,33 469 088,25 340 181,79 256 058,36 295 678,67 9 454,92 11 369,88 5 716,89 14 096,79 6 475,51 6 865,38 6 308,15 24 704,69 13 369,89 16 779,11 64 084,58 50 221,46 35 811,03 42 971,62 26 445,43 158 672,67 4 314,28 22 131,15 kuu/aasta 20% määraga arvestatud maksustatav käibemaks käive 20% summa kokku jaanuar 2017 veebruar 2017 märts 2017 aprill 2017 mai 2017 juuni 2017 juuli 2017 august 2017 september 2017 oktoober 155 727,55 204 744,66 31 145,52 40 948,93 170 797,96 123 698,86 112 480,33 390 906,88 283 484,82 213 381,95 246 398,90 132 227,24 22 438,14 35 123,68 4
(14)2017 november 2017 detsember 2017 jaanuar 2018 veebruar 2018 märts 2018 aprill 2018 KOKKU: 38 274,85 7 655,01 45 929,86 2 758,41 4 896,60 237 453,08 47 490,63 284 943,71 7 335,49 40 155,14 169 585,77 72 214,08 33 917,18 14 442,80 203 502,95 86 656,88 10 888,05 2 428,96 23 029,13 12 013,84 209 808,96 136 799,67 2 897 985,56 41 961,80 27 359,93 579 597,13 251 770,76 164 159,60 3 477 582,69 4 101,19 3010,14 109 656,67 37 860,61 24349,79 469 940,46 Käibedeklaratsioonide esitamata jätmisega on U. Pungar ja I. Pungar rikkunud kehtiva KMS nõudeid: • § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti; • § 3 lg 3 maksukohustuslane peab maksma käibemaksu alates maksukohustuslasena registreerimise päevast. • § 11 lg 1 kohaselt on käive tekkinud või teenus on saadud päeval, mil esimesena tehti üks alljärgnevaist toiminguist: 1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine; 2) kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine; 3) omatarbe puhul kauba võõrandamine või teenuse osutamine või ettevõtte kauba kasutuselevõtmine maksukohustuslase enda, tema töötaja, teenistuja või juhtimis- või kontrollorgani liikme poolt või muul ettevõtlusega mitteseotud eesmärgil. • § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20 % maksustatavast väärtusest, välja arvatud käesoleva paragrahvi 15 lõigetes 2–4 sätestatud juhtudel; • § 24 lg 1 kohaselt peab isik alates maksukohustuslane registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras ning tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; • § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks; • § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava KMS § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; • § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; 5
(14)• § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Samuti rikkusid U. Pungar ja I. Pungar raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) nõudeid: • § 4 p 1 kohaselt on raamatupidamiskohustuslane kohustatud korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest ning p 2 kohaselt dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid; • § 7 lg 1 kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Samuti on osaühingu juhatuse liikmel maksukorralduse seaduse § 8 lg 1, tulumaksuseaduse § 40 lg-te 1, 2, 5, § 41 p 1, sotsiaalmaksuseaduse § 2 lg 1, § 4 p 1, § 9 lg 4, töötuskindlustuse seadus § 4 lg 1 p 2, § 4 lg 2 p 1, § 42 lg 1 p 1, § 42 lg 1 p 3, kogumispensionide seadus § 7 lg 1, § 11 lg 1 p 4 äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 ning tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 kohaselt töötajale makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt tulumaksu, sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni maksete kinnipidamise ja deklaratsioonide esitamise korraldamise kohustus. U. Pungar ja I. Pungar on selle kohustuse OÜ Maskin Grupp juhatuse liikmetena perioodide oktoober 2017 kuni aprill 2018 osas aga jätnud täitmata, olles samal ajal teadlik, et seda kohustust ei täida ka teine osaühingu juhatuse liige. Deklaratsioonide esitamata jätmisega ja maksete kinnipidamiskohustuse täitmata jätmisega on juhatuse liikmed jätnud Maskin Grupp OÜ nimel täitmata korraliku ettevõtja hoolsuse äriseadustiku § 187 lg 1 mõistes. Samuti on U. Pungar ja I. Pungar esitanud üksteise teadmisel ja heakskiidul teatud perioodide osas valeandmeid maksu-ja kinnipidamiskohustuse vähendamise osas. Nimelt algselt jätsid U. Pungar ja I. Pungar juhatuse liikmetena ka perioodi 2017 jaanuar kuni september eest kohustuslikud deklaratsioonid tähtajaks (väljamaksele järgneva kuu 10.kuupäev) esitamata. Olulise hilinemisega esitasid U. Pungar ja I. Pungar Tartus aadressil xxxxxxxx ja Pärnus aadressil xxxxxxxxx-xx järgmiselt: - 09.06.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta jaanuari kohta; - 14.08.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta veebruari ja märtsi kohta; - 23.08.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta aprilli kohta; - 14.09.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta mai kohta; - 26.01.2018 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta juuni, juuli ja augusti kohta; - 17.04.2018 esitas I. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta septembri kohta. Sealjuures kajastas U. Pungar Maskin Grupp OÜ nimel maksustamisperioodide veebruar 2017 ja mai kuni august ning I. Pungar september 2017 deklaratsiooni vorm TSD lisal 1 töötajatele tehtud palga väljamakseid väiksemas summas kui tegelikult väljamakseid tehti. Väiksemas mahus kajastamine toimus mõlema juhatuse liikme teadmisel ja heakskiidul. 6
(14)Maksustamisperioodide oktoober 2017 kuni aprill 2018 TSD-d jätsid U. Pungar ja I. Pungar Maskin Grupp OÜ nimel üldse esitamata. Nii jättis U. Pungar koos I. Pungariga Maskin Grupp OÜ nimel maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile maksustamisperioodide veebruar 2017, mai 2017 kuni aprill 2018 eest tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonidel (vorm TSD lisa 1) töötajatele tehtud väljamaksete, nendelt arvestatud ja kinnipeetud tulumaksu, sotsiaalmaksu, töötuskindlustusmakse ning kohustusliku kogumipensioni makse kohta deklareerimata ja nendelt summadelt ja maksuhaldurile üle kandmata: - tulumaksu 19 133,76 eurot; - sotsiaalmaksu 38 886,98 eurot; - töötuskindlustusmakseid kokku 2828,16 eurot ja - kohustusliku kogumispensioni makseid kokku 2117,85 eurot. Seega tulumaksu, sotsiaalmaksu, töötuskindlustusmakseid ning kohustusliku kogumipensioni makseid kokku summas 62 966,75 eurot. U. Pungar ja I. Pungar, jättes Maskin Grupp OÜ maksudeklaratsioonide vorm TSD lisal 1 deklareerimata Maskin Grupp OÜ töötajatele tehtud töötasu väljamaksed, rikkusid sellega: 1) tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätteid: • § 40 lg 2 kohaselt tulumaksu kinnipidaja on kohustatud pidama §-s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel; • § 40 lg 4 kohaselt tulumaksu kinnipidaja on kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks; • § 40 lg 5 kohaselt tulumaksu kinnipidaja on kohustatud esitama sama §-i lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni. Tulumaksu kinnipidaja esitab käesoleva lõike esimeses lauses nimetatud maksudeklaratsiooni töölepingu alusel töötavate töötajate või teenistussuhtes olevate ametnike kohta, kelle töötamine ei ole töötamise registri andmetel peatatud, sõltumata väljamaksete tegemisest. Väljamaksete puudumisel näidatakse maksudeklaratsioonis töötaja või ametniku kohta tööaja määr; • § 41 p 1 kohaselt peetakse tulumaks kinni kohaselt residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (§ 13 lõige 1), juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasudelt (§ 13 lõige 2), arvestades §-s 42 lubatud mahaarvamisi; 2) sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega) sätteid: • § 2 lg 1 p 1 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt; • § 7 lg 1 kohaselt on sotsiaalmaksumäär 33 % maksustatavalt summalt; • § 9 lg 1 p 1 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud arvestama sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu iga kindlustatava kohta ja maksma §-s 7 toodud määras sotsiaalmaksu; • § 9 lg 1 p 4 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni; 7
(14)3) töötuskindlustuse seaduse (RT I 2001, 59, 359 koos hilisemate täienduste ja muudatustega) sätteid: • § 40 lg 1 p 1 kohaselt töötuskindlustusmakset makstakse kindlustatule makstud töötasult, palgalt ja muudelt tasudelt kindlustatule ja tööandjale kehtestatud töötuskindlustusmakse määras; • § 42 lg 1 p 1 kohaselt tööandja on kohustatud arvestama ja kinni pidama käesoleva seaduse § 40 lõike 1 punktis 1 nimetatud summadelt kindlustatu töötuskindlustusmakseid iga kindlustatu kohta; • § 42 lg 1 p 2 kohaselt tööandja on kohustatud maksma käesoleva seaduse § 40 lõike 1 punktides 1 ja 2 nimetatud summadelt tööandja töötuskindlustusmakseid; • § 42 lg 1 p 3 kohaselt tööandja on kohustatud üle kandma käesoleva lõike punkti 1 alusel kinni peetud ja käesoleva lõike punkti 2 alusel maksmisele kuuluvad töötuskindlustusmaksed Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni; 4) kogumispensionide seaduse (RT I 2004, 37, 252 koos hilisemate täienduste ja muudatustega) sätteid: • § 7 lg 1 kohaselt makset tasutakse käesoleva paragrahvi lõikes 3 sätestatud ajavahemikul sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktides 1–6, 8 ja 9 ning § 6 lõike 1 punktis 2 nimetatud tasudelt; • § 9 kohaselt makse määr on 2% KoPS § 7 lõikes 1 nimetatud tasudelt; • § 11 lg 1 p 1 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud kontrollima isikukoodi järgi, kas sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktides 1, 3, 8 ja 9 ning § 6 lõike 1 punktis 2 nimetatud tasu saaja on kohustatud isik, ja pidama kohustatud isiku sellelt tasult kinni makse KoPS §-s 9 nimetatud määras; • § 11 lg 1 p 4 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud kandma kinnipeetud makse väljamakse tegemise kalendrikuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole ning esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile deklaratsiooni. Seega panid Urmas Pungar ja Indrek Pungar toime
§ 389
-1 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjasid maksukohustust eriti suurele kahjule vastavas summas. Maskin Grupp OÜ süüdistus Maskin Grupp OÜ-le on esitatud süüdistus selles, et tema läbi oma juhatuse liikmete Urmas Pungari ja Indrek Pungari tegevusetuse ja tegevusega on jätnud maksuhaldurile esitamata andmed ja esitanud ka valeandmeid maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil. Nimelt on U.Pungar alates 25.09.1998 OÜ Maskin Grupp (registrikood 10473254; tegevuskoha aadress xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx) juhatuse liige. Osaühing oli käibemaksukohustuslasena (nr EE100046786) registreeritud perioodil 1.11.1998-3.12.2018. Alates 5.11.2014 oli osaühingu teiseks juhatuse liikmeks U. Pungari vend Indrek Pungar. Osaühingu juhatuse liikmel on maksukorralduse seaduse § 8 lg 1, käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 1 ja § 27 lg 2 p 1, äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 ning tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 kohaselt käibedeklaratsioonide esitamise korraldamise kohustus. 8
(14)U. Pungar ja I. Pungar OÜ Maskin Grupp juhatuse liikmetena on aga eelnimetatud kohustuse jätnud täitmata, olles samal ajal teadlikud, et kumbki osaühingu juhatuse liige deklaratsioonide esitamise kohustust ei täida. Deklaratsioonide esitamata jätmisega on juhatuse liikmed jätnud Maskin Grupp OÜ nimel täitmata korraliku ettevõtja hoolsuse äriseadustiku § 187 lg 1 mõistes ning nende esitamata jätmine oli Maskin Grupp OÜ huvides, et vähendada viimase maksukohustust. Nii jätsid U. Pungar ja I. Pungar teadvalt maksustamisperioodi jaanuar 2017 kuni aprill 2018 kohta maksuhaldurile esitamata Maskin Grupp OÜ käibemaksudeklaratsioonid ja deklareerimata 20% määraga maksustatava müügikäibe summas 2 897 985,56 eurot ja käibelt arvestatud käibemaksu kokku summas 579 597,13 eurot ning sisendkäibemaksu kokku summas 109 656,67 eurot. Käibedeklaratsioonide esitamata jätmise tulemusel varjati Maskin Grupp OÜ maksukohustust 469 940,46 eurot kuude lõikes järgnevalt: kuu/aasta 20% määraga arvestatud maksustatav käibemaks käive 20% summa kokku tasumisele kuuluv käibemaks 186 873,07 245 693,59 sisendkäibe maksu summa, mis on lubatud maha arvata 8 707,38 5 825,25 jaanuar 2017 veebruar 2017 märts 2017 aprill 2017 mai 2017 juuni 2017 juuli 2017 august 2017 september 2017 oktoober 2017 november 2017 detsember 2017 jaanuar 2018 veebruar 2018 märts 2018 aprill 2018 KOKKU: 155 727,55 204 744,66 31 145,52 40 948,93 170 797,96 123 698,86 112 480,33 390 906,88 283 484,82 213 381,95 246 398,90 34 159,61 24 739,77 22 496,00 78 181,37 56 696,97 42 676,41 49 279,77 204 957,57 148 438,63 134 976,33 469 088,25 340 181,79 256 058,36 295 678,67 9 454,92 11 369,88 5 716,89 14 096,79 6 475,51 6 865,38 6 308,15 24 704,69 13 369,89 16 779,11 64 084,58 50 221,46 35 811,03 42 971,62 132 227,24 26 445,43 158 672,67 4 314,28 22 131,15 38 274,85 7 655,01 45 929,86 2 758,41 4 896,60 237 453,08 47 490,63 284 943,71 7 335,49 40 155,14 169 585,77 72 214,08 33 917,18 14 442,80 203 502,95 86 656,88 10 888,05 2 428,96 23 029,13 12 013,84 209 808,96 136 799,67 2 897 985,56 41 961,80 27 359,93 579 597,13 251 770,76 164 159,60 3 477 582,69 4 101,19 3010,14 109 656,67 37 860,61 24349,79 469 940,46 22 438,14 35 123,68 Käibedeklaratsioonide esitamata jätmisega on U. Pungar ja I. Pungar Maskin Grupp OÜ huvides rikkunud kehtiva KMS nõudeid: • § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti; 9
(14)• • • • • • • • § 3 lg 3 maksukohustuslane peab maksma käibemaksu alates maksukohustuslasena registreerimise päevast. § 11 lg 1 kohaselt on käive tekkinud või teenus on saadud päeval, mil esimesena tehti üks alljärgnevaist toiminguist: 1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine; 2) kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine; 3) omatarbe puhul kauba võõrandamine või teenuse osutamine või ettevõtte kauba kasutuselevõtmine maksukohustuslase enda, tema töötaja, teenistuja või juhtimis- või kontrollorgani liikme poolt või muul ettevõtlusega mitteseotud eesmärgil. § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20 % maksustatavast väärtusest, välja arvatud käesoleva paragrahvi 15 lõigetes 2–4 sätestatud juhtudel; § 24 lg 1 kohaselt peab isik alates maksukohustuslane registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras ning tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. Käibedeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks; § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava KMS § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Samuti rikkusid U. Pungar ja I. Pungar raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) nõudeid: • § 4 p 1 kohaselt on raamatupidamiskohustuslane kohustatud korraldama raamatupidamist nii, et oleks tagatud aktuaalse, olulise, objektiivse ja võrreldava informatsiooni saamine raamatupidamiskohustuslase finantsseisundist, majandustulemusest ja rahavoogudest ning p 2 kohaselt dokumenteerima kõiki oma majandustehinguid; • § 7 lg 1 kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. 10
(14)Samuti on osaühingu juhatuse liikmel maksukorralduse seaduse § 8 lg 1, tulumaksuseaduse § 40 lg-te 1, 2, 5, § 41 p 1, sotsiaalmaksuseaduse § 2 lg 1, § 4 p 1, § 9 lg 4, töötuskindlustuse seadus § 4 lg 1 p 2, § 4 lg 2 p 1, § 42 lg 1 p 1, § 42 lg 1 p 3, kogumispensionide seadus § 7 lg 1, § 11 lg 1 p 4 äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 ning tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 kohaselt töötajale makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt tulumaksu, sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni maksete kinnipidamise ja deklaratsioonide esitamise korraldamise kohustus. U. Pungar ja I. Pungar Maskin Grupp juhatuse liikmetena ja viimase huvides on selle kohustuse perioodide oktoober 2017 kuni aprill 2018 osas aga jätnud täitmata, olles samal ajal teadlikud, et kumbki juhatuse liikmetest seda kohustust ei täida. Deklaratsioonide esitamata jätmisega ja maksete kinnipidamiskohustuse täitmata jätmisega on juhatuse liikmed jätnud Maskin Grupp OÜ nimel täitmata korraliku ettevõtja hoolsuse äriseadustiku § 187 lg 1 mõistes. Samuti on U. Pungar ja I. Pungar juhatuse liikmetena äriühingu huvides esitanud üksteise teadmisel ja heakskiidul teatud perioodide osas valeandmeid maksu-ja kinnipidamiskohustuse vähendamise osas. Nimelt algselt jätsid U. Pungar ja I. Pungar juhatuse liikmetena ka perioodi 2017 jaanuar kuni september eest kohustuslikud deklaratsioonid tähtajaks (väljamaksele järgneva kuu 10.kuupäev) esitamata. Olulise hilinemisega esitasid U. Pungar ja I. Pungar Tartus aadressil xxxxxxxx ja Pärnus aadressil xxxxxxxxx-xx järgmiselt: - 9.06.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta jaanuari kohta; - 14.08.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta veebruari ja märtsi kohta; - 23.08.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta aprilli kohta; - 14.09.2017 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta mai kohta; - 26.01.2018 esitas U. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta juuni, juuli ja augusti kohta; - 17.04.2018 esitas I. Pungar deklaratsiooni 2017.aasta septembri kohta. Sealjuures kajastas U. Pungar Maskin Grupp OÜ nimel maksustamisperioodide veebruar 2017 ja mai kuni august ning I. Pungar september 2017 deklaratsiooni vorm TSD lisal 1 töötajatele tehtud palga väljamakseid väiksemas summas kui tegelikult väljamakseid tehti. Väiksemas mahus kajastamine toimus mõlema juhatuse liikme teadmisel ja heakskiidul ning osaühingu huvides. Maksustamisperioodide oktoober 2017 kuni aprill 2018 TSD-d jätsid U. Pungar ja I. Pungar Maskin Grupp OÜ nimel üldse esitamata. Nii jätsid U. Pungar ja I. Pungar Maskin Grupp OÜ nimel maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile maksustamisperioodide veebruar 2017, mai 2017 kuni aprill 2018 eest tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonidel (vorm TSD lisa 1) töötajatele tehtud väljamaksete, nendelt arvestatud ja kinnipeetud tulumaksu, sotsiaalmaksu, töötuskindlustusmakse ning kohustusliku kogumipensioni makse kohta deklareerimata ja nendelt summadelt ja maksuhaldurile üle kandmata: - tulumaksu 19 133,76 eurot; - sotsiaalmaksu 38 886,98 eurot; - töötuskindlustusmakseid kokku 2828,16 eurot ja - kohustusliku kogumispensioni makseid kokku 2117,85 eurot. Seega tulumaksu, sotsiaalmaksu, töötuskindlustusmakseid ning kohustusliku kogumipensioni makseid kokku summas 62 966,75 eurot. U. Pungar ja I. Pungar, jättes Maskin Grupp OÜ maksudeklaratsioonide vorm TSD lisal 1 deklareerimata Maskin Grupp OÜ töötajatele tehtud töötasu väljamaksed, rikkusid sellega: 11
(14)1) tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätteid: • § 40 lg 2 kohaselt tulumaksu kinnipidaja on kohustatud pidama §-s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel; • § 40 lg 4 kohaselt tulumaksu kinnipidaja on kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks; • § 40 lg 5 kohaselt tulumaksu kinnipidaja on kohustatud esitama sama §-i lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni. Tulumaksu kinnipidaja esitab käesoleva lõike esimeses lauses nimetatud maksudeklaratsiooni töölepingu alusel töötavate töötajate või teenistussuhtes olevate ametnike kohta, kelle töötamine ei ole töötamise registri andmetel peatatud, sõltumata väljamaksete tegemisest. Väljamaksete puudumisel näidatakse maksudeklaratsioonis töötaja või ametniku kohta tööaja määr; • § 41 p 1 kohaselt peetakse tulumaks kinni kohaselt residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (§ 13 lõige 1), juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasudelt (§ 13 lõige 2), arvestades §-s 42 lubatud mahaarvamisi; 2) sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega) sätteid: • § 2 lg 1 p 1 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt; • § 7 lg 1 kohaselt on sotsiaalmaksumäär 33 % maksustatavalt summalt; • § 9 lg 1 p 1 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud arvestama sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu iga kindlustatava kohta ja maksma §-s 7 toodud määras sotsiaalmaksu; • § 9 lg 1 p 4 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni; 3) töötuskindlustuse seaduse (RT I 2001, 59, 359 koos hilisemate täienduste ja muudatustega) sätteid: • § 40 lg 1 p 1 kohaselt töötuskindlustusmakset makstakse kindlustatule makstud töötasult, palgalt ja muudelt tasudelt kindlustatule ja tööandjale kehtestatud töötuskindlustusmakse määras; • § 42 lg 1 p 1 kohaselt tööandja on kohustatud arvestama ja kinni pidama käesoleva seaduse § 40 lõike 1 punktis 1 nimetatud summadelt kindlustatu töötuskindlustusmakseid iga kindlustatu kohta; • § 42 lg 1 p 2 kohaselt tööandja on kohustatud maksma käesoleva seaduse § 40 lõike 1 punktides 1 ja 2 nimetatud summadelt tööandja töötuskindlustusmakseid; • § 42 lg 1 p 3 kohaselt tööandja on kohustatud üle kandma käesoleva lõike punkti 1 alusel kinni peetud ja käesoleva lõike punkti 2 alusel maksmisele kuuluvad töötuskindlustusmaksed Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni; 4) kogumispensionide seaduse (RT I 2004, 37, 252 koos hilisemate täienduste ja muudatustega) sätteid: 12
(14)• § 7 lg 1 kohaselt makset tasutakse käesoleva paragrahvi lõikes 3 sätestatud ajavahemikul sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktides 1–6, 8 ja 9 ning § 6 lõike 1 punktis 2 nimetatud tasudelt; • § 9 kohaselt makse määr on 2% KoPS § 7 lõikes 1 nimetatud tasudelt; • § 11 lg 1 p 1 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud kontrollima isikukoodi järgi, kas sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktides 1, 3, 8 ja 9 ning § 6 lõike 1 punktis 2 nimetatud tasu saaja on kohustatud isik, ja pidama kohustatud isiku sellelt tasult kinni makse KoPS §-s 9 nimetatud määras; • § 11 lg 1 p 4 kohaselt sotsiaalmaksu maksja on kohustatud kandma kinnipeetud makse väljamakse tegemise kalendrikuule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole ning esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile deklaratsiooni. Seega läbi oma juhatuse liikmete tegevusetuse ja tegevuse pani Maskin Grupp OÜ toime
§ 389
-1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas maksukohustust eriti suurele kahjule vastavas summas. Kokkulepete sisu Süüdistatava Urmas Pungari, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör süüdistatavale karistuseks
§ 389
-1 lg-s 2 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest 1 aasta 6 kuud vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvata eelvangistuses viibitud aeg 28.-29.05.2018, s.o 2 päeva karistusaja hulka ja Urmas Pungarile kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 1 aasta 5 kuud ja 28 päeva vangistust.
§ 73
lg-te 1, 3 alusel määrata, et Urmas Pungarile mõistetavat karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Urmas Pungar ei pane 1 aasta 8-kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Süüdistatava Indrek Pungari, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör süüdistatavale karistuseks
§ 389
-1 lg-s 2 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest 1 aasta 6 kuud vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvata eelvangistuses viibitud aeg 28.-29.05.2018, s.o 2 päeva karistusaja hulka ja Indrek Pungarile kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 1 aasta 5 kuud ja 28 päeva vangistust.
§ 73
lg-te 1, 3 alusel määrata, et Indrek Pungarile mõistetavat karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Indrek Pungar ei pane 1 aasta 8-kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Süüdistatava Maskin Grupp OÜ, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab prokurör süüdistatavale karistuseks rahalise karistuse summas 75 000 eurot.
§ 73
lg-te 1, 3 alusel määrata, et Maskin Grupp OÜ-le mõistetavat karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Maskin Grupp OÜ ei pane 1 aasta 8-kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kohtu järeldused Süüdistatav Urmas Pungar kinnitas kohtuistungil, et ta on kokkuleppest aru saanud ja nõustub sellega. Prokurör ja kaitsja jäid kohtuistungil kokkuleppe juurde. Kohtuliku arutamise põhjal kohus leiab, et kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet ning kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatav Urmas Pungar tuleb süüdi mõista
§ 389-1 lg 2 järgi ning talle tuleb mõista kokkuleppekohane karistus. 13
(14)Süüdistatav Indrek Pungar kinnitas kohtuistungil, et ta on kokkuleppest aru saanud ja nõustub sellega. Prokurör ja kaitsja jäid kohtuistungil kokkuleppe juurde. Kohtuliku arutamise põhjal kohus leiab, et kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet ning kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatav Indrek Pungar tuleb süüdi mõista
§ 389-1 lg 2 järgi ning talle tuleb mõista kokkuleppekohane karistus.
Süüdistatav Maskin Grupp OÜ seaduslik esindaja Urmas Pungar kinnitas kohtuistungil, et ta on kokkuleppest aru saanud ja nõustub sellega. Prokurör ja kaitsja jäid kohtuistungil kokkuleppe juurde. Kohtuliku arutamise põhjal kohus leiab, et kokkulepet sõlmides on süüdistatava seaduslik esindaja väljendanud oma tõelist tahet ning kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatav Maskin Grupp OÜ tuleb süüdi mõista
§ 389-1 lg 3 järgi ning talle tuleb mõista kokkuleppekohane karistus. Tulenevalt Kr
MS § 180 lg-st 1 hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Käesolevas kriminaalasjas on süüdistatava Urmas Pungari menetluskuludeks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära suuruses summas, s.o 1350 eurot, mis tuleb Urmas Pungarilt riigituludesse välja mõista. Vastavalt poolte kokkuleppele määrab kohus menetluskulude tasumise ositi 12 kuu jooksul. Käesolevas kriminaalasjas on süüdistatava Indrek Pungari menetluskuludeks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära suuruses summas, s.o 1350 eurot ja riigi õigusabi korras määratud kaitsjale makstav riigi õigusabi tasu ja kulu 880,80 eurot (sh kohtueelses menetluses 784,80 eurot ja kohtus 96 eurot), mis tuleb Indrek Pungarilt riigituludesse välja mõista. Kohtuistungil leppisid pooled kokku, et kaitsja tasu kohtumenetluses osalemise eest, mis on kokkuleppes jäänud märkimata, tuleb samuti süüdistatavalt riigituludesse välja mõista. Vastavalt poolte kokkuleppele määrab kohus menetluskulude tasumise ositi 12 kuu jooksul. Käesolevas kriminaalasjas on süüdistatava Maskin Grupp OÜ menetluskuludeks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära suuruses summas, s.o 1350 eurot, mis tuleb Maskin Grupp OÜ-lt riigituludesse välja mõista. Vastavalt poolte kokkuleppele määrab kohus menetluskulude tasumise ositi 12 kuu jooksul. /allkirjastatud digitaalselt/ Kohtunik Rita Kulberg 14
(14)