Kriminaalasi nr. 1-20-1068 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL 21. veebruaril 2020.a. Tallinnas Harju Maakohus koosseisus kohtunik Margot Mikler sekretär Moonika Rubizova ja tõlgi Katrin–Jana Vaab juures

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 5 322 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 14.09.2016 esitatud 2016 augustikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 6 633,43 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel ja KMD
2. real „Enammakstud käibemaks“ 5
8. enammakstud käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes tasumisele kuuluv käibemaks ja suurenes enammakstud käibemaks; kajastas 20.10.2016 esitatud 2016 septembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 6 950 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 19.11.2016 esitatud 2016 oktoobrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 5 052 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 20.12.2016 esitatud 2016 novembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 8 880 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 23.01.2017 esitatud 2016 detsembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 9 576,60 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 20.02.2017 esitatud 2017 jaanuarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 9097,20 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 20.03.2017 esitatud 2017 veebruarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 8 189,00 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele 6 kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 20.04.2017 esitatud 2017 märtsikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 6 518,00 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel ja KMD
2. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes tasumisele kuuluv käibemaks ja suurenes enammakstud käibemaks; R Mu juhtimisel Xxxx OÜ arvestas tahtlikult ja järjepidevalt esitas maksuhaldurile KMD-des valeandmeid, eirates MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ja näidates KMD-de
3. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ja KMD-i
4. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ja KMD-i
5. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu tegelikust suuremana ning seekaudu varjates
6. aasta juuli kuni
7. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivates KMD-des käibemaksukohustust kokku 66 218,23 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). Seega süüdistatakse Roland Laod maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, millega pani toime KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 kvalifitseeritava kuriteo. Samuti Roland Laod süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema aitas esitada Megatek Eesti OÜ-l ja selle juhatuse liikmel Konstantin Rodionovil Megatek Eesti OÜ maksustamisperioodi
8. aasta juuli kuni
9. aasta märtsi (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati käibemaksukohustust kokku 146 220,20 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra järgmiselt. Nimelt, Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov, tegutsedes Megatek Eesti OÜ huvides, kes tulenevalt tsiviilseadustiku üldosa seaduse (TsÜS) § 35 peab täitma seadusest tulenevaid kohustusi juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega, äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse § 8 lg- st 1 lähtuvalt kohustatud tagama AS Xxxx maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas M Mi (M), Heldur Lombi (Lomp) ja Roland Lao (Lao) kaasabil tahtlikult ja teadlikult maksustamisperioodi
10. aasta juuli kuni
11. aasta märtsi kohta Megatek Eesti OÜ maksuhaldurile raamatupidaja vahendusel läbi e-maksuameti käibedeklaratsioonides valeandmeid. Deklaratsioonides kajastati OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt koostatud arveid selleks, et Megatek Eesti OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat, mille läbi vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksusummat 146 220,20 euro võrra ja saada TsÜS § 89 mõttes näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. 7 OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks perioodil 21.04.2016 kuni 09.09.2016 registreerimisnumbriga xxxx (juhatuse liige perioodil 21.07.2016 kuni 22.05.2017 R S ik xxxx; juhatuse liige perioodil 19.04.2016 kuni 01.09.2016 R I ik xxxx). OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks sh ka perioodil 11.04.2011 kuni 12.06.2017 registreerimisnumbriga xxxx ( juhatuse liige perioodil 02.05.2016 kuni 15.11.2016 Roland Lao ik 39211180250). Megatek Eesti OÜ (registrikood 11167832; juriidiline aadress Tallinnas, Tornimäe tn 7-43; käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 06.05.2014 registreerimisnumbriga EE101715294; juhatuse ainuliige alates 29.05.2014 Konstantin Rodionov) on maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Megatek Eesti OÜ vastutas käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidi tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides talle teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Näilikud tehingud Megatek Eesti OÜ ja OÜ Xxxx vahel toimusid ajavahemikul
12. aasta juulist kuni
13. aasta augustini ning Megatek Eesti OÜ ja OÜ Xxxx vahel ajavahemikul
14. aasta septembrist kuni
15. aasta märtsini (kaasaarvatud). Tegemist oli näilike tehingutega, kuivõrd nimetatud ajavahemikel Megatek Eesti OÜ OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetanud. Näilike tehingute alusel esitas äriühingu OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx varijuht M M, isikuna, kes faktiliselt juhtis nimetatud perioodidel äriühingute tegevust, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt Megatek Eesti OÜ-le vale sisuga müügiarveid, millistel olid muuhulgas vale tasumisele kuuluv hind ja 20% määraga käibemaksu summa. Nimetatud tehingute näilisuse maksuhalduri eest varjamiseks ja eesmärgiga saada näilike tehingute tulemusel Megatek Eesti OÜ kasutusse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid, lasi Konstantin Rodionov M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao füüsilisel ja vaimsel kaasabil kanda Megatek Eesti OÜ pangakontolt vale sisuga arvete alusel raha. Selliselt alates 2016 aasta augustist kuni 2016 aasta septembrini kanti raha OÜ Xxxx pangakontodele, mille üle omas kontrolli varijuht M M, kelle korraldusel pangakontodele kantud raha võeti osaliselt sularahas välja ja osaliselt kanti edasi OÜ Xxxx ja OÜ XXXXin pangakontodele ning seejärel võeti sularahas välja kas sularahaautomaatidest või Xxxx AS kontorist. Alates
16. aasta oktoobrist kanti Megatek Eesti OÜ pangakontolt raha OÜ Xxxx OÜ pangakontodele, mille üle omas kontrolli varijuht M M. Seejärel kanti M Mi juhtimisel OÜ Xxxx pangakontodelt raha Xxxx OÜ pangakontodele ning sealt edasi OÜ Xxxx ja OÜ XXXXin pangakontodele ning seejärel võeti sularahas välja kas sularahaautomaatidest või Xxxx AS kontorist. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis M Mi või Heldur Lombi korraldusel sularahaautomaatidest välja OÜ Xxxx juhatuse liige Roland Lao. Seejuures tegutses Roland Lao variisikust juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate korralduste alusel Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise raames. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis sularahaautomaatidest välja M M ise. Suurema osa OÜ Xxxx pangakontodele Megatek Eesti OÜ-lt laekunud rahast kandis M M ise või tema juhtimisel teised isikud edasi erinevate äriühingute pangakontodele, millele oli M Mil juurdepääs. Nii kanti OÜ Xxxx kontodele kantud rahast M Mi poolt või tema juhtimisel edasi kuni 2016 aasta oktoobri lõpuni OÜ Xxxx pangakontole ja alates 8
17. aasta novembrikuust OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele laekunud rahast võttis sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist välja juhatuse liige S K S. S K S tegutses juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate ja peamiselt Heldur Lombi ning Roland Lao kaudu saadud ja Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise raames antud juhiste alustel. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontole laekunud raha kanti M Mi poolt või juhtimisel edasi OÜ XXXXin pangakontole, millelt võttis sularaha sularahaautomaatidest välja Heldur Lomp kooskõlastatult M Miga. Raha väljavõtmiseks sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist toimetasid S K Si kohale Heldur Lomp ja M M. S K S andis OÜ XXXXin pangakontolt pärinevad rahasummad üle M Mile või Heldur Lombile, kes omakorda andis sularaha edasi M Mile. Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise eest said M M, Heldur Lomp ja Roland Lao menetluse käigus täpselt tuvastamata suuruses kriminaaltulu. Kriminaaltulu arvestati sularahas kätte saadud summade pealt maha ning ülejäänud sularaha toimetati Megatek Eesti OÜ-le. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao organiseerisid ja panid kriminaaltulu teenimise eesmärgil enda kontrolli all toimima mitmete erinevate äriühingute kaasamisel valeandmeid sisaldavate arvete esitamise ja nende alusel laekunud raha edasise liikumise ahela kuni sularaha väljavõtmiseni ja selle Megatek Eesti OÜ-le üleandmiseni. Selliselt osutasid M M, Heldur Lomp ja Roland Lao oma tegevusega Megatek Eesti OÜ-le füüsilist ja vaimset kaasabi. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao füüsiline kaasabi seisnes selles, et Megatek Eesti OÜ-le esitati näilike tehingute alusel valeandmetega arveid, olles teadlikud, et nende esitamine on vajalik selleks, et Megatek Eesti OÜ saaks vähendada käibemaksukohustust ja kanda nende alusel äriühingust välja raha. Samuti selles, et arvete esitamiseks loodi soodsad eeltingimused, mis hõlbustasid kuriteo toimepanemist: arved esitati käibemaksukohuslaste poolt, mis olid kaasaaitajate faktilise kontrolli all ning seetõttu toimus valearvete esitamine maksuhalduri eest varjatult näilike tehingute poolte nõusolekul. Vaimne kaasabi seisnes selles, et maksuhalduri eest tehingute näilikkuse ja arvete ebaõigsuse varjamiseks ehitati üles maksukuriteo skeem ning selle tõrgeteta, püsiv ja järjepidev toimimine tugevdas Megatek Eesti OÜ juhatuse liikme Konstantin Rodionovi teotahet. Samuti tugevdati Konstantin Rodionovi teotahet sellega, et kaasaaitajatele kriminaaltuluna ettenähtud rahast ülejäänud raha jõudis ilma tõrgeteta ja järjepidevalt Megatek Eesti OÜ kasutusse, mis andis äriühingule konkurentsieelise. Selleks M M, Heldur Lomp ja Roland Lao kooskõlastasid oma tegevusi ja nende tegevuste varjamiseks pidasid suhtlemisel kinni konspiratsiooni reeglitest, skeemi ja oma identiteedi varjamiseks katsid kinni sularahaautomaatide videokaamerad ning sõidutasid pangakontolt raha väljavõtmiseks skeemis ära kasutatud äriühingute variisikutest juhatuse liikmed sularahaautomaatideni, AS-i Xxxx või Xxxx AS-i kontorisse. Kuivõrd Megatek Eesti OÜ ei ole OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetanud soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest arvete alusel kaupa ega teenuseid ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Megatek Eesti OÜ-l ja Konstantin Rodionovil õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx rekvisiitidega arveid. Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov teadis, et OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetata ja seega teadlik ka sellest, et OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx arvete alusel puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ning tahtis näilike tehingute alusel vormistatud arveid kajastada Megatek Eesti OÜ raamatupidamises ja maksuhaldurile esitatavas sisendkäibemaksuarvestuses. Seejuures tegutses juhatuse liige Konstantin Rodionov äriühingu Megatek Eesti OÜ huvides, sest tema tegevus oli kantud eesmärgist vähendada Megatek Eesti OÜ 9 maksukohustust ja saada näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. Megatek Eesti OÜ on ajavahemikul
18. aasta juuli kuni
19. aasta august kajastanud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Xxxx rekvisiitidega ostuarveid kogusummas 29 077 eurot ja ajavahemikul
20. aasta september kuni
21. aasta märts kajastanud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Xxxx rekvisiitidega ostuarved kogusummas 117 143,20 eurot alljärgnevalt: Kuupäev Arve esitaja Arve nr Summa KM 20% Kokku 12.07.2016 Xxxx OÜ 201607122 5850,00 1170,00 7020,00 27.07.2016 Xxxx OÜ 201607272 11695,00 2339,00 14034,00 29.07.2016 Xxxx OÜ 201607293 5250,00 1050,00 6300,00 22795,00 4559,00 27354,00 juuli 2016 kokku Xxxx OÜ 201608092 9200,00 1840,00 11040,00 15.08.2016 Xxxx OÜ 201608152 8550,00 1710,00 10260,00 15.08.2016 Xxxx OÜ 201608153 11870,00 2374,00 14244,00 18.08.2016 Xxxx OÜ 201608182 6550,00 1310,00 7860,00 18.08.2016 Xxxx OÜ 201608183 11270,00 2254,00 13524,00 19.08.2016 Xxxx OÜ 201608192 6100,00 1220,00 7320,00 23.08.2016 Xxxx OÜ 201608232 4300,00 860,00 5160,00 25.08.2016 Xxxx OÜ 201608252 4700,00 940,00 5640,00 25.08.2016 Xxxx OÜ 201608253 4500,00 900,00 5400,00 30.08.2016 Xxxx OÜ 201608305 22000,00 4400,00 26400,00 31.08.2016 Xxxx OÜ 201608318 33550,00 6710,00 40260,00 122590,00 24518,00 147108,00 9.08.2016 august 2016 kokku 19.09.2016 Xxxx OÜ 1609191 7000,00 1400 8400,00 21.09.2016 Xxxx OÜ 1609211 14525,00 2905 17430,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609291 23970,00 4794 28764,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609292 5943,00 1188,6 7131,60 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609293 9338,00 1867,6 11205,60 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609294 6130,00 1226 7356,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609296 5842,00 1168,4 7010,40 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609297 9400,00 1880 11280,00 10 29.09.2016 Xxxx OÜ 1909295 4989,00 997,8 5986,80 30.09.2016 Xxxx OÜ 1609307 7480,00 1496 8976,00 30.09.2016 Xxxx OÜ 1609308 4980,00 996 5976,00 99597,00 19919,4 119516,40 september 2016 kokku 12.10.2016 Xxxx OÜ 1610121 10220,00 2044 12264,00 14.10.2016 Xxxx OÜ 1610141 1540,00 308 1848,00 27.10.2016 Xxxx OÜ 1610271 14960,00 2992 17952,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610281 1900,00 380 2280,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610282 3850,00 770 4620,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610283 2900,00 580 3480,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610286 21016,00 4203,2 25219,20 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610287 3810,00 762 4572,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 16103111 9120,00 1824 10944,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 16103112 2850,00 570 3420,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610316 2960,00 592 3552,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610317 3380,00 676 4056,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610318 14270,00 2854 17124,00 92776,00 18555,2 111331,20 oktoober 2016 kokku Xxxx OÜ 1611081 5970,00 1194 7164,00 21.11.2016 Xxxx OÜ 1611211 1900,00 380 2280,00 25.11.2016 Xxxx OÜ 1611252 6500,00 1300 7800,00 29.11.2016 Xxxx OÜ 1611295 3000,00 600 3600,00 29.11.2016 Xxxx OÜ 1611296 13240,00 2648 15888,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611302 20040,00 4008 24048,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611304 4170,00 834 5004,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611305 7180,00 1436 8616,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611306 17580,00 3516 21096,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611307 7320,00 1464 8784,00 86900,00 17380 104280,00 8.11.2016 november 2016 kokku 12.12.2016 Xxxx OÜ 1612121 1900,00 380 2280,00 20.12.2016 Xxxx OÜ 1612201 9290,00 1858 11148,00 11 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612231 10200,00 2040 12240,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612232 1900,00 380 2280,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612233 13070,00 2614 15684,00 30.12.2016 Xxxx OÜ 1612302 42100,00 8420 50520,00 30.12.2016 Xxxx OÜ 1612303 12960,00 2592 15552,00 91420,00 18284 109704,00 detsember 2016 kokku 23.01.2017 Xxxx OÜ 1701231 1900,00 380 2280,00 26.01.2017 Xxxx OÜ 1701262 5020,00 1004 6024,00 27.01.2017 Xxxx OÜ 1701271 5280,00 1056 6336,00 31.01.2017 Xxxx OÜ 1701315 25500,00 5100 30600,00 37700,00 7540 45240,00 jaanuar 2017 kokku 27.02.2017 Xxxx OÜ 1702271 15300,00 3060 18360,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702273 16150,00 3230 19380,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702283 23400,00 4680 28080,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702285 20300,00 4060 24360,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702286 7380,00 1476 8856,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702287 10700,00 2140 12840,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702288 4950,00 990 5940,00 98180,00 19636 117816,00 veebruar 2017 kokku 29.03.2017 Xxxx OÜ 1703292 4120,00 824 4944,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703303 14300,00 2860 17160,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703304 6680,00 1336 8016,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703305 11270,00 2254 13524,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033110 11320,00 2264 13584,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033111 2750,00 550 3300,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033112 28703,00 5740,6 34443,60 märts 2017 kokku 79143,00 15828,6 94971,60 Kõik kokku 731101,00 146220,20 877321,20 Konstantin Rodionov juhtimisel Megatek Eesti OÜ arvestas OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx saadud vale sisuga arveid enda raamatupidamises ning maksuarvestuses. Megatek Eesti OÜ rikkus MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätetest tulenevaid nõudeid, kuna tema juhatuse liige Konstantin Rodionov tahtlikult ja järjepidevalt valitsedes ülekaaluka teadmisega esitas raamatupidaja L G vahendusel 12 maksukohustuse vähendamise eesmärgil M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao kaasabil 19.08.2016, 21.09.2016, 19.10.2016, 21.11.2016, 22.12.2016, 20.01.2017, 21.02.2017, 20.03.2017 ja 21.04.2017 Megatek Eesti OÜ
22. aasta juuli kuni
23. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivate käibemaksudeklaratsioonide (KMD) real 5, real 12 ja real 13 ning KMD lisa INF B osas maksuhaldurile järgmisi valeandmeid:
24. kajastas 19.08.2016 esitatud 2016 juulikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 4559 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 21.09.2016 esitatud 2016 augustikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 24 518 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 19.10.2016 esitatud 2016 septembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 19 919,40 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 21.11.2016 esitatud 2016 oktoobrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 18 555,20 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 22.12.2016 esitatud 2016 novembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 17 380 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 20.01.2017 esitatud 2016 detsembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real 13 „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 18 284 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 21.02.2017 esitatud 2017 jaanuarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 7540 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel arvutamisel ja KMD
2. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes tasumisele kuuluv käibemaks ja suurenes enammakstud käibemaks;
3. kajastas 20.03.2017 esitatud 2017 veebruarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 19 636 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 21.04.2017 esitatud 2017 märtsikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 15 828,60 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks. Konstantin Rodionov juhtimisel Megatek Eesti OÜ tahtlikult ja järjepidevalt esitas maksuhaldurile KMD-des valeandmeid, eirates MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ja näidates KMD-de
2. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ja KMD-i
3. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu tegelikust suuremana ning seekaudu varjates
4. aasta juuli kuni
5. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivates KMD-des käibemaksukohustust kokku 146 220,20 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). Seega süüdistatakse Roland Laod maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, millega pani toime KarS § 389¹ lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 kvalifitseeritava kuriteo. Heldur Lompi süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemises, so maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui 40 000 eurot (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). 14 Heldur Lompi süüdistatakse selles, et tema aitas esitada Xxxx OÜ-l ja selle juhatuse liikmel R Mul Xxxx OÜ maksustamisperioodi
6. aasta juuli kuni
7. aasta märtsi (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati käibemaksukohustust kokku 66 218,23 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra järgmiselt. Nimelt, Xxxx OÜ juhatuse liige R M, tegutsedes Xxxx OÜ huvides, kes tulenevalt tsiviilseadustiku üldosa seaduse (TsÜS) § 35 peab täitma seadusest tulenevaid kohustusi juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega, äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse § 8 lg- st 1 lähtuvalt kohustatud tagama Xxxx OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas M Mi (M), Heldur Lombi (Lomp) ja Roland Lao (Lao) kaasabil tahtlikult ja teadlikult maksustamisperioodi
8. aasta juuli kuni
9. aasta märtsi kohta maksuhaldurile raamatupidaja vahendusel läbi e-maksuameti Xxxx OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid. Deklaratsioonides kajastati OÜ Xxxx nimelt koostatud arveid selleks, et Xxxx OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat, mille läbi vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksusummat 66 218, 23 euro võrra ja saada TsÜS § 89 mõttes näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks sh ka perioodil 11.04.2011 kuni 12.06.2017 registreerimisnumbriga xxxx ( juhatuse liige perioodil 02.05.2016 kuni 15.11.2016 Roland Lao ik 39211180250). Xxxx OÜ (registrikood xxxx; juriidiline aadress xxxx; käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 05.10.2011 registreerimisnumbriga xxxx; juhatuse liige alates 21.11.2011 R M) on maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Megatek Eesti OÜ vastutas käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidi tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides talle teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. KMS (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätestab: - § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu KMS § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures KMS § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul (käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti) peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt; - § 24 lg 1 kohaselt peab isik maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu § 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust § 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt 15 või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. /…/. - § 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks maksukohustuslase tehtud KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. /…/. - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 7 p 1-10 kohaselt tuleb arvele märkida: 1) arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; 2) maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; 3) kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; 4) kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; 5) kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; 6) kauba kogus või teenuse maht; 7) kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev või kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; 8) kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; 9) maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; 10) tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. - § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Näilikud tehingud Xxxx OÜ ja OÜ Xxxx vahel toimusid ajavahemikul
10. aasta juulist kuni
11. aasta märtsini (kaasaarvatud). Tegemist oli näilike tehingutega, kuivõrd nimetatud ajavahemikel Xxxx OÜ OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetanud. Näilike tehingute alusel esitas äriühingu OÜ Xxxx varijuht M M, isikuna, kes faktiliselt juhtis nimetatud perioodidel äriühingute tegevust, OÜ Xxxx nimelt Xxxx OÜ-le vale sisuga müügiarveid, millistel olid muuhulgas vale tasumisele kuuluv hind ja 20% määraga käibemaksu summa. Nimetatud tehingute näilisuse maksuhalduri eest varjamiseks ja eesmärgiga saada näilike tehingute tulemusel Xxxx OÜ kasutusse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid, lasi R M M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao füüsilisel ja vaimsel kaasabil kanda Xxxx OÜ pangakontolt vale sisuga arvete alusel raha Xxxx OÜ pangakontodele. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis M Mi või Heldur Lombi korraldusel sularahaautomaatidest välja OÜ Xxxx juhatuse liige Roland Lao. Seejuures tegutses Roland Lao variisikust juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate korralduste alusel Xxxx OÜ -le kaasabi osutamise raames. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis sularahaautomaatidest välja M M ise. Suurem osa OÜ Xxxx kontodele laekunud rahast kanti M Mi poolt või juhtimisel edasi esialgu OÜ Xxxx pangakontole (perioodil august kuni oktoober 2016) ja alates 2016 novembrist OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele. Seejärel kanti M Mi juhtimisel raha Xxxx OÜ pangakontodelt edasi OÜ Xxxx ja OÜ XXXXin pangakontodele ning seejärel võeti sularahas välja kas sularahaautomaatidest või Xxxx AS kontorist. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele laekunud rahast võttis 16 sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist välja juhatuse liige S K S. S K S tegutses juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate ja peamiselt Heldur Lombi ning Roland Lao kaudu saadud ja Xxxx OÜ-le kaasabi osutamise raames antud juhiste alustel. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontole laekunud raha kanti M Mi poolt või juhtimisel edasi OÜ XXXXin pangakontole, millelt võttis sularaha sularahaautomaatidest välja Heldur Lomp kooskõlastatult M Miga. Raha väljavõtmiseks sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist toimetasid S K Si kohale Heldur Lomp ja M M. S K S andis OÜ XXXXin pangakontolt pärinevad rahasummad üle M Mile või Heldur Lombile, kes omakorda andis sularaha edasi M Mile. Xxxx OÜ-le kaasabi osutamise eest said M M, Heldur Lomp ja Roland Lao menetluse käigus täpselt tuvastamata suuruses kriminaaltulu. Kriminaaltulu arvestati sularahas kätte saadud summade pealt maha ning ülejäänud sularaha toimetati Xxxx OÜ-le. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao organiseerisid ja panid kriminaaltulu teenimise eesmärgil enda kontrolli all toimima mitmete erinevate äriühingute kaasamisel valeandmeid sisaldavate arvete esitamise ja nende alusel laekunud raha edasise liikumise ahela kuni sularaha väljavõtmiseni ja selle Xxxx OÜ-le üleandmiseni. Selliselt osutasid M M, Heldur Lomp ja Roland Lao oma tegevusega Xxxx OÜ-le füüsilist ja vaimset kaasabi. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao füüsiline kaasabi seisnes selles, et Xxxx OÜ-le esitati näilike tehingute alusel valeandmetega arveid, olles teadlikud, et nende esitamine on vajalik selleks, et Xxxx OÜ saaks vähendada käibemaksukohustust ja kanda nende alusel äriühingust välja raha. Samuti selles, et arvete esitamiseks loodi soodsad eeltingimused, mis hõlbustasid kuriteo toimepanemist: arved esitati käibemaksukohuslaste poolt, mis olid kaasaaitajate faktilise kontrolli all ning seetõttu toimus valearvete esitamine maksuhalduri eest varjatult näilike tehingute poolte nõusolekul. Vaimne kaasabi seisnes selles, et maksuhalduri eest tehingute näilikkuse ja arvete ebaõigsuse varjamiseks ehitati üles maksukuriteo skeem ning selle tõrgeteta, püsiv ja järjepidev toimimine tugevdas Xxxx OÜ juhatuse liikme R Mu teotahet. Samuti tugevdati R Mu teotahet sellega, et kaasaaitajatele kriminaaltuluna ettenähtud rahast ülejäänud raha jõudis ilma tõrgeteta ja järjepidevalt Xxxx OÜ kasutusse, mis andis äriühingule konkurentsieelise. Selleks M M, Heldur Lomp ja Roland Lao kooskõlastasid oma tegevusi ja nende tegevuste varjamiseks pidasid suhtlemisel kinni konspiratsiooni reeglitest, skeemi ja oma identiteedi varjamiseks katsid kinni sularahaautomaatide videokaamerad ning sõidutasid pangakontolt raha väljavõtmiseks skeemis ära kasutatud äriühingute variisikutest juhatuse liikmed sularahaautomaatideni, AS-i Xxxx või Xxxx AS-i kontorisse. Kuivõrd Xxxx OÜ ei ole OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetanud soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest arvete alusel kaupa ega teenuseid ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Xxxx OÜ-l ja R Mul õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses OÜ Xxxx rekvisiitidega arveid. Xxxx OÜ juhatuse liige R M teadis, et OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetata ja seega teadlik ka sellest, et OÜ Xxxx arvete alusel puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ning tahtis näilikke tehingute alusel vormistatud arveid kajastada Xxxx OÜ raamatupidamises ja maksuhaldurile esitatavas sisendkäibemaksuarvestuses. Seejuures tegutses juhatuse liige R M äriühingu Xxxx OÜ huvides, sest tema tegevus oli kantud eesmärgist vähendada Xxxx OÜ maksukohustust ja saada näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. Xxxx OÜ on ajavahemikul
12. aasta juuli kuni
13. aasta märts kajastanud sisendkäibemaksu hulgas Xxxx OÜ rekvisiitidega ostuarveid kogusummas 397 309,40 eurot alljärgnevalt: Kuupäev Arve esitaja Arve nr Summa KM 20% Kokku 17 31.07.2016 Xxxx OÜ 16-0731-1 26610,00 5322,00 31932,00 31.08.2016 Xxxx OÜ 16-0831-1 33167,17 6633,43 39800,60 30.09.2016 Xxxx OÜ 16-0930-1 34750,00 6950,00 41700,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 16-1031-1 25260,00 5052,00 30312,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 16-1130-1 44400,00 8880,00 53280,00 31.12.2016 Xxxx OÜ 16-1231-1 47883,00 9576,60 57459,60 31.01.2017 Xxxx OÜ 17-0131-1 45486,00 9097,20 54583,20 28.02.2017 Xxxx OÜ 17-0228-2 40945,00 8189,00 49134,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17-0331-1 32590,00 6518,00 39108,00 331091,17 66218,23 397309,40 Kõik kokku R Mu juhtimisel Xxxx OÜ arvestas OÜ-lt Xxxx saadud vale sisuga arveid enda raamatupidamises ning maksuarvestuses. Xxxx OÜ rikkus MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätetest tulenevaid nõudeid, kuna tema juhatuse liige R M tahtlikult ja järjepidevalt valitsedes ülekaaluka teadmisega esitas raamatupidaja T M vahendusel maksukohustuse vähendamise eesmärgil M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao kaasabil 22.08.2016, 14.09.2016, 20.10.2016, 19.11.2016, 20.12.2016, 23.01.2017, 20.02.2017, 20.03.2017 ja 20.04.2017 Xxxx OÜ
14. aasta juuli kuni
15. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivate käibemaksudeklaratsioonide (KMD) real 5, real 12 ja real 13 ning KMD lisa INF B osas maksuhaldurile järgmisi valeandmeid: 1) kajastas 22.08.2016 esitatud 2016 juulikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 5 322 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 2) kajastas 14.09.2016 esitatud 2016 augustikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 6 633,43 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel ja KMD
2. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes tasumisele kuuluv käibemaks ja suurenes enammakstud käibemaks; 3) kajastas 20.10.2016 esitatud 2016 septembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 6 950 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 4) kajastas 19.11.2016 esitatud 2016 oktoobrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real 18 „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 5 052 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 5) kajastas 20.12.2016 esitatud 2016 novembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 8 880 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 6) kajastas 23.01.2017 esitatud 2016 detsembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 9 576,60 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 7) kajastas 20.02.2017 esitatud 2017 jaanuarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 9097,20 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 8) kajastas 20.03.2017 esitatud 2017 veebruarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 8 189,00 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 9) kajastas 20.04.2017 esitatud 2017 märtsikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 6 518,00 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel ja KMD
2. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes tasumisele kuuluv käibemaks ja suurenes enammakstud käibemaks; R Mu juhtimisel Xxxx OÜ arvestas tahtlikult ja järjepidevalt esitas maksuhaldurile KMD-des valeandmeid, eirates MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ja näidates KMD-de
3. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ja KMD-i
4. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ja KMD-i
5. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu tegelikust suuremana ning seekaudu varjates
6. aasta juuli kuni
7. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivates KMD-des käibemaksukohustust kokku 66 218,23 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). Seega süüdistatakse Heldur Lompi maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, millega pani toime KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 kvalifitseeritava kuriteo. 19 Samuti Heldur Lompi süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema aitas esitada Megatek Eesti OÜ-l ja selle juhatuse liikmel Konstantin Rodionovil Megatek Eesti OÜ maksustamisperioodi
8. aasta juuli kuni
9. aasta märtsi (kaasaarvatud) käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid äriühingu maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati käibemaksukohustust kokku 146 220,20 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra järgmiselt. Nimelt, Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov, tegutsedes Megatek Eesti OÜ huvides, kes tulenevalt tsiviilseadustiku üldosa seaduse (TsÜS) § 35 peab täitma seadusest tulenevaid kohustusi juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega, äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse § 8 lg- st 1 lähtuvalt kohustatud tagama AS Xxxx maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas M Mi (M), Heldur Lombi (Lomp) ja Roland Lao (Lao) kaasabil tahtlikult ja teadlikult maksustamisperioodi
10. aasta juuli kuni
11. aasta märtsi kohta Megatek Eesti OÜ maksuhaldurile raamatupidaja vahendusel läbi e-maksuameti käibedeklaratsioonides valeandmeid. Deklaratsioonides kajastati OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt koostatud arveid selleks, et Megatek Eesti OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat, mille läbi vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksusummat 146 220,20 euro võrra ja saada TsÜS § 89 mõttes näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks perioodil 21.04.2016 kuni 09.09.2016 registreerimisnumbriga xxxx (juhatuse liige perioodil 21.07.2016 kuni 22.05.2017 R S ik xxxx; juhatuse liige perioodil 19.04.2016 kuni 01.09.2016 R I ik xxxx). OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks sh ka perioodil 11.04.2011 kuni 12.06.2017 registreerimisnumbriga xxxx ( juhatuse liige perioodil 02.05.2016 kuni 15.11.2016 Roland Lao ik 39211180250). Megatek Eesti OÜ (registrikood 11167832; juriidiline aadress Tallinnas, Tornimäe tn 7-43; käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 06.05.2014 registreerimisnumbriga EE101715294; juhatuse ainuliige alates 29.05.2014 Konstantin Rodionov) on maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Megatek Eesti OÜ vastutas käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidi tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides talle teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Näilikud tehingud Megatek Eesti OÜ ja OÜ Xxxx vahel toimusid ajavahemikul
12. aasta juulist kuni
13. aasta augustini ning Megatek Eesti OÜ ja OÜ Xxxx vahel ajavahemikul
14. aasta septembrist kuni
15. aasta märtsini (kaasaarvatud). Tegemist oli näilike tehingutega, kuivõrd nimetatud ajavahemikel Megatek Eesti OÜ OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetanud. Näilike tehingute alusel esitas äriühingu OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx varijuht M M, isikuna, kes faktiliselt juhtis nimetatud perioodidel äriühingute tegevust, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt Megatek Eesti OÜ-le vale sisuga müügiarveid, millistel olid muuhulgas vale tasumisele kuuluv hind ja 20% määraga käibemaksu summa. 20 Nimetatud tehingute näilisuse maksuhalduri eest varjamiseks ja eesmärgiga saada näilike tehingute tulemusel Megatek Eesti OÜ kasutusse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid, lasi Konstantin Rodionov M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao füüsilisel ja vaimsel kaasabil kanda Megatek Eesti OÜ pangakontolt vale sisuga arvete alusel raha. Selliselt alates 2016 aasta augustist kuni 2016 aasta septembrini kanti raha OÜ Xxxx pangakontodele, mille üle omas kontrolli varijuht M M, kelle korraldusel pangakontodele kantud raha võeti osaliselt sularahas välja ja osaliselt kanti edasi OÜ Xxxx ja OÜ XXXXin pangakontodele ning seejärel võeti sularahas välja kas sularahaautomaatidest või Xxxx AS kontorist. Alates
16. aasta oktoobrist kanti Megatek Eesti OÜ pangakontolt raha OÜ Xxxx OÜ pangakontodele, mille üle omas kontrolli varijuht M M. Seejärel kanti M Mi juhtimisel OÜ Xxxx pangakontodelt raha Xxxx OÜ pangakontodele ning sealt edasi OÜ Xxxx ja OÜ XXXXin pangakontodele ning seejärel võeti sularahas välja kas sularahaautomaatidest või Xxxx AS kontorist. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis M Mi või Heldur Lombi korraldusel sularahaautomaatidest välja OÜ Xxxx juhatuse liige Roland Lao. Seejuures tegutses Roland Lao variisikust juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate korralduste alusel Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise raames. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis sularahaautomaatidest välja M M ise. Suurema osa OÜ Xxxx pangakontodele Megatek Eesti OÜ-lt laekunud rahast kandis M M ise või tema juhtimisel teised isikud edasi erinevate äriühingute pangakontodele, millele oli M Mil juurdepääs. Nii kanti OÜ Xxxx kontodele kantud rahast M Mi poolt või tema juhtimisel edasi kuni 2016 aasta oktoobri lõpuni OÜ Xxxx pangakontole ja alates
17. aasta novembrikuust OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele laekunud rahast võttis sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist välja juhatuse liige S K S. S K S tegutses juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate ja peamiselt Heldur Lombi ning Roland Lao kaudu saadud ja Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise raames antud juhiste alustel. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontole laekunud raha kanti M Mi poolt või juhtimisel edasi OÜ XXXXin pangakontole, millelt võttis sularaha sularahaautomaatidest välja Heldur Lomp kooskõlastatult M Miga. Raha väljavõtmiseks sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist toimetasid S K Si kohale Heldur Lomp ja M M. S K S andis OÜ XXXXin pangakontolt pärinevad rahasummad üle M Mile või Heldur Lombile, kes omakorda andis sularaha edasi M Mile. Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise eest said M M, Heldur Lomp ja Roland Lao menetluse käigus täpselt tuvastamata suuruses kriminaaltulu. Kriminaaltulu arvestati sularahas kätte saadud summade pealt maha ning ülejäänud sularaha toimetati Megatek Eesti OÜ-le. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao organiseerisid ja panid kriminaaltulu teenimise eesmärgil enda kontrolli all toimima mitmete erinevate äriühingute kaasamisel valeandmeid sisaldavate arvete esitamise ja nende alusel laekunud raha edasise liikumise ahela kuni sularaha väljavõtmiseni ja selle Megatek Eesti OÜ-le üleandmiseni. Selliselt osutasid M M, Heldur Lomp ja Roland Lao oma tegevusega Megatek Eesti OÜ-le füüsilist ja vaimset kaasabi. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao füüsiline kaasabi seisnes selles, et Megatek Eesti OÜ-le esitati näilike tehingute alusel valeandmetega arveid, olles teadlikud, et nende esitamine on vajalik selleks, et Megatek Eesti OÜ saaks vähendada käibemaksukohustust ja kanda nende alusel äriühingust välja raha. Samuti selles, et arvete esitamiseks loodi soodsad eeltingimused, mis hõlbustasid kuriteo toimepanemist: arved esitati käibemaksukohuslaste poolt, mis olid kaasaaitajate faktilise kontrolli all ning seetõttu toimus valearvete esitamine maksuhalduri eest varjatult näilike tehingute poolte nõusolekul. Vaimne kaasabi seisnes selles, et maksuhalduri eest tehingute näilikkuse ja arvete ebaõigsuse varjamiseks ehitati üles maksukuriteo skeem ning selle tõrgeteta, püsiv ja järjepidev toimimine tugevdas Megatek Eesti OÜ juhatuse liikme Konstantin Rodionovi teotahet. Samuti tugevdati Konstantin Rodionovi teotahet sellega, et kaasaaitajatele kriminaaltuluna ettenähtud rahast ülejäänud raha jõudis ilma tõrgeteta ja järjepidevalt Megatek Eesti OÜ kasutusse, mis andis 21 äriühingule konkurentsieelise. Selleks M M, Heldur Lomp ja Roland Lao kooskõlastasid oma tegevusi ja nende tegevuste varjamiseks pidasid suhtlemisel kinni konspiratsiooni reeglitest, skeemi ja oma identiteedi varjamiseks katsid kinni sularahaautomaatide videokaamerad ning sõidutasid pangakontolt raha väljavõtmiseks skeemis ära kasutatud äriühingute variisikutest juhatuse liikmed sularahaautomaatideni, AS-i Xxxx või Xxxx AS-i kontorisse. Kuivõrd Megatek Eesti OÜ ei ole OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetanud soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest arvete alusel kaupa ega teenuseid ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Megatek Eesti OÜ-l ja Konstantin Rodionovil õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx rekvisiitidega arveid. Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov teadis, et OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetata ja seega teadlik ka sellest, et OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx arvete alusel puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ning tahtis näilike tehingute alusel vormistatud arveid kajastada Megatek Eesti OÜ raamatupidamises ja maksuhaldurile esitatavas sisendkäibemaksuarvestuses. Seejuures tegutses juhatuse liige Konstantin Rodionov äriühingu Megatek Eesti OÜ huvides, sest tema tegevus oli kantud eesmärgist vähendada Megatek Eesti OÜ maksukohustust ja saada näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. Megatek Eesti OÜ on ajavahemikul
18. aasta juuli kuni
19. aasta august kajastanud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Xxxx rekvisiitidega ostuarveid kogusummas 29 077 eurot ja ajavahemikul
20. aasta september kuni
21. aasta märts kajastanud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Xxxx rekvisiitidega ostuarved kogusummas 117 143,20 eurot alljärgnevalt: Kuupäev Arve esitaja Arve nr Summa KM 20% Kokku 12.07.2016 Xxxx OÜ 201607122 5850,00 1170,00 7020,00 27.07.2016 Xxxx OÜ 201607272 11695,00 2339,00 14034,00 29.07.2016 Xxxx OÜ 201607293 5250,00 1050,00 6300,00 22795,00 4559,00 27354,00 juuli 2016 kokku Xxxx OÜ 201608092 9200,00 1840,00 11040,00 15.08.2016 Xxxx OÜ 201608152 8550,00 1710,00 10260,00 15.08.2016 Xxxx OÜ 201608153 11870,00 2374,00 14244,00 18.08.2016 Xxxx OÜ 201608182 6550,00 1310,00 7860,00 18.08.2016 Xxxx OÜ 201608183 11270,00 2254,00 13524,00 19.08.2016 Xxxx OÜ 201608192 6100,00 1220,00 7320,00 23.08.2016 Xxxx OÜ 201608232 4300,00 860,00 5160,00 25.08.2016 Xxxx OÜ 201608252 4700,00 940,00 5640,00 25.08.2016 Xxxx OÜ 201608253 4500,00 900,00 5400,00 9.08.2016 22 30.08.2016 Xxxx OÜ 201608305 22000,00 4400,00 26400,00 31.08.2016 Xxxx OÜ 201608318 33550,00 6710,00 40260,00 122590,00 24518,00 147108,00 august 2016 kokku 19.09.2016 Xxxx OÜ 1609191 7000,00 1400 8400,00 21.09.2016 Xxxx OÜ 1609211 14525,00 2905 17430,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609291 23970,00 4794 28764,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609292 5943,00 1188,6 7131,60 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609293 9338,00 1867,6 11205,60 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609294 6130,00 1226 7356,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609296 5842,00 1168,4 7010,40 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609297 9400,00 1880 11280,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1909295 4989,00 997,8 5986,80 30.09.2016 Xxxx OÜ 1609307 7480,00 1496 8976,00 30.09.2016 Xxxx OÜ 1609308 4980,00 996 5976,00 99597,00 19919,4 119516,40 september 2016 kokku 12.10.2016 Xxxx OÜ 1610121 10220,00 2044 12264,00 14.10.2016 Xxxx OÜ 1610141 1540,00 308 1848,00 27.10.2016 Xxxx OÜ 1610271 14960,00 2992 17952,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610281 1900,00 380 2280,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610282 3850,00 770 4620,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610283 2900,00 580 3480,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610286 21016,00 4203,2 25219,20 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610287 3810,00 762 4572,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 16103111 9120,00 1824 10944,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 16103112 2850,00 570 3420,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610316 2960,00 592 3552,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610317 3380,00 676 4056,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610318 14270,00 2854 17124,00 92776,00 18555,2 111331,20 oktoober 2016 kokku Xxxx OÜ 1611081 5970,00 1194 7164,00 21.11.2016 Xxxx OÜ 1611211 1900,00 380 2280,00 8.11.2016 23 25.11.2016 Xxxx OÜ 1611252 6500,00 1300 7800,00 29.11.2016 Xxxx OÜ 1611295 3000,00 600 3600,00 29.11.2016 Xxxx OÜ 1611296 13240,00 2648 15888,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611302 20040,00 4008 24048,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611304 4170,00 834 5004,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611305 7180,00 1436 8616,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611306 17580,00 3516 21096,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611307 7320,00 1464 8784,00 86900,00 17380 104280,00 november 2016 kokku 12.12.2016 Xxxx OÜ 1612121 1900,00 380 2280,00 20.12.2016 Xxxx OÜ 1612201 9290,00 1858 11148,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612231 10200,00 2040 12240,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612232 1900,00 380 2280,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612233 13070,00 2614 15684,00 30.12.2016 Xxxx OÜ 1612302 42100,00 8420 50520,00 30.12.2016 Xxxx OÜ 1612303 12960,00 2592 15552,00 91420,00 18284 109704,00 detsember 2016 kokku 23.01.2017 Xxxx OÜ 1701231 1900,00 380 2280,00 26.01.2017 Xxxx OÜ 1701262 5020,00 1004 6024,00 27.01.2017 Xxxx OÜ 1701271 5280,00 1056 6336,00 31.01.2017 Xxxx OÜ 1701315 25500,00 5100 30600,00 37700,00 7540 45240,00 jaanuar 2017 kokku 27.02.2017 Xxxx OÜ 1702271 15300,00 3060 18360,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702273 16150,00 3230 19380,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702283 23400,00 4680 28080,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702285 20300,00 4060 24360,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702286 7380,00 1476 8856,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702287 10700,00 2140 12840,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702288 4950,00 990 5940,00 98180,00 19636 117816,00 4120,00 824 4944,00 veebruar 2017 kokku 29.03.2017 Xxxx OÜ 1703292 24 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703303 14300,00 2860 17160,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703304 6680,00 1336 8016,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703305 11270,00 2254 13524,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033110 11320,00 2264 13584,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033111 2750,00 550 3300,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033112 28703,00 5740,6 34443,60 märts 2017 kokku 79143,00 15828,6 94971,60 Kõik kokku 731101,00 146220,20 877321,20 Konstantin Rodionov juhtimisel Megatek Eesti OÜ arvestas OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx saadud vale sisuga arveid enda raamatupidamises ning maksuarvestuses. Megatek Eesti OÜ rikkus MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätetest tulenevaid nõudeid, kuna tema juhatuse liige Konstantin Rodionov tahtlikult ja järjepidevalt valitsedes ülekaaluka teadmisega esitas raamatupidaja L G vahendusel maksukohustuse vähendamise eesmärgil M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao kaasabil 19.08.2016, 21.09.2016, 19.10.2016, 21.11.2016, 22.12.2016, 20.01.2017, 21.02.2017, 20.03.2017 ja 21.04.2017 Megatek Eesti OÜ
22. aasta juuli kuni
23. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivate käibemaksudeklaratsioonide (KMD) real 5, real 12 ja real 13 ning KMD lisa INF B osas maksuhaldurile järgmisi valeandmeid: 10) kajastas 19.08.2016 esitatud 2016 juulikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 4559 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 11) kajastas 21.09.2016 esitatud 2016 augustikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 24 518 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 12) kajastas 19.10.2016 esitatud 2016 septembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 19 919,40 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 13) kajastas 21.11.2016 esitatud 2016 oktoobrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 18 555,20 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 25 14) kajastas 22.12.2016 esitatud 2016 novembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 17 380 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 15) kajastas 20.01.2017 esitatud 2016 detsembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 18 284 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 16) kajastas 21.02.2017 esitatud 2017 jaanuarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 7540 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel arvutamisel ja KMD
2. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes tasumisele kuuluv käibemaks ja suurenes enammakstud käibemaks; 17) kajastas 20.03.2017 esitatud 2017 veebruarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 19 636 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; 18) kajastas 21.04.2017 esitatud 2017 märtsikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 15 828,60 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks. Konstantin Rodionov juhtimisel Megatek Eesti OÜ tahtlikult ja järjepidevalt esitas maksuhaldurile KMD-des valeandmeid, eirates MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ja näidates KMD-de
2. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ja KMD-i
3. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu tegelikust suuremana ning seekaudu varjates
4. aasta juuli kuni
5. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivates KMD-des käibemaksukohustust kokku 146 220,20 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). Seega süüdistatakse Heldur Lompi maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele kaasaaitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, millega pani toime KarS § 389¹ lg 1 - § 22 lg 3 kvalifitseeritava kuriteo. Samuti süüdistatakse Heldur Lompi KarS § 199 lg 1 - § 25 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o võõra vallasasja äravõtmise katses selle ebaseadusliku omastamise eesmärgil. 26 Kuritegu seisnes selles, et Heldur Lomp, viibides 13.08.2018 kella 16.27 paiku xxxx asuvas ja xxxx AS´ile kuuluvas kaupluses xxxx, võttis müügisaalist kaasa AS-le xxxx kuuluvat kaupa, koguväärtusega 210,48 eurot järgnevalt: - 12 pudelit õlut Corona Extra maksumusega 1,49 eurot/tk, s.o. kogusummas 17,88 eurot; - 7 Energiajooki RedBull maksumusega 1,49 eurot/tk, s.o. kogusummas 10,43 eurot; - 1 kodujuust soolakurgi maksumusega 1,19 eurot; - 1 kodujuust 5% maksumusega 0,99 eurot; - 1 joogijogurt vaarika maksumusega 0,95 eurot; - 1 Delikatess hakkliha maksumusega 2,49 eurot; - Ramstek kaaluga 0,243 kg maksumusega 4,13 eurot; - 1 toorjuust küüslauguga maksumusega 2,29 eurot; - 1 Majonees originaal maksumusega 1,49 eurot; - 3 purki forellimarja maksumusega 7,99/tk, s.o. kogusummas 23,97 eurot; - 1 veisesink välisfileest maksumusega 2,19 eurot; - 1 delikatess veisesisefilee maksumusega 2,39 eurot; - 1 pakk kanasigareid maksumusega 2,59 eurot; 2 küpsisemagustoitu maksumusega 0,99 eurot/tk, s.o. kogusummas 1,98 eurot; - 1 pakk Saaremaa juustu maksumusega 3,59 eurot; - 1 mahl troopiline maksumusega 3,59 eurot; - 1 pakk piima 2,5% maksumusega 1,39 eurot; - 1 vein Piccini maksumusega 8,49 eurot; - 2 joogijogurtit maksumusega 0,95 eurot/tk, s.o. kogusummas 1,90 eurot; - 2 joogijogurtit maksumusega 0,95 eurot/tk, s.o. kogusummas 1,90 eurot; - 2 joogijogurtit maksumusega 0,95 eurot/tk, s.o. kogusummas 1,90 eurot; - 1 plov maksumusega 1,59 eurot; - 2 paki krevette maxi maksumusega 3,99 eurot/pakk, s.o. kogusummas 7,98 eurot; - 1,190 gr banaane maksumusega 1,18 eurot; - 0,688kg sidruneid maksumusega 1,71 eurot; - 1 Balsamico kaste maksumusega 2,49 eurot; - 1 helbed Gold Mini maksumusega 3,29 eurot; - 2 purki röstitud silmusid maksumusega 9,99 eurot/tk, s.o. kogusummas 19,98 eurot; - 1 kirsploomtomatid maksumusega 2,99 eurot; - 1 pasta durum maksumusega 0,69 eurot; - 1 rukkipala maksumusega 0,89 eurot; - 3 piimašokolaadi batooni maksumusega 0,69 eurot/tk, s.o. kogusummas 2,07 eurot; - 1 banaani müslibatoon maksumusega 0,69 eurot; - 1 pakk hemalajasoola maksumusega 3,29 eurot; - 0,448kg lühikeseid kurke maksumusega 0,58 eurot; - 1 täissuitsuvorst maksumusega 2,29 eurot; - 1 täissuitsuvorst pepperoni maksumusega 1,59 eurot; - 1 täissuitsuvorst maksumusega 3,19 eurot; - 1 Paulig Frezza maksumusega 1,99 eurot; - 2 pakki jahutatud broileri minutipihve maksumusega 3,49 eurot/tk, s.o. kogusummas 6,98 eurot; - 1 pakk Beef Ground maksumusega 1,39 eurot; - 1 pakk šokolaadiküpsiseid maksumusega 2,19 eurot; - Kultuurmustikas maksumusega 2,99 eurot; - 1 võileib suitsukanaga maksumusega 1,29 eurot; - 1 polaarleib kebabi maksumusega 1,49 eurot; - 3 pakki soolaforelli maksumusega 3,29 eurot/tk, s.o. kogusummas 9,87 eurot; - 2 pakki sigarette Marlboro Gold maksumusega 4,25/tk, s.o. kogusummas 8,50 eurot; - 2 pakki lumekrabi pulkasid maksumusega 1,69 eurot/tk, s.o. kogusummas 3,38 eurot; 27 - 1 pakk riisi Basmati maksumusega 2,49 eurot; - 1 pakk tatart Baltix maksumusega 1,19 eurot; - 1 Viilujuust Atleet maksumusega 4,69 eurot; - 1 tuunikala soolvees maksumusega 1,99 eurot; - 1 pastakaste maksumusega 2,39 eurot; - 1 basiilik maksumusega 1,39 eurot; - 1 Magus Chilli kaste maksumusega 1,49 eurot; - 3 Selver kilekotti maksumusega 0,19 eurot/tk, s.o. kogusummas 0,57 eurot. Heldur Lomp, asetades nimetatud kaubad ostukärus olnud kilekottidesse, väljus müügisaalist, jättes müügisaalist kaasa võetud kaupade eest kassas teadlikult ja tahtlikult maksmata. Kuritegu jäi H. Lombi tahtest mitteolenevatel põhjustel lõpule viimata, kuna pärast müügisaalist väljumist peeti ta poe turvatöötaja poolt kinni. Seega Heldur Lomp, võõra vallasasja äravõtmise katsega selle ebaseadusliku omastamise eesmärgil pani toime KarS § 199 lg 1 - KarS § 25 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Megatek Eesti OÜ süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1, 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, so maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui 40 000 eurot (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). KarS § 14 lg 1 kohaselt juriidiline isik vastutab seaduses sätestatud juhtudel teo eest, mis on toime pandud tema organi, selle liikme, juhtivtöötaja või pädeva esindaja poolt juriidilise isiku huvides. TsÜS § 31 lg 2 kohaselt eraõigusliku juriidilise isiku juhtorgan on juhatus. ÄS § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib äriühingut. Lähtuvalt eeltoodust oli Konstantin Rodionovil juhatuse ainuliikmena pädevus suunata osaühingu tegevust ning tema teootsuse ja teoplaani alusel oli maksukuriteo toimepanemine määratletud järgnevalt. Tulenevalt KarS § 14 lg-st 1 maksukohuslane Megatek Eesti OÜ vastutab juhatuse liikme Konstantin Rodionovi poolt toimepandud kuriteo eest kaastäideviijana, kuivõrd Konstantin Rodionovile süüks pandud KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritav kuritegu oli toimepandud Megatek Eesti OÜ huvides. Nimelt Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov, esitades maksustamisperioodide kohta maksuhaldurile Megatek Eesti OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid, tegutses Megatek Eesti OÜ majanduslikes huvides kuivõrd tema tegevus oli kantud eesmärgist vähendada Megatek Eesti OÜ maksukohustust ja selle tegevuse tulemusel suurenes sisendkäibemaksu summa ja vähenes tasumisele kuuluv käibemaksusumma 146 220,20 euro võrra. Samuti sai Megatek Eesti OÜ juhatuse liikme nimetatud tegevuse tulemusena ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. Nimelt, Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov, tegutsedes Megatek Eesti OÜ huvides, kes tulenevalt tsiviilseadustiku üldosa seaduse (TsÜS) § 35 peab täitma seadusest tulenevaid kohustusi juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega, äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse § 8 lg- st 1 lähtuvalt kohustatud tagama Megatek Eesti OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas M Mi (M), Heldur Lombi (Lomp) ja Roland Lao (Lao) kaasabil tahtlikult ja teadlikult maksustamisperioodi
6. aasta juuli kuni
7. aasta märtsi kohta maksuhaldurile raamatupidaja vahendusel läbi emaksuameti Megatek Eesti OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid. Deklaratsioonides kajastati OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt koostatud arveid selleks, et Megatek Eesti OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat, mille läbi vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksusummat 28 146 220,20 euro võrra ja saada TsÜS § 89 mõttes näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks perioodil 21.04.2016 kuni 09.09.2016 registreerimisnumbriga xxxx (juhatuse liige perioodil 21.07.2016 kuni 22.05.2017 R S ik xxxx; juhatuse liige perioodil 19.04.2016 kuni 01.09.2016 R I ik xxxx). OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks sh ka perioodil 11.04.2011 kuni 12.06.2017 registreerimisnumbriga xxxx ( juhatuse liige perioodil 02.05.2016 kuni 15.11.2016 Roland Lao ik 39211180250). Megatek Eesti OÜ (registrikood 11167832; juriidiline aadress Tallinnas, Tornimäe tn 7-43; käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 06.05.2014 registreerimisnumbriga EE101715294; juhatuse ainuliige alates 29.05.2014 Konstantin Rodionov) on maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Megatek Eesti OÜ vastutas käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidi tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides talle teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. KMS (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätestab: - § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu KMS § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures KMS § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul (käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti) peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt; - § 24 lg 1 kohaselt peab isik maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu § 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust § 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. /…/. - § 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks maksukohustuslase tehtud KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. /…/. - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. - § 37 lg 7 p 1-10 kohaselt tuleb arvele märkida:
8. arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev;
9. maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number;
10. kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress;
11. kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; 29
12. kauba või teenuse nimetus või kirjeldus;
13. kauba kogus või teenuse maht;
14. kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev või kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast;
15. kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud;
16. maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa;
17. tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. - § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Näilikud tehingud Megatek Eesti OÜ ja OÜ Xxxx vahel toimusid ajavahemikul
18. aasta juulist kuni
19. aasta augustini ning Megatek Eesti OÜ ja OÜ Xxxx vahel ajavahemikul
20. aasta septembrist kuni
21. aasta märtsini (kaasaarvatud). Tegemist oli näilike tehingutega, kuivõrd nimetatud ajavahemikel Megatek Eesti OÜ OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetanud. Näilike tehingute alusel esitas äriühingu OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx varijuht M M, isikuna, kes faktiliselt juhtis nimetatud perioodidel äriühingute tegevust, OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt Megatek Eesti OÜ-le vale sisuga müügiarveid, millistel olid muuhulgas vale tasumisele kuuluv hind ja 20% määraga käibemaksu summa. Nimetatud tehingute näilisuse maksuhalduri eest varjamiseks ja eesmärgiga saada näilike tehingute tulemusel Megatek Eesti OÜ kasutusse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid, lasi Konstantin Rodionov M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao füüsilisel ja vaimsel kaasabil kanda Megatek Eesti OÜ pangakontolt vale sisuga arvete alusel raha. Selliselt alates 2016 aasta augustist kuni 2016 aasta septembrini kanti raha OÜ Xxxx pangakontodele, mille üle omas kontrolli varijuht M M, kelle korraldusel pangakontodele kantud raha võeti osaliselt sularahas välja ja osaliselt kanti edasi OÜ Xxxx ja OÜ XXXXin pangakontodele ning seejärel võeti sularahas välja sularahaautomaatidest või Xxxx AS kontorist. Alates
22. aasta oktoobrist kanti Megatek Eesti OÜ pangakontolt raha Xxxx OÜ pangakontodele, mille üle omas kontrolli varijuht M M. Seejärel kanti M Mi juhtimisel OÜ Xxxx pangakontodelt raha Xxxx OÜ pangakontodele ning sealt edasi OÜ Xxxx ja OÜ XXXXin pangakontodele ning seejärel võeti sularahas välja kas sularahaautomaatidest või Xxxx AS kontorist. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis M Mi või Heldur Lombi korraldusel sularahaautomaatidest välja OÜ Xxxx juhatuse liige Roland Lao. Seejuures tegutses Roland Lao variisikust juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate korralduste alusel Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise raames. Osa OÜ Xxxx pangakontodele kantud rahast võttis sularahaautomaatidest välja M M ise. Suurema osa OÜ Xxxx pangakontodele Megatek Eesti OÜ-lt laekunud rahast kandis M M ise või tema juhtimisel teised isikud edasi erinevate äriühingute pangakontodele, millele oli M Mil juurdepääs. Nii kanti OÜ Xxxx kontodele kantud rahast M Mi poolt või tema juhtimisel edasi kuni 2016 aasta oktoobri lõpuni OÜ Xxxx pangakontole ja alates
23. aasta novembrikuust OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontodele laekunud rahast võttis sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist välja juhatuse liige S K S. S K S tegutses juhatuse liikmena mitte OÜ Xxxx Xxxx huvides, vaid M Milt lähtuvate ja peamiselt Heldur Lombi ning Roland Lao kaudu saadud ja Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise raames antud juhiste alustel. Osa OÜ Xxxx Xxxx pangakontole laekunud raha kanti M Mi poolt või juhtimisel edasi OÜ XXXXin pangakontole, millelt võttis sularaha sularahaautomaatidest välja Heldur Lomp kooskõlastatult M Miga. Raha väljavõtmiseks sularahaautomaatidest või AS Xxxx kontorist toimetasid S K Si kohale Heldur Lomp ja M M. S K S andis OÜ XXXXin pangakontolt pärinevad rahasummad üle M Mile või Heldur Lombile, kes omakorda andis sularaha edasi M 30 Mile. Megatek Eesti OÜ-le kaasabi osutamise eest said M M, Heldur Lomp ja Roland Lao menetluse käigus täpselt tuvastamata suuruses kriminaaltulu. Kriminaaltulu arvestati sularahas kätte saadud summade pealt maha ning ülejäänud sularaha toimetati Megatek Eesti OÜ-le. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao organiseerisid ja panid kriminaaltulu teenimise eesmärgil enda kontrolli all toimima mitmete erinevate äriühingute kaasamisel valeandmeid sisaldavate arvete esitamise ja nende alusel laekunud raha edasise liikumise ahela kuni sularaha väljavõtmiseni ja selle Megatek Eesti OÜ-le üleandmiseni. Selliselt osutasid M M, Heldur Lomp ja Roland Lao oma tegevusega Megatek Eesti OÜ-le füüsilist ja vaimset kaasabi. M M, Heldur Lomp ja Roland Lao füüsiline kaasabi seisnes selles, et Megatek Eesti OÜ-le esitati näilike tehingute alusel valeandmetega arveid, olles teadlikud, et nende esitamine on vajalik selleks, et Megatek Eesti OÜ saaks vähendada käibemaksukohustust ja kanda nende alusel äriühingust välja raha. Samuti selles, et arvete esitamiseks loodi soodsad eeltingimused, mis hõlbustasid kuriteo toimepanemist: arved esitati käibemaksukohuslaste poolt, mis olid kaasaaitajate faktilise kontrolli all ning seetõttu toimus valearvete esitamine maksuhalduri eest varjatult näilike tehingute poolte nõusolekul. Vaimne kaasabi seisnes selles, et maksuhalduri eest tehingute näilikkuse ja arvete ebaõigsuse varjamiseks ehitati üles maksukuriteo skeem ning selle tõrgeteta, püsiv ja järjepidev toimimine tugevdas Megatek Eesti OÜ juhatuse liikme Konstantin Rodionovi teotahet. Samuti tugevdati Konstantin Rodionovi teotahet sellega, et kaasaaitajatele kriminaaltuluna ettenähtud rahast ülejäänud raha jõudis ilma tõrgeteta ja järjepidevalt Megatek Eesti OÜ kasutusse, mis andis äriühingule konkurentsieelise. Selleks M M, Heldur Lomp ja Roland Lao kooskõlastasid oma tegevusi ja nende tegevuste varjamiseks pidasid suhtlemisel kinni konspiratsiooni reeglitest, skeemi ja oma identiteedi varjamiseks katsid kinni sularahaautomaatide videokaamerad ning sõidutasid pangakontolt raha väljavõtmiseks skeemis ära kasutatud äriühingute variisikutest juhatuse liikmed sularahaautomaatideni, AS-i Xxxx või Xxxx AS-i kontorisse. Kuivõrd Megatek Eesti OÜ ei ole OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest arvete alusel kaupa ega teenuseid ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Megatek Eesti OÜ-l ja Konstantin Rodionovil õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx rekvisiitidega arveid. Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov teadis, et OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx teenuseid ega kaupu ei soetata ja seega teadlik ka sellest, et OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx arvete alusel puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus ning tahtis näilike tehingute alusel vormistatud arveid kajastada Megatek Eesti OÜ raamatupidamises ja maksuhaldurile esitatavas sisendkäibemaksuarvestuses. Seejuures tegutses juhatuse liige Konstantin Rodionov äriühingu Megatek Eesti OÜ huvides, sest tema tegevus oli kantud eesmärgist vähendada Megatek Eesti OÜ maksukohustust ja saada näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. Megatek Eesti OÜ on ajavahemikul
24. aasta juuli kuni
25. aasta august kajastanud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Xxxx rekvisiitidega ostuarveid kogusummas 29 077 eurot ja ajavahemikul
26. aasta september kuni
27. aasta märts kajastanud sisendkäibemaksu hulgas OÜ Xxxx rekvisiitidega ostuarved kogusummas 117 143,20 eurot alljärgnevalt: Kuupäev Arve esitaja Arve nr Summa KM 20% Kokku 12.07.2016 Xxxx OÜ 201607122 5850,00 1170,00 7020,00 27.07.2016 Xxxx OÜ 201607272 11695,00 2339,00 14034,00 29.07.2016 Xxxx OÜ 201607293 5250,00 1050,00 6300,00 31 juuli 2016 kokku 22795,00 4559,00 27354,00 Xxxx OÜ 201608092 9200,00 1840,00 11040,00 15.08.2016 Xxxx OÜ 201608152 8550,00 1710,00 10260,00 15.08.2016 Xxxx OÜ 201608153 11870,00 2374,00 14244,00 18.08.2016 Xxxx OÜ 201608182 6550,00 1310,00 7860,00 18.08.2016 Xxxx OÜ 201608183 11270,00 2254,00 13524,00 19.08.2016 Xxxx OÜ 201608192 6100,00 1220,00 7320,00 23.08.2016 Xxxx OÜ 201608232 4300,00 860,00 5160,00 25.08.2016 Xxxx OÜ 201608252 4700,00 940,00 5640,00 25.08.2016 Xxxx OÜ 201608253 4500,00 900,00 5400,00 30.08.2016 Xxxx OÜ 201608305 22000,00 4400,00 26400,00 31.08.2016 Xxxx OÜ 201608318 33550,00 6710,00 40260,00 122590,00 24518,00 147108,00 9.08.2016 august 2016 kokku 19.09.2016 Xxxx OÜ 1609191 7000,00 1400 8400,00 21.09.2016 Xxxx OÜ 1609211 14525,00 2905 17430,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609291 23970,00 4794 28764,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609292 5943,00 1188,6 7131,60 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609293 9338,00 1867,6 11205,60 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609294 6130,00 1226 7356,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609296 5842,00 1168,4 7010,40 29.09.2016 Xxxx OÜ 1609297 9400,00 1880 11280,00 29.09.2016 Xxxx OÜ 1909295 4989,00 997,8 5986,80 30.09.2016 Xxxx OÜ 1609307 7480,00 1496 8976,00 30.09.2016 Xxxx OÜ 1609308 4980,00 996 5976,00 99597,00 19919,4 119516,40 september 2016 kokku 12.10.2016 Xxxx OÜ 1610121 10220,00 2044 12264,00 14.10.2016 Xxxx OÜ 1610141 1540,00 308 1848,00 27.10.2016 Xxxx OÜ 1610271 14960,00 2992 17952,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610281 1900,00 380 2280,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610282 3850,00 770 4620,00 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610283 2900,00 580 3480,00 32 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610286 21016,00 4203,2 25219,20 28.10.2016 Xxxx OÜ 1610287 3810,00 762 4572,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 16103111 9120,00 1824 10944,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 16103112 2850,00 570 3420,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610316 2960,00 592 3552,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610317 3380,00 676 4056,00 31.10.2016 Xxxx OÜ 1610318 14270,00 2854 17124,00 92776,00 18555,2 111331,20 oktoober 2016 kokku Xxxx OÜ 1611081 5970,00 1194 7164,00 21.11.2016 Xxxx OÜ 1611211 1900,00 380 2280,00 25.11.2016 Xxxx OÜ 1611252 6500,00 1300 7800,00 29.11.2016 Xxxx OÜ 1611295 3000,00 600 3600,00 29.11.2016 Xxxx OÜ 1611296 13240,00 2648 15888,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611302 20040,00 4008 24048,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611304 4170,00 834 5004,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611305 7180,00 1436 8616,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611306 17580,00 3516 21096,00 30.11.2016 Xxxx OÜ 1611307 7320,00 1464 8784,00 86900,00 17380 104280,00 8.11.2016 november 2016 kokku 12.12.2016 Xxxx OÜ 1612121 1900,00 380 2280,00 20.12.2016 Xxxx OÜ 1612201 9290,00 1858 11148,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612231 10200,00 2040 12240,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612232 1900,00 380 2280,00 23.12.2016 Xxxx OÜ 1612233 13070,00 2614 15684,00 30.12.2016 Xxxx OÜ 1612302 42100,00 8420 50520,00 30.12.2016 Xxxx OÜ 1612303 12960,00 2592 15552,00 91420,00 18284 109704,00 detsember 2016 kokku 23.01.2017 Xxxx OÜ 1701231 1900,00 380 2280,00 26.01.2017 Xxxx OÜ 1701262 5020,00 1004 6024,00 27.01.2017 Xxxx OÜ 1701271 5280,00 1056 6336,00 31.01.2017 Xxxx OÜ 1701315 25500,00 5100 30600,00 33 jaanuar 2017 kokku 37700,00 7540 45240,00 27.02.2017 Xxxx OÜ 1702271 15300,00 3060 18360,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702273 16150,00 3230 19380,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702283 23400,00 4680 28080,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702285 20300,00 4060 24360,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702286 7380,00 1476 8856,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702287 10700,00 2140 12840,00 28.02.2017 Xxxx OÜ 1702288 4950,00 990 5940,00 98180,00 19636 117816,00 veebruar 2017 kokku 29.03.2017 Xxxx OÜ 1703292 4120,00 824 4944,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703303 14300,00 2860 17160,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703304 6680,00 1336 8016,00 30.03.2017 Xxxx OÜ 1703305 11270,00 2254 13524,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033110 11320,00 2264 13584,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033111 2750,00 550 3300,00 31.03.2017 Xxxx OÜ 17033112 28703,00 5740,6 34443,60 märts 2017 kokku 79143,00 15828,6 94971,60 Kõik kokku 731101,00 146220,20 877321,20 Konstantin Rodionov juhtimisel Megatek Eesti OÜ arvestas OÜ-lt Xxxx ja OÜ-lt Xxxx saadud vale sisuga arveid enda raamatupidamises ning maksuarvestuses. Megatek Eesti OÜ rikkus MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätetest tulenevaid nõudeid, kuna tema juhatuse liige Konstantin Rodionov tahtlikult ja järjepidevalt valitsedes ülekaaluka teadmisega esitas raamatupidaja L G vahendusel maksukohustuse vähendamise eesmärgil M Mi, Heldur Lombi ja Roland Lao kaasabil 19.08.2016, 21.09.2016, 19.10.2016, 21.11.2016, 22.12.2016, 20.01.2017, 21.02.2017, 20.03.2017 ja 21.04.2017 Megatek Eesti OÜ
28. aasta juuli kuni
29. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivate käibemaksudeklaratsioonide (KMD) real 5, real 12 ja real 13 ning KMD lisa INF B osas maksuhaldurile järgmisi valeandmeid:
30. kajastas 19.08.2016 esitatud 2016 juulikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 4559 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 21.09.2016 esitatud 2016 augustikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real 34

6. „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 24 518 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD
7. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 19.10.2016 esitatud 2016 septembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 19 919,40 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 21.11.2016 esitatud 2016 oktoobrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 18 555,20 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 22.12.2016 esitatud 2016 novembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 17 380 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 20.01.2017 esitatud 2016 detsembrikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 18 284 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD 12. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks; kajastas 21.02.2017 esitatud 2017 jaanuarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 7540 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel arvutamisel ja KMD
2. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes tasumisele kuuluv käibemaks ja suurenes enammakstud käibemaks; kajastas 20.03.2017 esitatud 2017 veebruarikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 19 636 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele 35 kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks;
2. kajastas 21.04.2017 esitatud 2017 märtsikuu KMD lisa INF B osas tegelikkusele mittevastavat kauba/teenuse soetust OÜ-lt Xxxx. Samuti kajastas

§ 29lg 1, 2, 3 p 1 ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustega KMD 5.

real „Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata“ sisendkäibemaksu hulgas OÜ-lt Xxxx lähtuvate vale sisuga arvete alusel 15 828,60 eurot, mida arvestas alusetult ka KMD

1. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ tasumisele kuuluva käibemaksu summa arvutamisel. Selle tulemusena vähenes sama summa võrra tasumisele kuuluv käibemaks. Konstantin Rodionov juhtimisel Megatek Eesti OÜ tahtlikult ja järjepidevalt esitas maksuhaldurile KMD-des valeandmeid, eirates MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4 ja KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut ja näidates KMD-de
2. real „Tasumisele kuuluv käibemaks“ äriühingu poolt tasumisele kuuluvat käibemaksu tegelikust väiksemana ja KMD-i
3. real „Enammakstud käibemaks“ enammakstud käibemaksu tegelikust suuremana ning seekaudu varjates
4. aasta juuli kuni
5. aasta märtsi (kaasaarvatud) maksustamisperioodi kohta käivates KMD-des käibemaksukohustust kokku 146 220,20 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). Seega süüdistatakse Megatek Eesti OÜ maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, millega pani toime KarS § 3891 lg 1, 3 kvalifitseeritava kuriteo. Konstantin Rodionovit süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, so maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui 40 000 eurot (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot). Nimelt, Megatek Eesti OÜ juhatuse liige Konstantin Rodionov, tegutsedes Megatek Eesti OÜ huvides, kes tulenevalt tsiviilseadustiku üldosa seaduse (TsÜS) § 35 peab täitma seadusest tulenevaid kohustusi juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega, äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse § 8 lg- st 1 lähtuvalt kohustatud tagama Megatek Eesti OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas M Mi (M), Heldur Lombi (Lomp) ja Roland Lao (Lao) kaasabil tahtlikult ja teadlikult maksustamisperioodi
6. aasta juuli kuni
7. aasta märtsi kohta maksuhaldurile raamatupidaja vahendusel läbi emaksuameti Megatek Eesti OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid. Deklaratsioonides kajastati OÜ Xxxx ja OÜ Xxxx nimelt koostatud arveid selleks, et Megatek Eesti OÜ saaks suurendada sisendkäibemaksu summat, mille läbi vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksusummat 146 220,20 euro võrra ja saada TsÜS § 89 mõttes näilike tehingute tulemusel ebaausa konkurentsieelisena äriühingu kasutusesse raamatupidamises kajastamata rahalisi vahendeid. OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks perioodil 21.04.2016 kuni 09.09.2016 registreerimisnumbriga xxxx (juhatuse liige perioodil 21.07.2016 kuni 22.05.2017 R S ik xxxx; juhatuse liige perioodil 19.04.2016 kuni 01.09.2016 R I ik xxxx). OÜ Xxxx (registrikood xxxx) oli käibemaksukohustuslaseks sh ka perioodil 11.04.2011 kuni 12.06.2017 registreerimisnumbriga xxxx ( juhatuse liige perioodil 02.05.2016 kuni 15.11.2016 Roland Lao ik 39211180250). 36 Megatek Eesti OÜ (registrikood 11167832; juriidiline aadress Tallinnas, Tornimäe tn 7-43; käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 06.05.2014 registreerimisnumbriga EE101715294; juhatuse ainuliige alates 29.05.2014 Konstantin Rodionov) on maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (MKS) § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Megatek Eesti OÜ vastutas käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidi tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides talle teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. KMS (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätestab: - § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu KMS § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures KMS § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul (käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti) peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt; - § 24 lg 1 kohaselt peab isik maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätesta