KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Viru Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 07. aprillil 2020 Jõhvi kohtumajas Kriminaalasja number 1-20-1319 (15930000093) Kohtunik Inna Kirsipuu Kohtuistungi sek

§ 394

lg 2 p 1, 3 järgi; Maksim Danilovi süüdistuses

§ 3891

lg 2 - § 22 lg 3, § 344 lg 1, § 394 lg 2 p 1, 3 järgi kokkuleppemenetluse korras Viru Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Rita Hlebnikova Kriminaalasi Prokurör Süüdistatavad RESOLUTSIOON Arbo K., isikukood 36705022232, xxx, keskharidus, emakeel xxx, töökoht OÜ X, elukoht xxx kriminaalkorras karistamata Oli kahtlustatavana kinni peetud 26.01.2016 – 28.01.2016, s.o 3 (kolm) päeva. Tõkend puudub Maksim Danilov, isikukood 38002295219, xxx, xxx, emakeel xxx, töökoht OÜ X elukoht xxx, kriminaalkorras karistatud: Viru Maakohtu Jõhvi kohtumaja 25.01.2016 kohtuotsusega

§ 210lg 2 - § 25 lg 2 järgi rahalise karistusega 3360 eurot.

Karistus täidetud 09.05.2017. Oli kahtlustatavana kinni peetud 26.01.2016 – 28.01.2016, s.o 3 (kolm) päeva. Tõkend puudub Juhindudes KrMS § 249, kohus O T S U S T A S: Arbo K. süüdi tunnistada

§ 394lg 2 p 1, 3 järgi.

Mõista karistuseks 2 (kaks) aastat vangistust. 1 / 35

§ 68lg 1 alusel arvata Arbo K.

karistuse hulka tema eelvangistuses viibitud aeg 26.01.2016 – 28.01.2016, s.o 3 (kolm) päeva ja mõista Arbo K.’le lõplikuks karistuseks 1 (üks) aasta 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

§ 73lg 1, 3 alusel jätta vangistus Arbo K.

suhtes tingimisi kohaldamata, kui Arbo K. ei pane 2 (kahe) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78alusel lugeda katseaja alguseks 07.04.2020.

Maksim Danilov süüdi tunnistada

§ 3891

lg 2 – § 22 lg 3, § 344 lg 1, § 394 lg 2 p 1, 3 järgi.

§ 63

lg 1 alusel mõista karistuseks

§ 394

lg 2 p 1, 3 alusel 4 (neli) aastat vangistust.

§ 65

lg 1 ja § 64 lg 1 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 25.01.2016 otsusega mõistetud rahaline karistus 3360 (kolm tuhat kolmsada kuuskümmend) eurot ning karistuseks mõista 4 (neli) aastat vangistust ja rahaline karistus 3360 (kolm tuhat kolmsada kuuskümmend) eurot. Viru Maakohtu 25.01.2016 kohtuotsusega mõistetud rahaline karistus, mis on täielikult kantud, arvata liitkaristusest maha ning karistuseks mõista 4 (neli) aastat vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 26.01.2016 kuni 28.01.2016, s.o 3 (kolm) päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 3 (kolm) aastat 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.

§ 73

lg 1, 3 alusel jätta vangistus Maksim Danilovi suhtes tingimisi kohaldamata, kui Maksim Danilov ei pane 5 (viie) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78

alusel lugeda katseaja alguseks 07.04.2020.

§ 491

lg 1 ja 2 kohaselt kohaldada Maksim Danilovi suhtes lisakaristusena ettevõtluskeeldu 1 (üks) aasta. Menetluskulud Välja mõista Arbo K.’lt riigituludesse menetluskulud: - KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha

1. astme kuriteo toimepanemisega seoses, s.o. 1460 eurot; - KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale Kaido Koogale kohtueelses menetluses määratud tasu 270 eurot ja kohtumenetluses tekkinud kulud summas 480 eurot seoses kaitsja Kaido Kooga poolt õigusabi osutamisega kohtumenetluses. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata menetluskulu summas 2210 eurot maksmine ositi 1 (ühe) aasta jooksul. Menetluskulud tuleb Arbo K.’l tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole: SEB pangas nr EE351010052031000004 Swedbank nr EE502200221014193355 2 / 35 Luminor pangas nr EE401700017002872300 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99920700015512 ning selgitus „Arbo K. 1-20-1319 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras Välja mõista Maksim Danilov’ilt riigituludesse KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha
2. astme kuriteo toimepanemisega seoses, s.o. 1460 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata menetluskulu summas 1460 eurot maksmine ositi 1 (ühe) aasta jooksul. Menetluskulud tuleb Maksim Danilov`il tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele: SEB pangas nr EE351010052031000004 Swedbank nr EE502200221014193355 Luminor Bank nr EE401700017002872300 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99920700015509 ning selgitus „ Maksim Danilov 120-1319 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Astiõendid CD-R plaadid (13 tk) järgmiste asitõendi vaatlusprotokollide juurde:
3. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 05.10.2015 - Maksim Danilov´i SEB Pank AS arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
4. /II kd lk 27-39/ Ümbrik nr
6. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 06.10.2015 - Maksim Danilov´i AS Swedbank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
7. /IX kd lk 67-75/ Ümbrik nr
9. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 06.10.2015 - Arbo KIVI SEB Pank AS arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 11.09.
10. /II kd lk 149-154/ Ümbrik nr
12. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 30.08.2017 - Arbo KIVI AS Swedbank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 - 11.09.2015 ja M. K. AS SEB Pank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 – 02.02.
13. /II kd lk 167-170/ Ümbrik nr
15. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 07.10.2015 - A. B.´i SEB Pank AS arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 11.09.
16. /II kd lk 155-160/ Ümbrik nr
18. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 23.10.2015 - AS X Danske Bank AS Eesti filiaali konto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 11.10.
19. /II kd lk 10-20/ Ümbrik nr
21. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 10.10.2016 - X AS AS SEB Pank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
22. /II kd lk 40-65/ Ümbrik nr
24. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 26.10.2015 - X OÜ Nordea Bank Finland Plc Eesti filiaali arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 11.06.
25. /VII kd lk 195196/ Ümbrik nr
27. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 26.10.2015 - X OÜ AS SEB Pank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
28. /VII kd lk 190-191/ Ümbrik nr
29. 3 / 35
30. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 26.10.2015 - X. OÜ AS Swedbank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
31. /VII kd lk 188-189/ Ümbrik nr
33. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 26.10.2015 - AS X AS SEB Pank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
34. /V kd lk 131-132/ Ümbrik nr
36. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 26.10.2015 - AS X AS Swedbank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
37. /V kd lk 133-134/ Ümbrik nr
39. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 27.10.2015 - OÜ X Danske Bank AS Eesti filiaali arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 10.06.
40. /IV kd lk 234-235/ Ümbrik nr
42. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 28.10.2015 – X. OÜ Nordea Bank Finland Plc Eesti filiaali arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 11.06.
43. /VIII kd lk 125-126/ Ümbrik nr
45. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 28.10.2015 – X. OÜ AS Swedbank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 02.06.
46. /VIII kd lk 123-124/ Ümbrik nr
48. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 27.10.2015 - Osaühing X (endine ärinimi kuni 05.12.2014 X OÜ) AS SEB Pank arvelduskonto nr EEXXX perioodil 01.01.2014 kuni 11.02.
49. /VI kd lk 105-106/. Ümbrik nr
51. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 28.04.2016, AS X arvuti koopia nimega AO1H
52. /II kd lk 173-249, III kd lk 1-43/. Ümbrik nr
54. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 07.03.2018, OÜ X. lauaarvuti Lenovo (meilivahetus, arved, tellimused). /VIII kd lk 50-111/. Ümbrik nr
56. Lisa asitõendi vaatlusprotokollide juurde 11.05.2018, 28.05.2018, 30.05.2018 ja 31.05.
57. Andmed Maksim Danilovi kasutuses oleva mobiiltelefoni abonentnumbri 5269191 järgi kõnede eristustest ja sõnumite edastamise fakti, kestuse viisi ja vormi kohta. /IX kd lk 70-99, 100-103, 104-108, 109-111/. Ümbrik nr
59. Lisa asitõendi vaatlusprotokolli juurde 21.06.2018, Maksim Danilovi ja tema leibkonna varad, sissetulekud ja kulud perioodil 01.01.2014 – 31.12.2015 (kriminaaltulu). Ümbrik nr 19jätta kriminaalasja nr 1-18-10475

§ 394

lg 2 p 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises selles, et tema rahapesu eesmärgil, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult grupis koos Maksim Daniloviga, pani toime kuritegeliku raha päritolu ja omaniku varjamise summas 181 925 eurot. Nimelt Arbo KIVI, rahapesu toimepanemise eesmärgil ning eelneval kokkuleppel Maksim Daniloviga, kes soovis varjata tema poolt toimepandud maksupettuste ja võltsimiste tulemusel AS X Danske Bank AS Eesti filiaali arvelduskontole nr EEXXX laekunud rahaliste vahendite tegelikku omanikku ja raha päritolu, edastas M. Danilovile enda isiklikus kasutuses olnud AS SEB Pank arvelduskonto nr EEXXX ja AS-s Swedbank arvelduskonto EEXXX numbrid, mille tulemusel Maksim Danilov kandis enda arvelduskontole nr EEXXX AS-s SEB Pank üle kantud 918 700 eurost: - Arbo KIVI arvelduskontole nr EEXXX AS-s SEB Pank perioodil 16.01.2014 kuni 29.05.2015 kokku summas 185 220 eurot selgitusega „ule“ või „@“. Arbo KIVI võttis kontole laekunud summast sularahana ATM-dest koheselt välja 140 475 eurot ja tagastas Maksim Danilovile tuvastamata ajal ja tuvastamata kohas. Peale selle Arbo KIVI, eelneval kokkuleppel Maksim Daniloviga, rahapesu toimepanemise eesmärgil avas enda tütre M. KIVI (ik xxx) nimele AS-s SEB Pank arvelduskonto nr EEXXX ning kandis perioodil 29.05.2014 kuni 30.04.2015 kontole Maksim Danilovilt laekunud kuritegelikku raha kokku summas 25 635 eurot, seejärel võttis kontole laekunud summast sularahana ATM-dest koheselt välja 24 450 eurot ja tagastas Maksim Danilovile tuvastamata ajal ja tuvastamata kohas. Peale selle, Arbo KIVI eelneval kokkuleppel Maksim Daniloviga, rahapesu toimepanemise eesmärgil kandis 10.02.2014 ja 29.05.2014 isiklikule arvelduskontole nr EEXXX AS-s Swedbank kokku 6200 eurot ja võttis kontole laekunud summast sularahana ATM-dest koheselt välja 5750 eurot ja tagastas Maksim Danilovile tuvastamata ajal ja tuvastamata kohas; Maksim Danilov kandis enda arvelduskontolt nr EEXXX AS-s Swedbank laekunud 94 600 eurost: - Arbo KIVI arvelduskontole nr EEXXX AS-s Swedbank perioodil 27.05.2014 kuni 30.04.2015 kokku summas 12 000 eurot selgitusega „üle“. Arbo KIVI võttis kontole laekunud summast sularahana ATM-dest koheselt välja 11 250 eurot ja andis kuritegelikust taustast puhastatud sularaha tagasi Maksim Danilovile. 5 / 35 Maksim Danilovi poolt Arbo KIVIle üle kantud kuritegelikust rahast summas 197 220 eurot võttis Arbo KIVI kokku sularahas välja 181 925 eurot ning see summa jõudis kuritegelikust taustast puhastatuna tagasi Maksim Danilovi ning AS X kaudu legaalsesse majanduskäibesse. Kuni 01.01.2018 kehtinud Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse (edaspidi RahaPTS) kohaselt oli rahapesu mõiste RahaPTS § 4 lg 1 kohaselt järgnev: Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse (edaspidi RahaPTS) § 4 lg 1 kohaselt on rahapesu kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara või selle asemel saadud vara: 1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine; 2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest. Alates 01.01.2018 kehtiva RahaPTS § 4 lg 1 kohaselt on rahapesu kuritegelikust tegevusest saadud vara või selle asemel saadud vara: 1) muundamine või üleandmine, kui on teada, et selline vara on saadud kuritegelikust tegevusest või selles osalemisest, eesmärgiga varjata vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest; 2) omandamine, valdamine või kasutamine, kui selle saamisel on teada, et see on saadud kuritegelikust tegevusest või selles osalemisest; 3) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise või omandiõiguse varjamine või varaga seotud muude õiguste varjamine või kui on teada, et selline vara on saadud kuritegelikust tegevusest või selles osalemisest. Sama paragrahvi lõige 2 sätestab, et rahapesu on ka paragrahvi lõikes 1 nimetatud tegevustes osalemine, seotus nendega, nende toimepanemise katsed ning nendele kaasaaitamine ja kihutamine või nende soodustamine või nendeks nõuandmine. RahaPTS § 4 lg 4 kohaselt lõigetes 1–3 nimetatud teadmist või eesmärki võib järeldada teo objektiivsete faktiliste asjaolude põhjal. RahaPTS § 4 lg 5 sätestab, et rahapesuga on tegemist ka siis, kui sellise kuritegeliku tegevuse üksikasjad, mille tulemusel saadi rahapesus kasutatav vara, ei ole kindlaks tehtud. Arbo KIVI, olles teadlik ülal kirjeldatud kuritegelikust skeemist ja asjaolust, et rahaliste vahendite ülekanded, mis Maksim Danilov tegi Arbo KIVI pangakontodele AS-is SEB Pank ja AS-is Swedbank kogusummas 197 220 eurot, millest Arbo KIVI võttis kokku sularahas välja 181 925 eurot ja tagastas M. Danilovile, oli kuritegelikul teel saadud vara, mida Arbo KIVI koos Maksim Daniloviga varjasid, muundasid, andsid üle, omandasid, valdasid ja kasutasid täpselt tuvastamata ajast, kuid mitte hiljem kui alates 16.01.2014 kuni 29.05.2015 eesmärgiga varjata vara tõelist päritolu ja abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikuid, et nad saaksid hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest. Sellise tegevusega sai Arbo KIVI kriminaaltulu vähemalt summas 15 295 eurot. 6 / 35 Seega pani Arbo KIVI toime rahapesu, s.o kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara muundamise, omandamise, valdamise ja kasutamise eesmärgiga varjata vara ebaseaduslikku päritolu ja abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest, mis oli toime pandud grupi poolt ja suures ulatuses, s.o kuriteo, mis on kvalifitseeritav

§ 394lg 2 p 1 ja 3 järgi.

Süüdistatav Arbo KIVI jäi kokkuleppe juurde, mille kohaselt

§ 394

lg 2 p 1 ja 3 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatava süüdi tunnistamist ning süüdistatavale karistuseks 2 aastat vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 26.01.2016-28.01.2016, s.o 3 päeva ja kandmisele kuuluvaks karistuseks lugeda 1 aasta 11 kuud ja 27 päeva vangistust.

§ 73

lg 1 ja 3 alusel jätta karistus 1 aasta 11 kuud ja 27 päeva vangistust tingimisi täitmata kui Arbo KIVI ei pane 2 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78alusel määrata katseaja algus alates kohtuotsuse kuulutamisest.

Süüdistatavalt kuuluvad väljamõistmisele kriminaalmenetluse kulud summas 2210 eurot, mis tuleb tasuta ositi 1 aasta jooksul. Kriminaalasja arutamisel jõudis kohus järeldusele, et süüdistatava süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine on olnud süüdistatava tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud KrMS sätteid. Maksim Danilov´it süüdistatakse

§ 3891

lg 2 - 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selleb, et tema, olles AS X (xxx) juhatuse liige, aitas ajavahemikul 01.01.2014 kuni 31.12.2014 tahtlikult kaasa äriühingute OÜ X, OÜ X., AS X, OÜ X(endine OÜ X), OÜ X ja OÜ X. käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele. Nimelt kajastas AS X (registrikood xxx) maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid teenuse soetamise kohta selleks, et AS X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 151 270 eurot. OÜ X. (registrikood xxx) kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid kauba soetamise kohta selleks, et OÜ X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 159 180 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. OÜ X. (registrikood xxx, ühines 05.06.2014 OÜ-ga X. registrikood xxx, edaspidi tekstis OÜ X. ) kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides AS X. juhatuse liikme Maksim Danilov´i poolt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta selleks, et OÜ X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu summas 50 100 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. OÜ X (registrikood xxx) käibedeklaratsioonides AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta selleks, et OÜ X (endine ärinimi OÜX) saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 153 828,33 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. 7 / 35 OÜ X (registrikood xxx) käibedeklaratsioonides AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid teenuse soetamise kohta selleks, et OÜ X saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 223 938,18 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. OÜ X. (registrikood xxx) käibedeklaratsioonides AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid kauba ja teenuse soetamise kohta selleks, et OÜ X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 93 339,74 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. AS X. (registrikood xxx; käibemaksukohuslane alates 01.04.2003 kuni 02.01.2017) juhatuse liige alates 27.11.2009 kuni 03.01.2017 Maksim Danilov, kes vastutas aktsiaseltsi tegevuse eest ning kes omas õiguspädevust teha juhtimisotsuseid ning võimalust suunata juriidilise isiku tahet, avas juriidilise isiku esindajana alates 07.01.2013 AS X. nimele Danske Bank AS Eesti filiaalis arvelduskonto nr EEXXX, mida varjas teiste äriühingu töötajate eest, raamatupidamisarvestuses ei kajastanud ja arvelduskontol olevaid tehinguid ei deklareerinud. Maksim Danilov, omades õiguspädevust teha juhtimisotsuseid ning pädevust suunata juriidilise isiku tahet, kasutas ära äriühingu esindusõigust, koostas Ida Virumaal KIVIõli linnas perioodil 01.01.2014 kuni 31.12.2014 ja väljastas AS X. nimelt tegutsevatele äriühingutele OÜ-le X. , OÜ-le X., AS-le X. , OÜ-le X (endine OÜ xxx), OÜ-le Xja OÜ-le X. tegelikkusele mittevastavaid arveid, millel puudus reaalne majanduslik sisu ning millele oli märgitud arve summa koos käibemaksuga. Kõik äriühingud, AS X. , OÜ X. , OÜ X., AS X. , OÜ X (endine OÜ X), OÜ X ja OÜ X. on maksukohustuslased MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses ning on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Maksukorralduse seaduse § 8 lõikest 1 tulenevalt olid nad kohustatud tagama maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise. Samuti olid eelviidatud äriühingud käibemaksukohuslased ja käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutavad ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt esitatud arved olid koostatud eesmärgiga, et tegutsevad äriühingud saaksid oma raamatupidamises kajastada majandustehinguid mittekajastatavaid s.o võltsitud arveid ja suurendada alusetult sisendkäibemaksu ning deklareerida käibedeklaratsioonidel valeandmeid maksukohustuse vähendamiseks s.o Eesti Vabariigile tasuda vähem käibemaksu. Sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus on sõltuvuses nõuetekohase arve olemasolust, kuid sellise regulatsiooni eelduseks ja eesmärgiks on arvele märgitud andmete vastavus tegelikule tehingu sisule. Kui kaupa või teenust ei ole reaalselt saadud või arvele märgitud kauba müüja või teenuse osutaja ei ole tegelik müüja ega teenuse osutaja, siis ei ole tegemist nõuetekohase dokumendiga sisendkäibemaksu maha arvamiseks. Kuna AS X. ei ole tegelikult arvete alusel teenust ega kaupa müünud, siis on äriühingud maksustamisperioodi

1. aasta jaanuar kuni
2. aasta detsember käibedeklaratsioonides alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu. 8 / 35 Kuigi Maksim Danilov märkis arvetele AS X. AS SEB Panga konto numbri xxx, edastas ta koos arvega Danske Bank AS Eesti filiaalis arvelduskonto numbri EEXXX, kuhu arvete alusel ülekandeid teha. Äriühingud OÜ X. , OÜ X., AS X. , OÜ X (endine OÜ X), OÜ X ja OÜ X. teostasid M. Danilovilt saadud arvete alusel ülekandeid tema poolt näidatud kontole nr EEXXX Danske Bank AS Eesti filiaalis osaliselt arvetele märgitud summadest, seejärel kajastasid arveid raamatupidamises kogu summas selleks, et deklareerida käibedeklaratsioonidel arvetele märgitud sisendkäibemaksu, mille alusel vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksukohustust, millega panid Maksim Danilovi kaasaaitamisel toime käibemaksupettuse. Kokku on jäänud Maksim Danilovi kaasaaitamisel riigile maksudena laekumata 831 656 eurot. OÜ X OÜ X kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid teenuse soetamise kohta selleks, et OÜ X saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 223 938,18 eurot. Kuigi OÜ X kajastas raamatupidamise dokumentides teenuse soetamist AS-lt X. , siis tegelikkuses oli tegemist käibemaksupettusega, milleks loodi näilikud ostu-müügitehingud, mis seisnesid selles, et OÜ-le X esitati AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud tegelikkusele mittevastavad arved teenuse osutamise kohta, mida AS X. tegelikult ei osutanud ega ei ostnud selleks ka teenust sisse. AS X. poolt OÜ-le X 2014.a esitatud arvetel on kauba nimetuse lahtris selgituseks märgitud „Muud teenused vastavalt lepingule“ või „Teenus vastavalt lepingule“ ja koguse lahtris märgitud „1 tk“. Kõikide arvete koostajaks on märgitud Maksim Danilov ja arvete rekvisiitide juures on märgitud AS X. AS SEB Pank pangakonto nr EEXXX. Arvetel puuduvad selged viited konkreetsetele lepingutele ja konkreetsetele teenustele, millega on rikutud raamatupidamise seaduse § 7 lg
3. AS X. nimelt OÜ-le X 2014.a koostatud arved ja OÜ X poolt raamatupidamises kajastatud arved on sisendkäibemaksu arvestuses st ka deklareeritud ajavahemikul 2014 jaanuar – 2014 detsember käibedeklaratsioonidel: Kuupäev 31.01.2014 31.01.2014 28.02.2014 31.03.2014 31.03.2014 30.04.2014 30.05.2014 30.06.2014 Arve nr 401029 401030 402026 403033 403034 404041 405046 406036 Summa 46370 46110 64780 43240 51460 52100 59460 130900 KM 9274 9222 12956 8648 10292 10420 11892 26180 9 / 35 Summa kokku 55644 55332 77736 51888 61752 62520 71352 157080 31.07.2014 29.08.2014 30.09.2014 31.10.2014 30.11.2014 31.12.2014 407033 408032 409039 409149 411038 412034 177600,9 85310 181200 78760 71200 31200 1 119 690,9 35520,18 17062 36240 15752 14240 6240 223 938,18 213121,08 102372 217440 94512 85440 37440 1 343 629,08 Maksim Danilov ei ole ülaltoodud AS X. nimelt koostatud arveid OÜ-le X perioodil 2014 jaanuar kuni 2014 detsember AS X. raamatupidamisarvestuses kajastanud ega käibedeklaratsioonidel deklareerinud põhjusel, et AS X. ei ole tegelikult OÜ-le X teenust osutanud/müünud, vaid tegemist oli näilike ostu- müügitehingutega, siis AS X. nimelt koostatud teenuse müügidokumendid olid sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga, et OÜ X saaks maksuhaldurile esitada valeandmeid. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Näilikku tehingut (maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 esimene lause) ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Põhjusel, et tegeliku müüja isik on teadmata, tuleb tegelikuks müüjaks lugeda tundmatut kolmandat isikut, kelle puhul ei saa eeldada, et tegemist oleks käibemaksukohustuslasega. Tegeliku tehingu korral ehk kauba soetamisel isikult, kes pole käibemaksukohustuslane, puuduks ostjal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Põhjusel, et täitmata on sisendkäibemaksu maha arvamise tingimused, puudus OÜ-l X õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 223 938,18 eurot. Sellega aitas Maksim Danilov äriühingule kaasa rikkuda Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg
4. Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ X poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud valeandmed on välja toodud tabelis: Jaanuar 2014 deklareeritud MTA-le 18.02.2014 Rea nr
5. 20% määraga maksustatav käive
6. Käibemaks kokku
7. Sisendkäibemaksu summa Deklaratsiooni alusel 178 430,29 35 686,06 31 160,49 10 / 35 Maksuarvestuse tulemusel 178 430,29 35 686,06 12 664,49 Vahe +/0,00 0,00 -18 496,00
8. Tasumisele kuuluv käibemaks 4525,57 23 021,57 +18 496,00 Maksuarvestuse tulemusel 151 667,18 30 333,44 13 416,63 16 916,81 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 191 312,21 38 262,44 12 977,47 25 284,97 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 131 929,77 26 385,95 12 818,08 13 567,87 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 100 774,05 20 154,81 5426,36 85,80 14 728,45 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 190 834,45 38 166,89 7054,99 31 111,90 Vahe +/- Veebruar 2014 deklareeritud MTA-le 18.03.2014 Rea nr
12. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 151 667,18 30 333,44 26 372,63 3 960,81 0,00 0,00 -12 956,00 +12 956,00 Märts 2014 deklareeritud MTA-le 18.04.2014 Rea nr
16. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 191 312,21 38 262,44 31 917,47 6 344,97 0,00 0,00 -18 940,00 +18 940,00 Aprill 2014 deklareeritud MTA-le 18.05.2014 Rea nr
20. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 131 929,77 26 385,95 23 238,08 3147,87 0,00 0,00 -10 420,00 +10 420,00 Mai 2014 deklareeritud MTA-le 19.06.2014 Rea nr
25. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa EL soetus Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 100 774,05 20 154,81 17 318,36 85,80 2836,45 0,00 0,00 -11 892,00 0,00 +11 892,00 Juuni 2014 deklareeritud MTA-le 20.07.2014 Rea nr
29. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 190 834,45 38 166,89 33 234,99 4931,90 Juuli 2014 deklareeritud MTA-le 20.08.2014 11 / 35 0,00 0,00 -26 180,00 +26 180,00 Rea nr
34. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa EL soetus Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 268 656,74 53 731,35 46 327,39 1075,00 7403,96 Maksuarvestuse tulemusel 268 656,74 53 731,35 10 807,21 1075,00 42 924,14 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 154 055,34 30 811,07 9703,78 21 107,29 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 246 776,53 49 355,31 5941,89 43 413,42 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 162 837,57 32 567,51 10 542,66 22 024,85 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 190 671,89 38 134,38 17 775,19 20 359,19 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 127 525,57 25 505,11 Vahe +/- 0,00 0,00 -35 520,18 +35 520,18 August 2014 deklareeritud MTA-le 19.08.2014 Rea nr
38. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 154 055,34 30 811,07 26 765,78 4045,29 0,00 0,00 -17 062,00 +17 062,00 September 2014 deklareeritud MTA-le 20.10.2014 Rea nr
42. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 246 776,53 49 355,31 42 181,89 7173,42 0,00 0,00 -36 240,00 +36 240,00 Oktoober 2014 deklareeritud MTA-le 19.11.2014 Rea nr
46. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 162 837,57 32 567,51 26 294,66 6272,85 0,00 0,00 -15 752,00 +15 752,00 November 2014 deklareeritud MTA-le 21.12.2014 Rea nr
50. 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks Deklaratsiooni alusel 190 671,89 38 134,38 32 015,19 6119,19 0,00 0,00 -14 240,00 +14 240,00 Detsember 2014 deklareeritud MTA-le 19.01.2015 Rea nr
51. 20% määraga maksustatav käive
52. Käibemaks kokku Deklaratsiooni alusel 127 525,57 25 505,11 12 / 35 0,00 0,00
53. 5.3
54. Sisendkäibemaksu summa sh auto (100%) Tasumisele kuuluv käibemaks 19 450,63 261,47 6054,48 13 210,63 261,47 12 294,48 -6240,00 0,00 +6240,00 OÜ X. OÜ X. kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid selleks, et OÜ X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 93 339,74 eurot. OÜ X. on
55. aastal jaanuar kuni oktoober sisendkäibemaksu hulgas alusetult kajastanud AS X. arvetel näidatud käibemaksu kokku summas 93 339,74 eurot, vastavalt jaanuaris 8370 eurot, veebruaris 2046,47 eurot, märtsis 7803,13 eurot, aprillis 3568,95 eurot, mais 6166,63 eurot, juunis 1952,34 eurot, juulis 16 717,40 eurot, augustis 15 273,65 eurot, septembris 9041,17 eurot ja oktoobris 22 400 eurot. Maksim Danilov on AS X. nimelt OÜ-le X. 2014.a koostanud ja OÜ X. on raamatupidamises kajastanud sisendkäibemaksu arvestuses st ka deklareerinud käibedeklaratsioonidel järgnevad arved: Arve Kuupäev nr Nimetus Kogus 31.01.2014 401013 Tellimus 01.12.2013 1 28.02.2014 402030 erinevad kaubad 16,946 31.03.2014 403035 erinevad kaubad 70,611 25.04.2014 404015 erinevad kaubad 38 25.04.2014 404016 erinevad kaubad 121 22.05.2014 405021 erinevad kaubad 42 INP 160, Leht 30.05.2014 405047 2x1250x3000 44,74 6.06.2014 406003 erinevad kaubad 36 30.06.2014 406018 erinevad kaubad 3 8.07.2014 407004 erinevad kaubad 68 Telfer 5 tonni, 18.07.2014 407038 Telfer 3 tonni 2 UNP 160; INP 180; Transport K-Järve28.07.2014 407039 KIVIõli 44 31.07.2014 407037 erinevad kaubad 73,08 erinevad kaubad; Transport K-Järve29.08.2014 408033 KIVIõli 87,61 Konteineri 29.08.2014 408034 värvimine; Transport 30 8.09.2014 409002 erinevad kaubad 16 22.09.2014 409040 erinevad kaubad; 68,1 13 / 35 Ühik Summa 41850 10232,37 39015,63 tonn 8356,75 tonn 9488 tonn 7683,93 KM 8370 2046,47 7803,13 1671,35 1897,6 1536,79 Summa kokku 50220 12278,84 46818,76 10028,1 11385,6 9220,72 tk tonn tonn tonn 23149,2 4619,7 5142 6291 4629,84 923,94 1028,4 1258,2 27779,04 5543,64 6170,4 7549,2 tonn 14000 2800 16800 tk tk 22400 40896 4480 8179,2 26880 49075,2 tk 58968,25 11793,65 70761,9 tonn tonn tk 17400 6205,85 39000 3480 1241,17 7800 20880 7447,02 46800 Transport Metall agar 28.10.2014 409147 (soojustatud) 1 tk 112000 22400 134400 466 698,68 93 339,74 560 038,42 Maksim Danilov ei ole ülaltoodud AS X. nimelt koostatud arveid OÜ-le X. perioodil 2014 jaanuar kuni 2014 oktoober AS X. raamatupidamisarvestuses kajastanud ega käibedeklaratsioonidel deklareerinud, kuna AS X. ei ole tegelikult OÜ-le X. kaupu müünud ega teenust osutanud, vaid tegemist oli näilike ostu- müügitehingutega, siis AS X. nimelt koostatud kauba ja teenuse müügidokumendid olid sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga, et OÜ X. saaks maksuhaldurile esitada valeandmeid. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Näilikku tehingut (maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 esimene lause) ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Põhjusel, et tegeliku müüja isik on teadmata, tuleb tegelikuks müüjaks lugeda tundmatut kolmandat isikut, kelle puhul ei saa eeldada, et tegemist oleks käibemaksukohustuslasega. Tegeliku tehingu korral ehk kauba soetamisel isikult, kes pole käibemaksukohustuslane, puuduks ostjal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Põhjusel, et täitmata on sisendkäibemaksu maha arvamise tingimused, puudus OÜ-l X. õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 93 339,74 eurot. Sellega aitas Maksim Danilov OÜ-le X. kaasa rikkuda Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg
56. Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ X. poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud valeandmed on välja toodud tabelis: Jaanuar 2014 deklareeritud MTA-le 20.02.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 160 436,49 3 0% määraga maksustatav käive 6761,00 4 Käibemaks kokku 32 087,30 5 Sisendkäibemaksu summa 31 902,53 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 184,77 Maksuarvestuse tulemusel 160 436,49 6761,00 32 087,30 23 532,53 8554,77 Vahe +/- Veebruar 2014 deklareeritud MTA-le 20.03.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel Maksuarvestuse tulemusel Vahe +/- 14 / 35 0 0 0 -8370,00 +8370,00 1 3 4 5 12 20% määraga maksustatav käive 0% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks 121 206,76 18 780,00 24 241,35 23 567,76 673,59 121 206,76 18 780,00 24 241,35 21 521,29 2720,06 0 0 0 -2046,47 +2046,47 Märts 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 177 066,52 3 0% määraga maksustatav käive 1124,00 4 Käibemaks kokku 35 413,30 5 Sisendkäibemaksu summa 34 543,00 9 Metallijäätmete käive 8573,93 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 870,30 Maksuarvestuse tulemusel 177 066,52 1124,00 35 413,30 26 739,87 8573,93 8673,43 Vahe +/- Aprill 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 177 225,11 4 Käibemaks kokku 35 445,02 5 Sisendkäibemaksu summa 34 364,12 9 Metallijäätmete käive 6159,17 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1080,90 Maksuarvestuse tulemusel 177 225,11 35 445,02 30 795,17 6159,17 4649,85 Vahe +/- Mai 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 215 013,08 3 0% määraga maksustatav käive 23 590,00 4 Käibemaks kokku 43 002,62 5 Sisendkäibemaksu summa 42 385,07 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 617,55 Maksuarvestuse tulemusel 215 013,08 23 590,00 43 002,62 36 218,44 6784,18 Vahe +/- Juuni 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 179 186,78 4 Käibemaks kokku 35 837,36 5 Sisendkäibemaksu summa 35 087,64 9 Metallijäätmete käive 6081,28 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 749,72 Maksuarvestuse tulemusel 179 186,78 35 837,36 33 135,30 6081,28 2702,06 Vahe +/- Juuli 2014 deklareeritud MTA-le 19.09.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 336 933,47 4 Käibemaks kokku 67 386,69 5 Sisendkäibemaksu summa 65 353,29 Maksuarvestuse tulemusel 336 933,47 67 386,69 48 635,89 Vahe +/- 15 / 35 0 0 0 -7803,13 0 +7803,13 0 0 -3568,95 0 +3568,95 0 0 0 -6166,63 +6166,63 0 0 -1952,34 0 +1952,34 0 0 -16 717,40 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2033,40 August 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 329 270,23 4 Käibemaks kokku 65 854,05 5 Sisendkäibemaksu summa 63 356,04 6/
57. Kauba üh.sisene soetamine 6880,23 1 9 Metallijäätmete käive 49 006,50 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2498,01 September 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 416 066,51 4 Käibemaks kokku 83 213,30 5 Sisendkäibemaksu summa 80 345,78 6/
58. Kauba üh.sisene soetamine 5505,92 1 9 Metallijäätmete käive 5159,30 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2867,52 Oktoober 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 426 039,37 4 Käibemaks kokku 85 207,87 5 Sisendkäibemaksu summa 79 520,45 6/
59. Kauba üh.sisene soetamine 18 509,52 1 9 Metallijäätmete käive 5534,30 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 5687,42 18 750,80 +16 717,40 Maksuarvestuse tulemusel 329 270,23 65 854,05 48 082,39 6880,23 Vahe +/- 0 17 771,66 -49 006,50 +15 273,65 Maksuarvestuse tulemusel 416 066,51 83 213,30 71 304,61 5505,92 Vahe +/- 5159,30 11 908,69 0 +9041,17 Maksuarvestuse tulemusel 426 039,37 85 207,87 57 120,45 18 509,52 Vahe +/- 5534,30 28 087,42 0 +22 400,00 0 0 -15 273,65 0 0 0 -9041,17 0 0 0 -22 400,00 0 AS X. AS X. kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid teenuse soetamise kohta selleks, et AS X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 151 270 eurot. Kuigi AS X. kajastas raamatupidamise dokumentides teenuse soetust AS-lt X. , siis tegelikkuses oli tegemist käibemaksupettusega, milleks loodi näilikud ostu-müügitehingud, mis seisnesid selles, et AS-le X. esitati AS X. nimelt koostatud tegelikkusele mittevastavad arved teenuse osutamise kohta, mida AS X. tegelikult ei osutanud ega ei ostnud selleks ka teenust sisse. 16 / 35 AS X. on
60. aastal aprill kuni oktoober sisendkäibemaksu hulgas alusetult kajastanud AS X. arvetel näidatud käibemaksu kokku summas 151 270 eurot, vastavalt aprillis 28 000 eurot, mais 24 480 eurot, juunis 21 760 eurot, juulis 18 560 eurot, augustis 20 800 eurot, septembris 16 000 eurot ja oktoobris 21 670 eurot. Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt AS-le X. 2014.a koostatud arved, mis on AS X. raamatupidamises kajastatud sisendkäibemaksu arvestuses st ka deklareeritud perioodi
61. a aprill kuni
62. a oktoober käibedeklaratsioonidel: Kuupäev Arve nr Nimetus Ehitusjäätmete purustamine; 30.04.2014 404046 Jäätmete sorteerimine Ehitusjäätmete purustamine; 30.05.2014 405052 Jäätmete sorteerimine Ehitusjäätmete purustamine; 30.06.2014 406039 Jäätmete sorteerimine 31.07.2014 407035 29.08.2014 408037 30.09.2014 409043 30.10.2014 409154 Ehitusjäätmete purustamine; Jäätmete sorteerimine Ehitusjäätmete purustamine; Jäätmete sorteerimine Ehitusjäätmete purustamine Jäätmete sorteerimine; Ehitusjäätmete purustamine Summa KM Summa kokku 140000 28000 168000 122400 24480 146880 108800 21760 130560 92800 18560 111360 104000 20800 124800 80000 16000 96000 108350 756 350 21670 151 270 130020 907 620 Maksim Danilov ei ole ülaltoodud AS X. nimelt koostatud arveid AS-le X. perioodil 2014 jaanuar kuni 2014 oktoober AS X. raamatupidamisarvestuses kajastanud ega käibedeklaratsioonidel deklareerinud, kuna AS X. ei ole tegelikult AS-le X. teenust osutanud, vaid tegemist oli näilike ostu-müügitehingutega, siis AS X. nimelt koostatud kauba ja teenuse müügidokumendid olid sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga, et AS X. saaks maksuhaldurile esitada valeandmeid. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Näilikku tehingut (maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 esimene lause) ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Põhjusel, et tegeliku müüja isik on teadmata, tuleb tegelikuks müüjaks lugeda tundmatut kolmandat isikut, kelle puhul ei saa eeldada, et tegemist oleks käibemaksukohustuslasega. Tegeliku tehingu korral ehk kauba soetamisel isikult, kes pole käibemaksukohustuslane, puuduks ostjal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. 17 / 35 Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Põhjusel, et täitmata on sisendkäibemaksu maha arvamise tingimused, puudus AS-l X. õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 151 270 eurot. Sellega aitas Maksim Danilov AS-le X. tahtlikult kaasa rikkuda Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg
63. Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja AS X. poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud valeandmed on välja toodud tabelis: Aprill 2014 deklareeritud MTA-le 21.05.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 224 594,68 4 Käibemaks kokku 44 918,94 5 Sisendkäibemaksu summa 34 070,88 6 Teenuse üh.sisene soetamine 3760,00 9 Metallijäätmete käive 1202,50 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 10 848,06 Maksuarvestuse tulemusel 224 594,68 44 918,94 6070,88 3760,00 1202,50 38 848,06 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 284 737,39 3766,50 56 947,48 30 403,19 112 000,00 Vahe +/- 1892,55 26 544,29 -168 320,00 +24 480,00 Juuni 2014 deklareeritud MTA-le 21.07.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 179 778,65 3 0% määraga maksustatav käive 3830,24 4 Käibemaks kokku 35 955,73 5 Sisendkäibemaksu summa 33 782,76 9 Metallijäätmete käive 217 640,70 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2172,97 Maksuarvestuse tulemusel 179 778,65 3830,24 35 955,73 12 022,76 1440,00 23 932,97 Vahe +/- Juuli 2014 deklareeritud MTA-le 21.08.2014 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse Vahe +/- Mai 2014 deklareeritud MTA-le 20.06.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 284 737,39 3 0% määraga maksustatav käive 3766,50 4 Käibemaks kokku 56 947,48 5 Sisendkäibemaksu summa 54 883,19 6/
64. Kauba üh.sisene soetamine 112 000,00 1 9 Metallijäätmete käive 170 212,55 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2064,29 18 / 35 0 0 -28 000,00 0 0 +28 000,00 0 0 0 -24 480,00 0 0 0 0 -21 760,00 -216 200,70 +21 760,00 nr 1 3 4 5 6/
65. 1 9 12 20% määraga maksustatav käive 0% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Kauba üh.sisene soetamine alusel 177 954,10 8411,64 35 590,82 29 207,79 6500,00 tulemusel 177 954,10 8411,64 35 590,82 10 647,79 6500,00 0 0 0 -18 560,00 0 Metallijäätmete käive Tasumisele kuuluv käibemaks 1158,08 6383,03 1158,08 24 943,03 0 +18 560,00 August 2014 deklareeritud MTA-le 22.09.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 155 438,29 3 0% määraga maksustatav käive 3893,46 4 Käibemaks kokku 31 087,66 5 Sisendkäibemaksu summa 26 734,53 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 4353,13 Maksuarvestuse tulemusel 155 438,29 3893,46 31 087,66 5934,53 25 153,13 Vahe +/- September 2014 deklareeritud MTA-le 20.10.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 153 015,04 4 Käibemaks kokku 30 603,01 5 Sisendkäibemaksu summa 24 816,10 9 Metallijäätmete käive 234 603,20 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 5786,91 Maksuarvestuse tulemusel 153 015,04 30 603,01 8816,10 3003,20 21 786,91 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 505 708,21 10 852,68 101 141,64 76 622,72 6556,00 Vahe +/- 0 24 518,92 -215 300,00 +21 670,00 Oktoober 2014 deklareeritud MTA-le 20.11.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 505 708,21 3 0% määraga maksustatav käive 10 852,68 4 Käibemaks kokku 101 141,64 5 Sisendkäibemaksu summa 98 292,72 6/
66. Kauba üh.sisene soetamine 6556,00 1 9 Metallijäätmete käive 215 300,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2848,92 0 0 0 -20 800,00 +20 800,00 0 0 -16 000,00 -231 600,00 +16 000,00 0 0 0 -21 670,00 0 OÜ X. OÜ X. kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt koostatud arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta selleks, et OÜ X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu summas 50 100 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. 19 / 35 Kuigi OÜ X. kajastas raamatupidamise dokumentides teenuse soetamist AS-lt X. , siis tegelikkuses oli tegemist käibemaksupettusega, milleks loodi näilikud ostu-müügitehingud, mis seisnesid selles, et OÜ-le X. esitati AS X. nimelt koostatud tegelikkusele mittevastavad arved teenuse müügi kohta, mida AS X. tegelikult ei osutanud ega ei ostnud selleks ka teenust sisse. OÜ X. on
67. aastal aprill kuni mai sisendkäibemaksu hulgas alusetult kajastanud AS X. arvetel näidatud käibemaksu kokku summas 50 100 eurot, vastavalt aprillis 30 100 eurot ja mais 20 000 eurot. Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt OÜ-le X. 2014.a koostatud arved, mis on OÜ X. raamatupidamises kajastatud sisendkäibemaksu arvestuses st ka deklareeritud perioodi 2014.a aprill kuni
68. a mai käibedeklaratsioonidel: Kuupäev Arve nr Nimetus Ehitusjäätmete sorteerimine ja 30.04.2014 404045 töötlemine Ehitusjäätmete sorteerimine ja 30.05.2014 405053 töötlemine Kogus Ühik Summa KM Summa kokku 3500 tk 150500 30100 180600 2500 tk 100000 20000 250 500 50 100 120000 300 600 Maksim Danilov ei ole AS X. nimelt koostatud arveid OÜ-le X. perioodil 2014 aprill kuni 2014 mai raamatupidamisarvestuses kajastanud ega käibedeklaratsioonidel deklareerinud, kuna AS X. ei ole tegelikult OÜ-le X. teenust osutanud, vaid tegemist oli näilike ostumüügitehingutega, siis AS X. nimelt koostatud teenuse müügidokumendid olid sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga, et OÜ X. saaks maksuhaldurile esitada valeandmeid. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Näilikku tehingut (maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 esimene lause) ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Põhjusel, et tegeliku müüja isik on teadmata, tuleb tegelikuks müüjaks lugeda tundmatut kolmandat isikut, kelle puhul ei saa eeldada, et tegemist oleks käibemaksukohustuslasega. Tegeliku tehingu korral ehk kauba soetamisel isikult, kes pole käibemaksukohustuslane, puuduks ostjal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Põhjusel, et täitmata on sisendkäibemaksu maha arvamise tingimused, puudus OÜ-l X. õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna 20 / 35 riigile laekumata 50 100 eurot. Sellega aitas Maksim Danilov OÜ-le X. tahtlikult kaasa rikkuda Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg
69. Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ X. poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud valeandmed on välja toodud tabelis: Aprill 2014 deklareeritud MTA-le 20.05.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 297 391,92 3 0% määraga maksustatav käive 6152,88 4 Käibemaks kokku 59 478,38 5 Sisendkäibemaksu summa 53 861,60 6/
70. Kauba üh.sisene soetamine 3309,25 1 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 5616,78 Mai 2014 deklareeritud MTA-le 20.06.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 217 449,46 3 0% määraga maksustatav käive 5757,92 4 Käibemaks kokku 43 489,89 5 Sisendkäibemaksu summa 40 372,44 6/
71. Kauba üh.sisene soetamine 601,85 1 9 Metallijäätmete käive 145 638,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 3117,45 Maksuarvestuse tulemusel 297 391,92 6152,88 59 478,38 23 761,60 3309,25 Vahe +/- 35 716,78 +30 100,00 Maksuarvestuse tulemusel 217 449,46 5757,92 43 489,89 20 372,44 601,85 Vahe +/- 0 23 117,45 -145 638,00 +20 000,00 0 0 0 -30 100,00 0 0 0 0 -20 000,00 0 OÜ X. OÜ X. kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid kauba soetamise kohta selleks, et OÜ X. saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 159 180 eurot. Kuigi OÜ X. kajastas raamatupidamise dokumentides kauba soetamist AS-lt X. , siis tegelikkuses oli tegemist käibemaksupettusega, milleks loodi näilikud ostu-müügitehingud, mis seisnesid selles, et OÜ-le X. esitati AS X. nimelt koostatud tegelikkusele mittevastavad arved kauba müügi kohta, mida AS X. ise eelnevalt soetanud ei olnud st, et müüdi olematut kaupa. OÜ X. on
72. aastal märts kuni detsember sisendkäibemaksu hulgas alusetult kajastanud AS X. arvetel näidatud käibemaksu kokku summas 159 180 eurot, vastavalt märtsis 9300 eurot, aprillis 27 800 eurot, mais 14 000 eurot, juunis 13 100 eurot, juulis 18 500 eurot, augustis 18 300 eurot, septembris 12 500 eurot, oktoobris 40 080 eurot ja detsembris 5600 eurot. 21 / 35 Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt OÜ-le X. 2014.a koostatud arved, mis on OÜ X. raamatupidamises kajastatud sisendkäibemaksu arvestuses st ka deklareeritud perioodi
73. a märts kuni
74. a detsember käibedeklaratsioonidel: Kuupäev 31.03.2014 30.04.2014 30.05.2014 30.06.2014 22.07.2014 31.07.2014 29.08.2014 24.09.2014 17.10.2014 31.10.2014 31.12.2014 31.12.2014 Arve nr Nimetus Konteiner (30m³) 5 tk; 403038 Konteiner (22m³) 5 tk Konteiner (30m³) 20 tk; 404043 Transporditeenus (20 reisi) Konteiner (30m³) 10 tk; 405050 Transporditeenus (10 reisi) Konteiner (30m³) 10 tk; 406037 Transporditeenus (10 reisi) 407036 Hüdraulikaseade (Multilift) Konteiner (30m³) 5 tk; 407015 Konteiner (22m³) 3 tk 408038 Konteiner (30m³) 15 tk Prügiveoki seade "NOPRA" 4 tk; Seadme 409042 transport 4 tk Multilift seade 6m 2 tk; 409137 Prügiautoseade 25m³ 3 tk Konteiner (30m³) 10 tk; 409153 Konteiner (22m³) 12 tk Prügiauto seade "NORPA" 412037 (kasutatud) 2 tk; 412038 Veoki tagasild 4 tk Summa KM Summa kokku 46500 9300 55800 139000 27800 166800 70000 14000 84000 65500 50000 13100 10000 78600 60000 42500 91500 8500 18300 51000 109800 62500 12500 75000 96000 19200 115200 104400 20880 125280 20000 4000 24000 8000 1600 9600 795 900 159 180 955 080 Maksim Danilov ei ole ülaltoodud AS X. nimelt koostatud arveid OÜ-le X. perioodil 2014 märts kuni 2014 detsember AS X. raamatupidamisarvestuses kajastanud ega käibedeklaratsioonidel deklareerinud, kuna AS X. ei ole tegelikult OÜ-le X. kaupu müünud, vaid tegemist oli näilike ostu- müügitehingutega, siis AS X. nimelt koostatud kauba müügidokumendid olid sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga, et OÜ X. saaks maksuhaldurile esitada valeandmeid. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Näilikku tehingut (maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 esimene lause) ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Põhjusel, et tegeliku müüja isik on teadmata, tuleb tegelikuks müüjaks lugeda tundmatut kolmandat isikut, kelle puhul ei saa eeldada, et tegemist oleks käibemaksukohustuslasega. Tegeliku tehingu korral ehk kauba soetamisel isikult, kes pole käibemaksukohustuslane, puuduks ostjal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. 22 / 35 Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Põhjusel, et täitmata on sisendkäibemaksu maha arvamise tingimused, puudus OÜ-l X. õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 159 180 eurot. Sellega aitas Maksim Danilov OÜ-le X. tahtlikult kaasa rikkuda Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg
75. Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ X. poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Märts 2014 deklareeritud MTA-le 21.04.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 137 503,15 4 Käibemaks kokku 27 500,63 5 Sisendkäibemaksu summa 24 581,26 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2919,37 Maksuarvestuse tulemusel 137 503,15 27 500,63 15 281,26 12 219,37 Vahe +/- Aprill 2014 deklareeritud MTA-le 20.05.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 190 023,25 4 Käibemaks kokku 38 004,65 5 Sisendkäibemaksu summa 35 614,94 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2389,71 Maksuarvestuse tulemusel 190 023,25 38 004,65 7814,94 30 189,71 Vahe +/- Mai 2014 deklareeritud MTA-le 20.06.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 188 464,30 4 Käibemaks kokku 37 692,86 5 Sisendkäibemaksu summa 33 593,51 9 Metallijäätmete käive 122 044,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 4099,35 Maksuarvestuse tulemusel 188 464,30 37 692,86 19 593,51 0 18 099,35 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 422 444,59 8616,92 84 488,92 66 062,12 582,90 Vahe +/- Juuni 2014 deklareeritud MTA-le 21.07.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 422 444,59 3 0% määraga maksustatav käive 8616,92 4 Käibemaks kokku 84 488,92 5 Sisendkäibemaksu summa 79 162,12 6/
76. Kauba üh.sisene soetamine 582,90 1 23 / 35 0 0 -9300,00 +9300,00 0 0 -27 800,00 +27 800,00 0 0 -14 000,00 -122 044,00 +14 000,00 0 0 0 -13 100,00 0 9 12 Metallijäätmete käive Tasumisele kuuluv käibemaks 230 230,80 5326,80 376,20 18 426,80 -229 854,60 +13 100,00 Maksuarvestuse tulemusel 627 109,68 9997,64 125 421,94 105 273,94 698,05 237 131,36 Vahe +/- 20 148,00 +18 500,00 August 2014 deklareeritud MTA-le 22.09.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 399 330,46 3 0% määraga maksustatav käive 10 555,14 4 Käibemaks kokku 79 866,09 5 Sisendkäibemaksu summa 70 239,92 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 9626,17 Maksuarvestuse tulemusel 399 330,46 10 555,14 79 866,09 51 939,92 27 926,17 Vahe +/- September 2014 deklareeritud MTA-le 14.11.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 386 677,20 3 0% määraga maksustatav käive 8799,04 4 Käibemaks kokku 77 335,44 5 Sisendkäibemaksu summa 67 261,17 9 Metallijäätmete käive 363 184,80 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 10 074,27 Maksuarvestuse tulemusel 386 677,20 8799,04 77 335,44 54 761,17 784,80 22 574,27 Vahe +/- Maksuarvestuse tulemusel 611 836,62 8295,48 122 367,32 59 630,24 3119,05 Vahe +/- 0 62 737,08 -223 500,00 +40 080,00 Maksuarvestuse tulemusel Vahe +/- Juuli 2014 deklareeritud MTA-le 20.11.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 627 109,68 3 0% määraga maksustatav käive 9997,64 4 Käibemaks kokku 125 421,94 5 Sisendkäibemaksu summa 123 773,94 6 Teenuse üh.sisene soetamine 698,05 7/
77. Kinnisasja, metallijäätmete ja 237 131,36 1 kulla soetamine 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 1648,00 Oktoober 2014 deklareeritud MTA-le 20.11.2014 Rea Deklaratsiooni nr alusel 1 20% määraga maksustatav käive 611 836,62 3 0% määraga maksustatav käive 8295,48 4 Käibemaks kokku 122 367,32 5 Sisendkäibemaksu summa 99 710,24 6/
78. Kauba üh.sisene soetamine 3119,05 1 9 Metallijäätmete käive 223 500,00 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 22 657,08 Detsember 2014 deklareeritud MTA-le 11.02.2015 Rea Deklaratsiooni nr alusel 24 / 35 0 0 0 -18 500,00 0 0 0 0 0 -18 300,00 +18 300,00 0 0 0 -12 500,00 -362 400,00 +12 500,00 0 0 0 -40 080,00 0 1 3 4 5 12 20% määraga maksustatav käive 0% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Tasumisele kuuluv käibemaks 356 511,88 14 836,14 71 302,38 54 498,87 16 803,51 356 511,88 14 836,14 71 302,38 48 898,87 22 403,51 0 0 0 -5600,00 +5600,00 OÜ X OÜ X kajastas maksuhaldurile esitatud käibedeklaratsioonides Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt koostatud arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta selleks, et OÜ X saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka AS X. nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu kokku summas 153 828,33 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. Kuigi OÜ X kajastas raamatupidamise dokumentides kauba soetamist ja teenuse ostmist AS-lt X. , siis tegelikkuses oli tegemist käibemaksupettusega, milleks loodi näilikud ostumüügitehingud, mis seisnesid selles, et OÜ-le X esitati AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud tegelikkusele mittevastavad arved kauba müügi või teenuse osutamise kohta, mida AS X. ise eelnevalt soetanud ei olnud st, et müüdi olematut kaupa ning teenust, mida AS X. tegelikult ei osutanud ega ei ostnud selleks ka teenust sisse. AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt OÜ-le I.V.P. Teed 2014.a esitatud arvetel on kauba nimetuse lahtris selgituseks märgitud killustik graniit 8-16, killustik graniit 0-8, graniitkillustik, ekskavaatori sorteerimishaaratsid, betooni purustamine, seadme transport. Kõikide arvete koostajaks on märgitud Maksim Danilov ja arved on kooskõlastanud või vastu võtnud J. S. kinnitades seda oma allkirjaga. Kõikide arvete rekvisiitide juures on märgitud AS X. AS SEB Pank pangakonto nr EEXXX, kuhu arve eest tasuda. OÜ X on
79. aastal mai kuni november sisendkäibemaksu hulgas alusetult kajastanud AS X. arvetel näidatud käibemaksu kokku summas 153 828,33 eurot, vastavalt mais 11 000 eurot, juunis 22 440 eurot, juulis 24 200 eurot, augustis 22 000 eurot, septembris 28 155 eurot, oktoobris 43 200 eurot ja novembris 2833,33 eurot. AS X. juhatuse liikme Maksim Danilovi poolt OÜ-le X 2014.a koostatud arved, mis on OÜ X raamatupidamises kajastatud sisendkäibemaksu arvestuses st ka deklareeritud perioodi
80. a mai kuni
81. a november käibedeklaratsioonidel: Kuupäev Arve nr Nimetus Killustik graniit 816; Killustik graniit 30.05.2014 405049 0-8 Killustik graniit 816; Killustik graniit 30.06.2014 406038 0-8 Killustik graniit 816; Killustik graniit 31.07.2014 407034 0-8 Kogus Ühik Summa KM Summa kokku 2500 tonn 55000 11000 66000 5100 tonn 112200 22440 134640 5500 tonn 121000 24200 145200 25 / 35 28.08.2014 Killustik graniit 816; Killustik graniit 408040 0-8 Betooni purustamine; 409045 Seadme transport Killustik graniit 816; Killustik graniit 409041 0-8 Killustik graniit 8409024 16 5000 ca 7000 tonn 110000 tonn 22000 132000 1 tk 68300 13660 81960 4220 tonn 63300 12660 75960 500 tonn 9175 1835 11010 4000 tonn 96000 19200 115200 31.10.2014 409155 Graniitkillustik 5000 Ekskavaatori 18.11.2014 411006 sorteerimishaaratsid 1 tonn 120000 24000 144000 tk 2833,33 153 828,33 17000 12.09.2014 22.09.2014 29.09.2014 15.10.2014 409137 Graniitkillustik 14166,67 769 141,67 922 970,00 Maksim Danilov ei ole ülaltoodud AS X. nimelt koostatud arveid OÜ-le X perioodil 2014 mai kuni 2014 november AS X. raamatupidamisarvestuses kajastanud ega käibedeklaratsioonidel deklareerinud, kuna AS X. ei ole tegelikult OÜ-le Xkaupu müünud ega teenust osutanud, vaid tegemist oli näilike ostu-müügitehingutega, siis AS X. nimelt koostatud kauba ja teenuse müügidokumendid olid sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga, et OÜ X saaks maksuhaldurile esitada valeandmeid. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Näilikku tehingut (maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 esimene lause) ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Põhjusel, et tegeliku müüja isik on teadmata, tuleb tegelikuks müüjaks lugeda tundmatut kolmandat isikut, kelle puhul ei saa eeldada, et tegemist oleks käibemaksukohustuslasega. Tegeliku tehingu korral ehk kauba soetamisel isikult, kes pole käibemaksukohustuslane, puuduks ostjal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Põhjusel, et täitmata on sisendkäibemaksu maha arvamise tingimused, puudus OÜ-l Xõigus AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 153 828,33 eurot. Sellega aitas Maksim Danilov OÜ-le Xtahtlikult kaasa rikkuda Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82,554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg
82. 26 / 35 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ X (endine käibedeklaratsioonidel kajastatud valeandmed on välja toodud tabelis: OÜ Mai 2014 deklareeritud andmed MTA-le esitatud 20.06.2014 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse nr alusel tulemusel 1 20% määraga maksustatav käive 67 420,50 67 420,50 4 Käibemaks kokku 13 484,10 13 484,10 5 Sisendkäibemaksu summa 11 292,11 292,11 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 2191,99 13 191,99 Juuni 2014 deklareeritud andmed MTA-le esitatud 21.07.2014 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse nr alusel tulemusel 1 20% määraga maksustatav käive 417658,85 417658,85 4 Käibemaks kokku 83 531,77 83 531,77 5 Sisendkäibemaksu summa 65 328,91 42 888,91 9 Metallijäätmete käive 162 665,00 0 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 18 202,86 40 642,86 Juuli 2014 deklareeritud andmed MTA-le esitatud 21.08.2014 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse nr alusel tulemusel 1 20% määraga maksustatav käive 381 017,85 381 017,85 4 Käibemaks kokku 76 203,57 76 203,57 5 Sisendkäibemaksu summa 57 444,03 33 244,03 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 18 759,54 42 959,54 August 2014 deklareeritud andmed MTA-le esitatud 22.09.2014 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse nr alusel tulemusel 1 20% määraga maksustatav käive 432 774,05 432 774,05 4 Käibemaks kokku 86 554,81 86 554,81 5 Sisendkäibemaksu summa 67 473,12 45 473,12 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 19 081,69 41 081,69 September 2014 deklareeritud andmed MTA-le esitatud 20.10.2014 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse nr alusel tulemusel 1 20% määraga maksustatav käive 441 612,45 441 612,45 4 Käibemaks kokku 88 322,49 88 322,49 5 Sisendkäibemaksu summa 69 098,10 40 943,10 9 Metallijäätmete käive 183 300,00 0 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 19 224,39 47 379,39 Oktoober 2014 deklareeritud andmed MTA-le esitatud 20.11.2014 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse nr alusel tulemusel 27 / 35 X) poolt Vahe +/0 0 -11 000,00 +11 000,00 Vahe +/0 0 -22 440,00 -162 665,00 +22 440,00 Vahe +/0 0 -24 200,00 +24 200,00 Vahe +/0 0 -22 000,00 +22 000,00 Vahe +/0 0 -28 155,00 -183 300,00 +28 155,00 Vahe +/- 1 4 5 9 12 20% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Sisendkäibemaksu summa Metallijäätmete käive Tasumisele kuuluv käibemaks 1 019 491,05 203 898,21 192 842,40 230 750,00 11 055,81 1 019 491,05 203 898,21 149 642,40 0 54 255,81 November 2014 deklareeritud andmed MTA-le esitatud 27.01.2015 Rea Deklaratsiooni Maksuarvestuse nr alusel tulemusel 1 20% määraga maksustatav käive 516 527,00 516 527,00 4 Käibemaks kokku 103 305,56 103 305,56 5 Sisendkäibemaksu summa 65 114,85 62 281,52 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 38 190,71 41 024,04 0 0 -43 200,00 -230 750,00 +43 200,00 Vahe +/0 0 -2833,33 +2833,33 Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid tegelikult arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näiliste tehingutega. Sellise tegevusega aitas Maksim Danilov tahtlikult kaasa AS-le X. , OÜ-le X., OÜ-le X. , OÜ-le X, OÜ-le X ja OÜ-le X. alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) järgnevate nõuete rikkumisele: - - - - § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. 28 / 35 Maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.[RT I 2008, 60, 331- jõust. 01.01.2009]. Seega puudus AS-l X. , OÜ-l X., OÜ-l X. , OÜ-l X, OÜ-l X ja OÜ-l X. oma juhatuse liikmete kaudu õigus Maksim Danilovi poolt AS X. nimelt koostatud ja edastatud arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvata. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Maksim Danilovi poolt koostatud ja väljastatud arved ei vastanud RPS § 7 lg 1 sätestatud nõuetele. AS-l X. puudus õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 151 270 eurot. OÜ-l X. puudus õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 159 180 eurot. OÜ-l X. puudus õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 50 100 eurot. OÜ-l X puudus õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 153 828,33 eurot. OÜ-l X puudus õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 223 938,18 eurot. OÜ-l X. puudus õigus AS X. poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu maha arvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 93 339,74 eurot. Kuni 01.01.2015 oli Maksim Danilov´i tegevus kvalifitseeritav

§ 389

¹ lg 2- § 22 lg3 järgi, st vaimse ja füüsilise kaasaitamisena maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata eriti suurele kahjule vastav summa. Alates 01.01.2015 kehtiva

§ 389

¹ lg 2 -§ 22 lg 3 sätte kohaselt on karistatav maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu-või kinnipidamiskohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Vastavalt

§-le 121 p 3 on eriti suur kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot. 29 / 35 Seega aitas Maksim Danilov AS X. juhatuse liikmena tahtlikult kaasa OÜ-le X. , OÜ-le X., AS-le X. , OÜ-le X (endine OÜ X), OÜ-le X ja OÜ-le X. poolt maksuhaldurile valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra, mille tulemusel jäi Eesti Vabariigile maksudena laekumata 831 656 eurot, s.o pani toime

§ 3891lg 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Maksim Danilovit süüdistatakse

§ 344

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o dokumendi võltsimises alljärgnevalt: Eesmärgiga väljastada äriühingu nimel juriidilist fakti kajastavat dokumenti, s.o arve, leping ja muu raamatupidamisdokument, mille abil omandada õigusi ja vabaneda kohustustest, koostas ja väljastas Maksim Danilov Ida Virumaal KIVIõli linnas ajavahemikul 31.01.2014 kuni 31.12.2014 AS X. nimelt võltsitud raamatupidamisdokumente näilike tehingute kohta, mille abil AS X. , OÜ X., OÜ X, OÜ X. , OÜ X, OÜ X ja OÜ X. omandasid õiguse kajastada tegelikkuses mittetoimunud tehinguid äriühingute raamatupidamisaruandluses ja Maksu-ja Tolliametile esitatud käibedeklaratsioonides ja seeläbi vabanesid maksukohustuse nõuetekohasest täitmisest, vähendades võltsitud dokumentide abil alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu. Vastavalt käibemaksuseaduse § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on sisendkäibemaksu maha arvamise õigust tõendav dokument arve. Maksim Danilov võltsis tahtlikult ja väljastas perioodil 31.01.

1. a kuni 31.12.
2. a AS X. nimelt arveid kaupade ja teenuste müügi kohta OÜ-le X 14 arvet, OÜ-le X. 18 arvet, ASle X. 7 arvet, OÜ-le X. 2 arvet, OÜ-le X. 12 arvet ja OÜ-le X 10 arvet, ehk kokku 63 võltsarvet kogusummas 4 989 937,50 eurot. Tabelis toodud arved olid äriühingutele raamatupidamise alusdokumendid maksuhaldurile deklaratsioonide koostamisel ja esitamisel: Jrk nr
16. Hankija OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X Kuupäev Summa kokku 46370 9274 55644 46110 9222 55332 64780 12956 77736 43240 8648 51888 51460 10292 61752 52100 10420 62520 59460 11892 71352 130900 26180 157080 177600,9 35520,18 213121,08 85310 17062 102372 181200 36240 217440 78760 15752 94512 71200 14240 85440 31200 6240 37440 1 119 690,90 223 938,18 1 343 629,08 Arve nr Summa 31.01.2014 401029 31.01.2014 401030 28.02.2014 402026 31.03.2014 403033 31.03.2014 403034 30.04.2014 404041 30.05.2014 405046 30.06.2014 406036 31.07.2014 407033 29.08.2014 408032 30.09.2014 409039 31.10.2014 409149 30.11.2014 411038 31.12.2014 412034 30 / 35 KM
34. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. 31.01.2014 401013 28.02.2014 402030 31.03.2014 403035 25.04.2014 404015 25.04.2014 404016 22.05.2014 405021 30.05.2014 405047 06.06.2014 406003 30.06.2014 406018 08.07.2014 407004 18.07.2014 407038 28.07.2014 407039 31.07.2014 407037 29.08.2014 408033 29.08.2014 408034 08.09.2014 409002 22.09.2014 409040 28.10.2014 409147 41850 10232,37 39015,63 8356,75 9488 7683,93 23149,2 4619,7 5142 6291 14000 22400 40896 58968,25 17400 6205,85 39000 112000 466 698,68 8370 2046,47 7803,13 1671,35 1897,6 1536,79 4629,84 923,94 1028,4 1258,2 2800 4480 8179,2 11793,65 3480 1241,17 7800 22400 93 339,74 50220 12278,84 46818,76 10028,1 11385,6 9220,72 27779,04 5543,64 6170,4 7549,2 16800 26880 49075,2 70761,9 20880 7447,02 46800 134400 560 038,42
41. AS X. AS X. AS X. AS X. AS X. AS X. AS X. 30.04.2014 404046 30.05.2014 405052 30.06.2014 406039 31.07.2014 407035 29.08.2014 408037 30.09.2014 409043 30.10.2014 409154 140000 122400 108800 92800 104000 80000 108350 756 350 28000 24480 21760 18560 20800 16000 21670 151 270 168000 146880 130560 111360 124800 96000 130020 907 620
43. OÜ X. OÜ X. 30.04.2014 404045 30.05.2014 405053 150500 100000 250 500 30100 20000 50 100 180600 120000 300 600
52. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. OÜ X. 31.03.2014 403038 30.04.2014 404043 30.05.2014 405050 30.06.2014 406037 22.07.2014 407036 31.07.2014 407015 29.08.2014 408038 24.09.2014 409042 17.10.2014 409137 46500 139000 70000 65500 50000 42500 91500 62500 96000 9300 27800 14000 13100 10000 8500 18300 12500 19200 55800 166800 84000 78600 60000 51000 109800 75000 115200 31 / 35
55. OÜ X. OÜ X. OÜ X. 31.10.2014 409153 31.12.2014 412037 31.12.2014 412038 104400 20000 8000 795 900 20880 4000 1600 159 180 125280 24000 9600 955 080
65. OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X OÜ X 30.05.2014 405049 30.06.2014 406038 31.07.2014 407034 28.08.2014 408040 12.09.2014 409045 22.09.2014 409041 29.09.2014 409024 15.10.2014 409137 31.10.2014 409155 18.11.2014 411006 55000 112200 121000 110000 68300 63300 9175 96000 120000 14166,67 769 141,67 11000 22440 24200 22000 13660 12660 1835 19200 24000 2833,33 153 828,33 66000 134640 145200 132000 81960 75960 11010 115200 144000 17000 922 970,00 Eeltoodud AS X. nimelt Maksim Danilovi poolt koostatud arved olid võltsitud, kuna need ei kajastanud reaalseid tehinguid, kokkuleppeid, kauba ostu-müüki ega teenuste osutamist. Võltsitud arvete alusel oli AS-l X. , OÜ-l X., OÜ-l X, OÜ-l X. , OÜ-X, OÜ-l X ja OÜ-l X. võimalik tõendada tegelikult toimumata tehingute toimumist, saada õigust teostada pangaülekandeid, nn rahade kontodele ülekandmist ja väljamaksmist, samuti vabaneda kohustusest tasuda õiguspäraselt makse. Seega pani Maksim Danilov toime dokumendi võltsimise, mille alusel on võimalik omandada õigusi või vabaneda kohustustest, s.o

§ 344lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Peale selle, Maksim Danilov´it süüdistatakse

§ 394

lg 2 p 1 ja 3 järgi isikute grupis ja suures ulatuses rahapesu toimepanemises selles, et tema eelneval kokkuleppel koos Arbo KIVIga valdas, kandis üle, kasutas ja muundas kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara kokku 1 013 300 eurot, eesmärgiga varjata vara ebaseaduslikku päritolu, tõelist olemust, tegelikku kasusaajat ning omandiõigust. Selleks, et varjata ajavahemikul 01.01.2014 kuni 30.04.2015 äriühingute OÜ X, OÜ X., AS X. , OÜ X. , OÜ X., OÜ X võltsimiste tulemusel AS X. Danske Bank AS Eesti filiaali arvelduskontole nr EEXXX laekunud rahaliste vahendite tegelikku omanikku ja raha päritolu, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult isikute grupis koos Arbo KIVI`ga, teostas M.Danilov AS X. nimele avatud arvelduskontole Danske Bank AS Eesti filiaalis nr EEXXX laekunud maksukuriteost pärit rahaliste vahenditega kogusummas 1 013 300 eurot järgmised tehingud: ✓ perioodil 08.01.2014 kuni 29.04.2015 kandis AS X. Danske Bank AS Eesti filiaali arvelduskontolt nr EEXXX enda isiklikele arvelduskontodele nr EEXXX AS-s SEB Pank 918 700 eurot selgitusega „aruandele“ ja nr EEXXX AS-s Swedbank 94 600 eurot selgitusega „aruandele“, kokku 1 013 300 eurot. 32 / 35 Maksim Danilovi isiklikule arvelduskontole nr EEXXX AS-s SEB Pank laekunud 918 700 euroga teostas Maksim Danilov järgmised tehingud: ✓ perioodil 08.01.2014 kuni 15.01.2015 kandis Maksim Danilov 417 300 eurot selgitusega „kassa“ AS X. arvelduskontole nr EEXXX AS-s SEB Pank, mida kasutas äriühingu legaalses majandustegevuses; ✓ perioodil 16.01.2014 kuni 29.05.2015 kandis Maksim Danilov 185 220 eurot selgitusega „ule“ või „@“ Arbo KIVI arvelduskontole nr EEXXX AS-s SEB PanKivi Arbo KIVI võttis kontole laekunud summast sularahana ATM-dest koheselt välja 140 475 eurot ja andis kuritegelikust taustast puhastatud sularaha tagasi M.Danilovile. Maksim Danilovi isiklikule arvelduskontole nr EEXXX AS-s Swedbank laekunud 94 600 euroga teostas Maksim Danilov pangaülekanded: ✓ Arbo KIVI arvelduskontole nr EEXXX AS-s Swedbank perioodil 27.05.2014 kuni 30.04.2015 kogusummas 12 000 eurot selgitusega „üle“. Arbo KIVI võttis kontole laekunud summast sularahana ATM-dest koheselt välja 11 250 eurot ja andis kuritegelikust taustast puhastatud sularaha tagasi Maksim Danilovile Maksim Danilovi korraldusel võttis Arbo KIVI tema kontole M.Danilovi poolt kantud kogusummast 197 220 eurot sularahas välja summa 181 925 eurot ning tagastas Maksim Danilovile. Maksim Danilov teostas eelpool süüdistuses kirjeldatud maksupettuste ja võltsimiste tulemusel saadud kuritegeliku raha päritolu ja tegeliku kasusaaja varjamiseks erinevaid pangaülekandeid ja kasutas eelkuriteost saadud raha summas 614 520 eurot AS X. majandustehinguteks, millega kahjustas legaalset majandus- ja rahanduskäivet, s.o pani toime rahapesu. Eelnimetatud äriühingutelt laekunud kuritegeliku rahaga teostas Maksim Danilov ülekandeid eesmärgiga jätta näilikult mulje reaalsetest majandustehingutest ja kaugeneda sellisel viisil raha kuritegelikust päritolust. Kuni 01.01.2018 kehtinud Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse (edaspidi RahaPTS) kohaselt oli rahapesu mõiste RahaPTS § 4 lg 1 kohaselt järgnev: Rahapesu ja terrorismi rahastamise tõkestamise seaduse (edaspidi RahaPTS) § 4 lg 1 kohaselt on rahapesu kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara või selle asemel saadud vara: 1) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise, omandiõiguse või varaga seotud muude õiguste varjamine või saladuses hoidmine; 2) muundamine, ülekandmine, omandamine, valdamine või kasutamine eesmärgiga varjata või hoida saladuses vara ebaseaduslikku päritolu või abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest. Alates 01.01.2018 kehtiva RahaPTS § 4 lg 1 kohaselt on rahapesu kuritegelikust tegevusest saadud vara või selle asemel saadud vara: 1) muundamine või üleandmine, kui on teada, et selline vara on saadud kuritegelikust tegevusest või selles osalemisest, eesmärgiga varjata vara ebaseaduslikku päritolu või abistada 33 / 35 kuritegelikus tegevuses osalenud isikut, et ta saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest; 2) omandamine, valdamine või kasutamine, kui selle saamisel on teada, et see on saadud kuritegelikust tegevusest või selles osalemisest; 3) tõelise olemuse, päritolu, asukoha, käsutamisviisi, ümberpaigutamise või omandiõiguse varjamine või varaga seotud muude õiguste varjamine või kui on teada, et selline vara on saadud kuritegelikust tegevusest või selles osalemisest. Sama paragrahvi lõige 2 sätestab, et rahapesu on ka paragrahvi lõikes 1 nimetatud tegevustes osalemine, seotus nendega, nende toimepanemise katsed ning nendele kaasaaitamine ja kihutamine või nende soodustamine või nendeks nõuandmine. RahaPTS § 4 lg 4 kohaselt lõigetes 1–3 nimetatud teadmist või eesmärki võib järeldada teo objektiivsete faktiliste asjaolude põhjal. RahaPTS § 4 lg 5 sätestab, et rahapesuga on tegemist ka siis, kui sellise kuritegeliku tegevuse üksikasjad, mille tulemusel saadi rahapesus kasutatav vara, ei ole kindlaks tehtud. Maksim Danilov ja Arbo KIVI olles teadlikud ülalkirjeldatud kuritegelikust skeemist ja asjaolust, et rahaliste vahendite ülekanded, mis Maksim Danilov tegi Arbo KIVI pangakontodele, sisaldasid kuritegelikul teel saadud vara, muundasid, andsid üle, omandasid, valdasid ja kasutasid täpselt tuvastamata ajast, kuid mitte varem kui alates 01.01.2014 kuni 29.05.2015 kuritegeliku tegevuse tulemusena saadud vara eesmärgiga varjata vara tõelist päritolu ja abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikuid, et nad saaksid hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest. Sellise tegevusega sai Maksim Danilov ajavahemikul 01.01.2014 kuni 29.05.2015 kriminaaltulu vähemalt summas 97 363 eurot ja Arbo KIVI vähemalt summas 15 295 eurot. Seega pani Maksim Danilov toime kuritegeliku tegevuse tulemusel saadud vara muundamise, omandamise, valdamise ja kasutamise eesmärgiga varjata vara ebaseaduslikku päritolu ja abistada kuritegelikus tegevuses osalenud isikuid, et nad saaks hoiduda oma tegude õiguslikest tagajärgedest, mis on toime pandud grupi poolt suures ulatuses, s.o kuriteo, mis on kvalifitseeritav

§ 394lg 2 p 1 ja 3 järgi.

Süüdistatav Maksim Danilov jäi kokkuleppe juurde, mille kohaselt

§ 3891

lg 2– § 22 lg 3, § 344 lg 1, § 394 lg 2 p 1, 3 järgi kvalifitseeritavate kuritegude toimepanemise eest

§ 63

lg 1 alusel nõuab prokurör kohtus süüdistatava süüdi tunnistamist ning süüdistatavale karistuseks

§ § 394 lg 2 p 1, 3 alusel 4 aastat vangistust.

§ 65

lg 1 ja § 64 lg 1 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 25.01.2016 otsusega mõistetud rahaline karistus 3360 eurot ning karistuseks mõista 4 aastat vangistust ja rahaline karistus 3360 eurot. Viru Maakohtu 25.01.2016 kohtuotsusega mõistetud rahaline karistus, mis on täielikult kantud, arvata liitkaristusest maha ning karistuseks mõista 4 aastat vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 26.01.2016 kuni 28.01.2016, s.o 3 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 3 aastat 11 kuud ja 27 päeva vangistust.

§ 73

lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistust 3 aastat 11 kuud ja 27 päeva mitte pöörata täitmisele, kui Maksim Danilov katseajal 5 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78

p 1 alusel katseaja algus alates kohtulahendi kuulutamisest.

§ 491lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu 1 aasta.

Süüdistatavalt kuuluvad väljamõistmisele menetluskulud summas 1460 eurot, mis tuleb tasuda ositi 1 aasta jooksul. 34 / 35 Kriminaalasja arutamisel jõudis kohus järeldusele, et süüdistatava süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine on olnud süüdistatava tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud KrMS sätteid. Kohtu meetmed Kohus leiab, et Arbo KIVI tuleb

§ 394lg 2 p 1, 3 järgi süüdi tunnistada ning karistada teda vastavalt kokkuleppele.

Menetluskulud tuleb jätta Arbo KIVI kanda vastavalt kokkuleppele. Lubada menetluskulude tasumine ositi 1 aasta jooksul. Kohus leiab, et Maksim Danilov tuleb

§ 3891

lg 2 - § 22 lg 3, § 344 lg 1, § 394 lg 2 p 1, 3 järgi süüdi tunnistada ning karistada teda vastavalt kokkuleppele. Menetluskulud tuleb jätta Maksim Danilovi kanda vastavalt kokkuleppele. Lubada menetluskulude tasumine ositi 1 aasta jooksul. Kokkuleppes nimetatud asitõendid jätta kriminaalasja nr 1-18-10475