← Eesti

1-20-2654/9

Obsah (8)§ 38§ 20§ 24§ 27§ 15§ 19§ 11§ 12

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Pärnu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 12. mai 2020.a. Pärnu Kuninga tn kohtumaja Kriminaalasja number 1-20-2654 (18930000153) Kohtukoosseis Kohtunik Rubo Ki

§ 38

lg-s 1, koosmõjus § 27 lg-ga 1, sätestatud tähtpäevaks tasumata maksusummadelt intress 0,06% päevas kuni maksunõuete kohase täimiseni, kuid mitte rohkem, kui on intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. Intress kuulub tasumisele Maksuja Tolliameti arvelduskontole SEB Pank EE351010052031000004, Swedbank EE522200221013264447 või Luminor Bank EE

  1. Pärnu Maakohtu 28.10.2019 määrusega 1-19-8320 avalik-õigusliku nõudeavalduse tagamiseks OÜ-le Vesiroosi Villa kuuluvale kinnisasjale (asukohaga, X) seatud kohtulik hüpoteek summas 194 683,33 eurot – jätta muutmata kuni avalik-õigusliku nõudeavalduse täitmiseni ja hüpoteek kustutada pärast nimetatud nõude tasumist. Kohtuotsuse jõustumisel tühistada Pärnu Maakohtu 28.10.2019 määrusega 1-19-8458 OÜ Vesiroosi Villa AS Swedbank asuva arvelduskonto nr X arest. Asitõendid. Kohtuotsuse jõustumisel kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitamisele menetlustoimingute käigus teostatud järgnevad salvestised: 1 Janar Kase (ik 38109254210) 1) X_5627088_1_iPhone.ufdr 2) X_KOV008412_1_Dell_Inspiron 3) X_KOV008414_1_Nokia_105.xry 4) X_KOV008414_2_Nokia_101.xry 5) X_KOV008414_6_Kingston_4GB 6) X_KOV008420_2_Dell_Inspiron_14 7) X_FT0420118_1_Huawei_E3372h-153_SIM.xry 8) X_FT0420118_2_Kingston_8GB 9) X_FT0420118_3_HP_4GB 10) X_KOV008305_2_Nokia_6700c.xry 11) X_KOV008305_2_Nokia_6700c_SIM.xry 12) X_KOV008305_4_Samsung_Galaxy_A8.xry 13) X_KOV008305_5_BlackBerry_9320.xry 14) X_KOV008305_5_BlackBerry_9320_SIM.xry 2X 1) X _001964225_1_Ordi_BLB3 2) X _FT0419884_4_SanDisk_Ultra_64GB 3) X _FT0419885_1_Samsung_GT-P7500.xry 4) X _FT0419885_3_Samsung_Flash_Memory_2GB 5) X _FT0419893_1_Huawei_P30_Pro.xry 6) X _FT0419893_1_Huawei_P30_Pro_SIM.xry 7) X _FT0419894_1_LenovoY520 8) Meilid: X 9) All mail Including Spam and Trash-001.mbox 10) X_Ümbrik_11_1_PastakasMälupulk 11) X _Ümbrik_5_1_OnePlus_5.xry 12) X _Ümbrik_5_1_OnePlus_5_SIM.xry 13) X _Ümbrik_6_1_Panasonic_SIM.xry 14) X _Ümbrik_6_2_ZTE.xry Lk 3 / 15 15) X _Ümbrik_6_2_ZTE_SIM.xry 16) X _Ümbrik_6_3_Sony_Xperia.xry 17) X _Ümbrik_7_1_Sony_Xperia_SGP521.xry 18) X _Ümbrik_7_1_Sony_Xperia_SGP521_SIM.xry 19) X _Ümbrik_7_2_Sony_Xperia_E6653.xry 20) X _Ümbrik_8_1_Sony_Xperia_SGP771.xry 21) X _Ümbrik_8_1_Sony_Xperia_SGP771_SIM.xry 22) X _FT0419896_1_Tele2_SIM.xry 23) X _kleeplindiga_1_Samsung_9000X_Notebook 24) X _Ümbrik_2_1_Samsung_Galaxy_SII_plus.xry 25) X _Ümbrik_2_1_Samsung_Galaxy_SII_plus_SIM.xry 26) X _Ümbrik_3_1_Blackphone.xry 27) X _Ümbrik_3_1_Blackphone_SIM.xry 3X 1) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F.xry 2) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_whatsapp.xry 3) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_messenger.xry 4) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_signal.xry 5) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_viber.xry 6) X _2164675_1_Lenovo_Thinkpad_X1_Carbon 4X 1) 2019-Nov-15T10-22-10_SUMURI.sparseimage 2) 0031607_AUVest_MacBook.dmg Menetluskulud. Välja mõista Janar Kaselt menetluskuluna KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel riigituludesse sundraha 876 eurot. Riigi kasuks välja mõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti a/a nr: EE351010052031000004 SEB Pank AS-is või a/a nr: EE502200221014193355 Swedbank AS-is või a/a nr: EE401700017002872300 Luminor Bank, kohustuslik on märkida maksekorraldusele viitenumber
  2. Selgituseks märkida: menetluskulud, isiku nimi, kriminaalasja number. Välja mõista OÜ-lt Vesiroosi Villa menetluskuluna KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel riigituludesse sundraha 876 eurot. Riigi kasuks välja mõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti a/a nr: EE351010052031000004 SEB Pank AS-is või a/a nr: EE502200221014193355 Swedbank AS-is või a/a nr: EE401700017002872300 Luminor Bank, kohustuslik on märkida maksekorraldusele viitenumber
  3. Selgituseks märkida: menetluskulud, isiku nimi, kriminaalasja number. Riigi kasuks väljamõistetud menetluskulud tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest arvates. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtajaks täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Kohtuotsuse jõustumisel saata kohtuotsuse ärakiri Maanteeametile. Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise korral või kui kriminaalasjas on kohtulahendi teinud Lk 4 / 15 ebaseaduslik kohtukoosseis. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioon esitatakse kirjalikult vormistatuna Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavakstegemisest. ASJAOLUD JA MENETLUSKÄIK Janar Kaset süüdistatakse selles, et tema, olles perioodil 09.02.2017 kuni 03.03.2019 Finla OÜ (registrikood 12737527) juhatuse liige, oli Finla OÜ esindajana kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omas vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, oli Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning vastutas Äriseadustiku § 187 lg 2 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitatud kahju eest. Janar Kase, olles Finla OÜ juhatuse liige arendas ja müüs Pärnu linnas uut korterelamut. Finla OÜ arendas ja müüs korterelamuid, mille müügist tekkis käive summas 473 000 eurot. Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi

) § 19 lg 1 kohaselt kui isikul tekib käive, mis ületab kalendriaasta algusest 40 000 eurot, tekib tal käibe tekkimise päevast arvates kohustus end maksukohustuslasena registreerida.

§ 20

lg 1 kohaselt on isik kohustatud registreerimiskohustuse tekkimise päevast alates kolme tööpäeva jooksul esitama maksuhaldurile avalduse enda maksukohustuslasena registreerimiseks.

§ 24

kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

§ 27

lg 2 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud esitama käibedeklaratsioone.

§ 15

lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest.

§ 27lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu.

Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Janar Kase kui Finla OÜ juhatuse liige jättis oma äriühingu Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslaseks registreerimata ning ei esitanud maksuhaldurile äriühingu käivet kajastavaid käibemaksu deklaratsioone, varjates sellega tahtlikult äriühingu käivet. Kinnistusraamatu andmetel müüs Finla OÜ perioodil jaanuar kuni aprill 2018 aadressil X neli

(4)korteriomandit kokku müügihinnaga 473 000 eurot järgmiselt: Lepingu sõlmimise kuupäev 05.01.2018 Krt number Registriosa number Müügihind Valduse üleandmine Ostja Müüja esindaja X X 121 000 € 05.01.2018 X 05.03.2018 X X 110 000 € 05.03.2018 X 20.03.2018 X X 124 000 € 20.10.2018 X Janar Kase Janar Kase Janar Kase Lk 5 / 15 06.04.2018 X 118 000 € X 06.04.2018 X Janar Kase 473 000 € Kokku Kuna Finla OÜ müüs uusi korteriomandeid, siis tekkis tal nimetatud korteriomandite müümisest käive, mis tuli deklareerida käibedeklaratsioonidel (edaspidi KMD) ning millelt tuli tasuda käibemaksu. Finla OÜ ei ole registreeritud käibemaksukohustuslaste registris. Kuna esimene korter müüdi
  1. aasta jaanuaris müügihinnaga 121 000 eurot, mis ületas käibemaksukohustuslase registreerimise piirmäära 40 000 eurot, siis tekkis Finla OÜ-l käibemaksukohustuslaseks registreerimise kohustus juba 05.01.2018, mida ta ei teinud. Müüdud korteriomandite tehingute pealt oleks Finla OÜ-l tulnud deklareerida maksustatavat käivet järgmiselt: - 20.02.2018 jaanuarikuu käibedeklaratsiooni vormil maksustatav käive (KMD rida 1) summas 100 833,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 20 166,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 20 166,67 eurot; - 20.04.2018 märtsikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 195 000 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 39 000 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 39 000 eurot; - 21.05.2018 aprillikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 98 333,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 19 666,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 19 666,67 eurot. Kokku jättis OÜ Finla
  2. aasta jaanuari-, märtsi- ja aprillikuu KMD-del deklareerimata maksustatavat käivet 394 166,67 eurot (473 000/1,2) ning sellelt arvestatud käibemaksu 78 833,33 eurot (473000/1,2*20%). Samuti Janar Kase, olles alates 10.05.2018 Vesiroosi Villa OÜ (registrikood 14487454) juhatuse liige, oli Vesiroosi Villa OÜ esindajana kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omas vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, oli Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning vastutas Äriseadustiku § 187 lg 2 alusel osaühingu juhatuse liikmena oma kohustuse rikkumisega osaühingule tekitatud kahju eest. Janar Kase, olles Vesiroosi Villa OÜ juhatuse liige arendas ja müüs X linnas uut korterelamut. Vesiroosi Villa OÜ arendas ja müüs aadressil X korterelamu, mille müügist tekkis kuni
  3. aasta oktoobrikuuni käive (sh broneerimistasud) summas 1 288 800 eurot. Vastavalt

§ 19lg 1, § 20 lg 1.

§ 24, § 15 lg 1, § 27 lg 1 ja lg 12 tekkinud kohustusele jättis Janar Kase kui Vesiroosi Villa OÜ juhatuse liige oma äriühingu Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslaseks registreerimata ning maksuhaldurile äriühingu käivet kajastavad käibemaksu deklaratsioonid esitamata, varjates sellega tahtlikult äriühingu käivet. Kinnistusraamatu andmetel alustas Vesiroosi Villa OÜ alates 2018. aasta juunikuust aadressil X müüki. Perioodil juuni 2018 kuni august 2019 sõlmiti kokku 15 korteriomandi võlaõiguslikku müügilepingut, mille kohaselt tuli ostjatel korteriomandi eest tasuda müügihinnast 10%, järgmiselt: Lepingu sõlmimise kuupäev 15.06.2018 Registriosa Krt nr number X X Müügihind 127000 Lepingu alusel tasutud Tasumise summa kuupäev 12700 15.06.2018 Ostja Müüja esindaja X Janar Kase Lk 6 / 15 30.07.2018 X X 74090 55000 30.07.2018 X Janar Kase 13.09.2018 X X 129000 12900 13.09.2018 X Janar Kase 19.09.2018 X X 95000 X Janar Kase 24.10.2018 X X 81000 X Janar Kase 08.11.2018 X X 119000 10.09.2018; 9500 19.09.2018 02.10.2018; 8100 24.10.2018 17.09.2018; 11900 08.11.2018 X Janar Kase 29.11.2018 X X 136000 13600 29.11.2018 X Janar Kase 07.12.2018 X X 50000 X Janar Kase 07.12.2018 X X 58000 X Janar Kase 10.01.2019 X X 119000 X Janar Kase 22.01.2019 X X 131000 11900 17.09.2018 19.12.2018; 13100 20.12.2018 X Janar Kase 26.02.2019 X X 80000 7780 13.08.2018 X Janar Kase 04.03.2019 X X 250 000 X Janar Kase 15.03.2019 X X 78000 7800 15.03.2019 X Janar Kase 06.08.2019 X X 103000 10300 06.08.2019 X Janar Kase KOKKU 1 630 090 174 580

§ 11

lg 1 kohaselt on käive tekkinud või teenus saadud päeval, mil esimesena tehti üks alljärgnevaist toiminguist: 1) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine; 2) kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine.

§ 12

lg 1 kohaselt on käive kauba müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja on kauba ostjalt kauba eest saanud või saab. Kuna Vesiroosi Villa OÜ müüs 15.06.2018 korteriomandi nr X müügihinnaga 127 000 eurot, millest 15.06.2018 laekus ettemaks 12 700 eurot ja 30.07.2018 korteriomandi nr 14 müügihinnaga 74 090, millest 30.07.2018 laekus ettemaks 55 000 eurot, siis tekkis ettevõttel 30.07.2018 kauba võõrandamisest maksustatav käive, mis ületas käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustuse piirmäära (40 000 eurot). Seega pidi Vesiroosi Villa OÜ

§ 20

lg 1 alusel esitama käibe tekkimise päevast alates, so alates 30.07.2018, kolme tööpäeva jooksul MTAle avalduse enda maksukohustuslasena registreerimiseks, mistõttu on ta jätnud täitmata

§-s 19 lg 1 sätestatud kohustuse. Kinnistusraamatu andmetel sõlmis Vesiroosi Villa OÜ perioodil august kuni september 2019 aadressil X korteriomandi asjaõiguslepingu, millega anti ostjatele üle korteriomandid järgmiselt: Lepingu sõlmimise kuupäev Registriosa Krt nr number Valduse üleandmisel tasutav summa* Valduse üleandmine Ostja Müüja esindaja 23.08.2019 X X 117 900 23.08.2019 X Janar Kase 23.08.2019 X X 116 100 23.08.2019 X X OÜ, X Lk 7 / 15 05.09.2019 X X 114 300 05.09.2019 X Janar Kase 05.09.2019 X X 107 100 05.09.2019 X Janar Kase 12.09.2019 X X 70 200 12.09.2019 X Janar Kase 12.09.2019 X X 122 400 12.09.2019 X Janar Kase 18.09.2019 X X 107 100 18.09.2019 X Janar Kase 18.09.2019 X X 72 900 18.09.2019 X Janar Kase 24.09.2019 X X 106 000 27.09.2019 X Janar Kase 24.09.2019 X X 72 220 24.09.2019 X Janar Kase KOKKU 1 006 220 * Müügihind – võlaõigusliku müügilepingu alusel tasutud summa Vesiroosi Villa OÜ on perioodil juuni 2018 kuni august 2019 sõlminud kokku 15 korteriomandi võlaõiguslikku müügilepingut ehitamiskohustusega, avaldus eelmärke kinnistamiseks, mille eest on seisuga august 2019 laekunud korteriomandite eest 174 580 eurot. Kuna Vesiroosi Villa OÜ-l tekkis käibemaksukohustus alates 30.07.2018, siis on ettevõttel tekkinud võlaõiguslikest müügilepingutest tulenev käive summas 161 880 eurot ((174580-12700)/1,2), millelt arvestatud käibemaksu summa suurus on 26 980 eurot (161880/1,2*20%) (

§ 11lg 1 p 2).

Vesiroosi Villa OÜ on perioodil august 2019 kuni september 2019 sõlminud kokku 10 korteriomandi asjaõiguslikku müügilepingut, millega on üle antud 10 korteriomandit aadressil X. 2019. aasta septembri seisuga tekkis Vesiroosi Villa OÜ-l korteriomandite üleandmisel käive summas 1 006 220 eurot, millelt arvestatud käibemaksu summa on 167 703,33 eurot (1006220/1,2*20%) (

§ 11lg 1 p 1).

Müüdud korteriomandite tehingute pealt oleks Vesiroosi Villa OÜ-l tulnud deklareerida maksustatavat käivet järgmiselt: - 21.08.2018 juulikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 45 833,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 9166,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 9166,67 eurot; - 22.10.2018 septembrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 18 666,67 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 3733,33 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 3733,33 eurot; - 20.11.2018 oktoobrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 6750 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 1350 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 1350 eurot; - 20.12.2018 novembrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 21 250 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 4250 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 4250 eurot; - 20.02.2019 jaanuarikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 20 833,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 4166,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 4166,67 eurot; - 20.03.2019 veebruarikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 6483,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 1296,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 1296,67 eurot; - 22.04.2019 märtsikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 6500 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 1300 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 1300 eurot; - 20.09.2019 augustikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 203 583,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 40 716,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv Lk 8 / 15 käibemaks 40 716,67 eurot; 21.10.2019 septembrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 643 516,67 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 128 703,33 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 128 703,33 eurot. Kokku jättis Vesiroosi Villa OÜ 2018. aasta juuli-, septembri-, oktoobri- ja novembrikuu ning 2019. aasta jaanuari-, veebruari-, märtsi-, augusti- ja septembrikuu KMD-del deklareerimata maksustatavat käivet 973 416,67 eurot ning sellelt arvestatud käibemaksu 194 683,33 eurot (973 416,67*20%). - Korteriomandite müük võimaldas Janar Kasel varjata ja vältida nii Finla OÜ kui ka Vesiroosi Villa OÜ poolt maksukohustuse täitmist. Maksukorralduse seaduse § 84 sätestab, et kui tehingu või toimingu sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. Seoses eeltooduga rikkus Janar Kase, kui Finla OÜ ja Vesiroosi Villa OÜ juhatuse liige

§ 15lg 1, § 19 lg 1, § 24, § 27 lg 1 ja lg 2, § 29 lg 1 nõudeid.

Osaühingute Finla ja Vesiroosi Villa nimel ja huvides tegutsenud juhatuse liige Janar Kase, jättes tahtlikult ettevõtted käibemaksukohustuslaseks registreerimata ning maksuhaldurile äriühingu käivet kajastavad käibemaksu deklaratsioonid esitamata, varjates selle tulemusel ettevõtete maksukohustust kokku summa 273 516,66 euro ulatuses, millega tekitas Eesti Vabariigile KarS § 121 lg 2 kohaselt suure varalise kahju. Seega pani Janar Kase oma tahtliku tegevusega, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega maksukohustuse varjamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastavas summas, toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Prokurör ja süüdistatav kaitsja juuresolekul on sõlminud kokkuleppe, mille kohaselt Janar Kask süüdi tunnistamist ja nõuab karistuseks KarS § 3891 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. KarS § 65 lg 1 alusel lugeda kergem karistus s.o Pärnu Maakohtu 03.10.2019 otsusega 1-19-4023 mõistetud 2 aastat kaetuks käesolevas asjas mõistetud 2 (kahe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse vangistusega ning liitkaristuseks mõista 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg s.o 1 (üks) kuu ja 27 (kakskümmend seitse) päeva. Kandmata karistuseks on 2 (kaks) aastat ja 4 (neli) kuud ja 3 (kolm) päeva vangistust. KarS § 74 lg 1, 3 alusel jätta mõistetud vangistus tingimisi täitmisele pööramata, kui Janar Kase ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 pandud kontrollnõudeid ja kohustusi. Käitumiskontrolli ajal on Janar Kask kohustatud järgima KarS § 75 lg-s 1 p-des 1-6 sätestatud kontrollnõudeid: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas, milleks on ankeetandmetes märgitud elukoht; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks. Seonduvalt liitkaristusega: Lk 9 / 15 KarS § 75 lg 2 p 2, 21, 8 alusel on Janar Kask kohustatud käitumiskontrolli ajal mitte tarvitama alkoholi, mitte omama või tarvitama narkootilisi või psühhotroopseid aineid ja osalema sotsiaalprogrammis. KarS § 78 p 1 kohaselt hakkab katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest. KarS § 50 alusel võtta lisakaristusena Janar Kaselt ära mootorsõiduki juhtimise õigus 5 (viieks) kuuks. OÜ-d Vesiroosi Villa süüdistatakse selles, et tema, kes tegutseb alates 10.05.2018 maksukorralduse seaduse (MKS) § 8 lg 1 alusel oma seadusliku esindaja ja juhatuse liikme Janar Kase kaudu, jättis maksuhaldurile käibedeklaratsioonid esitamata, varjates sellega maksukohustust kokku summas 194 683,33 eurot. OÜ Vesiroosi Villa puhul on tegemist kinnisvara arendajaga, kes ehitas Pärnu linnas korterelamu ja müüs uusi korteriomaneid, jättes seejuures ennast Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslaseks registreerimata, varjates sellega tahtlikult oma käivet. Käibemaksuseaduse (

) § 19 lg 1 kohaselt kui isikul tekib käive, mis ületab kalendriaasta algusest 40 000 eurot, tekib tal käibe tekkimise päevast arvates kohustus end maksukohustuslasena registreerida.

§ 20

lg 1 kohaselt on isik kohustatud registreerimiskohustuse tekkimise päevast alates kolme tööpäeva jooksul esitama maksuhaldurile avalduse enda maksukohustuslasena registreerimiseks.

§ 24

kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid.

§ 27

lg 2 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud esitama käibedeklaratsioone.

§ 15

lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest.

§ 27lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu.

Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu

  1. kuupäevaks. Kinnistusraamatu andmetel alustas Vesiroosi Villa OÜ alates
  2. aasta juunikuust aadressil X korteriomandeid müünud. Perioodil juuni 2018 kuni august 2019 sõlmiti kokku 15 korteriomandi võlaõiguslikku müügilepingut, mille kohaselt tuli ostjatel korteriomandi eest tasuda müügihinnast 10%, järgmiselt: Lepingu sõlmimise kuupäev Registriosa Krt nr number Müügihind Lepingu alusel tasutud Tasumise summa kuupäev Ostja Müüja esindaja 15.06.2018 X X 127000 12700 15.06.2018 X Janar Kase 30.07.2018 X X 74090 55000 30.07.2018 X Janar Kase 13.09.2018 X X 129000 12900 13.09.2018 X Janar Kase 19.09.2018 X X 95000 X Janar Kase 24.10.2018 X X 81000 X Janar Kase 08.11.2018 X X 119000 10.09.2018; 9500 19.09.2018 02.10.2018; 8100 24.10.2018 17.09.2018; 11900 08.11.2018 X Janar Kase 29.11.2018 X X 136000 13600 29.11.2018 X Janar Kase 07.12.2018 X X 50000 X Janar Kase 07.12.2018 X X 58000 X Janar Kase Lk 10 / 15 10.01.2019 X X 119000 X Janar Kase 131000 11900 17.09.2018 19.12.2018; 13100 20.12.2018 22.01.2019 X X X Janar Kase 26.02.2019 X X 80000 7780 13.08.2018 X Janar Kase 04.03.2019 X X 250 000 X Janar Kase 15.03.2019 X X 78000 7800 15.03.2019 X Janar Kase 06.08.2019 X X 103000 10300 06.08.2019 X Janar Kase KOKKU 1 630 090 174 580

§ 11

lg 1 kohaselt on käive tekkinud või teenus saadud päeval, mil esimesena tehti üks alljärgnevaist toiminguist: 3) kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine; 4) kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine.

§ 12

lg 1 kohaselt on käive kauba müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja on kauba ostjalt kauba eest saanud või saab. Kuna Vesiroosi Villa OÜ müüs 15.06.2018 korteriomandi nr 3 müügihinnaga 127 000 eurot, millest 15.06.2018 laekus ettemaks 12 700 eurot ja 30.07.2018 korteriomandi nr 14 müügihinnaga 74 090, millest 30.07.2018 laekus ettemaks 55 000 eurot, siis tekkis ettevõttel 30.07.2018 kauba võõrandamisest maksustatav käive, mis ületas käibemaksukohustuslasena registreerimise kohustuse piirmäära (40 000 eurot). Seega pidi Vesiroosi Villa OÜ

§ 20

lg 1 alusel esitama käibe tekkimise päevast alates, so alates 30.07.2018, kolme tööpäeva jooksul MTA-le avalduse enda maksukohustuslasena registreerimiseks, mistõttu on ta jätnud täitmata

§-s 19 lg 1 sätestatud kohustuse. Kinnistusraamatu andmetel sõlmis Vesiroosi Villa OÜ perioodil august kuni september 2019 aadressil X asuvate 10 korteriomandi asjaõiguslepingu, millega anti ostjatele üle korteriomandid järgmiselt: Lepingu sõlmimise kuupäev Registriosa Krt nr number Valduse üleandmisel tasutav summa* Valduse üleandmine Ostja Müüja esindaja 23.08.2019 X X 117 900 23.08.2019 X Janar Kase 23.08.2019 X X 116 100 23.08.2019 X X OÜ, X 05.09.2019 X X 114 300 05.09.2019 X Janar Kase 05.09.2019 X X 107 100 05.09.2019 X Janar Kase 12.09.2019 X X 70 200 12.09.2019 X Janar Kase 12.09.2019 X X 122 400 12.09.2019 X Janar Kase 18.09.2019 X X 107 100 18.09.2019 X Janar Kase 18.09.2019 X X 72 900 18.09.2019 X Janar Kase 24.09.2019 X X 106 000 27.09.2019 X Janar Kase 24.09.2019 X X 72 220 24.09.2019 X Janar Kase KOKKU 1 006 220 * Müügihind – võlaõigusliku müügilepingu alusel tasutud summa Lk 11 / 15 Vesiroosi Villa OÜ on perioodil juuni 2018 kuni august 2019 sõlminud kokku 15 korteriomandi võlaõiguslikku müügilepingut ehitamiskohustusega, avaldus eelmärke kinnistamiseks, mille eest on seisuga august 2019 laekunud korteriomandite eest 174 580 eurot. Kuna Vesiroosi Villa OÜ-l tekkis käibemaksukohustus alates 30.07.2018, siis on ettevõttel tekkinud võlaõiguslikest müügilepingutest tulenev käive summas 161 880 eurot ((174580-12700)/1,2), millelt arvestatud käibemaksu summa suurus on 26 980 eurot (161880/1,2*20%) (

§ 11lg 1 p 2).

Vesiroosi Villa OÜ on perioodil august 2019 kuni september 2019 sõlminud kokku 10 korteriomandi asjaõiguslikku müügilepingut, millega on üle antud 10 korteriomandit aadressil X. 2019. aasta septembri seisuga tekkis Vesiroosi Villa OÜ-l korteriomandite üleandmisel käive summas 1 006 220 eurot, millelt arvestatud käibemaksu summa on 167 703,33 eurot (1006220/1,2*20%) (

§ 11lg 1 p 1).

Müüdud korteriomandite tehingute pealt oleks Vesiroosi Villa OÜ-l tulnud deklareerida maksustatavat käivet järgmiselt: - 21.08.2018 juulikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 45 833,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 9166,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 9166,67 eurot; - 22.10.2018 septembrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 18 666,67 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 3733,33 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 3733,33 eurot; - 20.11.2018 oktoobrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 6750 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 1350 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 1350 eurot; - 20.12.2018 novembrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 21 250 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 4250 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 4250 eurot; - 20.02.2019 jaanuarikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 20 833,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 4166,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 4166,67 eurot; - 20.03.2019 veebruarikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 6483,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 1296,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 1296,67 eurot; - 22.04.2019 märtsikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 6500 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 1300 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 1300 eurot; - 20.09.2019 augustikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 203 583,33 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 40 716,67 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 40 716,67 eurot; - 21.10.2019 septembrikuu KMD-l maksustatav käive (KMD rida 1) summas 643 516,67 eurot ja sellelt arvestatud käibemaks (KMD rida 4) 128 703,33 eurot. Kokku tasumisele kuuluv käibemaks 128 703,33 eurot. Kokku jättis Vesiroosi Villa OÜ 2018. aasta juuli-, septembri-, oktoobri- ja novembrikuu ning 2019. aasta jaanuari-, veebruari-, märtsi-, augusti- ja septembrikuu KMD-del deklareerimata maksustatavat käivet 973 416,67 eurot ning sellelt arvestatud käibemaksu 194 683,33 eurot (973 416,67*20%). Korteriomandite müük võimaldas Janar Kasel varjata ja vältida Vesiroosi Villa OÜ poolt maksukohustuse täitmist. Maksukorralduse seaduse § 84 sätestab, et kui tehingu või toimingu sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu Lk 12 / 15 tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. Seoses eeltooduga rikkus OÜ Vesiroosi Villa

§ 15lg 1, § 19 lg 1, § 24, § 27 lg 1 ja lg 2, § 29 lg 1 nõudeid.

Osaühingu Vesiroosi Villa nimel ja huvides tegutsenud juhatuse liige Janar Kase, jättes tahtlikult ettevõtte käibemaksukohustuslaseks registreerimata ning maksuhaldurile äriühingu käivet kajastavad käibemaksu deklaratsioonid esitamata, varjas selle tulemusel OÜ Vesiroosi Villa maksukohustust kokku summa 194 683,33 euro ulatuses, millega tekitas Eesti Vabariigile KarS § 121 lg 2 kohaselt suure varalise kahju. Seega OÜ Vesiroosi Villa, juhatuse liikme Janar Kask tahtliku tegevusega, maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega maksukohustuse varjamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastavas summas, pani toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Prokurör ja süüdistatav kaitsja juuresolekul on sõlminud kokkuleppe, mille kohaselt prokurör nõudis kohtus OÜ Vesiroosi Villa süüdi tunnistamist ja nõuab KarS § 3891 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest rahalist karistust summas 15 000 eurot. MAAKOHTU SEISUKOHT Kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järeldused, et süüdistatavate süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine on olnud süüdistatavate tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Isikute käitumises teo õigusvastasust ja süüd välistavad asjaolud puuduvad. Karistust kergendavad ja raskendavad asjaolud puuduvad. Süüdistatavad tuleb süüdi tunnistada ning mõista karistused vastavalt kokkuleppetele. Kehtivat tõkendit ei ole. Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu esitas 23.10.2019 avalik-õigusliku nõudeavalduse (täpsustatud 14.04.2020) Janar Kask ja Vesiroosi Villa OÜ vastu summas 117 113,37 eurot, mis koosneb põhisummast 97 090,69 eurot ja seisuga 29.02.2020 arvestatud intressist 20 022,68 eurot. Nimetatud nõuetele lisandub arvestamisele kuuluv intress alates 01.05.2020 kuni maksunõude täieliku täitmiseni. Avalik-õiguslik nõudeavaldus kuulub rahuldamisele vastavalt kokkulepetes ja käesoleva otsuse resolutsioonis märgitule. Süüdistatav Janar Kase tunnustab kokkuleppes kannatanu Maksu- ja Tolliameti esitatud nõuet ja on nõus, et kohus selle rahuldab. Süüdistatav OÜ Vesiroosi Villa tunnustab kannatanu Maksu- ja Tolliameti esitatud nõuet ja on nõus, et kohus selle rahuldab. Asitõendid. Kohtuotsuse jõustumisel kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitamisele menetlustoimingute käigus teostatud järgnevad salvestised: 1 Janar Kask (ik 38109254210) 15) X_5627088_1_iPhone.ufdr 16) X_KOV008412_1_Dell_Inspiron 17) X_KOV008414_1_Nokia_105.xry 18) X_KOV008414_2_Nokia_101.xry 19) X_KOV008414_6_Kingston_4GB 20) X_KOV008420_2_Dell_Inspiron_14 21) X_FT0420118_1_Huawei_E3372h-153_SIM.xry 22) X_FT0420118_2_Kingston_8GB Lk 13 / 15 23) X_FT0420118_3_HP_4GB 24) X_KOV008305_2_Nokia_6700c.xry 25) X_KOV008305_2_Nokia_6700c_SIM.xry 26) X_KOV008305_4_Samsung_Galaxy_A8.xry 27) X_KOV008305_5_BlackBerry_9320.xry 28) X_KOV008305_5_BlackBerry_9320_SIM.xry 2X 28) X _001964225_1_Ordi_BLB3 29) X _FT0419884_4_SanDisk_Ultra_64GB 30) X _FT0419885_1_Samsung_GT-P7500.xry 31) X _FT0419885_3_Samsung_Flash_Memory_2GB 32) X _FT0419893_1_Huawei_P30_Pro.xry 33) X _FT0419893_1_Huawei_P30_Pro_SIM.xry 34) X _FT0419894_1_LenovoY520 35) Meilid: X 36) All mail Including Spam and Trash-001.mbox 37) X _Ümbrik_11_1_PastakasMälupulk 38) X _Ümbrik_5_1_OnePlus_5.xry 39) X _Ümbrik_5_1_OnePlus_5_SIM.xry 40) X _Ümbrik_6_1_Panasonic_SIM.xry 41) X _Ümbrik_6_2_ZTE.xry 42) X _Ümbrik_6_2_ZTE_SIM.xry 43) X _Ümbrik_6_3_Sony_Xperia.xry 44) X _Ümbrik_7_1_Sony_Xperia_SGP521.xry 45) X _Ümbrik_7_1_Sony_Xperia_SGP521_SIM.xry 46) X _Ümbrik_7_2_Sony_Xperia_E6653.xry 47) X _Ümbrik_8_1_Sony_Xperia_SGP771.xry 48) X _Ümbrik_8_1_Sony_Xperia_SGP771_SIM.xry 49) X _FT0419896_1_Tele2_SIM.xry 50) X _kleeplindiga_1_Samsung_9000X_Notebook 51) X _Ümbrik_2_1_Samsung_Galaxy_SII_plus.xry 52) X _Ümbrik_2_1_Samsung_Galaxy_SII_plus_SIM.xry 53) X _Ümbrik_3_1_Blackphone.xry 54) X _Ümbrik_3_1_Blackphone_SIM.xry 3X 7) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F.xry 8) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_whatsapp.xry 9) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_messenger.xry 10) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_signal.xry 11) X _Ümbrik_1_Samsung_SM-G930F_photon_viber.xry 12) X _2164675_1_Lenovo_Thinkpad_X1_Carbon 4X 3) 2019-Nov-15T10-22-10_SUMURI.sparseimage 4) 0031607_AUVest_MacBook.dmg Kriminaalmenetluse seadustiku § 173 lg 2 sätestab, et menetluskulud hüvitab kohustatud isik menetleja määratud ulatuses. Seega tuleb süüdlaselt Janar Kaselt välja mõista KrMS § 179 lg 1 p 2, § 175 ja § 180 lg 1 alusel riigituludesse sundraha 876 eurot. Samuti tuleb süüdlaselt OÜ-lt Vesiroosi Villa välja mõista KrMS § Lk 14 / 15 179 lg 1 p 2, § 175 ja § 180 lg 1 alusel riigituludesse sundraha 876 eurot. /allkirjastatud digitaalselt/ Rubo Kikerpill Kohtunik Lk 15 / 15

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.