Obsah (8)

§ 40§ 1§ 4§ 41§ 13§ 48§ 51§ 54

Kriminaalasi nr. 1-19-9890 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL 22. jaanuaril 2020.a. Tallinnas Harju Maakohus koosseisus kohtunik Margot Mikler sekretär Moonika Rubizova ja tõlgi Maksim Tšurkin juuresole

§ 40

lg 2 ja 4, § 48 lg 1, § 51 lg 1, SMS § 9 lg 1 p 1, 2, 3 ja 4 tulenevad kohustused ja rikkusid ka järgmistes lõikudes toodud

ja SMS sätteid. Sätestatu alusel vastutasid Xxxx OÜ, selle tegelikud juhid ja juhatuse liikmed tulu- ja sotsiaalmaksu arvestamise, kinnipidamise ja tasumise eest ning pidid tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama TSD-des neile teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Oma tegevusega rikuti järgnevaid tulumaksuseaduse (edaspidi

; RT I 1999, 101, 903; koos hilisemate muudatustega) sätteid.

§ 1

lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised.

§ 4

lg 1 kohaselt on tulumaksu määr 20%.

§ 40

lg 1 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja teiste hulgas residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule, mitteresidendile,

kohaselt tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid.

§ 40

lg 2 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama §-s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel.

§ 40

lg 4 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.

§ 40

lg 5 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud esitama lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni.

§ 41

p 1 ja 3 kohaselt peetakse tulumaks kinni residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (§ 13 lõige 1), füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasult (§ 13 lõige 11).

§ 13

lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga kõik rahalised tasud, mida makstakse töötajale, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, töölepingu ülesütlemisel või teenistusest vabastamisel ettenähtud hüvitis, kohtu või töövaidluskomisjoni väljamõistetud hüvitis või viivis, haigushüvitis ning riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu.

§ 13

lg 1-1 maksustatakse tulumaksuga ka töövõtu-, käsundus-või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu. Vastavalt

§ 48lg 1 maksab tööandja tulumaksu töötajale tehtud 11 erisoodustuselt.

Lõike 2 kohaselt on tööandjaks lõike 1 tähenduses residendist juriidiline või füüsiline isik.

§ 48

lg 3 kohaselt on töötajaks lõike 1 tähenduses töölepingu alusel töötav isik ja ka juhtimis- või kontrollorgani liige, samuti füüsiline isik, kes müüb tööandjale kaupu pikema aja jooksul kui kuus kuud. Töötajaks lõike 1 tähenduses loetakse ka töövõtu-, käsundusvõi muu võlaõigusliku lepingu alusel töötavat või teenust osutavat füüsilist isikut.

§ 48

lg 4 kohaselt on erisoodustus igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse lõikes 3 nimetatud isikule seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimisvõi kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast. Erisoodustus on igasugune kaup, teenus, loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida antakse lõikes 3 nimetatud isikule seoses töö- või teenistussuhtega, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga või pikaajalise lepingulise suhtega, olenemata erisoodustuse andmise ajast.

§ 51

lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt nimetatud seaduse §-dele 48-50.

§ 51

lg 1 ja lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuludeks ka väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument.

§ 54

lg 2 ja 4 kohaselt on residendist juriidiline isik ja §-s 53 nimetatud mitteresident kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu

1. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49-53 nimetatud kulude ja väljamaksete ning §-des 50, 502 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. Maksumaksja on kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
2. kuupäevaks. Samuti rikuti oma tegevusega järgnevaid sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS; RT I 1999, 101, 903; koos hilisemate muudatustega) sätteid. SMS § 2 lg 1 p 1 ja 6 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt ning füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt SMS § 9 lõike 1 punktis 2 sätestatud juhul. SMS § 2 lg 7 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult. SMS § lg 11 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud summadelt, olenemata nende aluseks oleva suhte kehtimisest väljamakse tegemise ajal. SMS § 4 p 1 kohaselt maksab sotsiaalmaksu residendist juriidiline isik. SMS § 7 lg 1 kohaselt on sotsiaalmaksu määr 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 8 lg 1 järgi on sotsiaalmaksuga maksustamise periood kalendrikuu. SMS § 9 lg 1 p 1, 2, 3 ja 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud: arvestama käesoleva seaduse § 2 lõike 1 punktides 1 ja 6 sätestatud sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu iga kindlustatava kohta ja maksma §-s 7 toodud määras sotsiaalmaksu; maksma käesoleva seaduse § 2 lõike 1 punktides 4 ja 6 sätestatud sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu, välja arvatud juhul, kui tasu saav isik on kantud äriregistrisse füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on saaja ettevõtlustuluks; maksma erisoodustustelt ja erisoodustustelt arvestatud tulumaksult sotsiaalmaksu, isikustamata neid summasid; üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni. H H, P Gi, RAUL FELDMANi, A D, N P, S K ja I Si tegevuse tulemusel ning J L kaasaaitamisel esitas Xxxx OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile TSDdes valeandmeid ajavahemikul 09.02.2015.a kuni 10.01.2018.a maksustamisperioodide jaanuar 2015 kuni detsember 2017 kohta. Xxxx OÜ nimel esitas TSD jaanuari 2015 kuni veebruar 2016 ja aprill 2016 kuni jaanuar 2017 kohta raamatupidaja N P, märts 2016, veebruar 2017 ja august 2017 kohta raamatupidaja S K ning märts 2017 kuni juuli 2017 ja september 2017 kuni 12 detsember 2017 kohta raamatupidaja I S. TSD-d esitati maksuhaldurile e-maksuameti kaudu. Valeandmeid esitati TSD-des ja TSD lisades 1, 4 ja 6 järgnevalt: - - - - - - - - 09.02.2015.a interneti teel esitatud 2015.a jaanuarikuu TSD-s (parandusdeklaratsioon) kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 597,09 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 3 812,48 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 474,18 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 89 174,28 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 17 236,86 eurot ja sotsiaalmaksu 29 427,48 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 4775,45 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 1193,86 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 91 872,66 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 18 374,53 eurot ja sotsiaalmaksu 30 317,98 eurot; 09.03.2015.a interneti teel esitatud 2015.a veebruarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 114,74 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 634,26 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 800,70 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 74 043,16 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 317,93 eurot ja sotsiaalmaksu 24 434,26 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3463,40 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 865,85 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 114 141,11 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 22 828,22 eurot ja sotsiaalmaksu 37 666,57 eurot; 09.04.2015.a interneti teel esitatud 2015.a märtsikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 881,03 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 301 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 063,58 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 508,22 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 10 542,26 eurot ja sotsiaalmaksu 17 987,77 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2269,00 eurot ja sellelt tasumisele tulumaksu 567,25 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 91 661,31 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 18 332,26 eurot ja sotsiaalmaksu 30 248,23 eurot; 07.05.2015.a interneti teel esitatud 2015.a aprillikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 32 909,65 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 152,24 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 744,34 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 62 536,59 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 12 091,59 eurot ja sotsiaalmaksu 20 637,10 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2446,50 eurot ja sellelt tasumisele tulumaksu 611,63 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata 13 erisoodustusi 103 699,45 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 20 739,89 eurot ja sotsiaalmaksu 34 220,82 eurot; - - 09.06.2015.a interneti teel esitatud 2015.a maikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 699,53 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 214,19 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 054,08 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 58 545,48 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 11 324,25 eurot ja sotsiaalmaksu 19 320,02 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2199,55 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 549,89 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 71 128,20 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 225,64 eurot ja sotsiaalmaksu 23 472,31 eurot; - 10.07.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juunikuu TSD-s kajastati erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 107 698,10 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 21 539,62 eurot ja sotsiaalmaksu 35 540,37 eurot; - 10.08.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu TSD-s kajastati erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 85 667,21 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 17 133,44 eurot ja sotsiaalmaksu 28 270,18 eurot; 09.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 008,59 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 794,34 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 953,67 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 79 892,56 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 15 456,63 eurot ja sotsiaalmaksu 26 364,56 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2877,71 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 719,43 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 64 998,40 eurot ning deklareerimata tulumaksu 12 999,68 eurot ja sotsiaalmaksu 21 449,47 eurot; - - - - - 08.10.2015.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 34 507,66 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 519,52 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 390,13 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 81 977,06 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 15 868,23 eurot ja sotsiaalmaksu 27 052,32 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2649,20 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 662,30 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 65 776,90 eurot ning deklareerimata tulumaksu 13 155,38 eurot ja sotsiaalmaksu 21 706,38 eurot; 06.11.2015.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 29 287,11 eurot, millelt deklareeriti ja 14 - - - - - - - - peeti kinni tulumaksu 3 605,62 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 9 670,59 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 69 475,88 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 13 449,07 eurot ja sotsiaalmaksu 22 927,03 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3388,45 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 847,11 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 87 564,51 eurot ning deklareerimata tulumaksu 17 512,90 eurot ja sotsiaalmaksu 28 896,29 eurot; 09.12.2015.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 32 867,97 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 200,18 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 846,44 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 71 013,82 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 13 749,72 eurot ja sotsiaalmaksu 23 434,59 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3046,95 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 761,74 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 77 336,41 eurot ning deklareerimata tulumaksu 15 467,28 eurot ja sotsiaalmaksu 25 521,02 eurot; 20.01.2016.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu TSD-s (parandusdeklaratsioon) kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 32 093,91 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 136,37 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 623,98 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 67 856,21 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 13 132,88 eurot ja sotsiaalmaksu 22 392,64 eurot; Samuti ning deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 4389,50 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 1097,38 eurot. Samuti kajastati TSD-s (parandusdeklaratsioon) erisoodustusi 969,60 eurot, millelt arvestati tulumaksu 242,40 eurot ja sotsiaalmaksu 399,96 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 93 328,24 eurot ning deklareerimata tulumaksu 18 665,65 eurot ja sotsiaalmaksu 30 798,32 eurot. 09.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 32 895,38 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 082,15 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 878,22 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 90 592,36 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 17 522,15 eurot ja sotsiaalmaksu 29 895,22 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 4077,52 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 1019,38 eurot; 09.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu TSD-s kajastati erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 80 758,73 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 16 151,75 eurot ja sotsiaalmaksu 26 650,38 eurot; 09.03.2016.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 34 710 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 265,93 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 454,32 eurot. Antud 15 - - - - - - - - deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 72 513,75 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 028,35 eurot ja sotsiaalmaksu 23 929,53 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3797,70 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 949,43 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 89 054,60 eurot ning deklareerimata tulumaksu 17 810,92 eurot ja sotsiaalmaksu 29 388,02 eurot; 08.04.2016.a interneti teel esitatud 2016.a märtsikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 265,59 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 627,10 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 967,67 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 880,47 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 10 610,25 eurot ja sotsiaalmaksu 18 110,54 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2587,20 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 646,80 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 99 634,54 eurot ning deklareerimata tulumaksu 19 926,91 eurot ja sotsiaalmaksu 32 879,40 eurot; 09.05.2016.a interneti teel esitatud 2016.a aprillikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 32 234,54 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 3 883,91 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 508,70 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 64 263,37 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 12 430,20 eurot ja sotsiaalmaksu 21 206,96 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3360,60 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 840,15 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 84 521,49 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 16 904,30 eurot ja sotsiaalmaksu 27 892,09 eurot; 07.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a maikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 935,14 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 3 909,67 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 475,62 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 64 777,15 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 12 526,78 eurot ja sotsiaalmaksu 21 376,51 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3290,55 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 822,64 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 81 921,89 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 16 384,38 eurot ja sotsiaalmaksu 27 034,22 eurot; 07.07.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juunikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 620,51 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 721,70 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 958,15 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 72 16 - - - - - - - - - 009,82 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 13 926,89 eurot ja sotsiaalmaksu 23 763,26 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 4442,66 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 1110,67 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 84 083,01 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 16 816,60 eurot ja sotsiaalmaksu 27 747,39 eurot; 09.08.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juulikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 332,52 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 5 137,18 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 12 979,73 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 75 540,40 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 625,83 eurot ja sotsiaalmaksu 24 928,40 eurot; Samuti deklareeriti ettevõtlusega mitteseotud kulusid 21,55 eurot, millelt deklareeriti tulumaksu 5,39 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3953,18 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 988,30 eurot; Samuti kajastati juulikuu TSD-s erisoodustusi 768 eurot, millelt arvestati tulumaksu 192 eurot ja sotsiaalmaksu 316,80 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 122 724,70 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 24 544,94 eurot ja sotsiaalmaksu 40 499,15 eurot; 07.09.2016.a interneti teel esitatud 2016.a augustikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 35 204,32 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 561,39 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 622,76 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 88 507,36 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 17 125,27 eurot ja sotsiaalmaksu 29 207,48 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 4580,89 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 1145,22 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 512 eurot, millelt arvestati tulumaksu 128 eurot ja sotsiaalmaksu 211,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 99 682,23 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 19 936,45 eurot ja sotsiaalmaksu 32 895,14 eurot; 07.10.2016.a interneti teel esitatud 2016.a septembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 38 474,98 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 5 082,14 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 12 697,82 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 76 905,36 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 893,37 eurot ja sotsiaalmaksu 25 377,70 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 5204,91 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 1301,23 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 512 eurot, millelt arvestati tulumaksu 128 eurot ja sotsiaalmaksu 211,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 104 727,74 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 20 945,55 eurot ja sotsiaalmaksu 34 560,15 eurot; 08.11.2016.a interneti teel esitatud 2016.a oktoobrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 106,99 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 055,20 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 10 925,31 eurot. Antud 17 - - - - - - - - - deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 78 497,30 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 15 190,36 eurot ja sotsiaalmaksu 25 904,14 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3965,19 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 991,30 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 122 611,85 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 24 522,37 eurot ja sotsiaalmaksu 40 461,91 eurot; 09.12.2016.a interneti teel esitatud 2016.a novembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 494,60 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 248,69 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 059,02 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 78 718,14 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 15 230,76 eurot ja sotsiaalmaksu 25 977,01 eurot; Samuti deklareeriti ettevõtlusega mitteseotud kulusid 39,59 eurot, millelt deklareeriti tulumaksu 9,90 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3838,05 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 959,51 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 512 eurot, millelt arvestati tulumaksu 128 eurot ja sotsiaalmaksu 211,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 100 293,41 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 20 058,68 eurot ja sotsiaalmaksu 33 096,83 eurot; 09.01.2017.a interneti teel esitatud 2016.a detsembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 342,58 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 646,88 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 993,05 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 76 702,96 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 846,60 eurot ja sotsiaalmaksu 25 311,94 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3422,32 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 855,58 eurot. Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 738,56 eurot, millelt arvestati tulumaksu 184,64 eurot ja sotsiaalmaksu 304,66 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 162 281,66 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 32 456,33 eurot ja sotsiaalmaksu 53 552,94 eurot. 08.02.2017.a interneti teel esitatud 2017.a jaanuarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 512,25 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 4 502,83 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 11 912,82 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 100 447,79 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 19 433,70 eurot ja sotsiaalmaksu 33 147,71 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3179,06 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 794,77 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 512 eurot, millelt arvestati tulumaksu 128 eurot ja sotsiaalmaksu 211,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 81 037,71 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 16 207,54 eurot ja sotsiaalmaksu 26 742,44 eurot; 08.03.2017.a interneti teel esitatud 2017.a veebruarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 44 676,18 eurot, millelt deklareeriti ja 18 - - - - - peeti kinni tulumaksu 5 892,17 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 14 601,26 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 82 310,51 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 15 961,83 eurot ja sotsiaalmaksu 27 162,44 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2843,53 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 710,88 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 512 eurot, millelt arvestati tulumaksu 128 eurot ja sotsiaalmaksu 211,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 80 859,80 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 16 171,96 eurot ja sotsiaalmaksu 26 683,73 eurot; 10.04.2017.a interneti teel esitatud 2017.a märtsikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 41 926,06 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 5 520,28 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 13 788,05 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 63 261,78 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 12 257,09 eurot ja sotsiaalmaksu 20 876,37 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2642,13 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 660,53 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 185 501,86 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 37 100,37 eurot ja sotsiaalmaksu 61 215,61 eurot; 09.05.2017.a interneti teel esitatud 2017.a aprillikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 41 194,53 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 5 258,57 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 13 452,32 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 72 559,57 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 041,54 eurot ja sotsiaalmaksu 23 944,61 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2399,63 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 599,91 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 83 975,86 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 16 795,17 eurot ja sotsiaalmaksu 27 712,03 eurot; - 09.06.2017.a interneti teel esitatud 2017.a maikuu TSD-s kajastati erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 111 810,69 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 22 362,14 eurot ja sotsiaalmaksu 36 897,53 eurot; - 10.07.2017.a interneti teel esitatud 2017.a juunikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 48 397,78 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 6 474,49 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 15 829,37 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 80 521,51 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 15 561,73 eurot ja sotsiaalmaksu 26 572,08 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1107,45 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 276,86 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi - 19 - - - - - - - - 70 756,23 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 14 151,25 eurot ja sotsiaalmaksu 23 349,56 eurot; 09.08.2017.a interneti teel esitatud 2017.a juulikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 52 978,51 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 7073,60 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 17 543,64 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 80 857,86 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 15 649,32 eurot ja sotsiaalmaksu 26 683,09 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2512,67 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 628,17 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 92 803,73 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 18 560,75 eurot ja sotsiaalmaksu 30 625,23 eurot; 11.09.2017.a interneti teel esitatud 2017.a augustikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 59 532,91 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 8 155,46 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 19 225,74 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 108 172,97 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 20 887,21 eurot ja sotsiaalmaksu 35 697,16 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3236,37 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 809,09 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 66 357,85 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 13 271,57 eurot ja sotsiaalmaksu 21 898,09 eurot; 09.10.2017.a interneti teel esitatud 2017.a septembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 64 614,91 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 8 443,49 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 20 860,86 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 119 242,73 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 23 050,04 eurot ja sotsiaalmaksu 39 350,11 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2462,88 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 615,72 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 87 478,54 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 17 495,71 eurot ja sotsiaalmaksu 28 867,92 eurot; 09.11.2017.a interneti teel esitatud 2017.a oktoobrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 64 857,77eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 8 681,03 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 21 261,16 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 115 404,52 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 22 334,85 eurot ja sotsiaalmaksu 38 083,52 eurot; Samuti jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 2946,14 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 736,54 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 89 279,23 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 17 855,85 eurot ja sotsiaalmaksu 29 462,15 eurot; 20 - - - - - - 08.12.2017.a interneti teel esitatud 2017.a novembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 67 588,10 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 9 101,46 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 22 022,88 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 117 725,47 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 22 770,95 eurot ja sotsiaalmaksu 38 849,39 eurot; Samuti deklareeriti ettevõtlusega mitteseotud kulusid 6,41 eurot, millelt deklareeriti tulumaksu 1,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 3124,50 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 781,13 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 92 934,05 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 18 586,81 eurot ja sotsiaalmaksu 30 668,24 eurot; 10.01.2018.a interneti teel esitatud 2017.a detsembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 56 117,04 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 7 265,28 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 18 311,48 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 140 742,68 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 27 196,72 eurot ja sotsiaalmaksu 46 444,67 eurot; Samuti deklareeriti ettevõtlusega mitteseotud kulusid 61,38 eurot, millelt deklareeriti tulumaksu 15,35 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti deklareerimata Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulusid 4208,42 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 1052,11 eurot; Samuti kajastati TSD-s erisoodustusi 256 eurot, millelt arvestati tulumaksu 64 eurot ja sotsiaalmaksu 105,60 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata erisoodustusi 106 030,98 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 21 206,20 eurot ja sotsiaalmaksu 34 990,22 eurot; Selliselt esitati Xxxx OÜ nimel maksustamisperioodide jaanuar 2015 kuni detsember 2017 kohta maksuhaldurile TSD-des valeandmeid. Valeandmeid esitades, jäeti deklareerimata töötajatele tehtud väljamakseid summas kokku 2 684 179,09 eurot ning nendelt väljamaksetelt tasumisele ja kinnipidamisele kuuluvaid sotsiaalmaksu 885 777,91 eurot ja tulumaksu 519 271,21 eurot. (Tabelid Xxxx OÜ väljamaksete kohta, millistest nähtuvad perioodiliste väljamaksete saajad, maksuhaldurile deklareeritud, deklareerimata jäetud summad ja väljamaksete kogusumma ning tasutud ja kinnipeetud ning tasumata ja kinnipidamata jäetud maksud, on käesoleva süüdistuse lahutamatu osa ning asuvad käesoleva kokkuleppe juures oleval CD-plaadil). Samuti jäeti deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid summas kokku 108 689,26 eurot ja sellelt tasumisele kuuluvat tulumaksu 27 172,36 eurot. (Tabelid Xxxx OÜ ettevõtlusega mitteseotud kulude kohta, millistest nähtuvad perioodilised väljamaksed, maksuhaldurile deklareeritud, deklareerimata jäetud summad ja väljamaksete kogusumma ning tasutud ja kinnipeetud ning tasumata ja kinnipidamata jäetud maksud, on käesoleva süüdistuse lahutamatu osa ning asuvad käesoleva kokkuleppe juures oleval CD-plaadil). Samuti jäeti deklareerimata osutatud erisoodustusi summas kokku 2 748 795,89 eurot ning on jätnud arvestamata ja tasumata erisoodustustelt tasumisele kuuluvat tulumaksu kokku summas 687 198,99 eurot ja sotsiaalmaksu kokku summas 1 133 878,31 eurot. 21 (Tabelid Xxxx OÜ poolt osutatud erisoodustuste kohta, millistest nähtuvad perioodiliste väljamaksete saajad (lühendid), maksuhaldurile deklareeritud, deklareerimata jäetud summad ja väljamaksete kogusumma ning tasutud ja tasumata jäetud maksud, on käesoleva süüdistuse lahutamatu osa ning asuvad käesoleva kokkuleppe juures oleval CD-plaadil). Samuti, Xxxx OÜ käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil varjasid äriühingu Xxxx OÜ tegelikud juhid H H ja P G koos juhatuse liikmete RAUL FELDMANiga ja A D, raamatupidajate N P ja I Siga J L kaasabil maksuhalduri eest Xxxx OÜ tegelikku käivet ning jätsid Xxxx OÜ käibe täies mahus deklareerimata. Tegelike juhtide H H ja P Gi ning juhatuse liikmete RAUL FELDMANi ja A D juhtimisel, raamatupidajate N P ja I Si tegevuse tulemusel ja äriühingu vahejuhi J L kaasabil jättis Xxxx OÜ (xxxx; käibemaksukohustuslase number XXXX alates 22.09.2014) raamatupidamises, maksuarvestuses ja maksuhaldurile esitatud käibemaksudeklaratsioonides käibe täies mahus arvestamata ja deklareerimata ning esitas käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid. Esitades Xxxx OÜ käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid, jätsid selle tegelikud juhid ja juhatuse liikmed täitmata MKS § 6 lg 1 p 1 ja 2, § 6 lg 2, § 8 lg 1, § 31 p 1 ja 2, § 85 lg 4 ja käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 1 lg 1 p 1, § 3 lg 1, 3, 4 p 1, § 4 lg 1 p 1, § 15 lg 1, § 24 lg 1, § 27 lg 1, § 29 lg 1, 2, ja § 38 lg 1 sätetest tulenevaid nõudeid. Sätestatu alusel vastutasid juhid ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidid tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides talle teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. KMS (RT I 2003, 82, 554; kehtiv al. 01.05.2004, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) sätestab: - § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti. - § 3 lg 1 kohaselt on käibemaksukohustuslane ettevõtlusega tegelev isik, kes on registreeritud või kohustatud end registreerima maksukohustuslasena. - § 3 lg 3 kohaselt peab käibemaksukohustuslane maksma käibemaksu alates maksukohustuslasena või registreerimise päevast. - § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab käibemaksukohustuslane arvestama käibemaksu tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures oma Eestis tekkinud maksustamisele kuuluvalt käibelt peab ta maksma käibemaksu. - § 4 lg 1 p 1 järgi on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. - § 24 lg 1 kohaselt peab isik maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu § 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust § 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. - § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. /…/. 22 - - § 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks maksukohustuslase tehtud KMS § 3 lõike 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. /…/. § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Tegelike juhtide H H ja P Gi ning juhatuse liikmete RAUL FELDMANi ja A D juhtimisel, raamatupidajate N P ja I S tegevuse tulemusel ja vahejuhi J L kaasaaitamisel, esitati ajavahemikul 20.02.2015 kuni 22.01.2018 käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil 2015 aasta jaanuar kuni 2017 aasta detsember maksustamisperioodide kohta Xxxx OÜ KMD-des valeandmeid. KMD jaanuari 2015 kuni jaanuar 2017 eest maksustamisperioodi kohta esitas raamatupidaja N P ning veebruar 2017 kuni detsember 2017 kohta raamatupidaja I S. KMD-d esitati maksuhaldurile emaksuameti kaudu. Valeandmeid esitati KMD-des lahtrites 1, 4, 12 ja 13 järgnevalt: - 20.02.2015.a interneti teel esitatud 2015.a jaanuarikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 201 480,79 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 40 296,16 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 15 993,96 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 24 302,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 136378,23 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 27275,64 eurot; - 20.03.2015.a interneti teel esitatud 2015.a veebruarikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 129 986,48 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 25 997,30 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 13 469,73 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 12 527,57 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 64810,69 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 12962,13 eurot; - 20.04.2015.a interneti teel esitatud 2015.a märtsikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 154 599,99 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 30 920 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 14 440,37 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 16 479,63 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 62283,45 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 12456,69 eurot; - 20.05.2015.a interneti teel esitatud 2015.a aprillikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 153 970,78 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 30 794,16 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 14 500,46 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 16 293,70 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 77503,22 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 15500,64 eurot; - 06.05.2016.a interneti teel esitatud 2015.a maikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 210 210,13 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 42 042,03 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 21 983,27 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 20 058,76 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 125039,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 25007,87 eurot; - 17.07.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juunikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 198 816,99 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 39 763,40 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 16 184,81 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 23 578,59 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 111195,13 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 22239,02 eurot; - 19.08.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 221 421,87 eurot, millelt käibemaks on kokku 23 - - - - - - - - summas 44 284,37 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 20 473,40 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 23 810,97 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 157427,97 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 31485,60 eurot; 18.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 206 430,77 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 41 286,15 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 17 881,72 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 23 404,43 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 161779,73 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 32355,95 eurot; 20.10.2015.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 157 956,15 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 31 591,23 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 15 234,17 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 16 357,06 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 77070,28 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 15414,06 eurot; 20.11.2015.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 187 039,57 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 37 407,91 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 16 642,62 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 20 765,29 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 99933,13 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 19986,63 eurot; 18.12.2015.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 198 228,10 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 39 645,62 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 16 275,09 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 23 370,53 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 77106,87 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 15421,37 eurot; 06.05.2016.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 253 751,87 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 50 750,37 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 25 963,63 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 24 786,74 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 157538,92 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 31507,79 eurot; 19.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 200 674,52 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 40 134,90 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 14 252,83 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 25 882,07 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 118615,00 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 23723,00 eurot; 21.03.2016.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 127 069,73 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 25 413,95 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 14 165,91 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 11 248,04 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 60205,80 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 12041,16 eurot; 20.04.2016.a interneti teel esitatud 2016.a märtsikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 167 142,11 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 33 428,42 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 20 949,36 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 12 479,06 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 82861,88 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 16572,38 eurot; 24 - - - - - - - - - 17.06.2016.a interneti teel esitatud 2016.a aprillikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 170 058,57 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 34 011,71 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 21 586,87 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 12 424,84 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 84442,77 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 16888,56 eurot; 12.07.2016.a interneti teel esitatud 2016.a maikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 207 285,03 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 41 457,01 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 28 084,98 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 13 372,03 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 117939,33 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 23587,86 eurot; 20.07.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juunikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 217 325,85 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 43 465,17 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 24 810,97 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 18 654,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 132977,40 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 26595,48 eurot; 19.09.2016.a interneti teel esitatud 2016.a juulikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 252 578,70 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 50 515,74 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 27 733,61 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 22 782,13 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 179313,02 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 35862,60 eurot; 19.09.2016.a interneti teel esitatud 2016.a augustikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 222 815,67 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 44 563,13 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 27 640,45 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 16 922,68 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 172764,43 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 34552,89 eurot; 15.11.2016.a interneti teel esitatud 2016.a septembrikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 175 172,29 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 35 034,46 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 31 689,67 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 3 344,79 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 102885,50 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 20577,10 eurot; 07.12.2016.a interneti teel esitatud 2016.a oktoobrikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 202 017,25 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 40 403,45 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 53 352,98 eurot, millest tekkis käibemaksu enammakse 12 949,53 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 85871,28 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 17174,26 eurot; 20.12.2016.a interneti teel esitatud 2016.a novembrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 223 170,54 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 44 634,11 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 42 346,10 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 2 288,01 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 83016,29 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 16603,26 eurot; 20.01.2017.a interneti teel esitatud 2016.a detsembrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 297 908,16 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 59 581,63 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 59 462,09 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 119,54 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata 25 - - - - - - - - - käibemaksuga maksustatavat käivet summas 183934,76 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 36786,95 eurot; 20.02.2017.a interneti teel esitatud 2017.a jaanuarikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 236 115,54 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 47 223,11 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 33 817,91 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 13 405,20 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 117719,59 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 23543,92 eurot; 20.03.2017.a interneti teel esitatud 2017.a veebruarikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 189 288,19 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 37 857,64 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 36 724,55 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 1 133,09 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 58681,51 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 11736,30 eurot; 21.04.2017.a interneti teel esitatud 2017.a märtsikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 207 027,17 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 41 405,43 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 51 974,94 eurot, millest tekkis käibemaksu enammakse 10 569,51 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 39264,20 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 7852,84 eurot; 22.05.2017.a interneti teel esitatud 2017.a aprillikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 254 718,39 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 50 943,68 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 36 972,15 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 13 971,53 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 44803,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 8960,63 eurot; 21.06.2017.a interneti teel esitatud 2017.a maikuu (parandusdeklaratsioon) KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 257 840,45 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 51 568,09 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 26 883,31 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 24 684,78 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 63358,65 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 12671,73 eurot; 20.07.2017.a interneti teel esitatud 2017.a juunikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 322 078,61 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 64 415,72 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 39 444,78 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 24 970,94 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 30528,55 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 6105,71 eurot; 21.08.2017.a interneti teel esitatud 2017.a juulikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 340 355,08 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 68 071,02 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 44 448,24 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 23 622,78 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 64884,70 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 12976,94 eurot; 20.09.2017.a interneti teel esitatud 2017.a augustikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 325 876,43 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 65 175,29 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 51 745,30 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 13 429,99 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 102727,73 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 20545,54 eurot; 20.10.2017.a interneti teel esitatud 2017.a septembrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 329 549,53 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 65 909,91 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 45 608,07 eurot, millest tulenevalt 26 - - - tasumisele kuulus käibemaks 20 301,84 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 77729,17 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 15545,83 eurot; 20.11.2017.a interneti teel esitatud 2017.a oktoobrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 371 523,13 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 74 304,63 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 41 268,92 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 33 035,71 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 82356,66 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 16471,33 eurot; 20.12.2017.a interneti teel esitatud 2017.a novembrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 420 288,76 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 84 057,75 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 49 890,42 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 34 167,33 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 76527,55 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 15305,51 eurot; 22.01.2018.a interneti teel esitatud 2017.a detsembrikuu KMD-s kajastati 20% määraga maksustatavat käivet 655 088,80 eurot, millelt käibemaks on kokku summas 131 017,76 eurot, sisendkäibemaksu deklareeriti 67 195,64 eurot, millest tulenevalt tasumisele kuulus käibemaks 63 822,12 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata käibemaksuga maksustatavat käivet summas 139329,28 eurot, millelt jäeti deklareerimata ning tasumata käibemaksu 27865,86 eurot; Selliselt esitati Xxxx OÜ nimel maksustamisperioodide
3. aasta jaanuar kuni
4. aasta detsember kohta maksuhaldurile KMD-des valeandmeid, jättes deklareerimata käivet kokku summas 3 610 805,23 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 722 161,03 eurot. (Tabel, millest nähtub Xxxx OÜ maksuhaldurile deklareeritud, deklareerimata jäetud ja kogu käive viidatud perioodide kohta ning tasutud ja tasumata jäetud käibemaks, on käesoleva süüdistuse lahutamatu osa ning asub käesoleva kokkuleppe juures oleval CD-plaadil). Kokku jättis Xxxx OÜ maksustamisperioodidel jaanuar 2015 kuni detsember 2017 kohta maksuhaldurile maksudena deklareerimata ja tasumata 3 975 459,81 eurot (885 777,91 eurot + 519 271,21 eurot + 27 172, 36 eurot + 687 198,99 eurot + 1 133 878,31 eurot + 722 161,03 eurot). Maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust enam kui suurele kahjule (KarS § 121 p 2 järgi enam 40 000 eurot) vastava summa võrra, on kvalifitseeritav KarS § 389 1 lg 1 järgi kuriteona. Maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust enam kui eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 järgi enam 400 000 eurot) vastava summa võrra, on kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi kuriteona. Eelkirjeldatud viisil, juhatuse liikme RAUL FELDMANi juhtimisel, esitati Xxxx OÜ TSD deklaratsioone ajavahemikul 09.02.
5. a kuni 09.12.
6. a maksustamisperioodide jaanuar 2015 kuni november 2016 kohta ning esitati TSD-des valeandmeid, jättes deklareerimata väljamaksetelt sotsiaalmaksu 503 654,82 eurot ja tulumaksu 295 279,63 eurot. Samuti jäeti deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tulumaksu 18 651,07 eurot. Samuti jäeti deklareerimata erisoodustustelt tulumaksu summas 424 977,34 eurot ja sotsiaalmaksu summas 701 212,62 eurot. Samuti esitati juhatuse liikme RAUL FELDMANi juhtimisel KMD deklaratsioone ajavahemikul 20.02.2015 kuni 07.12.2016 maksustamisperioodide 2015.a jaanuarikuu kuni 2016.a oktoobrikuu kohta ning esitati KMD-des valeandmeid, jättes deklareerimata käibemaksu 27 kokku summas 489 188,68 eurot. Kokku jäi OÜ-l Xxxx riigile maksudena deklareerimata ja tasumata 2 432 964,16 eurot (817 585,52 eurot + 424 977,34 eurot + 701 212,62 eurot + 489 188,68 eurot), ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa ulatuses. Seega pani RAUL FELDMAN toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra ning mille tulemusena jäi maksudena laekumata 2 432 964,16 eurot. Mihkel Kalbust süüdistatakse maksukuriteo toimepanemises alljärgnevalt. Kohtueelse menetluse käigus täpselt tuvastamata ajast, kuid mitte hiljem kui 28.01.2015 juhtisid äriühingut Xxxx Osaühing (edaspidi Xxxx OÜ; reg kood xxxx, juriidiline aadress Xxxx) selle tegelikud juhid H H ja P G. Xxxx OÜ juhatuse liikmed Mihkel Kalbus (juhatuse liige ajavahemikul 28.01.2015.a kuni 16.09.2015), G K (juhatuse liige ajavahemikul 16.09.2015 kuni 28.12.2016) ja I G (juhatuse liige alates 28.12.2016.a kuni 13.03.2018) tegutsesid H H ja P Gi huvides. P G ja H H, olles Xxxx OÜ tegelikud juhid, kes ei olnud juhatuse liikmetena äriregistrisse kantud, võtsid vastu juhatuse pädevusse kuuluvad otsused ja täitsid äriühingu juhtimis- ja järelevalveülesandeid. Muuhulgas osalesid P G ja H H aktiivselt äriühingu majandustegevuses ja andsid korraldusi äriühingu vahejuhtidele, tegid otsuseid personaliküsimustes, tegid raamatupidamislikke ja maksuõiguslikke otsuseid, nõudsid aruandlust raamatupidajatelt ja vahejuhtidelt, juhtisid ja planeerisid äriühingu majandustegevust, juhtisid ja analüüsisid alluvate töötajate tööd. Xxxx OÜ juhatuse liikmed Mihkel Kalbus, G K ja I G nõustusid erinevatel aegadel P Gi ja H H ettepanekul asuma ja olema kuni P Gi ja H H korralduseni äriregistrijärgsed äriühingu juhatuse liikmed ja osanikud. Nimetatud ettepanekuga nõustudes asusid juhatuse liikmed tegutsema vastavalt koos P Giga ja H Hga tehtud ühisele teootsusele ning juhatuse liikmetena täitsid peamiselt esindamise ülesandeid, millisteks muuhulgas olid äriühingu nimel erinevate lepingute sõlmimine ja äriühingu esindamine suhtluses kolmandate isikutega. Seejuures, vastavalt P Gi ja H H ning juhatuse liikmete ühisele teootsusele alates äriregistrisse juhatuse liikmetena kandmisest loovutasid Mihkel Kalbus, G K ja I G juhatuse liikme õigused ja kohustused, sh juhtimis- ja järelevalveülesanded, tegelikele juhtidele H Hle ja P Gile. Seejuures eirasid Xxxx OÜ juhatuse liikmed tsiviilseadustiku üldosa seaduse (edaspidi TsÜS; RT I 2002, 35, 216, kehtiv al. 01.07.2003, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 35 ja äriseadustiku (edaspidi ÄS; RT I 1995, 26, 355, kehtiv al. 08.06.1996, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 187 lg 1, mille järgi juhatuse liige on kohustatud täitma seadusest tulenevaid kohustusi juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega ja korraliku ettevõtja hoolsusega. Samuti on juhatuse liige vastutav tulenevalt ÄS § 180 lg 1 ja § 183 äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest. Xxxx OÜ on maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS; RT I 2002, 26, 150, kehtiv al. 01.09.2002, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 6 lg 1 p 1 ja 2 tähenduses ja oli kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Xxxx OÜ-l oli tulenevalt MKS § 31 p 1 ja 2 maksumaksjana kohustus tasuda maksusumma (maksukohustus) ja maksu kinnipidajana kohustus pidada kinni ja tasuda kinnipeetud maksusumma (kinnipidamiskohustus). Seega Xxxx OÜ juhatuse liikmed olid maksukorralduse seaduse § 8 lõikest 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühinguga maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise. Juhatuse liikmetelt äriühingu juhtimis- ja järelevalveülesannete ülevõtmisega kandus äriühingu tegelikele juhtidele H Hle ja P Gile TsÜS § 35 ja ÄS § 187 lg 1 sätestatud kohustus käituda Xxxx OÜ juhtimisel korraliku ettevõtja hoolsusega ning sellest tulenevad spetsiifilised ÄS § 180 lg 1 ja § 183, MKS § 8 lg 1 sätestatud kohustused. 28 Xxxx OÜ tegelike juhtide H H ja P Gi juhistest ja korraldustest ning nendelt saadud volituste alusel tegutses Xxxx OÜ vahejuhina J L. J L osales aktiivselt äriühingu Xxxx OÜ majandustegevuses ning korraldas ja kontrollis Xxxx OÜ-s töötajate värbamist, tööle võtmist, töötasu määramist ja töötasu väljamaksmist. J L kooskõlastas enda tegevust H H ja P Giga. Selliselt andis J L Xxxx OÜ-s juhiseid ja korraldusi, kuidas tuleb reguleerida ja vormistada töötajate ja äriühingu vahelised töösuhted ning millised lepingud töötajatega sõlmida. J L juhiste järgi otsustati, kas töösuhted reguleeritakse töölepinguga või muu võlaõigusliku lepinguga. Samuti seda, kas lepingud sõlmitakse kirjalikult või suuliselt, eirates kirjaliku töölepingu sõlmimise kohustust vastavalt töölepingu seaduse § 4 lg 2, ja kas sõlmitavates lepingutes kajastatakse lepingupoolte tegelikku ühist tahet või sõlmitakse tegelikku tahet mittekajastavad TsÜS § 89 lg 1 mõttes näilikud lepingud tegelike kehtivate lepingute varjamiseks. Sellest tulenevalt varjati töösuhete tegelikku sisu ka lepinguid kirjalikult vormistamata jättes. Nimetatud J L juhiste ja korralduste eesmärgiks oli maksta Xxxx OÜ poolt opereeritava restorani „Xxxx“ ja kohviku „Xxxx“ töötajatele raamatupidamises ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) kajastamisele kuuluvat töötasu, samuti maksta osa töötasust sularahas maksuhalduri eest varjatult. Nimetatud tegevuse tulemusena jäeti Xxxx OÜ poolt välja makstud töötasude kogusummad süsteemselt ja järjepidevalt maksuhaldurile deklareerimata ning välja makstud töötasudelt tasumisele ja kinnipidamisele kuuluvad tööjõumaksud tasumata ja kinni pidamata. Maksuhalduri eest varjatult väljamakstavaid töötasusid tasuti J L poolt antud juhiste ja korralduste alusel Xxxx OÜ varade arvelt raamatupidajate poolt sularahas. Muuhulgas pärines nimetatud vara H H ja P Gi ühise juhtimisotsuse alusel raamatupidamises süsteemselt ja järjepidevalt kajastamata ja käibemaksudeklaratsioonides (edaspidi KMD) deklareerimata jäetavata äriühingu käibelt ja sellelt tasutama jäetud käibemaksu arvelt. Xxxx OÜ käibe hulka kuulus äriühingu poolt opereerivate restorani „Xxxx“ ja kohviku „Xxxx“ realisatsioon. Xxxx OÜ tegeliku käibe arvestuse üle omasid J L vahendatud andmete kaudu kontrolli P G ja H H, omades ülevaadet äriühingu tulude ja kulude kohta ning raamatupidamises kajastamata varade üle. J L toetus oma tegevuses Xxxx OÜ raamatupidamist korraldanud I Silt, L Mlt ning N Relt saadud andmetele, kes pidasid arvestust Xxxx OÜ käibe, kassa ja väljamaksete kohta. Töötaja ja äriühingu töösuhet kajastav näilik leping, millega näidatakse väiksemat töötasu kokkulepet on TsÜS § 89 lg 1 ja 2 alusel tühine ning varjatud leping, mille alusel toimub tegeliku töötasu tasumine, on TsÜS § 89 lg 3 alusel kehtiv. MKS § 83 lg 4 kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid. Võlaõigusseaduse (edaspidi VÕS; RT I 2001, 81, 487, kehtiv al. 01.07.2002, osaliselt 01.09.2002, 01.01.2003 ja 01.07.2003, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 29 lg 1-8 kohaselt lähtutakse lepingu tõlgendamisel lepingupoolte ühisest tegelikust tahtest, mõistliku isiku positsioonist, lepingu kui terviku olemusest ja eesmärgist ning muudest lepingu sisu määravatest asjaoludest. Sellest tulenevalt kehtisid Xxxx OÜ ja selle töötajate vahel töölepingud, millega töötajad nõustusid Xxxx OÜ heaks töötama ja said selle eest nii raamatupidamises kajastatud ja maksuhaldurile deklareeritud töötasu, aga ka raamatupidamises kajastamata ja maksuhaldurile deklareerimata töötasu, mis maksti maksuhalduri eest varjatult peetud mitteametlikus arvestuses kajastatud perioodidel ja summas. Selliselt olid töötajate tegelikuks varjatud töötasuks lisaks deklareeritud väljamaksetele ka maksuhaldurile deklareerimata väljamaksed. Tegelike juhtide H H ja P Gi ning juhatuse liikmete Mihkel Kalbuse, G K ja I Gi juhtimisel, raamatupidajate I Si, L M ning N Re tegevuse tulemusel ja äriühingu vahejuhi J L kaasabil jättis Xxxx OÜ raamatupidamises, maksuarvestuses ja maksuhaldurile esitatud TSD-des kinnipidamisele ja tasumisele kuuluva tulumaksu ja tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu täies mahus arvestamata ja deklareerimata. Lisaks deklareeritud väljamaksetele on Xxxx OÜ teinud ajavahemikul 01.02.2015 kuni 31.01.2017 töötajatele 29 deklareerimata väljamakseid summas kokku 714 148, 42 eurot ning on jätnud täitmata kohustuse arvestada, kinni pidada ja tasuda nendelt väljamaksetelt tööjõumaksud. J L kaasaaitamisel H H, P G, Mihkel Kalbus, G K, I G, I S, L M ja N R tegutsesid valeandmeid sisaldavate TSD-sid ja KMD-sid esitades tahtlikult ja teadlikult ning ühiselt ja kooskõlastatult. Seejuures tegutsesid H H, P G ja J L ühiselt ja kooskõlastatult hiljemalt alates Mihkel Kalbuse juhatuse liikmeks asumisest 28.01.2015 kuni nende kahtlustatavatena kinnipidamiseni 13.02.
7. Juhatuse liikmed Mihkel Kalbus, G K ja I G omavahel grupis ei tegutsenud, kuid tegutsesid H Hga, P Giga ja J Lga ühiselt ja kooskõlastatult hiljemalt alates juhatuse liikmetena äriregistrisse kandmisest kuni registrijärgselt volituste lõppemiseni. Xxxx OÜ raamatupidamist korraldanud ja maksuhaldurile valeandmeid esitanud I S, L M ja N R tegutsesid nimetatud isikutega tehtud ühise teootsuse alusel kohtueelse menetluse käigus täpselt tuvastamata ajavahemikes, mille sees esitasid maksuhaldurile valeandmeid sisaldavaid deklaratsioone allpool välja toodud kuupäevadel. Esitades TSD-des valeandmeid jätsid Xxxx OÜ, selle tegelikud juhid ja juhatuse liikmed täitmata MKS § 6 lg 1 p 1 ja 2, § 6 lg 2, § 8 lg 1, § 31 p 1 ja 2, § 85 lg 4,

§ 40

lg 2 ja 4, SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4 tulenevad kohustused ja rikkusid ka järgmistes lõikudes toodud

ja SMS sätteid. Sätestatu alusel vastutasid Xxxx OÜ, selle tegelikud juhid ja juhatuse liikmed tulu- ja sotsiaalmaksu arvestamise, kinnipidamise ja tasumise eest ning pidid tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama TSD-des neile teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Oma tegevusega rikuti järgnevaid tulumaksuseaduse (edaspidi

; RT I 1999, 101, 903; koos hilisemate muudatustega) sätteid.

§ 1

lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga maksumaksja tulu, millest on tehtud seadusega lubatud mahaarvamised.

§ 4

lg 1 kohaselt on tulumaksu määr 20%.

§ 40

lg 1 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja teiste hulgas residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule, mitteresidendile,

kohaselt tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid.

§ 40

lg 2 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama §-s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel.

§ 40

lg 4 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.

§ 40

lg 5 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud esitama lõikes 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni.

§ 41

p 1 ja 3 kohaselt peetakse tulumaks kinni residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (§ 13 lõige 1), füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasult (§ 13 lõige 11 ).

§ 13

lg 1 kohaselt maksustatakse tulumaksuga kõik rahalised tasud, mida makstakse töötajale, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, töölepingu ülesütlemisel või teenistusest vabastamisel ettenähtud hüvitis, kohtu või töövaidluskomisjoni väljamõistetud hüvitis või viivis, haigushüvitis ning riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu.

§ 13

lg 1-1 maksustatakse tulumaksuga ka töövõtu, käsundus-või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu. Samuti rikuti oma tegevusega järgnevaid sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS; RT I 1999, 101, 903; koos hilisemate muudatustega) sätteid. SMS § 2 lg 1 p 1 ja 6 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu töötajale rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt ning füüsilisele isikule töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasudelt SMS § 9 lõike 1 punktis 2 sätestatud juhul. SMS § lg 1 1 kohaselt makstakse sotsiaalmaksu käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud summadelt, olenemata nende aluseks oleva suhte kehtimisest väljamakse tegemise ajal. SMS § 4 p 1 kohaselt maksab sotsiaalmaksu residendist juriidiline isik. SMS § 7 lg 1 kohaselt on sotsiaalmaksu määr 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 8 lg 1 järgi on sotsiaalmaksuga 30 maksustamise periood kalendrikuu. SMS § 9 lg 1 p 1, 2 ja 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud: arvestama käesoleva seaduse § 2 lõike 1 punktides 1 ja 6 sätestatud sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu iga kindlustatava kohta ja maksma §-s 7 toodud määras sotsiaalmaksu; maksma käesoleva seaduse § 2 lõike 1 punktides 4 ja 6 sätestatud sotsiaalmaksuga maksustatavatelt summadelt sotsiaalmaksu, välja arvatud juhul, kui tasu saav isik on kantud äriregistrisse füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on saaja ettevõtlustuluks; üle kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole maksustamisperioodile järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava maksudeklaratsiooni. H H, P Gi, Mihkel Kalbuse, G K, I Gi ja I Si ja J Pi tegevuse tulemusel ning J L kaasaaitamisel esitas Xxxx OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile TSDdes valeandmeid ajavahemikul 10.03.2015.a kuni 08.02.2017.a maksustamisperioodide veebruar 2015 kuni jaanuar 2017 kohta. Xxxx OÜ nimel esitas TSD veebruari 2015 kohta raamatupidaja J P, keda valitseti ülekaaluka teadmisega, ja märts 2015 kuni jaanuar 2017 kohta raamatupidaja I S. TSD-d esitati maksuhaldurile e-maksuameti kaudu. Valeandmeid esitati TSD-des TSD lisa 1 Aosas veerus koodiga 1210 ja 1250 (kood 1210 – arvutatud sotsiaalmaks, kood 1250 – kinnipeetud tulumaks) järgnevalt: - 10.03.2015.a interneti teel esitatud 2015.a veebruarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 15 378,08 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 991,33 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 5 074,79 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 800,76 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 2835,52 eurot ja sotsiaalmaksu 4884,21 eurot; - 0.04.2015.a interneti teel esitatud 2015.a märtsikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 12 682,98 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 586,84 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 4 185,37 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 17 983,33 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 3445,58 eurot ja sotsiaalmaksu 5934,49 eurot; - 08.05.2015.a interneti teel esitatud 2015.a aprillikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 15 315,25 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 923,94 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 5 054,04 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 17 131,84 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 3286,33 eurot ja sotsiaalmaksu 5650,17 eurot; - 04.06.2015.a interneti teel esitatud 2015.a maikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 509,01 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 724,60 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 4 787,95 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 21 821,01 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 4204,24 eurot ja sotsiaalmaksu 7188,67 eurot; - 10.07.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juunikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 17 311,40 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 2 235,48 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 5 712,79 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 22 568,32 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 4353,80 eurot ja sotsiaalmaksu 7456,06 eurot; - 14.08.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 18 501,36 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 2 526,85 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 6 105,49 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 26 581,87 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 5065,44 eurot ja sotsiaalmaksu 8730,38 eurot; - 17.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 555,46 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 697,54 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 4 856,11 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 33 781,79 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 6464,40 eurot ja sotsiaalmaksu 11167,77 eurot; 31 - - - - - - - - - - 09.10.2015.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 181,25 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 653,89 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 4 679,85 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 29 839,35 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 5756,02 eurot ja sotsiaalmaksu 9846,96 eurot; 10.11.2015.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 16 605,01 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 2091,16 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 5 479,67 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 25 477,82 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 4896,12 eurot ja sotsiaalmaksu 8407,65 eurot; 05.02.2016.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu TSD-s (parandusdeklaratsioon) kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 20 599,31 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 2 700,57 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 6 797,77 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 26 856,39 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 5205,35 eurot ja sotsiaalmaksu 8862,61 eurot; 12.01.2016.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 943,38 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 800,73 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 4 931,31 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 34 598,57 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 6582,52 eurot ja sotsiaalmaksu 11413,45 eurot; 04.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 17 735,37 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 2 177,13 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 5 852,63 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 35 832,16 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 6 918,70 eurot ja sotsiaalmaksu 11 824,62 eurot; 10.03.2016.a interneti teel esitatud 2016.a veebruarikuu TSD-s kajastati sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 16 501,83 eurot, millelt deklareeriti ja peeti kinni tulumaksu 1 961,17 eurot ning tasuti sotsiaalmaksu 5 445,59 eurot. Antud deklaratsioonis jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 008,57 eurot ning jäeti deklareerimata tulumaksu 5 733,54 eurot ja sotsiaalmaksu 9 902,82 eurot; 07.0