Obsah (15)

§ 3891§ 255§ 63§ 68§ 73§ 393§ 65§ 64§ 74§ 75§ 78§ 491§ 389§ 121§22

1-20-2671 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Harju Maakohus, Tallinna kohtumaja Otsuse tegemise aeg ja koht 19. juuni 2020, Tallinn Kriminaalasja number 1-20-2671 (19930000327) Kohtunik Marina Nin

§ 3891

lg 1 ja § 393 lg 1 järgi; Roman Pikulik süüdistuses

§ 3891

lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi; Boriss Aranson süüdistuses

§ 3891

lg 2 järgi; Juri Jakobson süüdistuses

§ 3891

lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi; Osaühing Fertum Holding süüdistuses

§ 3891

lg 3 järgi; CMC Z OÜ süüdistuses

§ 3891

lg 1, 3 järgi; Kompernigo OÜ süüdistuses

§ 3891

lg 1, 3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Silvia Kruusmaa Süüdistatav Dmitri Polonski – isikukood: 36807290285; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht: x, Tallinn; emakeel vene keel; haridus: kõrgharidus; töökoht x OÜ; üks kehtiv kriminaalkaristus: Harju Maakohtu 13. detsembri 2018. a otsusega karistatud

§ 255

lg 1 ja § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi ja

§ 63

lg-t 1 kohaldades 3 aasta 6 kuu pikkuse vangistusega,

§ 68

lg 1 alusel arvati eelvangistuses viibitud aeg karistusaja hulka ja kandmisele jäi 3 aastat 3 kuud ja 15 päeva vangistust, mis jäeti

§ 73

alusel tingimisi täitmisele pööramata 3 aasta 6 kuu pikkuse katseaja jooksul Tõkend kriminaalasjas kinni peetud

1. mail 2019, tõkendina kohaldatud vahistamist alates
2. maist kuni
3. septembrini 2019; alates
4. septembrist 2019.a tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu Kaitsja Dmitri Teplõhh (lepinguline) 1 1-20-2671 Süüdistatav Roman Pikulik – isikukood: 38506234912; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht x (eluruum x), x; emakeel vene keel; haridus: kesk-eriharidus; töökoht x OÜ (x); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend kriminaalasjas kinni peetud
5. mail 2019, tõkendina kohaldatud vahistamist alates
6. maist kuni
7. juulini 2019; alates
8. juulist 2019 tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu Kaitsja Madis Mahlapuu (lepinguline) Süüdistatav Boriss Aranson – isikukood: 38407260250; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht x, x; emakeel vene keel; haridus: kõrgharidus; töökoht x; kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend kriminaalasjas kinni peetud
9. detsembril 2019, tõkendina kohaldatud vahistamist alates
10. detsembrist 2019 –
11. veebruarini 2020.a. Kaitsja Madis Mahlapuu (lepinguline) Süüdistatav Juri Jakobson – isikukood: 38604110397; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht x, x; emakeel vene keel; haridus: kõrgharidus; töökoht puudub; üks kehtiv kriminaalkaristus: Harju Maakohtu
12. aprilli
13. a otsusega karistati

§ 3891

lg 2 alusel 3 aasta pikkuse vangistusega, millest

§ 73

lg 2 alusel tuli koheselt ära kanda 4 kuud vangistust ja ülejäänud osa jäi tingimisi täitmisele pööramata 3 aasta pikkuse katseajaga Tõkend tõkendina kohaldatud elukohast keeldu alates

1. juulist 2019 lahkumise Kaitsja Margo Normann (lepinguline, istungil) ei osalenud Süüdistatav Kompernigo OÜ – registrikood: 11613102; aadress Pärnu mnt 139e/11, Tallinn; seaduslik esindaja X X (juhatuse liige); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend Ei ole kohaldatud Kaitsja Karine Nersesjan (määratud korras, ei osalenud istungil) Süüdistatav CMC Z OÜ – registrikood: 12734032; aadress Pärnu mnt 139e/11, Tallinn; seaduslik esindaja X X (juhatuse liige); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend Ei ole kohaldatud 2 1-20-2671 Kaitsja Mart Missik Teplõhh) (lepinguline, istungil Dmitri Süüdistatav Osaühing Fertum Holding – registrikood: 10937593; aadress Kroodi 1, Maardu, Harju maakond; seaduslik esindaja X X (juhatuse liige); kehtivaid kriminaalkaristusi ei ole Tõkend Ei ole kohaldatud Kaitsja Vahur Kivistik (lepinguline) RESOLUTSIOON Juhindudes kriminaalmenetluse seadustiku (KrMS) § 248 lg 1 p-st 5 ja §-dest 249, 306, 311 ja 313, maakohus otsustas: Dmitri Polonski
2. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski karistusseadustiku (

) § 3891 lg 1 järgi (juuni 2017 kuni

1. detsembri 2018 episoodide eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu
2. detsembri
3. a otsust nr 1-18-8210) ja mõista talle karistuseks vangistust 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud.
4. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski

§ 393lg 1 järgi (10.

jaanuari 2018 –

1. detsembri 2018 episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu
2. detsembri
3. a otsust) ja mõista talle karistuseks vangistust 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud. 3.

§ 65lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus Harju Maakohtu 13.

detsembri 2018. a otsusega kriminaalasjas nr 1-18-8210 mõistetud karistusega, s.o 3 (kolm) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust ning üksikkaristustest raskeima suurendamise teel mõista lõplikuks liitkaristuseks 4 (neli) aastat ja 6 (kuus) kuud vangistust. 4.

§ 68lg 1 alusel arvata karistusaja hulka kahtlustatavana kinnipidamise aeg 7.

juuli 2015 –

1. september 2015, s.o Harju Maakohtu
2. detsembri
3. a otsuse kohaselt 2 kuud ja 15 päeva. Ärakandmata karistus on 4 (neli) aastat 3 (kolm) kuud ja 15 (viisteist) päeva vangistust.
4. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski

§ 3891lg 1 järgi (alates 14.

detsembrist 2018 toime pandud episoodid) ja mõista talle karistuseks vangistust 6 (kuus) kuud. 6. Süüdi tunnistada Dmitri Polonski

§ 393lg 1 järgi (14.

detsembri 2018 – 25. veebruari 2019 episoodi eest) ja mõista talle karistuseks vangistust 4 (neli) kuud. 7.

§ 64

lg 1 alusel, lugedes kergem karistus kaetuks raskema karistusega, mõista liitkaristuseks 6 (kuus) kuud vangistust. 8.

§ 65

lg 2 alusel moodustada liitkaristus käesoleva kohtuotsuse resolutsiooni punktis 4 mõistetud karistusega ja mõista lõplikuks liitkaristuseks 4 (neli) aastat 9 (üheksa) kuud ja 15 (viisteist) päeva vangistust. 9.

§ 74

lg 2 alusel pöörata Dmitri Polonskile mõistetud ja ära kandmisele kuuluv 3 1-20-2671 karistus, s.o 4 (neli) aastat 9 (üheksa) kuud ja 15 (viisteist) päeva täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistuse 4 (neli) kuud 10.

§ 68lg 1 alusel lugeda eelvangistuses viibitud aeg 27.

maist –

1. septembrini 2019, s.o kokku 4 kuud koheselt ärakandmisele kuuluva karistusaja hulka, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluv karistus kantuks.
2. Ülejäänud osas, s.o 4 (neli) aastat 5 (viis) kuud ja 15 (viisteist) päeva vangistust, jätta tingimisi kohaldamata tingimusel, et Dmitri Polonski ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut kuritegu ja täidab

§ 75lg 1 p-des 1–6 sätestatud kontrollnõudeid.

Dmitri Polonski peab: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas: x; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks. 12.

§ 74

lg 5, § 75 lg 2 p 9 ja § 75¹ lg 3 kohaselt kohustub Dmitri Polonski alluma elektroonilisele valvele tähtajaga 3 (kolm) kuud. 13.

§ 75

¹ lg 4 alusel hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päzt, mil elektroonilise valve seade kinnitatakse süüdistatava keha külge. 14.

§ 78

p 1 alusel lugeda Dmitri Polonskile määratud 5 (viie) aasta pikkuse katseaja kulgemist otsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020.

§-s 75 sätestatud kontrollnõudeid kohaldatakse alates kohtuotsuse jõustumisest.

1. Dmitri Polonski suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Roman Pikulik
2. Süüdi tunnistada Roman Pikulik

§ 3891

lg 1, 3 - § 22 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks vangistust 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud. 17.

§ 73

lg 2 alusel pöörata Roman Pikulikule mõistetud ja ära kandmisele kuuluv karistus, s.o vangistus 2 (kaks) aastat ja 6 (kuus) kuud täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistus 1 (üks) kuu ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva ning jättes

§ 73

lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa vangistusest, s.o 2 (kaks) aastat 4 (neli) kuud ja 2 (kaks) päeva Roman Pikuliku suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Roman Pikulik ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. 4 1-20-2671 18.

§ 68

lg 1 alusel arvata koheselt ära kandmisele kuuluva 1 (ühe) kuu ja 28 (kahekümne kaheksa) päze vangistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg

1. mai –
2. juuli 2019, s.o 1 (üks) kuu ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluv karistus kantuks. 19.

§ 78

p 1 kohaselt lugeda Roman Pikulikule määratud 3 (kolme) aastase katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates

1. juunist 2020.a.
2. Roman Pikuliku suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Boriss Aranson
3. Süüdi tunnistada Boriss Aranson

§ 3891lg 2 järgi ja mõista talle karistuseks vangistust 4 (neli) aastat.

22.

§ 73

lg 2 alusel pöörata Boriss Aransonile mõistetud ja ära kandmisele kuuluv karistus, s.o vangistus 4 (neli) aastat täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistuse 2 (kaks) kuud ning jättes

§ 73

lg-te 1 ja 3 alusel ülejäänud osa vangistusest, s.o 3 (kolm) aastat ja 10 (kümme) kuud Boriss Aransoni suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Boriss Aranson temale määratud 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. 23.

§ 68

lg 1 alusel arvata koheselt ära kandmisele kuuluva 2 (kahe) kuu pikkuse vangistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg

1. detsember 2019 –
2. veebruar 2020, s.o 2 (kaks) kuud, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluva karistus kantuks. 24.

§ 78

p 1 kohaselt lugeda Boriss Aransonile määratud 4 (nelja) aastase katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020. 25.

§ 491

lg 1 alusel määrata Boriss Aransonile lisakaristusena ettevõtluskeeld 3 (kolmeks) aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest. Juri Jakobson 26. Süüdi tunnistada Juri Jakobson

§ 3891

lg 1, 3 - § 22 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks vangistus 1 (üks) aasta ja 3 (kolm) kuud. 27.

§ 65lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristus Harju Maakohtu 17.

aprilli 2019. a otsusega kriminaalasjas nr 1-19-2576 mõistetud karistusega, s.o 3 (kolm) aastat vangistust ning üksikkaristustest raskeima suurendamise teel mõista lõplikuks liitkaristuseks 3 (kolm) aastat ja 8 (kaheksa) kuud vangistust. 28.

§ 73

lg 2 alusel pöörata Juri Jakobsonile mõistetud ja ära kandmisele kuuluv karistus, s.o vangistus 3 (kolm) aastat ja 8 (kaheksa) kuud täitmisele osaliselt, mõistes koheselt täitmisele kuuluvaks vangistuse 4 (neli) kuud ning jättes

§ 73

lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa vangistusest, s.o 3 (kolm) aastat ja 4 (neli) kuud Juri Jakobsoni suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Juri Jakobson temale määratud 3 (kolme) aasta ja 8 (kaheksa) kuu pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. 29.

§ 68

lg 1 alusel arvata koheselt ära kandmisele kuuluva 4 (nelja) kuu pikkuse vangistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg

1. jaanuar 2019 –
2. mai 2019.a, s.o 5 1-20-2671 4 (neli) kuud, lugedes koheselt ärakandmisele kuuluva karistus kantuks. 30.

§ 78

p 1 kohaselt lugeda Juri Jakobsonile määratud 3 (kolme) aasta ja 8 (kaheksa) kuulise katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020. 31.

§ 491

lg 1 alusel määrata Juri Jakobsonile lisakaristusena ettevõtluskeeld 3 (kolmeks) aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest.

1. Juri Jakobsoni suhtes kohaldatud tõkend elukohast lahkumise keeld tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Kompernigo OÜ
2. Süüdi tunnistada Kompernigo OÜ

§ 3891

lg-te 1, 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 56 000 (viiskümmend kuus tuhat) eurot. 34.

§ 73

lg 1, 3 alusel mitte pöörata rahalist karistust täielikult täitmisele, kui Kompernigo OÜ ei pane 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. 35.

§ 78

p 1 kohaselt lugeda Kompernigo OÜ-le määratud 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuulise katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020. CMC Z OÜ 36. Süüdi tunnistada CMC Z OÜ

§ 3891

lg 1, 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 75 000 (seitsekümmend viis tuhat) eurot. 37.

§ 73

lg 2 alusel pöörata CMC Z OÜ-le mõistetud ja täitmisele kuuluv rahaline karistust 75 000 (seitsekümmend viis tuhat) eurot täitmisele osaliselt, mõistes, et koheselt pöörata täitmisele rahaline karistus summas 3500 (kolm tuhat viissada) eurot ning jättes

§ 73

lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa rahalisest karistusest, s.o 71 500 (seitsekümmend üks tuhat viissada) eurot CMC Z OÜ suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et CMC Z OÜ temale määratud 1 (ühe) aasta ja 6 (kuu) pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

1. Koheselt täitmisele pööratud rahaline karistus summas 3500 eurot tasuda 30 (kolmekümne) päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank ning makse tegemisel märkida selgitusena: „CMC Z OÜ, kriminaalasi 1-20-2671, rahaline karistus“ ja viitenumber
2. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. 39.

§ 78

p 1 kohaselt lugeda CMC Z OÜ-le määratud 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuulise katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020. Osaühing Fertum Holding 40. Süüdi tunnistada Osaühing Fertum Holding

§ 3891

lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 223 000 (kakssada kakskümmend kolm tuhat) 6 1-20-2671 eurot. 41.

§ 73

lg 2 alusel pöörata Osaühingule Fertum Holding mõistetud ja täitmisele kuuluv rahaline karistust 223 000 (kakssada kakskümmend kolm tuhat) eurot täitmisele osaliselt, mõistes, et koheselt pöörata täitmisele rahaline karistus summas 23 000 (kakskümmend kolm tuhat) eurot ning jättes

§ 73

lg 1 ja 3 alusel ülejäänud osa rahalisest karistusest, s.o 200 000 (kakssada tuhat) eurot Osaühing Fertum Holding suhtes täitmisele pööramata tingimusel, et Osaühing Fertum Holding temale määratud 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja kestel ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

1. Koheselt täitmisele pööratud rahaline karistus summas 23 000 eurot tasuda 30 (kolmekümne) päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank või EE401700017002872300 Luminor Bank ning makse tegemisel märkida selgitusena: „Osaühing Fertum Holding, kriminaalasi 1-20-2671, rahaline karistus“ ja viitenumber
2. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. 43.

§ 78

p 1 kohaselt lugeda Osaühingule Fertum Holding määratud 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 19. juunist 2020. Avalik-õiguslikud nõudeavaldused Dmitri Polonski 44. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Dmitri Polonski vastu Maksu- ja Tolliameti kaudu ja välja mõista Dmitri Polonskilt avalik-õiguslik nõue põhisummas 1 448 168,75 eurot ja seda järgmiselt: - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding, Roman Pikulikuga ja Boriss Aransoniga summas 369 747,41 eurot (vt resolutsiooni p-d 63, 48, 52); - solidaarselt Roman Pikulikuga ja Boriss Aransoniga summas 161 042,74 eurot (vt resolutsiooni p-d 48, 52); - solidaarselt CMC Z OÜ-ga summas 104 740,93 eurot (vt resolutsiooni p 60); - solidaarselt Kompernigo OÜ-ga summas 220 112,67 eurot (vt resolutsiooni p 56) ja - solidaarselt B C Invest OÜ-ga (registrikood

1. c)summas 592 525,00 eurot, mis on täitmata osa 905 943,43 euro suurusest B C Invest OÜ ja Dmitri Polonski vahelisest solidaarkohustusest, millest B C Invest OÜ on Harju Maakohtu 15. augusti 2019. a otsuse nr 1-19-5899 alusel täitnud kokkuleppe sõlmimise hetkeks 313 418,43 eurot. 45. Väljamõistetud põhisumma tuleb Dmitri Polonskil tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole 7 1-20-2671 nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 03736517. 46. Kuni avalik-õigusliku nõude täieliku tasumiseni Maksu- ja Tolliameti kontole jätta aresti r: - Harju Maakohtu 27. mai 2019. a määruse alusel Dmitri Polonski AS Swedbank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; - Harju Maakohtu 27. mai 2019. a määruse alusel Dmitri Polonski AS SEB Pank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; - Harju Maakohtu 23. augusti 2019. a määruse alusel arestitud Dmitri Polonski rahalised vahendid summas 30 050 eurot. 47. Dmitri Polonski Maksu- ja Tolliameti ettemaksukontol (ettemaksukonto viitenumber 03736517) olevad rahalised vahendid summas 119 428,02 eurot kannab Maksu- ja Tolliamet avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks. Roman Pikulik 48. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Roman Pikuliku vastu Maksu- ja Tolliameti kaudu ja välja mõista Roman Pikulikult avalik-õiguslik nõue põhisummas 530 790,15 eurot ning intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt: - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding, Boriss Aransoniga ja Dmitri Polonskiga summas 369 747,41 eurot (vt resolutsiooni p 63, 52, 44); - solidaarselt Boriss Aransoniga ja Dmitri Polonskiga summas 161 042,74 eurot (vt resolutsiooni p 52, 44). 49. Tulenevalt maksukorralduse seaduse (MKS) § 115 lg-st 1, § 117 lg-st 1, § 119 lg 1 p-st 5 arvestatakse maksuvõlalt intressi arvates maksusumma tasumise tähtpäevale järgnevat päzt 0,06% päz kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. 50. Väljamõistetud põhisumma ja intressid tuleb Roman Pikulikul tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003210709910. 51. Kuni avalik-õigusliku nõude katteks kogusummas 530 790,15 euro ja sellele lisanduva intressi täieliku tasumiseni Maksu- ja Tolliameti kontole jätta aresti r Roman Pikuliku AS-i Citadele banka Eesti filiaali arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid. Boriss Aranson 52. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas Boriss Aransoni vastu Maksu- ja Tolliameti kaudu ja välja mõista Boriss Aransonilt avalik-õiguslik nõue põhisummas 530 790,15 eurot ning intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt: - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding, Roman Pikulik’uga ja Dmitri Polonski’ga summas 369 747,41 eurot (vt resolutsiooni p 63, 48, 44); 8 1-20-2671 - solidaarselt Roman Pikulik’uga ja Dmitri Polonski’ga summas 161 042,74 eurot (vt resolutsiooni p 48, 44). 53. Tulenevalt MKS § 115 lg-st 1, § 117 lg-st 1, § 119 lg 1 p-st 5 arvestatakse maksuvõlalt intressi arvates maksusumma tasumise tähtpäevale järgnevat päzt 0,06% päz kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. 54. Väljamõistetud põhisumma ja intressid tuleb Boriss Aransonil tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003211588606. 55. Arvestada Maksu- ja Tolliameti poolt esitatud nõude katteks Boriss Aransoni käsundusel Maksu- ja Tolliameti SEB deposiitkontole nr EE481010220018670014 laekunud 30 000 eurot ja LHV Panga kontole nr X laekunud 10 000 eurot. Kompernigo OÜ 56. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas solidaarselt Kompernigo OÜ ja Dmitri Polonski vastu Maksu- ja Tolliameti kaudu ja välja mõista Kompernigo OÜ-lt avalik-õiguslik nõue põhisummas 220 112,67 eurot (vt resolutsiooni p 44) . 57. Välja mõista Kompernigo OÜ-lt avalik-õiguslik nõue põhisummas 220 112,67 eurot. Väljamõistetud põhisumma tuleb Kompernigo OÜ-l tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003209590664. 58. Kuni avalik-õigusliku nõude katteks kogusummas 220 112,67 eurot täieliku tasumiseni Maksu- ja Tolliameti kontole jätta aresti r Harju Maakohtu 29. juuni 2019. a määrusega avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks Kompernigo OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid (jääk oli 20. mai 2019. a seisuga on 114,94 eurot). 59. Kompernigo OÜ Maksu- ja Tolliameti ettemaksukontol (ettemaksukonto viitenumber 23069280) olevatest rahalistest vahenditest summas 103 708,80 eurot kannab Maksu- ja Tolliamet pärast kohtuotsuse jõustumist 17 284,80 eurot maksustamisperioodi detsember 2018 käibemaksukohustuse katteks ja ülejäänud osas avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks. CMC Z OÜ 60. Rahuldada avalik-õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas solidaarselt CMC Z OÜ ja Dmitri Polonski vastu Maksu- ja Tolliameti kaudu ja välja mõista CMC Z OÜ-lt avalik-õiguslik nõue põhisummas 104 740,93 eurot (vt resolutsiooni p 44). 61. Väljamõistetud põhisumma tuleb CMC Z OÜ-l tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, arvelduskontole 9 1-20-2671 nr EE522200221013264447 Swedbank AS-is, arvelduskontole nr EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või arvelduskontole nr X LHV Pankis, kasutades viitenumbrit 003209590619. 62. Kuni avalik-õigusliku nõude katteks kogusummas 104 740,93 eurot täieliku tasumiseni Maksu- ja Tolliameti kontole jätta aresti r: - Harju Maakohtu 27. mai 2019. a määrusega avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 20 198,27 eurot. - 1. juulil 2019 Põhja Ringkonnaprokuratuuri poolt edasilükkamatutel juhtudel avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 51 083,04 Ameerika Ühendriikide dollarit. 2. juuli 2019. a määrusega tunnistas Harju Maakohus CMC Z OÜ vara arestimise lubatavaks. Osaühing Fertum Holding 63. Maksu- ja Tolliamet on esitatud avalik-õigusliku nõude summas 369 747, 41 eurot solidaarselt Roman Pikuliku, Dmitri Polonski, Boriss Aransoni ja Osaühing Fertum Holding vastu. Esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus rahuldada ja lugeda Osaühing Fertum Holding osas rahuldatuks järgmisel tingimusel. (Vt resolutsiooni p 48, 44, 52, 63) 64. Arvestada Maksu- ja Tolliameti poolt esitatud nõude katteks Osaühing Fertum Holding käsundusel Maksu- ja Tolliametile (viitenumber 003209040347) laekunud 192 576,78 eurot. 65. Ülejäänud summa ehk teine pool avalik-õiguslikust nõudeavaldusest, s.o 177 170,63 eurot peab Osaühing Fertum Holding tasuma kuue kuu möödudes alates Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud eriolukorra lõppemisest (s.o 18. mai 2020) 23 kuu jooksul hiljemalt iga kuu 20. kuupäevaks igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 7703,07 eurot, viimase kuu osamakse suurus on 7703,09 eurot. Osamaksed tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti SEB Pank kontole nr EE351010052031000004, Swedbank kontole nr EE522200221013264447 või Luminor Bank kontole nr EE401700017002872300 või või LHV Pank kontole nr X kasutades viitenumbrit 003209040347. Kui osaühing Fertum Holding on täielikult või osaliselt viivituses vähemalt 2 (kahe) osamakse tasumisega rohkem kui 15 (viisteist päeva), on Maksuja Tolliametil õigus algatada sundtäitmine. 66. Graafikujärgsete maksete (summas 177 170,63 eurot) tasumise tagamiseks on seatud X Xi (isikukood
2. x)ja X Xa kinnistule X (registriosa number x, katastritunnus
3. x)hüpoteek summas 240 336 eurot Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude tagatisena. Hüpoteegilepingu alusel kinnistule nr x seatud hüpoteek jääb tagama Maksu- ja Tolliameti nõuet Osaühing Fertum Holding vastu. Menetluskulud 67. Välja mõista Dmitri Polonskilt riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot. 10 1-20-2671 68. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Dmitri Polonski võib välja mõistetud sundraha tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 73 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Dmitri Polonski, kriminaalasi 1-20-2671, sundraha“ ja viitenumber 99920700026297. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 69. Välja mõista Roman Pikulikult riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 90 eurot, s.o kokku 966 eurot. 70. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Roman Pikulik võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 80,5 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Roman Pikulik, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026307. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 71. Välja mõista Boriss Aransonilt riigituludesse KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 kohaselt esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära, s.o 1460 eurot, KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 116,04 eurot, s.o kokku 1576,04 eurot. 72. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Boriss Aranson võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 11 (üheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 143 eurot ja viimase kuu osamakse suurus on 146,04 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Boriss Aranson, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026310. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 73. Välja mõista Kompernigo OÜ-lt riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 79,20 eurot, s.o kokku 955,20 eurot. 11 1-20-2671 74. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et Kompernigo OÜ võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 79,60 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Komperingo OÜ, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026323. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 75. KrMS § 180 lg 3 alusel jätta kaitsja tasu summas 49,20 eurot riigi kanda. 76. Välja mõista CMC Z OÜ riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 109,20 eurot, s.o kokku 985,20 eurot. 77. KrMS § 180 lg 3 ls 4 alusel määrata, et CMC Z OÜ võib välja mõistetud menetluskulud tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena. Seega kuulub ühes kuus tasumisele 82,10 eurot. Menetluskulud tuleb tasuda Maksuja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „CMC Z OÜ, kriminaalasi 1-20-2671, menetluskulud“ ja viitenumber 99920700026336. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui menetluskulud jäävad tähtaegselt tasumata, hakkab neid välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 78. Välja mõista Osaühingult Fertum Holding riigituludesse KrMS § 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 alusel teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot. 79. Sundraha tuleb tasuda 30 (kolmekümne) päeva jooksul Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE502200221014193355 Swedbank AS-is või EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is. Maksekorraldusel märkida selgitusena „Osaühing Fertum Holding, kriminaalasi 1-20-2671, sundraha“ ja viitenumber 99920700026349. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui sundraha jääb tähtaegselt tasumata, hakkab seda välja nõudma kohtutäitur täitemenetluse seadustiku järgses täitemenetluses. 80. CD-plaadid, mis asuvad kriminaalasja materjalide juures, jätta kriminaalasja materjalide juurde. 81. Kohtuotsus edastada süüdistatavatele, kaitsjatele, prokurörile, Tallinna Vangla kriminaalhooldusosakonnale ja Maksu- ja Tolliametile. 12 1-20-2671 EDASIKAEBAMISE KORD Kohtuotsuse peale võib esitada kirjaliku apellatsiooni Tallinna Ringkonnakohtule viieteistkümne päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavaks tegemisest. Apellatsiooni võib esitada vaid juhul, kui on tegemist kokkuleppemenetluse sätete rikkumisega (KrMS 9. peatüki 2. jao sätted) või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumisega KrMS § 339 lg 1 mõttes. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. KOHTUOTSUSE PÕHIOSA Kohus toob esmalt välja süüdistatavatele esitatud süüdistuse sisu (I). Seejärel toob kohus välja süüdistatavate, kaitsjate ja prokuratuuri vahel sõlmitud kokkulepete sisu (II). Viimaks selgitab kohus maakohtu seisukohta sõlmitud kokkulepete osas. SÜÜDISTUS (I) DMITRI POLONSKI Dmitri Polonskit süüdistatakse

§ 389

¹ lg 1 - §

22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Juri Jakobsoni, Boriss Aransoniga ja Roman Pikulikuga aitas kaasa äriühingule OÜ Fertum Holding (registrikood 10937593) ning selle juhtidele X Xile ja X Zile, äriühingule OÜ X (registrikood x) ja tema juhile Z Zle ning äriühingule Z OÜ (registrikood z, kuni 25.02.2019 Z OÜ) ja tema juhile Z Zile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 530 790,15 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018 ja oktoober 2018 veebruar 2019 osaühingu Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018 ja august – detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ning perioodil juuni 2017 veebruar 2019 osaühing X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittztavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: - - - - Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017 – 07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017 - 22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z) D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017 – 01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D) C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017 –24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017 – 09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D) 13 1-20-2671 - A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018 – 07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018 – 20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Eelnimetatud arved ei vastanud tegelikkusele, kuna arvetel näidatud majandustehinguid osaühingu Fertum Holding, Z OÜ, osaühing X ja variäriühingute vahel ei toimunud. Variäriühingute Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused Dmitri Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga. Roman Pikuliku ülesandeks oli organiseerida variäriühingute kasutuselevõtmine, mis esitasid reaalselt tegutsevatele äriühingutele võltsarveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutseda varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei ole Eesti kodanikud. Selleks, et kontrollida äriühinguid, st väljastada arveid, teha ülekandeid pangakontodel ning esitada maksudeklaratsioone, andsid variäriühingute juhatuse liikmed üle kas otse Roman Pikulikule või eeluurimisel tuvastamata isikute vahendusel Juri Jakobsonile ja Boriss Aransonile äriühingute pangakontodel ülekannete tegemiseks vajalikud vahendid ja koodid, samuti äriühingute asutamise ja muu tegevusega seotud dokumendid. Selleks korraldas Roman Pikulik eelnevalt A A OÜ pangakontode avamise AS-s SEB Pank ja Coop Pank AS-s ning S S OÜ pangakonto avamise Swedbank AS-s. Ta viis A A OÜ juhatuse liikme Istvan X ja S S OÜ juhatuse liikme S S´i koos C OÜ juhatuse liikme S Siga erinevatesse pankadesse, kus I.X avas A A OÜ nimel pangakontod ja F.S avas S S OÜ nimel pangakonto. Samuti avas S D, Roman Pikuliku teadmisel, S S OÜ nimel Leedu pangas Paysera LT UAB pangakonto. Äriühingute juhatuse liikmetelt üle võetud internetipanka sisenemiseks vajalikke vahendeid ja ID-kaarte kasutasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ning I I. Nimelt tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid reaalset majandustegevust omavate äriühingute OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ poolt variäriühingute kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest. Kaup, mille eest tasuti variäriühingute kontodelt, tarniti Venemaale erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Nimetatud raha tõid Dmitri Polonski, O O ja G G sularahana Venemaalt Eestisse. Eestisse toimetatud sularaha tagastati peale arvevabriku teenustasu maha arvamist Dmitri Polonski poolt osaühing Fertum Holding esindajale X Zile ning osaühing X juhatuse liikmele Z Zle ning Roman Pikuliku poolt Z OÜ juhatuse liikmele Z Zile. Selleks, et jätta variäriühingutest mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest esitati nende nimelt maksudeklaratsioone. Variäriühingute nimelt käibedeklaratsioone esitasid Juri Jakobson koos I Iiga ning peale Juri Jakobsoni kinnipidamist Roman Pikulik. Viimasele andis selleks korralduse Dmitri Polonski, kes edastas Roman Pikulikule arved, mille alusel deklaratsioon koostada. Võltsarved, mis edastati tasu eest reaalselt tegutsevatele ettevõtetele, koostas ja edastas variäriühingute nimelt perioodil juuni 2017 kuni jaanuar 2019 Roman Pikulik koos Juri 14 1-20-2671 Jakobsoni ja alates jaanuarist 2019 Roman Pikulik koos Boriss Aransoniga Dmitri Polonskiga kooskõlastatult. Selliselt väljastasid Dmitri Polonski, Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson variäriühingute Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt osaühingule Fertum Holding, osaühingule X ja Z OÜ-le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Osaühingu Fertum Holding, osaühingu X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas osaühing Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, osaühing X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 530 790,15 eurot käibemaksu. Osaühing Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 – veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot. Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid X Z ja X X osaühing Fertum Holding nimelt perioodil 19.07.2017 – 20.03.2019 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Sel viisil esitas X Z Osaühing Fertum Holding nimelt maksustamisperioodil juuni 2017- jaanuar 2019 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. 15 1-20-2671 Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot. 16 1-20-2671 Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017 – 19.03.2019 osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot. Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot. Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot. Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot. Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot. 17 1-20-2671 Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot. Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot. Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot. Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot. Sel viisil esitas Z Z, kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R´ut ja R R-R´t, perioodil 21.08.2017 – 21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot. Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 18 1-20-2671 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot. Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X, Z Z ja Z Z Dmitri Polonski, Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. 19 1-20-2671 Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada

§ 3891

lg 1 - §

22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, OÜ X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot. Dmitri Polonskit süüdistatakse samuti

§ 393

lg 1 järgi koos E Eiga ja X Xiga ning O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises. Nimelt leppisid Dmitri Polonski ja E E eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kokku, et Dmitri Polonski korraldab aktsiiskauba, s.o õlu ja veini, aktsiisvabalt ostu ja rahastamise ning suuremahulise kauba realiseerimise kanali OG X AS näol. E Ei korraldada jäi õlu ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine. Selliselt korraldasid Dmitri Polonski CMC Z OÜ nimelt ja tema koos X Xiga Kompernigo OÜ nimelt ajavahemikul 10.01.2018 – 25.02.2019 Saku Õlletehase AS-ist ja A le Coq AS-ist õlu ning Võhu Vein AS-ist veini soetamise aktsiisi- ja käibemaksuvabalt. Selleks esitas CMC Z OÜ nimelt Dmitri Polonski ise ja Kompernigo OÜ nimelt X X Dmitri Polonskiga kooskõlastatult, Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused selliselt, et jätta mulje kauba ühendusesisest müügist ja selle toimetamisest Eestist välja. Selleks edastasid X X ja Dmitri Polonski eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumise- ja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas Dmitri Polonski CMC Z nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule Masternite sp.z.o.o. ning X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA X & X ja X G SIA. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Kauba transportisid Läti transpordiga tegeleva äriühingu SIA Transport Solutions veokid ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x, Maardu asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul. Transpordi korraldas peamiselt E E Dmitri Polonski teadmisel, selleks et jätta mulje, et kaup plaanitakse vedada Saksamaale esitati transpordiga tegelevale äriühingule kirjalikud tellimused. Oma tegevuse varjamiseks leppis E E kokku Saksamaa aktsiisilao Bavaria V Logistik Inh X X esindajaga X Xiga ja aktsiisilao Wist Getränke GmbH puhul eeluurimisel tuvastamata isikuga Saksamaale saabuma pidanud kauba kohta käivate saatelehtede elektroonilises süsteemis vastuvõtmise. Rahalised vahendid kauba soetamiseks organiseeris peamiselt Dmitri Polonski, aga samuti E E CMC Z OÜ ja Kompernigo OÜ pangakontodele. Kauba ostuks laekusid rahalised vahendid CMC Z OÜ pangakontole järgmistelt äriühingutelt: X , x, x, OG X AS ning Kompernigo OÜ pangakontole äriühingutelt: x, x, x., x, x ning CMC Z OÜ. Samuti organiseeris Dmitri Polonski veini eest tasumise X Trade SIA ja X F s.r.o. poolt Võhu Vein AS-le. Peale seda, kui kaup oli transpordifirma SIA Transport Solutions autojuhtide poolt, vastavalt E Ei juhistele, transporditud x asuvasse lattu, müüdi ja transporditi see E Ei poolt B C Invest OÜ omanduses olevate kaubikutega Ford Transit reg nr x ja x erinevatele lõpptarbijatele. 20 1-20-2671 Kokku toimetati ebaseaduslikult x, Maardu asuvasse lattu ajavahemikul 10.01.2018 – 25.02.2019 x AS-ist, x AS-ist ja x AS-ist soetatud aktsiis maksmata kaupa järgmiselt:

1. a)A le Coq AS-ist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l 10.01.18 18EE4000EEA000000412 Double Bock 6,0% 20 592 9 19.01.18 18EE4000EEA000000726 Alexander E 5,2% 28 340,9 2 0 14.02.18 18EE4000EEA000001687 A le Coq Premium 28 512 6 4,7% 05.03.18 18EE4000EEA000002443 Alexander E 5,2% 28 340,9 9 0 20.03.18 18EE4000EEA000003113 Double Bock 6,0% 20 592 0 23.04.18 18EE4000EEA000004850 Double Bock 6,0% 20 592 7 27.04.18 18EE4000EEA000005161 Alexander E 5,2% 23 188 9 A le Coq Premium 2 400 4,7% 04.07.18 18EE4000EEA000009493 Alexander E 5,2% 28 340,9 0 0 06.07.18 18EE4000EEA000009610 A le Coq Premium 28 512 4 4,7% 19.07.18 18EE4000EEA000010413 Double Bock 6,0% 20 592 3 Double Bock 6,0% 19 968 18EE4000EEA000010417 5 21.08.18 18EE4000EEA000012206 Double Bock 6,0% 19 968 0 22.08.18 18EE4000EEA000012352 Alexander 5,2% 28 340,9 9 0 23.08.18 18EE4000EEA000012451 Alexander 5,2% 28 0 340,90 03.09.18 18EE4000EEA000012988 Double Bock 6,0% 19 968 8 25.09.18 18EE4000EEA000014067 Alexander E 5,2% 28 340,9 6 0 25.09.18 18EE4000EEA000014089 A le Coq Premium 28 512 2 4,7% 12.11.18 18EE4000EEA000016419 Alexander E 5,2% 28 340,9 5 0 19.11.18 18EE4000EEA000016744 Double Bock 6,0% 19 344 5 Double Bock 6,0% 624 29.11.18 18EE4000EEA000017237 Double Bock 6,0% 17 280 5 Double Bock 6,0% 2 688 12.12.18 18EE4000EEA000017935 Double Bock 6,0% 19 968 9 Pakend 2 l pudel Vormiline saaja Bavaria V Logistik 0,568 l Bavaria V purk Logistik 0,5 l purk Bavaria V Logistik 0,568 l Bavaria V purk Logistik 2 l pudel Bavaria V Logistik 2 l pudel Bavaria V Logistik 0,568 l Bavaria V purk Logistik 0,5 l purk 0,568 l Bavaria V purk Logistik 0,5 l purk Bavaria V Logistik 2 l pudel Bavaria V 2 l pudel Logistik 2 l pudel 0,568 l purk 0,568 l purk 2 l pudel 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel Wist Getränke GmbH Wist Getränke GmbH Wist Getränke GmbH Bavaria V Logistik Bavaria V Logistik Bavaria V Logistik Bavaria V Logistik Bavaria V Logistik Bavaria V Logistik Bavaria V Logistik 21 1-20-2671 18.12.18 16.01.19 23.01.19 12.02.19 20.02.19 18EE4000EEA000018291 7 19EE4000EEA000000623 1 19EE4000EEA000000888 8 19EE4000EEA000001768 4 19EE4000EEA000002151 3 19EE4000EEA000002152 9 Double Bock 6,0% 19 968 2 l pudel Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19 968 19 968 Alexander E 5,2% 28 340,9 0 19 968 19 968 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% V 2 l pudel 2 l pudel Bavaria Logistik Bavaria Logistik 0,568 l pudel 2 l pudel 2 l pudel Bavaria Logistik Bavaria Logistik V
2. b)Saku Õlletehase AS-ist järgmistel kuupäevadel, markides ja kogustes: eSL kuup Deklaratsiooni nr Kaup Kogus l Pakend 29.01.201 18EE4000EEA000001037 Saku Originaal 10 368 0,5 l purk 8 4 4,7% 0,568 l Rock 5,3% 3 926,02 purk Saku Kuld 5,2% 2 592 0,5 l purk Karl Friedrich 5,0% 13 0,568 l 741,05 purk 27.02.18 18EE4000EEA000002198 Saku Originaal 2 592 0,5 l purk 0 4,7% 9 0,568 l Rock 5,3% 815,04 purk Karl Friedrich 5,0% 19 0,568 l 630,08 purk 07.05.18 18EE4000EEA000005637 Saku Originaal 17 280 0,5 l purk 5 4,7% 2 592 0,5 l purk Saku Kuld 5,2% 1 200 0,5 l pudel Saku Manchester 1 200 0,5 l pudel 4,2% 800 0,5 l pudel Saku Tume 6,7% 800 0,5 l pudel Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0% 17.05.18 18EE4000EEA000006307 Rock 5,3% 22 574,5 0,568 l 6 Karl Friedrich 5,0% 9 purk 0,568 l 9 815,04 purk 12.06.18 18EE4000EEA000007886 Rock 5,3% 0,568 l 2 Karl Friedrich 5,0% 6 870,53 purk Saku Kuld 5,2% 13 741,0 0,568 l Saku Originaal 6 purk 4,7% 1 728 0,5 l purk 8 640 0,5 l purk 06.09.18 18EE4000EEA000013143 Rock 5,3% 20 611,5 0,568 l 7 Saku Kuld 5,2% 8 purk Saku Originaal 1 728 0,5 l purk 4,7% 8 640 0,5 l purk V V Vormiline saaja Bavaria V Logistik Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V 22 1-20-2671 12.09.18 18EE4000EEA000013436 0 16.11.18 18EE4000EEA000016651 5 30.11.18 18EE4000EEA000017282 1 13.12.18 18EE4000EEA000018038 6 18EE4000EEA000018285 6 18.12.18 07.01.19 19EE4000EEA000000217 5 17.01.19 19EE4000EEA000000685 9 05.02.19 19EE4000EEA000001384 2 25.02.19 19EE4000EEA000002357 9
3. c)Võhu Vein AS-st eSL kuup Deklaratsiooni nr 30.10.18 18EE4000EEA000015804 2 22.11.18 18EE4000EEA000016914 0 Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% 4 907,52 Saku Originaal 22 574,5 4,7% 9 4 320 Rock 5,3% 19 630,0 Karl Friedrich 5,0% 8 Saku Originaal 4,7% 9 815,04 2 592 Saku Pilsner 4,2% 3 840 Rock 5,3% 7 680 Taurus 6,0% 13 824 Rock 5,3% 12 288 Taurus 6,0% 13 056 Saku Pilsner 4,2% 3 840 Rock 5,3% 8 448 Taurus 6,0% 13 056 Saku Pilsner 4,2% 6 144 Taurus 6,0% 14 592 Taurus 6,0% 3 600 Saku Pilsner 4,2% 9 984 Rock 5,3% 9 984 Taurus 6,0% 3 840 Taurus 6,0% 1 200 Rock 5,3% 10 796,5 Saku Originaal 4 4,7% 9 504 Karl Friedrich 5,0% 10 796,5 4 Rock 5,3% Saku Originaal 6 870,53 4,7% 5 184 Karl Friedrich 5,0% 19 630,0 8 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 1 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 2 l pudel 1 l pudel 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk 0,568 l purk 0,5 l purk 0,568 l purk Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Bavaria Logistik V Kaup Kogus l Hõõguv Helbeke 13 500 13% 2 800 Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 5 000 13% 6 240 Just Jump 11% 3 360 Hõõguv Helbeke 13% Pakend 5 l pakk 3 l pakk Vormiline saaja Bavaria V Logistik 5 l pakk 3 l pakk 0,7 l pudel Bavaria Logistik V V 23 1-20-2671 Vana-Narva mnt laos tegeles teiste seas kauba mahalaadimisega ka O O. Ta koostas lisaks laadimistööle ka aktsiisipettuse toimepanemisel transpordiks ja müügiks vajalikke võlts-saatelehti ja arveid, mis edastati SIA Transport Solutions autojuhtidele (ning nende kaudu omakorda ka kauba lõppsaajatele) ning kogus hiljem kokku kauba eest tasutud sularaha. Näiliselt Saksamaale müüdud kaupu tegelikult Eesti Vabariigis lõpptarbijatele edasi müües vältisid Dmitri Polonski, E E ja X X, O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil, soetatud alkoholilt aktsiisi tasumise kohustust. Tasuda oleks tulnud soetatud alkoholilt aktsiisimaksu järgmistes summades: eSL kuup 10.01.18 Saatja A le Coq 19.01.18 A le Coq 14.02.18 A le Coq 05.03.18 A le Coq 20.03.18 A le Coq 23.04.18 A le Coq 27.04.18 A le Coq 04.07.18 A le Coq 06.07.18 A le Coq 19.07.18 A le Coq 21.08.18 A le Coq 22.08.18 A le Coq 23.08.18 A le Coq 03.09.18 A le Coq 25.09.18 A le Coq 25.09.18 A le Coq 12.11.18 A le Coq 19.11.18 A le Coq Deklaratsiooni nr 18EE4000EEA00000041 29 18EE4000EEA00000072 62 18EE4000EEA00000168 76 18EE4000EEA00000244 39 18EE4000EEA00000311 30 18EE4000EEA00000485 07 18EE4000EEA00000516 19 18EE4000EEA00000949 30 18EE4000EEA00000961 04 18EE4000EEA00001041 33 18EE4000EEA00001041 75 18EE4000EEA00001220 60 18EE4000EEA00001235 29 18EE4000EEA00001245 10 18EE4000EEA00001298 88 18EE4000EEA00001406 76 18EE4000EEA00001408 92 18EE4000EEA00001641 95 18EE4000EEA00001674 45 Kaup Double Bock 6,0% Kogus l 20 592 Aktsiis 19 175,27 Alexander E 5,2% 28 340,9 22 872,26 A le Coq Premium 4,7% Alexander E 5,2% 28 512 22 673,88 28 340,9 24 935,48 Double Bock 6,0% 20 592 20 905,00 Double Bock 6,0% 20 592 20 905,00 Alexander E 5,2% A le Coq Premium 4,7% Alexander E 5,2% 23 188 2 400 20 401,73 1 908,58 28 340,9 24 935,46 A le Coq Premium 4,7% Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 28 512 22 673,88 20 592 19 968 20 905,00 20 271,51 Double Bock 6,0% 19 968 20 271,51 Alexander 5,2% 28 340,9 24 935,48 Alexander 5,2% 28 340,9 24 935,48 Double Bock 6,0% 19 968 20 271,51 Alexander E 5,2% 28 340,9 24 935,48 A le Coq Premium 4,7% Alexander E 5,2% 28 512 22 673,88 28 340,9 24 935,48 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19 344 624 19 638,03 633,48 24 1-20-2671 29.11.18 A le Coq 12.12.18 A le Coq 18.12.18 A le Coq 16.01.19 23.01.19 A le Coq 12.02.19 A le Coq 20.02.19 A le Coq 18EE4000EEA00001723 75 18EE4000EEA00001793 59 18EE4000EEA00001829 17 19EE4000EEA00000062 31 19EE4000EEA00000088 88 19EE4000EEA00000176 84 19EE4000EEA00000215 13 19EE4000EEA00000215 29 29.01.18 Saku 18EE4000EEA00000103 74 27.02.18 Saku 18EE4000EEA00000219 80 07.05.18 Saku 18EE4000EEA00000563 75 17.05.18 Saku 12.06.18 Saku 18EE4000EEA00000630 76 18EE4000EEA00000788 62 06.09.18 Saku 18EE4000EEA00001314 37 12.09.18 Saku 18EE4000EEA00001343 60 16.11.18 Saku 18EE4000EEA00001665 15 30.11.18 Saku 18EE4000EEA00001728 21 13.12.18 Saku 18EE4000EEA00001803 86 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 17 280 2 688 19 968 17 542,66 2 728,86 20 271,51 Double Bock 6,0% 19 968 20 271,51 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19 968 19 968 20 271,51 20 271,51 Alexander E 5,2% 28 340,9 24 935,48 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19 968 19 968 20 271,51 20 271,51 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Rock 5,3% Taurus 6,0% 639 867,20 10 368 3 926,02 2 592 13 741,05 2 592 9 815,04 19 630,08 17 280 2 592 1 200 1 200 800 800 22 574,59 9 815,04 6 870,53 13 741,06 1 728 8 640 20 611,58 1 728 8 640 4 907,52 22 574,59 4 320 19 630,08 9 815,04 2 592 3 840 7 680 13 824 12 288 13 056 592 629,44 7 562,83 3 229,39 2 091,85 10 663,05 2 061,26 8 801,74 16 607,05 13 741,75 2 280,55 852,77 1 360,37 676,80 812,16 20 243,99 8 303,52 6 161,22 11 624,94 1 520,36 6 870,87 18 483,64 1 520,36 6 870,87 4 400,87 19 098,10 3 435,44 17 603,47 8 303,52 2 061,26 2 728,86 6 887,12 14 034,12 11 019,39 13 254,45 25 1-20-2671 18.12.18 Saku 18EE4000EEA00001828 56 07.01.19 Saku 19EE4000EEA00000021 75 17.01.19 Saku 19EE4000EEA00000068 59 05.02.19 Saku 19EE4000EEA00000138 42 25.02.19 Saku 19EE4000EEA00000235 79 30.10.18 Võhu Vein 22.11.18 Võhu Vein 18EE4000EEA00001580 42 18EE4000EEA00001691 40 Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Rock 5,3% Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0% Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0% Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13% Just Jump 11% Hõõguv Helbeke 13% 3 840 2 728,86 13 056 13 254,45 8 448 7 575,83 6 144 4 366,17 14 592 14 813,80 3 600 3 654,72 9 984 7 095,03 9 984 8 953,25 3 840 3 898,37 1 200 1 218,24 10 796,54 9 681,91 9 504 7 557,96 10 796,54 9 133,87 6 870,53 6 161,22 5 184 4 122,52 19 630,08 16 607,05 432 881,91 375 991,19 13 500 19 955,70 2 880 4 257,22 5 000 7 391 6 240 9 3 360 223,97 4 966,75 30 980,00 1 103 729,1 1 45 794,64 1 014 415,2 7 Samuti korraldas E E, Dmitri Polonskiga kooskõlastades, suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslikuke toimingute tegemise, mis seisnes selles, et tema korralduste kohaselt - - 04.02.19 Vina Tridado Hispaania aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Blanco 11,49%, 33 alusel 240 3-liitrilist pakki (ehk 7920 pakki /23 790 liitrit) vormistati X OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  4 alusel lattu aadressil x,  28 alusel Aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x; 21.02.19 Vina Tridado Hispaania aktsiisilaost soetatud veinist JM Shafen Tinto 12,47%, 28 alusel 240 3-liitrilist pakki (ehk 6 720 pakki /20 160 liitrit) vormistati X OÜ aktsiisilattu 1440 liitrit (480 pakki) ja sellelt tasuti aktsiisi 2 128,61 EUR; reaalsuses liikus saabunud vein aga saabumise päeval  7 alusel lattu aadressil x,  21 alusel Aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x. Aktsiisi jäeti nimetatud veinidelt tasumata järgmiselt: eSL Deklaratsioon Kaup Deklareeritud Tegeli Tasutu k d Tasumis ele Aktsiisid e vahe 26 1-20-2671 kuupäe v 04.02.1 9 21.02.1 9 kogus l 19ESD432000000760 0004 19ESD432000001208 0000 JM Shafen 1 440 Blanco 11,49% JM Shafen Tinto 1 440 12,47% 2 880 kogus l 23 790 20 160 43 950 Aktsiis € 2 128,61 2 128,61 4 257,2 2 kuuluv aktsiis € 35 122,0 3 29 800,5 1 64 922,5 4 32 993,4 2 27 671,9 0 60 665,3 2 Eelkirjeldatud viisil alkoholiga, mille näol on samal ajal tegemist aktsiisikaubaga vastavalt alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 1 lg 1 mõttes, Dmitri Polonski poolt tehtud toimingutega, milleks on alkoholiseaduse § 3 lg 6 kohaselt selle hoidmine, ladustamine või edasitoimetamine kaubandusliku eesmärgil, rikuti järgmisi ATKEAS sätteid: ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg 1 2 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 – 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Lg 3 ja 4 kohaselt oli kääritatud joogi või veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär aastal 2018 kuni tänaseni 147,82 eurot kääritatud joogi hektoliitri kohta. Dmitri Polonski käitles õlut kogukoguses 1 072 749,11 liitrit ja veini kogukoguses 30 980 + 41 040 = 72 020 liitrit, st alkoholi kogustes, milledelt oleks tulnud tasuda aktsiisi vastavalt 968 620,63 + 106 459,96 = 1 075 080,59 EUR.

§ 121

p 2 sätestab, et kui süüteokoosseisu tunnusena on süüteo ulatus määratletav rahaliselt, hinnatakse suureks kahju, mis ületab 40 000 EUR. Dmitri Polonski käitles koos X Xi, E Ei O Oi ja B Calpital Invest OÜ kaasabil alkoholi koguses, millelt tasutav aktsiis ulatub 1 075 080,59 euroni – seega suures koguses. Eeltoodu alusel on Dmitri Polonskit alust süüdistada

§ 393

lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toime panemises s.o suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises. Dmitri Polonskit süüdistatakse

389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema olles Kompernigo OÜ (registrikood 11613102, juhatuse liige alates 30.04.2009 X X, perioodil 06.09.2017 – 04.07.2018 Dmitri Polonski, alates 05.09.2017 27 1-20-2671 mõlemad osanikud) tegelik juht kajastas koos X Xi ning E Ei, O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot. Nimelt korraldasid Dmitri Polonski koos X Xiga Kompernigo OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitas X X, Dmitri Polonskiga kooskõlastatult, Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded Kompernigo OÜ pangakontodelt. Ostumüügitehingud toimusid Saku Õlletehase aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud oli KMS § 3 p 6 lg 6 alusel käibemaksuvabad. X X ja Dmitri Polonski edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumise- ja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele x ja x. Selleks, et jätta mulje reaalselt toimunud tehingutest esitati äriühingute nimelt näilikke tellimusi ning tehti ülekandeid Kompernigo OÜ-le. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ja osaliselt otse Aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul. Kompernigo OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid X X ja Dmitri Polonski jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (

1. l)Aktsiis (€) Ülekande summa (€) 04.07. 18 06.07. 18 19.07. 18 18EE4000EEA0000 094930 18EE4000EEA0000 096104 18EE4000EEA0000 104133 18EE4000EEA0000 104175 18EE4000EEA0000 122060 18EE4000EEA0000 123529 18EE4000EEA0000 124510 18EE4000EEA0000 129888 Alexander E 5,2% 28340,90 24935,46 26 278,56 Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 10 242,80 A.Le Coq Premium 28512,00 4,7% Double Bock 6,0% 20592,00 Double Bock 6,0% 19968,00 22673,88 30 888,00 10 712,38 20905,00 20271,51 20 420,40 12 319,38 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9900,00 6034,30 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48 26278,56 10 242,81 Alexander 5,2% 28340,90 24935,48 10 042,81 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 23 000,00 2278,56 9900,80 21.08. 18 22.08. 18 23.08. 18 03.09. 18 6034,46 28 1-20-2671 25.09. 18 25.09. 18 12.11. 18 19.11. 18 29.11. 18 12.12. 18 18EE4000EEA0000 140676 18EE4000EEA0000 140892 18EE4000EEA0000 164195 18EE4000EEA0000 167445 18EE4000EEA0000 172375 18EE4000EEA0000 179359 18EE4000EEA0000 182917 Alexander E 5,2% 19EE4000EEA0000 006231 19EE4000EEA0000 008888 19EE4000EEA0000 017684 19EE4000EEA0000 021513 19EE4000EEA0000 021529 KOKKU 18.12. 18 16.01. 19 23.01. 19 12.02. 19 20.02. 19 28340,90 24935,48 26278,56 10 242,81 A.Le Coq Premium 28512,00 4,7% Alexander E 5,2% 28340,90 22673,88 30888,00 10 712,38 24935,48 26 278,56 10 242,81 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19344,00 624,00 17280,00 2688,00 19968,00 19638,03 633,48 17542,66 2728,86 20271,51 6034,46 Double Bock 6,0% 19968,00 20271,51 9 900,80 9 282,00 9 900,80 9 900,80 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51 19 801,60 12 068,92 Alexander E 5,2% 28340,90 24935,48 5910,70 6034,46 6034,46 10 242,81 26 278,56 Double Bock 6,0% Double Bock 6,0% 19968,00 19968,00 20271,51 20271,51 21 166,08 12 341,82 467 309,4 0 438 852,24 338 620,6 4 155 494,57 Tabel nr 2: Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (
2. l)Aktsiis (€) Ülekande summa (€) 06.09.1 8 18EE4000EEA0000 131437 20 611,58 1728,00 8640,00 18483,64 1520,36 6870,87 12.09.1 8 18EE4000EEA0000 134360 4907,52 22574,59 4320,00 4400,87 19098,10 3435,44 22 294,71 16.11.1 8 18EE4000EEA0000 166515 Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% 19630,08 9815,04 2592,00 17603,47 8303,52 2061,26 22 389,75 Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 9859,84 22 424,31 9845,82 10 071,60 29 1-20-2671 30.11.1 8 18EE4000EEA0000 172821 13.12.1 8 18.12.1 8 18EE4000EEA0000 180386 18EE4000EEA0000 182856 07.01.1 9 19EE4000EEA0000 002175 17.01.1 9 19EE4000EEA0000 006859 05.02.1 9 19EE4000EEA0000 013842 25.02.1 9 19EE4000EEA0000 023579 KOKKU Saku Originaal 4,7% Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Rock 5,3% Taurus 6,0% Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Saku Pilsner 4,2% Taurus 6,0% Taurus 6,0% Saku Pilsner 4,2% Rock 5,3% Taurus 6,0% Taurus 6,0% Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% Rock 5,3% Saku Originaal 4,7% Karl Friedrich 5,0% 3840,00 7680,00 13824,00 12288,00 13056,00 3840,00 13056,00 8448,00 6144,00 14592,00 3600,00 9984,00 9984,00 3840,00 1200,00 10796,54 9504,00 10796,54 2728,86 6887,12 14034,12 11019,39 13254,45 2728,86 13254,45 7575,83 4366,17 14813,80 3654,72 7095,03 8953,25 3898,37 1218,24 9681,91 7557,96 9133,87 6870,53 5184,00 19630,08 6161,22 4122,52 16607,05 282 976,50 250524,72 9 539,77 6637,97 9 866,61 9 538,29 6828,09 9 207,21 6408,38 8 949,64 6022,91 6619,49 9764,79 22 450,23 9844,01 22 329,27 158 989,7 9 81 902,90 Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid X X ja Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 21.08.2018 – 20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid Kompernigo OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli – november 2018 ja jaanuar –veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki Läti äriühingutele X & X SIA perioodil juuli-november 2018 ning X G SIA perioodil jaanuar – veebruar 2019. Kompernigo OÜ 2018. a juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot. 30 1-20-2671 Kompernigo OÜ 2018. a augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53 eurot ning real 4 käibemaks summas 46695,31 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot. Kompernigo OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) §4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS §9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS §15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt §27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkusid Dmitri Polonski ja X X järgmisi KMS nõudeid: §24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 31 1-20-2671 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Kompernigo OÜ ostis õlut kogukoguses 750 285,90 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 689 376,96 EUR. Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada

§ 389

¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kompernigo OÜ maksukohustust 237 397,47 euro võrra. Samuti süüdistatakse Dmitri Polonskit §

389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema olles CMC Z OÜ (registrikood 12734032, käibemaksukohustuslane alates 11.10.2014, KMKR nr EE101747411, juhatuse liige perioodil 24.11.2014 – 18.12.2018 Dmitri Polonski, alates 18.12.2018 X X, juriidiline aadress Pärnu mnt 139e/11, Tallinn, 11317) juhatuse liige kajastas E Ei ja B C Invest OÜ kaasabil, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 104 740,93 eurot. Dmitri Polonski korraldas CMC Z OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitati Saku Õlletehase Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tehti nimetatud kauba eest ülekanded CMC Z OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid Saku Õlletehase Aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud oli KMS § 3 p 6 lg 6 alusel käibemaksuvabad. Eelnimetatud aktsiisiladudele esitati andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumise- ja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas Dmitri Polonski CMC Z OÜ nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule Masternite sp z.o.o. Tegelikkuses CMC Z OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ning kaup realiseeriti Eesti turul. 32 1-20-2671 CMC Z OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid Dmitri Polonski jättis tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL Deklaratsioon Kaup Kogus (

1. l)Aktsiis (€) Ülekande Arvestuslik kuup summa (€) tasumata käibemaks (€) 10.01. 18EE4000EEA0000 Double Bock 20 592,00 19 175,27 9 729,72 5781,00 18 004129 6,0% 19.01. 18EE4000EEA0000 Alexander E 5,2% 28 340,90 22 872,26 25 114,32 9597,32 18 007262 14.02. 18EE4000EEA0000 A.Le Coq 28 512,00 22 673,88 30 888,00 10 712,38 18 016876 Premium 4,7% 05.03. 18EE4000EEA0000 Alexander E 5,2% 28 340,90 24 935,48 26 278,56 10 242,81 18 024439 20.03. 18EE4000EEA0000 Double Bock 20 592,00 20 905,00 10 210,20 6223,04 18 031130 6,0% 23.04. 18EE4000EEA0000 Double Bock 20 592,00 20 905,00 10 210,20 6223,04 18 048507 6,0% 27.04. 18EE4000EEA0000 Alexander E 5,2% 23 188,00 20 401,73 23 332,08 9128,48 18 051619 A.Le Coq 2400,00 1908,58 Premium 4,7% KOKKU 172 153 777,2 135 763,08 57 908,07 557,80 0 Tabel nr 2: Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup Deklaratsioon Kaup Kogus (
2. l)Aktsiis (€) Ülekande summa (€) 29.01. 18 18EE4000EEA0000 010374 10 368,00 3926,02 2592,00 13 741,05 7562,83 3229,39 2091,85 10 663,05 27.02. 18 18EE4000EEA0000 021980 2592,00 9815,04 19 630,08 2061,26 8801,74 16 607,05 07.05. 18 18EE4000EEA0000 056375 Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Saku Kuld 5,2% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Originaal 4,7% 17 280,00 2592,00 13 741,75 2280,55 22 484,79 Arvestuslik tasumata käibemaks (€) 9206,38 9954,68 22 303,35 8445,29 22 502,07 33 1-20-2671 17.05. 18 12.06. 18 18EE4000EEA0000 063076 18EE4000EEA0000 078862 KOKKU Saku Kuld 5,2% Saku Manchester 4,2% Saku Tume 6,7% Karl Friedrich 5,0% Taurus 6,0% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Rock 5,3% Karl Friedrich 5,0% Saku Kuld 5,2% Saku Originaal 4,7% 1200,00 1200,00 800,00 800,00 852,77 1360,37 676,80 812,16 22 574,59 9815,04 20 243,99 8303,52 6870,53 13741,06 1728,00 8640,00 6161,22 11 624,94 1520,36 6870,87 149 905,41 125 466,47 15 689,27 9500,99 3268,16 22 450,23 9725,52 108 697,87 46 832,86 Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitas Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 19.05.2018 – 23.08.2018. a maksuhaldurile valeandmeid CMC Z OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil jaanuar – mai 2018 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 198 828,10 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 523 704,62 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 104 740,93 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati perioodil jaanuar – mai 2018 alusetult kauba müüki Poola äriühingule Masternite sp z.o.o CMC Z OÜ nimelt esitati maksustamisperioodil jaanuar – juuni 2018. a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonidel valeandmeid järgmiselt: CMC Z OÜ 2018. a jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018. a ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 398,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 923,48 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 584,70 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summa 24 584,70 eurot. CMC Z OÜ 2018. a veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 58 893,75 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 103 335,28 eurot ning real 4 käibemaks summas 20667,06 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 20 667,06 eurot. CMC Z OÜ 2018. a märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 41 042,76 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 82 329,24 eurot ning real 4 käibemaks summas 16 465,85 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 16 465,85 eurot. 34 1-20-2671 CMC Z OÜ 2018. a aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.05.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 37 930,68 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 76 757,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 15 351,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 15 351,52 eurot. CMC Z OÜ 2018. a mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 21 562,87 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 89 731,41 eurot ning real 4 käibemaks summas 17 946,28 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 17 946,28 eurot. CMC Z OÜ 2018. a juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 käibemaks summas 9725,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 9725,52 eurot. CMC Z OÜ varjas käivet kokku 523 704,62 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 104 740,93 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) §4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS §9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS §15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt §27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkus CMC Z OÜ järgmisi KMS nõudeid: §24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg 1 2 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 – 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi 35 1-20-2671 kohta hektoliitris. CMC Z OÜ ostis õlut kogukoguses 322 463,21 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 279 243,66 EUR. Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada

§ 389

¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati CMC Z OÜ maksukohustust 104 740,93 euro võrra. ROMAN PIKULIK Roman Pikulik’ku süüdistatakse

§ 389

¹ lg 1 ja 3 - §

22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Dmitri Polonski, O Oi, Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga aitas kaasa äriühingule OÜ Fertum Holding (registrikood 10937593) ja selle juhtidele X Xile ja X Zile; äriühingule OÜ X (registrikood

1. x)ja selle juhile S Zle ja äriühingule Z OÜ (registrikood
2. z)ja selle juhile Z Zile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 530 790,15 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018 ja oktoober 2018 – veebruar 2019 OÜ Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018 ja august – detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ning perioodil juuni 2017 – veebruar 2019 OÜ X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate varifirmade võltsitud 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust. Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017 – 07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017 – 22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z) D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017 – 01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D) C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017 –24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017 – 09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D) A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018 – 07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018 – 20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused D.Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga. Roman Pikuliku ülesandeks oli organiseerida varifirmade kasutuselevõtmine, mis esitasid reaalselt tegutsevatele 36 1-20-2671 äriühingutele võltsarveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutseda varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei ole Eesti kodanikud. Samuti korraldas R.Pikulik A A OÜ pangakontode avamise AS-s SEB Pank ja Coop Pank ASs ning S S OÜ pangakonto avamise Swedbank AS-s. Selleks ta viis A A OÜ juhatuse liikme Istvan X ja S S OÜ juhatuse liikme S S´i koos C OÜ juhatuse liikme S Siga erinevatesse pankadesse, kus I.X avas A A OÜ nimel pangakontod ja F.S avas S S OÜ nimel pangakonto. Samuti avas S D, Roman Pikuliku teadmisel, S S OÜ nimel Leedu pangas Paysera LT UAB pangakonto. Pärast pangakontode avamist võttis R.Pikulik variisikutelt üle pangakontode avamisega seotud dokumendid ning pangakontode kasutamiseks vajaminevad vahendid. Nimetatud vahendeid ja ID-kaarte kasutas ta ise ning neid kasutasid ka Juri Jakobson ja I I. Sel viisil, kasutades ära äriühingute juhatuse liikmeid ja nende dokumente, tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ poolt varifirmade kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest. Kaup, mille eest tasuti varifirmade kontodelt, tarniti Venemaale erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Venemaa äriühingute poolt makstud raha tõid Dmitri Polonski, O O ja G G sularahas Venemaalt Eestisse. G G andis tema poolt toodud raha üle Roman Pikulikule. Roman Pikulik tagastas võltsarvete alusel laekunud summad peale teenustasu maha arvamist Z OÜ juhatuse liikmele Z Zile. Lisaks võttis ta välja sularaha Rz Z OÜ ja D D OÜ pangakontodelt. R.Pikulik kasutas variisikute ID-kaarte ja PIN-kalkulaatoreid variäriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ning käibedeklaratsioonide esitamiseks. Samuti esitasid variäriühingute nimelt käibedeklaratsioone Juri Jakobson koos I Iiga. Käibedeklaratsioonid esitati, et jätta variäriühingutest mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest. Samuti koostas ja edastas Roman Pikulik perioodil juuni 2017.a. kuni jaanuar 2019.a. koos Juri Jakobsoniga ja alates jaanuarist 2019.a. koos Boriss Aransoniga varifirmade teenuseid kasutavatele äriühingutele võltsarveid. Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt väljastasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson OÜ-le Fertum Holding, OÜ-le X ja Z OÜ-le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas OÜ Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, OÜ X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 530 790,15 eurot käibemaksu. OÜ Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018; oktoober 2018 – veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot. Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, 37 1-20-2671 C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid perioodil 19.07.2017 – 20.03.2019 X Z ja X X OÜ Fertum Holding nimelt emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: OÜ Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot. 38 1-20-2671 Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot. Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017 – 19.03.2019 Osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot. Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot. 39 1-20-2671 Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot. Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot. Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot. Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot. 40 1-20-2671 Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot. Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot. Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot. Sel viisil esitas Z Z, kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R´ut ja R R-R´t, perioodil 21.08.2017 – 21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot. Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. 41 1-20-2671 Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot. Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X ja OÜ Fertum Holding, Z Z ja OÜ X ning Z Z ja Z OÜ Juri Jakobsoni, Dmitri Polonski, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on eeltoodu alusel Roman Pikuliku alus süüdistada

§ 3891

lg 1 ja lg 3 -

§22

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises X Xi ja X Xi poolt OÜ Fertum Holding, Z Z poolt OÜ X ja Z Zi poolt Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, OÜ X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot. BORISS ARANSON Boriss Aransoni süüdistatakse selles, et tema, olles koos Juri Jakobsoniga F F OÜ (registrikood f, käibemaksukohustuslane perioodil 12.04.2016–26.07.2016, KMKR nr F, juhatuse liige perioodil 08.04.2016–27.09.2016 D B, juhatuse liige perioodil 29.06.2016– 27.09.2016 E X, juhatuse liige alates 27.09.2016 X M, juriidiline aadress x) ja X X OÜ (registrikood x, 42 1-20-2671 käibemaksukohustuslane alates 27.07.2016, KMKR nr X, juhatuse liige alates 18.07.2016 X X, juriidiline aadress xxx) tegelikud juhid, kajastasid E X, X Xi, X Xi ja X Xi kaasabil äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 601 926,62 eurot. OÜ F F tegeles maksustamisperioodil mai kuni juuli 2016 a smetalli ostu-müügi ja muude kaupade ning teenuste müügiga. Samade tegevustega tegeles X X OÜ maksustamisperioodil juuli kuni detsember 2016 a. Nii OÜ F F kui ka X X OÜ tegevus oli eelnevalt välja toodud maksustamisperioodide ajal täielikult Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoni kontrolli ning juhtimise all. Nemad organiseerisid mõlema äriühingu puhul smetalli soetuse Läti Vabariigist ja Leedu Vabariigist, selle transpordi Eesti Vabariiki ning sellele järgnenud müügiga seotud üksikasjad. Samuti organiseerisid nad äriühingute poolt muude kaupade ning teenuste müüki erinevatele Eesti Vabariigi ettevõtetele. Lisaks omasid nad kontrolli nii OÜ F F kui ka X X OÜ pangakontode, maksuarvestuse kui ka maksudeklaratsioonide, sealhulgas käibemaksudeklaratsioonide, esitamise üle. Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu käesoleva seaduse § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures käesoleva seaduse § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt (edaspidi maksustatav käive); KMS § 1 l g 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objekt käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti. KMS § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. KMS § 29 lg 3 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt: 1) teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; 2) imporditud kauba eest tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks; 3) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuse, mille käibe tekkimise koht on Eesti, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; 4) ühendusesiseselt soetatud kauba, soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehinguga soetatud kauba või muu soetatud kauba, millelt maksukohustuslane peab käesoleva seaduse kohaselt käibemaksu arvestama, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele vastava arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud 43 1-20-2671 maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Selleks, et perioodi mai kuni juuli 2016 a osas vähendada F F OÜ poolt ning perioodi juuli kuni detsember 2016 a osas vähendada X X OÜ poolt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid, mis tekkis nimetatud äriühingute poolt 20% käibemaksumääraga arvete väljastamisest erinevatele Eesti ettevõtetele, kajastasid Juri Jakobson ja Boriss Aranson ning seda E X, X Xi, X Xi ja X Xi kaasabil, OÜ F F ning X X OÜ maksuarvestuses ning Maksu- ja Tolliametile esitatud maksudeklaratsioonides erinevate reaalset majandustegevust mitteomavate Eesti varifirmade fiktiivseid/võltsitud 20%-lise käibemaksumääraga soetusarveid, millega lõid OÜ-le F F ja X X OÜ-le näiliku sisendkäibemaksu maha arvamise õiguse, eesmärgiga vähendada seeläbi äriühingutel tegelikkuses tekkinud ja lasunud maksukohustust. OÜ F F maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil mai - juuli 2016 a kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud soetusarved: firma nimed D Kaubandus ja S OÜ, D Invest OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 1 603 271, 62 eurot, käibemaks (20%) periood kokku kogusummas 267 211,94 eurot. Tegelikkuses D Kaubandus ja S OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 01.05.2011–19.06.2016, KMKR nr D, juhatuse liige alates 26.04.2011 X X) ja D Invest OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016–24.08.2016, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 X X, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E E) reaalset majandustegevust ei omanud ning kaupu OÜ-le F F ei müünud ning teenuseid ei osutanud. Lisaks kasutati tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks variettevõtteid E Ward OÜ (registrikood e, käibemaksukohustuslane perioodil 18.09.2014-16.06.2016, KMKR nr EE e, juhatuse liige alates 11.06.2012 kuni 13.06.2016 E E, alates 13.06.2016 E E), E E OÜ (regitrikood e, käibemaksukohustuslane perioodil 14.02.200828.06.2016, KMKR nr E, juhatuse liige alates 18.05.2007 kuni 25.06.2016 R T, alates 25.06.2016 E E), milliste ettevõtete võltsitud soetusarveid kajastati omakorda OÜ D Kaubandus ja S käibedeklaratsioonides. OÜ X X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuli kuni detsember 2016 a kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud soetusarved: firma nimed D Invest OÜ, W L OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 008 288,06 eurot, käibemaks (20%) periood kokku kogusummas 334 714,68 eurot. Tegelikkuses alljärgnevad varifirmad: - D Invest OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016–24.08.2016, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 X X, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E E) - W Loc OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 25.09.2013–18.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 24.09.2013-15.09.2016 X K , alates 15.092016 E E) - X A OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 22.12.2008-26.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 30.04.2009-22.09.2016 K Õ , alates 22.09.2016 E E) 44 1-20-2671 - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 20.06.2013-16.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 25.06.2015-13.09.2016 N P , alates 13.09.2016 E E) - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 01.02.2007-09.10.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 12.09.2006-06.10.2016 J R S , alates 06.10.2016 E E) - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 03.07.2006-15.11.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 07.06.2006-14.11.2016 T K , alates 14.11.2016 E E) - P X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 01.08.2013-09.11.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 24.08.2000-07.11.2016 V K , alates 07.11.2016 E E) - X X OÜ (reistrikood x, käibe