← Eesti

1-21-523/16

Obsah (5)§ 217§ 238§ 180§ 126§ 318

1-21-523 Kohus KOHTUOTSUS Eesti Vabariigi nimel Harju Maakohus Kohtuotsuse tegemise aeg ja 12. veebruaril 2021.a Tallinnas, Tallinna kohtumajas koht Kriminaalasja number 1-21-523 (20930000240) Kohtuko

§ 217

lg 2 alusel kahtlustatavana kinni peetud 30.10.2019.a kell 09:33 kuni 31.10.2019.a kell 15:00, kehtiv tõkend puudub; Vandeadvokaat Mart Missik Kaitsja Süüdistatav Osaühing AT- Baltic Ehitus, registrikood: 12101982, juhatuse liige Andrei Tulkin, juriidiline aadress: xxx, varasemalt kriminaalkorras karistamata; Kaitsja Vandeadvokaat Mart Missik Süüdistatav Oleg Katsaluhha, isikukood: 38303192214, xxx, emakeel xxx keel, xxx, töökoht: X OÜ, elukoht: xxx, varasemalt karistamata, käesolevas kriminaalajas isik

§ 217

lg 2 alusel kahtlustatavana kinni peetud 30.10.2019.a kell 09:50 kuni 31.10.2019.a kell 19:30, kehtiv tõkend puudub; Vandeadvokaat Leelo Viil Kaitsja Süüdistatav Kaitsja Süüdistatav Varasem karistatus Kantal OÜ, registrikood: 14346400, juhatuse liige Oleg Katsaluhha, juriidiline aadress: Peterburi tee 49-61, Tallinn, varasemalt kriminaalkorras karistamata; Vandeadvokaat Leelo Viil Andrei Rumjantsev, isikukood: 38105292268, xxx kodanik, emakeel xxx keel, xxx, töökoht: X OÜ, elukoht: xxx, varasemalt kriminaalkorras karistatud, käesolevas kriminaalajas isik

§ 217

lg 2 alusel kahtlustatavana kinni peetud 30.10.2019.a kell 10:05 kuni 01.11.2019.a kell 09:05 ja 19.01.2020.a kell 20:30 kuni 20.01.2020.a kell 14:12, kehtiv tõkend puudub;  19.12.2014.a Harju Maakohtu poolt KarS § 424 järgi karistatud rahalise karistusega 270 päevamäära s.o summas 864.- eurot.

§ 238

lg 2 alusel vähendati karistust 1/3 võrra ja lõplikuks karistuseks mõisteti rahaline karistus 180 päevamäära, s.o. summas 576.- eurot. KarS § 68 lg 1 alusel arvutati ümber Andrei Rumjantsev poolt eelvangistuses viibitud aeg 18.12.2014.a kuni 19.12.2014.a s.o. 2 päeva vangistust ning lõplikuks ärakandmisele karistuseks mõisteti rahaline karistus 174 päevamäära s.o. summas 556,80.- eurot. KarS § 66 lg 1 alusel määrati rahalise karistuse tasumise võimaldamine ositi. Andrei Rumjantsevit kohustati tasuma mõistetud rahaline karistus makseinfos näidatud iga kuu 27.ndaks kuupäevaks osade kaupa 4 kuu jooksul, s.t. igakuiselt 139,20 eurot riigi tuludesse kuni karistuse ärakandmiseni. KarS § 73 lg 5 ja § 65 lg 2 alusel jäeti Andrei Rumjantsevile Viru Maakohtu 27.08.2012.a otsusega mõistetud karistus täitmisele pööramata ning määrati, et käesoleva otsusega mõistetud rahaline karistus viiakse täide iseseisvalt. Lisakaristusena KarS § 50 lg 1 p 1 kohaselt võeti Andrei Rumjantsevilt ära mootorsõiduki juhtimise õigus 1 kuuks; Kaitsja Jurist Alexander Sergeev RESOLUTSIOON Juhindudes

§-dest 126 lg 3 p.p 1; § 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p.p 4, 9; § 179 lg 1 p.p 1, 2; § 179 lg 2; § 180 lg 1, 3; § 248 lg 1 p 5; § 249; § 310 lg 1; § 311- § 313; KarS § - dest § 50 lg 1 p 1; 56 lg 1; § 63 lg 1; § 64 lg 1; § 68 lg 1; § 73 lg 1, 3; § 74 lg 1, 2; § 75 lg 1 p.p 1-6; § 75 lg 2 p.p 2, 8; § 75 p 8; § 78 p 1; LS § 127 kohus otsustas:

  1. Süüdi tunnistada Andrei Tulkin KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja karistada teda 1 (ühe) aasta ja 9 (üheksa) kuu pikkuse vangistusega. 2
  2. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Andrei Tulkin poolt eelvangistuses viibitud aeg 30.10.2019.a kell 09:33 kuni 31.10.2019.a kell 15:00 s.o 2 (kaks) päeva vangistust, seega ärakandmata karistuseks mõista Andrei Tulkinile 1 (üks) aasta 8 (kaheksa) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust.
  3. Juhindudes KarS § 73 lg 1, 3 jätta Andrei Tulkinile mõistetud ärakandmata karistus 1 (üks) aasta 8 (kaheksa) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust tingimisi täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
  4. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Andrei Tulkini katseaja kulgemist otsuse kuulutamisest, s.o alates
  5. veebruarist 2021.a.
  6. Rahuldada avalik – õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas solidaarselt Andrei Tulkin, osaühing AT-Baltic ja varasemalt Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja 03.04.2020.a kohtuotsusega nr 1-20-2116 süüdimõistetud D. G. (isikukood: xxx) vastu Maksu – ja Tolliameti kaudu põhisummas 189 567,04.- (ükssada kaheksakümmend üheksa tuhat viissada kuuskümmend seitse eurot ja neli senti) eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.
  7. Rahuldada avalik – õiguslik nõudeavaldus, mille Eesti Vabariik esitas solidaarselt Oleg Katsaluhha, Andrei Rumjantsev, Kantal OÜ ja varasemalt Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja 03.04.2020.a kohtuotsusega nr 1-20-2116 süüdimõistetud D. G. (isikukood: xxx) vastu Maksu – ja Tolliameti kaudu põhisummas 618 605,59.- (kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.
  8. Välja mõista Andrei Tulkinilt (isikukood: 36708070255) solidaarselt osaühinguga AT-Baltic Ehitus (registrikood: 12101982) ja varasemalt Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja 03.04.2020.a kohtuotsusega nr 1-202116 süüdimõistetud D. G.iga (isikukood: xxx) avalik – õiguslik nõue põhisummas 189 567,04.- (ükssada kaheksakümmend üheksa tuhat viissada kuuskümmend seitse eurot ja neli senti) eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.
  9. Andrei Tulkinil (isikukood: 36708070255) tuleb temalt välja mõistetud põhisumma 189 567,04.- (ükssada kaheksakümmend üheksa tuhat viissada kuuskümmend seitse eurot ja neli senti) eurot ja intressid tasuda Maksuja Tolliameti ühele arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 139 890,64.- (ükssada kolmkümmend üheksa tuhat kaheksasada üheksakümmend eurot ja kuuskümmend neli senti) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615654 ja summa 49 676,40.- (nelikümmend üheksa tuhat kuussada seitsekümmend kuus eurot ja nelikümmend senti) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit
  11. Kuni avalik – õigusliku nõude katteks 189 567,04.- euro ja sellele lisanduva intressi täieliku tasumiseni Maksu – ja Tolliameti kontole jätta aresti alla: Harju Maakohtu 28.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-8000 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Andrei Tulkini AS-is Swedbank asuvad pangakontod nr EExxx ja EExxx ning nendel arestitud 3 rahalised vahendid (esialgne arest oli kuni 175 156,64 eurot). Pärast kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksu- ja Tolliamet AS-ile Swedbank korralduse Harju Maakohtu 28.10.
  12. kohtumäärusega nr 1-19-8000 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Andrei Tulkini AS-is Swedbank asuvatel pangakontodel nr EExxx ja EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Andrei Tulkini ettemaksukontole. 10.

§-de 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p 9 ja § 179 lg 1 p 2 alusel Andrei Tulkinilt välja mõista riigituludesse menetluskuluna:  sundraha teise astme kuriteo toimepanemise eest summas 876.(kaheksasada seitsekümmend kuus) eurot; 11.

§ 180

lg 1, 3 juhindudes Andrei Tulkinil kohtueelses – ja kohtulikul uurimisel tekkinud kaitsjakulud osutatud õigusabi teenuse eest jätta Andrei Tulkin kanda. 12.

§ 180

lg 3 alusel määrata, et Andrei Tulkinilt välja mõistetud menetluskulu (sundraha) tuleb tal tasuda ositi igakuiste maksetena summas 73.- (seitsekümmend kolm) eurot 12 kuu jooksul alates käesoleva kohtuotsuse jõustumisest kuni kohustuse täitmiseni makseinfos näidatud ajaks. Makseinfo menetluskulude tasumiseks antakse Andrei Tulkinile üle kohtuotsuse kuulutamisel või edastatakse kohtuotsuse jõustumisel Andrei Tulkinile tema elukoha aadressile: Kabli 3, Tallinn. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

  1. Süüdi tunnistada osaühing AT – Baltic Ehitus KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja karistada teda rahalise karistusega 70 000.- (seitsekümmend tuhat) eurot.
  2. Juhindudes KarS § 73 lg 1, 3 jätta osaühingule AT – Baltic Ehitus mõistetud rahaline karistus summas 70 000.- (seitsekümmend tuhat) eurot tingimisi täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
  3. KarS § 78 p 1 alusel lugeda osaühing AT – Baltic Ehitus katseaja kulgemist otsuse kuulutamisest, s.o alates
  4. veebruarist 2021.a.
  5. Välja mõista osaühing AT – Baltic Ehituselt (registrikood: 12101982) solidaarselt Andrei Tulkiniga (isikukood: 36708070255) ja varasemalt Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja 03.04.2020.a kohtuotsusega nr 1-202116 süüdimõistetud D. G.iga (isikukood: xxx) avalik – õiguslik nõue põhisummas 189 567,04.- (ükssada kaheksakümmend üheksa tuhat viissada kuuskümmend seitse eurot ja neli senti) eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.
  6. Osaühing AT – Baltic Ehitusel (registrikood: 12101982) tuleb temalt välja mõistetud põhisumma 189 567,04.- (ükssada kaheksakümmend üheksa tuhat viissada kuuskümmend seitse eurot ja neli senti) eurot ja intressid tasuda Maksu- ja Tolliameti ühele arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 139 890,64.- (ükssada kolmkümmend üheksa tuhat kaheksasada üheksakümmend eurot ja kuuskümmend neli senti) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 4 003217615654 ja summa 49 676,40.- (nelikümmend üheksa tuhat kuussada seitsekümmend kuus eurot ja nelikümmend senti) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit
  8. Määrata, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 189 567,04.- (ükssada kaheksakümmend üheksa tuhat viissada kuuskümmend seitse eurot ja neli senti) eurot tagamiseks jäävad nõude täieliku tasumiseni arestituks Harju Maakohtu 28.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-8025 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud osaühingu ATBaltic Ehitus AS-is SEB Pank asuv pangakonto nr EExxx (esialgu arestitud summas kuni 172 156,64 eurot) ning sellel arestitud rahalised vahendid. Pärast kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksu- ja Tolliamet AS-ile SEB Pank korralduse Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-8025 avalik-õigusliku nõude tagamiseks osaühingu AT-Baltic Ehitus AS-is SEB Pank asuval pangakontol nr EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks osaühingu AT-Baltic Ehitus ettemaksukontole.
  9. Jätta Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-8025 avalikõigusliku nõude tagamiseks arestitud osaühingule AT-Baltic Ehitus kuuluv sõiduk Volkswagen Crafter (registreerimismärgiga xxx) kohtuotsuse jõustumisel aresti alla. Pärast kohtuotsuse jõustumist on Maksu- ja Tolliametil õigus pöörata osaühingult AT-Baltic Ehitus välja mõistetud avalik-õigusliku nõude summas 189 567,04.- (ükssada kaheksakümmend üheksa tuhat viissada kuuskümmend seitse eurot ja neli senti) eurot katteks sissenõue osaühingule AT-Baltic Ehitus kuuluvale sõidukile Volkswagen Crafter (registreerimismärgiga xxx). 20.

§-de 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p 9 ja § 179 lg 1 p 2 alusel Osaühing AT – Baltic Ehituselt välja mõista riigituludesse menetluskuluna:  sundraha teise astme kuriteo toimepanemise eest summas 876.(kaheksasada seitsekümmend kuus) eurot; 21.

§ 180

lg 1, 3 juhindudes osaühing AT-Balctic Ehitusel kohtueelses – ja kohtulikul uurimisel tekkinud kaitsjakulud osutatud õigusabi teenuse eest jätta osaühing AT-Baltic Ehitus kanda. 22.

§ 180

lg 3 alusel määrata, et osaühing AT-Baltic Ehituselt välja mõistetud menetluskulu (sundraha) tuleb tasuda ositi igakuiste maksetena summas 73.- (seitsekümmend kolm) eurot 12 kuu jooksul alates käesoleva kohtuotsuse jõustumisest kuni kohustuse täitmiseni makseinfos näidatud ajaks. Makseinfo menetluskulude tasumiseks antakse osaühing AT-Baltic Ehitus seaduslikule esindajale üle kohtuotsuse kuulutamisel või edastatakse kohtuotsuse jõustumisel osaühing AT-Baltic Ehitus aadressile: Pae tn 43-52, Tallinn. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

  1. Süüdi tunnistada Oleg Katsaluhha KarS § 389 1 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja karistada teda 2 (kahe) aasta ja 10 (kümne) kuu pikkuse vangistusega.
  2. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Oleg Katsaluhha poolt eelvangistuses viibitud aeg 30.10.2019.a kell 09:50 kuni 31.10.2019.a kell 19:20 s.o 2 (kaks) päeva vangistust, seega ärakandmata 5 karistuseks mõista Oleg Katsaluhhale 2 (kaks) aastat 9 (üheksa) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust.
  3. Juhindudes KarS § 73 lg 1, 3 jätta Oleg Katsaluhhale mõistetud ärakandmata karistus 2 (kaks) aastat 9 (üheksa) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust tingimisi täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
  4. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Oleg Katsaluhha katseaja kulgemist otsuse kuulutamisest, s.o alates
  5. veebruarist 2021.a.
  6. Välja mõista Oleg Katsaluhhalt (isikukood: 38303192214) solidaarselt Kantal OÜ (registrikood: 14346400), Andrei Rumjantsev (isikukood: 38105292268) ja varasemalt Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja 03.04.2020.a kohtuotsusega nr 1-20-2116 süüdimõistetud D. G.iga (isikukood: xxx) avalik – õiguslik nõue põhisummas 618 605,59.(kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.
  7. Oleg Katsaluhhal (isikukood: 38303192214) tuleb temalt välja mõistetud põhisumma 618 605,59 (kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot ja intressid tasuda Maksu- ja Tolliameti ühele arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 171 122,01.- (ükssada seitsekümmend üks tuhat ükssada kakskümmend kaks eurot ja üks sent) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217614943, summa 77 980.- (seitsekümmend seitse tuhat üheksasada kaheksakümmend) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615421 ja summa 369 503,58.- (kolmsada kuuskümmend üheksa tuhat viissada kolm eurot ja viiskümmend kaheksa senti) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit
  9. Määrata, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59.- (kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot tagamiseks jäävad nõude täieliku tasumiseni arestituks Harju Maakohtu 30.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7951 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Oleg Katsaluhha AS-is Swedbank asuv pangakonto nr EExxx ning sellel arestitud rahalised vahendid. Pärast kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksu- ja Tolliamet AS-ile Swedbank korralduse Harju Maakohtu 30.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-7951 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Oleg Katsaluhha AS-is Swedbank asuval pangakontol nr EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Oleg Katsaluhha ettemaksukontole.
  10. Oleg Katsaluhhalt välja mõistetud avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59.- (kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot tagamiseks jääb kehtima Harju Maakohtu 30.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7951 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Oleg Katsaluhhale kuuluvale kinnistule registriosa nr xxx (asukohaga xxx) seatud kohtulik hüpoteek summas 8 183,78 eurot. 31.

§-de 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p.p 4, 9 ja § 179 lg 1 p 1 alusel Oleg Katsaluhhalt välja mõista riigituludesse menetluskuluna: 6  sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest summas 1460.- (üks tuhat nelisada kuuskümmend) eurot;  kaitsjatasud temale osutatud õigusabi teenuse osutamise eest summas 1072,80.- (üks tuhat seitsekümmend kaks eurot ja kaheksakümmend senti) eurot; 32.

§ 180

lg 1, 3 juhindudes Oleg Katsaluhhal käesolevas kriminaalasjas tekkinud kaitsjakulu summas 64,80.- (kuuskümmend neli eurot ja kaheksakümmend senti) eurot jätta riigi kanda. 33.

§ 180

lg 3 alusel määrata, et Oleg Katsaluhhalt välja mõistetud menetluskulud (sundraha, kaitsjatasud) tuleb tasuda tal ositi 12 kuu jooksul alates käesoleva kohtuotsuse jõustumisest ja nimelt esimesel

  1. kuul igakuiselt vähemalt 206,80.- (kakssada kuus eurot ja kaheksakümmend senti) eurot,
  2. kuul vähemalt 200.- (kakssada) eurot ja
  3. kuul vähemalt 200.- (kakssada) eurot kuni kohustuse täitmiseni. Makseinfo menetluskulude tasumiseks antakse Oleg Katsaluhhale üle kohtuotsuse kuulutamisel või edastatakse kohtuotsuse jõustumisel tema eposti aadressile: xxx. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.
  4. Süüdi tunnistada Kantal OÜ KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja karistada teda rahalise karistusega summas 170 000.- (ükssada seitsekümmend tuhat) eurot.
  5. Juhindudes KarS § 73 lg 2, 3 määrata, et Kantal OÜ-l kuulub temale karistuseks mõistetud rahalisest karistusest kohesele ärakandmisele 15 000.- (viisteist tuhat) eurot. Osa temale mõistetud rahalisest karistusest s.o 155 000.- (ükssada viiskümmend viis tuhat) eurot jätta tingimisi täitmisele pööramata, kui Kantal OÜ ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
  6. KarS § 78 p 1 alusel lugeda osaühing Kantal OÜ katseaja kulgemist otsuse kuulutamisest, s.o alates
  7. veebruarist 2021.a.
  8. Välja mõista Kantal OÜ-lt (registrikood: 14346400) solidaarselt Oleg Katsaluhhaga (isikukood: 38303192214), Andrei Rumjantseviga (isikukood: 38105292268) ja varasemalt Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja 03.04.2020.a kohtuotsusega nr 1-20-2116 süüdimõistetud D. G.iga (isikukood: xxx) avalik – õiguslik nõue põhisummas 618 605,59.(kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.
  9. Kantal OÜ-l (registrikood: 14346400) tuleb temalt välja mõistetud põhisumma 618 605,59.- (kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot ja intressid tasuda Maksu- ja Tolliameti ühele arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 171 122,01.- (ükssada seitsekümmend üks tuhat ükssada kakskümmend kaks eurot ja üks sent) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217614943, summa 77 980.- (seitsekümmend seitse tuhat üheksasada kaheksakümmend) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615421 ja summa 369 503,58.- (kolmsada kuuskümmend üheksa 7 tuhat viissada kolm eurot ja viiskümmend kaheksa senti) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit
  11. Määrata, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59.- (kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot tagamiseks jäävad nõude täieliku tasumiseni arestituks Harju Maakohtu 28.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-7991 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Kantal OÜ AS-is Swedbank asuvad pangakontod nr EExxx, EExxx ja EExxx ning nendel arestitud rahalised vahendid. Pärast kohtuotsuse jõustumist edastab Maksu- ja Tolliamet AS-ile Swedbank korralduse Harju Maakohtu 28.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-7991 Kantal OÜ AS-is Swedbank asuvatel pangakontodel nr EExxx, EExxx ja EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Kantal OÜ ettemaksukontole.
  12. Jätta Harju Maakohtu 28.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-7991 avalikõigusliku nõude tagamiseks arestitud Kantal OÜ-le kuuluv sõiduk Citroen Jumper (registreerimismärgiga xxx) kohtuotsuse jõustumisel aresti alla. Pärast kohtuotsuse jõustumist on Maksu - ja Tolliametil õigus pöörata Kantal OÜ-lt välja mõistetud avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59.(kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot katteks sissenõue Kantal OÜ-le kuuluvale sõidukile Citroen Jumper, registreerimismärgiga xxx. 41.

§-de 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p 9 ja § 179 lg 1 p 1 alusel Kantal OÜlt välja mõista riigituludesse menetluskuluna:  sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest summas 1460.(ükstuhat nelisada kuuskümmend) eurot;  kaitsjatasu temal kohtueelsel uurimisel osutatud õigusabi teenuse eest summas 522.- (viissada kakskümmend kaks) eurot; 42.

§ 180

lg 3 juhindudes Kantal OÜ-l tekkinud kaitsjakulud temale osutatud õigusabi teenuse eest summas 49,20.- (nelikümmend üheksa eurot ja kakskümmend senti) eurot jätta riigi kanda. 43.

§ 180

lg 3 juhindudes Kantal OÜ-l tekkinud kaitsjakulud kohtus jätta Kantal OÜ enda kanda. 44.

§ 180

lg 3 alusel määrata, et Kantal OÜ-lt välja mõistetud menetluskulud (sundraha, kaitsjatasud) tuleb ettevõttel tasuda ositi 12 kuu jooksul alates käesoleva kohtuotsuse jõustumisest ja nimelt esimesel

  1. kuul igakuiselt vähemalt 160.- (ükssada kuuskümmend) eurot ja
  2. kuul vähemalt 222.- (kakssada kakskümmend kaks) eurot kuni kohustuse täitmiseni. Makseinfo menetluskulude tasumiseks antakse Kantal OÜ seaduslikule esindajale üle, kas kohtuotsuse kuulutamisel või edastatakse kohtuotsuse jõustumisel e-posti aadressile: xxx. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.
  3. Süüdi tunnistada Andrei Rumjantsev KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja karistada teda 3 (kolme) aasta ja 4 (nelja) kuu pikkuse vangistusega.
  4. Süüdi tunnistada Andrei Rumjantsev KarS § 424 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja karistada teda 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse vangistusega. 8
  5. Juhindudes KarS § 63 lg 2 ja 64 lg 1 moodustada liitkaristus üksikkaristusest raskeima suurendamise teel ja mõista Andrei Rumjantsevile liitkaristuseks 4 (nelja) aasta ja 9 (üheksa) kuu pikkune vangistust.
  6. Juhindudes KarS § 68 lg 1 arvestada Andrei Rumjantsevi karistusaja hulka tema poolt eelvangistuses viibitud aeg 30.10.2019.a kell 10:05 kuni 01.11.2019.a kell 09:05 s.o 3 (kolm) päeva vangistust ja 19.01.2020.a kell 20:30 kuni 20.01.2020.a kell 14:12 s.o 2 (kaks) päeva vangistust ning mõista Andrei Rumjantsevile ärakandmisele kuuluvaks karistuseks 4 (neli) aastat 8 (kaheksa) kuud ja 25 (kakskümmend viis) päeva vangistust.
  7. Juhindudes KarS § 74 lg 1, 2 kohustada Andrei Rumjantsevil koheselt ära kanda vangistus 25 (kakskümmend viis) päeva, ülejäänud karistus s.o vangistus 4 (neli) aastat ja 8 (kaheksa) kuud jätta tingimisi täitmisele pööramata, kui Andrei Rumjantsev ei pane 4 (nelja) aasta ja 8 (kaheksa) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ning täidab temale KarS § 75 lg 1 p.p 1-6 ja KarS § 75 lg 2 p.p 2, 8 alusel pandud kontrollnõudeid ja kohustusi. Andrei Rumjantsevi poolt kohesele kuuluva karistuse 25 (kahekümne viie) päeva pikkuse vangistuse kandmise aja algust lugeda alates Andrei Rumjantsev poolt reaalselt karistuse kandmisele asumisest.
  8. Juhindudes KarS § 75 lg 2 p.p 1-6 ja KarS § 75 lg 2 p.p 2, 8 kohustada Andrei Rumjantsevit temale määratud katseajal järgima järgmisi kontrollnõudeid ja kohustusi:  elama kohtu määratud alalises elukohas: xxx;  ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele;  alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohtasaama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks;  saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks;  saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks.
  9. Juhindudes KarS § 75 lg 2 p 2 kohustada Andrei Rumjantsevit temale määratud käitumiskontrolli ajal mitte tarvitama alkoholi.
  10. Juhindudes KarS § 75 lg 2 p 8 kohustada Andrei Rumjantsevit temale määratud käitumiskontrolli ajal osalema sotsiaalprogrammis „Liiklusohutusprogramm“.
  11. Määrata Andrei Rumjantsev katseajaks Tallinna Vangla Ida – Harju Kriminaalhooldusosakonna juhataja määratud kriminaalhooldaja järelevalve alla.
  12. Juhindudes KarS § 75 p 8 kontrollnõuete täitmine peatub osaliselt täitmisele pööratud vangistuse kandmise ajaks.
  13. Juhindudes KarS § 50 lg 1 p 1 alusel võtta lisakaristusena Andrei Rumjantsevilt ära mootorsõiduki juhtimisõigus 3 (kolmeks) kuuks.
  14. Vastavalt LS § 127 sätetele, kui isiku suhtes on jõustunud mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmise otsus, on isik kohustatud viie tööpäeva jooksul otsuse jõustumisest arvates loovutama oma loa Maanteeametile.
  15. KarS § 78 p 1 alusel lugeda Andrei Rumjantsevi katseaja kulgemist kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest, s.o alates
  16. veebruarist 2021.a. 9 KarS §-s 75 sätestatud kontrollnõudeid kohaldatakse Andrei Rumjantsev suhtes alates kohtuotsuse jõustumisest või tema poolt kohesele ärakandmisele kuuluva karistuse ärakandmisel.
  17. Andrei Rumjantsev suhtes kohaldada tõkend – elukohast lahkumise keeld, tema poolt koheselt ärakandmisele kuuluva karistuse kandmisele asumisel.
  18. Välja mõista Andrei Rumjantsevilt (isikukood: 38105292268) solidaarselt Kantal OÜ (registrikood: 14346400), Oleg Katsaluhhaga (isikukood: 38303192214) ja varasemalt Harju Maakohtu Tallinna kohtumaja 03.04.2020.a kohtuotsusega nr 1-20-2116 süüdimõistetud D. G.iga (isikukood: xxx) avalik – õiguslik nõue põhisummas 618 605,59.(kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.
  19. Andrei Rumjantsevil (isikukood: 38105292268) tuleb temalt välja mõistetud põhisumma 618 605,59 (kuussada kaheksateist tuhat kuusada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot ja intressid tasuda Maksuja Tolliameti ühele arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 171 122,01.- (ükssada seitsekümmend üks tuhat ükssada kakskümmend kaks eurot ja üks sent) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217614943, summa 77 980.- (seitsekümmend seitse tuhat üheksasada kaheksakümmend) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615421 ja summa 369 503,58.- (kolmsada kuuskümmend üheksa tuhat viissada kolm eurot ja viiskümmend kaheksa senti) euro tasumiseks kasutades viitenumbrit
  21. Määrata, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59.- (kuussada kaheksateist tuhat kuussada viis eurot ja viiskümmend üheksa senti) eurot tagamiseks jääb nõude täieliku tasumiseni arestituks Harju Maakohtu 30.01.2020.a kohtumäärusega nr 1-20-643 avalikõigusliku nõude tagamiseks arestitud Andrei Rumjantsevile kuuluv sularaha kokku summas 3 300.- (kolm tuhat kolmsada) eurot. Pärast kohtu poolt kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist rahuldatakse Harju Maakohtu 30.01.2020.a kohtumäärusega nr 1-20-643 Andrei Rumjantsevilt arestitud sularaha arvelt Andrei Rumjantsevilt välja mõistetud avalik-õiguslikku nõuet. 62.

§-de 173 lg 1 – 4; § 175 lg 1 p 9 ja § 179 lg 1 p 1 alusel Andrei Rumjantsevilt välja mõista riigituludesse menetluskuluna:  sundraha esimese astme kuriteo toimepanemise eest summas 1460.(ükstuhat nelisada kuuskümmend) eurot;  kaitsjatasu temal kohtueelsel uurimisel osutatud õigusabi teenuse eest summas 88.80.- (kaheksakümmend kaheksa eurot ja kaheksakümmend senti) eurot; 63.

§ 180

lg 3 juhindudes Andrei Rumjantsevil tekkinud kaitsjakulud kohtus jätta Andrei Rumjantsev enda kanda. 64.

§ 180

lg 3 alusel määrata, et Andrei Rumjantsevilt välja mõistetud menetluskulud (sundraha, kaitsjatasud) tuleb Andrei Rumjantsevil tasuda ositi 12 kuu jooksul alates käesoleva kohtuotsuse jõustumisest ja nimelt esimesel

  1. kuul igakuiselt vähemalt 130.- (ükssada 10 kolmkümmend) eurot ja
  2. kuul vähemalt 118,80.- (ükssada kaheksateist eurot ja kaheksakümmend senti) eurot kuni kohustuse täitmiseni. Makseinfo menetluskulude tasumiseks antakse Andrei Rumjantsevile üle, kas kohtuotsuse kuulutamisel või edastatakse kohtuotsuse jõustumisel tema e-posti aadressile: xxx. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.
  3. Juhindudes

§ 126

lg 3 p 1 kriminaalasja materjalide juures olevad digitaalsed andmekandjad – CD ja DVD plaadid - kohtuotsuse jõustumisel jätta kriminaalasja materjalide juurde. Edasikaebe kord ja tähtaeg Kohtuotsusele võib

§ 318

lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui on tegemist

  1. peatüki
  2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioonkaebuse esitamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist võib otsuse teinud kohtule teatada ka faksi teel. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Apellatsiooni võib otsuse teinud kohtule esitada ka faksi teel. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul. Süüdistus ja kokkuleppe sisu Andrei Tulkin on kokkuleppemenetluses kohtu alla antud ja teda süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles osaühing ATBaltic Ehitus (registrikood 12101982, käibemaksukohustuslane alates 18.10.2016, KMKR nr EE101453815, juhatuse liige alates 05.04.2011 Andrei Tulkin, juriidiline aadress Pae 43-52, Tallinn) juhatuse liige, kes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu raamatupidamist ning tulenevalt maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 on kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, esitas osaühing AT-Baltic Ehitus huvidest lähtuvalt kavatsetult maksustamisperioodide jaanuar 2018 – september 2019 kohta osaühing AT-Baltic Ehitus käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku summas 189 567,04 eurot. Osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastas Andrei Tulkin kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil, osaühing AT-Baltic Ehitus maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: 11 X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.); M OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.12.2016-10.02.2018, KMKR nr EE101929462, juhatuse liige perioodil 21.10.2016-06.02.2018 N. A., perioodil 06.02.201809.01.2019 Š. K. ning alates 09.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 09.01.2019)); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G. ning alates 28.02.2018 O.M.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid osaühing AT-Baltic Ehitus ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A.A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele, sh osaühingule AT-Baltic Ehitus, maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A. A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahavõtmist sularaha tagastamises. Osaühingu AT-Baltic Ehitus poolt äriühingute X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid osaühingu AT-Baltic Ehitus juhatuse liikmele Andrei Tulkinile peale teenustasu mahaarvamist AA. ja Š. K.. Tegelikkuses osaühing AT-Baltic Ehitus äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Tulkin korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas ta 12 võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad osaühingu AT-Baltic Ehitus käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 189 567,04 eurot käibemaksu. Selliselt kajastas Andrei Tulkin kavatsetult raamatupidaja Jekaterina Nitsholdti vahendusel osaühingu AT-Baltic Ehitus maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu maksustamisperioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid: Kuupäev Hankija Arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta Käibemaks Kokku 2018.aasta 19.01.2018 M OÜ 00119.01.2018 22 500,00 4 500,00 27 000,00 23.01.2018 M OÜ 00123.01.2018 10 000,00 2 000,00 12 000,00 Jaanuar kokku 6 500,00 15.02.2018 Y OÜ 150218-1 17 500,00 3 500,00 21 000,00 28.02.2018 Y OÜ 280218-1 19 200,00 3 840,00 23 040,00 Veebruar kokku 7 340,00 19.03.2018 Y OÜ 190318-1 20 000,00 4 000,00 24 000,00 20.03.2018 Y OÜ 200318-1 14 000,00 2 800,00 16 800,00 Märts kokku 6 800,00 05.04.2018 Y OÜ 050418-1 25 000,00 5 000,00 30 000,00 19.04.2018 Y OÜ 190418-1 32 000,00 6 400,00 38 400,00 Aprill kokku 06.05.2018 11 400,00 X OÜ 17.05.2018 N OÜ 18.05.2018 X OÜ 1-06.05.2018 10 000,00 2 000,00 12 000,00 170518-1 20 850,00 4 170,00 25 020,00 1-18.05.2018 9 500,00 11 400,00 Mai kokku 1 900,00 8 070,00 01.06.2018 X OÜ 1-01.06.2018 25 000,00 5 000,00 30 000,00 08.06.2018 X OÜ 1-08.06.2018 10 170,00 2 034,00 12 204,00 13 Juuni kokku 7 034,00 01.07.2018 I OÜ A-392 25 365,00 5 073,00 30 438,00 08.07.2018 I OÜ A-398 5 012,00 1 002,40 6 014,40 16.07.2018 OÜ C 17 33 188,00 6 637,60 39 825,60 Juuli kokku 12 713,00 02.08.2018 X OÜ 1-02.08.2018 28 377,25 5 675,45 34 052,70 06.08.2018 X OÜ 1-06.08.2018 17 500,00 3 500,00 21 000,00 August kokku 9 175,45 01.09.2018 X OÜ 1-01.09.2018 30 300,00 6 060,00 36 360,00 02.09.2018 X OÜ 1-02.09.2018 28 950,00 5 790,00 34 740,00 September kokku 01.10.2018 X OÜ 02.10.2018 I OÜ 11 850,00 1-01.10.2018 64 000,00 12 800,00 76 800,00 A-419 31 900,00 6 380,00 38 280,00 Oktoober kokku 01.11.2018 X OÜ 19 180,00 1-01.11.2018 35 964,95 7 192,99 43 157,94 10.11.2018 I OÜ A-449 14 000,00 2 800,00 16 800,00 14.11.2018 I OÜ A-452 28 595,00 5 719,00 34 314,00 15.11.2018 I OÜ A-450 9 475,00 1 895,00 11 370,00 29.11.2018 I OÜ A-454 4 200,00 840,00 5 040,00 November kokku 03.12.2018 I OÜ 28.12.2018 X OÜ 18 446,99 A-453 22 250,00 4 450,00 26 700,00 3-28.12.2018 8 765,00 10 518,00 1 753,00 Detsember kokku 6 203,00 2018 kokku 124 712,44 2019.aasta 30.01.2019 I OÜ A-474 8 900,00 1 780,00 10 680,00 14 Jaanuar kokku 1 780,00 08.02.2018 X OÜ 3-08.02.2019 9 500,00 1 900,00 11 400,00 28.02.2019 X OÜ 6-28.02.2019 17 500,00 3 500,00 21 000,00 Veebruar kokku 5 400,00 01.03.2019 X OÜ 1-01.03.2019 15 000,00 3 000,00 18 000,00 28.03.2019 X OÜ 1-28.03.2019 10 045,00 2 009,00 12 054,00 31.03.2019 X OÜ 4-31.03.2019 6 800,50 1 360,10 8 160,60 31.03.2019 X OÜ 5-31.03.2019 8 145,50 1 629,10 9 774,60 Märts kokku 7 998,20 30.04.2019 X OÜ 5-30.04.2019 18 750,00 3 750,00 22 500,00 30.04.2019 X OÜ 6-30.04.2019 12 345,00 2 469,00 14 814,00 Aprill kokku 6 219,00 30.05.2019 X OÜ 2-30.05.2019 23 350,00 4 670,00 28 020,00 30.05.2019 X OÜ 3-30.05.2019 14 150,00 2 830,00 16 980,00 Mai kokku 7 500,00 27.06.2019 X OÜ 1-27.06.2019 11 685,00 2 337,00 14 022,00 27.06.2019 X OÜ 2-27.06.2019 31 900,00 6 260,00 38 160,00 27.06.2019 X OÜ 3-27.06.2019 6 200,00 7 560,00 Juuni kokku 1 360,00 9 957,00 31.07.2019 X OÜ 3-31.07.2019 6 730,00 1 346,00 8 076,00 31.07.2019 X OÜ 4-31.07.2019 51 220,00 10 244,00 61 464,00 Juuli kokku 11 590,00 28.08.2019 X OÜ 1-28.08.2019 9 650,00 1 930,00 11 580,00 30.08.2019 X OÜ 1-30.08.2019 7 300,00 1 460,00 8 760,00 30.08.2019 X OÜ 2-30.08.2019 12 900,00 2 580,00 15 480,00 August kokku 5 970,00 30.09.2019 X OÜ 1-30.09.2019 8 265,00 1 653,00 9 918,00 30.09.2019 X OÜ 2-30.09.2019 12 587,00 2 517,40 15 104,40 15 30.09.2019 X OÜ 6-30.09.2019 5 350,00 1 070,00 6 420,00 30.09.2019 X OÜ 7-30.09.2019 4 875,00 975,00 5 850,00 30.09.2019 X OÜ 8-30.09.2019 6 350,00 1 270,00 7 620,00 30.09.2019 X OÜ 9-30.09.2019 4 775,00 955,00 5 730,00 September kokku 8 440,40 2019 kokku 64 854,60 Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018-30.09.2019 189 567,04 ning esitas perioodil 16.02.2018 - 18.10.2019 osaühingu AT-Baltic Ehitus nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 16.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 6 479,39 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 20,61 eurot. 18.03.2018 (tühistatud) ja 19.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 7 340,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 340,00 euro võrra. 18.04.2018 (tühistatud) ja 16.05.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 6 800,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 800,00 euro võrra. 16.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 11 178,72 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 221,28 eurot. 09.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 070,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 070,00 euro võrra. 14.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 034,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 034,00 euro võrra. 16.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 713,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 713,00 euro võrra. 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 9 175,45 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 175,45 euro võrra. 16 21.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 850,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 850,00 euro võrra. 17.11.2018 ja 18.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 19 180,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 19 180,00 euro võrra. 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 18 446,99 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 18 446,99 euro võrra. 15.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 203,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 203,00 euro võrra. 14.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 1 780,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 1 780,00 euro võrra. 17.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 400,00 euro võrra. 20.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 219,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 219,00 euro võrra. 19.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 (tühistatud) ja 29.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 500,00 euro võrra. 11.07.2019 (tühistatud) ja 12.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 957,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 957,00 euro võrra. 10.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 590,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 590,00 euro võrra. 18.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 970,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 970,00 euro võrra. 18.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 440,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 440,40 euro võrra. Seega rikkus Andrei Tulkin kavatsetult käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud 17 tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega pani Andrei Tulkin toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustust 189 567,04 euro ulatuses. Osaühing AT-Baltic Ehitus on kokkuleppemenetluses kohtu alla antud ja osaühingut AT-Baltic Ehitus (registrikood 12101982, käibemaksukohustuslane alates 18.10.2016, KMKR nr EE101453815, juhatuse liige alates 05.04.2011 Andrei Tulkin, juriidiline aadress Pae 43-52, Tallinn) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et osaühing oma juhatuse liikme Andrei Tulkini tegevuse läbi, kes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu raamatupidamist ning tulenevalt maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 on kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, esitas osaühing AT-Baltic Ehitus huvidest lähtuvalt maksustamisperioodide jaanuar 2018 – september 2019 kohta osaühing AT-Baltic Ehitus käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku summas 189 567,04 eurot. Osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastas Andrei Tulkin kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil osaühing AT-Baltic Ehitus maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 Andrei S., perioodil 27.02.201715.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.); M OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.12.2016-10.02.2018, KMKR nr EE101929462, juhatuse liige perioodil 21.10.2016-06.02.2018 N. A., perioodil 06.02.201809.01.2019 Š. K. ning alates 09.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 09.01.2019)); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 Oleg M.); Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid osaühing AT-Baltic Ehitus ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A. A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust 18 omavatele äriühingutele, sh osaühingule AT-Baltic Ehitus, maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A.A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahavõtmist sularaha tagastamises. Osaühingu AT-Baltic Ehitus poolt äriühingute X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid Osaühingu AT-Baltic Ehitus juhatuse liikmele Andrei Tulkinile peale teenustasu mahaarvamist A.A. ja Š. K.. Tegelikkuses Osaühing AT-Baltic Ehitus äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Tulkin korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas ta võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad Osaühingu AT-Baltic Ehitus käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 189 567,04 eurot käibemaksu. Selliselt kajastas Andrei Tulkin kavatsetult raamatupidaja J. N. vahendusel osaühingu ATBaltic Ehitus maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu maksustamisperioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid: Kuupäev Hankija Arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta Käibemaks Kokku 2018.aasta 19.01.2018 M OÜ 00119.01.2018 22 500,00 4 500,00 27 000,00 23.01.2018 M OÜ 00123.01.2018 10 000,00 2 000,00 12 000,00 Jaanuar kokku 6 500,00 15.02.2018 Y OÜ 150218-1 17 500,00 3 500,00 21 000,00 28.02.2018 Y OÜ 280218-1 19 200,00 3 840,00 23 040,00 Veebruar kokku 19.03.2018 Y OÜ 7 340,00 190318-1 20 000,00 4 000,00 24 000,00 19 20.03.2018 Y OÜ 200318-1 14 000,00 Märts kokku 2 800,00 16 800,00 6 800,00 05.04.2018 Y OÜ 050418-1 25 000,00 5 000,00 30 000,00 19.04.2018 Y OÜ 190418-1 32 000,00 6 400,00 38 400,00 Aprill kokku 11 400,00 06.05.2018 X OÜ 1-06.05.2018 10 000,00 2 000,00 12 000,00 17.05.2018 N OÜ 170518-1 20 850,00 4 170,00 25 020,00 18.05.2018 X OÜ 1-18.05.2018 9 500,00 1 900,00 11 400,00 Mai kokku 8 070,00 01.06.2018 X OÜ 1-01.06.2018 25 000,00 5 000,00 30 000,00 08.06.2018 X OÜ 1-08.06.2018 10 170,00 2 034,00 12 204,00 Juuni kokku 7 034,00 01.07.2018 I OÜ A-392 25 365,00 5 073,00 30 438,00 08.07.2018 I OÜ A-398 5 012,00 1 002,40 6 014,40 16.07.2018 OÜ C 17 33 188,00 6 637,60 39 825,60 Juuli kokku 12 713,00 02.08.2018 X OÜ 1-02.08.2018 28 377,25 5 675,45 34 052,70 06.08.2018 X OÜ 1-06.08.2018 17 500,00 3 500,00 21 000,00 August kokku 9 175,45 01.09.2018 X OÜ 1-01.09.2018 30 300,00 6 060,00 36 360,00 02.09.2018 X OÜ 1-02.09.2018 28 950,00 5 790,00 34 740,00 September kokku 11 850,00 01.10.2018 X OÜ 1-01.10.2018 64 000,00 12 800,00 76 800,00 02.10.2018 I OÜ A-419 31 900,00 6 380,00 38 280,00 Oktoober kokku 19 180,00 01.11.2018 X OÜ 1-01.11.2018 35 964,95 7 192,99 43 157,94 10.11.2018 I OÜ A-449 14 000,00 2 800,00 16 800,00 14.11.2018 I OÜ A-452 28 595,00 5 719,00 34 314,00 20 15.11.2018 I OÜ A-450 9 475,00 1 895,00 11 370,00 29.11.2018 I OÜ A-454 4 200,00 840,00 5 040,00 November kokku 18 446,99 03.12.2018 I OÜ A-453 22 250,00 4 450,00 26 700,00 28.12.2018 X OÜ 3-28.12.2018 8 765,00 1 753,00 10 518,00 Detsember kokku 6 203,00 2018 kokku 124 712,44 2019.aasta 30.01.2019 I OÜ A-474 8 900,00 Jaanuar kokku 1 780,00 10 680,00 1 780,00 08.02.2018 X OÜ 3-08.02.2019 9 500,00 1 900,00 11 400,00 28.02.2019 X OÜ 6-28.02.2019 17 500,00 3 500,00 21 000,00 Veebruar kokku 5 400,00 01.03.2019 X OÜ 1-01.03.2019 15 000,00 3 000,00 18 000,00 28.03.2019 X OÜ 1-28.03.2019 10 045,00 2 009,00 12 054,00 31.03.2019 X OÜ 4-31.03.2019 6 800,50 1 360,10 8 160,60 31.03.2019 X OÜ 5-31.03.2019 8 145,50 1 629,10 9 774,60 Märts kokku 7 998,20 30.04.2019 X OÜ 5-30.04.2019 18 750,00 3 750,00 22 500,00 30.04.2019 X OÜ 6-30.04.2019 12 345,00 2 469,00 14 814,00 Aprill kokku 6 219,00 30.05.2019 X OÜ 2-30.05.2019 23 350,00 4 670,00 28 020,00 30.05.2019 X OÜ 3-30.05.2019 14 150,00 2 830,00 16 980,00 Mai kokku 7 500,00 27.06.2019 X OÜ 1-27.06.2019 11 685,00 2 337,00 14 022,00 27.06.2019 X OÜ 2-27.06.2019 31 900,00 6 260,00 38 160,00 21 27.06.2019 X OÜ 3-27.06.2019 6 200,00 Juuni kokku 1 360,00 7 560,00 9 957,00 31.07.2019 X OÜ 3-31.07.2019 6 730,00 1 346,00 8 076,00 31.07.2019 X OÜ 4-31.07.2019 51 220,00 10 244,00 61 464,00 Juuli kokku 11 590,00 28.08.2019 X OÜ 1-28.08.2019 9 650,00 1 930,00 11 580,00 30.08.2019 X OÜ 1-30.08.2019 7 300,00 1 460,00 8 760,00 30.08.2019 X OÜ 2-30.08.2019 12 900,00 2 580,00 15 480,00 August kokku 5 970,00 30.09.2019 X OÜ 1-30.09.2019 8 265,00 1 653,00 9 918,00 30.09.2019 X OÜ 2-30.09.2019 12 587,00 2 517,40 15 104,40 30.09.2019 X OÜ 6-30.09.2019 5 350,00 1 070,00 6 420,00 30.09.2019 X OÜ 7-30.09.2019 4 875,00 975,00 5 850,00 30.09.2019 X OÜ 8-30.09.2019 6 350,00 1 270,00 7 620,00 30.09.2019 X OÜ 9-30.09.2019 4 775,00 955,00 5 730,00 September kokku 8 440,40 2019 kokku 64 854,60 Kokku sisendkäibemaks 01.01.2018-30.09.2019 189 567,04 ning esitas perioodil 16.02.2018-18.10.2019 Osaühingu AT-Baltic Ehitus nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 16.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 6 479,39 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 20,61 eurot. 18.03.2018 (tühistatud) ja 19.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 7 340,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 340,00 euro võrra. 18.04.2018 (tühistatud) ja 16.05.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 6 800,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 800,00 euro võrra. 22 16.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 11 178,72 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 221,28 eurot. 09.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 070,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 070,00 euro võrra. 14.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 034,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 034,00 euro võrra. 16.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 713,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 713,00 euro võrra. 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 9 175,45 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 175,45 euro võrra. 21.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 850,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 850,00 euro võrra. 17.11.2018 ja 18.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 19 180,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 19 180,00 euro võrra. 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 18 446,99 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 18 446,99 euro võrra. 15.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 203,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 203,00 euro võrra. 14.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 1 780,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 1 780,00 euro võrra. 17.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 400,00 euro võrra. 20.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 219,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 219,00 euro võrra. 19.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 23 20.06.2019 (tühistatud) ja 29.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 500,00 euro võrra. 11.07.2019 (tühistatud) ja 12.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 957,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 957,00 euro võrra. 10.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 590,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 590,00 euro võrra. 18.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 970,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 970,00 euro võrra. 18.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 440,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 440,40 euro võrra. Seega rikkus osaühing AT-Baltic Ehitus juhtorgani kavatsetud Andrei Tulkini kavatsetult läbi viidud tegevuse läbi käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega pani osaühing AT-Baltic Ehitus toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustust 189 567,04 euro ulatuses. Oleg Katsaluhha on kokkuleppemenetluses antud kohtu alla ja teda süüdistatakse KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles Kantal OÜ (registrikood 14346400, käibemaksukohustuslane alates 25.11.2017, KMKR nr EE102026500, juhatuse liige alates 05.10.2017 Oleg Katsaluhha, juriidiline aadress Peterburi tee 49-61, Tallinn) juhatuse liige, kes Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu raamatupidamist ning tulenevalt Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) § 8 lg 1 on kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga, esitasid Kantal OÜ huvidest lähtuvalt maksustamisperioodide mai 2018 - september 2019 kohta Kantal OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 597 429,27 eurot. Kantal OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil, Kantal OÜ 24 maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.a); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.a); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 O. M.); U OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017-19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr EE101959649, juhatuse liige perioodil 29.08.2018-31.05.2019 D. G. ning alates 31.05.2019 R. S., kontaktisik alates 31.05.2019 F OÜ); W OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR nr EE102063411, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V. T., alates 08.08.2019 M. L. ja kontaktisik F OÜ (alates 06.08.2019)); P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR nr EE101897633, juhatuse liige alates 19.09.2018 A. V.); B OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr EE102047576, juhatuse liige alates 02.07.2018 A. G.); J OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr EE102063152, juhatuse liige alates 12.02.2018 D. K.); Q. OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr EE102046700, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M. K. ja alates 01.07.2018 Aleksandr G.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid Kantal OÜ ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omas kontrolli kuritegelik , milline väljastas tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele, sh Kantal OÜ-le, maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ tegevus oli D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kontrolli all, kes selleks, et jätta nendest äriühingutest mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud äriühingute igapäevast tegevust korraldasid D. G.i juhtimisel A. A., Š. K. ja D. V.. Nende äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha 25 väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahavõtmist sularaha tagastamises. Vältimaks maksukontrolle, esitati D. G.i juhiste alusel A. A., Š. K.i ja O. V. poolt ka kuritegeliku grupi kontrolli all olevate äriühingute maksudeklaratsioone valeandmetega. Selleks näidati käibedeklaratsioonide KMD INF-des teisi oma kontrolli all olevaid äriühinguid ja tekitati minimaalse maksukohustusega näilike tehingute jada. Näitamaks, et X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga variäriühingutesse tööle ka isikuid, kelle tegelik tööandja ja töötasu maksja oli Kantal OÜ. Samal eesmärgil vormistati Kantal OÜ töötajatele muuhulgas eeltoodud variäriühingute nimel D. V.i poolt kokkuleppel Kantal OÜ juhtide Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga viimase juhiste alusel viisad ja Eestis lühiajalise töötamise load. Kantal OÜ poolt äriühingutele X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid Kantal OÜ-le Andrei Rumjantsevi kaudu ja Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale peale teenustasu mahaarvamist A. A. ja Š. K.. Tegelikkuses Kantal OÜ äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Rumjantsev koos Oleg Katsaluhhaga korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas Oleg Katsaluhha kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga, võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad Kantal OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 249 102,02 eurot käibemaksu. Selliselt kajastasid Oleg Katsaluhha koos Andrei Rumjantseviga raamatupidaja O. D. vahendusel Kantal OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel mai 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid: Kuupäev Hankija nimetus KMD-l kajastatud arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta KMD-l kajastatud käibemaks Arve summa käibemaksuga 2018.aasta 23.05.2018 X OÜ 1-23.05.2018 21 930,00 4 386,00 26 316,00 31.05.2018 I OÜ A-389 77 426,70 15 485,34 92 912,04 31.05.2018 OÜ C 2-31.05.2018 13 127,00 2 625,40 15 752,40 Mai kokku 29.06.2018 I OÜ 22 496,74 A-399 41 806,00 Juuni kokku 8 361,20 50 167,20 8 361,20 31.07.2018 I OÜ A-406 50 000,00 10 000,00 60 000,00 31.07.2018 I OÜ A-408 55 000,00 11 000,00 66 000,00 26 Juuli kokku 21 000,00 31.08.2018 I OÜ A-415 11 722,00 2 344,40 14 066,40 31.08.2018 I OÜ A-416 10 050,44 2 010,09 12 060,53 31.08.2018 I OÜ A-417 9 840,60 1 968,00 11 808,60 31.08.2018 I OÜ A-418 56 541,90 11 308,38 67 850,28 August kokku 17 630,87 30.09.2018 I OÜ A-425 16 752,00 3 350,40 20 102,40 30.09.2018 I OÜ A-426 20 832,00 4 166,40 24 998,40 30.09.2018 Y OÜ 300918-1 34 860,00 6 972,00 41 832,00 September kokku 14 488,80 31.10.2018 I OÜ A-443 64 279,00 12 855,80 77 134,80 31.10.2018 Y OÜ 311018-4 22 131,00 4 426,20 26 557,20 Oktoober kokku 17 282,00 30.11.2018 I OÜ A-447 75 992,00 15 198,40 91 190,40 30.11.2018 Y OÜ 301118-1 15 288,00 3 039,60 18 327,60 30.11.2018 U OÜ 2-301118U 16 997,00 3 399,40 20 396,40 November kokku 21 637,40 31.12.2018 I OÜ A-463 40 431,00 8 086,20 48 517,20 31.12.2018 U OÜ 2-311218U 16 380,00 3 280,00 19 660,00 Detsember kokku 11 366,20 2018 kokku 134 263,21 2019.aasta 31.01.2019 I OÜ A-477 22 684,00 4 536,80 27 220,80 31.01.2019 U OÜ 2-310119U 26 514,00 5 302,80 31 816,80 31.01.2019 EST P OÜ 44 23 492,00 4 698,40 28 190,40 Jaanuar kokku 28.02.2019 I OÜ 14 538,00 A-473 25 842,00 5 168,40 31 010,40 27 28.02.2019 U OÜ 1-280219U 12 920,00 2 584,00 15 504,00 28.02.2019 EST P OÜ 45 25 783,00 5 156,60 30 939,60 Veebruar kokku 12 909,00 29.03.2019 EST P OÜ 46 35 046,00 7 009,20 42 055,20 31.03.2019 U OÜ 3-310319U 8 123,00 1 624,60 9 747,60 31.03.2019 W OÜ 6-310319 3 890,00 778,00 4 668,00 Märts kokku 30.04.2019 EST P OÜ 9 411,80 48 24 234,00 Aprill kokku 4 846,80 29 080,80 4 846,80 31.05.2019 EST P OÜ 50 24 828,00 4 965,60 29 793,60 31.05.2019 W OÜ 4-310519 12 392,00 2 478,40 14 870,40 31.05.2019 X OÜ 8-31.05.2019 12 514,00 2 502,80 15 016,80 31.05.2019 OÜ C 23 17 434,13 3 486,67 20 920,80 Mai kokku 13 433,47 14.06.2019 B OÜ BR140619 14 895,00 2 979,00 17 874,00 28.06.2019 B OÜ BR280619-2 14 264,30 2 852,86 17 117,16 28.06.2019 I OÜ A-514 39 120,50 7 824,10 46 944,60 30.06.2019 J OÜ 03.30.06/2019 5 677,00 1 135,40 6 812,40 30.06.2019 J OÜ 04.30.06/2019 4 590,45 918,09 5 508,54 30.06.2019 EST P OÜ 53 26 574,40 5 314,88 31 889,28 Juuni kokku 21 024,33 15.07.2019 U OÜ 3-150719U 6 975,00 1 395,00 8 370,00 31.07.2019 U OÜ 2-310719U 8 528,00 1 705,60 10 233,60 31.07.2019 Q. OÜ JUL07310719-1 19 377,00 3 875,40 23 252,40 31.07.2019 N OÜ 31072019-3 7 760,00 1 552,00 9 312,00 31.07.2019 EST P OÜ 54 11 619,00 2 323,80 13 942,80 31.07.2019 B OÜ BR310719 23 249,00 4 649,80 27 898,80 Juuli kokku 15 501,60 28 31.08.2019 Q. OÜ AUG08310819-2 14 075,00 2 815,00 16 890,00 31.08.2019 B OÜ BR310819 11 961,67 2 392,33 14 354,00 31.08.2019 B OÜ BR310819-1 26 045,40 5 209,08 31 254,48 August kokku 10 416,41 30.09.2019 Q. OÜ SEP09300919-2 15 498,00 3 099,60 18 597,60 30.09.2019 Q. OÜ SEP09300191-3 16 597,00 3 319,40 19 916,40 30.09.2019 B OÜ BR300919 14 980,00 2 996,00 17 976,00 30.09.2019 B OÜ BR300919-1 16 712,00 3 342,40 20 054,40 September kokku 12 757,40 2019 kokku 114 838,81 Kokku sisendkäibemaks 01.05.2018-30.09.2019 249 102,02 ning esitasid perioodil 20.06.2018-21.10.2019 Kantal OÜ nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 22 496,74 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 22 496,74 euro võrra. 20.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 361,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 361,20 euro võrra. 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 000,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 000,00 euro võrra. 19.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 630,87 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 630,87 euro võrra. 22.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 488,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 488,80 euro võrra. 29 21.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 282,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 282,00 euro võrra. 19.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 637,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 637,40 euro võrra. 21.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 366,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 366,20 euro võrra. 20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 538,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 538,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 909,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 909,00 euro võrra. 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 411,80 euro võrra. 20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 13 433,47 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 13 433,47 euro võrra. 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 024,33 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 024,33 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 15 501,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 15 501,60 euro võrra. 20.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 10 416,41 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 10 416,41 euro võrra. 21.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 747,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 747,40 euro võrra. Seega rikkusid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud 30 nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Näilike tehingute näitamiseks ja selleks, et varjata Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Oleg Katsaluhha X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad Kantal OÜ pangakontolt arvetel näidatud vastavate variäriühingute pangakontodele. X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele kantud summad tagastati kuritegeliku grupi liikme Š. K.i ja A.A. poolt peale teenustasu mahaarvamist Andrei Rumjantsevi kaudu või otse Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev, loonud selliselt võltsitud arvete alusel maksuhaldurile ettekujutuse alltöövõtuteenuse soetamisest äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ, kasutasid tagasisaadud sularaha Kantal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks, millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tulu- ja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata TSD-des Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust. Nimetatud väljamaksetelt jättis Kantal OÜ kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 135 437,11 eurot ning vastavalt sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele 1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 212 890,14 eurot. (lisa 1) Sellega rikkus Oleg Katsaluhha Kantal OÜ juhatuse liikmena TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt palgalt ning juriidilise isiku juhtumis- ja kontrollorgani liikme tasudelt, arvestades TuMS §-s 42 lubatud mahaarvamisi, kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 ja § 4 lõikes 1 sätestatud määrale, mis oli 2018 –
  3. a 20 protsenti. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu
  4. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Oleg Katsaluhha Kantal OÜ juhatuse liikmena SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu vastavalt SMS §-le 7 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu
  5. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev esitasid raamatupidaja O. D. vahendusel perioodil 08.06.2018 – 11.10.2019 Kantal OÜ nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta ja lisas 1 TSD-del valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 08.06.2018.a interneti teel esitatud
  6. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 161,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 686,16 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 17 873,29 eurot. 31 09.07.2018.a interneti teel esitatud
  7. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 44 541,33 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 788,92 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 14 698,67 eurot. 10.08.2018.a interneti teel esitatud
  8. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 716,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 526,19 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 436,27 eurot. 10.09.2018.a interneti teel esitatud
  9. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 66 589,96 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 497,05 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 21 974,65 eurot. 28.09.2018.a interneti teel esitatud
  10. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 58 942,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 943,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 19 451,01 eurot. 10.11.2018.a interneti teel esitatud
  11. a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 119,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 219,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 909,39 eurot. 11.12.2018.a interneti teel esitatud
  12. a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 50 535,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 122,96 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16 676,59 eurot. 25.12.2018.a interneti teel esitatud
  13. a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 60 755,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 099,48 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 20 049,19 eurot. 09.02.2019.a interneti teel esitatud
  14. a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 45 460,71 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 066,08 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 15 002,03 eurot. 26.02.2019.a interneti teel esitatud
  15. a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 198,82 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 230,43 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 295,58 eurot. 09.04.2019.a interneti teel esitatud
  16. a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 558,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 674,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 094,32 eurot. 24.04.2019.a interneti teel esitatud
  17. a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 837,14 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 469,26 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 4 896,25 eurot. 08.06.2019.a interneti teel esitatud
  18. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 12 023,81 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 514,11 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 3 967,86 eurot. 04.07.2019.a interneti teel esitatud
  19. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 23 806,26 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 116,21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 7 908,83 eurot. 32 13.08.2019.a interneti teel esitatud
  20. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 19 752,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4 797,32 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 6 581,03 eurot. 11.09.2019.a interneti teel esitatud
  21. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 022,58 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 908,97 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 953,65 eurot. 11.10.2019.a interneti teel esitatud
  22. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 24 610,72 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 775,55 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 121,53 eurot. Sel viisil esitas Oleg Katsaluhha kavatsetult, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos Andrei Rumjantseviga, Kantal OÜ nimel maksustamisperioodi mai 2018 kuni september 2019 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, deklareerides Kantal OÜ nimel kehtivates TSD-des sotsiaalmaksu 212 890,14 eurot ja kinnipeetud tulumaksu 135 437,11 eurot vähem kui seadusega ette nähtud. Selle tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 348 327,25 eurot. Seega pani Oleg Katsaluhha toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 597 429,27 (millest KMD-del käibemaksu 249 102,02 euro ning TSD-del tulumaksu 135 437,11 euro ja sotsiaalmaksu 212 890,14 euro) euro ulatuses. Kantal OÜ on kokkuleppemenetluses antud kohtu alla ja Kantal OÜ-d (registrikood 14346400, käibemaksukohustuslane alates 25.11.2017, KMKR nr EE102026500, juhatuse liige alates 05.10.2017 Oleg Katsaluhha, juriidiline aadress Peterburi tee 49-61, Tallinn) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et osaühing oma juhatuse liikme Oleg Katsaluhha tegevuse läbi, kes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu raamatupidamist ning tulenevalt maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) § 8 lg 1 on kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, ühiselt ja kooskõlastatult Kantal OÜ teise juhi Andrei Rumjantseviga, esitas Kantal OÜ huvidest lähtuvalt maksustamisperioodide mai 2018 - september 2019 kohta Kantal OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 597 429,27 eurot. Kantal OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil, Kantal OÜ maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.a); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR 33 nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.a); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 O. M.); U OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017-19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr EE101959649, juhatuse liige perioodil 29.08.2018-31.05.2019 D. G. ning alates 31.05.2019 R. S., kontaktisik alates 31.05.2019 F OÜ); W OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR nr EE102063411, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V. T., alates 08.08.2019 M. L. ja kontaktisik F OÜ (alates 06.08.2019)); EST P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR nr EE101897633, juhatuse liige alates 19.09.2018 A. V.); B OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr EE102047576, juhatuse liige alates 02.07.2018 A. G.); J OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr EE102063152, juhatuse liige alates 12.02.2018 D. K.); Q. OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr EE102046700, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M. K. ja alates 01.07.2018 A. G.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid Kantal OÜ ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A. A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A.A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud nö variäriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahaarvamist sularaha tagastamises. Näitamaks, et X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga variäriühingutesse I OÜ, B OÜ, Q. OÜ, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ ja OÜ C tööle ka isikuid, kelle tegelik tööandja ja töötasu maksja oli Kantal OÜ. Samal eesmärgil vormistati Kantal OÜ töötajatele variäriühingute nimel D. V.i poolt ja osaliselt A. V. vahendusel kokkuleppel Kantal OÜ juhtide Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga viimase juhiste alusel viisad ja Eestis lühiajaliseks töötamiseks elamisload. 34 Kantal OÜ poolt äriühingutele X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid Kantal OÜ-le Andrei Rumjantsevi kaudu ja Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale peale teenustasu mahaarvamist A.A. ja Š. K.. Tegelikkuses Kantal OÜ äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Rumjantsev koos Oleg Katsaluhhaga korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas Oleg Katsaluhha kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga, võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad Kantal OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 249 102,02 eurot käibemaksu. Selliselt kajastasid Oleg Katsaluhha koos Andrei Rumjantseviga kavatsetult raamatupidaja O. D. vahendusel Kantal OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel mai 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid: Kuupäev Hankija nimetus KMD-l kajastatud arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta KMD-l kajastatud käibemaks Arve summa käibemaksuga 2018.aasta 23.05.2018 X OÜ 1-23.05.2018 21 930,00 4 386,00 26 316,00 31.05.2018 I OÜ A-389 77 426,70 15 485,34 92 912,04 31.05.2018 OÜ C 2-31.05.2018 13 127,00 2 625,40 15 752,40 Mai kokku 29.06.2018 I OÜ 22 496,74 A-399 41 806,00 Juuni kokku 8 361,20 50 167,20 8 361,20 31.07.2018 I OÜ A-406 50 000,00 10 000,00 60 000,00 31.07.2018 I OÜ A-408 55 000,00 11 000,00 66 000,00 Juuli kokku 21 000,00 31.08.2018 I OÜ A-415 11 722,00 2 344,40 14 066,40 31.08.2018 I OÜ A-416 10 050,44 2 010,09 12 060,53 31.08.2018 I OÜ A-417 9 840,60 1 968,00 11 808,60 31.08.2018 I OÜ A-418 56 541,90 11 308,38 67 850,28 August kokku 30.09.2018 I OÜ 17 630,87 A-425 16 752,00 3 350,40 20 102,40 35 30.09.2018 I OÜ A-426 20 832,00 4 166,40 24 998,40 30.09.2018 Y OÜ 300918-1 34 860,00 6 972,00 41 832,00 September kokku 14 488,80 31.10.2018 I OÜ A-443 64 279,00 12 855,80 77 134,80 31.10.2018 Y OÜ 311018-4 22 131,00 4 426,20 26 557,20 Oktoober kokku 17 282,00 30.11.2018 I OÜ A-447 75 992,00 15 198,40 91 190,40 30.11.2018 Y OÜ 301118-1 15 288,00 3 039,60 18 327,60 30.11.2018 U OÜ 2-301118U 16 997,00 3 399,40 20 396,40 November kokku 21 637,40 31.12.2018 I OÜ A-463 40 431,00 8 086,20 48 517,20 31.12.2018 U OÜ 2-311218U 16 380,00 3 280,00 19 660,00 Detsember kokku 11 366,20 2018 kokku 134 263,21 2019.aasta 31.01.2019 I OÜ A-477 22 684,00 4 536,80 27 220,80 31.01.2019 U OÜ 2-310119U 26 514,00 5 302,80 31 816,80 31.01.2019 EST P OÜ 44 23 492,00 4 698,40 28 190,40 Jaanuar kokku 14 538,00 28.02.2019 I OÜ A-473 25 842,00 5 168,40 31 010,40 28.02.2019 U OÜ 1-280219U 12 920,00 2 584,00 15 504,00 28.02.2019 EST P OÜ 45 25 783,00 5 156,60 30 939,60 Veebruar kokku 12 909,00 29.03.2019 EST P OÜ 46 35 046,00 7 009,20 42 055,20 31.03.2019 U OÜ 3-310319U 8 123,00 1 624,60 9 747,60 31.03.2019 W OÜ 6-310319 3 890,00 778,00 4 668,00 Märts kokku 9 411,80 36 30.04.2019 EST P OÜ 48 24 234,00 Aprill kokku 4 846,80 29 080,80 4 846,80 31.05.2019 EST P OÜ 50 24 828,00 4 965,60 29 793,60 31.05.2019 W OÜ 4-310519 12 392,00 2 478,40 14 870,40 31.05.2019 X OÜ 8-31.05.2019 12 514,00 2 502,80 15 016,80 31.05.2019 OÜ C 23 17 434,13 3 486,67 20 920,80 Mai kokku 13 433,47 14.06.2019 B OÜ BR140619 14 895,00 2 979,00 17 874,00 28.06.2019 B OÜ BR280619-2 14 264,30 2 852,86 17 117,16 28.06.2019 I OÜ A-514 39 120,50 7 824,10 46 944,60 30.06.2019 J OÜ 03.30.06/2019 5 677,00 1 135,40 6 812,40 30.06.2019 J OÜ 04.30.06/2019 4 590,45 918,09 5 508,54 30.06.2019 EST P OÜ 53 26 574,40 5 314,88 31 889,28 Juuni kokku 21 024,33 15.07.2019 U OÜ 3-150719U 6 975,00 1 395,00 8 370,00 31.07.2019 U OÜ 2-310719U 8 528,00 1 705,60 10 233,60 31.07.2019 Q. OÜ JUL07310719-1 19 377,00 3 875,40 23 252,40 31.07.2019 N OÜ 31072019-3 7 760,00 1 552,00 9 312,00 31.07.2019 EST P OÜ 54 11 619,00 2 323,80 13 942,80 31.07.2019 B OÜ BR310719 23 249,00 4 649,80 27 898,80 Juuli kokku 15 501,60 31.08.2019 Q. OÜ AUG08310819-2 14 075,00 2 815,00 16 890,00 31.08.2019 B OÜ BR310819 11 961,67 2 392,33 14 354,00 31.08.2019 B OÜ BR310819-1 26 045,40 5 209,08 31 254,48 August kokku 30.09.2019 Q. OÜ 10 416,41 SEP09300919-2 15 498,00 3 099,60 18 597,60 37 30.09.2019 Q. OÜ SEP09300191-3 16 597,00 3 319,40 19 916,40 30.09.2019 B OÜ BR300919 14 980,00 2 996,00 17 976,00 30.09.2019 B OÜ BR300919-1 16 712,00 3 342,40 20 054,40 September kokku 12 757,40 2019 kokku 114 838,81 Kokku sisendkäibemaks 01.05.2018-30.09.2019 249 102,02 ning esitasid perioodil 20.06.2018-21.10.2019 Kantal OÜ nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 22 496,74 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 22 496,74 euro võrra. 20.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 361,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 361,20 euro võrra. 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 000,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 000,00 euro võrra. 19.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 630,87 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 630,87 euro võrra. 22.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 488,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 488,80 euro võrra. 21.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 282,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 282,00 euro võrra. 19.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 637,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 637,40 euro võrra. 21.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 366,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 366,20 euro võrra. 38 20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 538,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 538,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 909,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 909,00 euro võrra. 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 411,80 euro võrra. 20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 13 433,47 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 13 433,47 euro võrra. 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 024,33 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 024,33 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 15 501,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 15 501,60 euro võrra. 20.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 10 416,41 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 10 416,41 euro võrra. 21.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 747,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 747,40 euro võrra. Seega rikkus Kantal OÜ käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Näilike tehingute näitamiseks ja selleks, et varjata Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Oleg Katsaluhha X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad Kantal OÜ pangakontolt arvetel näidatud vastavate variäriühingute pangakontodele. X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele kantud summad tagastati Š. K.i ja A.A. poolt peale teenustasu mahaarvamist Andrei Rumjantsevi kaudu või otse Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale. 39 Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev, loonud selliselt võltsitud arvete alusel maksuhaldurile ettekujutuse alltöövõtuteenuse soetamisest äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ, kasutasid tagasisaadud sularaha Kantal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks, millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tulu- ja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata TSD-des Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust. Nimetatud väljamaksetelt jättis Kantal OÜ kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 135 437,11 eurot ning vastavalt sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele 1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 212 890,14 eurot. (lisa 1) Sellega rikkus Kantal OÜ TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt palgalt ning juriidilise isiku juhtumis- ja kontrollorgani liikme tasudelt, arvestades TuMS §-s 42 lubatud mahaarvamisi, kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 ja § 4 lõikes 1 sätestatud määrale, mis oli 2018 –
  23. a 20 protsenti. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu
  24. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Kantal OÜ SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu vastavalt SMS §-le 7 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu
  25. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev esitasid raamatupidaja O. D. vahendusel perioodil 08.06.2018 – 11.10.2019 Kantal OÜ nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta ja lisas 1 TSD-del valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 08.06.
  26. a interneti teel esitatud
  27. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 161,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 686,16 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 17 873,29 eurot. 09.07.
  28. a interneti teel esitatud
  29. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 44 541,33 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 788,92 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 14 698,67 eurot. 10.08.
  30. a interneti teel esitatud
  31. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 716,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 526,19 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 436,27 eurot. 10.09.
  32. a interneti teel esitatud
  33. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 66 589,96 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 497,05 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 21 974,65 eurot. 40 28.09.
  34. a interneti teel esitatud
  35. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 58 942,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 943,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 19 451,01 eurot. 10.11.
  36. a interneti teel esitatud
  37. a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 119,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 219,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 909,39 eurot. 11.12.
  38. a interneti teel esitatud
  39. a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 50 535,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 122,96 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16 676,59 eurot. 25.12.
  40. a interneti teel esitatud
  41. a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 60 755,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 099,48 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 20 049,19 eurot. 09.02.
  42. a interneti teel esitatud
  43. a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 45 460,71 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 066,08 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 15 002,03 eurot. 26.02.
  44. a interneti teel esitatud
  45. a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 198,82 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 230,43 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 295,58 eurot. 09.04.
  46. a interneti teel esitatud
  47. a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 558,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 674,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 094,32 eurot. 24.04.
  48. a interneti teel esitatud
  49. a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 837,14 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 469,26 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 4 896,25 eurot. 08.06.
  50. a interneti teel esitatud
  51. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 12 023,81 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 514,11 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 3 967,86 eurot. 04.07.
  52. a interneti teel esitatud
  53. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 23 806,26 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 116,21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 7 908,83 eurot. 13.08.
  54. a interneti teel esitatud
  55. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 19 752,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4 797,32 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 6 581,03 eurot. 11.09.
  56. a interneti teel esitatud
  57. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 022,58 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 908,97 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 953,65 eurot. 11.10.
  58. a interneti teel esitatud
  59. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 24 610,72 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 775,55 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 121,53 eurot. Sel viisil esitas Oleg Katsaluhha kavatsetult, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos Andrei Rumjantseviga, Kantal OÜ huvidest lähtuvalt D. G.i, Š. K.i ja A. A. kaasabil 41 maksustamisperioodi mai 2018 kuni september 2019 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, deklareerides Kantal OÜ nimel kehtivates TSD-des sotsiaalmaksu 212 890,14 eurot ja kinnipeetud tulumaksu 135 437,11 eurot vähem kui seadusega ette nähtud. Selle tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 348 327,25 eurot. Seega pani Kantal OÜ toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 597 429,27 (millest KMD-del käibemaksu 249 102,02 euro ning TSD-del tulumaksu 135 437,11 euro ja sotsiaalmaksu 212 890,14) euro ulatuses. Andrei Rumjantsev on kokkuleppemenetluses kohtu alla antud ja teda süüdistatakse KarS § 389¹ lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles Kantal OÜ üks juhtidest, ühiselt ja kooskõlastatult Oleg Katsaluhhaga, esitas ühiselt ja kooskõlastatult Oleg Katsaluhhaga Kantal OÜ (registrikood 14346400, käibemaksukohustuslane alates 25.11.2017, KMKR nr EE102026500, juhatuse liige alates 05.10.2017 Oleg Katsaluhha, juriidiline aadress Peterburi tee 49-61, Tallinn) käibedeklaratsioonides maksustamisperioodide maksustamisperioodide mai 2018 - september 2019 kohta Kantal OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 597 429,27 eurot. Kantal OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil, Kantal OÜ maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.a); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.a); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 O. M.); U OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017-19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr EE101959649, juhatuse liige perioodil 29.08.2018-31.05.2019 D. G. ning alates 31.05.2019 R. S., kontaktisik alates 31.05.2019 F OÜ); W OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR nr EE102063411, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V. T., alates 08.08.2019 M. L. ja kontaktisik F OÜ (alates 06.08.2019)); EST P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR nr EE101897633, juhatuse liige alates 19.09.2018 A. V.); 42 B OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr EE102047576, juhatuse liige 18.01.2018-02.07.2018 Ilya K., alates 02.07.2018 A.G.); J OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr EE102063152, juhatuse liige alates 12.02.2018 D. K.); Q. OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr EE102046700, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M. K. ja alates 01.07.2018 A. G.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid Kantal OÜ ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A. A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A. A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud nö variäriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahaarvamist sularaha tagastamises. Näitamaks, et X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga variäriühingutesse I OÜ, B OÜ, Q. OÜ, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ ja OÜ C tööle ka isikuid, kelle tegelik tööandja ja töötasu maksja oli Kantal OÜ. Samal eesmärgil vormistati Kantal OÜ töötajatele variäriühingute nimel D. V.i poolt ja osaliselt A. V. vahendusel kokkuleppel Kantal OÜ juhtide Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga viimase juhiste alusel viisad ja Eestis lühiajaliseks töötamiseks elamisload. Kantal OÜ poolt äriühingutele X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid Kantal OÜ-le Andrei Rumjantsevi kaudu ja Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale peale teenustasu mahaarvamist A.A. ja Š. K.. Tegelikkuses Kantal OÜ äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Rumjantsev koos Oleg Katsaluhhaga korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas Oleg Katsaluhha kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga, võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad Kantal OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 249 102,02 eurot käibemaksu. 43 Selliselt kajastasid Oleg Katsaluhha koos Andrei Rumjantseviga kavatsetult raamatupidaja O. D. vahendusel Kantal OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel mai 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid: Kuupäev Hankija nimetus KMD-l kajastatud arve nr Arve kokku Summa käibemaksuta KMD-l kajastatud käibemaks Arve summa käibemaksuga 2018.aasta 23.05.2018 X OÜ 1-23.05.2018 21 930,00 4 386,00 26 316,00 31.05.2018 I OÜ A-389 77 426,70 15 485,34 92 912,04 31.05.2018 OÜ C 2-31.05.2018 13 127,00 2 625,40 15 752,40 Mai kokku 29.06.2018 I OÜ 22 496,74 A-399 41 806,00 Juuni kokku 8 361,20 50 167,20 8 361,20 31.07.2018 I OÜ A-406 50 000,00 10 000,00 60 000,00 31.07.2018 I OÜ A-408 55 000,00 11 000,00 66 000,00 Juuli kokku 21 000,00 31.08.2018 I OÜ A-415 11 722,00 2 344,40 14 066,40 31.08.2018 I OÜ A-416 10 050,44 2 010,09 12 060,53 31.08.2018 I OÜ A-417 9 840,60 1 968,00 11 808,60 31.08.2018 I OÜ A-418 56 541,90 11 308,38 67 850,28 August kokku 17 630,87 30.09.2018 I OÜ A-425 16 752,00 3 350,40 20 102,40 30.09.2018 I OÜ A-426 20 832,00 4 166,40 24 998,40 30.09.2018 Y OÜ 300918-1 34 860,00 6 972,00 41 832,00 September kokku 14 488,80 31.10.2018 I OÜ A-443 64 279,00 12 855,80 77 134,80 31.10.2018 Y OÜ 311018-4 22 131,00 4 426,20 26 557,20 Oktoober kokku 17 282,00 44 30.11.2018 I OÜ A-447 75 992,00 15 198,40 91 190,40 30.11.2018 Y OÜ 301118-1 15 288,00 3 039,60 18 327,60 30.11.2018 U OÜ 2-301118U 16 997,00 3 399,40 20 396,40 November kokku 21 637,40 31.12.2018 I OÜ A-463 40 431,00 8 086,20 48 517,20 31.12.2018 U OÜ 2-311218U 16 380,00 3 280,00 19 660,00 Detsember kokku 11 366,20 2018 kokku 134 263,21 2019.aasta 31.01.2019 I OÜ A-477 22 684,00 4 536,80 27 220,80 31.01.2019 U OÜ 2-310119U 26 514,00 5 302,80 31 816,80 31.01.2019 P OÜ 44 23 492,00 4 698,40 28 190,40 Jaanuar kokku 14 538,00 28.02.2019 I OÜ A-473 25 842,00 5 168,40 31 010,40 28.02.2019 U OÜ 1-280219U 12 920,00 2 584,00 15 504,00 28.02.2019 P OÜ 45 25 783,00 5 156,60 30 939,60 Veebruar kokku 12 909,00 29.03.2019 P OÜ 46 35 046,00 7 009,20 42 055,20 31.03.2019 U OÜ 3-310319U 8 123,00 1 624,60 9 747,60 31.03.2019 W OÜ 6-310319 3 890,00 778,00 4 668,00 Märts kokku 30.04.2019 P OÜ 9 411,80 48 24 234,00 Aprill kokku 4 846,80 29 080,80 4 846,80 31.05.2019 P OÜ 50 24 828,00 4 965,60 29 793,60 31.05.2019 W OÜ 4-310519 12 392,00 2 478,40 14 870,40 31.05.2019 X OÜ 8-31.05.2019 12 514,00 2 502,80 15 016,80 31.05.2019 OÜ C 23 17 434,13 3 486,67 20 920,80 45 Mai kokku 13 433,47 14.06.2019 B OÜ BR140619 14 895,00 2 979,00 17 874,00 28.06.2019 B OÜ BR280619-2 14 264,30 2 852,86 17 117,16 28.06.2019 I OÜ A-514 39 120,50 7 824,10 46 944,60 30.06.2019 J OÜ 03.30.06/2019 5 677,00 1 135,40 6 812,40 30.06.2019 J OÜ 04.30.06/2019 4 590,45 918,09 5 508,54 30.06.2019 P OÜ 53 26 574,40 5 314,88 31 889,28 Juuni kokku 21 024,33 15.07.2019 U OÜ 3-150719U 6 975,00 1 395,00 8 370,00 31.07.2019 U OÜ 2-310719U 8 528,00 1 705,60 10 233,60 31.07.2019 Q. OÜ JUL07310719-1 19 377,00 3 875,40 23 252,40 31.07.2019 N OÜ 31072019-3 7 760,00 1 552,00 9 312,00 31.07.2019 P OÜ 54 11 619,00 2 323,80 13 942,80 31.07.2019 B OÜ BR310719 23 249,00 4 649,80 27 898,80 Juuli kokku 15 501,60 31.08.2019 Q. OÜ AUG08310819-2 14 075,00 2 815,00 16 890,00 31.08.2019 B OÜ BR310819 11 961,67 2 392,33 14 354,00 31.08.2019 B OÜ BR310819-1 26 045,40 5 209,08 31 254,48 August kokku 10 416,41 30.09.2019 Q. OÜ SEP09300919-2 15 498,00 3 099,60 18 597,60 30.09.2019 Q. OÜ SEP09300191-3 16 597,00 3 319,40 19 916,40 30.09.2019 B OÜ BR300919 14 980,00 2 996,00 17 976,00 30.09.2019 B OÜ BR300919-1 16 712,00 3 342,40 20 054,40 September kokku 2019 kokku 12 757,40 114 838,81 46 Kokku sisendkäibemaks 01.05.2018-30.09.2019 249 102,02 ning esitasid perioodil 20.06.2018-21.10.2019 Kantal OÜ nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 22 496,74 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 22 496,74 euro võrra. 20.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 361,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 361,20 euro võrra. 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 000,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 000,00 euro võrra. 19.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 630,87 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 630,87 euro võrra. 22.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 488,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 488,80 euro võrra. 21.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 282,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 282,00 euro võrra. 19.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 637,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 637,40 euro võrra. 21.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 366,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 366,20 euro võrra. 20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 538,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 538,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 909,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 909,00 euro võrra. 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 411,80 euro võrra. 47 20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 13 433,47 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 13 433,47 euro võrra. 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 024,33 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 024,33 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 15 501,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 15 501,60 euro võrra. 20.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 10 416,41 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 10 416,41 euro võrra. 21.10.2019 es

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.