KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kriminaalasi nr. 1-12-5989 05.septembril 2012a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus Kohtunik Liina Pohlak Sekretär Thea Tikenberg Tõlk Ilja Malštsukov juuresolekul Pro

§ 37

sätestatu alusel – vastutav äriühingu ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile ( Maksu- ja Tolliametile) OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides kavatsetult valeandmeid maksustamisperioodi märtsi 2006 kuni augusti 2007.a kohta ajavahemikul 08.06.200610.09.2007.a. Samuti oli Xxxx osaühingu juhatuse liikmena vastutav tulumaksuseaduse (alates

2. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 ja 4 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu
3. kuupäevaks. Xxxx oli TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri ( Maksu- ja Tolliameti) pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
4. kuupäevaks. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile ( Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades maksustamisperioodi märtsi 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 10.04.2006-14.11.2007.a Nimelt Xxxx, olles eelnevalt saanud xxxx ja xxxx alljärgnevad OÜ-te xxxx, xxxx, xxxx, xxxx, xxxx ja xxxx nimelt koostatud sisult võltsitud arved, edastas need osaühingu raamatupidajale xxxx – eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ Xxxx maksukohustust. xxxx, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud fiktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonide koostamisel. Seega esitas Xxxx vahendlikult OÜ Xxxx maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades selleks vahendina xxxx. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel e-maksuameti kaudu. Xxxxvalitses ärakasutatud isikut xxxx teadmisega, kuna viimane ei olnud teadlik, et OÜ-te OÜde xxxx, xxxx, xxxx, xxxx, xxxx ja xxxx poolt väljastatud arved OÜ-le Xxxx on fiktiivsed. Alljärgnevate fiktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid, näidates sisendkäibemaksu ( soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l Xxxx ebaseaduslikult õigus jätta tasumata tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu (kokku summas 2 141 793 kr) järgmiselt: kuupäev 2006 märts 22.03.2006 29.03.2006 märts kokku aprill 4.04.2006 12.04.2006 24.04.2006 24.04.2006 28.04.2006 28.04.2006 aprill kokku mai 15.05.2006 18.05.2006 20.05.2006 mai kokku juuni 7.06.2006 20.06.2006 21.06.2006 27.06.2006 maksumus kmta käibemaks maksumus kmga äriühingu nimel 29 46 110 550,00 99 900,00 210 450,00 19 899,00 17 982,00 37 881,00 130 449,00 117 882,00 248 331,00 XxxxOÜ XxxxOÜ 404 1204 192 65 75 74 139 900,00 266 500,00 110 000,00 105 280,00 94 600,00 124 695,00 840 975,00 25 182,00 47 970,00 19 800,00 18 950,40 17 028,00 22 445,10 151 375,50 165 082,00 314 470,00 129 800,00 124 230,40 111 628,00 147 140,10 992 350,50 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 80 201 84 62 882,00 78 143,00 116 160,00 257 185,00 11 318,76 14 065,74 20 908,80 46 293,30 74 200,76 92 208,74 137 068,80 303 478,30 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 211 123 130 221 420 000,00 139 500,00 224 580,00 150 660,00 75 600,00 25 110,00 40 424,40 27 118,80 495 600,00 164 610,00 265 004,40 177 778,80 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ nr juuni kokku juuli 10.07.2006 1 24.07.2006 9 27.07.2006 10 28.07.2006 11 juuli kokku august 23.08.2006 19 28.08.2006 22 28.08.2006 26 august kokku september 12.09.2006 7 20.09.2006 26A 26.09.2006 15 27.09.2006 32 28.09.2006 30 september kokku oktoober 12.10.2006 23 10.16.2006 33a 10.28.2006 46 10.28.2006 45 10.31.2006 47 oktoober kokku november 11.15.2006 55 22.11.2006 61 26.11.2006 60a november kokku detsember 12.12.2006 65a 15.12.2006 73 detsember kokku 2007 jaanuar 5.01.2007 75a 22.01.2007 87 26.01.2007 88 jaanuar kokku veebruar 5.02.2007 9 20.02.2007 29 25.02.2007 30 veebruar kokku märts 934 740,00 168 253,20 1 102 993,20 469 803,00 381 766,00 296 600,00 166 824,00 1 314 993,00 84 564,54 68 717,88 53 388,00 30 028,32 236 698,74 554 367,54 450 483,88 349 988,00 196 852,32 1 551 691,74 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 201 360,00 286 500,00 228 007,00 715 867,00 36 244,80 51 570,00 41 041,26 128 856,06 237 604,80 338 070,00 269 048,26 844 723,06 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 137 300,00 149 276,02 210 550,00 170 774,00 211 000,00 878 900,02 24 714,00 26 869,68 37 899,00 30 739,32 37 980,00 158 202,00 162 014,00 176 145,70 248 449,00 201 513,32 248 980,00 1 037 102,02 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 94 650,00 90 000,00 72 000,00 85 000,00 267 727,19 609 377,19 17 037,00 16 200,00 12 960,00 15 300,00 48 190,90 109 687,90 111 687,00 106 200,00 84 960,00 100 300,00 315 918,09 719 065,09 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 105 000,00 239 118,00 186 540,00 530 658,00 18 900,00 43 041,24 33 577,20 95 518,44 123 900,00 282 159,24 220 117,20 626 176,44 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 199 650,00 195 720,00 395 370,00 35 937,00 35 229,60 71 166,60 235 587,00 230 949,60 466 536,60 XxxxOÜ XxxxOÜ 200 020,00 83 000,00 82 909,00 365 929,00 36 003,60 14 940,00 14 923,62 65 867,22 236 023,60 97 940,00 97 832,60 431 796,20 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 279 349,00 177 876,00 92 400,00 549 625,00 50 282,82 32 017,68 16 632,00 98 932,50 329 631,82 209 893,68 109 032,00 648 557,50 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 14.03.2007 15.03.2007 19.03.2007 20.03.2007 22.03.2007 22.03.2007 27.03.2007 märts kokku aprill 5.04.2007 17.04.2007 25.04.2007 26.04.2007 27.04.2007 30.04.2007 aprill kokku mai 18.05.2007 22.05.2007 25.05.2007 mai kokku juuni kokku 27.06.2007 juuni kokku juuli 16.07.2007 19.07.2007 20.07.2007 juuli kokku august 8.08.2007 14.08.2007 21.08.2007 22.08.2007 23.08.2007 27.08.2007 august kokku kõik kokku 57 39 40 58 48 69 59 91 800,00 112 711,00 118 644,00 222 092,00 110 652,00 169 492,00 229 580,00 1 054 971,00 16 524,00 20 287,98 21 355,92 39 976,56 19 917,36 30 508,56 41 324,40 189 894,78 108 324,00 132 998,98 139 999,92 262 068,56 130 569,36 200 000,56 270 904,40 1 244 865,78 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 77 83 84 89 90 91 190 000,00 122 600,00 60 500,00 221 420,00 117 180,00 150 000,00 861 700,00 34 200,00 22 068,00 10 890,00 39 855,60 21 092,40 27 000,00 155 106,00 224 200,00 144 668,00 71 390,00 261 275,60 138 272,40 177 000,00 1 016 806,00 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 116 134 122 207 000,00 253 020,00 158 280,00 618 300,00 37 260,00 45 543,60 28 490,40 111 294,00 244 260,00 298 563,60 186 770,40 729 594,00 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 162 172 000,00 172 000,00 30 960,00 30 960,00 202 960,00 202 960,00 XxxxOÜ 5 6 189 209 540,00 47 000,00 156 380,00 412 920,00 37 717,20 8 460,00 28 148,40 74 325,60 247 257,20 55 460,00 184 528,40 487 245,60 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 21 9 26 27 25 30 53 440,00 282 250,00 301 540,00 341 960,00 72 700,00 123 000,00 1 174 890,00 11 898 850,21 9 619,20 50 805,00 54 277,20 61 552,80 13 086,00 22 140,00 211 480,20 2 141 793,04 63 059,20 XxxxOÜ 333 055,00 XxxxOÜ 355 817,20 XxxxOÜ 403 512,80 XxxxOÜ 85 786,00 XxxxOÜ 145 140,00 XxxxOÜ 1 386 370,20 14 040 643,23 Selle tulemusel tekkis OÜ-l Xxxxvõimalus vaidlusalusel perioodil vähendada reaalselt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid. Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx ja Xxxx arvetel näidatud kaupa ega teenust OÜ-le xxxx ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3, ning §

§ 37

tulenevalt, puudus Xxxx seaduslik alus OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx võltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-u Xxxx poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitas Xxxx maksuhaldurile ( Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides (interneti teel e-maksuameti kaudu) ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 2 141 793 krooni ( 136 885 EUR) järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud variettevõtete võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad: 04.05.2006 interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 37881 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 26.05.2006 interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 151376 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.06.2006 interneti teel esitatud 2006.a maikuu käibedeklaratsioonis 46293 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 04.08.2006 interneti teel esitatud 2006.a juunikuu käibedeklaratsioonis 168253 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 31.08.2006 interneti teel esitatud 2006.a juulikuu käibedeklaratsioonis 236699 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2006 interneti teel esitatud 2006.a augustikuu käibedeklaratsioonis 128856 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 01.11.2006 interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu käibedeklaratsioonis 158202 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.11.2006 interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis 109688 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.12.2006 interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu käibedeklaratsioonis 95518 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 25.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis 71167 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 23.02.2007 interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 65867 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.03.2007 interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 98933 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 30.04.2007 interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 189895 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 23.05.2007 interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 155106 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 28.06.2007 interneti teel esitatud 2007.a maikuu käibedeklaratsioonis 111294 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 23.07.2007 interneti teel esitatud 2007.a juunikuu käibedeklaratsioonis 30960 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 26.08.2007 interneti teel esitatud 2007.a juulikuu käibedeklaratsioonis 74326 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2007 interneti teel esitatud 2007.a augustikuu käibedeklaratsioonis 211480 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; Xxxx rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid: · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. · § 31 lg 1 teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha käibemaksuseaduse §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Selleks, et jätta muljet toimuvatest majandustehingutest, kandis Xxxxvõi Xxxxi korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja xxxx OÜ XxxxHansapanga arvelduskontolt nr xxxx ja Eesti Ühispanga arvelduskontolt nr xxxx raha OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx arvelduskontodele. Samuti esitas XxxxOÜ Xxxx nimelt maksuhaldurile tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades valeandmeid maksustamisperioodi märtsi 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 10.04.200614.11.2007.a e-maksuameti kaudu interneti teel. Xxxx esitas tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades ( vorm TSD ja selle lisades)valeandmeid eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Xxxxesitas valeandmeid vahendlikult, kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidajat Xxxx. Nimelt ei olnud xxxx teadlik, et OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx arved on võltsitud ja arvestas võltsitud arvete alusel (ja samuti ilma arveteta toimunud väljamakseid) tehtud väljamakseid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxx arveldusarvetele tehtud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx teostatud ülekanded/väljamaksed ei ole seotud OÜ Xxxxmajandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna Xxxxei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-telt Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja xxxx. Seega tegi XxxxOÜ XxxxHansapanga arvelduskontolt nr xxxx ja Eesti Ühispanga arvelduskontolt nr xxxx OÜ-tele Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxmajandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: Väljamakse kuupäev Makse saaja 2006 märts 24.03.2006 XxxxOÜ märts kokku aprill 7.04.2006 XxxxOÜ 17.04.2006 XxxxOÜ 20.04.2006 XxxxOÜ 28.04.2006 XxxxOÜ aprill kokku mai Väljamakse alus, arve nr Väljamakse Arve kuupäev summa Tulumaks 29 22.03.2006 130 449,00 130 449,00 38 965,29 46 404 1204 192 29.03.2006 4.04.2006 12.04.2006 24.04.2006 117 882,00 165 082,00 314 470,00 129 800,00 727 234,00 217 225,74 3.05.2006 XxxxOÜ 15.05.2006 XxxxOÜ 14.05.2006 XxxxOÜ 19.05.2006 XxxxOÜ mai kokku juuni 1.06.2006 XxxxOÜ 7.06.2006 XxxxOÜ 19.06.2006 XxxxOÜ 20.06.2006 XxxxOÜ juuni kokku juuli 4.07.2006 XxxxOÜ 13.07.2006 XxxxOÜ 13.07.2006 XxxxOÜ 24.07.2006 XxxxOÜ 25.07.2006 XxxxOÜ juuli kokku august 8.08.2006 XxxxOÜ 16.08.2006 XxxxOÜ 18.08.2006 XxxxOÜ 28.08.2006 XxxxOÜ august kokku september 7.09.2006 XxxxOÜ 14.09.2006 XxxxOÜ 14.09.2006 XxxxOÜ 20.09.2006 XxxxOÜ Sept. kokku oktoober 24.10.2006 XxxxOÜ 18.10.2006 XxxxOÜ 11.10.2006 XxxxOÜ 9.10.2006 XxxxOÜ 24.10.2006 XxxxOÜ 25.10.2006 XxxxOÜ oktoober kokku november 65 75 74 201 24.04.2006 28.04.2006 28.04.2006 18.05.2006 124 230,40 111 628,00 147 140,10 92 208,74 475 207,24 141 945,02 80 84 211 15.05.2006 20.05.2006 7.06.2006 74 200,76 137 068,80 200 000,00 295 600,00 706 869,56 211 142,86 123 130 221 1 20.06.2006 21.06.2006 27.06.2006 10.07.2006 164 610,00 265 004,40 177 778,80 277 183,54 277 184,00 1 161 760,74 347 019,44 9 10 11 19 24.07.2006 27.07.2006 28.07.2006 23.08.2006 450 483,88 349 988,00 196 852,32 237 604,80 1 234 929,00 368 874,90 22 26 28.08.2006 28.08.2006 7 12.09.2006 338 070,00 100 000,00 169 048,26 162 014,00 769 132,26 229 740,80 26A 15 32 30 23 33a 20.09.2006 26.09.2006 27.09.2006 28.09.2006 12.10.2006 10.16.2006 176 145,70 248 449,00 201 513,32 248 980,00 111 687,00 106 200,00 326 473,06 1 092 975,02 14.11.2006 XxxxOÜ 46 45 10.28.2006 10.28.2006 17.11.2006 24.11.2006 nov. kokku detsember 8.12.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ 47 55 10.31.2006 11.15.2006 315 918,09 123 900,00 625 078,09 186 711,64 XxxxOÜ 61 22.11.2006 282 159,24 185 260,00 14.12.2006 21.12.2006 dets. kokku 2007 jaanuar 12.01.2007 16.01.2007 16.01.2006 jaaanuar kokku veebruar XxxxOÜ XxxxOÜ 60a 65a 26.11.2006 12.12.2006 220 117,20 235 587,00 737 863,44 220 400,77 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 73 75a 15.12.2006 5.01.2007 230 949,60 100 000,00 136 023,60 131 710,39 466 973,20 14.02.2007 XxxxOÜ 87 88 22.01.2007 26.01.2007 195 772,60 16.02.2007 veebruar kokku märts XxxxOÜ 9 5.02.2007 329 631,82 14.03.2007 XxxxOÜ 29 30 20.02.2007 25.02.2007 15.03.2007 19.03.2007 148 190,99 525 404,42 318 925,68 19.03.2007 märts kokku aprill 3.04.2007 XxxxOÜ 39 40 XxxxOÜ 48 22.03.2007 130 569,36 16.04.2007 XxxxOÜ XxxxOÜ 57 58 14.03.2007 20.03.2007 370 392,56 XxxxOÜ XxxxOÜ 59 69 27.03.2007 22.03.2007 270 904,40 200 000,56 971 866,88 274 116,30 XxxxOÜ 77 5.04.2007 224 200,00 9.05.2007 XxxxOÜ 83 84 17.04.2007 25.04.2007 216 058,00 14.05.2007 15.05.2007 18.05.2007 mai kokku juuni 5.06.2007 6.06.2007 14.06.2007 juuni kokku XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 89 90 91 26.04.2007 27.04.2007 30.04.2007 261 275,60 138 272,40 177 000,00 1 016 806,00 286 791,44 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 116 122 134 18.05.2007 25.05.2007 22.05.2007 244 260,00 186 770,40 298 563,60 729 594,00 205 782,92 19.04.2007 24.04.2007 aprill kokku mai 3.05.2007 272 998,90 591 924,58 166 953,09 juuli 13.07.2007 juuli kokku august 2.08.2007 15.08.2007 XxxxOÜ 162 27.06.2007 202 960,00 202 960,00 57 245,13 XxxxOÜ 189 20.07.2007 184 528,40 XxxxOÜ 5 6 16.07.2007 19.07.2007 302 717,20 9 9 14.08.2007 14.08.2007 313 055,00 20 000,00 820 300,60 231 366,84 26 27 21.08.2007 22.08.2007 355 817,20 403 512,80 21 25 30 8.08.2007 23.08.2007 27.08.2007 21.08.2007 XxxxOÜ 21.08.2007 XxxxOÜ august kokku september 11.09.2007 XxxxOÜ 12.09.2007 XxxxOÜ 20.09.2007 XxxxOÜ 293 985,20 sept. kokku 1 053 315,20 297 088,90 oktoober *09.10.2007 XxxxOÜ 51, 52, 53 492 036,40 okt. kokku 492 036,40 138 779,50 kokku 14 532 679,634 226 525,02 * - väljamakse aluseks olevad arved OÜ Xxxxraamatupidamisest puuduvad. Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.

1. a)§ 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis Xxxxdeklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu summas 4 226 525 krooni (270 124 EUR) järgnevalt: 10.04.2006.a. interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 38965 krooni (130449x23/77); 10.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 217226 krooni (727234x23/77); 08.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 141945 krooni (475207x23/77); 10.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 211143 krooni (706870x23/77); 09.08.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 347020 krooni (1161761x23/77); 11.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 368875 krooni (1234929x23/77); 09.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 229741 krooni (769132x23/77); 09.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 326473 krooni (1092975x23/77); 21.12.2006 interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 186712 krooni (625078x23/77); 11.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 220401 krooni (737863x23/77); 06.02..2007 interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 131710 krooni (466973x22/78); 13.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 148191 krooni (525404x22/78); 04.04.2007 interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 166953 krooni (591925x22/78); 11.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 274116 krooni (971867x22/78); 12.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 286791 krooni (1016806x22/78); 09.07.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 205783 krooni (729594x22/78); 09.08.2007 interneti teel esitatud 2007.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 57245 krooni (202960x22/78); 10.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 231367 krooni (820301x22/78); 12.10.2007.a interneti teel esitatud 2007.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 297089 krooni (1053315x22/78); 14.11.2007.a interneti teel esitatud 2007.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 138779 krooni (492036x22/78); Seega jättis Xxxxarvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 4 226 525 krooni (270 124 EUR), kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2006.aastal 23/77 ja 2007.aastal 22/78 (st 2006.a oli määr 23% ja 2007 oli 22 %, tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 2006.a 0,77-ga ja 2007.a 0,78-ga). Sellega rikkus XxxxTuMS § 54 lg 2, mille kohaselt ta oli kohustatud, juriidilise isiku seadusliku esindajana – esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni õigete andmetega. Samuti rikkus ta TuMS § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega süüdistatakse Xxxxit KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 5 000 000 krooni s.t enam kui 320 000 eurot (kokku 6 368 318 krooni /407 009 EUR/. (4 226 525+2 141 793
2. kr)Alates 01.09.2002 kuni 15.03.2007 oli Xxxxi poolt toimepandud kuritegu karistatav KarS § 386 lg 1 järgi, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisena, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni. Juriidilist isikut OÜ-t Xxxx ( reg.kood xxxx, juriidiline aadress xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.09.2001, käibemaksukohustuslase nr xxxx, juhatuse liige alates 07.01.2002 kuni käesoleva ajani Xxxx ) , milline oli alates 01.05.1997 .a käibemaksukohustuslane (KMKR nr xxxx) – süüdistatakse selles, et tema, oma juhatuse liikme, Xxxxi tegevuse läbi, esitas maksuhaldurile ( Maksu- ja Tolliametile) maksudeklaratsioonides valeandmeid, eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust. Nimelt OÜ Xxxx on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ Xxxx , olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. Samuti OÜ Xxxx, olles vastutav tulumaksuseaduse (alates 01. 01. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks ning TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks – esitas valeandmeid tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades. OÜ Xxxx nimelt esitas ettevõtte huvides ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – tema juhatuse liige Xxxxkäibedeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni august 2007.a kohta ajavahemikul 20.02.2006.a 20.09.2007.a. Samuti esitas ta ettevõtte huvides ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – OÜ Xxxx ettevõtte tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 03.02.2006 – 02.11.2007.a. Nimelt Xxxx, olles eelnevalt saanud xxxx ja xxxx alljärgnevad OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxnimelt koostatud sisult võltsitud arved, edastas need osaühingu raamatupidajale Xxxx– eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ Xxxx maksukohustust. Xxxx, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud fiktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonide koostamisel. Seega esitas OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, vahendlikult OÜ Xxxx maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades selleks vahendina Xxxxt’t. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel e-maksuameti kaudu. Ärakasutatud isikut Xxxxt’t valitseti teadmisega, kuna viimane ei olnud teadlik, et OÜ-te OÜ-de Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxpoolt väljastatud arved OÜ-le Xxxx on fiktiivsed. Alljärgnevate fiktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid, näidates sisendkäibemaksu ( soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l Xxxx ebaseaduslikult õigus jätta tasumata tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu (kokku summas 1 002 788 krooni /64 089,83 eurot/) järgmiselt (seejuures osaliselt OÜ Xxxx raamatupidamises arved puudusid, millised alljärgnevas tabelis märgitud tärniga *): Kuupäev arve nr hankija 10.01.2006 13.01.2006 17.01.2006 2006 jaanuar 03.02.2006 06.02.2006 2006 veebruar 06.03.2006 13.03.2006 16.03.2006 22.03.2006 23.03.2006 31.03.2006 2006 märts 130 4 2A XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 142 18 XxxxOÜ XxxxOÜ 53 54 55 57 36 37 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ tehingu tehingu tehing summa käibemaks kokku 43680 7862,4 51542,4 20650 3717 24367 65120 11721,6 76841,6 129450 23301 152751 18255 3285,9 21540,9 62625 11272,5 73897,5 80880 14558,4 95438,4 26356 4744,08 31100,08 30780 5540,4 36320,4 32580 5864,4 38444,4 17570 3162,6 20732,6 33855 6093,9 39948,9 23497,21 4229,5 27726,71 164638,21 29634,88 194273,09 06.04.2006 62 13.04.2006 68 RP 17.04.200680 RP 20.04.200681 2006 aprill RP 11.05.2006112 2006 mai 28.06.2006 138 2006 juuni 07.08.2006 27 14.08.2006 28 17.08.2006 30 24.08.2006 32 2006 august 19.09.2006 35 19.09.2006 91 2006 september 31.10.2006 48 *20.10.2006 40 2006 oktoober 08.11.2006 201a 13.11.2006 46b 14.11.2006 35a 16.11.2006 50b 16.11.2006 190 20.11.2006 53b 2006 november 01.12.2006 226 11.12.2006 54a 13.12.2006 51a 15.12.2006 53a 18.12.2006 55a 21.12.2006 59a 2006 detsember 10.01.2007 86a 25.01.2007 75a 31.01.2007 79a 2007 jaanuar 06.02.2007 10a 2007 veebruar 07.03.2007 25a 30.03.2007 60 2007 märts 09.04.2007 72A 10.04.2007 70A 13.04.2007 74A 19.04.2007 96 2007 aprill 03.05.2007 85 13.05.2007 92 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 74550 175000 7600 121500 378650 171975 171975 142500 142500 57000 171000 101790 57190 386980 257400 97890 355290 116200 129000 245200 46620 34760 24480 250000 66080 22100 444040 85225 81900 104400 12220 17200 196470 497415 40160 24840 287875 352875 129351,6 129351,6 488160 82160 570320 85779 43440 385500 205760 720479 216680 165620 13419 31500 1368 21870 68157 30955,5 30955,5 25650 25650 10260 30780 18362,2 10294,2 69696,4 46332 17620,2 63952,2 20916 23220 44136 8391,6 6256,8 4406,4 45000 11894,4 3978 79927,2 15345,9 14742 18792 2199,6 3096 35364,6 89540,1 7228,8 4471,2 51817,5 63517,5 23283,29 23283,29 87868,8 14786,8 102655,6 15440,22 7819,2 69390 37036,8 129686,22 39002,4 29811,6 87969 206500 8968 143370 446807 202930,5 202930,5 168150 168150 67260 201780 120152,2 67484,2 456676,4 303732 115510,2 419242,2 137116 152220 289336 55011,6 41016,8 28886,4 295000 77974,4 26078 523967,2 100570,9 96642 123192 14419,6 20296 231834,6 586955,1 47388,8 29311,2 339692,5 416392,5 152634,89 152634,89 576028,8 96946,8 672975,6 101219,22 51259,2 454890 242796,8 850165,22 255682,4 195431,6 2007 mai 382300 68814 451114 23.07.2007 500a XxxxOÜ 76500 13770 90270 *26.07.2007 20 XxxxOÜ 266960 48052,8 315012,8 2007 juuli 343460 61822,8 405282,8 13.08.2007 501a XxxxOÜ 75000 13500 88500 2007 august 75000 13500 88500 Kokku 1 002 788 * - arved OÜ Xxxx raamatupidamisest puudu, kuid käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks kajastatud RP – Xxxx OÜ raamatupidamisarvestuses arve number erinev arvel olevast numbrist (raamatupidamisarvestuses arve nr 112 asemel nr 95, arve 80 asemel nr 78, arve 81 asemel nr 80) Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarvetel näidatud kaupa ega teenust OÜ-le Xxxx ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3, ning §

§ 37

tulenevalt, puudus OÜ-l Xxxx seaduslik alus OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxvõltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-u Xxxx poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust. Samuti on OÜ Xxxx raamatupidamisarvestuses puudu järgmised arved: XxxxOÜ 20.10.2006 arve nr 40 ja OÜ Xxxx26.07.2007 arve nr

1. Samas tegi xxxx ülekanded nimetatud ettevõtetele antud perioodil, mille alusel deklareeris maksuhaldurile e-maksuameti kaudu sisendkäibemaksu. Seega Xxxx deklareeris 2006.aastal ja 2007.aastal fiktiivsete tehingute pealt sisendkäibemaksu, omamata vastavaid raamatupidamise algdokumente. Lisaks kasutas xxxx oma raamatupidamisarvestuses ja maksuarvestuses fiktiivseid sularaha väljamakseordereid ja variettevõtete nimelt koostatud võltsitud sularaha sissetulekuorder kviitungeid – tekitamaks muljet variettevõtetele tasumise kohta sularahas ( kd 23, tl 48-150). Nimelt tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga (praegu AS Swedbank) arvelduskontolt nr xxxxxxxxxx raha eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate fiktiivsete arvete alusel OÜ XxxxSampo Panga (praegu Danske Bank AS Eesti filiaal) arvelduskontole nr xxxxxxxxxxx. Samuti tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxxxx eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate fiktiivsete arvete alusel raha vastavalt OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxxxxxxx. Samuti, selleks et tekitada mulje tegelikest majandustehingutest, lasi Xxxx Xxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamises vajalike andmetega OÜ Xxxx, OÜ Xxxxja OÜ Xxxxnimelt kassasse sularaha sissetuleku order kviitungeidOÜ-lt Xxxx. Nimetatud fiktiivsed sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on maksnud OÜ-le Xxxx, OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxx fiktiivsete arvete alusel sularaha – edastas Xxxx Xxxx . Lisaks eelnevale, tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxx või tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxx eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate fiktiivsete arvete alusel raha vastavalt OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxxxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxxxxx. Seejärel lasi Xxxx Xxxxkaudu Xxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamise jaoks vajalike andmetega OÜ Xxxxja OÜ Xxxxnimelt kassasse sularaha sissetuleku order kviitungeid OÜ-lt Xxxx. Nimetatud fiktiivsed sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on maksnud OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxxfiktiivsete arvete alusel sularaha – edastas XxxxXxxxile. Tegelikkuses OÜ-tel Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxigasugune majandustegevus puudus ning osaühingud teenuseid ei osutanud ja kaupa ei müünud ning OÜ Xxxx pole sularaha nimetatud osaühingutele tasunud. Selliselt esitas OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides (interneti teel emaksuameti kaudu) ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 002 788 krooni /64 089,83 eurot/ järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud variettevõtete võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad): 20.02.2006.a interneti teel esitatud 2006.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 23 301 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.03.2006.a interneti teel esitatud 2006.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 14 558 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.04.2006.a interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 29 635 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 22.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 68 157 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu käibedeklaratsioonis 30 956 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu käibedeklaratsioonis 25 650 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu käibedeklaratsioonis 69 696 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu käibedeklaratsioonis 63 952 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis 44 136 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.12.2006.a interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu käibedeklaratsioonis 79 927 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis 89 540 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.02.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 63 518 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 23 283 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 102 656 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 129 686 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu käibedeklaratsioonis 68 814 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 22.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu käibedeklaratsioonis 61 823 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu käibedeklaratsioonis 13 500 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; OÜ Xxxx rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid: · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. · § 31 lg 1 teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha käibemaksuseaduse §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Samuti esitas OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, maksuhaldurile tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades valeandmeid maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 03.02.2006 – 02.11.2007.a e-maksuameti kaudu interneti teel. OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, esitas tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades (vorm TSD ja selle lisades) valeandmeid eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, esitas valeandmeid vahendlikult, kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidajat Xxxxt. Nimelt ei olnud Xxxxt teadlik, et OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarved on võltsitud ja arvestas võltsitud arvete alusel (ja samuti ilma arveteta toimunud väljamakseid ja makseid kassast fiktiivsete sularahamakse orderite alusel) tehtud väljamakseid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarveldusarvetele ja sularahas teostatud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxx ja Sampo panga arvelduskontolt nr xxxx OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxx teostatud väljamaksed ning OÜ Xxxx kassast tehtud sularahamaksed (variettevõtete kassa sissetulekuorder kviitungite alusel ja OÜ Xxxx kassa väljaminekuorderite alusel) ei ole seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna Xxxx ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-telt Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Airtower. Seega tegi Xxxxja G.N-i korraldusel Xxxx OÜ-tele Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxmajandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: väljamakse kellele kuupäev makstud 20.01.2006 XxxxOÜ 20.01.2006 XxxxOÜ 17.02.2006 23.02.2006 23.02.2006 27.02.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 20.03.2006 XxxxOÜ 27.03.2006 XxxxOÜ 05.04.2006 XxxxOÜ 05.04.2006 XxxxOÜ Väljamakse alus arve nr 104 arve nr 105 Jaanuar 2006 arve nr 130 arve nr 2a arve nr 4 arve nr 130 Veebruar 2006 arve nr 18 arve nr 142 Märts 2006 arve nr 36 arve nr 37 VäljamakseTulumaks 23/77 summa väljamaksetelt 141600 141600 283200 84592 35000 76841,6 24367 16542,4 152751 45627 73897,5 21540,9 95438,4 28508 39948,9 27726,71 18.04.2006 18.04.2006 18.04.2006 26.04.2006 26.04.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 25.05.2006 XxxxOÜ 02.06.2006 XxxxOÜ 05.07.2006 05.07.2006 24.07.2006 24.07.2006 24.07.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 11.08.2006 11.08.2006 31.08.2006 31.08.2006 31.08.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx 05.09.2006 18.09.2006 30.09.2006 30.09.2006 30.09.2006 30.09.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx Xxxx 05.10.2006 Xxxx *20.10.2006 Xxxx 23.10.2006 Xxxx *24.10.2006 Xxxx 31.10.2006 Xxxx 08.11.2006 08.11.2006 10.11.2006 16.11.2006 16.11.2006 18.11.2006 21.11.2006 23.11.2006 XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx 05.12.2006 Xxxx 05.12.2006 Xxxx kokku 2006 25.01.2007 XxxxOÜ 26.01.2007 Xxxx arve nr 53 31100,08 arve nr 54 36320,4 arve nr 55 38444,4 arve nr 57 20732,6 arve nr 62 87969 Aprill 2006 282242,09 84306 arve nr 68 136500 Mai 2006 136500 40773 arve nr 68 58000 Juuni 2006 58000 17325 arve nr 68 12000 arve nr 80 63370 arve nr 95 (meil arve 112) 176930,5 arve nr 78 8968 arve nr 80 80000 Juuli 2006 341268,5 101937 arve nr 95 (meil arve 112) 26000 arve nr 138 14150 arve nr 27 67260 arve nr 28 100000 arve nr 28 101780 August 2006 309190 92355 arve nr 138 43000 arve nr 138 111000 arve nr 35 100000 arve nr 35 103732 arve nr 35 100000 arve nr 30 60112,2 September 2006 517844,2 154681 arve nr 30 60000 arve nr 40 72200 arve nr 32 37484,2 arve nr 40 80000 arve nr 48 60000 Oktoober 2006 309684,2 92503 arve nr 201a 55011,6 arve nr 48 77116 arve nr 32 30000 arve nr 50b 100000 arve nr 190 77974,4 arve nr 35a 28886,4 arve nr 50b 100000 arve nr 50b 95000 №vember 2006 563988,4 168464 arve nr 91 45510,2 arve nr 91 70000 Detsember 2006 115510,2 34503 3165616,99 945574 Tulumaks 22/78 arve nr 75a 29311,2 arve nr 51a 123192 30.01.2007 30.01.2007 30.01.2007 30.01.2007 30.01.2007 31.01.2007 31.01.2007 31.01.2007 31.01.2007 05.02.2007 13.02.2007 21.02.2007 22.02.2007 Xxxx Xxxx Xxxx Xxxx Xxxx XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx XxxxOÜ Xxxx 06.03.2007 XxxxOÜ 03.04.2007 04.04.2007 04.04.2007 09.04.2007 10.04.2007 18.04.2007 18.04.2007 24.04.2007 24.04.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 23.07.2007 XxxxOÜ 26.07.2007 XxxxOÜ 31.07.2007 XxxxOÜ 01.08.2007 13.08.2007 27.08.2007 30.08.2007 07.09.2007 17.09.2007 20.09.2007 21.09.2007 27.09.2007 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 03.10.2007 XxxxOÜ arve nr 53b arve 46b arve nr 53a arve 55a arve 54a arve nr 59a arve nr 59a arve nr 59a arve nr 79a Jaanuar 2007 arve nr 79a arve nr 79a arve 86a arve nr 79a Veebruar 2007 arve nr 79a Märts 2007 arve nr 10a arve nr 10a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 60 Aprill 2007 arve nr 72a arve nr 70a arve nr 74a arve nr 74a arve nr 74a arve nr 74a arve nr 74a Mai 2007 arve nr 500A arve nr 60 arve nr 226 Juuli 2007 arve nr 60 arve nr 501A arve nr 96 arve nr 96 August 2007 arve nr 85 arve nr 85 arve nr 85 arve nr 85 arve nr 92 September 2007 arve nr 92 26078 41016,8 14419,6 20296 96642 100000 100000 31834,6 90000 672790,2 90000 95000 47388,8 55692,5 288081,3 9000 9000 62634,89 90000 40000 180000 90000 160000 40000 66028,8 33000 761663,69 101219,22 51259,2 100000 84890 80000 100000 90000 607368,42 90270 50000 100600,9 240870,9 13948,8 88500 162796,8 80000 345245,6 105682,4 50000 29000 71000 35431,6 291114 45000 189761 81254 2538 214828 171309 67938 97377 82109 *08.10.2007 XxxxOÜ 05.10.2009 XxxxOÜ Kokku 2007 arve nr 20 26.07.07 arve nr 92 Oktoober 2007 150000 85000 280000 78974 3496134,11 986089 Väljamakseid kokku 6661751,1 * - väljamakse aluseks olevad arved OÜ Xxxx raamatupidamisest puudu Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.a) § 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis OÜ Xxxx deklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu summas 1 931 663 krooni (123 455,77 eurot) järgnevalt: 03.02.2006 interneti teel esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 84 592 krooni (283200x23/77); 04.03.2006.a. interneti teel esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 45 627 krooni (152751x23/77); 04.04.2006.a interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 28 508 krooni (95438,4x23/77); 04.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 84 306 krooni (282242,09x23/77); 02.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 40 773 krooni (136500x23/77); 03.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 17 325 krooni (58000x23/77); 03.08.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 101 937 krooni (341268,5x23/77); 04.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 92 355 krooni (309190x23/77); 06.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 154 681 krooni (517844,2x23/77); 10.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 92 503 krooni (309684,2x23/77); 05.12.2006.a interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 168 464 krooni (563988,4x23/77); 02.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 34 503 krooni (115510,2x23/77); 02.02.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 189 761 krooni (672790,2x22/78); 07.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 81 254 krooni (288081x22/78); 04.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 2538 krooni (9000x22/78); 07.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 214 828 krooni (761663,69x22/78); 05.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 171 309 krooni (607368,42x22/78); 02.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 67 938 krooni (240870,9x22/78); 03.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 97 377 krooni (345245,6x22/78); 04.10.2007.a interneti teel esitatud 2007.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 82 109 krooni (291114x22/78); 02.11.2007.a interneti teel esitatud 2007.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 78 974 krooni (280000x22/78); Seega jättis OÜ Xxxx, oma juhatuse liikme tegevuse läbi, arvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 1 931 663krooni (123 455,77 eurot), kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2006.aastal 23/77 ja 2007.aastal 22/78 (st 2006.a oli määr 23% ja 2007 oli 22 %, tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 2006.a 0,77-ga ja 2007.a 0,78-ga). Sellega rikkus OÜ Xxxx TuMS § 54 lg 2, mille kohaselt ta oli kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni õigete andmetega. Samuti rikkus ta TuMS § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
2. kuupäevaks. 1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo Seega süüdistatakse OÜ-t Xxxx KarS § 389 toimepanemises, s.o juriidilise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (kokku 2 934 451 krooni /187 545 EUR/. (1 002 788 krooni +1 931 663 kr). Vastavalt KarSRaS § 8 p 2, suur on kahju, mis ületab kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2006.a oli suur kahju, mis ületas 300 000 kr (19 173 eur), 2007.a oli suur kahju, mis ületas 360 000 kr (23 008 eur) ja käesoleval ajal on suur kahju, mis ületab 29 000 eur (453 751 kr). Alates 01.09.2002 kuni 15.03.2007 oli OÜ Xxxx poolt toimepandud kuritegu karistatav KarS § 386 lg 2 järgi, s.o juriidilise isiku poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisena, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni. Xxxx’it süüdistatakse maksude maksmisest kõrvalehoidmises suures ulatuses. Xxxxesitas valeandmeid OÜ Xxxx (reg.kood xxxx, juriidiline aadress xxxx, käibemaksukohustuslane alates 01.09.2001, käibemaksukohustuslase nr xxxx, juhatuse liige Xxxx) käibedeklaratsioonides ja tuluja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades. Xxxxolles alates 07.01.2002 kuni käesoleva ajani Xxxx juhatuse liige, seega vastavalt ÄS §-de 180 lg 1 ja 183 vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest ja tema kohustuseks oli esitada ettevõtte maksuaruandlust vastavalt MKS § 8 lg
3. Samuti oli Xxxx, alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduses § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 ning §

§ 37

sätestatu alusel – vastutav äriühingu ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile ( Maksu- ja Tolliametile) OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides kavatsetult valeandmeid maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni august 2007.a kohta ajavahemikul 20.02.2006.a 20.09.2007.a. Samuti oli Xxxx osaühingu juhatuse liikmena vastutav tulumaksuseaduse (alates

2. 2000 jõustunud, koos hilisemate muudatustega) § 54 lg 2 ja 4 alusel, TuMS §-des 49–53 sätestatud tulumaksu kohta õigete andmete esitamise eest eelneva kalendrikuu kohta, järgneva kalendrikuu
3. kuupäevaks. Xxxxoli TuMS § 54 lg 4 alusel kohustatud kandma §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri ( Maksu- ja Tolliameti) pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
4. kuupäevaks. Eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – esitas Xxxx maksuhaldurile ( Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 03.02.2006 – 02.11.2007.a. Nimelt Xxxx, olles eelnevalt saanud xxxx ja xxxx alljärgnevad OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxnimelt koostatud sisult võltsitud arved, edastas need osaühingu raamatupidajale Xxxx– eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ Xxxx maksukohustust. Xxxx, nende ebaõigsusest teadmata, arvestas antud fiktiivseid, s.t intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonide koostamisel. Seega esitas Xxxxvahendlikult OÜ Xxxx maksudeklaratsioonides valeandmeid, kasutades selleks vahendina Xxxxt’t. Maksudeklaratsioonides esitati valeandmeid interneti teel emaksuameti kaudu. Xxxxvalitses ärakasutatud isikut Xxxxt’t teadmisega, kuna viimane ei olnud teadlik, et OÜ-te OÜ-de Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxpoolt väljastatud arved OÜ-le Xxxx on fiktiivsed. Alljärgnevate fiktiivsete arvete alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid, näidates sisendkäibemaksu ( soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel tekkis OÜ-l Xxxx ebaseaduslikult õigus jätta tasumata tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaksu (kokku summas 1 002 788 krooni /64 089,83 eurot/) järgmiselt (seejuures osaliselt OÜ Xxxx raamatupidamises arved puudusid, millised alljärgnevas tabelis märgitud tärniga *): Kuupäev arve nr 10.01.2006 130 13.01.2006 4 17.01.2006 2A 2006 jaanuar 03.02.2006 142 06.02.2006 18 2006 veebruar 06.03.2006 53 13.03.2006 54 16.03.2006 55 22.03.2006 57 23.03.2006 36 31.03.2006 37 2006 märts 06.04.2006 62 13.04.2006 68 RP 17.04.200680 RP 20.04.2006 81 2006 aprill RP 11.05.2006112 2006 mai 28.06.2006 138 2006 juuni 07.08.2006 27 14.08.2006 28 17.08.2006 30 24.08.2006 32 2006 august hankija XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ tehingu tehingu summa käibemaks 43680 7862,4 20650 3717 65120 11721,6 129450 23301 18255 3285,9 62625 11272,5 80880 14558,4 26356 4744,08 30780 5540,4 32580 5864,4 17570 3162,6 33855 6093,9 23497,21 4229,5 164638,21 29634,88 74550 13419 175000 31500 7600 1368 121500 21870 378650 68157 171975 30955,5 171975 30955,5 142500 25650 142500 25650 57000 10260 171000 30780 101790 18362,2 57190 10294,2 386980 69696,4 tehing kokku 51542,4 24367 76841,6 152751 21540,9 73897,5 95438,4 31100,08 36320,4 38444,4 20732,6 39948,9 27726,71 194273,09 87969 206500 8968 143370 446807 202930,5 202930,5 168150 168150 67260 201780 120152,2 67484,2 456676,4 19.09.2006 35 XxxxOÜ 257400 46332 303732 19.09.2006 91 XxxxOÜ 97890 17620,2 115510,2 2006 september 355290 63952,2 419242,2 31.10.2006 48 XxxxOÜ 116200 20916 137116 *20.10.2006 40 XxxxOÜ 129000 23220 152220 2006 oktoober 245200 44136 289336 08.11.2006 201a XxxxOÜ 46620 8391,6 55011,6 13.11.2006 46b XxxxOÜ 34760 6256,8 41016,8 14.11.2006 35a XxxxOÜ 24480 4406,4 28886,4 16.11.2006 50b XxxxOÜ 250000 45000 295000 16.11.2006 190 XxxxOÜ 66080 11894,4 77974,4 20.11.2006 53b XxxxOÜ 22100 3978 26078 2006 november 444040 79927,2 523967,2 01.12.2006 226 XxxxOÜ 85225 15345,9 100570,9 11.12.2006 54a XxxxOÜ 81900 14742 96642 13.12.2006 51a XxxxOÜ 104400 18792 123192 15.12.2006 53a XxxxOÜ 12220 2199,6 14419,6 18.12.2006 55a XxxxOÜ 17200 3096 20296 21.12.2006 59a XxxxOÜ 196470 35364,6 231834,6 2006 detsember 497415 89540,1 586955,1 10.01.2007 86a XxxxOÜ 40160 7228,8 47388,8 25.01.2007 75a XxxxOÜ 24840 4471,2 29311,2 31.01.2007 79a XxxxOÜ 287875 51817,5 339692,5 2007 jaanuar 352875 63517,5 416392,5 06.02.2007 10a XxxxOÜ 129351,6 23283,29 152634,89 2007 veebruar 129351,6 23283,29 152634,89 07.03.2007 25a XxxxOÜ 488160 87868,8 576028,8 30.03.2007 60 XxxxOÜ 82160 14786,8 96946,8 2007 märts 570320 102655,6 672975,6 09.04.2007 72A XxxxOÜ 85779 15440,22 101219,22 10.04.2007 70A XxxxOÜ 43440 7819,2 51259,2 13.04.2007 74A XxxxOÜ 385500 69390 454890 19.04.2007 96 XxxxOÜ 205760 37036,8 242796,8 2007 aprill 720479 129686,22 850165,22 03.05.2007 85 XxxxOÜ 216680 39002,4 255682,4 13.05.2007 92 XxxxOÜ 165620 29811,6 195431,6 2007 mai 382300 68814 451114 23.07.2007 500a XxxxOÜ 76500 13770 90270 *26.07.2007 20 XxxxOÜ 266960 48052,8 315012,8 2007 juuli 343460 61822,8 405282,8 13.08.2007 501a XxxxOÜ 75000 13500 88500 2007 august 75000 13500 88500 Kokku 1 002 788 * - arved OÜ Xxxx raamatupidamisest puudu, kuid käibedeklaratsioonis sisendkäibemaks kajastatud RP – Xxxx OÜ raamatupidamisarvestuses arve number erinev arvel olevast numbrist (raamatupidamisarvestuses arve nr 112 asemel nr 95, arve 80 asemel nr 78, arve 81 asemel nr 80) Kuna arved olid võltsitud ja OÜ-d Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarvetel näidatud kaupa ega teenust OÜ-le Xxxx ei müünud, siis alates 01.05.2004.a jõustunud käibemaksuseaduse § 4 lg 1 p 1 tähenduses käivet ei toimunud. Tulenevalt sellest ja alates 01.05.2004.a. jõustunud käibemaksuseaduse § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3, ning §

§ 37

tulenevalt, puudus Xxxxil seaduslik alus OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxvõltsitud arvetel kajastatud käibemaksu mahaarvamiseks OÜ-u Xxxx poolt tasumisele kuuluvast käibemaksust. Samuti on OÜ Xxxx raamatupidamisarvestuses puudu järgmised arved: XxxxOÜ 20.10.2006 arve nr 40 ja OÜ Xxxx26.07.2007 arve nr 20. Samas tegi Xxxxülekanded nimetatud ettevõtetele antud perioodil, mille alusel deklareeris maksuhaldurile e-maksuameti kaudu sisendkäibemaksu. Seega Xxxxdeklareeris 2006.aastal ja 2007.aastal fiktiivsete tehingute pealt sisendkäibemaksu, omamata vastavaid raamatupidamise algdokumente. Lisaks kasutas Xxxxoma raamatupidamisarvestuses ja maksuarvestuses fiktiivseid sularaha väljamakseordereid ja variettevõtete nimelt koostatud võltsitud sularaha sissetulekuorder kviitungeid – tekitamaks muljet variettevõtetele tasumise kohta sularahas ( kd 23, tl 48-150). Nimelt tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga (praegu AS Swedbank) arvelduskontolt nr xxxx raha eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate fiktiivsete arvete alusel OÜ XxxxSampo Panga (praegu Danske Bank AS Eesti filiaal) arvelduskontole nr xxxxxxxx. Samuti tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxx või tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxx eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate fiktiivsete arvete alusel raha vastavalt OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxxxxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxxxxx. Samuti, selleks et tekitada mulje tegelikest majandustehingutest, lasi XxxxXxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamises vajalike andmetega OÜ Xxxx, OÜ Xxxxja OÜ Xxxxnimelt kassasse sularaha sissetuleku order kviitungeidOÜ-lt Xxxx. Nimetatud fiktiivsed sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on maksnud OÜ-le Xxxx, OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxxfiktiivsete arvete alusel sularaha – edastas XxxxXxxxile. Lisaks eelnevale, tegelikest majandustehingutest mulje tekitamiseks, kandis Xxxxvõi tema korraldusel OÜ Xxxx raamatupidaja Xxxx internetipanga kaudu OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxx ja Sampo Panga arvelduskontolt nr xxxxxxxxxxxx eelnevalt koostatud või hiljem tagantjärele koostatavate fiktiivsete arvete alusel raha vastavalt OÜ Xxxx arvelduskontole nr xxxxxxxxxx ja OÜ Xxxx arvelduskontole nr xxxxxxxxxxx. Seejärel lasi XxxxXxxxkaudu Xxxxkäsikirjaliselt täita ja allkirjastada OÜ Xxxx raamatupidamise jaoks vajalike andmetega OÜ Xxxxja OÜ Xxxxnimelt kassasse sularaha sissetuleku order kviitungeid OÜ-lt Xxxx. Nimetatud fiktiivsed sularaha sissetuleku order kviitungeid, millised vormistati tekitamaks muljet, et OÜ Xxxx on maksnud OÜ-le Xxxxja OÜ-le Xxxxfiktiivsete arvete alusel sularaha – edastas XxxxXxxxile. Tegelikkuses OÜ-tel Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxigasugune majandustegevus puudus ning osaühingud teenuseid ei osutanud ja kaupa ei müünud ning OÜ Xxxx pole sularaha nimetatud osaühingutele tasunud. Selliselt esitas Xxxxmaksuhaldurile ( Maksu- ja Tolliametile) kavatsetult valeandmeid OÜ Xxxx käibedeklaratsioonides (interneti teel e-maksuameti kaudu) ja selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 1 002 788 krooni /64 089,83 eurot/ järgnevalt (valesti deklareeritud sisendkäibemaksu summa arvutamise aluseks on eelpool loetletud variettevõtete võltsitud arvetel kajastatud käibemaksusummad; deklaratsioonide esitamise kuupäevad: 20.02.2006.a interneti teel esitatud 2006.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 23 301 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.03.2006.a interneti teel esitatud 2006.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 14 558 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.04.2006.a interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 29 635 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 22.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 68 157 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu käibedeklaratsioonis 30 956 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu käibedeklaratsioonis 25 650 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu käibedeklaratsioonis 69 696 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu käibedeklaratsioonis 63 952 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis 44 136 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.12.2006.a interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu käibedeklaratsioonis 79 927 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis 89 540 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.02.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis 63 518 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu käibedeklaratsioonis 23 283 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu käibedeklaratsioonis 102 656 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 21.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu käibedeklaratsioonis 129 686 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu käibedeklaratsioonis 68 814 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 22.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu käibedeklaratsioonis 61 823 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; 20.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu käibedeklaratsioonis 13 500 krooni rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata; Xxxx rikkus sellise tegevusega, alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) alljärgnevaid sätteid: · § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. · § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. · § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. · § 31 lg 1 teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha käibemaksuseaduse §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Samuti esitas Xxxx OÜ Xxxx nimelt maksuhaldurile tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades valeandmeid maksustamisperioodi jaanuar 2006 kuni oktoobri 2007.a eest, ajavahemikul 03.02.2006 – 02.11.2007.a e-maksuameti kaudu interneti teel. Xxxx esitas tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides ja nende lisades ( vorm TSD ja selle lisades)valeandmeid eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust – jättes arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Xxxxesitas valeandmeid vahendlikult, kasutades selleks vahendina OÜ Xxxx raamatupidajat Xxxxt. Nimelt ei olnud Xxxxt teadlik, et OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarved on võltsitud ja arvestas võltsitud arvete alusel (ja samuti ilma arveteta toimunud väljamakseid ja makseid kassast fiktiivsete sularahamakse orderite alusel) tehtud väljamakseid raamatupidamises ettevõtlusega seotud kuluna ning jättis ettevõtete OÜ-te Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxarveldusarvetele ja sularahas teostatud väljamaksetelt arvestamata ja deklareerimata tulumaksu. Nimelt OÜ Xxxx Hansapanga arvelduskontolt nr xxxxxxxx ja Sampo panga arvelduskontolt nr xxxxxx OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxx, OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxx ja OÜ Xxxxarvelduskontole nr xxxxxxx teostatud väljamaksed ning OÜ Xxxx kassast tehtud sularahamaksed (variettevõtete kassa sissetulekuorder kviitungite alusel ja OÜ Xxxx kassa väljaminekuorderite alusel) ei ole seotud OÜ Xxxx majandustegevusega ja ei ole käsitletavad ettevõtlusega seotud kuludena, kuna Xxxx ei soetanud kaupu ega teenuseid OÜ-telt Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Airtower. Seega tegi Xxxxja G.N-i korraldusel Xxxx OÜ-tele Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxx, Xxxxja Xxxxmajandustegevusega mitteseotud väljamakseid järgnevalt: väljamakse kellele kuupäev makstud 20.01.2006 XxxxOÜ 20.01.2006 XxxxOÜ 17.02.2006 23.02.2006 23.02.2006 27.02.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 20.03.2006 XxxxOÜ 27.03.2006 XxxxOÜ 05.04.2006 05.04.2006 18.04.2006 18.04.2006 18.04.2006 26.04.2006 26.04.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 25.05.2006 XxxxOÜ 02.06.2006 XxxxOÜ 05.07.2006 XxxxOÜ 05.07.2006 XxxxOÜ Väljamakse alus arve nr 104 arve nr 105 Jaanuar 2006 arve nr 130 arve nr 2a arve nr 4 arve nr 130 Veebruar 2006 arve nr 18 arve nr 142 Märts 2006 arve nr 36 arve nr 37 arve nr 53 arve nr 54 arve nr 55 arve nr 57 arve nr 62 Aprill 2006 arve nr 68 Mai 2006 arve nr 68 Juuni 2006 arve nr 68 arve nr 80 VäljamakseTulumaks 23/77 summa väljamaksetelt 141600 141600 283200 84592 35000 76841,6 24367 16542,4 152751 45627 73897,5 21540,9 95438,4 28508 39948,9 27726,71 31100,08 36320,4 38444,4 20732,6 87969 282242,09 84306 136500 136500 40773 58000 58000 17325 12000 63370 24.07.2006 XxxxOÜ 24.07.2006 XxxxOÜ 24.07.2006 XxxxOÜ 11.08.2006 11.08.2006 31.08.2006 31.08.2006 31.08.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx 05.09.2006 18.09.2006 30.09.2006 30.09.2006 30.09.2006 30.09.2006 XxxxOÜ XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx Xxxx 05.10.2006 Xxxx *20.10.2006 Xxxx 23.10.2006 Xxxx *24.10.2006 Xxxx 31.10.2006 Xxxx 08.11.2006 08.11.2006 10.11.2006 16.11.2006 16.11.2006 18.11.2006 21.11.2006 23.11.2006 XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx 05.12.2006 Xxxx 05.12.2006 Xxxx kokku 2006 25.01.2007 26.01.2007 30.01.2007 30.01.2007 30.01.2007 30.01.2007 30.01.2007 31.01.2007 31.01.2007 31.01.2007 31.01.2007 XxxxOÜ Xxxx Xxxx Xxxx Xxxx Xxxx Xxxx XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ Xxxx 05.02.2007 Xxxx 13.02.2007 Xxxx arve nr 95 (meil arve 112) 176930,5 arve nr 78 8968 arve nr 80 80000 Juuli 2006 341268,5 101937 arve nr 95 (meil arve 112) 26000 arve nr 138 14150 arve nr 27 67260 arve nr 28 100000 arve nr 28 101780 August 2006 309190 92355 arve nr 138 43000 arve nr 138 111000 arve nr 35 100000 arve nr 35 103732 arve nr 35 100000 arve nr 30 60112,2 September 2006 517844,2 154681 arve nr 30 60000 arve nr 40 72200 arve nr 32 37484,2 arve nr 40 80000 arve nr 48 60000 Oktoober 2006 309684,2 92503 arve nr 201a 55011,6 arve nr 48 77116 arve nr 32 30000 arve nr 50b 100000 arve nr 190 77974,4 arve nr 35a 28886,4 arve nr 50b 100000 arve nr 50b 95000 №vember 2006 563988,4 168464 arve nr 91 45510,2 arve nr 91 70000 Detsember 2006 115510,2 34503 3165616,99 945574 Tulumaks 22/78 arve nr 75a 29311,2 arve nr 51a 123192 arve nr 53b 26078 arve 46b 41016,8 arve nr 53a 14419,6 arve 55a 20296 arve 54a 96642 arve nr 59a 100000 arve nr 59a 100000 arve nr 59a 31834,6 arve nr 79a 90000 Jaanuar 2007 672790,2 189761 arve nr 79a 90000 arve nr 79a 95000 21.02.2007 XxxxOÜ 22.02.2007 Xxxx 06.03.2007 XxxxOÜ 03.04.2007 04.04.2007 04.04.2007 09.04.2007 10.04.2007 18.04.2007 18.04.2007 24.04.2007 24.04.2007 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 31.05.2007 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 23.07.2007 XxxxOÜ 26.07.2007 XxxxOÜ 31.07.2007 XxxxOÜ 01.08.2007 13.08.2007 27.08.2007 30.08.2007 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 07.09.2007 17.09.2007 20.09.2007 21.09.2007 27.09.2007 XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ XxxxOÜ 03.10.2007 XxxxOÜ *08.10.2007 XxxxOÜ 05.10.2009 XxxxOÜ Kokku 2007 arve 86a arve nr 79a Veebruar 2007 arve nr 79a Märts 2007 arve nr 10a arve nr 10a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 25a arve nr 60 Aprill 2007 arve nr 72a arve nr 70a arve nr 74a arve nr 74a arve nr 74a arve nr 74a arve nr 74a Mai 2007 arve nr 500A arve nr 60 arve nr 226 Juuli 2007 arve nr 60 arve nr 501A arve nr 96 arve nr 96 August 2007 arve nr 85 arve nr 85 arve nr 85 arve nr 85 arve nr 92 September 2007 arve nr 92 arve nr 20 26.07.07 arve nr 92 Oktoober 2007 47388,8 55692,5 288081,3 81254 9000 9000 2538 62634,89 90000 40000 180000 90000 160000 40000 66028,8 33000 761663,69 214828 101219,22 51259,2 100000 84890 80000 100000 90000 607368,42 171309 90270 50000 100600,9 240870,9 67938 13948,8 88500 162796,8 80000 345245,6 97377 105682,4 50000 29000 71000 35431,6 291114 82109 45000 150000 85000 280000 78974 3496134,11 986089 Väljamakseid kokku 6661751,1 * - väljamakse aluseks olevad arved OÜ Xxxx raamatupidamisest puudu Eelnimetatud väljamaksed kuuluvad maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulu, tulumaksuseaduse (kehtib alates 01.01.2000.

1. a)§ 51 lg 2 p 3, 5 tähenduses ja seega jättis Xxxxdeklareerimata ja tasumata loetletud väljamaksetelt tulumaksu summas 1 931 663 krooni (123 455,77 eurot) järgnevalt: 03.02.2006 interneti teel esitatud 2006.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 84 592 krooni (283200x23/77); 04.03.2006.a. interneti teel esitatud 2006.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 45 627 krooni (152751x23/77); 04.04.2006.a interneti teel esitatud 2006.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 28 508 krooni (95438,4x23/77); 04.05.2006.a interneti teel esitatud 2006.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 84 306 krooni (282242,09x23/77); 02.06.2006.a interneti teel esitatud 2006.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 40 773 krooni (136500x23/77); 03.07.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 17 325 krooni (58000x23/77); 03.08.2006.a interneti teel esitatud 2006.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 101 937 krooni (341268,5x23/77); 04.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 92 355 krooni (309190x23/77); 06.10.2006.a interneti teel esitatud 2006.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 154 681 krooni (517844,2x23/77); 10.11.2006.a interneti teel esitatud 2006.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 92 503 krooni (309684,2x23/77); 05.12.2006.a interneti teel esitatud 2006.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 168 464 krooni (563988,4x23/77); 02.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 34 503 krooni (115510,2x23/77); 02.02.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 189 761 krooni (672790,2x22/78); 07.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 81 254 krooni (288081x22/78); 04.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 2538 krooni (9000x22/78); 07.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 214 828 krooni (761663,69x22/78); 05.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 171 309 krooni (607368,42x22/78); 02.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 67 938 krooni (240870,9x22/78); 03.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 97 377 krooni (345245,6x22/78); 04.10.2007.a interneti teel esitatud 2007.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 82 109 krooni (291114x22/78); 02.11.2007.a interneti teel esitatud 2007.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni- ja kindlustusmaksete deklaratsioonis 78 974 krooni (280000x22/78); Seega jättis Xxxxarvestamata ja deklareerimata tulumaksu kokku summas 1 931 663 krooni (123 455,77 eurot), kuna tulumaksuseaduse § 4 lg 1 alusel oli tulumaksu määr 2006.aastal 23/77 ja 2007.aastal 22/78 (st 2006.a oli määr 23% ja 2007 oli 22 %, tulumaksuseaduse § 1 lõigetes 2-4 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist 2006.a 0,77-ga ja 2007.a 0,78-ga). Sellega rikkus XxxxTuMS § 54 lg 2, mille kohaselt ta oli kohustatud, juriidilise isiku seadusliku esindajana – esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni õigete andmetega. Samuti rikkus ta TuMS § 54 lg 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TuMS 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Seega süüdistatakse Xxxxit KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa (kokku 2 934 451 krooni /187 545 EUR/. (1 002 788 krooni +1 931 663
2. kr)Vastavalt KarSRaS § 8 p 2, suur on kahju, mis ületab kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2006.a oli suur kahju, mis ületas 300 000 kr (19 173 eur), 2007.a oli suur kahju, mis ületas 360 000 kr (23 008 eur) ja käesoleval ajal on suur kahju, mis ületab 29 000 eur (453 751 kr). Alates 01.09.2002 kuni 15.03.2007 oli Xxxxi poolt toimepandud kuritegu karistatav KarS § 386 lg 1 järgi, s.o maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisena, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 500 000 krooni. Süüdistatava OÜ Xxxx, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 05.09.2012 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab KarS § 3891 lg 3 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 3834 eurot. Süüdistatava Xxxx, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 05.09.2012 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab KarS § 3891 lg 1 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest prokurör süüdistatavale karistuseks 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud. Määrata juhindudes KarS §-st 74 lg 1 ja 3, et tingimisi jäetakse vangistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuulise katseaja jooksul toime uut kuritegu, täidab talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 pandud järgmisi kontrollnõudeid ja kohustusi: käitumiskontrolli ajal on süüdimõistetu kohustatud järgima järgmisi kontrollnõudeid: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. Süüdistatava Xxxx, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 05.09.2012 sõlmitud kokkuleppe kohaselt nõuab KarS § 3891 lg 2 ette nähtud kuriteo toimepanemise eest prokurör süüdistatavale karistuseks 1 (üks) aasta ja 9 (üheksa) kuud. Määrata juhindudes KarS §-st 74 lg 1 ja 3, et tingimisi jäetakse vangistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu ei pane 1 (ühe) aasta ja 9 (üheksa) kuulise katseaja jooksul toime uut kuritegu, täidab talle katseajaks kooskõlas KarS §-ga 75 pandud järgmisi kontrollnõudeid ja kohustusi: käitumiskontrolli ajal on süüdimõistetu kohustatud järgima järgmisi kontrollnõudeid: 1) elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. KrMS § 179 lg 1p 2 kohaselt kuulub süüdistatavatelt väljamõistmisele sundraha 435 eurot riigituludesse Eelneva alusel ja juhindudes KrMS § 306, 311, 313, 249 kohus otsustas: Süüdi tunnistada XxxxKarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus üks aasta ja kuus kuud. KarS § 74 ja 75 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui Xxxxei pane ühe aasta ja kuue kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab talle käitumiskontrolli ajaks KarS § 74 ja 75 alusel määratud kontrollnõudeid ja kohustusi: 1.elab aadressil Xxxx; 2.ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3.allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks ööpäevaks; 5.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, õppimis- või töökoha vahetamiseks KarS § 74 lg 1 alusel määrata Xxxxkatseajaks Kriminaalhooldusosakonna juhataja pooltmääratud kriminaalhooldaja järelevalve alla. Katseaeg hakkab kulgema kohtuotsuse kuulutamise päevast. Välja mõista Xxxxilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 435 (nelisada kolmkümmend viis eurot) riigituludesse. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule. Süüdi tunnistada xxxx KarS § 3891 lg 2 järgi ja mõista karistuseks vangistus üks aasta ja üheksa kuud. KarS § 74 ja 75 sätteid kohaldades määrata, et karistust ei pöörata täitmisele, kui Xxxxei pane ühe aasta ja üheksa kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu ja täidab talle käitumiskontrolli ajaks KarS § 74 ja 75 alusel määratud kontrollnõudeid ja kohustusi: 1.elab aadressil xxxxx; 2.ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3.allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui viieteistkümneks ööpäevaks; 5.saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, õppimis- või töökoha vahetamiseks KarS § 74 lg 1 alusel määrata Xxxxkatseajaks Kriminaalhooldusosakonna juhataja pooltmääratud kriminaalhooldaja järelevalve alla. Katseaeg hakkab kulgema kohtuotsuse kuulutamise päevast. Välja mõista Xxxxilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 435 (nelisada kolmkümmend viis eurot) riigituludesse. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule. Süüdi tunnistada OÜ Xxxx KarS § 3891 lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 3834 eurot Vastavalt KarS § 66 lg 1 määrata rahaline karistus tasumisel ositi 12 kuu jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest, kohustusega OÜ Xxxx poolt tasuda iga kuu 10ndaks kuupäevaks 319.50 eurot Rahaline karistus kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või arvelduskontole nr 221023778606 Swedpank, viitenumber 4100064939 Välja mõista OÜ-lt Xxxx KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 435 (nelisada kolmkümmend viis ) eurot. Sundraha kanda Rahandusministeeriumi arvelduskontole nr 10220034796011 SEB pank või Swedpank 221023778606, viitenumber 2800049777. Kviitung esitada Harju Maakohtule. Kohustada OÜ-d Xxxx tasuma väljamõistetud sundraha 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest Xxxxilt arestitud 22000 krooni (asub Maksu- ja Tolliameti tagatiskontol 8 kd lk 166) tagastada Xxxxile. Apellatsiooni saab esitada üksnes kokkuleppemenetlust reguleerivat õigusnormide rikkumise peale ja KrMS § 318 lg 4 toodud alustel. Apellatsioon tuleb esitada Harju Maakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega, vahistatud süüdistav või tema kaitsja süüdistatavale kohtuotsuse kättesaamisele järgnevast päevast. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse peale võib esitada määruskaebuse 10 päeva jooksul Harju Maakohtule Kohtuotsusega on võimalik tutvuda 05.septembril 2012 Kohtunik Liina Pohlak