KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kriminaalasi nr 1- 08-1292 09.jaanuaril 2012.a Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus Kohtunik Liina Pohlak Rahvakohtunikud Inge Aluve ja Tiia Niinemaa Sekretär Thea Tik

§ 3892

lg 2 järgi) DE isikukood xxxxxxxxxxx, eesti keel, XX kodanik kõrgharidus, OÜ xxxx, elukoht xxxx. Varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 386 lg 1 järgi (alates 15.03.

§ 3892

lg 2 järgi) FG isikukood xxxxxxxxxxx, eesti keel, XX kodanik kõrgharidus, xxxx OÜ, elukoht xxxx. Varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 386 lg 1 – 22 lg 3 järgi (alates 15.03.

§ 3892

lg 2 – 22 lg 3 järgi) HI isikukood xxxxxxxxxxx, eesti keel, XX kodanik, kõrgharidus, OÜ xxxx, elukoht xxxx. Varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 386 lg 1 – 22 lg 3 järgi (alates 15.03.

§ 3892

lg 2 – 22 lg 3 järgi JK isikukood xxxxxxxxxxx, vene keel, XX kodanik, keskeriharidus, elukoht xxxx. Varem kriminaalkorras karistamata Tõkend elukohast lahkumise keeld süüdistuses KarS § 386 lg 1 – 22 lg 3 järgi (alates 15.03.

§ 3892

lg 2 – 22 lg 3 järgi AS LM äriregistri kood xxxxxxxx asukoht xxxx (seaduslik esindaja juhatuse liige BC isikukood xxxxxxxxxxx). Varem kriminaalkorras karistamata süüdistuses KarS § 386 lg 2 järgi (alates 15.03.

§ 3892

lg 2 ja 3 järgi BC’it süüdistatakse maksude väärarvutamises järgnevalt: BC olles alates 13.06.2001 kuni käesoleva ajani AS-i LM juhatuse ainuliige, seega vastavalt ÄS §-le 306 lg 1, 4 ja § 307 lg 1 ning MKS § 8 lg 1 osaühingu seaduslik esindaja ja juht ning raamatupidamise ja aruandluse eest vastutav isik – esitas koos AS-i LM nõukogu liikme DEaga AS-i LM nimelt Maksu- ja Tolliametile käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi detsember 2003 kuni detsember 2004 eest, ajavahemikul 24.02.04 kuni 22.03.

1. Valeandmeid sisaldavates käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud, FGi, IHi, JK ja HIi kaasaaitamisel järgnevalt – Nimelt BC tegi, eelneval kokkulepeppel DEaga, ettepaneku JKle, IHile ja FGile asutada äriühing, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oleks esitada AS-le LM fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute kaupade/teenuste eest ja saada selle eest materiaalset kasu. 20.05.2004 soetasidki JK koos IHi ja FGiga osaühingu L ning asusid kõnealuse äriühingu juhatuse liikmeteks, eesmärgiga hakata esitama AS-le LM fiktiivseid metallimüügi arveid ja vahendama fiktiivseid rahaülekandeid. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. Samuti Lisid BC ja DE kokku AS-i BG juhatuse liikme HIi ja OÜ L juhatuse liikmete JK, IHi ja FGiga, et peale seda kui AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha OÜ L arveldusarvetele, kantakse OÜ L arveldusarvetelt olematute kaupade/teenuste eest rahasummad üle AS-i BG arveldusarvetele. Peale seda lepiti kokku OÜ L juhatuse liikmete ja AS-i LM esindajate ning ASi BG juhatuse liikme HIi vahel, et kui raha on laekunud AS-i LM arveldusarvetelt OÜ L arveldusarvetele ja sealt edasi AS-i BG arveldusarvetele, kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Varifirmade pangakontodelt võetakse peale seda ülekantud raha HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas välja. Seejärel lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Samuti kasutasid DE ja BC AS-i LM raamatupidamises AS-i BG ja OÜ M nimelt väljastatud fiktiivseid arveid, mille tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. BCi, DEa ning HIi vahel lepiti kokku, et AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha AS-i BG ja OÜ M arveldusarvetele ja sealt kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Seejärel varifirmade pangakontodelt võetakse HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt ülekantud raha sularahas välja. Peale seda lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest said OÜ L juhatuse liikmed JK, FG ja IH AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus ASlt LM OÜ-le L. Samuti sai sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest OÜ M ja AS-i BG juhatuse liige HI AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus OÜ-lt L AS-le BG , AS-lt LM AS-le BG ja AS-lt LM OÜ-le M. Samuti IH ja FG avasid arvelduskontod ja said allkirjaõiguslikeks isikuteks pankades, kokkulepeppel JKga, selleks, et AS LM saaks näidata tegelikkuses fiktiivsete arvete eest tasumist OÜ-le L. Selleks avasid IH ja FG 20.05.2004 OÜ L arvelduskonto nr 2 xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja 10.06.2004 said IH ja FG allkirjaõiguslikuks isikuks kontol nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo pangas. Antud OÜ L arveldusarvetele tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele IHi, FGi ja JKga. Seejärel FG ja IH tegid või lasid teha vastavalt eelnevale kokkuleppele JK, BCi ja DEaga OÜ L arveldusarvetelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel AS-i BG juhatuse liige HI esitas OÜ-le L – ülekantud summade alusel fiktiivseid metallimüügi arveid ASi BG nimelt. Seejärel vastavalt eelnevale kokkuleppele BCi, DEa, FGi, IHi ja JKga, tegi AS-i BG kontolt nr xxxxxxxxxxxxxxx AS-i BG juhatuse liige HI ise või lasi teha ülekanded olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, OÜ M arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxxHansapangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele OÜ M juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha OÜ M kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ R kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas, OÜ C kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas ja kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Eesti Ühispangas. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele AS-i BG juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha AS-i BG kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Osa AS-lt LM arvelt nr xxxxxxxxxxxxxxx olematute teenuste ja kaupade eest AS-i BG kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx laekunud raha kanti edasi OÜ M AS-i Sampo Pank pangakontole nr xxxxxxxxxxxxxxx, milliselt kontolt võttis HI ülekantud raha välja sularahas ja tagastas AS-i LM esindajatele ise või FGi kaudu. Tegelikkuses mingeid kaupu ega teenuseid AS LM AS-lt BG , OÜ-lt L ega OÜ-lt M ei soetanud, samuti ei soetanud OÜ L kaupu/teenuseid AS-lt BG ja AS BG ega OÜ M ei soetanud kaupu ega teenuseid osaühingutelt R, C ja A. Varifirmade OÜ R, OÜ C ja OÜ A kontodele laekunud raha võeti pangakontodelt sularahas välja varifirmade juhatuse liikmete poolt ja edastati HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. OÜ C arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxxxxx võtsid juhatuse liikmed IL (OÜ C) ja HJ (OÜ A) või HI kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. Samuti võtsid OÜ R arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx volitatud isik HJ ja juhatuse liige TL kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. IL, TL ja HJ edastasid pangakontodelt sularahas välja võetud raha HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. Seejärel tagastas HI antud raha sularahas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil, kes oli sellise tegevuse eelnevalt kokku leppinud IHi ja JKga. 3 Osa olematute kaupade ja teenuste eest OÜ-lt L AS-le BG laekunud summadest ning AS-lt LM AS-le BG või OÜ-le M laekunud summadest, võttis AS BG juhatuse liige HI välja sularahas ASi BG pangakontolt ja tagastas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil. FG ning IH, kokkulepeppel JKga – lasid koostada ja allkirjastasid AS-le LM fiktiivseid metallitoodete müügiarveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastati OÜ L nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele FGi või IHi poolt, vastavalt eelnevale kokkuleppele OIiga ja neid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Samuti AS-i BG juhatuse liige HI lasi koostada ja allkirjastas AS-i BG ja OÜ M nimelt fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastas HI AS-i BG ja OÜ M nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele BCile ja DEale või AS-i LM töötajatele ja antud arveid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus alusetult kajastada käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ L, OÜ M ja AS-i BG poolt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel. Selliselt esitati AS-le LM: OÜ L nimelt koostatud arved IHi ja FGi poolt mais 2004 kuni novembris 2004, eelneval kokkulepeppel JKga ning IHi ja FGi poolt detsembris 2004 ja AS-i BG ning OÜ M nimelt koostatud fiktiivsed arved HIi poolt järgnevalt: kuupäev arve nr 16.12.03 xxxx Detsember 2003 30,01,04 xxxx Jaanuar 2004 27,02,04 xxxx Veebruar 2004 31,03,04 xxxx Märts 2004 30,04,04 xxxx Aprill 2004 firma nimetus summa ilma käibemaksuta käibemaks summa kokku AS BG 1250000,00 225000,00 1475000,00 1250000,00 225000,00 1475000,00 AS BG AS BG AS BG AS BG 1496420,00 1496420,00 269355,60 269355,60 1765775,60 1765775,60 2274222,00 409360,00 2683582,00 2274222,00 409360,00 2683582,00 4040255,00 4040255,00 4373672,00 4373672,00 727245,90 727245,90 787260,95 787260,95 4767500,90 4767500,90 5160932,95 5160932,95 Arve asukoht toimikus Tl 124, XI kd Tl 150, XX kd Tl 164, IX kd, Tl 123, XI kd Tl 149, XX kd Tl 165, IX kd, Tl 121, XI kd Tl 148, XX kd Tl 158, 159, IX kd, Tl 119, XI kd, Tl 147, XX kd Tl 162, IX kd, Tl 115, XI kd Tl 146, XX kd 4 24,05,04 xxxx AS BG 2439015,00 439022,70 2878037,70 27,05,04 nr 05-02 OÜ L 384000,00 69120,00 453120,00 27,05,04 nr 05-01 OÜ L 936000,00 168480,00 1104480,00 27,05,04 nr 05-03 OÜ L 261000,00 46980,00 307980,00 28,05,04 nr 05-04 OÜ L 275500,00 49590,00 325090,00 28,05,04 nr 05-05 OÜ L 379665,00 68339,70 448004,70 31,05,04 nr 05-06 OÜ L 278800,00 50184,00 328984,00 31,05,04 nr 05-07 OÜ L 514469,60 92604,53 607074,13 31,05,04 nr 05-08 Mai 2004 OÜ L 693490,00 6161939,60 124828,20 1109149,13 818318,20 7271088,73 09,06,04 nr 06-09 OÜ L 371657,60 66898,37 438555,97 11,06,04 nr 06-12 OÜ L 428850,00 77193,00 506043,00 11,06,04 nr 06-13 OÜ L 299265,00 53867,70 353132,70 14,06,04 nr 06-14 OÜ L 954000,00 171720,00 1125720,00 15,06,04 nr 06-15 OÜ L 274725,00 49450,50 324175,50 16,06,04 nr 06-16 OÜ L 235845,00 42452,10 278297,10 18,06,04 nr 06-17 OÜ L 262890,00 47320,20 310210,20 21,06,04 nr 06-18 OÜ L 732290,00 131812,20 864102,20 21,06,04 nr 06-19 OÜ L 429948,00 77390,64 507338,64 21,06,04 nr 06-20 OÜ L 295062,60 53111,27 348173,87 28,06,04 nr 06-21 OÜ L 236060,00 42490,80 278550,80 30,06,04 nr 06-22 OÜ L 279616,00 50330,88 329946,88 30,06,04 nr 06-23 OÜ L 249528,00 44915,04 294443,04 30,06,04 nr 06-24 Juuni 2004 OÜ L 397212,00 5446949,20 71498,16 980450,86 468710,16 6427400,06 05,07,04 nr 07-25 OÜ L 728000,00 131040,00 859040,00 06,07,04 nr 07-25/2 OÜ L 257550,00 46359,00 303909,00 07,07,04 nr 07-25/1 OÜ L 462730,00 83291,40 546021,40 08,07,04 nr 07-25/3 12,07,04 nr 07-25/4 OÜ L OÜ L 232024,80 253490,40 41764,46 45628,27 273789,26 299118,67 Tl 163, IX kd, Tl 117, XI kd Tl 145, XX kd Tl 27, IX kd; lk 312, X kd Tl 139, V kd; tl 28 IX; tl 313 X kd Tl 29, IX kd, 311, X kd Tl 30, IX kd, lk 310, X kd Tl 31, IX kd, tl 309, X kd Tl 32, IX kd, tl 308, X kd Tl 33, IX kd, tl 307, X kd Tl 34, IX kd, tl 306, X kd Tl 35, IX kd; tl 305 X kd Tl 36, lk157 X kd; tl 304, X kd Tl 37, IX kd; tl 303, X kd Tl 38, IX kd; tl 302, X kd Tl 39, IX kd; tl 301, X kd Tl 40, IX kd; tl 300, X kd Tl 41, IX kd; tl 299, X kd Tl 42, IX kd; tl 298, X kd Tl 43 , IX kd; tl 297, X kd Tl 44, IX kd; lk 296, X kd Tl 45, IX kd; tl 295, X kd Tl 46, IX kd; tl 294, X kd Tl 47, IX kd; tl 293, X kd Tl 48, IX kd; lk 292, X kd Tl 49, IX kd; tl 291, X kd Tl 50, IX kd; tl 289, X kd Tl 51, IX kd; tl 290, X kd Tl 52, IX kd; tl 288, X kd Tl 53, IX kd; 5 15,07,04 nr 07-27 OÜ L 277848,00 50012,64 327860,64 19,07,04 nr 07-28 OÜ L 483117,50 86961,15 570078,65 20,07,04 nr 07-29 OÜ L 304320,00 54777,60 359097,60 22,07,04 nr 07-31 OÜ L 302880,00 54518,40 357398,40 23,07,04 nr 07-30 OÜ L 382560,00 68860,80 451420,80 26,07,04 nr 07-32 OÜ L 321501,20 57870,22 379371,42 26,07,04 nr 07-33 OÜ L 775600,00 139608,00 915208,00 27,06,04 nr 07-34 OÜ L 545571,80 98202,92 643774,72 28,06,04 nr 07-35 OÜ L 268821,00 48387,78 317208,78 30,07,04 nr 07-36 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,07,04 nr 07-37 Juuli 2004 OÜ L 587444,00 6453458,70 105739,92 1161622,56 693183,92 7615081,26 02,08,04 nr 08-38 OÜ L 293415,00 52814,70 346229,70 02,08,04 nr 08-39 OÜ L 473815,00 85286,70 04,08,04 nr 08-40 OÜ L 803700,00 144666,00 04,08,04 nr 08-41-1 OÜ L 249147,00 44846,46 06,08,04 nr 08-42-1 OÜ L 263370,40 47406,67 11,08,04 nr 08-43 OÜ L 273257,60 49186,37 13,08,04 nr 08-44 OÜ L 446028,00 80285,04 13,08,04 nr 08-45 OÜ L 301112,00 54200,16 13,08,04 nr 08-46 OÜ L 237150,00 42687,00 16,08,04 nr 08-47-1 OÜ L 276712,50 49808,25 23,08,04 nr 08-48 OÜ L 264817,50 47667,15 24,08,04 nr 08-49 OÜ L 24,08,04 nr 08-50 OÜ L 280862,40 50555,23 27,08,04 nr 08-51 OÜ L 292428,20 52637,08 31,08,04 nr 08-52 OÜ L 709500,00 127710,00 31,08,04 nr 08-53 OÜ L 279475,70 50305,63 31,08,04 nr 08-54 OÜ L 412500,00 74250,00 31,08,04 nr 08-55 31,08,04 nr 08-56 OÜ L OÜ L 465600,00 273420,00 83808,00 49215,60 662930,25 119327,45 lk 287, X kd Tl 54, IX kd; lk 286, X kd Tl 55, IX kd; tl 285, X kd Tl 56, IX kd; tl 284, X kd Tl 57, IX kd; lk 282, X kd Tl 58, IX kd; lk 283, X kd Tl 59, IX kd; tl 281, X kd Tl 60, IX kd; tl 280, X kd Tl 61, IX kd; tl 279, X kd Tl 62, IX kd; tl 278, X kd Tl 63, IX kd; tl 277, X kd Tl 64, IX kd; lk 276, X kd Tl 65, IX kd; lk 275, X kd Tl 66, IX kd; 559101,70 tl 274, X kd Tl 67, IX kd; 948366,00 lk 273, X kd Tl 68, IX kd; 293993,46 tl 272, X kd Tl 69, IX kd; 310777,07 lk 271, X kd Tl 70, IX kd; 322443,97 tl 270, X kd Tl 71, IX kd; 526313,04 lk 269, X kd Tl 72, IX kd; 355312,16 tl 268, X kd Tl 73, IX kd; 279837,00 tl 267, X kd Tl 74, IX kd; 326520,75 lk 266, X kd Tl 75, IX kd; 312484,65 lk 265, X kd Tl 76, IX kd; 782257,70 tl 264, X kd Tl 77, IX kd; 331417,63 lk 263, X kd Tl 79, IX kd; 345065,28 lk 262, X kd Tl 78, IX kd; 837210,00 tl 261, X kd Tl 83, IX kd; 329781,33 lk 260, X kd Tl 80, IX kd; 486750,00 lk 259, X kd Tl 81, IX kd; 549408,00 tl 258, X kd Tl 82, IX kd; 322635,60 6 lk 257, X kd August 2004 7259241,55 1306663,49 8565905,04 20,09,04 xxxx AS BG 10,09,04 nr 09-58 OÜ L 281240,00 50623,20 13,09,04 nr 09-58-1 OÜ L 549530,00 98915,40 14,09,04 nr 09-58-2 OÜ L 368820,00 66387,60 14,09,04 nr 09-59 OÜ L 301904,00 54342,72 17,09,04 nr 09-60-1 OÜ L 301530,60 54275,51 21,09,04 nr 09-60-2 OÜ L 262991,00 47338,38 22,09,04 nr 09-60-3 OÜ L 24,09,04 nr 09-62 OÜ L 310280,40 55850,47 24,09,04 nr 09-63 OÜ L 478800,00 86184,00 24,09,04 nr 09-64 OÜ L 476560,00 85780,80 24,09,04 nr 09-64-1 OÜ L 246326,00 44338,68 29,09,04 nr 09-65 OÜ L 289911,80 52184,12 29,09,04 nr 09-66 OÜ L 281032,50 50585,85 29,09,04 nr 09-66-1 OÜ L 285200,00 51336,00 29,09,04 xxxx AS BG 844200,00 151956,00 30,09,04 nr 09-67 OÜ L 275773,20 49639,18 30,09,04 nr 09-68 OÜ L 482320,00 86817,60 30,09,04 nr 09-69 OÜ L 868000,00 156240,00 30,09,04 nr 09-70 OÜ L 487500,00 87750,00 30,09,04 nr 09-71 September 2004 OÜ L 516000,00 92880,00 Tl 160, IX kd 230100,00 Tl 144, XX kd Tl 84, IX kd; 331863,20 tl 256, X kd Tl 85, IX; 648445,40 tl 255, X kd Tl 86, IX kd; 435207,60 lk 254, X kd Tl 87, IX kd; 356246,72 lk 253, X kd Tl 88, IX kd; 355806,11 lk 252, X kd Tl 89, IX kd; 310329,38 tl 251, X kd Tl 90, IX kd; 687397,20 tl 250, X kd Tl 91, IX kd; 366130,87 tl 249, X kd Tl 92, IX kd; 564984,00 tl 248, X kd Tl 93, IX kd; 562340,80 lk 247, X kd Tl 94, IX kd; 290664,68 lk 246, X kd Tl 95, IX kd; 342095,92 lk 245, X kd Tl 96, IX kd; 331618,35 tl 244, X kd Tl 97, IX kd; 336536,00 lk 243, X kd Tl 161, IX kd, lk118, XI kd, 996156,00 lk143, XX kd Tl 98, IX kd; 325412,38 lk 242, X kd Tl 99, IX kd, 569137,60 lk 241, X kd Tl 100, IX kd; 1024240,00 tl 240, X kd Tl 101, IX kd; 575250,00 lk 239, X kd Tl 102, IX kd; 608880,00 lk 238, X kd 8685459,50 1563382,71 10248842,21 195000,00 582540,00 35100,00 104857,20 11,10,04 nr 10-71-1 OÜ L 392000,00 70560,00 462560,00 12,10,04 nr 10-71-2 OÜ L 135000,00 24300,00 159300,00 14,10,04 nr 10-72 OÜ L 340904,00 61362,72 402266,72 14,10,04 nr 10-72-1 OÜ L 456000,00 82080,00 538080,00 15,10,04 nr 10-73 OÜ L 250506,30 45091,13 295597,43 Tl 103-104, IX kd; lk 236, X kd Tl 105-106, IX kd; lk 237, X kd Tl 107, lk109, IX kd; lk 235, X kd Tl 108, IX kd, lk 234, X kd Tl 110, lk113, IX kd; lk 233, 7 15,10,04 nr 10-73-1 OÜ L 349496,00 62909,28 412405,28 15,10,04 nr 10-73-2 OÜ L 801990,00 144358,20 946348,20 19,10,04 nr 10-74 OÜ L 456760,00 82216,80 538976,80 19,10,04 nr 10-74-1 OÜ L 279533,60 50316,05 329849,65 20,10,04 nr 10-75 OÜ L 292853,00 52713,54 345566,54 25,10,04 nr 10-75-1 OÜ L 273124,80 49162,46 322287,26 27,10,04 nr 10-76 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 27,10,04 nr 10-77 OÜ L 295348,40 53162,71 348511,11 27,10,04 nr 10-77-1 OÜ L 441900,00 79542,00 521442,00 29,10,04 nr 10-78 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 29,10,04 nr 10-78-1 OÜ L 281550,00 50679,00 332229,00 29,10,04 nr 10-79 OÜ L 291989,60 52558,13 344547,73 29,10,04 nr 10-80 OÜ L 466374,00 83947,32 550321,32 29,10,04 nr 10-81 OÜ L 279000,00 50220,00 329220,00 29,10,04 nr 10-82 OÜ L 240000,00 43200,00 283200,00 29,10,04 nr 10-83 Oktoober 2004 OÜ L 472500,00 85050,00 557550,00 8370429,70 1506677,34 9877107,04 02,11,04 nr 11-84-1 OÜ L 288480,00 51926,40 340406,40 16,11,04 nr 11-86 OÜ L 255884,00 46059,12 301943,12 16,11,04 nr 11-86-1 OÜ L 239353,20 43083,58 282436,78 18,11,04 nr 11-87 OÜ L 226666,10 40799,90 267466,00 18,11,04 nr 11-87-1 OÜ L 249600,00 44928,00 294528,00 19,11,04 nr 11-88 OÜ L 777024,00 139864,32 916888,32 19,11,04 nr 11-89 OÜ L 471388,00 84849,84 556237,84 19,11,04 nr 11-89-1 OÜ L 462500,00 83250,00 545750,00 23,11,04 nr 11-90 OÜ L 287360,00 51724,80 339084,80 X kd Tl 112, IX kd; tl 232, X kd Tl 111, IX; tl 231, X kd Tl 114, lk116, IX kd; lk 230, X kd Tl 115, IX kd, lk 229, X kd Tl 117, lk118, IX kd; lk 228, X kd Tl 119, lk120, IX kd; tl 227, X kd Tl 121, IX kd; tl 226, X kd Tl 122, lk125, IX kd; lk 225, X kd Tl 123, lk124, IX kd; lk 224, X kd Tl 126, lk128, lk131, IX kd; lk 223, X kd Tl 130, IX kd; tl 222, X kd Tl 127, lk132, IX kd; lk 221, X kd Tl 129, lk133, IX kd; lk 220, X kd Tl 134, IX kd; tl 219, X kd Tl 135, IX kd; tl 218, X kd Tl 136, IX kd; tl 217, X kd Tl 137, IX kd; lk 216, X kd Tl 139, IX kd; lk 215, X kd Tl 138, IX kd; tl 214, X kd Tl 140, IX kd; tl 213, X kd Tl 141, IX kd; tl 212, X kd Tl 142, IX kd; lk 211, X kd Tl 143, IX kd; tl 210, X kd Tl 144, IX kd; lk 209, X kd Tl 145, IX kd; lk 208, X kd 8 23,11,04 nr 11-90-1 OÜ L 803720,00 144669,60 948389,60 24,11,04 nr 11-91 OÜ L 222269,60 40008,53 262278,13 25,11,04 nr 11-92 OÜ L 809946,00 145790,28 955736,28 29,11,04 nr 11-94 OÜ L 236800,00 42624,00 279424,00 29,11,04 nr 11-95 OÜ L 298006,50 53641,17 351647,67 30,11,04 nr 11-96 OÜ L 469370,00 84486,60 553856,60 30,11,04 nr 11-97 OÜ L 288000,00 51840,00 339840,00 30,11,04 nr 11-98 OÜ L 163540,00 29437,20 192977,20 30,11,04 nr 11-99 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,11,04 nr 11-100 OÜ L 432000,00 77760,00 509760,00 30,11,04 nr 11-101 November 2004 OÜ L 798000,00 143640,00 941640,00 8049907,40 1448983,34 9498890,74 03,12,04 xxxx OÜ M 1755000,00 315900,00 2070900,00 17,12,04 xxxx OÜ M 1917000,00 345060,00 2262060,00 29,12,04 xxxx OÜ M 13,12,04 12-103 OÜ L 20.12.04 12-107 OÜ L Detsember 2004 2004a KOKKU 2003a KOKKU KÕIK KOKKU (2003 ja 2004 aasta) 1188000,00 347077,50 292995,20 213840,00 62473,95 52739,14 1401840,00 409551,45 345734,34 5500072,70 990013.10 6490085,80 68112027,35 12260165,00 80372193,35 1250000,00 225000,00 69362027,35 12485166,00 81847193,35 Tl 146, IX kd; lk 207, X kd Tl 147, IX kd; lk 206, X kd Tl 148, IX kd; tl 205, X kd Tl 149, IX kd, lk 204, X kd Tl 150, IX kd; lk 203, X kd Tl 151, IX kd; tl 202, X kd Tl 152, IX kd; tl 201, X kd Tl 153, IX kd; lk 200, X kd Tl 154, IX kd; lk 199, X kd Tl 155, IX kd; tl 198, X kd Tl 156, IX kd; lk 197, X kd tl 14, IX kd, tl 100, XI kd tl 13, IX kd, tl 102, XI kd tl 12, IX kd, tl 99, XI kd, tl 101, XI kd tl 196, X kd tl 195, X kd 1475000,00 Selle tulemusel esitati ASi LM nimelt 2003.a detsembrikuu – 2004.a aprillikuu eest käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Kontrollimise tulemus vahe 9 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Täiendavalt eelTasumiarvesse sele (+) tasumivõi sele tagastakuuluv misele (-) käibekuuluv maks käibe(veerg 5maks veerg 9) 6 7 8 9 10 551842 -473027 437860 78815 326842 -248027 221509 525289 -303780 1230606 221509 255933 -34424 269356 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks 3 4 5 16.06.04 437860 78815 24.02.04 1230606 Deklaratsi ooni Maksus esitamise tamispe kuupäev riood Kuu 2 1 11 2003 dets 225000 2004 jaan 22.03.04 veebr 1272905 229123 429999 -200876 1272905 229123 20639 208484 409360 märts 21.04.04 2146543 386378 754288 -367910 2146543 386378 27042 359336 727246 aprill 21.05.04 2389048 430029 814501 -384472 2389048 430029 27240 402789 787261 7476962 1345854 3075919 -1730065 7476962 1345854 657696 688158 2418223 Samuti esitati selle tulemusel AS-i LM käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: nimelt 2004.a mai- detsembrikuu kokku AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv 18 % määra- Käibekäibega maksus- maks maks tatav käive 18 % Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks Täien-davalt eelarvesse tasumi-sele kuuluv käibe-maks (veerg 5veerg 9) 5 6 7 8 9 10 11 569033 1195673 -626640 3161293 569033 86524 482509 1109149 310305 55855 1004388 -948533 310305 55855 23937 31918 980451 287575 51764 1197014 -1145250 287575 51764 35391 16373 1161623 339254 61066 1337925 -1276859 339254 61066 31262 29804 1306662 1268204 228277 1609362 -1381085 1268204 228277 45979 182298 1563383 320388 57670 1566887 -1509217 320388 57670 60210 -2540 1506677 324824 58468 1504463 -1445995 324824 58468 55480 2988 1448983 dets 429260 77267 1379186 -1301919 429260 77267 389172 -311905 990014 kokku 6441103 1159400 10794898 -9635498 6441103 1159400 727955 431445 10066942 1 Deklaratsi ooni esitamise kuupäev 2 18 % määra-ga Käibemaksusmaks tatav käive 18 % 3 4 3161293 vahe Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Maksus tamispe riood Kuu Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Kontrollimise tulemus eest 2004 21.06.04 mai 20.07.04 juuni 22.08.04 juuli 21.09.04 aug 21.10.04 sept 22.11.04 okt 21.12.04 nov 22.03.05 Selliselt esitati E-maksuameti kaudu AS LM nimelt valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ja kajastati perioodil detsember 2003 kuni detsember 2004 eest 10 käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid ja enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud KMS § 4 p 1; § 11 lg 1; § 20 lg 1, 3 p 1 ja 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna AS-i LM nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist OÜ-lt L, OÜ-lt M ja ASlt BG , millistelt tegelikkuses kaupu ja teenuseid ei soetatud. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, mille tulemusel jäi riigieelarvesse käibemaksuna laekumata kokku 12 485 165.00 krooni (tabeli veerg 11, s.t 2 418 223+10 066 942=12 485 165). Alates 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; 2003, 18, 104): § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma käibemaksuseaduse §-s 20sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käibemaksuseaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või käibemaksuseaduse § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti kajastasid DE ja BC AS LM käibemaksudeklaratsioonides alusetult tagastamisele ja tasaarvestamisele kuuluvat käibemaksu, tagastusnõude suurendamise eesmärgil kokku summas 12 485 165 krooni (–11 365 563 kr – 1 119 602 kr, s.t tabeli veerg 6 – veerg 10= veerg 11). AS-i LM ja BCi ning DEa poolt esitati süüdistuses märgitud vahemikel käibedeklaratsioone vahendlikult s.t VL vahendusel. VL esitas käibedeklaratsioone e-maksuameti kaudu, BCi ja DEa poolt temale käibemaksuarvestuseks toodud fiktiivsete arvete alusel. V.VL ei olnud teadlik käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise aluseks olevate arvete fiktiivsusest ja oli seega vahendiks. 11 Seega BC pani toime maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning tagastamisele, hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel tagastamisele hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluvast summast – mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult kokku 12 485 165.00 krooni, s.t BC pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 15.03.2007 on antud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3892 lg 2 järgi). DEa süüdistatakse maksude väärarvutamises järgnevalt: DE, olles AS-i LM nõukogu liige alates 13.06.2001 kuni käesoleva ajani, esitas koos AS-i LM juhatuse liikme BCiga AS-i LM nimelt Maksu- ja Tolliametile käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid maksustamisperioodi detsember 2003 kuni detsember 2004 eest, ajavahemikul 24.02.04 kuni 22.03.
2. Valeandmeid sisaldavates käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud, FGi, IHi, JK ja HIi kaasaaitamisel järgnevalt – Nimelt BC tegi, eelneval kokkulepeppel DEaga, ettepaneku JKle, IHile ja FGile asutada äriühing, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oleks esitada AS-le LM fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute kaupade/teenuste eest ja saada selle eest materiaalset kasu. 20.05.2004 soetasidki JK koos IHi ja FGiga osaühingu L ning asusid kõnealuse äriühingu juhatuse liikmeteks, eesmärgiga hakata esitama AS-le LM fiktiivseid metallimüügi arveid ja vahendama fiktiivseid rahaülekandeid. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. Samuti leppisid BC ja DE kokku AS-i BG juhatuse liikme HIi ja OÜ L juhatuse liikmete JK, IHi ja FGiga, et peale seda kui AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha OÜ L arveldusarvetele, kantakse OÜ L arveldusarvetelt olematute kaupade/teenuste eest rahasummad üle AS-i BG arveldusarvetele. Peale seda lepiti kokku OÜ L juhatuse liikmete ja AS-i LM esindajate ning AS-i BG juhatuse liikme HIi vahel, et kui raha on laekunud AS-i LM arveldusarvetelt OÜ L arveldusarvetele ja sealt edasi AS-i BG arveldusarvetele, kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Varifirmade pangakontodelt võetakse peale seda ülekantud raha HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas välja. Seejärel lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Samuti kasutasid DE ja BC AS-i LM raamatupidamises AS-i BG ja OÜ M nimelt väljastatud fiktiivseid arveid, mille tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. BCi, DEa ning HIi vahel lepiti kokku, et AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha AS-i BG ja OÜ M arveldusarvetele ja sealt kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Seejärel varifirmade pangakontodelt võetakse HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt ülekantud raha sularahas välja. Peale seda lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest said OÜ L juhatuse liikmed JK, FG ja IH AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus ASlt LM OÜ-le L. Samuti sai sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest OÜ M ja AS-i BG juhatuse liige HI AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus OÜ-lt L AS-le BG , AS-lt LM AS-le BG ja AS-lt LM OÜ-le M. 12 Samuti IH ja FG avasid arvelduskontod ja said allkirjaõiguslikeks isikuteks pankades, kokkulepeppel JKga, selleks, et AS LM saaks näidata tegelikkuses fiktiivsete arvete eest tasumist OÜ-le L. Selleks avasid IH ja FG 20.05.2004 OÜ L arvelduskonto nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja 10.06.2004 said IH ja FG allkirjaõiguslikuks isikuks kontol nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo pangas. Antud OÜ L arveldusarvetele tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele IHi, FGi ja JKga. Seejärel FG ja IH tegid või lasid teha vastavalt eelnevale kokkuleppele JK, BCi ja DEaga OÜ L arveldusarvetelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel AS-i BG juhatuse liige HI esitas OÜ-le L – ülekantud summade alusel fiktiivseid metallimüügi arveid ASi BG nimelt. Seejärel vastavalt eelnevale kokkuleppele BCi, DEa, FGi, IHi ja JKga, tegi AS-i BG kontolt nr xxxxxxxxxxxxxxx AS-i BG juhatuse liige HI ise või lasi teha ülekanded olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, OÜ M arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele OÜ M juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha OÜ M kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ R kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas, OÜ C kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas ja kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Eesti Ühispangas. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele AS-i BG juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha AS-i BG kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Osa AS-lt LM arvelt nr xxxxxxxxxxxxxxx olematute teenuste ja kaupade eest AS-i BG kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx laekunud raha kanti edasi OÜ M AS-i Sampo Pank pangakontole nr xxxxxxxxxxxxxxx, milliselt kontolt võttis HI ülekantud raha välja sularahas ja tagastas AS-i LM esindajatele ise või FGi kaudu. Tegelikkuses mingeid kaupu ega teenuseid AS LM AS-lt BG , OÜ-lt L ega OÜ-lt M ei soetanud, samuti ei soetanud OÜ L kaupu/teenuseid AS-lt BG ja AS BG ega OÜ M ei soetanud kaupu ega teenuseid osaühingutelt R, C ja A. Varifirmade OÜ R, OÜ C ja OÜ A kontodele laekunud raha võeti pangakontodelt sularahas välja varifirmade juhatuse liikmete poolt ja edastati HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. OÜ C arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxxxxx võtsid juhatuse liikmed IL (OÜ C) ja HJ (OÜ A) või HI kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. Samuti võtsid OÜ R arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx volitatud isik HJ ja juhatuse liige TL kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. IL, TL ja HJ edastasid pangakontodelt sularahas välja võetud raha HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. Seejärel tagastas HI antud raha 13 sularahas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil, kes oli sellise tegevuse eelnevalt kokku leppinud IHi ja JKga. Osa olematute kaupade ja teenuste eest OÜ-lt L AS-le BG laekunud summadest ning AS-lt LM AS-le BG või OÜ-le M laekunud summadest, võttis AS BG juhatuse liige HI välja sularahas AS-i BG pangakontolt ja tagastas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil. FG ning IH, kokkulepeppel JKga – lasid koostada ja allkirjastasid AS-le LM fiktiivseid metallitoodete müügiarveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastati OÜ L nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele FGi või IHi poolt, vastavalt eelnevale kokkuleppele OIiga ja neid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Samuti AS-i BG juhatuse liige HI lasi koostada ja allkirjastas AS-i BG ja OÜ M nimelt fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastas HI AS-i BG ja OÜ M nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele BCile ja DEale või AS-i LM töötajatele ja antud arveid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus alusetult kajastada käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ L, OÜ M ja AS-i BG poolt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel. Selliselt esitati AS-le LM: OÜ L nimelt koostatud arved IHi ja FGi poolt mais 2004 kuni novembris 2004, eelneval kokkulepeppel JKga ning IHi ja FGi poolt detsembris 2004 ja AS-i BG ning OÜ M nimelt koostatud fiktiivsed arved HIi poolt järgnevalt: kuupäev arve nr 16.12.03 xxxx Detsember 2003 30,01,04 xxxx Jaanuar 2004 27,02,04 xxxx Veebruar 2004 31,03,04 xxxx Märts 2004 30,04,04 xxxx firma nimetus summa ilma käibemaksuta käibemaks summa kokku AS BG 1250000,00 225000,00 1475000,00 1250000,00 225000,00 1475000,00 AS BG AS BG AS BG AS BG 1496420,00 1496420,00 269355,60 269355,60 1765775,60 1765775,60 2274222,00 409360,00 2683582,00 2274222,00 409360,00 2683582,00 4040255,00 4040255,00 4373672,00 727245,90 727245,90 787260,95 4767500,90 4767500,90 5160932,95 Arve asukoht toimikus Tl 124, XI kd Tl 150, XX kd Tl 164, IX kd, Tl 123, XI kd Tl 149, XX kd Tl 165, IX kd, Tl 121, XI kd Tl 148, XX kd Tl 158, 159, IX kd, Tl 119, XI kd, Tl 147, XX kd Tl 162, IX kd, Tl 115, XI kd Tl 146, XX kd 14 Aprill 2004 4373672,00 787260,95 5160932,95 24,05,04 xxxx AS BG 2439015,00 439022,70 2878037,70 27,05,04 nr 05-02 OÜ L 384000,00 69120,00 453120,00 27,05,04 nr 05-01 OÜ L 936000,00 168480,00 1104480,00 27,05,04 nr 05-03 OÜ L 261000,00 46980,00 307980,00 28,05,04 nr 05-04 OÜ L 275500,00 49590,00 325090,00 28,05,04 nr 05-05 OÜ L 379665,00 68339,70 448004,70 31,05,04 nr 05-06 OÜ L 278800,00 50184,00 328984,00 31,05,04 nr 05-07 OÜ L 514469,60 92604,53 607074,13 31,05,04 nr 05-08 Mai 2004 OÜ L 693490,00 6161939,60 124828,20 1109149,13 818318,20 7271088,73 09,06,04 nr 06-09 OÜ L 371657,60 66898,37 438555,97 11,06,04 nr 06-12 OÜ L 428850,00 77193,00 506043,00 11,06,04 nr 06-13 OÜ L 299265,00 53867,70 353132,70 14,06,04 nr 06-14 OÜ L 954000,00 171720,00 1125720,00 15,06,04 nr 06-15 OÜ L 274725,00 49450,50 324175,50 16,06,04 nr 06-16 OÜ L 235845,00 42452,10 278297,10 18,06,04 nr 06-17 OÜ L 262890,00 47320,20 310210,20 21,06,04 nr 06-18 OÜ L 732290,00 131812,20 864102,20 21,06,04 nr 06-19 OÜ L 429948,00 77390,64 507338,64 21,06,04 nr 06-20 OÜ L 295062,60 53111,27 348173,87 28,06,04 nr 06-21 OÜ L 236060,00 42490,80 278550,80 30,06,04 nr 06-22 OÜ L 279616,00 50330,88 329946,88 30,06,04 nr 06-23 OÜ L 249528,00 44915,04 294443,04 30,06,04 nr 06-24 Juuni 2004 OÜ L 397212,00 5446949,20 71498,16 980450,86 468710,16 6427400,06 05,07,04 nr 07-25 OÜ L 728000,00 131040,00 859040,00 06,07,04 nr 07-25/2 OÜ L 257550,00 46359,00 303909,00 07,07,04 nr 07-25/1 OÜ L 462730,00 83291,40 546021,40 Tl 163, IX kd, Tl 117, XI kd Tl 145, XX kd Tl 27, IX kd; lk 312, X kd Tl 139, V kd; tl 28 IX; tl 313 X kd Tl 29, IX kd, 311, X kd Tl 30, IX kd, lk 310, X kd Tl 31, IX kd, tl 309, X kd Tl 32, IX kd, tl 308, X kd Tl 33, IX kd, tl 307, X kd Tl 34, IX kd, tl 306, X kd Tl 35, IX kd; tl 305 X kd Tl 36, lk157 X kd; tl 304, X kd Tl 37, IX kd; tl 303, X kd Tl 38, IX kd; tl 302, X kd Tl 39, IX kd; tl 301, X kd Tl 40, IX kd; tl 300, X kd Tl 41, IX kd; tl 299, X kd Tl 42, IX kd; tl 298, X kd Tl 43 , IX kd; tl 297, X kd Tl 44, IX kd; lk 296, X kd Tl 45, IX kd; tl 295, X kd Tl 46, IX kd; tl 294, X kd Tl 47, IX kd; tl 293, X kd Tl 48, IX kd; lk 292, X kd Tl 49, IX kd; tl 291, X kd Tl 50, IX kd; tl 289, X kd Tl 51, IX kd; tl 290, X kd 15 08,07,04 nr 07-25/3 OÜ L 232024,80 41764,46 273789,26 12,07,04 nr 07-25/4 OÜ L 253490,40 45628,27 299118,67 15,07,04 nr 07-27 OÜ L 277848,00 50012,64 327860,64 19,07,04 nr 07-28 OÜ L 483117,50 86961,15 570078,65 20,07,04 nr 07-29 OÜ L 304320,00 54777,60 359097,60 22,07,04 nr 07-31 OÜ L 302880,00 54518,40 357398,40 23,07,04 nr 07-30 OÜ L 382560,00 68860,80 451420,80 26,07,04 nr 07-32 OÜ L 321501,20 57870,22 379371,42 26,07,04 nr 07-33 OÜ L 775600,00 139608,00 915208,00 27,06,04 nr 07-34 OÜ L 545571,80 98202,92 643774,72 28,06,04 nr 07-35 OÜ L 268821,00 48387,78 317208,78 30,07,04 nr 07-36 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,07,04 nr 07-37 Juuli 2004 OÜ L 587444,00 6453458,70 105739,92 1161622,56 693183,92 7615081,26 02,08,04 nr 08-38 OÜ L 293415,00 52814,70 346229,70 02,08,04 nr 08-39 OÜ L 473815,00 85286,70 04,08,04 nr 08-40 OÜ L 803700,00 144666,00 04,08,04 nr 08-41-1 OÜ L 249147,00 44846,46 06,08,04 nr 08-42-1 OÜ L 263370,40 47406,67 11,08,04 nr 08-43 OÜ L 273257,60 49186,37 13,08,04 nr 08-44 OÜ L 446028,00 80285,04 13,08,04 nr 08-45 OÜ L 301112,00 54200,16 13,08,04 nr 08-46 OÜ L 237150,00 42687,00 16,08,04 nr 08-47-1 OÜ L 276712,50 49808,25 23,08,04 nr 08-48 OÜ L 264817,50 47667,15 24,08,04 nr 08-49 OÜ L 24,08,04 nr 08-50 OÜ L 280862,40 50555,23 27,08,04 nr 08-51 OÜ L 292428,20 52637,08 31,08,04 nr 08-52 OÜ L 709500,00 127710,00 31,08,04 nr 08-53 OÜ L 279475,70 50305,63 31,08,04 nr 08-54 OÜ L 412500,00 74250,00 662930,25 119327,45 Tl 52, IX kd; tl 288, X kd Tl 53, IX kd; lk 287, X kd Tl 54, IX kd; lk 286, X kd Tl 55, IX kd; tl 285, X kd Tl 56, IX kd; tl 284, X kd Tl 57, IX kd; lk 282, X kd Tl 58, IX kd; lk 283, X kd Tl 59, IX kd; tl 281, X kd Tl 60, IX kd; tl 280, X kd Tl 61, IX kd; tl 279, X kd Tl 62, IX kd; tl 278, X kd Tl 63, IX kd; tl 277, X kd Tl 64, IX kd; lk 276, X kd Tl 65, IX kd; lk 275, X kd Tl 66, IX kd; 559101,70 tl 274, X kd Tl 67, IX kd; 948366,00 lk 273, X kd Tl 68, IX kd; 293993,46 tl 272, X kd Tl 69, IX kd; 310777,07 lk 271, X kd Tl 70, IX kd; 322443,97 tl 270, X kd Tl 71, IX kd; 526313,04 lk 269, X kd Tl 72, IX kd; 355312,16 tl 268, X kd Tl 73, IX kd; 279837,00 tl 267, X kd Tl 74, IX kd; 326520,75 lk 266, X kd Tl 75, IX kd; 312484,65 lk 265, X kd Tl 76, IX kd; 782257,70 tl 264, X kd Tl 77, IX kd; 331417,63 lk 263, X kd Tl 79, IX kd; 345065,28 lk 262, X kd Tl 78, IX kd; 837210,00 tl 261, X kd Tl 83, IX kd; 329781,33 lk 260, X kd Tl 80, IX kd; 486750,00 lk 259, X kd 16 Tl 81, IX kd; tl 258, X kd Tl 82, IX kd; lk 257, X kd 31,08,04 nr 08-55 OÜ L 465600,00 83808,00 549408,00 31,08,04 nr 08-56 August 2004 OÜ L 273420,00 7259241,55 49215,60 1306663,49 322635,60 8565905,04 20,09,04 xxxx AS BG 10,09,04 nr 09-58 OÜ L 281240,00 50623,20 13,09,04 nr 09-58-1 OÜ L 549530,00 98915,40 14,09,04 nr 09-58-2 OÜ L 368820,00 66387,60 14,09,04 nr 09-59 OÜ L 301904,00 54342,72 17,09,04 nr 09-60-1 OÜ L 301530,60 54275,51 21,09,04 nr 09-60-2 OÜ L 262991,00 47338,38 22,09,04 nr 09-60-3 OÜ L 24,09,04 nr 09-62 OÜ L 310280,40 55850,47 24,09,04 nr 09-63 OÜ L 478800,00 86184,00 24,09,04 nr 09-64 OÜ L 476560,00 85780,80 24,09,04 nr 09-64-1 OÜ L 246326,00 44338,68 29,09,04 nr 09-65 OÜ L 289911,80 52184,12 29,09,04 nr 09-66 OÜ L 281032,50 50585,85 29,09,04 nr 09-66-1 OÜ L 285200,00 51336,00 29,09,04 xxxx AS BG 844200,00 151956,00 30,09,04 nr 09-67 OÜ L 275773,20 49639,18 30,09,04 nr 09-68 OÜ L 482320,00 86817,60 30,09,04 nr 09-69 OÜ L 868000,00 156240,00 30,09,04 nr 09-70 OÜ L 487500,00 87750,00 30,09,04 nr 09-71 September 2004 OÜ L 516000,00 92880,00 Tl 160, IX kd 230100,00 Tl 144, XX kd Tl 84, IX kd; 331863,20 tl 256, X kd Tl 85, IX; 648445,40 tl 255, X kd Tl 86, IX kd; 435207,60 lk 254, X kd Tl 87, IX kd; 356246,72 lk 253, X kd Tl 88, IX kd; 355806,11 lk 252, X kd Tl 89, IX kd; 310329,38 tl 251, X kd Tl 90, IX kd; 687397,20 tl 250, X kd Tl 91, IX kd; 366130,87 tl 249, X kd Tl 92, IX kd; 564984,00 tl 248, X kd Tl 93, IX kd; 562340,80 lk 247, X kd Tl 94, IX kd; 290664,68 lk 246, X kd Tl 95, IX kd; 342095,92 lk 245, X kd Tl 96, IX kd; 331618,35 tl 244, X kd Tl 97, IX kd; 336536,00 lk 243, X kd Tl 161, IX kd, lk118, XI kd, 996156,00 lk143, XX kd Tl 98, IX kd; 325412,38 lk 242, X kd Tl 99, IX kd, 569137,60 lk 241, X kd Tl 100, IX kd; 1024240,00 tl 240, X kd Tl 101, IX kd; 575250,00 lk 239, X kd Tl 102, IX kd; 608880,00 lk 238, X kd 8685459,50 1563382,71 10248842,21 195000,00 582540,00 35100,00 104857,20 11,10,04 nr 10-71-1 OÜ L 392000,00 70560,00 462560,00 12,10,04 nr 10-71-2 OÜ L 135000,00 24300,00 159300,00 14,10,04 nr 10-72 14,10,04 nr 10-72-1 OÜ L OÜ L 340904,00 456000,00 61362,72 82080,00 402266,72 538080,00 Tl 103-104, IX kd; lk 236, X kd Tl 105-106, IX kd; lk 237, X kd Tl 107, lk109, IX kd; lk 235, X kd Tl 108, IX kd, 17 15,10,04 nr 10-73 OÜ L 250506,30 45091,13 295597,43 15,10,04 nr 10-73-1 OÜ L 349496,00 62909,28 412405,28 15,10,04 nr 10-73-2 OÜ L 801990,00 144358,20 946348,20 19,10,04 nr 10-74 OÜ L 456760,00 82216,80 538976,80 19,10,04 nr 10-74-1 OÜ L 279533,60 50316,05 329849,65 20,10,04 nr 10-75 OÜ L 292853,00 52713,54 345566,54 25,10,04 nr 10-75-1 OÜ L 273124,80 49162,46 322287,26 27,10,04 nr 10-76 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 27,10,04 nr 10-77 OÜ L 295348,40 53162,71 348511,11 27,10,04 nr 10-77-1 OÜ L 441900,00 79542,00 521442,00 29,10,04 nr 10-78 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 29,10,04 nr 10-78-1 OÜ L 281550,00 50679,00 332229,00 29,10,04 nr 10-79 OÜ L 291989,60 52558,13 344547,73 29,10,04 nr 10-80 OÜ L 466374,00 83947,32 550321,32 29,10,04 nr 10-81 OÜ L 279000,00 50220,00 329220,00 29,10,04 nr 10-82 OÜ L 240000,00 43200,00 283200,00 29,10,04 nr 10-83 Oktoober 2004 OÜ L 472500,00 85050,00 557550,00 8370429,70 1506677,34 9877107,04 02,11,04 nr 11-84-1 OÜ L 288480,00 51926,40 340406,40 16,11,04 nr 11-86 OÜ L 255884,00 46059,12 301943,12 16,11,04 nr 11-86-1 OÜ L 239353,20 43083,58 282436,78 18,11,04 nr 11-87 OÜ L 226666,10 40799,90 267466,00 18,11,04 nr 11-87-1 OÜ L 249600,00 44928,00 294528,00 19,11,04 nr 11-88 OÜ L 777024,00 139864,32 916888,32 19,11,04 nr 11-89 19,11,04 nr 11-89-1 OÜ L OÜ L 471388,00 462500,00 84849,84 83250,00 556237,84 545750,00 lk 234, X kd Tl 110, lk113, IX kd; lk 233, X kd Tl 112, IX kd; tl 232, X kd Tl 111, IX; tl 231, X kd Tl 114, lk116, IX kd; lk 230, X kd Tl 115, IX kd, lk 229, X kd Tl 117, lk118, IX kd; lk 228, X kd Tl 119, lk120, IX kd; tl 227, X kd Tl 121, IX kd; tl 226, X kd Tl 122, lk125, IX kd; lk 225, X kd Tl 123, lk124, IX kd; lk 224, X kd Tl 126, lk128, lk131, IX kd; lk 223, X kd Tl 130, IX kd; tl 222, X kd Tl 127, lk132, IX kd; lk 221, X kd Tl 129, lk133, IX kd; lk 220, X kd Tl 134, IX kd; tl 219, X kd Tl 135, IX kd; tl 218, X kd Tl 136, IX kd; tl 217, X kd Tl 137, IX kd; lk 216, X kd Tl 139, IX kd; lk 215, X kd Tl 138, IX kd; tl 214, X kd Tl 140, IX kd; tl 213, X kd Tl 141, IX kd; tl 212, X kd Tl 142, IX kd; lk 211, X kd Tl 143, IX kd; tl 210, X kd Tl 144, IX kd; 18 23,11,04 nr 11-90 OÜ L 287360,00 51724,80 339084,80 23,11,04 nr 11-90-1 OÜ L 803720,00 144669,60 948389,60 24,11,04 nr 11-91 OÜ L 222269,60 40008,53 262278,13 25,11,04 nr 11-92 OÜ L 809946,00 145790,28 955736,28 29,11,04 nr 11-94 OÜ L 236800,00 42624,00 279424,00 29,11,04 nr 11-95 OÜ L 298006,50 53641,17 351647,67 30,11,04 nr 11-96 OÜ L 469370,00 84486,60 553856,60 30,11,04 nr 11-97 OÜ L 288000,00 51840,00 339840,00 30,11,04 nr 11-98 OÜ L 163540,00 29437,20 192977,20 30,11,04 nr 11-99 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,11,04 nr 11-100 OÜ L 432000,00 77760,00 509760,00 30,11,04 nr 11-101 November 2004 OÜ L 798000,00 143640,00 941640,00 8049907,40 1448983,34 9498890,74 03,12,04 xxxx OÜ M 1755000,00 315900,00 2070900,00 17,12,04 xxxx OÜ M 1917000,00 345060,00 2262060,00 29,12,04 xxxx OÜ M 13,12,04 12-103 OÜ L 20.12.04 12-107 OÜ L Detsember 2004 2004a KOKKU 2003a KOKKU KÕIK KOKKU (2003 ja 2004 aasta) 1188000,00 347077,50 292995,20 213840,00 62473,95 52739,14 1401840,00 409551,45 345734,34 5500072,70 990013.10 6490085,80 68112027,35 12260165,00 80372193,35 1250000,00 225000,00 69362027,35 12485166,00 81847193,35 lk 209, X kd Tl 145, IX kd; lk 208, X kd Tl 146, IX kd; lk 207, X kd Tl 147, IX kd; lk 206, X kd Tl 148, IX kd; tl 205, X kd Tl 149, IX kd, lk 204, X kd Tl 150, IX kd; lk 203, X kd Tl 151, IX kd; tl 202, X kd Tl 152, IX kd; tl 201, X kd Tl 153, IX kd; lk 200, X kd Tl 154, IX kd; lk 199, X kd Tl 155, IX kd; tl 198, X kd Tl 156, IX kd; lk 197, X kd tl 14, IX kd, tl 100, XI kd tl 13, IX kd, tl 102, XI kd tl 12, IX kd, tl 99, XI kd, tl 101, XI kd tl 196, X kd tl 195, X kd 1475000,00 Selle tulemusel esitati ASi LM nimelt 2003.a detsembrikuu – 2004.a aprillikuu eest käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Kontrollimise tulemus vahe 19 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Täiendavalt eelTasumiarvesse sele (+) tasumivõi sele tagastakuuluv misele (-) käibekuuluv maks käibe(veerg 5maks veerg 9) 6 7 8 9 10 551842 -473027 437860 78815 326842 -248027 221509 525289 -303780 1230606 221509 255933 -34424 269356 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks 3 4 5 16.06.04 437860 78815 24.02.04 1230606 Deklaratsi ooni Maksus esitamise tamispe kuupäev riood Kuu 2 1 11 2003 dets 225000 2004 jaan 22.03.04 veebr 1272905 229123 429999 -200876 1272905 229123 20639 208484 409360 märts 21.04.04 2146543 386378 754288 -367910 2146543 386378 27042 359336 727246 aprill 21.05.04 2389048 430029 814501 -384472 2389048 430029 27240 402789 787261 7476962 1345854 3075919 -1730065 7476962 1345854 657696 688158 2418223 Samuti esitati selle tulemusel AS-i LM käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: nimelt 2004.a mai- detsembrikuu kokku AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv 18 % määra- Käibekäibega maksus- maks maks tatav käive 18 % Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks Täien-davalt eelarvesse tasumi-sele kuuluv käibe-maks (veerg 5veerg 9) 5 6 7 8 9 10 11 569033 1195673 -626640 3161293 569033 86524 482509 1109149 310305 55855 1004388 -948533 310305 55855 23937 31918 980451 287575 51764 1197014 -1145250 287575 51764 35391 16373 1161623 339254 61066 1337925 -1276859 339254 61066 31262 29804 1306662 1268204 228277 1609362 -1381085 1268204 228277 45979 182298 1563383 320388 57670 1566887 -1509217 320388 57670 60210 -2540 1506677 324824 58468 1504463 -1445995 324824 58468 55480 2988 1448983 dets 429260 77267 1379186 -1301919 429260 77267 389172 -311905 990014 kokku 6441103 1159400 10794898 -9635498 6441103 1159400 727955 431445 10066942 1 Deklaratsi ooni esitamise kuupäev 2 18 % määra-ga Käibemaksusmaks tatav käive 18 % 3 4 3161293 vahe Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Maksus tamispe riood Kuu Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Kontrollimise tulemus eest 2004 21.06.04 mai 20.07.04 juuni 22.08.04 juuli 21.09.04 aug 21.10.04 sept 22.11.04 okt 21.12.04 nov 22.03.05 Selliselt esitati E-maksuameti kaudu AS LM nimelt valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ja kajastati perioodil detsember 2003 kuni detsember 2004 eest 20 käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid ja enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud KMS § 4 p 1; § 11 lg 1; § 20 lg 1, 3 p 1 ja 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna AS-i LM nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist OÜ-lt L, OÜ-lt M ja ASlt BG , millistelt tegelikkuses kaupu ja teenuseid ei soetatud. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, mille tulemusel jäi riigieelarvesse käibemaksuna laekumata kokku 12 485 165.00 krooni (tabeli veerg 11, s.t 2 418 223+10 066 942=12 485 165). Alates 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; 2003, 18, 104): § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma käibemaksuseaduse §-s 20sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käibemaksuseaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või käibemaksuseaduse § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti kajastasid DE ja BC AS LM käibemaksudeklaratsioonides alusetult tagastamisele ja tasaarvestamisele kuuluvat käibemaksu, tagastusnõude suurendamise eesmärgil kokku summas 12 485 165 krooni (–11 365 563 kr – 1 119 602 kr, s.t tabeli veerg 6 – veerg 10= veerg 11). AS-i LM ja BCi ning DEa poolt esitati süüdistuses märgitud vahemikel käibedeklaratsioone vahendlikult s.t VL vahendusel. VL esitas käibedeklaratsioone e-maksuameti kaudu, BCi ja DEa poolt temale käibemaksuarvestuseks toodud fiktiivsete arvete alusel. V.VL ei olnud teadlik käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise aluseks olevate arvete fiktiivsusest ja oli seega vahendiks. 21 Seega DE pani toime maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning tagastamisele, hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel tagastamisele hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluvast summast – mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult kokku 12 485 165.00 krooni, s.t DE pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 15.03.2007 on antud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3892 lg 2 järgi). AS-i LM süüdistatakse maksude väärarvutamises, mis seisnes selles, et tema oma juhatuse ainuliikme BCi ja nõukogu liikme DE’a tegevuse läbi kajastas AS-i LM huvidest lähtuvalt oma raamatupidamises OÜ L, OÜ M ja AS-i BG fiktiivseid arveid, millised kajastasid kaupade/teenuste soetamist, mida tegelikkuses ei toimunud. Antud fiktiivsete arvete alusel esitas AS LM valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi detsember 2003 kuni detsember 2004 eest, ajavahemikul 24.02.04 kuni 22.03.
3. Valeandmeid sisaldavates käibemaksudeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam kui käibemaksuseaduse alusel on lubatud – FGi, IHi, JK ja HIi kaasaaitamisel järgnevalt: Nimelt AS-i LM juhatuse ainuliige BC tegi, eelneval kokkulepeppel nõukogu liikme DEaga, ettepaneku JKle, IHile ja FGile asutada äriühing, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oleks esitada AS-le LM fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute kaupade/teenuste eest ja saada selle eest materiaalset kasu. 20.05.2004 soetasidki JK koos IHi ja FGiga osaühingu L ning asusid kõnealuse äriühingu juhatuse liikmeteks, eesmärgiga hakata esitama AS-le LM fiktiivseid metallimüügi arveid ja vahendama fiktiivseid rahaülekandeid. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. Samuti leppisid BC ja DE kokku AS-i BG juhatuse liikme HIi ja OÜ L juhatuse liikmete JK, IHi ja FGiga, et peale seda kui AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha OÜ L arveldusarvetele, kantakse OÜ L arveldusarvetelt olematute kaupade/teenuste eest rahasummad üle AS-i BG arveldusarvetele. Peale seda lepiti kokku OÜ L juhatuse liikmete ja AS-i LM esindajate ning AS-i BG juhatuse liikme HIi vahel, et kui raha on laekunud AS-i LM arveldusarvetelt OÜ L arveldusarvetele ja sealt edasi AS-i BG arveldusarvetele, kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Varifirmade pangakontodelt võetakse peale seda ülekantud raha HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas välja. Seejärel lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Samuti kasutasid DE ja BC AS-i LM raamatupidamises AS-i BG ja OÜ M nimelt väljastatud fiktiivseid arveid, mille tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. BCi, DEa ning HIi vahel lepiti kokku, et AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha AS-i BG ja OÜ M arveldusarvetele ja sealt kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Seejärel varifirmade pangakontodelt võetakse HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt ülekantud raha sularahas välja. Peale seda lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest said OÜ L juhatuse liikmed JK, FG ja IH AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus ASlt LM OÜ-le L. Samuti sai sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest OÜ M ja AS-i BG juhatuse liige HI AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus OÜ-lt L AS-le BG , AS-lt LM AS-le BG ja AS-lt LM OÜ-le M. 22 Samuti IH ja FG avasid arvelduskontod ja said allkirjaõiguslikeks isikuteks pankades, kokkulepeppel JKga, selleks, et AS LM saaks näidata tegelikkuses fiktiivsete arvete eest tasumist OÜ-le L. Selleks avasid IH ja FG 20.05.2004 OÜ L arvelduskonto nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja 10.06.2004 said IH ja FG allkirjaõiguslikuks isikuks kontol nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo pangas. Antud OÜ L arveldusarvetele tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele IHi, FGi ja JKga. Seejärel FG ja IH tegid või lasid teha vastavalt eelnevale kokkuleppele JK, BCi ja DEaga OÜ L arveldusarvetelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel AS-i BG juhatuse liige HI esitas OÜ-le L – ülekantud summade alusel fiktiivseid metallimüügi arveid ASi BG nimelt. Seejärel vastavalt eelnevale kokkuleppele BCi, DEa, FGi, IHi ja JKga, tegi AS-i BG kontolt nr xxxxxxxxxxxxxxx AS-i BG juhatuse liige HI ise või lasi teha ülekanded olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, OÜ M arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxxHansapangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele OÜ M juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha OÜ M kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ R kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas, OÜ C kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas ja kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Eesti Ühispangas. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele AS-i BG juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha AS-i BG kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Osa AS-lt LM arvelt nr xxxxxxxxxxxxxxx olematute teenuste ja kaupade eest AS-i BG kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx laekunud raha kanti edasi OÜ M AS-i Sampo Pank pangakontole nr xxxxxxxxxxxxxxx, milliselt kontolt võttis HI ülekantud raha välja sularahas ja tagastas AS-i LM esindajatele ise või FGi kaudu. Tegelikkuses mingeid kaupu ega teenuseid AS LM AS-lt BG , OÜ-lt L ega OÜ-lt M ei soetanud, samuti ei soetanud OÜ L kaupu/teenuseid AS-lt BG ja AS BG ega OÜ M ei soetanud kaupu ega teenuseid osaühingutelt R, C ja A. Varifirmade OÜ R, OÜ C ja OÜ A kontodele laekunud raha võeti pangakontodelt sularahas välja varifirmade juhatuse liikmete poolt ja edastati HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. OÜ C arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxxxxx võtsid juhatuse liikmed IL (OÜ C) ja HJ (OÜ A) või HI kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. Samuti võtsid OÜ R arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx volitatud isik HJ ja juhatuse liige TL kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. IL, TL ja HJ edastasid pangakontodelt sularahas välja 23 võetud raha HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. Seejärel tagastas HI antud raha sularahas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil, kes oli sellise tegevuse eelnevalt kokku Leppinud IHi ja JKga. Osa olematute kaupade ja teenuste eest OÜ-lt L AS-le BG laekunud summadest ning AS-lt LM AS-le BG või OÜ-le M laekunud summadest, võttis AS BG juhatuse liige HI välja sularahas AS-i BG pangakontolt ja tagastas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil. FG ning IH, kokkulepeppel JKga – lasid koostada ja allkirjastasid AS-le LM fiktiivseid metallitoodete müügiarveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastati OÜ L nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele FGi või IHi poolt, vastavalt eelnevale kokkuleppele OIiga ja neid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Samuti AS-i BG juhatuse liige HI lasi koostada ja allkirjastas AS-i BG ja OÜ M nimelt fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastas HI AS-i BG ja OÜ M nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele BCile ja DEale või AS-i LM töötajatele ja antud arveid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus alusetult kajastada käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ L, OÜ M ja AS-i BG poolt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel. Selliselt esitati AS-le LM: OÜ L nimelt koostatud arved IHi ja FGi poolt mais 2004 kuni novembris 2004, eelneval kokkulepeppel JKga ning IHi ja FGi poolt detsembris 2004 ja AS-i BG ning OÜ M nimelt koostatud fiktiivsed arved HIi poolt järgnevalt: kuupäev arve nr 16.12.03 xxxx Detsember 2003 30,01,04 xxxx Jaanuar 2004 27,02,04 xxxx Veebruar 2004 firma nimetus summa ilma käibemaksuta käibemaks summa kokku AS BG 1250000,00 225000,00 1475000,00 1250000,00 225000,00 1475000,00 AS BG AS BG 1496420,00 1496420,00 269355,60 269355,60 1765775,60 1765775,60 2274222,00 409360,00 2683582,00 2274222,00 409360,00 2683582,00 31,03,04 xxxx Märts 2004 AS BG 4040255,00 4040255,00 727245,90 727245,90 4767500,90 4767500,90 30,04,04 xxxx AS BG 4373672,00 787260,95 5160932,95 Arve asukoht toimikus Tl 124, XI kd Tl 150, XX kd Tl 164, IX kd, Tl 123, XI kd Tl 149, XX kd Tl 165, IX kd, Tl 121, XI kd Tl 148, XX kd Tl 158, 159, IX kd, Tl 119, XI kd, Tl 147, XX kd Tl 162, IX kd, Tl 115, XI kd 24 Tl 146, XX kd Aprill 2004 4373672,00 787260,95 5160932,95 24,05,04 xxxx AS BG 2439015,00 439022,70 2878037,70 27,05,04 nr 05-02 OÜ L 384000,00 69120,00 453120,00 27,05,04 nr 05-01 OÜ L 936000,00 168480,00 1104480,00 27,05,04 nr 05-03 OÜ L 261000,00 46980,00 307980,00 28,05,04 nr 05-04 OÜ L 275500,00 49590,00 325090,00 28,05,04 nr 05-05 OÜ L 379665,00 68339,70 448004,70 31,05,04 nr 05-06 OÜ L 278800,00 50184,00 328984,00 31,05,04 nr 05-07 OÜ L 514469,60 92604,53 607074,13 31,05,04 nr 05-08 Mai 2004 OÜ L 693490,00 6161939,60 124828,20 1109149,13 818318,20 7271088,73 09,06,04 nr 06-09 OÜ L 371657,60 66898,37 438555,97 11,06,04 nr 06-12 OÜ L 428850,00 77193,00 506043,00 11,06,04 nr 06-13 OÜ L 299265,00 53867,70 353132,70 14,06,04 nr 06-14 OÜ L 954000,00 171720,00 1125720,00 15,06,04 nr 06-15 OÜ L 274725,00 49450,50 324175,50 16,06,04 nr 06-16 OÜ L 235845,00 42452,10 278297,10 18,06,04 nr 06-17 OÜ L 262890,00 47320,20 310210,20 21,06,04 nr 06-18 OÜ L 732290,00 131812,20 864102,20 21,06,04 nr 06-19 OÜ L 429948,00 77390,64 507338,64 21,06,04 nr 06-20 OÜ L 295062,60 53111,27 348173,87 28,06,04 nr 06-21 OÜ L 236060,00 42490,80 278550,80 30,06,04 nr 06-22 OÜ L 279616,00 50330,88 329946,88 30,06,04 nr 06-23 OÜ L 249528,00 44915,04 294443,04 30,06,04 nr 06-24 Juuni 2004 OÜ L 397212,00 5446949,20 71498,16 980450,86 468710,16 6427400,06 05,07,04 nr 07-25 OÜ L 728000,00 131040,00 859040,00 06,07,04 nr 07-25/2 07,07,04 nr 07-25/1 OÜ L OÜ L 257550,00 462730,00 46359,00 83291,40 303909,00 546021,40 Tl 163, IX kd, Tl 117, XI kd Tl 145, XX kd Tl 27, IX kd; lk 312, X kd Tl 139, V kd; tl 28 IX; tl 313 X kd Tl 29, IX kd, 311, X kd Tl 30, IX kd, lk 310, X kd Tl 31, IX kd, tl 309, X kd Tl 32, IX kd, tl 308, X kd Tl 33, IX kd, tl 307, X kd Tl 34, IX kd, tl 306, X kd Tl 35, IX kd; tl 305 X kd Tl 36, lk157 X kd; tl 304, X kd Tl 37, IX kd; tl 303, X kd Tl 38, IX kd; tl 302, X kd Tl 39, IX kd; tl 301, X kd Tl 40, IX kd; tl 300, X kd Tl 41, IX kd; tl 299, X kd Tl 42, IX kd; tl 298, X kd Tl 43 , IX kd; tl 297, X kd Tl 44, IX kd; lk 296, X kd Tl 45, IX kd; tl 295, X kd Tl 46, IX kd; tl 294, X kd Tl 47, IX kd; tl 293, X kd Tl 48, IX kd; lk 292, X kd Tl 49, IX kd; tl 291, X kd Tl 50, IX kd; tl 289, X kd Tl 51, IX kd; 25 08,07,04 nr 07-25/3 OÜ L 232024,80 41764,46 273789,26 12,07,04 nr 07-25/4 OÜ L 253490,40 45628,27 299118,67 15,07,04 nr 07-27 OÜ L 277848,00 50012,64 327860,64 19,07,04 nr 07-28 OÜ L 483117,50 86961,15 570078,65 20,07,04 nr 07-29 OÜ L 304320,00 54777,60 359097,60 22,07,04 nr 07-31 OÜ L 302880,00 54518,40 357398,40 23,07,04 nr 07-30 OÜ L 382560,00 68860,80 451420,80 26,07,04 nr 07-32 OÜ L 321501,20 57870,22 379371,42 26,07,04 nr 07-33 OÜ L 775600,00 139608,00 915208,00 27,06,04 nr 07-34 OÜ L 545571,80 98202,92 643774,72 28,06,04 nr 07-35 OÜ L 268821,00 48387,78 317208,78 30,07,04 nr 07-36 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,07,04 nr 07-37 Juuli 2004 OÜ L 587444,00 6453458,70 105739,92 1161622,56 693183,92 7615081,26 02,08,04 nr 08-38 OÜ L 293415,00 52814,70 346229,70 02,08,04 nr 08-39 OÜ L 473815,00 85286,70 04,08,04 nr 08-40 OÜ L 803700,00 144666,00 04,08,04 nr 08-41-1 OÜ L 249147,00 44846,46 06,08,04 nr 08-42-1 OÜ L 263370,40 47406,67 11,08,04 nr 08-43 OÜ L 273257,60 49186,37 13,08,04 nr 08-44 OÜ L 446028,00 80285,04 13,08,04 nr 08-45 OÜ L 301112,00 54200,16 13,08,04 nr 08-46 OÜ L 237150,00 42687,00 16,08,04 nr 08-47-1 OÜ L 276712,50 49808,25 23,08,04 nr 08-48 OÜ L 264817,50 47667,15 24,08,04 nr 08-49 OÜ L 24,08,04 nr 08-50 OÜ L 280862,40 50555,23 27,08,04 nr 08-51 OÜ L 292428,20 52637,08 31,08,04 nr 08-52 OÜ L 709500,00 127710,00 31,08,04 nr 08-53 31,08,04 nr 08-54 OÜ L OÜ L 279475,70 412500,00 50305,63 74250,00 662930,25 119327,45 tl 290, X kd Tl 52, IX kd; tl 288, X kd Tl 53, IX kd; lk 287, X kd Tl 54, IX kd; lk 286, X kd Tl 55, IX kd; tl 285, X kd Tl 56, IX kd; tl 284, X kd Tl 57, IX kd; lk 282, X kd Tl 58, IX kd; lk 283, X kd Tl 59, IX kd; tl 281, X kd Tl 60, IX kd; tl 280, X kd Tl 61, IX kd; tl 279, X kd Tl 62, IX kd; tl 278, X kd Tl 63, IX kd; tl 277, X kd Tl 64, IX kd; lk 276, X kd Tl 65, IX kd; lk 275, X kd Tl 66, IX kd; 559101,70 tl 274, X kd Tl 67, IX kd; 948366,00 lk 273, X kd Tl 68, IX kd; 293993,46 tl 272, X kd Tl 69, IX kd; 310777,07 lk 271, X kd Tl 70, IX kd; 322443,97 tl 270, X kd Tl 71, IX kd; 526313,04 lk 269, X kd Tl 72, IX kd; 355312,16 tl 268, X kd Tl 73, IX kd; 279837,00 tl 267, X kd Tl 74, IX kd; 326520,75 lk 266, X kd Tl 75, IX kd; 312484,65 lk 265, X kd Tl 76, IX kd; 782257,70 tl 264, X kd Tl 77, IX kd; 331417,63 lk 263, X kd Tl 79, IX kd; 345065,28 lk 262, X kd Tl 78, IX kd; 837210,00 tl 261, X kd Tl 83, IX kd; 329781,33 lk 260, X kd Tl 80, IX kd; 486750,00 26 lk 259, X kd Tl 81, IX kd; tl 258, X kd Tl 82, IX kd; lk 257, X kd 31,08,04 nr 08-55 OÜ L 465600,00 83808,00 549408,00 31,08,04 nr 08-56 August 2004 OÜ L 273420,00 7259241,55 49215,60 1306663,49 322635,60 8565905,04 20,09,04 xxxx AS BG 10,09,04 nr 09-58 OÜ L 281240,00 50623,20 13,09,04 nr 09-58-1 OÜ L 549530,00 98915,40 14,09,04 nr 09-58-2 OÜ L 368820,00 66387,60 14,09,04 nr 09-59 OÜ L 301904,00 54342,72 17,09,04 nr 09-60-1 OÜ L 301530,60 54275,51 21,09,04 nr 09-60-2 OÜ L 262991,00 47338,38 22,09,04 nr 09-60-3 OÜ L 24,09,04 nr 09-62 OÜ L 310280,40 55850,47 24,09,04 nr 09-63 OÜ L 478800,00 86184,00 24,09,04 nr 09-64 OÜ L 476560,00 85780,80 24,09,04 nr 09-64-1 OÜ L 246326,00 44338,68 29,09,04 nr 09-65 OÜ L 289911,80 52184,12 29,09,04 nr 09-66 OÜ L 281032,50 50585,85 29,09,04 nr 09-66-1 OÜ L 285200,00 51336,00 29,09,04 xxxx AS BG 844200,00 151956,00 30,09,04 nr 09-67 OÜ L 275773,20 49639,18 30,09,04 nr 09-68 OÜ L 482320,00 86817,60 30,09,04 nr 09-69 OÜ L 868000,00 156240,00 30,09,04 nr 09-70 OÜ L 487500,00 87750,00 30,09,04 nr 09-71 September 2004 OÜ L 516000,00 92880,00 Tl 160, IX kd 230100,00 Tl 144, XX kd Tl 84, IX kd; 331863,20 tl 256, X kd Tl 85, IX; 648445,40 tl 255, X kd Tl 86, IX kd; 435207,60 lk 254, X kd Tl 87, IX kd; 356246,72 lk 253, X kd Tl 88, IX kd; 355806,11 lk 252, X kd Tl 89, IX kd; 310329,38 tl 251, X kd Tl 90, IX kd; 687397,20 tl 250, X kd Tl 91, IX kd; 366130,87 tl 249, X kd Tl 92, IX kd; 564984,00 tl 248, X kd Tl 93, IX kd; 562340,80 lk 247, X kd Tl 94, IX kd; 290664,68 lk 246, X kd Tl 95, IX kd; 342095,92 lk 245, X kd Tl 96, IX kd; 331618,35 tl 244, X kd Tl 97, IX kd; 336536,00 lk 243, X kd Tl 161, IX kd, lk118, XI kd, 996156,00 lk143, XX kd Tl 98, IX kd; 325412,38 lk 242, X kd Tl 99, IX kd, 569137,60 lk 241, X kd Tl 100, IX kd; 1024240,00 tl 240, X kd Tl 101, IX kd; 575250,00 lk 239, X kd Tl 102, IX kd; 608880,00 lk 238, X kd 8685459,50 1563382,71 10248842,21 195000,00 582540,00 35100,00 104857,20 11,10,04 nr 10-71-1 OÜ L 392000,00 70560,00 462560,00 12,10,04 nr 10-71-2 OÜ L 135000,00 24300,00 159300,00 14,10,04 nr 10-72 OÜ L 340904,00 61362,72 402266,72 Tl 103-104, IX kd; lk 236, X kd Tl 105-106, IX kd; lk 237, X kd Tl 107, lk109, IX kd; lk 235, X kd 27 14,10,04 nr 10-72-1 OÜ L 456000,00 82080,00 538080,00 15,10,04 nr 10-73 OÜ L 250506,30 45091,13 295597,43 15,10,04 nr 10-73-1 OÜ L 349496,00 62909,28 412405,28 15,10,04 nr 10-73-2 OÜ L 801990,00 144358,20 946348,20 19,10,04 nr 10-74 OÜ L 456760,00 82216,80 538976,80 19,10,04 nr 10-74-1 OÜ L 279533,60 50316,05 329849,65 20,10,04 nr 10-75 OÜ L 292853,00 52713,54 345566,54 25,10,04 nr 10-75-1 OÜ L 273124,80 49162,46 322287,26 27,10,04 nr 10-76 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 27,10,04 nr 10-77 OÜ L 295348,40 53162,71 348511,11 27,10,04 nr 10-77-1 OÜ L 441900,00 79542,00 521442,00 29,10,04 nr 10-78 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 29,10,04 nr 10-78-1 OÜ L 281550,00 50679,00 332229,00 29,10,04 nr 10-79 OÜ L 291989,60 52558,13 344547,73 29,10,04 nr 10-80 OÜ L 466374,00 83947,32 550321,32 29,10,04 nr 10-81 OÜ L 279000,00 50220,00 329220,00 29,10,04 nr 10-82 OÜ L 240000,00 43200,00 283200,00 29,10,04 nr 10-83 Oktoober 2004 OÜ L 472500,00 85050,00 557550,00 8370429,70 1506677,34 9877107,04 02,11,04 nr 11-84-1 OÜ L 288480,00 51926,40 340406,40 16,11,04 nr 11-86 OÜ L 255884,00 46059,12 301943,12 16,11,04 nr 11-86-1 OÜ L 239353,20 43083,58 282436,78 18,11,04 nr 11-87 OÜ L 226666,10 40799,90 267466,00 18,11,04 nr 11-87-1 OÜ L 249600,00 44928,00 294528,00 19,11,04 nr 11-88 OÜ L 777024,00 139864,32 916888,32 19,11,04 nr 11-89 OÜ L 471388,00 84849,84 556237,84 Tl 108, IX kd, lk 234, X kd Tl 110, lk113, IX kd; lk 233, X kd Tl 112, IX kd; tl 232, X kd Tl 111, IX; tl 231, X kd Tl 114, lk116, IX kd; lk 230, X kd Tl 115, IX kd, lk 229, X kd Tl 117, lk118, IX kd; lk 228, X kd Tl 119, lk120, IX kd; tl 227, X kd Tl 121, IX kd; tl 226, X kd Tl 122, lk125, IX kd; lk 225, X kd Tl 123, lk124, IX kd; lk 224, X kd Tl 126, lk128, lk131, IX kd; lk 223, X kd Tl 130, IX kd; tl 222, X kd Tl 127, lk132, IX kd; lk 221, X kd Tl 129, lk133, IX kd; lk 220, X kd Tl 134, IX kd; tl 219, X kd Tl 135, IX kd; tl 218, X kd Tl 136, IX kd; tl 217, X kd Tl 137, IX kd; lk 216, X kd Tl 139, IX kd; lk 215, X kd Tl 138, IX kd; tl 214, X kd Tl 140, IX kd; tl 213, X kd Tl 141, IX kd; tl 212, X kd Tl 142, IX kd; lk 211, X kd Tl 143, IX kd; tl 210, X kd 28 19,11,04 nr 11-89-1 OÜ L 462500,00 83250,00 545750,00 23,11,04 nr 11-90 OÜ L 287360,00 51724,80 339084,80 23,11,04 nr 11-90-1 OÜ L 803720,00 144669,60 948389,60 24,11,04 nr 11-91 OÜ L 222269,60 40008,53 262278,13 25,11,04 nr 11-92 OÜ L 809946,00 145790,28 955736,28 29,11,04 nr 11-94 OÜ L 236800,00 42624,00 279424,00 29,11,04 nr 11-95 OÜ L 298006,50 53641,17 351647,67 30,11,04 nr 11-96 OÜ L 469370,00 84486,60 553856,60 30,11,04 nr 11-97 OÜ L 288000,00 51840,00 339840,00 30,11,04 nr 11-98 OÜ L 163540,00 29437,20 192977,20 30,11,04 nr 11-99 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,11,04 nr 11-100 OÜ L 432000,00 77760,00 509760,00 30,11,04 nr 11-101 November 2004 OÜ L 798000,00 143640,00 941640,00 8049907,40 1448983,34 9498890,74 03,12,04 xxxx OÜ M 1755000,00 315900,00 2070900,00 17,12,04 xxxx OÜ M 1917000,00 345060,00 2262060,00 29,12,04 xxxx OÜ M 13,12,04 12-103 OÜ L 20.12.04 12-107 OÜ L Detsember 2004 2004a KOKKU 2003a KOKKU KÕIK KOKKU (2003 ja 2004 aasta) 1188000,00 347077,50 292995,20 213840,00 62473,95 52739,14 1401840,00 409551,45 345734,34 5500072,70 990013.10 6490085,80 68112027,35 12260165,00 80372193,35 1250000,00 225000,00 69362027,35 12485166,00 81847193,35 Tl 144, IX kd; lk 209, X kd Tl 145, IX kd; lk 208, X kd Tl 146, IX kd; lk 207, X kd Tl 147, IX kd; lk 206, X kd Tl 148, IX kd; tl 205, X kd Tl 149, IX kd, lk 204, X kd Tl 150, IX kd; lk 203, X kd Tl 151, IX kd; tl 202, X kd Tl 152, IX kd; tl 201, X kd Tl 153, IX kd; lk 200, X kd Tl 154, IX kd; lk 199, X kd Tl 155, IX kd; tl 198, X kd Tl 156, IX kd; lk 197, X kd tl 14, IX kd, tl 100, XI kd tl 13, IX kd, tl 102, XI kd tl 12, IX kd, tl 99, XI kd, tl 101, XI kd tl 196, X kd tl 195, X kd 1475000,00 Selle tulemusel esitati ASi LM nimelt 2003.a detsembrikuu – 2004.a aprillikuu eest käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Kontrollimise tulemus vahe 29 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Täiendavalt eelTasumiarvesse sele (+) tasumivõi sele tagastakuuluv misele (-) käibekuuluv maks käibe(veerg 5maks veerg 9) 6 7 8 9 10 551842 -473027 437860 78815 326842 -248027 221509 525289 -303780 1230606 221509 255933 -34424 269356 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks 3 4 5 16.06.04 437860 78815 24.02.04 1230606 Deklaratsi ooni Maksus esitamise tamispe kuupäev riood Kuu 2 1 11 2003 dets 225000 2004 jaan 22.03.04 veebr 1272905 229123 429999 -200876 1272905 229123 20639 208484 409360 märts 21.04.04 2146543 386378 754288 -367910 2146543 386378 27042 359336 727246 aprill 21.05.04 2389048 430029 814501 -384472 2389048 430029 27240 402789 787261 7476962 1345854 3075919 -1730065 7476962 1345854 657696 688158 2418223 Samuti esitati selle tulemusel AS-i LM käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: nimelt 2004.a mai- detsembrikuu kokku AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv 18 % määra- Käibekäibega maksus- maks maks tatav käive 18 % Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks Täien-davalt eelarvesse tasumi-sele kuuluv käibe-maks (veerg 5veerg 9) 5 6 7 8 9 10 11 569033 1195673 -626640 3161293 569033 86524 482509 1109149 310305 55855 1004388 -948533 310305 55855 23937 31918 980451 287575 51764 1197014 -1145250 287575 51764 35391 16373 1161623 339254 61066 1337925 -1276859 339254 61066 31262 29804 1306662 1268204 228277 1609362 -1381085 1268204 228277 45979 182298 1563383 320388 57670 1566887 -1509217 320388 57670 60210 -2540 1506677 324824 58468 1504463 -1445995 324824 58468 55480 2988 1448983 dets 429260 77267 1379186 -1301919 429260 77267 389172 -311905 990014 kokku 6441103 1159400 10794898 -9635498 6441103 1159400 727955 431445 10066942 1 Deklaratsi ooni esitamise kuupäev 2 18 % määra-ga Käibemaksusmaks tatav käive 18 % 3 4 3161293 vahe Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Maksus tamispe riood Kuu Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Kontrollimise tulemus eest 2004 21.06.04 mai 20.07.04 juuni 22.08.04 juuli 21.09.04 aug 21.10.04 sept 22.11.04 okt 21.12.04 nov 22.03.05 30 Selliselt esitati E-maksuameti kaudu AS LM nimelt valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ja kajastati perioodil detsember 2003 kuni detsember 2004 eest käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid ja enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud KMS § 4 p 1; § 11 lg 1; § 20 lg 1, 3 p 1 ja 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna AS-i LM nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist OÜ-lt L, OÜ-lt M ja ASlt BG , millistelt tegelikkuses kaupu ja teenuseid ei soetatud. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, mille tulemusel jäi riigieelarvesse käibemaksuna laekumata kokku 12 485 165.00 krooni (tabeli veerg 11, s.t 2 418 223+10 066 942=12 485 165). Alates 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; 2003, 18, 104): § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma käibemaksuseaduse §-s 20sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käibemaksuseaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või käibemaksuseaduse § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti kajastas AS LM käibemaksudeklaratsioonides alusetult tagastamisele ja tasaarvestamisele kuuluvat käibemaksu, tagastusnõude suurendamise eesmärgil kokku summas 12 485 165 krooni (–11 365 563 kr – 1 119 602 kr, s.t tabeli veerg 6 – veerg 10= veerg 11). AS-i LM ja BCi ning DEa poolt esitati süüdistuses märgitud vahemikel käibedeklaratsioone vahendlikult s.t VL vahendusel. VL esitas käibedeklaratsioone e-maksuameti kaudu, BCi ja DEa poolt temale käibemaksuarvestuseks toodud fiktiivsete arvete alusel. V.VL ei olnud teadlik 31 käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise aluseks olevate arvete fiktiivsusest ja oli seega vahendiks. Seega AS LM pani toime maksudeklaratsioonis valeandmete esitamise, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning tagastamisele, hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel tagastamisele hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluvast summast – mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult kokku 12 485 165.00 krooni, s.t AS LM pani toime KarS § 386 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 15.03.2007 on antud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 3892 lg 2 ja 3 järgi). HIi süüdistatakse maksude väärarvutamises järgnevalt: HI osutas vaimset, füüsilist ja ainelist kaasabi AS-ile LM ja tema vastutavatele isikutele – juhatuse liikmele BCile ja nõukogu liikmele DEale, AS-i LM nimelt Maksu- ja Tolliametile käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisel, maksustamisperioodi detsember 2003 kuni detsember 2004 eest, ajavahemikul 24.02.04 kuni 22.03.
4. Valeandmeid sisaldavates käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud, FGi, IHi, JK ja HIi kaasaaitamisel järgnevalt – Nimelt BC tegi, eelneval kokkulepeppel DEaga, ettepaneku JKle, IHile ja FGile asutada äriühing, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oleks esitada AS-le LM fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute kaupade/teenuste eest ja saada selle eest materiaalset kasu. 20.05.2004 soetasidki JK koos IHi ja FGiga osaühingu L ning asusid kõnealuse äriühingu juhatuse liikmeteks, eesmärgiga hakata esitama AS-le LM fiktiivseid metallimüügi arveid ja vahendama fiktiivseid rahaülekandeid. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. Samuti Lisid BC ja DE kokku AS-i BG juhatuse liikme HIi ja OÜ L juhatuse liikmete JK, IHi ja FGiga, et peale seda kui AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha OÜ L arveldusarvetele, kantakse OÜ L arveldusarvetelt olematute kaupade/teenuste eest rahasummad üle AS-i BG arveldusarvetele. Peale seda lepiti kokku OÜ L juhatuse liikmete ja AS-i LM esindajate ning ASi BG juhatuse liikme HIi vahel, et kui raha on laekunud AS-i LM arveldusarvetelt OÜ L arveldusarvetele ja sealt edasi AS-i BG arveldusarvetele, kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Varifirmade pangakontodelt võetakse peale seda ülekantud raha HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas välja. Seejärel lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Samuti kasutasid DE ja BC AS-i LM raamatupidamises AS-i BG ja OÜ M nimelt väljastatud fiktiivseid arveid, mille tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. BCi, DEa ning HIi vahel lepiti kokku, et AS LM kannab olematute kaupade/teenuste eest raha AS-i BG ja OÜ M arveldusarvetele ja sealt kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete, s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Seejärel varifirmade pangakontodelt võetakse HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt ülekantud raha sularahas välja. Peale seda lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest said OÜ L juhatuse liikmed JK, FG ja IH AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus ASlt LM OÜ-le L. Samuti sai sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest OÜ M ja AS-i BG juhatuse liige HI AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus OÜ-lt L AS-le BG , AS-lt LM AS-le BG ja AS-lt LM OÜ-le M. 32 Samuti IH ja FG avasid arvelduskontod ja said allkirjaõiguslikeks isikuteks pankades, kokkulepeppel JKga, selleks, et AS LM saaks näidata tegelikkuses fiktiivsete arvete eest tasumist OÜ-le L. Selleks avasid IH ja FG 20.05.2004 OÜ L arvelduskonto nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja 10.06.2004 said IH ja FG allkirjaõiguslikuks isikuks kontol nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo pangas. Antud OÜ L arveldusarvetele tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele IHi, FGi ja JKga. Seejärel FG ja IH tegid või lasid teha vastavalt eelnevale kokkuleppele JK, BCi ja DEaga OÜ L arveldusarvetelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel AS-i BG juhatuse liige HI esitas OÜ-le L – ülekantud summade alusel fiktiivseid metallimüügi arveid ASi BG nimelt. Seejärel vastavalt eelnevale kokkuleppele BCi, DEa, FGi, IHi ja JKga, tegi AS-i BG kontolt nr xxxxxxxxxxxxxxx AS-i BG juhatuse liige HI ise või lasi teha ülekanded olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, OÜ M arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele OÜ M juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha OÜ M kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ R kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas, OÜ C kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas ja kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx Eesti Ühispangas. Samuti tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM arveldusarvetelt Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele HIiga, AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Seejärel vastavalt kokkuleppele AS-i BG juhatuse liikme HIi ja BCi ning DEaga – tegi HI ise või lasi teha AS-i BG kontodelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. Osa AS-lt LM arvelt nr xxxxxxxxxxxxxxx olematute teenuste ja kaupade eest AS-i BG kontole nr xxxxxxxxxxxxxxx laekunud raha kanti edasi OÜ M AS-i Sampo Pank pangakontole nr xxxxxxxxxxxxxxx, milliselt kontolt võttis HI ülekantud raha välja sularahas ja tagastas AS-i LM esindajatele ise või FGi kaudu. Tegelikkuses mingeid kaupu ega teenuseid AS LM AS-lt BG , OÜ-lt L ega OÜ-lt M ei soetanud, samuti ei soetanud OÜ L kaupu/teenuseid AS-lt BG ja AS BG ega OÜ M ei soetanud kaupu ega teenuseid osaühingutelt R, C ja A. Varifirmade OÜ R, OÜ C ja OÜ A kontodele laekunud raha võeti pangakontodelt sularahas välja varifirmade juhatuse liikmete poolt ja edastati HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. OÜ C arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja xxxxxxxxxxxxxxx võtsid juhatuse liikmed IL (OÜ C) ja HJ (OÜ A) või HI kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. Samuti võtsid OÜ R arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx volitatud isik HJ ja juhatuse liige TL kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. IL, TL ja HJ edastasid pangakontodelt sularahas välja võetud raha HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. Seejärel tagastas HI antud raha 33 sularahas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil, kes oli sellise tegevuse eelnevalt kokku Leppinud IHi ja JKga. Osa olematute kaupade ja teenuste eest OÜ-lt L AS-le BG laekunud summadest ning AS-lt LM AS-le BG või OÜ-le M laekunud summadest, võttis AS BG juhatuse liige HI välja sularahas ASi BG pangakontolt ja tagastas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil. FG ning IH, kokkulepeppel JKga – lasid koostada ja allkirjastasid AS-le LM fiktiivseid metallitoodete müügiarveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastati OÜ L nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele FGi või IHi poolt, vastavalt eelnevale kokkuleppele OIiga ja neid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Samuti AS-i BG juhatuse liige HI lasi koostada ja allkirjastas AS-i BG ja OÜ M nimelt fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastas HI AS-i BG ja OÜ M nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele BCile ja DEale või AS-i LM töötajatele ja antud arveid kasutati AS-i LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus alusetult kajastada käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ L, OÜ M ja AS-i BG poolt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel. Selliselt esitati AS-le LM: OÜ L nimelt koostatud arved IHi ja FGi poolt mais 2004 kuni novembris 2004, eelneval kokkulepeppel JKga ning IHi ja FGi poolt detsembris 2004 ja AS-i BG ning OÜ M nimelt koostatud fiktiivsed arved HIi poolt järgnevalt: kuupäev arve nr 16.12.03 xxx Detsember 2003 30,01,04 xxxx Jaanuar 2004 27,02,04 xxxx Veebruar 2004 31,03,04 xxxx Märts 2004 30,04,04 xxxx firma nimetus summa ilma käibemaksuta käibemaks summa kokku AS BG 1250000,00 225000,00 1475000,00 1250000,00 225000,00 1475000,00 AS BG AS BG AS BG AS BG 1496420,00 1496420,00 269355,60 269355,60 1765775,60 1765775,60 2274222,00 409360,00 2683582,00 2274222,00 409360,00 2683582,00 4040255,00 4040255,00 4373672,00 727245,90 727245,90 787260,95 4767500,90 4767500,90 5160932,95 Arve asukoht toimikus Tl 124, XI kd Tl 150, XX kd Tl 164, IX kd, Tl 123, XI kd Tl 149, XX kd Tl 165, IX kd, Tl 121, XI kd Tl 148, XX kd Tl 158, 159, IX kd, Tl 119, XI kd, Tl 147, XX kd Tl 162, IX kd, Tl 115, XI kd Tl 146, XX kd 34 Aprill 2004 4373672,00 787260,95 5160932,95 24,05,04 xxxx AS BG 2439015,00 439022,70 2878037,70 27,05,04 nr 05-02 OÜ L 384000,00 69120,00 453120,00 27,05,04 nr 05-01 OÜ L 936000,00 168480,00 1104480,00 27,05,04 nr 05-03 OÜ L 261000,00 46980,00 307980,00 28,05,04 nr 05-04 OÜ L 275500,00 49590,00 325090,00 28,05,04 nr 05-05 OÜ L 379665,00 68339,70 448004,70 31,05,04 nr 05-06 OÜ L 278800,00 50184,00 328984,00 31,05,04 nr 05-07 OÜ L 514469,60 92604,53 607074,13 31,05,04 nr 05-08 Mai 2004 OÜ L 693490,00 6161939,60 124828,20 1109149,13 818318,20 7271088,73 09,06,04 nr 06-09 OÜ L 371657,60 66898,37 438555,97 11,06,04 nr 06-12 OÜ L 428850,00 77193,00 506043,00 11,06,04 nr 06-13 OÜ L 299265,00 53867,70 353132,70 14,06,04 nr 06-14 OÜ L 954000,00 171720,00 1125720,00 15,06,04 nr 06-15 OÜ L 274725,00 49450,50 324175,50 16,06,04 nr 06-16 OÜ L 235845,00 42452,10 278297,10 18,06,04 nr 06-17 OÜ L 262890,00 47320,20 310210,20 21,06,04 nr 06-18 OÜ L 732290,00 131812,20 864102,20 21,06,04 nr 06-19 OÜ L 429948,00 77390,64 507338,64 21,06,04 nr 06-20 OÜ L 295062,60 53111,27 348173,87 28,06,04 nr 06-21 OÜ L 236060,00 42490,80 278550,80 30,06,04 nr 06-22 OÜ L 279616,00 50330,88 329946,88 30,06,04 nr 06-23 OÜ L 249528,00 44915,04 294443,04 30,06,04 nr 06-24 Juuni 2004 OÜ L 397212,00 5446949,20 71498,16 980450,86 468710,16 6427400,06 05,07,04 nr 07-25 OÜ L 728000,00 131040,00 859040,00 06,07,04 nr 07-25/2 OÜ L 257550,00 46359,00 303909,00 07,07,04 nr 07-25/1 OÜ L 462730,00 83291,40 546021,40 Tl 163, IX kd, Tl 117, XI kd Tl 145, XX kd Tl 27, IX kd; lk 312, X kd Tl 139, V kd; tl 28 IX; tl 313 X kd Tl 29, IX kd, 311, X kd Tl 30, IX kd, lk 310, X kd Tl 31, IX kd, tl 309, X kd Tl 32, IX kd, tl 308, X kd Tl 33, IX kd, tl 307, X kd Tl 34, IX kd, tl 306, X kd Tl 35, IX kd; tl 305 X kd Tl 36, lk157 X kd; tl 304, X kd Tl 37, IX kd; tl 303, X kd Tl 38, IX kd; tl 302, X kd Tl 39, IX kd; tl 301, X kd Tl 40, IX kd; tl 300, X kd Tl 41, IX kd; tl 299, X kd Tl 42, IX kd; tl 298, X kd Tl 43 , IX kd; tl 297, X kd Tl 44, IX kd; lk 296, X kd Tl 45, IX kd; tl 295, X kd Tl 46, IX kd; tl 294, X kd Tl 47, IX kd; tl 293, X kd Tl 48, IX kd; lk 292, X kd Tl 49, IX kd; tl 291, X kd Tl 50, IX kd; tl 289, X kd Tl 51, IX kd; tl 290, X kd 35 08,07,04 nr 07-25/3 OÜ L 232024,80 41764,46 273789,26 12,07,04 nr 07-25/4 OÜ L 253490,40 45628,27 299118,67 15,07,04 nr 07-27 OÜ L 277848,00 50012,64 327860,64 19,07,04 nr 07-28 OÜ L 483117,50 86961,15 570078,65 20,07,04 nr 07-29 OÜ L 304320,00 54777,60 359097,60 22,07,04 nr 07-31 OÜ L 302880,00 54518,40 357398,40 23,07,04 nr 07-30 OÜ L 382560,00 68860,80 451420,80 26,07,04 nr 07-32 OÜ L 321501,20 57870,22 379371,42 26,07,04 nr 07-33 OÜ L 775600,00 139608,00 915208,00 27,06,04 nr 07-34 OÜ L 545571,80 98202,92 643774,72 28,06,04 nr 07-35 OÜ L 268821,00 48387,78 317208,78 30,07,04 nr 07-36 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,07,04 nr 07-37 Juuli 2004 OÜ L 587444,00 6453458,70 105739,92 1161622,56 693183,92 7615081,26 02,08,04 nr 08-38 OÜ L 293415,00 52814,70 346229,70 02,08,04 nr 08-39 OÜ L 473815,00 85286,70 04,08,04 nr 08-40 OÜ L 803700,00 144666,00 04,08,04 nr 08-41-1 OÜ L 249147,00 44846,46 06,08,04 nr 08-42-1 OÜ L 263370,40 47406,67 11,08,04 nr 08-43 OÜ L 273257,60 49186,37 13,08,04 nr 08-44 OÜ L 446028,00 80285,04 13,08,04 nr 08-45 OÜ L 301112,00 54200,16 13,08,04 nr 08-46 OÜ L 237150,00 42687,00 16,08,04 nr 08-47-1 OÜ L 276712,50 49808,25 23,08,04 nr 08-48 OÜ L 264817,50 47667,15 24,08,04 nr 08-49 OÜ L 24,08,04 nr 08-50 OÜ L 280862,40 50555,23 27,08,04 nr 08-51 OÜ L 292428,20 52637,08 31,08,04 nr 08-52 OÜ L 709500,00 127710,00 31,08,04 nr 08-53 OÜ L 279475,70 50305,63 31,08,04 nr 08-54 OÜ L 412500,00 74250,00 662930,25 119327,45 Tl 52, IX kd; tl 288, X kd Tl 53, IX kd; lk 287, X kd Tl 54, IX kd; lk 286, X kd Tl 55, IX kd; tl 285, X kd Tl 56, IX kd; tl 284, X kd Tl 57, IX kd; lk 282, X kd Tl 58, IX kd; lk 283, X kd Tl 59, IX kd; tl 281, X kd Tl 60, IX kd; tl 280, X kd Tl 61, IX kd; tl 279, X kd Tl 62, IX kd; tl 278, X kd Tl 63, IX kd; tl 277, X kd Tl 64, IX kd; lk 276, X kd Tl 65, IX kd; lk 275, X kd Tl 66, IX kd; 559101,70 tl 274, X kd Tl 67, IX kd; 948366,00 lk 273, X kd Tl 68, IX kd; 293993,46 tl 272, X kd Tl 69, IX kd; 310777,07 lk 271, X kd Tl 70, IX kd; 322443,97 tl 270, X kd Tl 71, IX kd; 526313,04 lk 269, X kd Tl 72, IX kd; 355312,16 tl 268, X kd Tl 73, IX kd; 279837,00 tl 267, X kd Tl 74, IX kd; 326520,75 lk 266, X kd Tl 75, IX kd; 312484,65 lk 265, X kd Tl 76, IX kd; 782257,70 tl 264, X kd Tl 77, IX kd; 331417,63 lk 263, X kd Tl 79, IX kd; 345065,28 lk 262, X kd Tl 78, IX kd; 837210,00 tl 261, X kd Tl 83, IX kd; 329781,33 lk 260, X kd Tl 80, IX kd; 486750,00 lk 259, X kd 36 Tl 81, IX kd; tl 258, X kd Tl 82, IX kd; lk 257, X kd 31,08,04 nr 08-55 OÜ L 465600,00 83808,00 549408,00 31,08,04 nr 08-56 August 2004 OÜ L 273420,00 7259241,55 49215,60 1306663,49 322635,60 8565905,04 20,09,04 xxxx AS BG 10,09,04 nr 09-58 OÜ L 281240,00 50623,20 13,09,04 nr 09-58-1 OÜ L 549530,00 98915,40 14,09,04 nr 09-58-2 OÜ L 368820,00 66387,60 14,09,04 nr 09-59 OÜ L 301904,00 54342,72 17,09,04 nr 09-60-1 OÜ L 301530,60 54275,51 21,09,04 nr 09-60-2 OÜ L 262991,00 47338,38 22,09,04 nr 09-60-3 OÜ L 24,09,04 nr 09-62 OÜ L 310280,40 55850,47 24,09,04 nr 09-63 OÜ L 478800,00 86184,00 24,09,04 nr 09-64 OÜ L 476560,00 85780,80 24,09,04 nr 09-64-1 OÜ L 246326,00 44338,68 29,09,04 nr 09-65 OÜ L 289911,80 52184,12 29,09,04 nr 09-66 OÜ L 281032,50 50585,85 29,09,04 nr 09-66-1 OÜ L 285200,00 51336,00 29,09,04 xxxx AS BG 844200,00 151956,00 30,09,04 nr 09-67 OÜ L 275773,20 49639,18 30,09,04 nr 09-68 OÜ L 482320,00 86817,60 30,09,04 nr 09-69 OÜ L 868000,00 156240,00 30,09,04 nr 09-70 OÜ L 487500,00 87750,00 30,09,04 nr 09-71 September 2004 OÜ L 516000,00 92880,00 Tl 160, IX kd 230100,00 Tl 144, XX kd Tl 84, IX kd; 331863,20 tl 256, X kd Tl 85, IX; 648445,40 tl 255, X kd Tl 86, IX kd; 435207,60 lk 254, X kd Tl 87, IX kd; 356246,72 lk 253, X kd Tl 88, IX kd; 355806,11 lk 252, X kd Tl 89, IX kd; 310329,38 tl 251, X kd Tl 90, IX kd; 687397,20 tl 250, X kd Tl 91, IX kd; 366130,87 tl 249, X kd Tl 92, IX kd; 564984,00 tl 248, X kd Tl 93, IX kd; 562340,80 lk 247, X kd Tl 94, IX kd; 290664,68 lk 246, X kd Tl 95, IX kd; 342095,92 lk 245, X kd Tl 96, IX kd; 331618,35 tl 244, X kd Tl 97, IX kd; 336536,00 lk 243, X kd Tl 161, IX kd, lk118, XI kd, 996156,00 lk143, XX kd Tl 98, IX kd; 325412,38 lk 242, X kd Tl 99, IX kd, 569137,60 lk 241, X kd Tl 100, IX kd; 1024240,00 tl 240, X kd Tl 101, IX kd; 575250,00 lk 239, X kd Tl 102, IX kd; 608880,00 lk 238, X kd 8685459,50 1563382,71 10248842,21 195000,00 582540,00 35100,00 104857,20 11,10,04 nr 10-71-1 OÜ L 392000,00 70560,00 462560,00 12,10,04 nr 10-71-2 OÜ L 135000,00 24300,00 159300,00 14,10,04 nr 10-72 14,10,04 nr 10-72-1 OÜ L OÜ L 340904,00 456000,00 61362,72 82080,00 402266,72 538080,00 Tl 103-104, IX kd; lk 236, X kd Tl 105-106, IX kd; lk 237, X kd Tl 107, lk109, IX kd; lk 235, X kd Tl 108, IX kd, 37 15,10,04 nr 10-73 OÜ L 250506,30 45091,13 295597,43 15,10,04 nr 10-73-1 OÜ L 349496,00 62909,28 412405,28 15,10,04 nr 10-73-2 OÜ L 801990,00 144358,20 946348,20 19,10,04 nr 10-74 OÜ L 456760,00 82216,80 538976,80 19,10,04 nr 10-74-1 OÜ L 279533,60 50316,05 329849,65 20,10,04 nr 10-75 OÜ L 292853,00 52713,54 345566,54 25,10,04 nr 10-75-1 OÜ L 273124,80 49162,46 322287,26 27,10,04 nr 10-76 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 27,10,04 nr 10-77 OÜ L 295348,40 53162,71 348511,11 27,10,04 nr 10-77-1 OÜ L 441900,00 79542,00 521442,00 29,10,04 nr 10-78 OÜ L 786800,00 141624,00 928424,00 29,10,04 nr 10-78-1 OÜ L 281550,00 50679,00 332229,00 29,10,04 nr 10-79 OÜ L 291989,60 52558,13 344547,73 29,10,04 nr 10-80 OÜ L 466374,00 83947,32 550321,32 29,10,04 nr 10-81 OÜ L 279000,00 50220,00 329220,00 29,10,04 nr 10-82 OÜ L 240000,00 43200,00 283200,00 29,10,04 nr 10-83 Oktoober 2004 OÜ L 472500,00 85050,00 557550,00 8370429,70 1506677,34 9877107,04 02,11,04 nr 11-84-1 OÜ L 288480,00 51926,40 340406,40 16,11,04 nr 11-86 OÜ L 255884,00 46059,12 301943,12 16,11,04 nr 11-86-1 OÜ L 239353,20 43083,58 282436,78 18,11,04 nr 11-87 OÜ L 226666,10 40799,90 267466,00 18,11,04 nr 11-87-1 OÜ L 249600,00 44928,00 294528,00 19,11,04 nr 11-88 OÜ L 777024,00 139864,32 916888,32 19,11,04 nr 11-89 19,11,04 nr 11-89-1 OÜ L OÜ L 471388,00 462500,00 84849,84 83250,00 556237,84 545750,00 lk 234, X kd Tl 110, lk113, IX kd; lk 233, X kd Tl 112, IX kd; tl 232, X kd Tl 111, IX; tl 231, X kd Tl 114, lk116, IX kd; lk 230, X kd Tl 115, IX kd, lk 229, X kd Tl 117, lk118, IX kd; lk 228, X kd Tl 119, lk120, IX kd; tl 227, X kd Tl 121, IX kd; tl 226, X kd Tl 122, lk125, IX kd; lk 225, X kd Tl 123, lk124, IX kd; lk 224, X kd Tl 126, lk128, lk131, IX kd; lk 223, X kd Tl 130, IX kd; tl 222, X kd Tl 127, lk132, IX kd; lk 221, X kd Tl 129, lk133, IX kd; lk 220, X kd Tl 134, IX kd; tl 219, X kd Tl 135, IX kd; tl 218, X kd Tl 136, IX kd; tl 217, X kd Tl 137, IX kd; lk 216, X kd Tl 139, IX kd; lk 215, X kd Tl 138, IX kd; tl 214, X kd Tl 140, IX kd; tl 213, X kd Tl 141, IX kd; tl 212, X kd Tl 142, IX kd; lk 211, X kd Tl 143, IX kd; tl 210, X kd Tl 144, IX kd; 38 23,11,04 nr 11-90 OÜ L 287360,00 51724,80 339084,80 23,11,04 nr 11-90-1 OÜ L 803720,00 144669,60 948389,60 24,11,04 nr 11-91 OÜ L 222269,60 40008,53 262278,13 25,11,04 nr 11-92 OÜ L 809946,00 145790,28 955736,28 29,11,04 nr 11-94 OÜ L 236800,00 42624,00 279424,00 29,11,04 nr 11-95 OÜ L 298006,50 53641,17 351647,67 30,11,04 nr 11-96 OÜ L 469370,00 84486,60 553856,60 30,11,04 nr 11-97 OÜ L 288000,00 51840,00 339840,00 30,11,04 nr 11-98 OÜ L 163540,00 29437,20 192977,20 30,11,04 nr 11-99 OÜ L 270000,00 48600,00 318600,00 30,11,04 nr 11-100 OÜ L 432000,00 77760,00 509760,00 30,11,04 nr 11-101 November 2004 OÜ L 798000,00 143640,00 941640,00 8049907,40 1448983,34 9498890,74 03,12,04 xxxx OÜ M 1755000,00 315900,00 2070900,00 17,12,04 xxxx OÜ M 1917000,00 345060,00 2262060,00 29,12,04 xxxx OÜ M 13,12,04 12-103 OÜ L 20.12.04 12-107 OÜ L Detsember 2004 2004a KOKKU 2003a KOKKU KÕIK KOKKU (2003 ja 2004 aasta) 1188000,00 347077,50 292995,20 213840,00 62473,95 52739,14 1401840,00 409551,45 345734,34 5500072,70 990013.10 6490085,80 68112027,35 12260165,00 80372193,35 1250000,00 225000,00 69362027,35 12485166,00 81847193,35 lk 209, X kd Tl 145, IX kd; lk 208, X kd Tl 146, IX kd; lk 207, X kd Tl 147, IX kd; lk 206, X kd Tl 148, IX kd; tl 205, X kd Tl 149, IX kd, lk 204, X kd Tl 150, IX kd; lk 203, X kd Tl 151, IX kd; tl 202, X kd Tl 152, IX kd; tl 201, X kd Tl 153, IX kd; lk 200, X kd Tl 154, IX kd; lk 199, X kd Tl 155, IX kd; tl 198, X kd Tl 156, IX kd; lk 197, X kd tl 14, IX kd, tl 100, XI kd tl 13, IX kd, tl 102, XI kd tl 12, IX kd, tl 99, XI kd, tl 101, XI kd tl 196, X kd tl 195, X kd 1475000,00 Selle tulemusel esitati ASi LM nimelt 2003.a detsembrikuu – 2004.a aprillikuu eest käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Kontrollimise tulemus vahe 39 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Täiendavalt eelTasumiarvesse sele (+) tasumivõi sele tagastakuuluv misele (-) käibekuuluv maks käibe(veerg 5maks veerg 9) 6 7 8 9 10 551842 -473027 437860 78815 326842 -248027 221509 525289 -303780 1230606 221509 255933 -34424 269356 18 % määra-ga maksusKäibetatav maks käive 18 % Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks 3 4 5 16.06.04 437860 78815 24.02.04 1230606 Deklaratsi ooni Maksus esitamise tamispe kuupäev riood Kuu 2 1 11 2003 dets 225000 2004 jaan 22.03.04 veebr 1272905 229123 429999 -200876 1272905 229123 20639 208484 409360 märts 21.04.04 2146543 386378 754288 -367910 2146543 386378 27042 359336 727246 aprill 21.05.04 2389048 430029 814501 -384472 2389048 430029 27240 402789 787261 7476962 1345854 3075919 -1730065 7476962 1345854 657696 688158 2418223 Samuti esitati selle tulemusel AS-i LM käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: nimelt 2004.a mai- detsembrikuu kokku AS LM nimelt käibedeklaratsioonides esitatud andmed Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv 18 % määra- Käibekäibega maksus- maks maks tatav käive 18 % Tasumisele (+) või tagastamisele (-) kuuluv käibemaks Täien-davalt eelarvesse tasumi-sele kuuluv käibe-maks (veerg 5veerg 9) 5 6 7 8 9 10 11 569033 1195673 -626640 3161293 569033 86524 482509 1109149 310305 55855 1004388 -948533 310305 55855 23937 31918 980451 287575 51764 1197014 -1145250 287575 51764 35391 16373 1161623 339254 61066 1337925 -1276859 339254 61066 31262 29804 1306662 1268204 228277 1609362 -1381085 1268204 228277 45979 182298 1563383 320388 57670 1566887 -1509217 320388 57670 60210 -2540 1506677 324824 58468 1504463 -1445995 324824 58468 55480 2988 1448983 dets 429260 77267 1379186 -1301919 429260 77267 389172 -311905 990014 kokku 6441103 1159400 10794898 -9635498 6441103 1159400 727955 431445 10066942 1 Deklaratsi ooni esitamise kuupäev 2 18 % määra-ga Käibemaksusmaks tatav käive 18 % 3 4 3161293 vahe Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Maksus tamispe riood Kuu Sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata Kontrollimise tulemus eest 2004 21.06.04 mai 20.07.04 juuni 22.08.04 juuli 21.09.04 aug 21.10.04 sept 22.11.04 okt 21.12.04 nov 22.03.05 Selliselt esitati E-maksuameti kaudu AS LM nimelt valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ja kajastati perioodil detsember 2003 kuni detsember 2004 eest 40 käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksusummasid ja enammakstud käibemaksu, rikkudes sellega 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud KMS § 4 p 1; § 11 lg 1; § 20 lg 1, 3 p 1 ja 01.05.2004 kehtima hakanud KMS § 24 lg 1, § 29 lg 1 ja lg 3 ettenähtud kohustusi, kuna AS-i LM nimelt esitatud käibedeklaratsioonides kajastati alusetult soetamist OÜ-lt L, OÜ-lt M ja ASlt BG , millistelt tegelikkuses kaupu ja teenuseid ei soetatud. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seaduses sätestatud korras, mille tulemusel jäi riigieelarvesse käibemaksuna laekumata kokku 12 485 165.00 krooni (tabeli veerg 11, s.t 2 418 223+10 066 942=12 485 165). Alates 01.01.2002 kuni 31.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse (RT I 2001, 64, 368; 2003, 18, 104): § 11 lg 1 kohaselt peab maksukohustuslane maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma registreeritud maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma käibemaksuseaduse §-s 20sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust vastavalt §-s 27 sätestatule ning esitama § 28 nõuete kohaseid arveid. Maksukohustuslasena registreerimise päevast alates võib käibemaksuseaduse § 20 lõikes 1 nimetatud mahaarvamisi teha pärast maksukohustuslasena registreerimist soetatud kauba ja saadud teenuse puhul. § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe või käibemaksuseaduse § 3 lg 2 nimetatud tehingu või toimingu tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 20 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554): § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti HIi kaasaaitamisel kajastasid DE ja BC AS LM käibemaksudeklaratsioonides alusetult tagastamisele ja tasaarvestamisele kuuluvat käibemaksu, tagastusnõude suurendamise eesmärgil kokku summas 12 485 165 krooni (–11 365 563 kr – 1 119 602 kr, s.t tabeli veerg 6 – veerg 10= veerg 11). AS-i LM ja BCi ning DEa poolt esitati süüdistuses märgitud vahemikel käibedeklaratsioone vahendlikult s.t VL vahendusel. VL esitas käibedeklaratsioone e-maksuameti kaudu, BCi ja DEa poolt temale käibemaksuarvestuseks toodud fiktiivsete arvete alusel. V.VL ei olnud teadlik 41 käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamise aluseks olevate arvete fiktiivsusest ja oli seega vahendiks. Seega HI aitas vaimse, füüsilise ja ainelise kaasabi osutamise teel kaasa maksudeklaratsioonis valeandmete esitamisele, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ning tagastamisele, hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel tagastamisele hüvitamisele ja tasaarvestamisele kuuluvast summast – mille tulemusel jäi maksudena laekumata ja tagastati ning tasaarvestati alusetult kokku 12 485 165 krooni, s.t HI pani toime KarS § 22 lg 3 - § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 15.03.2007 on antud kuritegu kvalifitseeritav KarS § 22 lg 3 - § 3892 lg 2 järgi). FG’i süüdistatakse maksude väärarvutamisele kaasaaitamises järgnevalt: FG osutas vaimset, füüsilist ja ainelist kaasabi AS-ile LM ja tema vastutavatele isikutele – juhatuse liikmele BCile ja nõukogu liikmele DEale, AS-i LM nimelt Maksu- ja Tolliametile käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamisel, maksustamisperioodi mai 2004 kuni detsember 2004 eest, ajavahemikul 27.05.04 kuni 20.12.
5. Valeandmeid sisaldavates käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasutud käibemaksu) enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud. Nimelt BC tegi, eelneval kokkulepeppel DEaga, ettepaneku JKle, IHile ja FGile asutada äriühing, millise tegevuse ainukeseks eesmärgiks oleks esitada AS-le LM fiktiivseid arveid, s.o arveid olematute kaupade/teenuste eest ja saada selle eest materiaalset kasu. 20.05.2004 soetasidki JK koos IHi ja FGiga osaühingu L ning asusid kõnealuse äriühingu juhatuse liikmeteks, eesmärgiga hakata esitama AS-le LM fiktiivseid metallimüügi arveid ja vahendama fiktiivseid rahaülekandeid. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja esitada valeandmeid tagastusnõude suurendamise eesmärgil. Samuti JK koos IHi ja FGiga aitasid AS-l LM ja tema vastutavatel isikutel panna toime maksude väärarvutust selliselt, et peale seda kui AS LM kandis olematute kaupade/teenuste eest raha OÜ L arveldusarvetele, kanti OÜ L arveldusarvetelt olematute kaupade/teenuste eest rahasummad üle AS-i BG arveldusarvetele. Peale seda lepiti kokku OÜ L juhatuse liikmete ja AS-i LM esindajate ning AS-i BG juhatuse liikme HIi vahel, et kui raha on laekunud AS-i LM arveldusarvetelt OÜ L arveldusarvetele ja sealt edasi AS-i BG arveldusarvetele, kantakse raha edasi HIi poolt või tema korraldusel, majandustegevust mitteomavate ettevõtete s.o varifirmade OÜ C, OÜ R ja OÜ A pangakontodele. Varifirmade pangakontodelt võetakse peale seda ülekantud raha HIi või varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas välja. Seejärel lepiti omavahel kokku, et peale raha väljavõtmist varifirmade pangakontodelt, tagastatakse raha sularahas AS-i LM esindajatele. Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest said OÜ L juhatuse liikmed JK, FG ja IH AS-ilt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus AS-lt LM OÜ-le L. Samuti IH ja FG avasid arvelduskontod ja said allkirjaõiguslikeks isikuteks pankades, kokkulepeppel JKga, selleks, et AS LM saaks näidata tegelikkuses fiktiivsete arvete eest tasumist OÜ-le L. Selleks avasid IH ja FG 20.05.2004 OÜ L arvelduskonto nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja 10.06.2004 said IH ja FG allkirjaõiguslikuks isikuks kontol nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo pangas. Antud OÜ L arveldusarvetele tegid BC ja DE ise või lasid teha AS-i LM nimelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest – vastavalt eelnevale kokkuleppele IHi, FGi ja JKga. Seejärel FG ja IH tegid või lasid teha vastavalt eelnevale kokkuleppele JK, BCi ja DEaga OÜ L arveldusarvetelt ülekandeid olematute teenuste/kaupade eest AS-i BG kontodele nr xxxxxxxxxxxxxxx Hansapangas ja nr xxxxxxxxxxxxxxx Sampo Pangas. Peale seda AS-i BG juhatuse liige HI esitas OÜ-le L – ülekantud summade alusel fiktiivseid arveid AS-i BG nimelt. Seejärel vastavalt eelnevale kokkuleppele BCi, DEa, FGi, IHi ja JKga, tegi AS-i BG kontolt nr xxxxxxxxxxxxxxx AS-i BG juhatuse liige HI ise või lasi teha ülekanded olematute 42 teenuste/kaupade eest variettevõtete OÜ C arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx, OÜ R arveldusarvele nr xxxxxxxxxxxxxxx ja OÜ A arveldusarvele Hansapangas nr xxxxxxxxxxxxxxx ja Sampo Pangas nr xxxxxxxxxxxxxxx. OÜ C arveldusarvelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ning OÜ A arveldusarvetelt nr xxxxxxxxxxxxxxx ja nr xxxxxxxxxxxxxxx võtsid juhatuse liikmed IL (OÜ C) ja HJ (OÜ A) või HI kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. Samuti võtsid OÜ R arveldusarvelt nr xxxxxxxxxxxxxxx volitatud isik HJ ja juhatuse liige TL kogu ülekantud raha sularahas pangakontodelt välja. IL, TL ja HJ edastasid pangakontodelt sularahas välja võetud raha HIile – tagastamiseks AS-i LM esindajatele. Seejärel tagastas HI antud raha sularahas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil, kes oli sellise tegevuse eelnevalt kokku leppinud IHi ja JKga. Osa olematute kaupade ja teenuste eest OÜ-lt L AS-le BG laekunud summadest, võttis AS BG juhatuse liige HI välja sularahas AS-i BG pangakontolt ja tagastas DEale ja BCile või AS-i LM töötajatele ise või lasi seda teha OÜ L juhatuse liikmel FGil. Sellise fiktiivsete arvete esitamise ja fiktiivsete ülekannete vahendamise tegevuse eest sai AS-i BG juhatuse liige HI AS-lt LM tasu 2-3% iga fiktiivse ülekande pealt, mis laekus OÜ-lt L AS-le BG – vastavalt kokkuleppele OÜ L juhatuse liikmetega ja AS-i LM esindajatega. FG ning IH, kokkulepeppel JKga – lasid koostada ja allkirjastasid AS-le LM fiktiivseid metallitoodete müügiarveid, vastavalt AS-i LM poolt ülekantud summade suuruse ja BCilt ning DEalt saadud andmete alusel. Seejärel edastati OÜ L nimelt koostatud ja allkirjastatud fiktiivsed arved AS-i LM esindajatele FGi või IHi poolt, eelneval kokkulepeppel OIiga ja neid kasutati ASi LM raamatupidamises valeandmeid sisaldavate maksudeklaratsioonide esitamiseks. Selle tulemusel tekkis AS-il LM võimalus alusetult kajastada käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksusummasid, mis olid kajastatud OÜ L poolt väljastatud sisult fiktiivsetel arvetel, kuna tegelikkuses mingeid kaupu/teenuseid AS LM OÜ-lt L ei soetanud. Samuti ei soetanud OÜ L kaupu ega teenuseid AS-ilt BG , milline omakorda ei soetanud kaupu ega teenuseid osaühingutelt R, C ja A. JK, IHi ja FGi poolt juhitava ettevõtte OÜ L nimelt esitati IHi ja FGi poolt, eelneval kokkulepeppel JKga 27.05.04-29.11.04 ning IHi ja FGi poolt 30.11.04-20.12.04 – AS-le LM järgmised fiktiivsed arved, s.o arved olematute kaupade/teenuste eest: kuupäev arve nr firma nimetus summa ilma käibemaksuta kä