2015 vastab
lg.2,3)-§ 22 lg.3,
1 lg.2, lg.3-§ 22lg.3, § 255 lg.1 ja § 424 järgi, Sergei Rassatkini süüdistuses
2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2),
1 lg.2, § 255 lg.1 järgi, Roman Buglevski süüdistuses
2 lg.2,lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2,3)-§ 22 lg.3,
1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi, Viktor Lihhatšovi süüdistuses
2 lg.2, lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2,3)-§ 22 lg.3,
1 lg.2, lg.3-§ 22lg.3, § 255 lg.1 järgi , O.A süüdistuses
1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3
1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 järgi, S.T süüdistuses
1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3
1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Katrin Mikenberg Kaitsjad Kaspar Lind, Margus Lentsius, Mart Missik, Alla Jakobson, SÜÜDISTATAVAD : JÜRI BADER -Elu- või asukoht ja aadress: XXX , isikukood : 37202160342, kodakondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: keskharidus, emakeel:vene keel .Töökoht , õppeasutus:XX. Karistatus:kriminaal-korras karistatus puudub.Väärteo korras korduvalt karistatud (valdavalt erinevad liiklusalased väärteod).Tõkend: kehtiv tõkend puudub.viibis vahi all alates 29.05.2014 kuni 14.11.2014 ROMAN BUGLEVSKI-Elukoht ja aadress: XXX, isikukood :38404062718 , kodakondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: keskharidus, emakeel:vene keel, valdab eesti keelt.Töökoht : XX. Karistatus: varem kriminaalkorras karistamata, karistatud liiklusalaste väärtegude eest. Tõkend: kehtiv tõkend puudub, viibis vahi all 29.05.2014 kuni 10.10.2014.a. VIKTOR LIHHATŠOV- elukoht : XXX isikukood: 38503122716, koda-kondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: kõrgharidus, emakeel: vene keel, valdab vabalt eesti keelt. Töökoht : X OÜ, arendusjuht. Karistatus: varem kriminaalkorras karistamata, karis-tatud liiklusalaste väärtegude eest, tõkend: kehtiv tõkend puudub, viibis Harju Maakohtu 29.05. 2014 määruse nr 114-4718 alusel vahi all 29.05.2014-15.10.2014,(kahtlustatavana kinni peetud 27.05.2014) O.A-elukoht :XXX, isikukood xxxxxxxxxxx,Koda-kondsus:Eesti Vabariigi kodanik, haridus: keskharidus, emakeel: vene keel. Töökoht :Y OÜ. Karistatus: Kriminaalkorras karistatus puudub. Üks liiklusalane väärtegu. Tõkend: kehtiv tõkend puudub. SERGEI RASSADKIN-elukoht ja aadress: XXX, isikukood 38203212739, kodakondsus: Eesti Vabariigi kodanik, haridus: Keskharidus, emakeel:vene keel.Töökoht –X OÜ.Karistatus: Karistatud kolmel korral erinevate liiklusväärtegude eest rahatrahviga. Tõ-kend: kehtiv puudub. S.T- elukoht ja aadress:XXX , isikukood :xxxxxxxxxxx, koda-kondsus:Eesti Vabariigi kodanik, haridus: kõrgharidus, emakeel:eest keel.Karistatus: puudub.Tõkend: puudub. RESOLUTSIOON Mõista Jüri Bader süüdi
2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2,3)-§ 22 lg.3,
1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi ja
lg.1 ja
Mõista Jüri Bader süüdi
järgi ja karistada teda 6(kuue) kuulise vangistusega.
lg.2 alusel mõista liitkaristus, suurendades raskeimat põhikaristust ning liitkaristuseks mõista Jüri Baderile 3(kolm) aastat ja 3(kolm) kuud vangistust.
lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Jüri Baderi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 14.11.2014.a.s.o. 172 päeva ehk 5 kuud ja 22 päeva, seega ärakandmata karistuseks on vangistus 2(kaks) aastat, 9 (üheksa) kuud ja 8(kaheksa) päeva.
lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Jüri Bader ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . Mõista Jüri Baderile
järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest
lg.1 p.1 alusel lisakaristusena mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmine 3(kolmeks) kuuks. LS § 127 alusel tuleb Jüri Baderil kohtuotsuse jõustumisest arvates 5(viie) tööpäeva jooksul oma juhiluba loovutada Maanteeametile. 2
p 1 alusel arvestada Jüri Baderile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida Jüri Baderilt riigi tuludesse
lg 1 ja
lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab
lg 2 - § 22 lg 3) ning
lg 1 alusel sularaha summas 960.(üheksasada kuuskümmend) eurot, mille Harju Maakohus arestis 04.05.2016 kohtumäärusega 116-3115 ja mis asub menetleja (Maksu- ja Tolliamet) deposiitarvel. Vastavalt kolmanda isiku LM 15.11.2016 protokollilisele nõusolekule konfiskeerida
lg 2 p 1 ja
lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab
lg 2 - § 22 lg 3) ning
lg 1 alusel kolmandale isikule LM kuuluv sõiduk BMW X6 XDRIVE (vin-kood xxxxxx, reg.märk xxxxxx), mis arestiti Harju Maakohtu 13.06.2014 määrusega nr 1-14-5219. Asitõendid ja äravõetud esemed: Tagastada Jüri Baderile kohtuotsuse jõustumisel žetoonid (590 tükki), mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil X, Tallinn ja mis asuvad hoiul Maksu- ja Tolliametis. Mõista Roman Buglevski süüdi
2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2,3)- § 22 lg.3,
1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning
lg.1 järgi ja
lg.1 ja
lg.1 alusel karistada teda 3(kolme) aastase vangistusega.
lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Roman Buglevski poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 10.10.2014, so 137 päeva ehk 4 kuud ja 17 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 13 (kolmteist) päeva.
lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Roman Buglevski ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .
p 1 alusel arvestada Roman Bulglevskile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida Roman Buglevskilt riigi tuludesse
lg 1 ja
lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.15 vastab
lg 2 - § 22 lg 3) ning
lg 1 alusel käekellad: Louis Moinet (1 käekell), Gant (2 käekella), Tissot (1 käekell), mis asuvad hoiul Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonnas. Mõista Roman Buglevskilt
korras välja 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot, mis vastab
lg 1 ja
lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab
lg 2 § 22 lg 3) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Asitõendid ja äravõetud esemed: Tagastada Roman Buglevskile kohtuotsuse jõustumisel klotsersõrmus, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX. Mõista Sergei Rassatkin süüdi
2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2),
1 lg.2 ning
lg.1 järgi ja
lg.1 ja
3
lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Sergei Rassatkin ei pane 4(nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .
p 1 alusel arvestada Sergei Rassatkinile määratud 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Mõista Sergei Rassadkinilt
korras välja 45 000 (nelikümmend viis tuhat) eurot, mis vastab
lg 1 ja
lg 2 (alates 01.01.2015 vastab
lg 2) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Nimetatud summa tasub Sergei Rassadkin 1 (ühe) aasta jooksul kohtuotsuse jõustumisest. Nimetatud kriminaaltulu asenduskonfiskeerimise (
MS § 142 alusel Harju Maakohtu 28.04.2016 kohtumäärusega kohtuasjas nr 1-16-3031 arestitud Sergei Rassadkinile kuuluvad käekellad Patek Philippe Geneve ja Paul Picot Cronometer jätta aresti alla kuni nende müügini täitemenetluses või nende arestist vabastamisega täitemenetluse seadustiku § 77 või § 49 lg 1 alusel. Asitõendid : Tagastada Sergei Rassadkinile kohtuotsuse jõustumisel käekell Van der Bauwede ja uur Borel Neu Chatel, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX. Mõista Viktor Lihhatšov süüdi
2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2,3)- § 22 lg.3,
1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning
lg.1 järgi ja
lg.1 ja
lg.1 alusel karistada teda 3(kolme) aastase vangistusega.
lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Viktor Lihhatšovi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 15.10.2014, so 142 päeva ehk 4 kuud ja 22 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 8 (kaheksa) päeva.
lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Viktor Lihhatšov ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .
p 1 alusel arvestada Viktor Lihhatšovile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida kolmandalt isikult Z OÜ (reg.kood xxxxxxxx)
lg 2 p 1 alusel 32 000 (kolmkümmend kaks tuhat) eurot, mis asub menetleja arvelduskontol nr EE891010220034796011 (02.07.2014 kohtumääruse 1-14-5626 alusel arestitud vara asemel Z OÜ nimel riigi tagatiste kontole kantud summa). Mõista O.A süüdi
2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2,3)- § 22 lg.3,
1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja
lg.1 ja
389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
4
lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks O.A poolt eelvangistuses viibitud aeg 3 (kolm)päeva , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva.
lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui O.A ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .
p 1 alusel arvestada O.A’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara:
1 lg.1 alusel konfiskeerida O.A’lt riigi tuludesse sularaha summas 9038.58 eurot (üheksa tuhat kolmkümmend kaheksa eurot, 58 senti) ,mis asub menetleja (Maksu- ja Tolliameti) deposiitarvel. Mõista S. T süüdi
2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
lg.2,3)- § 22 lg.3,
1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja
lg.1 ja
389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab
1 lg.2,3)- § 22 lg.3 alusel karistada teda 1(ühe) aastase vangistusega.
lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks S.T poolt eelvangistuses viibitud aeg 2(kaks)päeva 27-29.05.2014.a. , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva.
lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui S.T ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu .
p 1 alusel arvestada S.T’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates
lg 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab
ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ Y; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS;; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige VT ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxxxx), AT, Sergei Rassadkini ja JG poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu. Nimelt OÜ U töötaja Sergei Rassadkin ja AT ajavahemikul veebruar 2013 kuni 27.05.2013 OÜ U juhatuse liikmena ning alates 28.05.2013 kuni mai 2014 AT kui ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindajana ning OÜ D liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U ja OÜ D huvides näilik alla 325-prooviga kullamaterjali ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine. Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U organiseeris Sergei Rassadkini ja AT kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U, edasiselt OÜ-l D ning seejärel võimaldas OÜ-l D alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. AT, Sergei Rassadkin ja U OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R, selle juhatuse liikme VS ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste 8 isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, A G, A J, R L, V D, M S ja J P) abi. A G, A J, R L, V D, M S ja J P on nimetatud kuriteos
lg 2 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. U OÜ organiseeris kullavalandite ostuks AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga MM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SP (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ST (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VD (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja AT juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), H OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ RG (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U ja puhverettevõtte OÜ RG vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U ja OÜ RG vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le RG ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ RG töötaja S. T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Baderi organiseerimisel läbi GI OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtetele, sealt edasi näidati juba kullavalandite müüki OÜ-le RG, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le U. Nimelt Jüri Baderi organiseerimisel näidati GI OÜ-lt lähtuvatel arvetel ja muudel dokumentidel käibemaksuvaba investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele (L T OÜ, FF OÜ, OÜ H, DF OÜ, SG OÜ, U OÜ, ST OÜ, AG OÜ ja JS OÜ) või osadel juhtudel ka otse II grupi variettevõtetele. Seejärel näidati edasisel müügil arvetel juba käibemaksuga 9 tavapärases korras maksustatava kauba, s.o kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HA OÜ, M OÜ, BC OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Bader pidas arvestust enda kontrolli all olevatele variettevõtete pangakontodele laekunud raha üle ning andis korraldusi nn II grupi variettevõtete pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis Jüri Bader korraldusi varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning investeeringukulla ja kullavalandite liikumisega seoses. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel kullavalandite müüki OÜ-le RG, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le UG. Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist RG OÜ-sse, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimise ja ümbersulatamise kullavalanditeks organiseerimisega, korraldas Jüri Baderi kooskõlastatult U G OÜ-ga kullavalandite edasimüügi läbi RG OÜ II grupi variettevõtetelt U G OÜ-le. Jüri Bader leppis kokku OÜ-ga U G OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis Jüri Bader juhiseid OÜ-le R G arvete koostamiseks OÜ-le U G ja nn II grupi variettevõtetele ülekannete tegemiseks. R G OÜ oli teadlik kullavalandite ümbersulatamisest põhjustest ning sellest, et II grupi variettevõtete varjus tegutseb Jüri Bader. R G OÜ koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le siis, kui U G OÜ oli fikseerinud kulla börsihinna ning koostanud kullavalandite üleandmise –vastuvõtmise aktid ja alles nende andmete alusel koostas R G OÜ kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele, mille põhjal omakorda Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt (sh BP OÜ nimelt) vajalikud dokumendid, sh müügiarved R G OÜ-le. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME(registrikood xxxxxxxx), OÜ S C (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Periood Äriühing Summa kokku Käibemaks Veebruar 2013 U M OÜ 393 263,92 65 543,99 393 263,92 65 543,99 462 587,58 77 097,93 Veebruar kokku Märts 2013 10 ME OÜ SC OÜ 383 536,07 63 922,68 U M OÜ 324 170,89 54 028,48 1 170294,54 195 049,09 ME OÜ 441 477,75 73 579,62 S C OÜ 454 414,98 75 735,83 K G OÜ 303 032,99 50 505,50 1 198 925,72 199 820,95 S R OÜ 1 022 571,44 170 428,57 K G OÜ 388 935,96 64 822,66 1 411 507,40 235 251,23 S. R OÜ 359 106,72 59 851,12 T A OÜ 182 788,21 30 464,70 541 894,93 90 315,82 T A OÜ 1 607 069,45 267 844,91 R OÜ 499 000,81 83 166,80 2 106 070,26 351 011,71 R OÜ 1 552 295,88 258 715,98 T A OÜ 704 104,44 117 350,74 2 256 400,32 376 066,72 R OÜ 1 785 231,01 297 538,50 M OÜ 562 196,65 93 699,44 2 347 427,66 391 127,94 VV OÜ 741 595,41 123 599,24 M OÜ 615 568,28 102 594,71 1 357 163,69 226 193,95 1 032 277,39 172 046,23 Märts kokku Aprill 2013 Aprill kokku Mai 2013 Mai kokku Juuni 2013 Juuni kokku Juuli 2013 Juuli kokku August 2013 August kokku September 2013 September kokku Oktoober 2013 Oktoober kokku November 2013 11 VV OÜ November kokku 1 032 277,39 172 046,23 1 592 298,18 265 383,03 Detsember kokku 1 592 298,17 265 383,03 KOKKU 2013 15 407 524,01 2 567 920,67 R G OÜ 2 033 676,67 338 946,11 L M OÜ 241 788,89 40 298,15 2 275 465,56 379 244,26 R G OÜ 2 322 122,45 387 020,41 L M OÜ 1 730 244,71 288 374,12 4 052 367,16 675 394,53 R G OÜ 2 146 612,18 357 768,70 L M OÜ 272 669,22 45 444,87 2 419 281,40 403 213,57 R G OÜ 3 609 534,18 601 589,03 F OÜ 542 962,59 90 493,77 4 152 496,78 692 082,80 F OÜ 422 725,58 70 454,26 R G OÜ 2 641 723,25 440 287,21 Mai kokku 3 064 448,83 510 741,47 KOKKU 2014 15 964 059,72 2 660 676,62 2013 ja 2014 KOKKU 31 371 583,73 5 228 597,29 Detsember 2013 Jaanuar 2014 R G OÜ Jaanuar kokku Veebruar 2014 Veebruar kokku Märts 2014 Märts kokku Aprill 2014 Aprill kokku Mai 2014 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud 12 maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U M OÜ, ME OÜ, S C OÜ, K G OÜ, S R OÜ, T A OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, L M OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. 13 Selliselt esitati OÜ UG käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud Maksustamis -periood KMD nr lahtri Veebruar Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud () käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks 5 12,13 5 12,13 5 12,13 438 797,93 10 547,06 373 253,94 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 427 577,45 -391 237,94 391 237,94 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 -65 543,99 632 292,00 17 099,91 fikt. Arved Aprill 722 761,15 -51 592,40 605 117,27 58 951,38 480 017,72 19 750,91 739 965,13 -51 781,84 861 693,29 47 465,29 fikt. Arved 14 485 626,57 -376 066,72 748 527,67 36 339,51 fikt. Arved Oktoober 388 953,42 -351 011,71 fikt. Arved September 389 701,90 -90 315,82 fikt. Arved August 369 866,04 -235 251,23 fikt. Arved Juuli 522 940,20 -199 820,95 fikt. Arved Juuni 437 242,91 -195 049,09 fikt. Arved Mai OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata fikt. Arved Märts Kriminaalmenetlusega tuvastatud 357 289,73 -391 237,94 677 374,95 24 341,64 451 181,00 -226 193,95 November 619 918,15 4 359,99 fikt. Arved Detsember 458 997,73 8 771,02 616 852,90 9 478,97 1 023 784,06 8 969,92 496 168,35 8 886,12 fikt. Arved 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 237 608,64 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 92 954,78 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 -5 228 597,29 5 228 597,29 -403 213,57 955 926,09 -13 176,80 fikt. Arved Mai 193 614,70 -675 394,53 fikt. Arved Aprill 172 046,23 -379 244,26 fikt. Arved Märts -172 046,23 -265 383,03 fikt. Arved Veebruar 176 406,22 -172 046,23 fikt. Arved Jaanuar 447 871,92 263 843,29 -692 082,80 603 523,67 51 320,88 92 782,20 -510 741,44 KOKKU I grupi arved 3 348 698,06 II grupi arved 1 879 899,23 Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot. Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T. Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ DT vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud (sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks. 15 Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt (U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud 20% määraga maksus Maksustamistatavad periood tehingud KMD lahtri nr 02_2013 Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud 1 4 2 246 724,94 449 344,99 Vahe Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud Käibemaks 20% 1 4 1 4 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 -242 764,37 -48 552,87 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 -527 054,79 -105 410,96 2 966 399,18 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 -389 444,55 -77 888,91 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 -883 141,50 -176 628,30 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 -469 447,16 -93 889,43 1 903 042,26 380 608,45 -1 537 874,20 -307 574,84 fikt. arved D T välja müük 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 fikt. arved D T välja müük 04_2013 3 355 843,73 671 168,75 fikt. arved D T välja müük 05_2013 3 320 343,26 664 068,65 fikt. arved D T välja müük 06_2013 2 498 843,16 499 768,63 fikt. arved D T välja müük 07_2013 fikt. arved 16 3 440 916,46 688 183,29 D T välja müük 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 -1 537 874,20 -307 574,84 2 328 389,94 465 677,98 -2 217 402,98 -443 480,60 1 902 823,53 380 564,70 -2 021 512,39 -404 302,48 2 346 582,40 469 316,49 -1162 000,53 -232 400,10 2 239 642,87 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 -2 217 402,98 -443 480,60 -2 021 512,39 -404 302,48 -1162 000,53 -232 400,10 -881 747,84 -176 349,57 -1 068 142,69 -213 628,54 fikt. arved D T välja müük 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 fikt. arved D T välja müük 10_2013 3 508 582,93 701 716,59 fikt. arved D T välja müük 11_2013 3 121 390,71 624 278,14 fikt. arved D T välja müük 12_2013 2 338 843,76 467 768,75 fikt. arved D T välja müük 01_2014 3 131 659,34 626 331,87 -332 023,71 fikt. arved D T välja müük 02_2014 5 163 769,90 1 032 753,98 -1 660 118,57 -332 023,71 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 1 099 703,19 219 940,64 -2 615 101,13 -523 020,23 -1 425 569,15 -285 113,83 fikt. arved D T välja müük 03_2014 fikt. arved 17 2 525 272,34 505 054,47 D T välja müük 04_2014 4 713 746,45 942 749,29 -1 425 569,15 -285 113,83 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 -2 142 188,46 -428 437,69 -1 979 534,04 -395 906,81 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87 fikt. arved D T välja müük 05_2014 3 274 222,74 654 844,55 fikt. arved D T välja KOKKU müük 54 357 248,10 10 871 449,62 Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele B M R LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme J G kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega. OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust. Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T’ga ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile 18 valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt: Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ D T deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või lubatud maha enammakstud arvata (-) käibemaks 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87 Seejuures OÜ D T poolt: 19 5 12,13 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzz. 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzz. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ DT MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzz. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20 20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzzz. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Seega Jüri Bader osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, A T, J G ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele summas 1 879 899,23 eurot (summa tuleneb nn II grupi variettevõtete nimelt esitatud arvetest läbi OÜ R G OÜ OÜ-le U G). Seega pani Jüri Bader toime
lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Jüri Bader`i tegevus kvalifitseeritav
¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (
p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse Jüri Bader`it
lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab
ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi A T, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ W G; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.201315.07.2014 L L, 15.07.2014-13.01.2015 S T ja alates 13.01.2015 likvideerija K S; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot. Nimelt OÜ U G töötaja Sergei Rassadkin ja AT ajavahemikul veebruar 2013 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liikmena ning alates 28.05.2013 kuni mai 2014 AT kui ettevõtet faktiliselt juhtinud 21 pädev esindajana leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-prooviga kullamaterjali ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine. Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme L L (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G, selle juhatuse liikme V S ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, A G, A J, RL, V D, MS ja J P) abi, A G, AJ, RL, VD, MS ja J P) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos
lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.
lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Jüri Bader`i tegevus kvalifitseeritav
¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (
26 § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse Jüri Bader`it
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises selles, et tema koos A T, Sergei Rassadkini, L L (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), O.A, Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski, VS, JF, AP, VV, SZ, M B, MM, JS, AG, AJ, RL, VD, MS ja JP kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (
lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos
lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv vari- ja puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini, LL ja O.A, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse. Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas ta läbi Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi erinevate puhver- ja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud vari- ja puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. O.A ülesanne oli igapäevaselt suhelda OÜ U G huvides variettevõtete tegelike juhtide Viktor Lihhatšovi ja Jüri Baderiga kullamaterjali toomise ja kauba eest tasumise osas vari- ja puhverfirmadele, olles selleks eelnevalt saanud juhised ja nõusoleku A T’lt. 27 I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, JS, SZ, MB, A P, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: UM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k. xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxxx); SR OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); DC OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); B C OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx) Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; SR; OÜ L; OÜ DC; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-le, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; UM; OÜ C; OÜ S; B C OÜ; C O OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: ME OÜ, SC OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite 28 müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-des. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning J F’ilt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-des. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis M M välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. II grupp: Jüri Bader S.T ja VS kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete ning edasimüügi OÜle U G läbi puhverettevõtte OÜ R G. Selleks organiseeris Jüri Bader vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx). Samuti andis Jüri Baderi korraldusi S.T’le ja VS’ile näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks vari- ja puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’ile OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta. 29 JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ RG tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi ja ka RL korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist sularahaautomaatidest. AG ülesandeks oli Jüri Baderi kontrolli all olevaid II grupi variettevõtete juhatuse liikmeid toimetada pangakontoritesse, Maksu- ja Tolliametisse, notarisse ning muudesse ettevõtetesse erinevate toimingute tegemiseks. AG võttis II grupi variettevõtete etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksu- ja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates ettevõtetes vormistatud lepingud ning andis saadu üle Jüri Baderile. Samuti AG käis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel toomas Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Jüri Baderile. Samuti A G viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-sse ja samuti tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-st Jüri Baderi kätte. AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel R G OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Jüri Baderi korraldusi. VD ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le; võtta välja BP OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka VS. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ G I juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel. MS ülesanne oli asuda varifirmade: TG OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Jüri Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks RG OÜ-le ja U G OÜ-le; võtta välja BP OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid sularahaautomaatidest. Samuti andis ta AG’le korraldusi võtta sularahaautomaatidest BP OÜ kontolt välja raha. Seega pani Jüri Bader toime
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat. 30 Samuti süüdistatakse Jüri Bader’it selles, et tema tahtlikult juhtis 22.01.2016 kella 01:16 ajal Tallinnas, Suur-Ameerika ja Endla tänava ristmikul mootorsõidukit Toyota Corolla registreerimismärgiga xxxxxx, olles juhtimise ajal joobeseisundis (joobeseisund etanooli ja zopiklooni tarvitamisest), millega rikkus liiklusseaduse § 69 lg 1 ja korrakaitseseaduse § 36 lg 1 toodud nõudeid, mille kohaselt ei tohi juht olla joobeseisundis. Joobeseisund on alkoholi, narkootilise või psühhotroopse aine või muu joovastava aine tarvitamisest põhjustatud terviseseisund, mis avaldub väliselt tajutavas häiritud või muutunud kehalistes või psüühilistes funktsioonides ja reaktsioonides. Zopikloon on loetletud psühhotroopse ainena Narkootiliste ja psühhotroopsete ainete ning nende lähteainete seaduse» § 31 lõike 1 ja § 4 lõike 15 alusel sotsiaalministri 18.05.2005 määrusega nr 73 „Narkootiliste ja psühhotroopsete ainete meditsiinilisel ja teaduslikul eesmärgil käitlemise ning sellealase arvestuse ja aruandluse tingimused ja kord ning narkootiliste ja psühhotroopsete ainete nimekirjad“ kehtestatud lisas nr 1 sisalduvas IV nimekirjas. Seega Jüri Bader pani toime mootorsõiduki juhtimise joobeseisundis, so
Roman Buglevski`t süüdistatakse
lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab
ja
lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja J S on nimetatud kuriteos
lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U M (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi 32 variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi A T’le ja Sergei Rassadkinile. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BCP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ RG töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus AT abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Periood Veebruar 2013 Veebruar kokku Märts 2013 Märts kokku Aprill 2013 Aprill kokku Mai 2013 Mai kokku Juuni 2013 Juuni kokku Juuli 2013 Äriühing U M OÜ ME OÜ S C OÜ UM OÜ ME OÜ S C OÜ K G OÜ S R OÜ K G OÜ S R OÜ T A OÜ T A OÜ R OÜ Juuli kokku 33 Summa kokku 393 263,92 393 263,92 462 587,58 383 536,07 324 170,89 1 170294,54 441 477,75 454 414,98 303 032,99 1 198 925,72 1 022 571,44 388 935,96 1 411 507,40 359 106,72 182 788,21 541 894,93 1 607 069,45 Käibemaks 65 543,99 65 543,99 77 097,93 63 922,68 54 028,48 195 049,09 73 579,62 75 735,83 50 505,50 199 820,95 170 428,57 64 822,66 235 251,23 59 851,12 30 464,70 90 315,82 267 844,91 499 000,81 2 106 070,26 83 166,80 351 011,71 August 2013 August kokku September 2013 September kokku Oktoober 2013 Oktoober kokku November 2013 November kokku Detsember 2013 Detsember kokku KOKKU 2013 Jaanuar 2014 Jaanuar kokku Veebruar 2014 Veebruar kokku Märts 2014 Märts kokku Aprill 2014 Aprill kokku Mai 2014 Mai kokku KOKKU 2014 2013 ja 2014 KOKKU R OÜ T A OÜ R OÜ M OÜ VV OÜ M OÜ V V OÜ R G OÜ R G OÜ LM OÜ R G OÜ LM OÜ R G OÜ LM OÜ R G OÜ F OÜ F OÜ R G OÜ 1 552 295,88 704 104,44 2 256 400,32 1 785 231,01 562 196,65 2 347 427,66 741 595,41 615 568,28 1 357 163,69 1 032 277,39 1 032 277,39 1 592 298,18 1 592 298,17 15 407 524,01 2 033 676,67 241 788,89 2 275 465,56 2 322 122,45 1 730 244,71 4 052 367,16 2 146 612,18 272 669,22 2 419 281,40 3 609 534,18 542 962,59 4 152 496,78 422 725,58 2 641 723,25 3 064 448,83 15 964 059,72 31 371 583,73 258 715,98 117 350,74 376 066,72 297 538,50 93 699,44 391 127,94 123 599,24 102 594,71 226 193,95 172 046,23 172 046,23 265 383,03 265 383,03 2 567 920,67 338 946,11 40 298,15 379 244,26 387 020,41 288 374,12 675 394,53 357 768,70 45 444,87 403 213,57 601 589,03 90 493,77 692 082,80 70 454,26 440 287,21 510 741,47 2 660 676,62 5 228 597,29 Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, 34 tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U M OÜ, ME OÜ, S C OÜ, KG OÜ, S R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud 35 Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud ja kriminaalmenetluseg a tuvastatud vahe Maksustamis -periood Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enammakstu d (-) käibemaks 5 Tasumisel e kuuluv (+) või enam makstud () käibemaks 12,13 KMD lahtri nr Veebruar fikt. Arved 5 12,13 5 12,13 438 797,93 10 547,06 373 253,94 -65 543,99 76 091,05 -65 543,99 65 543,99 Märts fikt. Arved Aprill fikt. Arved Mai fikt. Arved 632 292,00 17 099,91 212 149,00 -195 049,09 195 049,09 722 761,15 -51 592,40 148 228,55 -199 820,95 199 820,95 605 117,27 58 951,38 437 242,91 -195 049,09 522 940,20 -199 820,95 369 866,04 -235 251,23 294 202,61 -235 251,23 235 251,23 Juuni fikt. Arved Juuli fikt. Arved August fikt. Arved 480 017,72 19 750,91 110 066,73 -90 315,82 90 315,82 739 965,13 -51 781,84 299 229,87 -351 011,71 351 011,71 861 693,29 47 465,29 389 701,90 -90 315,82 388 953,42 -351 011,71 485 626,57 -376 066,72 423 532,01 -376 066,72 376 066,72 September fikt. Arved Oktoober fikt. Arved November fikt. Arved 748 527,67 36 339,51 427 577,45 -391 237,94 391 237,94 677 374,95 24 341,64 250 535,59 -226 193,95 226 193,95 619 918,15 4 359,99 357 289,73 -391 237,94 451 181,00 -226 193,95 447 871,92 -172 046,23 176 406,22 -172 046,23 172 046,23 Detsember fikt. Arved Jaanuar fikt. Arved Veebruar 458 997,73 8 771,02 274 154,05 -265 383,03 265 383,03 616 852,90 9 478,97 388 723,23 -379 244,26 379 244,26 1 023 784,06 8 969,92 193 614,70 -265 383,03 237 608,64 -379 244,26 348 389,53 684 364,45 -675 394,53 675 394,53 412 099,69 -403 213,57 403 213,57 678 906,00 -692 082,80 692 082,80 562 062,35 -510 741,47 510 741,47 -5 228 597,29 5 228 597,29 fikt. Arved Märts fikt. Arved Aprill fikt. Arved Mai fikt. Arved KOKKU I grupi arved II grupi arved 36 496 168,35 8 886,12 955 926,09 -13 176,80 603 523,67 51 320,88 -675 394,53 92 954,78 -403 213,57 263 843,29 -692 082,80 92 782,20 -510 741,44 3 348 698,06 1 879 899,23 Seega kajastati U G OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real nr 5, 12 ja 13 arvete alusel, mis lähtusid I grupi variettevõtetelt kogusummas 3 348 698,06 eurot ning OÜ R G kaudu II grupi variettevõtetelt lähtunud arvete alusel kogusummas 1 879 899,23 eurot. Samuti, vastavalt ühisele süüteoplaanile, OÜ U G, tegutsedes läbi Sergei Rassadkini ja A T, müüs näilikest tehingutest I grupi variettevõtetega ja puhverettevõttega OÜ R G saadud kullavalandid edasi OÜ-le D T. Tegelikkuses oli ka OÜ U G ja OÜ D T vaheliste ostu-müügitehingute puhul tegemist investeeringukulla müügiga, kuivõrd kogu ostu-müügiahel ja tehingute raames tehtud toimingud (sh investeeringu kulla puhta kulla sisalduse vähendamine proovini alla 325, kullavalandite hinna määramine selles sisalduva puhta kulla sisalduse järgi) olid suunatud sellele, et maksustada kaup käibemaksuga ja luua D T OÜ-le võimalus alusetu maksueelise saamiseks. Vastavalt KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla ost-müük on maksuvaba ja OÜ-l U G ei olnud õigus käibemaksu OÜ-le D T müüdavale kaubale lisada. Seda tehti maksudest kõrvalehoidumiseks ja alusetu tagastusnõude tekitamiseks. Vastavalt MKS §-le 84 tuleb OÜ U G maksudeklaratsioonides kullavalandite müük OÜ-le D T lugeda maksuvabaks käibeks järgnevalt (U G OÜ müügiarvete üksikasjalik loetelu OÜ-le D T on esitatud lisas nr 2 „ OÜ U G müügiarved OÜ-le D T“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ U G deklareeritud Maksustamisperiood 20% määraga maksus tatavad tehingud KMD lahtri nr 02_2013 Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud 1 4 2 246 724,94 449 344,99 fikt. arved D T müük välja 03_2013 3 246 959,54 649 391,91 fikt. arved D T müük välja 04_2013 05_2013 fikt. arved 37 1 4 1 4 2 003 960,57 400 792,12 -242 764,37 -48 552,87 -242 764,37 -48 552,87 2 719 904,75 543 980,95 -527 054,79 -105 410,96 -527 054,79 -105 410,96 593 279,84 -389 444,55 -77 888,91 -883 141,50 -176 628,30 -469 447,16 -93 889,43 -1 537 874,20 -307 574,84 2 966 399,18 -389 444,55 -77 888,91 3 320 343,26 664 068,65 2 437 201,76 487 440,35 -883 141,50 -176 628,30 2 498 843,16 499 768,63 2 029 396,00 405 879,20 -469 447,16 -93 889,43 1 903 042,26 380 608,45 fikt. arved D T müük välja 07_2013 Käibemaks 20% 671 168,75 fikt. arved D T müük välja 06_2013 Käibemaks 20% 20% määraga maksus tatavad tehingud 3 355 843,73 fikt. arved D T müük välja 3 440 916,46 688 183,29 Vahe D T müük välja 08_2013 4 545 792,92 909 158,58 fikt. arved D T müük välja 09_2013 3 924 335,92 784 867,18 fikt. arved D T müük välja 10_2013 -2 021 512,39 -404 302,48 2 346 582,40 469 316,49 -2 021 512,39 -404 302,48 -1162 000,53 -232 400,10 -881 747,84 -176 349,57 -1 068 142,69 -213 628,54 447 928,57 -881 747,84 -176 349,57 2 338 843,76 467 768,75 1 270 701,07 254 140,21 -1 068 142,69 -213 628,54 1 471 540,77 294 308,16 -1 660 118,57 3 131 659,34 626 331,87 5 163 769,90 1 032 753,98 2 525 272,34 505 054,47 4 713 746,45 942 749,29 3 274 222,74 654 844,55 fikt. arved D T müük välja KOKKU 380 564,70 -232 400,10 fikt. arved D T müük välja 05_2014 1 902 823,53 2 239 642,87 fikt. arved D T müük välja 04_2014 -443 480,60 -443 480,60 -1162 000,53 fikt. arved D T müük välja 03_2014 -2 217 402,98 -2 217 402,98 624 278,14 fikt. arved D T müük välja 02_2014 465 677,98 3 121 390,71 fikt. arved D T müük välja 01_2014 2 328 389,94 701 716,59 fikt. arved D T müük välja 12_2013 -307 574,84 3 508 582,93 fikt. arved D T müük välja 11_2013 -1 537 874,20 54 357 248,10 10 871 449,62 -1 660 118,57 -332 023,71 2 548 668,77 509 733,75 -2 615 101,13 -523 020,23 1 099 703,19 219 940,64 -1 425 569,15 -285 113,83 2 571 557,99 514 311,60 -2 142 188,46 -428 437,69 1 294 688,70 258 937,74 -1 979 534,04 -395 906,81 -332 023,71 -2 615 101,13 -523 020,23 -1 425 569,15 -285 113,83 -2 142 188,46 -428 437,69 -1 979 534,04 -395 906,81 33 134 203,75 6 859 240,85 -21 223 044,35 -4 244 608,87 Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele BMR LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld. 38 Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega. OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust. Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T’ga ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt: Kriminaalmenetlusega tuvastatud OÜ D T deklareeritud Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või Maksustamislubatud enam makstud periood maha arvata (-) käibemaks KMD lahtri nr Vahe Sisendkäibemaks mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv (+) või enam makstud (-) käibemaks Sisendkäibemaks mis on Tasumisele seadusega kuuluv (+) või lubatud maha enammakstud arvata (-) käibemaks 5 12,13 5 12,13 02_2013 276 284,19 -275 313,34 227 731,32 -226 760,47 -48 552,87 48 552,87 03_2013 315 425,88 -313 501,04 210 014,92 -208 090,08 -105 410,96 105 410,96 04_2013 318 040,77 -314 216,45 240 151,86 -236 327,54 -77 888,91 77 888,91 05_2013 537 276,81 -531 901,44 360 648,51 -355 273,14 -176 628,30 176 628,30 06_2013 297 927,28 -290 491,42 204 037,85 -196 601,99 -93 889,43 93 889,43 07_2013 548 350,83 -542 705,58 240 775,99 -235 130,74 -307 574,84 307 574,84 08_2013 744 892,33 -735 354,00 301 411,73 -291 873,40 -443 480,60 443 480,60 09_2013 656 054,84 -647 731,96 251 752,36 -243 429,48 -404 302,48 404 302,48 10_2013 474 857,81 -466 030,50 242 457,71 -233 630,40 -232 400,10 232 400,10 11_2013 528 067,60 -520 164,37 351 718,03 -343 814,80 -176 349,57 176 349,57 12_2013 398 592,77 -392 693,04 184 964,23 -179 064,50 -213 628,54 213 628,54 01_2014 502 564,77 -498 979,24 170 541,06 -166 955,53 -332 023,71 332 023,71 39 5 12,13 02_2014 773 191,16 -767 496,52 250 170,93 -244 476,29 -523 020,23 523 020,23 03_2014 359 087,98 -349 763,77 73 974,15 -64 649,94 -285 113,83 285 113,83 04_2014 627 105,61 -619 603,84 198 667,92 -191 166,15 -428 437,69 428 437,69 -77 226,21 -395 906,81 395 906,81 -3 494 470,66 -4 244 608,87 4 244 608,87 05_2014 479 221,22 -473 133,02 83 314,41 KOKKU 7 836 941,85 -7 739 079,53 3 592 332,98 Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzz. 20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzz. 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzz (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzz. 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzz. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 40 alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Nii osutas Roman Buglevski ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, AT, JG ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ D T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamiseks 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 1 109 458,33) eurot. Seega pani Roman Buglevski toime
lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Roman Buglevski `i tegevus kvalifitseeritav
¹ lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (
p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. 3.2 Samuti süüdistatakse Roman Buglevski`t
lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab
ja
Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.