Obsah (9)

§ 255§ 3891§ 298§ 22§ 63§ 73§ 491§ 65§ 68

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Viru Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 28. jaanuaril 2016 Jõhvi kohtumajas Kriminaalasja number 1-15-10928 (15740000149) Kohtunik Inna Kirsipuu Kohtuistungi s

§ 255lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi; R.

J.i süüdistuses

§ 255lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi; T.

T. süüdistuses

§ 255lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi; V.

N.i süüdistuses

§ 3891

lg 1 järgi; O süüdistuses

§ 3891

lg 3 järgi kokkuleppemenetluse korras Prokurör Viru Ringkonnaprokuratuuri Hlebnikova ringkonnaprokurör Rita 1 Süüdistatavad T. A., isikukood xxx, xxx linn xxx varem kriminaalkorras karistamata Tõkendit ei ole R. J., isikukood xxx, xxx Tõkend, elukohast lahkumise keeld, alates 09.06.2015 T. T., isikukood xxx, xxx kriminaalkorras karistamata, Tõkend, elukohast lahkumise keeld, alates 03.02.2015 V. N., isikukood xxx, xxx kriminaalkorras karistatud: 18.11.2015 Viru Maakohtu otsusega

§ 298

lg 2 p 1, 2 järgi vangistusega 1 aasta 6 kuud, millest koheselt ärakandmisele kuulus 4 kuud 21 päeva, ülejäänud 1 aasta 1 kuu 9 päeva vangistust jäeti tingimisi kohaldamata katseajaga 3 aastat. Oli kahtlustatavana kinni peetud 12.11.2014 – 13.11.2014, s.o 2 (kaks) päeva. Tõkendit ei ole O, regitrikood 11130220, asukoht xxx, varem kriminaalkorras karistamata Kaitsjad RESOLUTSIOON T. A. kaitsja vandeadvokaadi vanemabi Gromtsev; R. J.i kaitsja vandeadvokaat Sergei Politšev; T. T. asenduskaitsja vandeadvokaadi abi Irina Gromtsev; V. N.i kaitsja Artjom Novikov; O kaitsja Artjom Novikov Juhindudes KrMS § 249, kohus Irina O T S U S T A S: T. A. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi. Karistusseadustiku § 63 lg 1 alusel mõista karistuseks 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust 2 Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui T. A. ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.

1. Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista T. A.le lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist 5 (viieks) aastaks. Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast. R. J. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi. Karistusseadustiku § 63 lg 1 alusel mõista karistuseks 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 3 (kolm) aastat 3 (kolm) kuud vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui R. J. ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.
2. Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista R. J.ile lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist 3 (kolmeks) aastaks. Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast. Tõkend, elukohast lahkumise keeld, tühistada kohtuotsuse jõustumisel. T. T. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 255 lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi. Karistusseadustiku § 63 lg 1 alusel mõista karistuseks 4 (neli) aastat vangistust Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 4 (neli) aastat vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui T. T. ei pane 5 (viie) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.
3. Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista T. T.le lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist 3 (kolmeks) aastaks. Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast. Tõkend, elukohast lahkumise keeld, tühistada kohtuotsuse jõustumisel. 3 V. N. süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 3891 lg 1 järgi. Mõista karistuseks 2 (kaks) aastat 6 (kuus) kuud vangistust Karistusseadustiku § 65 lg 1 alusel liita mõistetud karistusele, 2 aastat 6 kuud vangistust, Viru Maakohtu 18.11.2015 otsusega mõistetud karistus 1 aasta 6 kuud vangistust, lugedes kergem karistus kaetuks raskeima karistusega, mõistes liitkaristuseks 2 aastat 6 kuud vangistust. Sealjuures arvata maha eelmise otsusega osaliselt ärakantud karistus, 4 (neli) kuud 21 (kakskümmend üks) päeva liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 1 (üks) kuu ja 9 (üheksa) päeva vangistust. Karistusseadustiku § 68 lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 12.11.2014 – 13.11.2014, so 2 (kaks) päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 1 (üks) kuu ja 7 (seitse) päeva vangistust. Karistusseadustiku § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust, 2 (kaks) aastat 1 (üks) kuu ja 7 (seitse) päeva vangistust, ei pöörata täielikult täitmisele, kui V. N. ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Karistusseadustiku § 78 p 1 alusel katseaja algus alates 28.01.
4. Karistusseadustiku § 491 lg 1 alusel mõista V. N.ile lisakaristuseks ettevõtluskeelu kohaldamist 1 (üheks) aastaks. Liskaristuse kandmise algus – kohtuotsuse jõustumise kuupäevast. O süüdi tunnistada Karistusseadustiku § 3891 lg 3 järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus summas 5000 (viis tuhat) eurot. Rahaline karistus 5000 (viis tuhat) eurot tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916400000446, ning selgitus „O 1-15-10928 rahaline karistus“. Asitõendid (mis asuvad kõik Maksu- ja Tolliametis): - M-ga seotud dokumendid 7-l lehel (kaks paberit XXX panga XXXja XXX deebetkaardi väljastamise kohta 18.08.2014, Xxxi sularaha sissemakse kviitung ja deebetkaardi kasutamise leping, ainuosaniku otsus 31.07.2014, kaks avaldust Harju Maakohtu registriosakonnale) – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; - M Xxx deebetkaart nr xxx R. J.i nimele – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; 4 - ZEN sim-kaardi ümbris ilma sim-kaardita mobiilinumbrile +xxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; mobiiltelefon XXX mobiiltelefon xxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; mobiiltelefon xxx/5 sim-kaardiga xxxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; seade USB to IrDA Gembird – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; O raamatupidamise dokumendid: Xxxja O vahel 01.10.2013 sõlmitud ostu-müügi leping, OÜ W ja O vahel 04.04.2014 sõlmitud töövõtuleping, M ja Xxxvahel 08.07.2014 sõlmitud leping, firmade Xxx Xxx OÜ (5 lehel), OÜ Xxx (3 lehel), S (2 lehel), Xxx(4 lehel), Xxx(4 lehel), B OÜ (6 lehel), OÜ D(22 lehel), OÜ S (2 lehel) arved, O pangakonto väljatrükid (6 lehel), dokumendid on suletud plommiga BROOKS xxx – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde. Rahuldada vandeadvokaadi vanemabi Irina Gromtsevi taotlus ja määrata tema poolt kaitsealusele T. A.le osutatud õigusabi tasu suuruseks kohtulikus menetluses osalemise eest 48 eurot (s.h kohtulikus kriminaalmenetluses osalemise 40 eurot, käibemaks 8 eurot). T. A. menetluskulud: 48 eurot kaitsjatasu kohtulikus menetluses osutatud õigusabi eest; 576 eurot kaitsjatasu kohtueelses menetluses osutatud õigusabi eest; -jätta riigi kanda KrMS § 180 lg 3 alusel. Välja mõista T. A.lt riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 800 eurot sundraha. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata T. A. kohtukulude 800 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulud tuleb T. A.l tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004537 ning selgitus „T. A. 1-1510928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Rahuldada vandeadvokaat Sergei Politševi taotlus ja määrata tema poolt kaitsealusele R. J.ile osutatud õigusabi tasu suuruseks kohtulikus menetluses osalemise eest 48 eurot (s.h kohtulikus kriminaalmenetluses osalemise 40 eurot, käibemaks 8 eurot). R. J.i menetluskulud 5 48 eurot kaitsjatasu kohtulikus menetluses osutatud õigusabi eest; 1032 eurot kaitsjatasu kohtueelses menetluses osutatud õigusabi eest; -jätta riigi kanda KrMS § 180 lg 3 alusel. Välja mõista R. J.ilt riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 800 eurot sundraha. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata R. J.i kohtukulude 800 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulud tuleb R. J.il tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004595 ning selgitus „R. J. 115-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. T. T. menetluskulud 766,80 eurot kaitsjatasu kohtueelses menetluses osutatud õigusabi eest -jätta riigi kanda KrMS § 180 lg 3 alusel. Välja mõista T. T.lt riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 500 eurot sundraha. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata T. T. kohtukulude 500 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulud tuleb T. T.l tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004618 ning selgitus „T. T. 115-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Välja mõista V. N.ilt riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 100 eurot sundraha. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata V. N.i kohtukulude 100 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. 6 Menetluskulud tuleb V. N.il tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004621 ning selgitus „V. N. 1-15-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Välja mõista OÜ-lt A riigituludesse kriminaalmenetluskulud: 645 eurot sundraha. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata O kohtukulude 645 eurot tasumine 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulud tuleb OÜ-l A tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele: XXX pangas nr EE351010052031000004 Xxx nr EE502200221014193355 Xxx pangas nr EE401700017002872300 Xxxnr EE873300333499990003 Maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700004553 ning selgitus „O 1-15-10928 kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Kohtuotsusele on kohtumenetluse poolel õigus esitada apellatsioon Tartu Ringkonnakohtule, kokkuleppemenetluse normide rikkumise osas, teatades apellatsiooniõiguse kasutamise soovist Viru Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul alates päevast mil kohtuotsus on kohtukantseleis menetlusosalistele tutvumiseks kättesaadav. Kohtuotsus on kättesaadav vahetult peale selle väljakuulutamist. Kohtuotsus jõustub 15-päevase tähtaja möödumisel alates kohtuotsuse kättesaadavusest ehk 15.02.2016 juhul, kui ükski menetluspool ei ole kohtuotsuse peale apellatsiooni esitanud. Kohtu tuvastatud asjaolud T. A. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ W, O, O ja A nimelt maksustamisperioodi
5. aasta jaanuar kuni
6. aasta oktoober kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
7. aasta jaanuar kuni
8. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 90 987,02 eurot: 7 Summa KM-ta Summa KM 20% KM-ga Hankija Kuupäev DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ S OÜ S OÜ Xxx Xxx 17.04.2014 14R006 29.04.2014 14R017 29.04.2014 14R018 29.04.2014 14R019 29.04.2014 14R028 29.04.2014 14R032 30.04.2014 14R037 30.04.2014 14R041 5.05.2014 14S008 6.05.2014 14S010 7.05.2014 14S012 21.05.2014 14S028 27.05.2014 14S041 28.05.2014 14S047 28.05.2014 14S048 29.05.2014 14S049 29.05.2014 14S050 30.05.2014 14S051 18.06.2014 1406015 18.06.2014 1406022 31.12.2013 338 5.03.2014 603 6800 9980 8130 6520 9900 3900 10850 4875 4140 4361 2149 7200 4860 4692 11836 990 4680 2802 5860 9383,33 8300 6870 1360 1996 1626 1304 1980 780 2170 975 828 872,2 429,8 1440 972 938,4 2367,2 198 936 560,4 1172 1876,67 1660 1374 L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 L OÜ 14.01.2013 A024 3000 600 Arve nr Selgitus arve 2x kajastatud, märtsis ja 8160 aprillis 11976 9756 7824 11880 4680 13020 5850 4968 5233,2 2578,8 8640 5832 5630,4 14203,2 1188 5616 3362,4 7032 11260 9960 8244 peab olema 7200 2014.a peab olema 3600 2014.a L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 L OÜ 30.01.2013 A045 2014-0616.06.2014 16/06 2014-0617.06.2014 17/01 12.02.2014 A120214 21.02.2014 A210214 28.02.2014 A280214-9 5100 1020 peab olema 26640 2014.a peab olema 6120 2014.a 4500 900 5400 6416,67 6805 3330 6415 1283,33 1361 666 1283 7700 8166 3996 7698 S S T T T 8 T 31.03.2014 A310314-4 3000 600 3600 M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M 14.07.2014 14072014-1 14.07.2014 14072014-2 14.07.2014 14072014-3 18.07.2014 14072014-7 30.07.2014 29072014-1 30.07.2014 29072014-2 30.07.2014 30072014-2 30.07.2014 30072014-4 30.07.2014 30072014-5 30.07.2014 30072014-6 30.07.2014 30072014-7 30.07.2014 30072014-12 30.07.2014 30072014-13 25.08.2014 25.08.2014-5 30.09.2014 30092014-6 30.09.2014 30092014-7 30.09.2014 30092014-8 30.09.2014 30092014-15 23.10.2014 23102014-1 23.10.2014 23102014-2 30.10.2014 30102014-5 30.10.2014 30102014-6 11.08.2014 1408-015 26.08.2014 1408-027 28.08.2014 1408-034 14.09.2014 1409-010 5560 5800 4000 3740 6750 7583,33 6600 4550 12500 180 1170 5400 5540 11660 5369 4547,2 1483,8 14550 12970 7030 11395,8 7604,2 7450 5700 5250 12833,33 1112 1160 800 748 1350 1516,67 1320 910 2500 36 234 1080 1108 2332 1073,8 909,44 296,76 2910 2594 1406 2279,2 1520,8 1490 1140 1050 2566,67 6672 6960 4800 4488 8100 9100 7920 5460 15000 216 1404 6480 6648 13992 6442,8 5456,64 1780,56 17460 15564 8436 13675 9125 8940 6840 6300 15400 M 14.09.2014 1409-011 0 0 0 M M M M M M 23.09.2014 1409-017 25.09.2014 1409-019 29.09.2014 1409-036 29.09.2014 1409-035 30.09.2014 1409-042 14.09.2014 1409-041 8800 7873,33 1900 12500 6600 13400 1760 1574,67 380 2500 1320 2680 10560 9448 2280 15000 7920 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800 448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 529,64 8920,00 3609,64 9 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014 13 804,43 12 191,00 1613,43 Mai 2014 12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014 21 026,10 13 874,67 7151,43 August 2014 11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014 24 016,44 17 971,35 6045,09 Oktoober 2014 18 368,74 10 600,00 7768,74 Kokku 133 458,85 90 987,02 42 471,83 OÜ W nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
9. aasta jaanuar kuni
10. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 83 296,78 eurot: Summa Hankija Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.12.2013 337 18227,8 3645,56 21873,36 Xxx 31.01.2014 430 16365 3273 19638 Xxx 12.02.2014 511 16364,2 3272,84 19637,04 Xxx 30.03.2014 631 15454,8 3090,96 18545,76 L OÜ 30.01.2014 A036 18185 3637 21822 L OÜ 30.01.2014 A045 14091 2818,2 16909,2 XXX 28.02.2014 TT0008 19091,4 3818,28 22909,68 T 7.03.2014 A070314 11500 2300 13800 T 10.03.2014 A100314-2 11250 2250 13500 T 28.03.2014 A040414 7432 1486,4 8918,1 T 31.03.2014 A040414-2 23022,6 4604,52 27627,12 DOÜ 25.04.2014 14R014 14545 2909 17454 DOÜ 25.04.2014 14R015 9100 1820 10920 DOÜ 22.05.2014 14S027 2050 410 2460 DOÜ 26.05.2014 14S031 13501,1 2700,22 16201,32 DOÜ 26.05.2014 14S032 14000 2800 16800 DOÜ 26.05.2014 14S053 15850 3170 19020 2014-05S 29.05.2014 29/01 15970 3194 19164 2014-06S 16.06.2014 16/03 11600 2320 13920 2014-06S 18.06.2014 18/06 2500 500 3000 S OÜ 18.06.2014 1406016 4548 909,6 5457,6 M 25.07.2014 25072014-1 8184 1636,8 9820,8 M 29.07.2014 29072014-4 9730 1946 11676 M 30.07.2014 28072014-1 19092 3818,4 22910,4 M 30.07.2014 30072014-10 5455 1091 6546 M 31.07.2014 31072014-3 9092 1818,4 10910,4 10 M M M M M M 31.07.2014 31072014-4 20.08.2014 2008214-1 28.08.2014 1408-036 26.09.2014 1409-023 29.09.2014 1409-030 30.09.2014 1409-037 14275 2855 17130 27275 5455 32730 24548 4909,6 29457,6 16364 3272,8 19636,8 6002 1200,4 7202,4 1819 363,8 2182,8 416 483,9 83 296,78 499 780,38 Lisaks tabelis loetletud arvetele on OÜ W raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 38 189,28 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Summa KMSumma KMKuupäev Arve nr ta KM 20% ga Ülekanne panka 10.10.2014 1410-008 15.10.2014 1410-018 27.10.2014 1410-033 11 821,00 2364,20 14 185,20 22.10.2014, 27.10.2014 13 750,00 2750,00 16 500,00 6.11.2014 6253,40 1250,68 7504,08 7.11.2014 31 824,40 6364,88 38 189,28 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ W poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood OÜ W poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 25 341,61 13 373,76 11 967,85 Veebruar 2014 30 014,44 7091,12 22 923,32 Märts 2014 36 535,45 13 731,88 22 803,57 Aprill 2014 34 174,55 4729,00 29 445,55 Mai 2014 57 510,50 12 274,22 45 236,28 Juuni 2014 24 292,16 3729,60 20 562,56 Juuli 2014 44 768,25 13 165,60 31 602,65 August 2014 41 299,81 10 364,60 30 935,21 September 2014 28 265,52 4837,00 23 428,52 Oktoober 2014 32 201,29 0 32 201,29 Kokku 354 403,58 83 296,78 271 106,80 O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
11. aasta jaanuar kuni
12. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 67 551,55 eurot: Summa Summa Hankija Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% KM-ga Selgitus Xxx 6.01.2014 400 3590 718 4308 Xxx 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4 peab olema L OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 2014.a peab olema L OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 2014.a L OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 peab olema 11 2014.a peab olema 5160 2014.a peab olema 6960 2014.a peab olema 5401,68 2014.a peab olema 2580 2014.a peab olema 4494 2014.a 8100 L OÜ 17.01.2013 A026 4300 860 L OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 L OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 L OÜ 30.01.2013 A042 2150 430 L OÜ L OÜ 30.01.2013 A047 6.02.2014 B005 3745 6750 749 1350 L OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 L OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 L OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 L OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 L OÜ T T T Xxx T T T DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ 28.02.2013 B033 28.02.2014 A280214-3 28.02.2014 A280214-4 17.03.2014 A170314 25.03.2014 613 28.03.2014 A280314 31.03.2014 A310314 31.03.2014 A310314-3 29.04.2014 14R019 16.05.2014 14S011 21.05.2014 14S016 21.05.2014 14S017 16.06.2014 14T007 2014-0616.06.2014 16/01 2014-0618.06.2014 18/02 2014-0618.06.2014 18/03 2014-0618.06.2014 18/04 14.07.2014 14072014-4 23.07.2014 22072014-2 5832 12471,5 5858,5 6650 12350 16602,5 15453 9281,88 2600 2327 16620 4070 7410 1166,4 2494,3 1171,7 1330 2470 3320,5 3090,6 1856,37 520 465,4 3324 814 1482 2830 566 3396 3000 600 3600 5465 1093 6558 3650 3272,5 2700 730 654,5 540 4380 3927 3240 S S S S M M peab olema 5752,8 2014.a peab olema 6609,6 2014.a peab olema 6072 2014.a peab olema 17460 2014.a peab olema 6998,4 2014.a 14965,8 7030,2 7980 14820 19923 18543,6 11138,25 3120 2792,4 19944 4884 8892 12 M M 30.07.2014 24072014-2 30.07.2014 30072014-9 4900 2620 980 524 5880 3144 M M M M M M M M 5.08.2014 1408-005 21.08.2014 1408-024 27.08.2014 1408-026 28.08.2014 1408-028 29.08.2014 1408-033 19.09.2014 1409-014 30.09.2014 1409-024 30.09.2014 1409-028 5500 5525 10500 4050 2940 8340 9652 6090 1100 1105 2100 810 588 1668 1930 1218 6600 6630 12600 4860 3528 10008 11582,4 7308 M M M M M 7.10.2014 07102014-1 6.10.2014 06102014-2 9.10.2014 1410-007 14.10.2014 1410-010 20.10.2014 1410-016 3000 600 3600 6420 1284 7704 16500 3300 19800 7220 1444 8664 11775 2355 14130 337759,78 67551,55 405311,73 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 681,04 11 524,38 1156,66 Veebruar 2014 12 792,06 12 164,80 627,26 Märts 2014 12 473,95 12 067,47 406,48 Aprill 2014 2143,94 520,00 1623,94 Mai 2014 5128,93 4603,40 525,53 Juuni 2014 5712,54 4471,00 1241,54 Juuli 2014 3639,44 2698,50 940,94 August 2014 9330,83 5703,00 3627,83 September 2014 7122,27 4816,00 2306,27 Oktoober 2014 13 718,10 8983,00 4735,10 Kokku 84 743,10 67 551,55 17 191,55 A nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
13. aasta jaanuar kuni
14. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 41 446,06 eurot: Summa KM-ta Hankija Kuupäev Arve nr KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.01.2014 A028 39542 7908,4 47450,4 Xxx 31.01.2014 441 12500 2500 15000 T 28.02.2014 A280214-10 3000 600 3600 T 28.02.2014 A280214-10 31245 6249 37494 Xxx 30.03.2014 634 13410 2682 16092 Xxx 30.03.2014 711 14420 2884 17304 Xxx 31.03.2014 625 12500 2500 15000 13 DOÜ DOÜ M M M M M 29.04.2014 14R044 30.05.2014 14S048 18.07.2014 14072014-6 30.07.2014 30072014-8 10.08.2014 1408-020 14.08.2014 14082014-6 30.09.2014 30092014-12 12700 2540 15240 12500 2500 15000 6150 1230 7380 5241,67 1048,33 6290 12551,67 2510,33 15062 6150 1230 7380 25320 5064 30384 207 230,34 41 446,06 248 676,40 Lisaks tabelis loetletud arvetele on A raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 21 560 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Summa Summa Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% KM-ga Ülekanne panka Selgitus 2.10.2014 1409-021 7033,33 1406,67 8440 2.10.2014 ettemaksuarve 31.10.2014 1410-010 5833,33 1166,67 7000 31.10.2014 ettemaksuarve 14.10.2014 1410-017 5100,00 1020,00 6120 14.10.2014 17 966,66 3593,34 21 560 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja A poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood A poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 26 902,31 10 408,40 16 493,91 Veebruar 2014 17 856,40 6849,00 11 007,40 Märts 2014 24 256,85 8066,00 16 190,85 Aprill 2014 23 635,46 2540,00 21 095,46 Mai 2014 28 569,87 2500,00 26 069,87 Juuni 2014 23 904,74 0 23 904,74 Juuli 2014 20 969,98 2278,33 18 691,65 August 2014 20 300,06 3740,33 16 559,73 September 2014 19 428,86 5064,00 14 364,86 Oktoober 2014 26 249,15 0 26 249,15 Kokku 232 073,68 41 446,06 190 627,62 Nimelt korraldas T. A. koos A Lu, S Ei, Xxx P, Xxx, Xxx, T. T., Xxx Xxx, Xxxja R. J.iga tahtlikult ning varjatult arveveskiteenuseid nende kontrolli all olevate variettevõtete - Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, XXXG.S.P, Xxx, M - nimelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks väljastati eelpool loetletud firmade nimelt võltsarveid kauba müügi või teenuste osutamise kohta, milliseid OÜ W, O, O ja A kajastasid oma raamatupidamises ja mille alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid. Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näilike tehingutega. Kogu müügiahelat ja variettevõtete tegevust ning rahade liikumist kontrollis ja juhtis A L koos Xxx Pga ning võltsarved olid koostatud eesmärgiga, et OÜ W, O, O ja A saaksid maksuhaldurile esitada valeandmeid. Seega puudus nimetatud äriühingutel seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat 14 käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Samuti rikuti raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. 15 OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 90 987,02 eurot. OÜ-l W puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, XXXG.S.P, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 83 296,78 eurot. OÜ-xxxpuudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot. AS-l Xxx puudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 41 446,06 eurot. Xxxväljastati võltsarveid OÜ-le W, OÜ-le A, OÜ-le Xxx ja AS-le Xxx kogusummas 283 125,72 eurot sh käibemaks 47 187,62 eurot. Samas deklareerisid nimetatud äriühingud Xxxalusel perioodil aprill 2014 kuni juuni 2014 käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu kokku 47 187,62 eurot. Seega T. A., osutades füüsilist ja ainelist kaasabi äriühingute poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 283 281,41 eurot), pani toime

3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Lisaks on T. A. antud kohtu alla ja süüdistatakse selles, et tema kuulus A Lu loodud ja juhitud kuritegelikku ühendusse koos Xxx P, S Ei, Xxx, Xxx, T. T., Xxx Xxx, R. J.i, Xxx, Xxxja Xxx. Nimetatud isikutest moodustus püsiv isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühendus, mille eesmärgiks oli Eesti Vabariigis, põhiliselt Ida-Viru maakonnas, maksuhaldurile valeandmete esitamise teel maksude maksmisest kõrvalehoidmine suures ulatuses, so

§ 3891

lg 1 järgi sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine ja selle tulemusena varalise kasu saamine. Kuritegelik ühendus oli loodud enne 01.01.2014 ja tegutses kuni 12.11.2014. Kuritegeliku ühenduse liikmed olid allutatud rangele juhtimisstiilile, kus igaühe roll kuritegude toimepanemisel oli kindlaks määratud ja omavahel suheldi nii Eesti kui Läti sideoperaatoritele kuuluvatelt abonentnumbritelt, sealjuures vahetati telefoninumbreid teatud aja tagant. Varifirmade nimel olid tehtud meiliaadressid, mille kaudu edastati näilikke tehinguid kajastavaid raamatupidamisdokumente. Kriminaaltulu teenimise eesmärgil kasutas kuritegelik ühendus järgmisi variettevõtteid: - alates 03.01.2014 kuni 06.03.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.04.2014 kuni 13.06.2014 oli kasutusel xxx - alates 06.06.2014 kuni 31.07.2014 oli kasutusel xxx - alates 05.08.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel OÜ Xxx(xxx - alates 03.03.2014 kuni 16.06.2014 oli kasutusel OÜ Xxx Xxx xxx - alates 20.03.2013 kuni 23.05.2014 oli kasutusel OÜ B (xxx - alates 29.01.2014 kuni 05.03.2014 oli kasutusel XXXG.S.P (xxx - alates 16.06.2014 kuni 10.07.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.07.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel M (registrikood xxxx 16 Nende variettevõtete nimelt vormistati tegutsevatele ettevõtetele võltsarveid näilike tehingute kohta. Arvete alusel tegutsevate ettevõtete poolt tasutud summad võtsid vastava volitusega ühenduse liikmed variettevõtete pangakontodelt läbi XXX-ide, AS-xxxvõi Xxx sularahas välja ja toimetasid A. Lu või tema poolt määratud isiku kätte. Seejärel kohtus A. L või tema poolt määratud isik isiklikult variettevõtete teenuseid kasutanud legaalse äriühingu esindajaga ning tagastas talle eelnevalt kokkulepitud summa, millest oli maha arvatud kokkulepitud protsent. Raamatupidamise jaoks vajalikud kuludokumendid edastati tavaliselt elektrooniliselt, saadeti xxx või anti füüsiliselt käest-kätte. Selliselt osutati arveveski teenust 37 tegutsevale äriühingule: OÜ W, O, O, Xxx, xxx, A, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, XxxXxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx XxxOÜ Xxx Xxx, XxxOÜ Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx OÜ, Xxx ja Xxx, kes oma käibedeklaratsioonides esitasid tahtlikult valeandmeid soetamisel tasutud käibemaksu osas, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114,09 eurot ja kuritegelik ühendus sai kokku varalist kasu summas 283 281,41 eurot. T. A. ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli S Ei poolt saadud juhiste ja korralduste täitmine, XXX-idest sularaha väljavõtmine ja variettevõtte Xxx nimelt koostatud võltsarvete allkirjastamine näilike tehingute kohta. Nimetatud ülesannete täitmise eest sai T. A. kokkulepitud tasu. Seega pani T. A. toime kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivate isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse kuulumise, mille tegevus on suunatud teise astme kuriteo –

§ 3891

lg 1 toimepanemisele ja seeläbi varalise kasu saamisele, so

§ 255lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kuritegeliku ühenduse poolt toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114, 09 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole. R. J. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ W, O, O ja A nimelt maksustamisperioodi

1. aasta jaanuar kuni
2. aasta oktoober kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
3. aasta jaanuar kuni
4. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 90 987,02 eurot: Summa Summa KM-ta Hankija Kuupäev Arve nr KM 20% KM-ga Selgitus arve 2x kajastatud, märtsis ja DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 aprillis DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976 DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756 DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824 DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880 DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 780 4680 DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020 DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 975 5850 DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 828 4968 17 DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ S OÜ S OÜ Xxx Xxx L OÜ 6.05.2014 14S010 7.05.2014 14S012 21.05.2014 14S028 27.05.2014 14S041 28.05.2014 14S047 28.05.2014 14S048 29.05.2014 14S049 29.05.2014 14S050 30.05.2014 14S051 18.06.2014 1406015 18.06.2014 1406022 31.12.2013 338 5.03.2014 603 14.01.2013 A023 4361 2149 7200 4860 4692 11836 990 4680 2802 5860 9383,33 8300 6870 6000 872,2 429,8 1440 972 938,4 2367,2 198 936 560,4 1172 1876,67 1660 1374 1200 5233,2 2578,8 8640 5832 5630,4 14203,2 1188 5616 3362,4 7032 11260 9960 8244 peab olema 7200 2014.a L OÜ 14.01.2013 A024 3000 600 L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 L OÜ 5100 1020 4500 900 5400 S T T T T 30.01.2013 A045 2014-0616.06.2014 16/06 2014-0617.06.2014 17/01 12.02.2014 A120214 21.02.2014 A210214 28.02.2014 A280214-9 31.03.2014 A310314-4 peab olema 3600 2014.a peab olema 26640 2014.a peab olema 6120 2014.a 6416,67 6805 3330 6415 3000 1283,33 1361 666 1283 600 7700 8166 3996 7698 3600 M M M M M M M M M M M M M 14.07.2014 14072014-1 14.07.2014 14072014-2 14.07.2014 14072014-3 18.07.2014 14072014-7 30.07.2014 29072014-1 30.07.2014 29072014-2 30.07.2014 30072014-2 30.07.2014 30072014-4 30.07.2014 30072014-5 30.07.2014 30072014-6 30.07.2014 30072014-7 30.07.2014 30072014-12 30.07.2014 30072014-13 5560 5800 4000 3740 6750 7583,33 6600 4550 12500 180 1170 5400 5540 1112 1160 800 748 1350 1516,67 1320 910 2500 36 234 1080 1108 6672 6960 4800 4488 8100 9100 7920 5460 15000 216 1404 6480 6648 S 18 M M M M M M M M M M M M M 25.08.2014 25.08.2014-5 30.09.2014 30092014-6 30.09.2014 30092014-7 30.09.2014 30092014-8 30.09.2014 30092014-15 23.10.2014 23102014-1 23.10.2014 23102014-2 30.10.2014 30102014-5 30.10.2014 30102014-6 11.08.2014 1408-015 26.08.2014 1408-027 28.08.2014 1408-034 14.09.2014 1409-010 11660 5369 4547,2 1483,8 14550 12970 7030 11395,8 7604,2 7450 5700 5250 12833,33 2332 1073,8 909,44 296,76 2910 2594 1406 2279,2 1520,8 1490 1140 1050 2566,67 13992 6442,8 5456,64 1780,56 17460 15564 8436 13675 9125 8940 6840 6300 15400 M 14.09.2014 1409-011 0 0 0 M M M M M M 23.09.2014 1409-017 25.09.2014 1409-019 29.09.2014 1409-036 29.09.2014 1409-035 30.09.2014 1409-042 14.09.2014 1409-041 8800 7873,33 1900 12500 6600 13400 1760 1574,67 380 2500 1320 2680 10560 9448 2280 15000 7920 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800 448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014 13 804,43 12 191,00 1613,43 Mai 2014 12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014 21 026,10 13 874,67 7151,43 August 2014 11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014 24 016,44 17 971,35 6045,09 Oktoober 2014 18 368,74 10 600,00 7768,74 Kokku 133 458,85 90 987,02 42 471,83 OÜ W nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
5. aasta jaanuar kuni
6. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 83 296,78 eurot: Summa Hankija Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% Summa KM-ga 19 Xxx Xxx Xxx Xxx L OÜ L OÜ XXX T T T T DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ S S S S OÜ M M M M M M M M M M M 31.12.2013 337 31.01.2014 430 12.02.2014 511 30.03.2014 631 30.01.2014 A036 30.01.2014 A045 28.02.2014 TT0008 7.03.2014 A070314 10.03.2014 A100314-2 28.03.2014 A040414 31.03.2014 A040414-2 25.04.2014 14R014 25.04.2014 14R015 22.05.2014 14S027 26.05.2014 14S031 26.05.2014 14S032 26.05.2014 14S053 2014-0529.05.2014 29/01 2014-0616.06.2014 16/03 2014-0618.06.2014 18/06 18.06.2014 1406016 25.07.2014 25072014-1 29.07.2014 29072014-4 30.07.2014 28072014-1 30.07.2014 30072014-10 31.07.2014 31072014-3 31.07.2014 31072014-4 20.08.2014 2008214-1 28.08.2014 1408-036 26.09.2014 1409-023 29.09.2014 1409-030 30.09.2014 1409-037 18227,8 16365 16364,2 15454,8 18185 14091 19091,4 11500 11250 7432 23022,6 14545 9100 2050 13501,1 14000 15850 3645,56 3273 3272,84 3090,96 3637 2818,2 3818,28 2300 2250 1486,4 4604,52 2909 1820 410 2700,22 2800 3170 21873,36 19638 19637,04 18545,76 21822 16909,2 22909,68 13800 13500 8918,1 27627,12 17454 10920 2460 16201,32 16800 19020 15970 3194 19164 11600 2320 13920 2500 500 3000 4548 909,6 5457,6 8184 1636,8 9820,8 9730 1946 11676 19092 3818,4 22910,4 5455 1091 6546 9092 1818,4 10910,4 14275 2855 17130 27275 5455 32730 24548 4909,6 29457,6 16364 3272,8 19636,8 6002 1200,4 7202,4 1819 363,8 2182,8 416 483,9 83 296,78 499 780,38 Lisaks tabelis loetletud arvetele on OÜ W raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 38 189,28 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Summa KMSumma KMKuupäev Arve nr ta KM 20% ga Ülekanne panka 10.10.2014 1410-008 15.10.2014 1410-018 11 821,00 13 750,00 2364,20 2750,00 14 185,20 22.10.2014, 27.10.2014 16 500,00 6.11.2014 20 27.10.2014 1410-033 6253,40 1250,68 7504,08 7.11.2014 31 824,40 6364,88 38 189,28 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ W poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood OÜ W poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 25 341,61 13 373,76 11 967,85 Veebruar 2014 30 014,44 7091,12 22 923,32 Märts 2014 36 535,45 13 731,88 22 803,57 Aprill 2014 34 174,55 4729,00 29 445,55 Mai 2014 57 510,50 12 274,22 45 236,28 Juuni 2014 24 292,16 3729,60 20 562,56 Juuli 2014 44 768,25 13 165,60 31 602,65 August 2014 41 299,81 10 364,60 30 935,21 September 2014 28 265,52 4837,00 23 428,52 Oktoober 2014 32 201,29 0 32 201,29 Kokku 354 403,58 83 296,78 271 106,80 O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
7. aasta jaanuar kuni
8. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 67 551,55 eurot: Summa Summa Hankija Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% KM-ga Selgitus Xxx 6.01.2014 400 3590 718 4308 Xxx 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4 peab olema L OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 2014.a L OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 peab olema 2014.a L OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 L OÜ 17.01.2013 A026 4300 860 L OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 L OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 L OÜ 30.01.2013 A042 2150 430 L OÜ L OÜ 30.01.2013 A047 6.02.2014 B005 3745 6750 749 1350 peab olema 7711,2 2014.a peab olema 5160 2014.a peab olema 6960 2014.a peab olema 5401,68 2014.a peab olema 2580 2014.a peab olema 4494 2014.a 8100 L OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 peab olema 5752,8 2014.a 21 peab olema 6609,6 2014.a peab olema 6072 2014.a peab olema 17460 2014.a peab olema 6998,4 2014.a 14965,8 7030,2 7980 14820 19923 18543,6 11138,25 3120 2792,4 19944 4884 8892 L OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 L OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 L OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 L OÜ T T T Xxx T T T DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ 5832 12471,5 5858,5 6650 12350 16602,5 15453 9281,88 2600 2327 16620 4070 7410 1166,4 2494,3 1171,7 1330 2470 3320,5 3090,6 1856,37 520 465,4 3324 814 1482 2830 566 3396 3000 600 3600 5465 1093 6558 S M M 28.02.2013 B033 28.02.2014 A280214-3 28.02.2014 A280214-4 17.03.2014 A170314 25.03.2014 613 28.03.2014 A280314 31.03.2014 A310314 31.03.2014 A310314-3 29.04.2014 14R019 16.05.2014 14S011 21.05.2014 14S016 21.05.2014 14S017 16.06.2014 14T007 2014-0616.06.2014 16/01 2014-0618.06.2014 18/02 2014-0618.06.2014 18/03 2014-0618.06.2014 18/04 14.07.2014 14072014-4 23.07.2014 22072014-2 3650 3272,5 2700 730 654,5 540 4380 3927 3240 M M 30.07.2014 24072014-2 30.07.2014 30072014-9 4900 2620 980 524 5880 3144 M M M M M M M M 5.08.2014 1408-005 21.08.2014 1408-024 27.08.2014 1408-026 28.08.2014 1408-028 29.08.2014 1408-033 19.09.2014 1409-014 30.09.2014 1409-024 30.09.2014 1409-028 5500 5525 10500 4050 2940 8340 9652 6090 1100 1105 2100 810 588 1668 1930 1218 6600 6630 12600 4860 3528 10008 11582,4 7308 M M M 7.10.2014 07102014-1 6.10.2014 06102014-2 9.10.2014 1410-007 3000 6420 16500 600 1284 3300 3600 7704 19800 S S S 22 M M 14.10.2014 1410-010 20.10.2014 1410-016 7220 1444 8664 11775 2355 14130 337759,78 67551,55 405311,73 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 681,04 11 524,38 1156,66 Veebruar 2014 12 792,06 12 164,80 627,26 Märts 2014 12 473,95 12 067,47 406,48 Aprill 2014 2143,94 520,00 1623,94 Mai 2014 5128,93 4603,40 525,53 Juuni 2014 5712,54 4471,00 1241,54 Juuli 2014 3639,44 2698,50 940,94 August 2014 9330,83 5703,00 3627,83 September 2014 7122,27 4816,00 2306,27 Oktoober 2014 13 718,10 8983,00 4735,10 Kokku 84 743,10 67 551,55 17 191,55 A nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
9. aasta jaanuar kuni
10. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 41 446,06 eurot: Summa KM-ta Hankija Kuupäev Arve nr KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.01.2014 A028 39542 7908,4 47450,4 Xxx 31.01.2014 441 12500 2500 15000 T 28.02.2014 A280214-10 3000 600 3600 T 28.02.2014 A280214-10 31245 6249 37494 Xxx 30.03.2014 634 13410 2682 16092 Xxx 30.03.2014 711 14420 2884 17304 Xxx 31.03.2014 625 12500 2500 15000 DOÜ 29.04.2014 14R044 12700 2540 15240 DOÜ 30.05.2014 14S048 12500 2500 15000 M 18.07.2014 14072014-6 6150 1230 7380 M 30.07.2014 30072014-8 5241,67 1048,33 6290 M 10.08.2014 1408-020 12551,67 2510,33 15062 M 14.08.2014 14082014-6 6150 1230 7380 M 30.09.2014 30092014-12 25320 5064 30384 207 230,34 41 446,06 248 676,40 Lisaks tabelis loetletud arvetele on A raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 21 560 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Summa Summa Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% KM-ga Ülekanne panka Selgitus 23 2.10.2014 1409-021 31.10.2014 1410-010 14.10.2014 1410-017 7033,33 5833,33 5100,00 1406,67 1166,67 1020,00 8440 7000 6120 2.10.2014 ettemaksuarve 31.10.2014 ettemaksuarve 14.10.2014 17 966,66 3593,34 21 560 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja A poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood A poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 26 902,31 10 408,40 16 493,91 Veebruar 2014 17 856,40 6849,00 11 007,40 Märts 2014 24 256,85 8066,00 16 190,85 Aprill 2014 23 635,46 2540,00 21 095,46 Mai 2014 28 569,87 2500,00 26 069,87 Juuni 2014 23 904,74 0 23 904,74 Juuli 2014 20 969,98 2278,33 18 691,65 August 2014 20 300,06 3740,33 16 559,73 September 2014 19 428,86 5064,00 14 364,86 Oktoober 2014 26 249,15 0 26 249,15 Kokku 232 073,68 41 446,06 190 627,62 Nimelt korraldas R. J. koos A Lu, Xxx P, S Ei, Xxx, Xxx, T. T., Xxx T. A., Xxx ja Xxxga tahtlikult ning varjatult arveveskiteenuseid nende kontrolli all olevate variettevõtete - Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ BxxxXxx, M - nimelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks väljastati eelpool loetletud firmade nimelt võltsarveid kauba müügi või teenuste osutamise kohta, milliseid OÜ W, O, O ja A kajastasid oma raamatupidamises ja mille alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid. Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näilike tehingutega. Kogu müügiahelat ja variettevõtete tegevust ning rahade liikumist kontrollis ja juhtis A L koos Xxx Pga ning võltsarved olid koostatud eesmärgiga, et OÜ W, O, O ja A saaksid maksuhaldurile esitada valeandmeid. Seega puudus nimetatud äriühingutel seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. §15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud 24 maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Samuti rikuti raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 90 987,02 eurot. OÜ-l W puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, xxxXxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 83 296,78 eurot. OÜ-xxxpuudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot. AS-l Xxx puudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxxxxx M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 41 446,06 eurot. OÜ Xxxnimelt väljastati võltsarveid OÜ-le W, OÜ-le A, OÜ-le Xxx ja AS-le Xxx kogusummas 363 161,28 eurot sh käibemaks 60 526,88 eurot. Samas deklareerisid nimetatud äriühingud OÜ Xxx võltsarvete alusel perioodil august 2014 kuni oktoober 2014 käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu kokku 48 676,68 eurot. Seega R. J., osutades füüsilist ja ainelist kaasabi äriühingute poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 283 281,41 eurot), pani toime

§ 3891lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

25 Lisaks on R. J. antud kohtu alla ja süüdistatakse selles, et tema kuulus A Lu ja Xxx P loodud ning juhitud kuritegelikku ühendusse koos S Ei, Xxx, Xxx, T. T., T. A., Xxx, Xxx Xxx, Xxxja Xxx. Nimetatud isikutest moodustus püsiv isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühendus, mille eesmärgiks oli Eesti Vabariigis, põhiliselt Ida-Viru maakonnas, maksuhaldurile valeandmete esitamise teel maksude maksmisest kõrvalehoidmine suures ulatuses, so

§ 3891

lg 1 järgi sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine ja selle tulemusena varalise kasu saamine. Kuritegelik ühendus oli loodud enne 01.01.2014 ja tegutses kuni 12.11.2014. Kuritegeliku ühenduse liikmed olid allutatud rangele juhtimisstiilile, kus igaühe roll kuritegude toimepanemisel oli kindlaks määratud ja omavahel suheldi nii Eesti kui Läti sideoperaatoritele kuuluvatelt abonentnumbritelt, sealjuures vahetati telefoninumbreid teatud aja tagant. Varifirmade nimel olid tehtud meiliaadressid, mille kaudu edastati näilikke tehinguid kajastavaid raamatupidamisdokumente. Kriminaaltulu teenimise eesmärgil kasutas kuritegelik ühendus järgmisi variettevõtteid: - alates 03.01.2014 kuni 06.03.2014 oli kasutusel Xxx (xxx alates 14.04.2014 kuni 13.06.2014 oli kasutusel OÜ D(xxx alates 06.06.2014 kuni 31.07.2014 oli kasutusel OÜ S (xxx - alates 05.08.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel OÜ Xxxxxx - alates 03.03.2014 kuni 16.06.2014 oli kasutusel OÜ Xxx Xxx (xxx - alates 20.03.2013 kuni 23.05.2014 oli kasutusel OÜ B (xxx - alates 29.01.2014 kuni 05.03.2014 oli kasutusel xxx - alates 16.06.2014 kuni 10.07.2014 oli kasutusel Xxx (xxx - alates 14.07.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel M (xxx kuni 14.10.2014 juhatuse liige xxx; alates 14.10.2014 juhatuse xxx Nende variettevõtete nimelt vormistati tegutsevatele ettevõtetele võltsarveid näilike tehingute kohta. Arvete alusel tegutsevate ettevõtete poolt tasutud summad võtsid vastava volitusega ühenduse liikmed variettevõtete pangakontodelt läbi XXX-ide, AS-xxx või Xxx sularahas välja ja toimetasid A. Lu või tema poolt määratud isiku kätte. Seejärel kohtus A. L või tema poolt määratud isik isiklikult variettevõtete teenuseid kasutanud legaalse äriühingu esindajaga ning tagastas talle eelnevalt kokkulepitud summa, millest oli maha arvatud kokkulepitud protsent. Raamatupidamise jaoks vajalikud kuludokumendid edastati tavaliselt elektrooniliselt, saadeti xxx või anti füüsiliselt käest-kätte. Selliselt osutati arveveski teenust 37 tegutsevale äriühingule: OÜ W, O, O, Xxx, Xxxxxx, A, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, XxxXxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx XxxOÜ Xxx Xxx, XxxOÜ Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx OÜ, Xxx ja Xxx, kes oma käibedeklaratsioonides esitasid tahtlikult valeandmeid soetamisel tasutud käibemaksu osas, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114,09 eurot ja kuritegelik ühendus sai kokku varalist kasu summas 283 281,41 eurot. R. J.i ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli S Ei poolt saadud juhiste ja korralduste täitmine, XXX-idest sularaha väljavõtmine ja variettevõtte OÜ Xxx nimelt koostatud võltsarvete allkirjastamine näilike tehingute kohta. Nimetatud ülesannete täitmise eest sai R. J. kokkulepitud tasu. Seega pani R. J. toime kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivate isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse kuulumise, mille tegevus on suunatud teise astme kuriteo –

§ 3891

lg 1 toimepanemisele ja seeläbi varalise kasu saamisele, so

§ 255lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kuritegeliku ühenduse poolt toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114, 09 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole. 26 T. T. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ W, O, O ja A nimelt maksustamisperioodi

1. aasta jaanuar kuni
2. aasta oktoober kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
3. aasta jaanuar kuni
4. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 90 987,02 eurot: Summa Summa KM-ta Hankija Kuupäev Arve nr KM 20% KM-ga Selgitus arve 2x kajastatud, märtsis ja DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 aprillis DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976 DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756 DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824 DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880 DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 780 4680 DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020 DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 975 5850 DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 828 4968 DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2 DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8 DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640 DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 972 5832 DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4 DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2 DOÜ 29.05.2014 14S049 990 198 1188 DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 936 5616 DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4 S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032 S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260 Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960 Xxx 5.03.2014 603 6870 1374 8244 peab olema L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 2014.a peab olema L OÜ 14.01.2013 A024 3000 600 3600 2014.a peab olema L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 2014.a peab olema L OÜ 30.01.2013 A045 5100 1020 6120 2014.a 2014-06S 16.06.2014 16/06 4500 900 5400 27 S T T T T 2014-0617.06.2014 17/01 12.02.2014 A120214 21.02.2014 A210214 28.02.2014 A280214-9 31.03.2014 A310314-4 6416,67 6805 3330 6415 3000 1283,33 1361 666 1283 600 7700 8166 3996 7698 3600 M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M 14.07.2014 14072014-1 14.07.2014 14072014-2 14.07.2014 14072014-3 18.07.2014 14072014-7 30.07.2014 29072014-1 30.07.2014 29072014-2 30.07.2014 30072014-2 30.07.2014 30072014-4 30.07.2014 30072014-5 30.07.2014 30072014-6 30.07.2014 30072014-7 30.07.2014 30072014-12 30.07.2014 30072014-13 25.08.2014 25.08.2014-5 30.09.2014 30092014-6 30.09.2014 30092014-7 30.09.2014 30092014-8 30.09.2014 30092014-15 23.10.2014 23102014-1 23.10.2014 23102014-2 30.10.2014 30102014-5 30.10.2014 30102014-6 11.08.2014 1408-015 26.08.2014 1408-027 28.08.2014 1408-034 14.09.2014 1409-010 5560 5800 4000 3740 6750 7583,33 6600 4550 12500 180 1170 5400 5540 11660 5369 4547,2 1483,8 14550 12970 7030 11395,8 7604,2 7450 5700 5250 12833,33 1112 1160 800 748 1350 1516,67 1320 910 2500 36 234 1080 1108 2332 1073,8 909,44 296,76 2910 2594 1406 2279,2 1520,8 1490 1140 1050 2566,67 6672 6960 4800 4488 8100 9100 7920 5460 15000 216 1404 6480 6648 13992 6442,8 5456,64 1780,56 17460 15564 8436 13675 9125 8940 6840 6300 15400 M 14.09.2014 1409-011 0 0 0 M M M M M M 23.09.2014 1409-017 25.09.2014 1409-019 29.09.2014 1409-036 29.09.2014 1409-035 30.09.2014 1409-042 14.09.2014 1409-041 8800 7873,33 1900 12500 6600 13400 1760 1574,67 380 2500 1320 2680 10560 9448 2280 15000 7920 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800 448134,98 89627,02 537762,00 28 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014 13 804,43 12 191,00 1613,43 Mai 2014 12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014 21 026,10 13 874,67 7151,43 August 2014 11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014 24 016,44 17 971,35 6045,09 Oktoober 2014 18 368,74 10 600,00 7768,74 Kokku 133 458,85 90 987,02 42 471,83 OÜ W nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
5. aasta jaanuar kuni
6. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 83 296,78 eurot: Summa Hankija Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.12.2013 337 18227,8 3645,56 21873,36 Xxx 31.01.2014 430 16365 3273 19638 Xxx 12.02.2014 511 16364,2 3272,84 19637,04 Xxx 30.03.2014 631 15454,8 3090,96 18545,76 L OÜ 30.01.2014 A036 18185 3637 21822 L OÜ 30.01.2014 A045 14091 2818,2 16909,2 XXX 28.02.2014 TT0008 19091,4 3818,28 22909,68 T 7.03.2014 A070314 11500 2300 13800 T 10.03.2014 A100314-2 11250 2250 13500 T 28.03.2014 A040414 7432 1486,4 8918,1 T 31.03.2014 A040414-2 23022,6 4604,52 27627,12 DOÜ 25.04.2014 14R014 14545 2909 17454 DOÜ 25.04.2014 14R015 9100 1820 10920 DOÜ 22.05.2014 14S027 2050 410 2460 DOÜ 26.05.2014 14S031 13501,1 2700,22 16201,32 DOÜ 26.05.2014 14S032 14000 2800 16800 DOÜ 26.05.2014 14S053 15850 3170 19020 29 S 29.05.2014 S 16.06.2014 S S OÜ M M M M M M M M M M M 18.06.2014 18.06.2014 25.07.2014 29.07.2014 30.07.2014 30.07.2014 31.07.2014 31.07.2014 20.08.2014 28.08.2014 26.09.2014 29.09.2014 30.09.2014 2014-0529/01 2014-0616/03 2014-0618/06 1406016 25072014-1 29072014-4 28072014-1 30072014-10 31072014-3 31072014-4 2008214-1 1408-036 1409-023 1409-030 1409-037 15970 3194 19164 11600 2320 13920 2500 500 3000 4548 909,6 5457,6 8184 1636,8 9820,8 9730 1946 11676 19092 3818,4 22910,4 5455 1091 6546 9092 1818,4 10910,4 14275 2855 17130 27275 5455 32730 24548 4909,6 29457,6 16364 3272,8 19636,8 6002 1200,4 7202,4 1819 363,8 2182,8 416 483,9 83 296,78 499 780,38 Lisaks tabelis loetletud arvetele on OÜ W raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 38 189,28 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Summa KMSumma KMKuupäev Arve nr ta KM 20% ga Ülekanne panka 10.10.2014 1410-008 11 821,00 2364,20 14 185,20 22.10.2014, 27.10.2014 15.10.2014 1410-018 13 750,00 2750,00 16 500,00 6.11.2014 27.10.2014 1410-033 6253,40 1250,68 7504,08 7.11.2014 31 824,40 6364,88 38 189,28 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja OÜ W poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood OÜ W poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 25 341,61 13 373,76 11 967,85 Veebruar 2014 30 014,44 7091,12 22 923,32 Märts 2014 36 535,45 13 731,88 22 803,57 Aprill 2014 34 174,55 4729,00 29 445,55 Mai 2014 57 510,50 12 274,22 45 236,28 Juuni 2014 24 292,16 3729,60 20 562,56 Juuli 2014 44 768,25 13 165,60 31 602,65 30 August 2014 41 299,81 10 364,60 30 935,21 September 2014 28 265,52 4837,00 23 428,52 Oktoober 2014 32 201,29 0 32 201,29 Kokku 354 403,58 83 296,78 271 106,80 O nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
7. aasta jaanuar kuni
8. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 67 551,55 eurot: Summa Summa Hankija Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% KM-ga Selgitus Xxx 6.01.2014 400 3590 718 4308 Xxx 8.01.2014 403 5292 1058,4 6350,4 peab olema L OÜ 13.01.2013 A010 13717,5 2743,5 16461 2014.a peab olema L OÜ 14.01.2013 A022 8100 1620 9720 2014.a peab olema L OÜ 17.01.2013 A025 6426 1285,2 7711,2 2014.a peab olema L OÜ 17.01.2013 A026 4300 860 5160 2014.a L OÜ 20.01.2013 A030 5800 1160 6960 L OÜ 24.01.2013 A040 4501,4 900,28 5401,68 L OÜ 30.01.2013 A042 2150 430 2580 L OÜ L OÜ 30.01.2013 A047 6.02.2014 B005 3745 6750 749 1350 4494 8100 L OÜ 17.02.2013 B017 4794 958,8 5752,8 L OÜ 19.02.2013 B021 5508 1101,6 6609,6 L OÜ 20.02.2013 B022 5060 1012 6072 L OÜ 20.02.2013 B023 14550 2910 17460 L OÜ T T T Xxx T 28.02.2013 B033 28.02.2014 A280214-3 28.02.2014 A280214-4 17.03.2014 A170314 25.03.2014 613 28.03.2014 A280314 5832 12471,5 5858,5 6650 12350 16602,5 1166,4 2494,3 1171,7 1330 2470 3320,5 6998,4 14965,8 7030,2 7980 14820 19923 peab olema 2014.a peab olema 2014.a peab olema 2014.a peab olema 2014.a peab olema 2014.a peab olema 2014.a peab olema 2014.a peab olema 2014.a peab olema 2014.a 31 T T DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ DOÜ 15453 9281,88 2600 2327 16620 4070 7410 3090,6 1856,37 520 465,4 3324 814 1482 18543,6 11138,25 3120 2792,4 19944 4884 8892 2830 566 3396 3000 600 3600 5465 1093 6558 S M M 31.03.2014 A310314 31.03.2014 A310314-3 29.04.2014 14R019 16.05.2014 14S011 21.05.2014 14S016 21.05.2014 14S017 16.06.2014 14T007 2014-0616.06.2014 16/01 2014-0618.06.2014 18/02 2014-0618.06.2014 18/03 2014-0618.06.2014 18/04 14.07.2014 14072014-4 23.07.2014 22072014-2 3650 3272,5 2700 730 654,5 540 4380 3927 3240 M M 30.07.2014 24072014-2 30.07.2014 30072014-9 4900 2620 980 524 5880 3144 M M M M M M M M 5.08.2014 1408-005 21.08.2014 1408-024 27.08.2014 1408-026 28.08.2014 1408-028 29.08.2014 1408-033 19.09.2014 1409-014 30.09.2014 1409-024 30.09.2014 1409-028 5500 5525 10500 4050 2940 8340 9652 6090 1100 1105 2100 810 588 1668 1930 1218 6600 6630 12600 4860 3528 10008 11582,4 7308 M M M M M 7.10.2014 07102014-1 6.10.2014 06102014-2 9.10.2014 1410-007 14.10.2014 1410-010 20.10.2014 1410-016 S S S 3000 600 3600 6420 1284 7704 16500 3300 19800 7220 1444 8664 11775 2355 14130 337759,78 67551,55 405311,73 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: Periood O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 681,04 11 524,38 1156,66 Veebruar 2014 12 792,06 12 164,80 627,26 Märts 2014 12 473,95 12 067,47 406,48 32 Aprill 2014 2143,94 520,00 1623,94 Mai 2014 5128,93 4603,40 525,53 Juuni 2014 5712,54 4471,00 1241,54 Juuli 2014 3639,44 2698,50 940,94 August 2014 9330,83 5703,00 3627,83 September 2014 7122,27 4816,00 2306,27 Oktoober 2014 13 718,10 8983,00 4735,10 Kokku 84 743,10 67 551,55 17 191,55 A nimelt esitati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul
9. aasta jaanuar kuni
10. aasta oktoober, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata 41 446,06 eurot: Summa KM-ta Hankija Kuupäev Arve nr KM 20% Summa KM-ga Xxx 31.01.2014 A028 39542 7908,4 47450,4 Xxx 31.01.2014 441 12500 2500 15000 T 28.02.2014 A280214-10 3000 600 3600 T 28.02.2014 A280214-10 31245 6249 37494 Xxx 30.03.2014 634 13410 2682 16092 Xxx 30.03.2014 711 14420 2884 17304 Xxx 31.03.2014 625 12500 2500 15000 xxx 29.04.2014 14R044 12700 2540 15240 xxx 30.05.2014 14S048 12500 2500 15000 M 18.07.2014 14072014-6 6150 1230 7380 M 30.07.2014 30072014-8 5241,67 1048,33 6290 M 10.08.2014 1408-020 12551,67 2510,33 15062 M 14.08.2014 14082014-6 6150 1230 7380 M 30.09.2014 30092014-12 25320 5064 30384 207 230,34 41 446,06 248 676,40 Lisaks tabelis loetletud arvetele on A raamatupidamises kajastatud 2014.a oktoobris OÜ Xxx nimelt väljastatud kolm võltsarvet kogusummas 21 560 eurot, kuid arvetel märgitud käibemaksu ei deklareeritud oktoobrikuu käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas: Summa Summa Kuupäev Arve nr KM-ta KM 20% KM-ga Ülekanne panka Selgitus 2.10.2014 1409-021 7033,33 1406,67 8440 2.10.2014 ettemaksuarve 31.10.2014 1410-010 5833,33 1166,67 7000 31.10.2014 ettemaksuarve 14.10.2014 1410-017 5100,00 1020,00 6120 14.10.2014 17 966,66 3593,34 21 560 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja A poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: 33 Jaanuar 2014 A poolt Maksuarvestuse deklareeritud tulemusel vähendatud sisendkäibemaks sisendkäibemaks 26 902,31 10 408,40 Käibedeklaratsiooni deklareerimisele sisendkäibemaks 16 493,91 Veebruar 2014 17 856,40 6849,00 11 007,40 Märts 2014 24 256,85 8066,00 16 190,85 Aprill 2014 23 635,46 2540,00 21 095,46 Mai 2014 28 569,87 2500,00 26 069,87 Juuni 2014 23 904,74 0 23 904,74 Juuli 2014 20 969,98 2278,33 18 691,65 August 2014 20 300,06 3740,33 16 559,73 September 2014 19 428,86 5064,00 14 364,86 Oktoober 2014 26 249,15 0 26 249,15 Kokku 232 073,68 41 446,06 190 627,62 Periood real 5 kuuluv Nimelt korraldas T. T. koos A Lu, Xxx P, S Ei, Xxx, Xxx, Xxx T. A., Xxx, Xxxja R. J.iga tahtlikult ning varjatult arveveskiteenuseid nende kontrolli all olevate variettevõtete - Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, xxxXxx, M - nimelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks väljastati eelpool loetletud firmade nimelt võltsarveid kauba müügi või teenuste osutamise kohta, milliseid OÜ W, O, O ja A kajastasid oma raamatupidamises ja mille alusel koostati valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid. Tegelikkuses nendel arvetel näidatud tehinguid arvetel näidatud osapoolte vahel ei toimunud ning tegemist oli näilike tehingutega. Kogu müügiahelat ja variettevõtete tegevust ning rahade liikumist kontrollis ja juhtis A L koos Xxx Pga ning võltsarved olid koostatud eesmärgiga, et xxx O, O ja A saaksid maksuhaldurile esitada valeandmeid. Seega puudus nimetatud äriühingutel seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest. § 15 lg 3 p 2 kohaselt on käibemaksumäär null protsenti maksustatavast väärtusest kauba puhul, mille võõrandamist ja teise liikmesriiki toimetamist või ilma võõrandamata teise liikmesriiki toimetamist käsitatakse kauba ühendusesisese käibena. § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 34 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Samuti rikuti raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 90 987,02 eurot. OÜ-l W puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, xxxXxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 83 296,78 eurot. OÜ-xxxpuudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, OÜ B, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 67 551,55 eurot. AS-l Xxx puudus õigus Xxx, Xxxxxx, OÜ Xxx Xxx, xxx M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigile laekumata 41 446,06 eurot. OÜ Xxx Xxx nimelt väljastati võltsarveid OÜ-le W, OÜ-le A, OÜ-le Xxx ja AS-le Xxx kogusummas 207 980,07 eurot sh käibemaks 34 663,35 eurot. Samas deklareerisid nimetatud äriühingud OÜ Xxx Xxx võltsarvete alusel perioodil veebruar 2014 kuni aprill 2014 käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksu kokku 34 663,35 eurot. Seega T. T., osutades füüsilist ja ainelist kaasabi äriühingute poolt maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi 35 maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 283 281,41 eurot), pani toime

§ 3891lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Lisaks on T. T. antud kohtu alla ja süüdistatakse selles, et tema kuulus A Lu ja Xxx P loodud ning juhitud kuritegelikku ühendusse koos S Ei, Xxx, Xxx, T. A., Xxx, Xxx R. J.i, Xxx, Xxxja Xxx. Nimetatud isikutest moodustus püsiv isikutevaheliste ülesannete jaotusega ühendus, mille eesmärgiks oli Eesti Vabariigis, põhiliselt Ida-Viru maakonnas, maksuhaldurile valeandmete esitamise teel maksude maksmisest kõrvalehoidmine suures ulatuses, so

§ 3891

lg 1 järgi sätestatud teise astme kuritegude toimepanemine ja selle tulemusena varalise kasu saamine. Kuritegelik ühendus oli loodud enne 01.01.2014 ja tegutses kuni 12.11.2014. Kuritegeliku ühenduse liikmed olid allutatud rangele juhtimisstiilile, kus igaühe roll kuritegude toimepanemisel oli kindlaks määratud ja omavahel suheldi nii Eesti kui Läti sideoperaatoritele kuuluvatelt abonentnumbritelt, sealjuures vahetati telefoninumbreid teatud aja tagant. Varifirmade nimel olid tehtud meiliaadressid, mille kaudu edastati näilikke tehinguid kajastavaid raamatupidamisdokumente. Kriminaaltulu teenimise eesmärgil kasutas kuritegelik ühendus järgmisi variettevõtteid: - alates 03.01.2014 kuni 06.03.2014 oli kasutusel Xxx (xxx alates 14.04.2014 kuni 13.06.2014 oli kasutusel OÜ Dxxx alates 06.06.2014 kuni 31.07.2014 oli kasutusel OÜ S xxx alates 05.08.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel OÜ Xxx(xxx alates 03.03.2014 kuni 16.06.2014 oli kasutusel OÜ Xxx Xxx (xxx alates 20.03.2013 kuni 23.05.2014 oli kasutusel OÜ B (xx alates 29.01.2014 kuni 05.03.2014 oli kasutusel OÜ BCC G.S.P xxx alates 16.06.2014 kuni 10.07.2014 oli kasutusel Xxx (registrikood xxx alates 14.07.2014 kuni 12.11.2014 oli kasutusel M xxx, alates 14.07.2014 kuni 14.10.2014 juhatuse liige xxx Nende variettevõtete nimelt vormistati tegutsevatele ettevõtetele võltsarveid näilike tehingute kohta. Arvete alusel tegutsevate ettevõtete poolt tasutud summad võtsid vastava volitusega ühenduse liikmed variettevõtete pangakontodelt läbi XXX-ide, AS-xxx või Xxx sularahas välja ja toimetasid A. Lu või tema poolt määratud isiku kätte. Seejärel kohtus A. L või tema poolt määratud isik isiklikult variettevõtete teenuseid kasutanud legaalse äriühingu esindajaga ning tagastas talle eelnevalt kokkulepitud summa, millest oli maha arvatud kokkulepitud protsent. Raamatupidamise jaoks vajalikud kuludokumendid edastati tavaliselt elektrooniliselt, saadeti xxx või anti füüsiliselt käest-kätte. Selliselt osutati arveveski teenust 37 tegutsevale äriühingule: xxx, O, Xxx, Xxxxxx, A, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, XxxXxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx XxxOÜ Xxx Xxx, XxxOÜ Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx, Xxx OÜ, Xxx ja Xxx, kes oma käibedeklaratsioonides esitasid tahtlikult valeandmeid soetamisel tasutud käibemaksu osas, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114,09 eurot ja kuritegelik ühendus sai kokku varalist kasu summas 283 281,41 eurot. T. T. ülesandeks kuritegelikus ühenduses oli Xxx ja Xxx poolt saadud juhiste ja korralduste täitmine, xxx ning XXX-idest sularaha väljavõtmine, variettevõtte OÜ Xxx Xxx raamatupidamisdokumentide koostamine ja allkirjastamine, sularaha toimetamine Xxx, Xxx või A Lu kätte ja uute variisikute värbamine. Nimetatud ülesannete täitmise eest sai T. T. kokkulepitud tasu. Seega pani T. T. toime kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivate isikutevahelise ülesannete jaotusega ühendusse kuulumise, mille tegevus on suunatud teise astme kuriteo – 36

§ 3891

lg 1 toimepanemisele ja seeläbi varalise kasu saamisele, so

§ 255lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Kuritegeliku ühenduse poolt toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 501 114, 09 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole. V. N. on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema, olles alates 04.11.2009 O (xxxx, käibemaksukohustuslane alates 26.08.2005 käibemaksukohustuslase number xxx1), juhatuse liige ning seega juriidilise isiku (O) esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama O maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas maksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikus 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober O käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid, kajastades O raamatupidamises Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 90 987,02 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. V. N. korraldas käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil ja eelneval kokkuleppel xxx A käibemaksuga maksustatava kauba müüki ja teenuse osutamist erinevate käibemaksukohustuslaseks registreeritud varifirmade nimel ning ühtlasi 20%-lise määraga fiktiivsete müügiarvete saamist, milliste alusel vähendati O käibemaksukohustust. O maksukohustuse vähendamiseks korraldas V. N. perioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober võltsarvete saamist järgmiste äriühingute nimel: Xxx (xxxx); OÜ D(registrikood: xxx OÜ S (xxxx OÜ Xxx(xxx OÜ B xxxx); OÜ Xxx Xxx (xxxx Xxx (xxxx M (xxx Nimetatud varifirmade nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid kaupade soetamise ja teenuste ostmise kohta kasutati selleks, et O saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka ülalloetletud varifirmade nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu ja vähendada oma tasumisele kuuluvat käibemaksu summat. Tegelikkuses olid eelnimetatud O soetustehingud näilikud, kuna Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M ei olnud kauba tegelikud müüjad ega teenuse osutajad. Kogu varifirmade tegevust, sh arvete ja rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid A L, Xxx P, S E, R. L., T. T., xxxx, xxx V. N. suhtles kuritegeliku ühenduse looja xxx ning tellis O nimel reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid. V. N. osales aktiivselt ja tahtlikult äriühingu nimel fiktiivsete kuludokumentide koostamisel ja nende käitlemisel. Samuti korraldas ta O rahaülekandeid A Lu 37 kontrolli all olevate varifirmade pangakontodele eelnevalt saadud võltsarvete alusel ning seejärel käitles A Lu käest saadud sularaha. Seega olid kauba või teenuse ostu- ja müügiarved näilikud ja koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l A maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse (edaspidi: KMS) § 29 lg 3. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega puudus ka seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku 38 allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks (arveid kogusummas 557 274 eurot sh käibemaks), seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu seadusega sätestatud korras. Summa KM-ta Summa KM 20% KM-ga Hankija Kuupäev DOÜ DOÜ 17.04.2014 14R006 29.04.2014 14R017 6800 9980 1360 1996 8160 11976 DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756 DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824 DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880 DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 780 4680 DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020 DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 975 5850 DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 828 4968 DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2 DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8 DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640 DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 972 5832 DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4 DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2 DOÜ 29.05.2014 14S049 990 198 1188 DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 936 5616 DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4 S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032 S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260 Arve nr Selgitus arve 2x kajastatud, ja märtsis aprillis 39 Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960 Xxx 5.03.2014 6870 1374 8244 603 L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 L OÜ 14.01.2013 A024 3000 600 3600 L OÜ L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 5100 1020 6120 4500 900 5400 S T 30.01.2013 A045 2014-0616.06.2014 16/06 2014-0617.06.2014 17/01 12.02.2014 A120214 6416,67 6805 1283,33 1361 7700 8166 T T T 21.02.2014 A210214 28.02.2014 A280214-9 31.03.2014 A310314-4 3330 6415 3000 666 1283 600 3996 7698 3600 M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M 14.07.2014 14072014-1 14.07.2014 14072014-2 14.07.2014 14072014-3 18.07.2014 14072014-7 30.07.2014 29072014-1 30.07.2014 29072014-2 30.07.2014 30072014-2 30.07.2014 30072014-4 30.07.2014 30072014-5 30.07.2014 30072014-6 30.07.2014 30072014-7 30.07.2014 30072014-12 30.07.2014 30072014-13 25.08.2014 25.08.2014-5 30.09.2014 30092014-6 30.09.2014 30092014-7 30.09.2014 30092014-8 30.09.2014 30092014-15 23.10.2014 23102014-1 23.10.2014 23102014-2 30.10.2014 30102014-5 30.10.2014 30102014-6 11.08.2014 1408-015 26.08.2014 1408-027 5560 5800 4000 3740 6750 7583,33 6600 4550 12500 180 1170 5400 5540 11660 5369 4547,2 1483,8 14550 12970 7030 11395,8 7604,2 7450 5700 1112 1160 800 748 1350 1516,67 1320 910 2500 36 234 1080 1108 2332 1073,8 909,44 296,76 2910 2594 1406 2279,2 1520,8 1490 1140 6672 6960 4800 4488 8100 9100 7920 5460 15000 216 1404 6480 6648 13992 6442,8 5456,64 1780,56 17460 15564 8436 13675 9125 8940 6840 S peab 2014.a peab 2014.a peab 2014.a peab 2014.a 40 olema olema olema olema M M 28.08.2014 1408-034 14.09.2014 1409-010 5250 12833,33 1050 2566,67 6300 15400 M 14.09.2014 1409-011 0 0 0 M M M M M M 23.09.2014 1409-017 25.09.2014 1409-019 29.09.2014 1409-036 29.09.2014 1409-035 30.09.2014 1409-042 14.09.2014 1409-041 8800 7873,33 1900 12500 6600 13400 1760 1574,67 380 2500 1320 2680 10560 9448 2280 15000 7920 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800 448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 Periood deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014 13 804,43 Mai 2014 12 644,72 Juuni 2014 7061,59 Juuli 2014 21 026,10 August 2014 11 063,87 September 2014 24 016,44 12 191,00 9542,00 5232,00 13 874,67 6012,00 17 971,35 1613,43 3102,72 1829,59 7151,43 5051,87 6045,09 Oktoober 2014 18 368,74 10 600,00 7768,74 Kokku 133 458,85 90 987,02 42 471,83 Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti O käibedeklaratsioonides 20%-list maksustatavat käivet kokku 707 043,98 eurot, 0% määraga maksustatavat käivet kokku 5250 eurot, käibemaksu kokku summas 141 408,80 eurot ja sisendkäibemaksu kokku 133 458,85 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 7949,95 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu 42 471,83 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 98 936,97 eurot. Selle tulemusel jäi tasumata käibemaksu 90 987,02 eurot (98 936,97 - 7949,95). Seega pani V. N. toime teadvalt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 90 987,02 eurot), so

§ 3891lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 90 987,02 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole. 41 O on kohtu alla antud ja süüdistatakse selles, et tema kui juriidiline isik on ajavahemikus

1. aasta jaanuar kuni
2. aasta oktoober esitanud Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 90 987,02 eurot käibemaksu. Nimelt V. N., olles O xxxx xxx), juhatuse liige ning seega juriidilise isiku (O) esindaja kõikides õigustoimingutes Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 34 lg 1 järgi, olles Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt kohustatud esindama ja juhtima osaühingut, omades vastavalt Äriseadustiku § 181 lg 1 nimetatud osaühingu esindusõigust kõigis õigustoimingutes, olles Äriseadustiku § 183 kohaselt kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama O maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, esitas maksukohustuse vähendamise eesmärgil ajavahemikus 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober O käibedeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid, kajastades O raamatupidamises Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M arveid tegelikkuses mittetoimunud tehingute kohta, mille tulemusena jäi riigieelarvesse maksudena laekumata käibemaksu 90 987,02 eurot, mis on suurele kahjule vastav summa. V. N. korraldas käibemaksu kohustuse vähendamise eesmärgil ja eelneval kokkuleppel xxx-le A käibemaksuga maksustava kauba müüki ja teenuse osutamist erinevate käibemaksukohustuslaseks registreeritud varifirmade nimel ning ühtlasi 20%-lise määraga fiktiivsete müügiarvete saamist, milliste alusel vähendati O käibemaksukohustust. O maksukohustuse vähendamiseks korraldas V. N. perioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober võltsarvete saamist järgmiste äriühingute nimel: Xxx (xxxx xxxx); OÜ D(xxxxx OÜ S (xxxx OÜ Xxx(xxx OÜ B (xxxxx Xxx (xxxx M (xxxxx Nimetatud varifirmade nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid kaupade soetamise ja teenuste ostmise kohta kasutati selleks, et O saaks oma raamatupidamises arvestada sisendkäibemaksu hulka ülalloetletud varifirmade nimelt esitatud arvetel kajastatud käibemaksu ja vähendada oma tasumisele kuuluvat käibemaksu summat. Tegelikkuses olid eelnimetatud O soetustehingud näilikud, kuna Xxx, Xxx, OÜ Sxxxxxxx OÜ Xxx Xxx, Xxx, M ei olnud kauba tegelikud müüjad ega teenuse osutajad. Kogu varifirmade tegevust, sh arvete ja rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid A L, Xxx P, S E, R. L., T. T., xxx V. N. suhtles kuritegeliku ühenduse xxx ning tellis O nimel reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid. V. N. osales aktiivselt ja tahtlikult äriühingu nimel fiktiivsete kuludokumentide koostamisel ja nende käitlemisel. Samuti korraldas ta O rahaülekandeid A Lu kontrolli all olevatele varifirmade pangakontodele eelnevalt saadud võltsarvete alusel ning seejärel käitles A Lu käest saadud sularaha. 42 Seega olid kauba või teenuse ostu- ja müügiarved sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l A maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse (edaspidi: KMS) § 29 lg
3. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega puudus ka seaduslik alus maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata soetatud kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluvat käibemaksu, millega rikuti alates 01.05.2004.a. kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) järgnevaid nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu. § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. 43 Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuete kohane arve. OÜ-l A puudus õigus Xxx, Xxx, OÜ Sxxx, OÜ B, OÜ Xxx Xxx, Xxx, M poolt esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks (arveid kogusummas 557 274 eurot sh käibemaks 92 879 eurot), seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu seadusega sätestatud korras. Summa Summa KM-ta Hankija Kuupäev Arve nr KM 20% KM-ga Selgitus arve 2x kajastatud, ja märtsis DOÜ 17.04.2014 14R006 6800 1360 8160 aprillis DOÜ 29.04.2014 14R017 9980 1996 11976 DOÜ 29.04.2014 14R018 8130 1626 9756 DOÜ 29.04.2014 14R019 6520 1304 7824 DOÜ 29.04.2014 14R028 9900 1980 11880 DOÜ 29.04.2014 14R032 3900 780 4680 DOÜ 30.04.2014 14R037 10850 2170 13020 DOÜ 30.04.2014 14R041 4875 975 5850 DOÜ 5.05.2014 14S008 4140 828 4968 DOÜ 6.05.2014 14S010 4361 872,2 5233,2 DOÜ 7.05.2014 14S012 2149 429,8 2578,8 DOÜ 21.05.2014 14S028 7200 1440 8640 DOÜ 27.05.2014 14S041 4860 972 5832 DOÜ 28.05.2014 14S047 4692 938,4 5630,4 DOÜ 28.05.2014 14S048 11836 2367,2 14203,2 DOÜ 29.05.2014 14S049 990 198 1188 DOÜ 29.05.2014 14S050 4680 936 5616 DOÜ 30.05.2014 14S051 2802 560,4 3362,4 S OÜ 18.06.2014 1406015 5860 1172 7032 S OÜ 18.06.2014 1406022 9383,33 1876,67 11260 Xxx 31.12.2013 338 8300 1660 9960 44 Xxx 5.03.2014 603 6870 1374 8244 L OÜ 14.01.2013 A023 6000 1200 7200 L OÜ 14.01.2013 A024 3000 600 3600 L OÜ L OÜ 24.01.2013 A039 22200 4440 26640 5100 1020 6120 4500 900 5400 S T 30.01.2013 A045 2014-0616.06.2014 16/06 2014-0617.06.2014 17/01 12.02.2014 A120214 6416,67 6805 1283,33 1361 7700 8166 T 21.02.2014 A210214 3330 666 3996 T 28.02.2014 A280214-9 6415 1283 7698 T 31.03.2014 A310314-4 3000 600 3600 M 14.07.2014 14072014-1 5560 1112 6672 M 14.07.2014 14072014-2 5800 1160 6960 M 14.07.2014 14072014-3 4000 800 4800 M 18.07.2014 14072014-7 3740 748 4488 M 30.07.2014 29072014-1 6750 1350 8100 M 30.07.2014 29072014-2 7583,33 1516,67 9100 M 30.07.2014 30072014-2 6600 1320 7920 M 30.07.2014 30072014-4 4550 910 5460 M 30.07.2014 30072014-5 12500 2500 15000 M 30.07.2014 30072014-6 180 36 216 M 30.07.2014 30072014-7 1170 234 1404 M 30.07.2014 30072014-12 5400 1080 6480 M 30.07.2014 30072014-13 5540 1108 6648 M 25.08.2014 25.08.2014-5 11660 2332 13992 M 30.09.2014 30092014-6 5369 1073,8 6442,8 M 30.09.2014 30092014-7 4547,2 909,44 5456,64 M 30.09.2014 30092014-8 1483,8 296,76 1780,56 S peab 2014.a peab 2014.a peab 2014.a peab 2014.a 45 olema olema olema olema M 30.09.2014 30092014-15 14550 2910 17460 M 23.10.2014 23102014-1 12970 2594 15564 M 23.10.2014 23102014-2 7030 1406 8436 M 30.10.2014 30102014-5 11395,8 2279,2 13675 M 30.10.2014 30102014-6 7604,2 1520,8 9125 M 11.08.2014 1408-015 7450 1490 8940 M M M 26.08.2014 1408-027 28.08.2014 1408-034 14.09.2014 1409-010 5700 5250 12833,33 1140 1050 2566,67 6840 6300 15400 M 14.09.2014 1409-011 0 0 0 M M M M M M 23.09.2014 1409-017 25.09.2014 1409-019 29.09.2014 1409-036 29.09.2014 1409-035 30.09.2014 1409-042 14.09.2014 1409-041 8800 7873,33 1900 12500 6600 13400 1760 1574,67 380 2500 1320 2680 10560 9448 2280 15000 7920 16080 M 14.10.2014 1410-037 14000 2800 16800 448134,98 89627,02 537762,00 Maksuarvestuse tulemusel saadud andmed ja O poolt käibedeklaratsioonidel kajastatud andmed on välja toodud tabelis: O poolt Maksuarvestuse Käibedeklaratsiooni real 5 Periood deklareeritud tulemusel vähendatud deklareerimisele kuuluv sisendkäibemaks sisendkäibemaks sisendkäibemaks Jaanuar 2014 12 529,64 8920,00 3609,64 Veebruar 2014 5543,32 3310,00 2233,32 Märts 2014 7400,00 3334,00 4066,00 Aprill 2014 13 804,43 12 191,00 1613,43 Mai 2014 12 644,72 9542,00 3102,72 Juuni 2014 7061,59 5232,00 1829,59 Juuli 2014 21 026,10 13 874,67 7151,43 August 2014 11 063,87 6012,00 5051,87 September 2014 Oktoober 2014 24 016,44 17 971,35 6045,09 18 368,74 10 600,00 7768,74 Kokku 133 458,85 90 987,02 42 471,83 46 Maksustamisperioodil 2014.a jaanuar kuni 2014.a oktoober deklareeriti O käibedeklaratsioonides 20%-list maksustatavat käivet kokku 707 043,98 eurot, 0% määraga maksustatavat käivet kokku 5250 eurot, käibemaksu kokku summas 141 408,80 eurot ja sisendkäibemaksu kokku 133 458,85 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 7949,95 eurot. Tegelikkuses kuulus deklareerimisele sisendkäibemaksu 42 471,83 eurot ning tasumisele kuuluvat käibemaksu 98 936,97 eurot. Selle tulemusel jäi tasumata käibemaksu 90 987,02 eurot (98 936,97 - 7949,95). Seega pani O toime teadvalt maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi maksudena laekumata suurele kahjule vastav summa või enam (kokku 90 987,02 eurot), kui selle on toime pannud juriidiline isik, so

§ 3891lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

Toime pandud kuriteo tulemusel jäi riigile maksudena laekumata käibemaksu summas 90 987,02 eurot. Tsiviilhagi esitatud ei ole. Süüdistatavad tunnistasid ennast täielikult süüdi ja jäid kokkulepete juurde, mille kohaselt: T. A. suhtes

§ 255

lg 1 ja

§ 22

lg 3 - § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale

§ 63

lg 1 kohaldamisega karistuseks 3 aastat 3 kuud vangistust.

§ 73lg 1 ja 3 alusel T.

A.le mõistetavat vangistust 3 aastat 3 kuud mitte pöörata täitmisele, kui T. A. katseajal 4 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 491lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu viis aastat.

R. J.i suhtes:

§ 255

lg 1 ja

§ 22

lg 3 - § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale

§ 63

lg 1 kohaldamisega karistuseks 3 aastat 3 kuud vangistust.

§ 73lg 1 ja 3 alusel R.

J.ile mõistetavat vangistust 3 aastat 3 kuud mitte pöörata täitmisele, kui R. J. katseajal 4 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 491lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu kolm aastat.

T. T. suhtes:

§ 255

lg 1 ja

§ 22

lg 3 - § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuritegude toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale

§ 63

lg 1 kohaldamisega karistuseks 4 aastat vangistust.

§ 73lg 1 ja 3 alusel T.

T.le mõistetavat vangistust 4 aastat mitte pöörata täitmisele, kui T. T. katseajal 5 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 491lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu 3 aastat V.

N.i suhtes:

§ 3891

lg 1 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale V. N.ile karistuseks 2 aastat 6 kuud vangistust.

§ 65

lg 1 ja § 64 lg 1 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 18.11.2015 otsusega mõistetud karistus 1 aasta 6 kuud vangistust ning lugedes kergema karistuse kaetuks raskeima karistusega mõista liitkaristuseks 2 aastat 6 kuud vangistust. Eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ärakantud karistus 4 kuud 21 päeva arvata liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 2 aastat 1 kuu ja 9 päeva vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 12.11.2014 kuni 13.11.2014, so 2 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 2 aastat 1 kuu ja 7 päeva vangistust.

§ 73

lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistust 2 aastat 1 kuu ja 7 päeva mitte pöörata täitmisele, kui V. N. katseajal 3 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 491lg 1 ja 2 kohaselt lisakaristusena kohaldada ettevõtluskeeldu üks aasta.

O suhtes:

§ 3891

lg 3 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalise karistuse summas 5000 eurot. Asitõendid: 47 - - M-ga seotud dokumendid 7-l lehel (kaks paberit XXX panga XXXja XXX deebetkaardi väljastamise kohta 18.08.2014, Xxxi sularaha sissemakse kviitung ja deebetkaardi kasutamise leping, ainuosaniku otsus 31.07.2014, kaks avaldust Harju Maakohtu registriosakonnale) –jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; M Xxx xxxx R. J.i nimele –jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; ZEN sim-kaardi ümbris ilma sim-kaardita mobiilinumbrile +xxx - tagastada R. xxx, sim-xxxx – Karistusseadustiku § 83 lg 1 alusel konfiskeerida; xxx – tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel. mobiiltelefon xxx seade USB to IrDA Gembird – tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; O raamatupidamise dokumendid: Xxx ja O vahel 01.10.2013 sõlmitud ostu-müügi leping, OÜ W ja O vahel 04.04.2014 sõlmitud töövõtuleping, M ja Xxx vahel 08.07.2014 sõlmitud leping, firmade Xxx Xxx OÜ (5 lehel), OÜ Xxx (3 lehel), S (2 lehel), Xxx(4 lehel), Xxx(4 lehel), B OÜ (6 lehel), OÜ D(22 lehel), OÜ S (2 lehel) arved, O pangakonto väljatrükid (6 lehel), dokumendid on suletud plommiga BROOKS xxx – jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde. Kriminaalasja arutamisel jõudis kohus järeldusele, et süüdistatavate süüditunnistamine ja kokkulepete sõlmimine on olnud süüdistatavate tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud KrMS sätteid. Kohtu meetmed Kohus leiab, et T. A. tuleb süüdi tunnistada

§ 255lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi, R.

J. tuleb süüdi tunnistada

§ 255lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi, T.

T. tuleb süüdi tunnistada

§ 255lg 1, § 22 lg 3-§ 3891 lg 1 järgi, V.

N. tuleb süüdi tunnistada

§ 3891

lg 1 järgi ja O tuleb süüdi tunnistada § 3891 lg 3 järgi ning karistada neid vastavalt kokkulepetele. Tsiviilhagid puuduvad. Asitõendid: M-ga seotud dokumendid 7-l lehel (kaks paberit XXX panga XXX ja XXX deebetkaardi väljastamise kohta 18.08.2014, Xxxi sularaha sissemakse kviitung ja deebetkaardi kasutamise leping, ainuosaniku otsus 31.07.2014, kaks avaldust Harju Maakohtu registriosakonnale), mis asuvad Maksu- ja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; M Xxx deebetkaart nr xxx R. J.i nimele, mis asub Maksu- ja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde; xxx, mis asub Maksu- ja Tolliametis - Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; mobiiltelefon xxxx, mis asuvad Maksu- ja Tolliametis – Karistusseadustiku § 83 lg 1 alusel konfiskeerida; mobiiltelefon xxxx § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada R. J.ile kohtuotsuse jõustumisel; mobiiltelefon xxx/5 xxx mis asub Maksu- ja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V. N.ile kohtuotsuse jõustumisel; seade USB to IrDA Gembird, mis asub Maksu- ja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada V. 48 - N.ile kohtuotsuse jõustumisel; O raamatupidamise dokumendid: Xxx ja O vahel 01.10.2013 sõlmitud ostumüügi leping, OÜ W ja O vahel 04.04.2014 sõlmitud töövõtuleping, M ja Xxx vahel 08.07.2014 sõlmitud leping, firmade Xxx Xxx OÜ (5 lehel), OÜ Xxx (3 lehel), S (2 lehel), Xxx(4 lehel), Xxx(4 lehel), B OÜ (6 lehel), OÜ D(22 lehel), OÜ S (2 lehel) arved, O pangakonto väljatrükid (6 lehel), dokumendid on suletud plommiga BROOKS xxx, mis asuvad Maksu- ja Tolliametis – Kriminaalmenetluse seadustiku § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja nr 14930000017 materjalide juurde. Rahuldada vandeadvokaadi vanemabi Irina Gromtsevi, vandeadvokaat Sergei Politševi kaitsjatasu taotlused täielikult kohtulikus menetluses osutatud õigusabi eest. Menetluskulud tuleb jätta T. A. kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul. Menetluskulud tuleb jätta R. J.i kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul. Menetluskulud tuleb jätta T. T. kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul. Menetluskulud tuleb jätta V. N.i kanda osaliselt. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul. Menetluskulud tuleb jätta O kanda. Lubada menetluskulude tasumine 12 kuu jooksul. /allkirjastatud digitaalselt/ Inna Kirsipuu kohtunik 49