Obsah (7)

§ 3§ 1§ 24§ 27§ 29§ 31§ 37

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Otsuse tegemise aeg ja koht Kriminaalasja number Kohtukoosseis Kohtuistungi sekretär Prokurör Kriminaalasi Süüdistatav Kahtlustatavana kinnipidamine Karistatus H

) § 3 lg 1 tähenduses. 2 MKS § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud tagama tema maksukorralduse seadusest, maksuseadustest ka vajadusel ka maksukorralduse seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud seadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. Äriseadustiku § 180 lg 1 (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi ÄS) kohaselt on osaühingu juhtorgan juhatus. Finivo OÜ juhatuse liige ajavahemikul 11.09.2017 kuni 15.04.2021 oli Kätlin Amberg, kes lisaks eelnevalt välja toodud MKS-st tulenevale kohutusele, pidid ÄS § 183 tulenevalt korraldama ka äriühingu raamatupidamist. Finivo OÜ käibemaksukohustuslasena pidi läbi oma juhatuse liikme Kätlin Ambergi vastutama

§ 3

lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 27 lg 2, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatu alusel ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest -

§ 3

lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu

§ 1

lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures

§ 1

lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul (käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti) peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt; -

§ 24

lg 1 kohaselt peab isik maksukohustuslasena registreerimise päevast alates täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu § 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust § 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. -

§ 27

lg 2 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud esitama käibedeklaratsiooni; -

§ 29

lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil

§ 3

lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. -

§ 29

lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks maksukohustuslase tehtud

§ 3

lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. -

§ 29

lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. -

§ 31

lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral

§-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. -

§ 37

lg 7 p 1-10 kohaselt tuleb arvele märkida: - arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; - maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; - kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; - kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; - kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; - kauba kogus või teenuse maht; - kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev või kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; - kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; 3 maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; - tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes. § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. - - MKS § 86 lg 4 kohustab maksudeklaratsiooni esitajat esitama deklaratsioonil talle teadaolevaid õigeid andmeid ja § 83 lg 4 ei võimalda maksustamisel arvesse võtta näilikku tehingut. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 kohaselt näilik on tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole avaldatud tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust või varjata tehingut, mida nad tegelikult teha tahavad. Kätlin Amberg

1. a maksustamisperioodidel jaanuar kuni detsember Finivo OÜ juhatuse liikmena järjepidevalt rikkus temal lasuvat kohustust arvestada tegelikkusele vastavalt äriühingu käivet, käibemaksukohustust, esitada käibedeklaratsioonides õigeid andmeid ning kuritarvitas võimalust sisendkäibemaksu mahaarvamiseks ja seda seetõttu, et ta kajastas Finivo OÜ nimel esitatavates käibedeklaratsioonides kavatsetult valeandmeid. Kätlin Ambergi eesmärk valeandmete esitamisel oli tekitada Finivo OÜ-le alusetud enammakstud käibemaksu tagastusnõuded, et seejärel, kui Maksu-ja Tolliamet on valeandmete alusel deklareeritud enammaksutud käibemaksu Finivo OÜ-le tagastanud, viia tagastatud rahalised vahendid äriühingust välja isiklikus huvides kasutamiseks. Valeandmete esitamine maksuhalduriks olevale Maksu- ja Tolliametile toimus elektroonselt emaksuameti keskkonnas, millele Kätlin Ambergile oli maksuhalduri poolt võimaldatud juurdepääs. Selleks, et tekitada Finivo OÜ-le alusetu enammakstud käibemaksu tagastusnõue, asus Kätlin Amberg esitama valeandmeid käibedeklaratsioonide lahtris 5, kus kajastatakse kokkuvõetuna sisendkäibemaksu summat, mis on seadusega lubatud maha arvata. Kuna Kätlin Amberg korraldas oma tööülesannetest tulenevalt Datadat OÜ raamatupidamist, olles sellest tulenevalt teadlik, milliste numbritega müügiarveid ning millises summas Datadat OÜ esitab oma välismaistele hankijatele, siis otsustas ta sisendkäibemaksu arvestuses hakata kasutama teatud maksustamisperioodide puhul nendel arvetel kajastatud andmeid ning käibedeklaratsiooni lisa vormil KMD INF B tooma välja nende arvete numbreid. Tegelikkuses Datadat OÜ neid arveid Finivo OÜ-le esitanud ei ole. Tegemist oli Kätlin Ambergi poolse mulje loomisega maksuhaldurile tehingu toimumise kohta ehk näiliku tehinguga. Selleks, et luua maksuhaldurile usutavam nägemus sellest, et Finivo OÜ-l on olnud vajalik oma majandustegevuseks soetada kaupu või teenuseid deklareeritavas mahus, esitas Kätlin Amberg valeandmeid ka käibedeklaratsiooni lahtris 1, kus ta suurendas 20% määraga maksutatavate toimingute ehk müügitehingute mahtu. Valeandmete esitamine deklaratsioonide lahtrites 1 ja 5 tõi kaasa valeandmete automaatse edasikandumise deklaratsioonide lahtritele 12 ja
2. Seejuures esitas Kätlin Amberg maksustamisperioodide jaanuar, veebruar, märts, juuli, august, september, oktoober, november ja detsember osas erinevate andmetega korduvaid käibedeklaratsioone, millede puhul ta vastavalt oma soovile tekitas alusetu tagastusnõude või kui pidas seda ülemäära suureks ja kahtlust tekitavaks, siis vähendas seda, teatud kordadel deklareerides Finivo OÜ-le ka käibemaksukohustuse teket. 4 Maksustamisperiood jaanuar 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 20.02.2020 käibedeklaratsiooni nr 239 366, milles ta õigete andmetena
3. real (20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud) märkis 721,35 eurot ja
4. real (käibemaks kokku) märkis 144,27 eurot, valeandmetena
5. real (kokku sisendkäibemaksu summa, mis on lubatud maha arvata) märkis 215,21 eurot, mistõttu tekkis
6. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 70,94 eurot. Deklaratsioon 239 366 on tühistatud, kui Kätlin Amberg esitas 10.04.2020 käibedeklaratsiooni 422 272, millel ta on valeandmeid kajastanud
7. real, märkides sinna 3721,35 eurot,
8. real, märkides sinna 744,27 eurot,
9. real, märkides sinna 9011 eurot. Seetõttu tekkis
10. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 8267,13 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi jaanuar 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
11. real märgitud 721,35 eurot,
12. real 144, 27 eurot,
13. real 3,8 eurot ning
14. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 140,47 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi jaanuar 2020 kohta valeandmeid vähemalt 8407,8 euro ulatuses, kuna deklaratsioonidest, mida ta antud maksustamisperioodi osas esitas, tekitas ta 10.04.2020 esitatud deklaratsiooniga suurima alusetu käibemaksu tagastusnõude summas 8267,33 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil Finivo OÜ-lt tulnud tasuda käibemaksu 140,47 eurot. Maksustamisperiood veebruar 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 20.03.2020 käibedeklaratsiooni nr 359 705, milles ta õigete andmetena märkis
15. real 1237,1 eurot, valeandmetena
16. real 247,42 eurot ja
17. real 87 eurot, mistõttu tekkis
18. reale ebaõige tasumisele kuuluva käibemaksuna 160,2 eurot. Käibedeklaratsioon nr 359 705 on tühistatud 25.03.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni nr 394 200, milles ta õigete andmetena märkis
19. real 1237,1 eurot ja
20. real 247,42 eurot, valeandmetena
21. real 187 eurot, mistõttu tekkis
22. reale ebaõige tasumisele kuuluva käibemaksuna 60,42 eurot. Käibedeklaratsioon nr 394 200 on omakorda tühistatud 09.04 2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni nr 420 976, milles ta valeandmetena märkis
23. real 2237,10 eurot,
24. real 4 447,
25. real 10 032 eurot, mistõttu tekkis
26. reale enammakstud käibemaksuna 9584 eurot. Käibedeklaratsioon 420 976 on omakorda tühistatud 14.04.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 432 605, milles ta õigete andmetena märkis
27. real 1237,1 eurot ja
28. real 247,42 eurot,
29. real märkis 0 eurot, mistõttu
30. reale tekkis tasumisele kuuluva käibemaksuna 247,42 eurot. Käibedeklaratsioon 420 976 on omakorda tühistatud 04.12.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 1 438 293, milles ta valeandmetena märkis
31. real 11 237,10 eurot,
32. real 2247,42 eurot,
33. real 2432,99 eurot, mistõttu tekkis
34. reale enammakstud käibemaksuna 185,57 eurot. 5 Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi veebruar 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
35. real märgitud 1237,10 eurot,
36. real 247,42 eurot,
37. real 3,8 eurot ning
38. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 243,62 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi veebruar 2020 kohta valeandmeid vähemalt 9828,2 euro ulatuses, kuna deklaratsioonidest, mida ta antud maksustamisperioodi osas esitas, tekitas ta 09.04.2020 esitatud deklaratsiooniga suurima alusetu käibemaksu tagastusnõude summas 9584,54 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu 243,62 eurot. Maksustamisperiood märts 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 10.04.2020 käibedeklaratsiooni 421 850, milles valeandmetena märkis
39. real 6532 eurot,
40. real 1306,4 eurot ja
41. real 234,43 eurot, mistõttu tekkis
42. reale tasumisele kuuluva käibemaksuna 1071,97 eurot. Käibedeklaratsioon 421 850 on tühistatud 20.04.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 497 813, milles ta valeandmetena märkis
43. real 934,15 eurot,
44. real 186,83 eurot,
45. real 234,43 eurot, mistõttu tekkis
46. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 47,6 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi märts 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
47. real märgitud 1034,15 eurot,
48. real 206,83 eurot,
49. real 3,8 eurot ning
50. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 203,03 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi märts 2020 kohta valeandmeid vähemalt 250,63 euro ulatuses, kuna deklaratsioonidest, mida ta antud maksustamisperioodi osas esitas, tekitas ta 20.04.2020 esitatud deklaratsiooniga 497 813 suurima alusetu käibemaksu tagastusnõude summas 203,03 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu summas 47,6 eurot. Maksustamisperiood aprill 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas käibedeklaratsiooni 30.04.2020, milles ta valeandmetena märkis
51. real 2989,2 eurot ja
52. real 597,84 eurot, valeandmetena
53. real 1607,57 eurot, mistõttu tekkis
54. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 1009,73 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi aprill 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
55. real märgitud 989,2 eurot,
56. real 197,84 eurot,
57. real 3,8 eurot ning
58. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 194,04 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi aprill 2020 kohta valeandmeid 1203,77 euro ulatuses, kuna 30.04.2020 esitatud deklaratsiooniga 532 993 tekitas ta alusetu käibemaksu tagatusnõude summas 1009,73 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu 194,04, eurot. 6 Maksustamisperiood mai 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas 22.06.2020 käibedeklaratsiooni 753 702, milles ta valeandmetena märkis
59. real 872,65 eurot,
60. real 174,53 eurot ja
61. real 1766 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 1591,47 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi mai 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
62. real märgitud 972,65 eurot,
63. real 194,53 eurot,
64. real 3,8 eurot ning
65. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 190,73 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi mai 2020 kohta valeandmeid 1782,2 euro ulatuses, kuna 22.06.2020 esitatud deklaratsiooniga tekitas ta alusetu käibemaksu tagatusnõude summas 1591,47 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu 190,73, eurot. Maksustamisperiood juuni 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas 27.07.2020 käibedeklaratsiooni 917 804, milles ta valeandmetena märkis
66. real 6412 eurot ja
67. real 1282,4 eurot,
68. real 13 833,2 eurot (sealhulgas real 5.2 13 833, 2 eurot), mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 12 550, 8 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi juuni 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
69. real märgitud 905,65 eurot,
70. real 181,13 eurot,
71. real 3,8 eurot ning
72. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 177,33 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi juuni 2020 kohta valeandmeid 12 728, 13 euro ulatuses, kuna 27.07.2020 esitatud deklaratsiooniga 917 804 tekitas ta alusetu käibemaksu tagatusnõude summas 12 550, 8 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu 177, 33 eurot. Maksustamisperiood juuli 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodil esmalt 21.08.2020 käibedeklaratsiooni 1 009 766, milles ta valeandmetena märkis
73. real 0 eurot ja
74. real 0 eurot, valeandmetena
75. real 0 eurot, mistõttu tasumise kohustust ei tekkinud reale
76. Käibedeklaratsioon 1 009 766 on tühistatud 04.12.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 1 438 292, milles ta valeandmetena märkis
77. real 7895,34 eurot,
78. real 1579,07 eurot ja
79. real 876,99 eurot, mistõttu tekkis
80. reale ebaõige tasumisele kuuluva käibemaksuna 702,08 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi juuli 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
81. real märgitud 959,9 eurot,
82. real 191,98 eurot ja
83. real 3,8 eurot ning
84. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 188,18 eurot. Kätlin Amberg esitas Maksu-ja Tolliametile maksustamisperioodi juuli 2020 kohta 21.08.2020 esitatud deklaratsioonis 1009766 valeandmeid 188,18 euro ulatuses tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse varjamiseks. 7 Maksustamisperiood august 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 05.10.2020 käibedeklaratsiooni 1 184 459, milles ta valeandmetena märkis
85. real 0 eurot,
86. real 0 eurot,
87. real 0 eurot, mistõttu käibemaksu tasumise kohustust ei tekkinud reale
88. Eelnevalt välja toodud deklaratsioon on tühistatud 04.12.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 1 438 291, milles ta valeandmetena märkis
89. real 6899,43 eurot,
90. real 1379,89 eurot ja
91. real 2766,69 eurot, mistõttu tekkis
92. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 1386,8 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi augusti 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
93. real märgitud 895,95 eurot,
94. real 179,19 eurot,
95. real 3,8 eurot ning
96. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 175,39 eurot Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi august 2020 kohta valeandmeid vähemalt 1 562,19 euro ulatuses, kuna 04.12.2020 esitatud deklaratsiooniga 1 438 291 tekitas ta alusetu käibemaksu tagatusnõude summas 1386,8 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu 175,39 eurot. Maksustamisperiood september 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 15.10.2020 käibedeklaratsiooni 1 211 062, milles ta märkis õigesti
97. real 959,7 eurot ja
98. real 191,94 eurot ning valeandmetena
99. real 247,84 eurot, mistõttu tekkis
100. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 55,90 eurot. Deklaratsioon 1 211 062 on tühistatud 04.12.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 1 438 290, milles ta valeandmetena märkis
101. real 10 779,7 eurot,
102. real 2155,94 eurot ja
103. real 1211,99 eurot, mistõttu tekkis
104. reale ebaõige tasumisele kuuluv käibemaks 943,95 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi septembri 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
105. real märgitud 959,7 eurot,
106. real 191,94 eurot ja
107. real 3,8 eurot ning
108. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 188,14 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi september 2020 kohta valeandmeid 244,04 euro ulatuses, kuna 15.10.2020 esitatud deklaratsiooniga 1 211 062 tekitas ta alusetu käibemaksu tagatusnõude summas 55,9 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu 188, 14 eurot. Maksustamisperiood oktoober 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 20.11.2020 käibedeklaratsiooni 1 409 121, milles ta märkis valeandmetena
109. real 0 eurot,
110. real 0 eurot ja
111. real 0 eurot, mistõttu ei tekkinud reale 12 käibemaksu tasumiskohustust. Deklaratsioon 1 409 121 on tühistatud 04.12.2020, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 438 289, milles ta valeandmetena märkis
112. real 26 588 eurot,
113. real 5317,6 eurot ja
114. real 7165,32 eurot, mistõttu tekkis
115. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 1847,72 eurot. 8 Deklaratsioon 438 289 on tühistatud 12.02.2021 kell 12.14, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 169 561, milles ta valeandmetena märkis
116. real 6 588 eurot,
117. real 1317, 60 eurot,
118. real 7165, 32 eurot, mistõttu tekkis
119. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 5847,72 eurot. Deklaratsioon 169 561 on tühistatud 12.02.2021 kell 12.16, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 169 569, milles ta valeandmetena märkis
120. real 16 588 eurot,
121. real 3317,6 eurot ja
122. real 14 165,32 eurot, mistõttu tekkis
123. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 10 847,72 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi oktoober 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
124. real märgitud 878,85 eurot,
125. real 175,77 eurot ja
126. real 7,4 eurot ning
127. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 168,37 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi oktoober 2020 kohta valeandmeid vähemalt 11 016, 09 euro ulatuses, kuna deklaratsioonidest, mida ta antud maksustamisperioodi osas esitas, tekitas ta 12.02.2020 kell 12.16 esitatud deklaratsiooniga 169 569 suurima alusetu käibemaksu tagastusnõude summas 10 847,72 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu summas 168,37 eurot. Maksustamisperiood november 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 08.01.2021 käibedeklaratsiooni 9529, milles ta märkis valeandmetena
128. real 3231,22 eurot,
129. real 646,24 eurot ja
130. real 986,33 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 340,09 eurot. Deklaratsioon 9529 on tühistatud 10.01.2021, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 10 913, milles ta valeandmetena märkis
131. real 3231,22 eurot,
132. real 646,24 eurot ja
133. real 17 542,79 eurot, mistõttu tekkis
134. reale ebaõige enammakstud käibemaksuna 16 997,74 eurot. Deklaratsioon 10 913 on tühistatud 12.02.2021 kell 11.12, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni nr 169 223, milles ta valeandmetena märkis
135. real 223 231, 22 eurot,
136. real 44 646, 24 eurot,
137. real 117 643, 98 eurot (sealhulgas real 5.2 117 542, 79 eurot), mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 72 997, 74 eurot. Deklaratsioon 169 223 on tühistatud 12.02.2021 kell 12.12, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni nr 169 553, milles ta valeandmetena märkis
138. real 29 452,67 eurot,
139. real 5890, 53 eurot,
140. real 17 883, 21 eurot (sealhulgas real 5.2 17 542, 79 eurot), mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 11 992, 68 eurot. Deklaratsioon 169 553 on tühistatud 12.02.2021 kell 18.29, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 170 988, milles ta valeandmetena märkis
141. real 55 452, 67 eurot
142. real 11 090, 53 eurot.
143. real 17 542, 79 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 6792, 68 eurot. Deklaratsioon 170 988 on tühistatud 12.04.2021 kell 09.05, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 440 249, milles ta õigete andmetena
144. real märkis 887 eurot,
145. real 177, 40 eurot, valeandmetena
146. real 187,65 eurot, mille tulemusena tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 10, 25 eurot. 9 Deklaratsioon 440 249 on tühistatud 12.04.2021 kell 09.06, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 440 254, milles ta õigete andmetena
147. real märkis 887 eurot,
148. real 177, 40 eurot, valeandmetena
149. real 4111, 04 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 3 933, 64 eurot. Deklaratsioon 440 254 on tühistatud 12.04.2021 kell 09.06, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 440 255, milles ta õigete andmetena
150. real märkis 887 eurot,
151. real 177, 40 eurot, valeandmetena
152. real 4311, 04 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 4133, 64 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi november 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
153. real märgitud 887 eurot,
154. real 177,4 eurot ja
155. real 3,8 eurot ning
156. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 173,6 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi november 2020 kohta valeandmeid vähemalt 73 171,34 euro ulatuses, kuna deklaratsioonidest, mida ta antud maksustamisperioodi osas esitas, tekitas ta 12.02.2020 kell 11.12 esitatud deklaratsiooniga 169 223 suurima alusetu käibemaksu tagastusnõude summas 72 997,74 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu summas 173,6 eurot. Maksustamisperiood detsember 2020 Kätlin Amberg esitas antud maksustamisperioodi osas esmalt 10.01.2021 kell 09.17 käibedeklaratsiooni 10 387, milles ta märkis valeandmetena
157. real 4439, 23 eurot,
158. real 887, 85 eurot,
159. real 17 643, 98 eurot (sealhulgas real 5.2 17 542, 79 eurot), mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 16 756, 13 eurot. Deklaratsioon 10 387 on tühistatud 10.01.2021 kell 16.30, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 10 918, milles ta märkis valeandmetena
160. real 4439,23 eurot,
161. real 887,85 eurot,
162. real 454,02 eurot, mistõttu tekkis reale 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 433,83 eurot. Deklaratsioon 10 918 on tühistatud 10.01.2021 kell 16.35, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 10 932, milles ta märkis valeandmetena
163. real 1337, 7 eurot,
164. real 267,54 eurot,
165. real 115, 47 eurot, mistõttu tekkis reale 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 152,07 eurot. Deklaratsioon 10 932 on tühistatud 20.01.2021 kell 18.48, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 98 307, milles ta märkis valeandmetena
166. real 1337, 7 eurot,
167. real 267,54 eurot,
168. real 72, 79 eurot, mistõttu tekkis reale 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 194, 75 eurot. Deklaratsioon 98 307 on tühistatud 20.01.2021 kell 18.49, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 98 354, milles ta märkis valeandmetena
169. real 1337,70 eurot,
170. real 267,54 eurot,
171. real 242,79 eurot, mistõttu tekkis reale 12 tasumisele kuuluva käibemaksuna 24, 75 eurot Deklaratsioon 98 354 on tühistatud 12.02.2021 kell 00.43, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 168 513, milles ta märkis valeandmetena
172. real 21 137, 70 eurot,
173. real 4 227, 54 eurot,
174. real 12 242, 79 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 8015, 25 eurot. Deklaratsioon 168 513 on tühistatud 12.02.2021 kell 10.32, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 169 028, milles ta märkis valeandmetena
175. real 38 137, 70 eurot,
176. 10 real 7627, 64 eurot,
177. real 12 242, 79 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 4615, 25 eurot. Deklaratsioon 169 028 on tühistatud 12.02.2021 kell 12.13, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 169 555, milles ta märkis valeandmetena
178. real 21 137, 70 eurot,
179. real 4227, 54 eurot,
180. real 12 242, 79 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 8015, 25 eurot. Deklaratsioon 169 555 on tühistatud 12.02.2021 kell 18.27, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 170 986, milles ta märkis valeandmetena
181. real 49 137, 70 eurot,
182. real 9827, 54 eurot,
183. real 12 242, 79 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 2415, 25 eurot. Deklaratsioon 170 986 on tühistatud 12.02.2021 kell 18.29, kui Kätlin Amberg esitas parandusdeklaratsiooni 170 989, milles ta
184. real märkis valeandmetena 42 137, 70 eurot,
185. real 8427, 54 eurot,
186. real 12 242, 79 eurot, mistõttu tekkis reale 13 ebaõige enammakstud käibemaksuna 3815, 25 eurot. Tegelikkuses oleks pidanud Finivo OÜ maksustamisperioodi detsember 2020 osas esitatud käibedeklaratsioonis olema
187. real märgitud 1387,7 eurot,
188. real 277,54 eurot ja
189. real 76,84 eurot ning
190. reale oleks pidanud tasumisele kuuluva käibemaksuna tekkima 200,7 eurot. Kätlin Amberg on esitanud Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodi detsember 2020 kohta valeandmeid vähemalt 16 956, 83 euro ulatuses, kuna deklaratsioonidest, mida ta antud maksustamisperioodi osas esitas, tekitas ta 10.01.2021 kell 09.17 esitatud deklaratsiooniga 10 387 suurima alusetu käibemaksu tagastusnõude summas 16 756, 13 eurot, kuid tegelikkuses oleks antud maksustamisperioodil tulnud Finivo OÜ-l tasuda käibemaksu summas 200,7 eurot. Kätlin Amberg on
191. a maksustamisperioodidel jaanuarist detsembrini, võttes aluseks iga maksustamisperioodi suurima valeandmetega esitatud käibedeklaratsiooni, esitanud jätkuva teona neis deklaratsioonides valeandmeid kokku summas 137 339,76 eurot. Maksu- ja Tolliametile tagastas valeandmeid sisaldavate deklaratsioonide alusel arvestatud enammakstud käibemaksu Finivo OÜ ettemaksukontole, millelt Kätlin Amberg poolt esitatud taotluste alusel toimus seal asunud rahaliste vahendite kandmine äriühingu pangakontole 122200221067678869 järgnevalt: 1) 25.02.2020 taotluse alusel kanti 25.02.2020 pangakontole 70,94 eurot; 2) 11.04.2020 taotluse alusel kanti 13.04.2020 pangakontole 7000 eurot; 3) 11.04.2020 taotluse alusel kanti 13.04.2020 pangakontole 1196,19 eurot; 4) 25.05.2020 taotluse alusel kanti 25.05.2020 pangakontole 1009,73 eurot; 5) 25.06.2020 taotluse alusel kanti 25.06.2020 pangakontole 1591,47 eurot; 6) 28.07.2020 taotluse alusel kanti 28.07.2020 pangakontole 12 550,8 eurot; 7) 21.10.2020 taotlusel alusel kanti 21.10.2020 pangakontole 55,9 eurot; 8) 15.12.2020 taotluse alusel kanti 15.12.2020 pangakontole 1900 eurot; 9) 09.01.2021 taotluse alusel kanti 11.01.2021 pangakontole 405,67 eurot; 10) 11.01.2021 taotluse alusel kanti 11.01.2021 pangakontole 16 812,72 eurot. Seega on eeltoodu alusel Kätlin Ambergi alus süüdistada KarS § 389 1 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega 11 vähendati alusetult käibemaksukohustust ja suurendati alusetult tagastusnõudeid kokku enam kui suurt kahju ületavas summas. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Kaito Puusepp, süüdistatav Kätlin Amberg ja tema kaitsja Sven Sillar sõlmisid kokkuleppe, millise sisu kajastub kohtuotsuse resolutiivosas. Kohtuotsuse põhjendused Kohus tutvus kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga. Kohtulikul arutamisel kohus veendus, et süüdistatav on kokkuleppest aru saanud ja nõustub sellega. Kohus tegi kindlaks, et kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet. Kohtumenetluse pooled jäävad kokkuleppe juurde. Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS
192. peatüki
193. jao sätteid ning kokkulepe on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides. Eeltoodu alusel asub kohus seisukohale, et Kätlin Amberg kuulub KarS § 3891 lg 1 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemises esitatud süüdistuses süüdimõistmisele ja temale tuleb määrata karistus sõlmitud kokkuleppe kohaselt. Taotletud karistus vastab süüdistatava süü suurusele ning karistuse eesmärkidele. Süüdistatava poolt hüvitatavad menetluskulud kuuluvad KrMS § 245 lg 1 p 12 kohaselt kokkuleppe esemesse ning seega saab menetluskulusid vaidlustada üksnes KrMS § 318 lg 3 p 4 sätestatud alusel. Esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus on põhjendatud ning see tuleb kannatanu kasuks süüdistatavalt välja mõista kokkuleppes ettenähtud korras ja ulatuses. Kohus nõustub kokkuleppes nimetatud asitõendite suhtes vastuvõetavate meetmetega. (allkirjastatud digitaalselt) Anne Rebane kohtunik 12