KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kriminaalasi nr 1-13-9978 05.veebruaril 2014 Tallinnas, Harju Maakohus koosseisus Kohtunik Liina Pohlak Sekretär Thea Tikenberg juuresolekul Prokurör Stella Veber Kait

§-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. 10 • § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. • § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. • § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. T.O’l puudus õigus vastavalt KMS §-le 29 lg 1 tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata variettevõtete fiktiivsetel arvetel kajastatud käibemaksu ja seega deklareeris ta OÜ N.T nimelt viidatud arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu. Nimelt OÜ N.T ei olnud saanud vastavalt KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt kaupu ega teenuseid ettevõtetelt OÜ-telt Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja Tatraveski ja viidatud arved olid fiktiivsed ning ei vastanud KMS §-s 37 sätestatud nõuetele; seega puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt KMS § 31 lg

1. Vastavalt KMS § 8 lg 1 kauba ühendusesisene soetamine on kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse. Nimelt oli OÜ N.T maksukohustuslasena kohustatud deklareerima käibedeklaratsioonis, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 1., 4.,
2. ja 6.
3. Seega kauba ühendusesisese soetamise seaduslikul deklareerimisel ei oleks tekkinud OÜ-l N.T õigust deklareerida teisest liikmesriigist soetatud kauba käibemaksu real/lahtris
4. Kuna OÜ N.T, oma juhatuse liikme ja kaasaaitajate S.A ja E.N tegevuse tulemusel, kasutas oma raamatupidamises ja käibemaksuarvestuses Eestis registreeritud variettevõtete fiktiivseid soetusarveid, siis tekkis seeläbi OÜ-l N.T alusetu õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust. Seega süüdistatakse T.O maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 320 000 eurot – st KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises. Juriidilist isikut OÜ-t N.T (reg nr xxxxxxxx, juriidiline aadress XXX, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 06.09.2010 registreerimisnumbriga EE101393153, milline on käibemaksukohustuslane – süüdistatakse selles, et tema, oma juhatuse liikme, T.O tegevuse läbi, esitas kavatsetult maksuhaldurile (Maksu- ja Tolliametile) maksudeklaratsioonides valeandmeid, eesmärgiga vähendada ettevõtte maksukohustust. Nimelt OÜ N.T on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, kes on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude 11 maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti OÜ N.T, olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. OÜ N.T nimelt esitas ettevõtte huvidest lähtuvalt ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – tema juhatuse liige T.O, käibedeklaratsioonides teadvalt valeandmeid. Nimelt T.O esitas maksuhaldurile teadvalt valeandmeid OÜ N.T käibedeklaratsioonides maksustamisperioodi august 2012 – aprill 2013 eest, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 597 691, 26 eurot, so enam 320 000 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitati OÜ N.T poolt maksustamisperioodi august 2012 kuni aprill 2013 eest maksuhaldurile, MTA-le käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid, kajastades käibemaksuarvestuses OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski nimelt koostatud fiktiivseid arveid järgmiselt: Maksust Käibem atav aks summa 20% 9 10 Müüja 4 Kog Hind us 6 7 Summa 8 6.08.2012 0806 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 6.08.2012 0806-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 8.08.2012 0808 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 9.08.2012 0809-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 48,00 35 760,00 35 760,00 7 152,00 42 912,00 9.08.2012 0809 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 10.08.2012 0810 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 13.08.2012 0813-1 Sihtar Trade OÜ 740,00 23,92 5 17 704,50 17 704,50 3 540,90 21 245,40 13.08.2012 0813 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 14.08.2012 0814-1 Sihtar Trade OÜ 291,67 4,00 1 166,67 1 166,67 233,33 1 400,00 14.08.2012 0814-2 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 14.08.2012 0814 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 15.08.2012 0815 Sihtar Trade OÜ 760,00 48,00 36 480,00 36 480,00 7 296,00 43 776,00 17.08.2012 0817 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 21.08.2012 0821 Sihtar Trade 760,00 72,00 54 720,00 54 720,00 10 944,00 65 664,00 Arve/saatelehe Arve/saatele kuupäev he nr 1 2 Summa kokku 11 12 OÜ 22.08.2012 0822 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 23.08.2012 0823 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 450 871,17 450 871,17 90 174,23 541 045,40 August 2012 kokku: 3.09.2012 0903 Sihtar Trade OÜ 745,00 48,00 35 760,00 35 760,00 7 152,00 42 912,00 12.09.2012 0912 Sihtar Trade OÜ 740,00 24,00 17 760,00 17 760,00 3 552,00 21 312,00 18.09.2012 0918 Sihtar Trade OÜ 740,00 24,00 17 760,00 17 760,00 3 552,00 21 312,00 20.09.2012 0920 Sihtar Trade OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 21.09.2012 0921-2 Sihtar Trade OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 21.09.2012 0921-1 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 21.09.2012 0921 Sihtar Trade OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 24.09.2012 0924-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 24.09.2012 0924 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 25.09.2012 0925-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.09.2012 0925 Sihtar Trade OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 26.09.2012 0926 Sihtar Trade OÜ 728,00 48,00 34 944,00 34 944,00 6 988,80 41 932,80 27.09.2012 0927-2 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 27.09.2012 0927-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 27.09.2012 0927 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 297 024,00 297 024,00 59 404,80 356 428,80 September 2012 kokku: 1.10.2012 0110 Sihtar Trade OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 1.10.2012 0110-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 3.10.2012 2121003 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 3.10.2012 1121002 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 3.10.2012 0310 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 5.10.2012 3121005 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 8.10.2012 4121008 Vi Proge OÜ 710,00 48,00 34 080,00 34 080,00 6 816,00 40 896,00 10.10.2012 6121010 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 10.10.2012 5121010 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 12.10.2012 7121012 Vi Proge OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 16.10.2012 8121016 Vi Proge OÜ 710,00 48,00 34 080,00 34 080,00 6 816,00 40 896,00 18.10.2012 9121016 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 13 22.10.2012 11121022 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 24.10.2012 12121024 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 19.10.2012 10121019 Vi Proge OÜ 715,00 48,00 34 320,00 34 320,00 6 864,00 41 184,00 26.10.2012 14121026 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 26.10.2012 13121026 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 29.10.2012 15121026 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 30.10.2012 16121026 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 381 600,00 381 600,00 76 320,00 457 920,00 Oktoober 2012 kokku: 1.11.2012 17121101 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 2.11.2012 18121102 Vi Proge OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 5.11.2012 21121105 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 5.11.2012 20121105 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 3.11.2012 19121102 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 7.11.2012 24121107 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 7.11.2012 23121107 Vi Proge OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 7.11.2012 22121107 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 8.11.2012 25121108 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 8.11.2012 225121108 Vi Proge OÜ 13 200,00 1,00 13 200,00 13 200,00 2 640,00 15 840,00 9.11.2012 26121108 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 13.11.2012 28121113 Vi Proge OÜ 695,00 23,95 16 645,25 16 645,25 3 329,05 19 974,30 13.11.2012 27121113 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 15.11.2012 29121115 Vi Proge OÜ 291,666 4,00 1 166,66 1 166,66 233,33 1 400,00 16.11.2012 32121116 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 16.11.2012 31121116 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 16.11.2012 30121116 Vi Proge OÜ 705,00 48,00 33 840,00 33 840,00 6 768,00 40 608,00 19.11.2012 33121119 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 20.11.2012 34121120 Vi Proge OÜ 705,00 48,00 33 840,00 33 840,00 6 768,00 40 608,00 21.11.2012 36121121 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 21.11.2012 35121121 Vi Proge OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 26.11.2012 37121126 Vi Proge OÜ 720,00 23,04 16 588,80 16 588,80 3 317,76 19 906,56 27.11.2012 38121126 Vi Proge OÜ 725,00 23,98 17 385,50 17 385,50 3 477,10 20 862,60 29.11.2012 39121129 Vi Proge OÜ 700,00 24,00 16 800,00 16 800,00 3 360,00 20 160,00 427 266,21 427 266,21 85 453,24 512 719,46 November 2012 kokku: 4.12.2012 40121204 Vi Proge OÜ 700,00 23,97 16 778,30 16 778,30 3 355,66 20 133,96 6.12.2012 41121206 Vi Proge OÜ 700,00 23,98 16 782,50 16 782,50 3 356,50 20 139,00 14.12.2012 421121214 Vi Proge OÜ 700,00 24,00 16 800,00 16 800,00 3 360,00 20 160,00 27.12.2012 44121227 Vi Proge OÜ 208,33 4,00 833,33 833,33 166,67 1 000,00 28.12.2012 44121220 Vi Proge OÜ 720,00 45,99 33 112,80 33 112,80 6 622,56 39 735,36 84 306,93 84 306,93 16 861,39 101 168,32 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 Detsember 2012 kokku: 4.01.2013 03040113 Carimex OÜ 715,00 24,00 14 4.01.2013 02040113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 4.01.2013 01040113 Carimex OÜ 725,00 24,00 17 400,00 17 400,00 3 480,00 20 880,00 7.01.2013 05070113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 7.01.2013 04070113 Carimex OÜ 695,00 24,00 16 680,00 16 680,00 3 336,00 20 016,00 8.01.2013 07080113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 8.01.2013 06080113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 9.01.2013 08090113 Carimex OÜ 713,61 48,00 34 253,33 34 253,33 6 850,67 41 104,00 10.01.2013 10100113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 10.01.2013 09100113 Carimex OÜ 692,9166 24,00 16 630,00 16 630,00 3 326,00 19 956,00 11.01.2013 12110113 Carimex OÜ 480,50 24,27 11 661,74 11 661,74 2 332,35 13 994,08 11.01.2013 11110113 Carimex OÜ 714,00 24,00 17 136,00 17 136,00 3 427,20 20 563,20 15.01.2013 13150113 Carimex OÜ 4 881,35; 24,49 8 956,79 1 13 838,14 13 838,14 2 767,63 16 605,77 16.01.2013 14160113 Carimex OÜ 23,079*5 59,66; 1,599*56 24,67 8 8 13 824,62 13 824,62 2 764,92 16 589,54 18.01.2013 16180113 Carimex OÜ 725,00 24,00 17 400,00 17 400,00 3 480,00 20 880,00 18.01.2013 15180113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 21.01.2013 19210113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 Carimex OÜ 23,59 488,83 8 11 535,41 11 535,41 2 307,08 13 842,49 21.01.2013 17210113 Carimex OÜ 22,35 480,50 46 10 741,40 10 741,40 2 148,28 12 889,68 22.01.2013 21220113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 22.01.2013 20220113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.01.2013 23250113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.01.2013 24250113 Carimex OÜ 484,66 24,84 8 12 042,82 12 042,82 2 408,56 14 451,38 25.01.2013 22250113 Carimex OÜ 683,00 24,00 16 392,00 16 392,00 3 278,40 19 670,40 28.01.2013 26280113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 28.01.2013 25280113 Carimex OÜ 526,34*2 3,814 + 23,81 50 4 12 584,25 12 584,25 2 516,85 15 101,10 29.01.2013 27290113 Carimex OÜ 559,67 23,92 2 13 388,43 13 388,43 2 677,69 16 066,11 30.01.2013 28300113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 458 588,13 458 588,13 91 717,63 550 305,76 21.01.2013 18210113 Jaanuar 2013 kokku: 1.02.2013 04010213 Carimex OÜ 707,00 24,00 16 968,00 16 968,00 3 393,60 20 361,60 1.02.2013 03010213 Carimex OÜ 472,17 24,44 11 539,84 11 539,84 2 307,97 13 847,81 Carimex OÜ 23,97 559,67 2 13 416,41 13 416,41 2 683,28 16 099,69 1.02.2013 01010213 Carimex OÜ 472,17*2 4,262 + 24,26 60 2 11 515,81 11 515,81 2 303,16 13 818,97 4.02.2013 06040213 Carimex OÜ 24,43 6 11 537,95 11 537,95 2 307,59 13 845,54 1.02.2013 02010213 472,17 15 4.02.2013 05040213 Carimex OÜ 2,551* 576,34; 4,63*559 ,67; 17,416*5 24,59 55,50 7 6.02.2013 08040213 Carimex OÜ 484,67 24,43 11 840,51 11 840,51 2 368,10 14 208,61 6.02.2013 07040213 Carimex OÜ 700,00 23,40 16 380,00 16 380,00 3 276,00 19 656,00 7.02.2013 09070213 Carimex OÜ 24,01 559,67 6 13 441,04 13 441,04 2 688,21 16 129,25 8.02.2013 10080213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 12.02.2013 11120213 Carimex OÜ 559,67 24,14 6 13 513,79 13 513,79 2 702,76 16 216,55 13.02.2013 14130213 Carimex OÜ 695,00 24,00 16 680,00 16 680,00 3 336,00 20 016,00 13.02.2013 13130213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 13.02.2013 12130213 Carimex OÜ 690,00 23,40 16 146,00 16 146,00 3 229,20 19 375,20 Carimex OÜ 23,59 480,50 6 11 337,89 11 337,89 2 267,58 13 605,47 15.02.2013 16150213 Carimex OÜ 24,42 472,17 6 11 533,23 11 533,23 2 306,65 13 839,88 19.02.2013 20190213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 19.02.2013 19190213 Carimex OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 19.02.2013 18190213 Carimex OÜ 472,17 24,29 4 11 470,91 11 470,91 2 294,18 13 765,09 19.02.2013 17190213 Carimex OÜ 468,00 24,75 6 11 585,83 11 585,83 2 317,17 13 903,00 20.02.2013 21200213 Carimex OÜ 472,17 24,28 8 11 468,07 11 468,07 2 293,61 13 761,68 22.02.2013 22220213 Carimex OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 25.02.2013 25250213 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 25.02.2013 24250213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 25.02.2013 23250213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 26.02.2013 27260213 Carimex OÜ 958,33 1,00 958,33 958,33 191,67 1 150,00 26.02.2013 26260213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 27.02.2013 29270213 Carimex OÜ 24,53 468,00 8 11 483,78 11 483,78 2 296,76 13 780,54 27.02.2013 28270213 Carimex OÜ 480,50 24,63 11 834,73 11 834,73 2 366,95 14 201,68 28.02.2013 30280213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 414 300,25 414 300,25 82 860,05 497 160,30 14.02.2013 15140213 Veebruar 2013 kokku: 13 736,13 13 736,13 2 747,23 16 483,36 1.03.2013 01010313 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 4.03.2013 02040313 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 Carimex OÜ 23,63 476,33 2 11 256,63 11 256,63 2 251,33 13 507,96 6.03.2013 04060313 Carimex OÜ 24,42 468,00 4 11 430,45 11 430,45 2 286,09 13 716,54 6.03.2013 03060313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 7.03.2013 07070313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 6.03.2013 05060313 16 Carimex OÜ 468,00 24,44 4 11 439,80 11 439,80 2 287,96 13 727,76 11.03.2013 08110313 Carimex OÜ 24,68 476,33 2 11 756,78 11 756,78 2 351,36 14 108,14 12.03.2013 09120313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 15.03.2013 12260313 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.03.2013 11200313 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.03.2013 10150313 Carimex OÜ 495,00 8,082 4 000,59 4 000,59 800,12 4 800,71 27.03.2013 01130327 Vi Proge OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 181 140,25 181 140,25 36 228,05 217 368,30 7.03.2013 06070313 Märts 2013 kokku: 1.04.2013 01010413 Tatraveski OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 3.04.2013 03030413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 3.04.2013 02030413 Tatraveski OÜ 670,00 24,00 16 080,00 16 080,00 3 216,00 19 296,00 8.04.2013 05080413 Tatraveski OÜ 675,00 24,00 16 200,00 16 200,00 3 240,00 19 440,00 10.04.2013 06100413 Tatraveski OÜ 670,00 24,00 16 080,00 16 080,00 3 216,00 19 296,00 11.04.2013 08110413 Tatraveski OÜ 667,792 1,00 667,79 667,79 133,56 801,35 11.04.2013 07110413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.04.2013 11150413 Tatraveski OÜ 636,67 24,00 15 280,08 15 280,08 3 056,02 18 336,10 15.04.2013 10150413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.04.2013 09120413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 16.04.2013 13160413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 18.04.2013 17180413 Tatraveski OÜ 636,67 24,00 15 280,08 15 280,08 3 056,02 18 336,10 18.04.2013 16180413 Tatraveski OÜ 636,67 22,95 14 611,58 14 611,58 2 922,32 17 533,90 22.04.2013 18220413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 23.04.2013 19230413 Tatraveski OÜ 690,00 48,00 33 120,00 33 120,00 6 624,00 39 744,00 24.04.2013 20240413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 25.04.2013 21250413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 26.04.2013 22260413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 29.04.2013 23250413 Tatraveski OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 309 359,53 309 359,53 61 871,91 371 231,44 3 004 456,47 3 004 456,47 600 891,30 3605347,77 Aprill 2013 kokku: KÕIK KOKKU: Selliselt T.O kajastas osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses fiktiivseid ostuarveid OÜ-telt Sihtar Trade, Vi Progre, Carimex ja Tatraveski kogusummas 3 605 347,77 eurot (sh käibemaks 600 891,30 eurot). N.T OÜ arvestas august 2012 – aprill 2013 käibemaksuarvestuses fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku 600 891,30, kuid esitas käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu kohta kokku summas 597 691, 26 eurot (summa erinevus on tingitud sellest, et N.T OÜ on jaanuaris 2013 fiktiivsete arvete alusel arvestatud sisendkäibemaksu summas 91 717,63 eurot /käesoleva süüdistuse lk 5, markeeritud/, kuid sisendkäibemaksu on deklareeritud maksustamisperioodil jaanuar 2013 käibedeklaratsioonis summas 88 517,59 eurot, seega 91 717,63-88 517,59=3200,04 eurot ja 600 891,30- 17 3200,04=597 691,26 eurot). Seega esitati OÜ N.T nimelt käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata kokku 597 691,26 eurot. Tehingud eelnimetatud äriühingute vahel olid näilikud ja seega tegelikkuses OÜ-u N.T ja eelloetletud variettevõtete vahel käivet KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei toimunud, seega ei tekkinud OÜ-l N.T ka sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust. Tehingutega jäeti mulje suhkru, armatuurterase ja muu kauba ostu-müügi tehingutest OÜ N.T ja variettevõtete vahel ja varjati tegelikke tehinguid, milleks olid tehingud OÜ N.T ja välisriigi ettevõtete vahel. Nimelt tegelikult toimusid ostu-müügitehingud OÜ N.T ja Safin Nes SIA, Latvest SIA, UAB Hydra LT, UAB ORED, Dorotrans ja Grey Consulting & Brokerage Services vahel ning vahepealsete tehingute alusetu deklareerimise eesmärgiks oli äriühingule OÜ N.T alusetu sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse loomine. Näilike tehingute alusel omandas OÜ N.T alusetu õiguse sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust. Nimelt T.O olles eelnevalt saanud S.A poolt koostatud ja E.N’lt variisikute poolt allkirjastatuna – ülalnimetatud variettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski fiktiivsed arved, edastas need OÜ N.T raamatupidamisarvestusega tegelevale RR´ile, eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ N.T maksukohustust. RR, nende arvete ebaõigsusest teadmata, arvestas antud fiktiivseid, st intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ N.T käibedeklaratsioonide koostamisel. Nii esitas OÜ N.T juhataja T.O ajavahemikul 19.09.2012 kuni 14.05.2013 raamatupidamisarvestusega tegeleva RR´i vahendusel maksuhaldurile interneti teel läbi e-maksuameti maksustamisperioodi august 2012 kuni aprill 2013 eest, käibedeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga vähendada OÜ N.T maksukohustust, mille tulemusel jäi OÜ-l N.T käibemaksuna laekumata 597 691,26 eurot. T.O pani kuriteo toime vahendlikult, valitsedes vahendit, raamatupidajat RR ülekaaluka teadmisega, kuna RR ei olnud teadlik sellest, et eelloetletud arved on fiktiivsed. Eelviidatud fiktiivseid arveid kajastas T.O OÜ N.T maksuarvestuses ja nende alusel esitas vahendlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid maksuhaldurile, st Maksu- ja Tolliametile e-maksuameti kaudu järgmiselt: esitas maksustamisperioodi august 2012 käibedeklaratsiooni 19.09.2012 – 20%-line käive (KMD 1.real) 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest (KMD 4.real) 91 011,95 eurot ja sisendkäibemaks (KMD 5.real) 90 698,68 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks (KMD 12.real) 313,27 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest 91 011,95 eurot ja sisendkäibemaks 524, 45 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 90 487,50 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 90 174,23 eurot. esitas maksustamisperioodi september 2012 käibedeklaratsiooni 18.10.2012 – 20%-line käive 406 183,67 eurot, käibemaksu summa sellest 81 236,73 eurot ja sisendkäibemaks 80 473,62 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 763,11 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest 81 236,73 eurot ja sisendkäibemaks 21 068,82 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 60 167,91 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 59 404,8 eurot. 18 esitas maksustamisperioodi oktoober 2012 käibedeklaratsiooni 19.11.2012 – 20%-line käive 156 152,00 eurot, käibemaksu summa sellest 105 230,40 eurot ja sisendkäibemaks 104 909,49 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 320,91 eurot. Tegelikkuses oli 20%line käive 156 152,00 eurot, käibemaksu summa sellest 105 230,40 eurot ja sisendkäibemaks 28 589,49 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 76 640,91 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 76 320,00 eurot. esitas maksustamisperioodi november 2012 käibedeklaratsiooni 18.12.2012 – 20%-line käive 431 982,58 eurot, käibemaksu summa sellest 86 396,55 eurot ja sisendkäibemaks 85 940,67 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 455,85 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 431 982,58 eurot, käibemaksu summa sellest 86 396,55 eurot ja sisendkäibemaks 487,43 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 85 909,09 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 85 453,24 eurot. esitas maksustamisperioodi detsember 2012 käibedeklaratsiooni 16.01.2013 – 20%-line käive 84 652,79 eurot, käibemaksu summa sellest 16 930,56 eurot ja sisendkäibemaks 17 256,24 eurot. Enammakstud käibemaks (KMD 13.rida) -325,68 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 84 652,79 eurot, käibemaksu summa sellest 16 930,56 eurot ja sisendkäibemaks 394,85 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 16 535,71 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 16 861,39 eurot. esitas maksustamisperioodi jaanuar 2013 käibedeklaratsiooni 13.02.2013, tühistatud 14.02.2013 – 20%-line käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks 88 684,3 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 569,93 eurot. esitas maksustamisperioodi jaanuar 2013 käibedeklaratsiooni 14.02.2013 – 20%-line käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks 88 517,59 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 736,60 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks 0,00 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 89 254,19 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 88 517,59 eurot. esitas maksustamisperioodi veebruar 2013 käibedeklaratsiooni 07.03.2013, tühistatud 19.03.2013– 20%-line käive 437193,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87438,71 eurot ja sisendkäibemaks 86 513,9 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 924,81 eurot. esitas maksustamisperioodi veebruar 2013 käibedeklaratsiooni 19.03.2013 – 20%-line käive 437 073,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87 414,71 eurot ja sisendkäibemaks 86 513,90 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 900,81 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 437 073,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87 414,71 eurot ja sisendkäibemaks 3 653,85 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 83 760,86 eurot. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 82 860,05 eurot. esitas maksustamisperioodi märts 2013 käibedeklaratsiooni 17.04.2013 – 20%-line käive 184 568,55 eurot, käibemaksu summa sellest 36 913,71 eurot ja sisendkäibemaks 36 494,59 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 419,12 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 184 568,55 eurot, käibemaksu summa sellest 36 913,71 eurot ja sisendkäibemaks 266,54 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 36 647,17 eurot. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 36 228,05 eurot. esitas maksustamisperioodi aprill 2013 käibedeklaratsiooni 14.05.2013 – 20%-line käive 315 021,05 eurot, käibemaksu summa sellest 63 004,21 eurot ja sisendkäibemaks 19 62 602,62 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 401,59 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 315 021,05 eurot, käibemaksu summa sellest 63 004,21 eurot ja sisendkäibemaks 730,71 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 62 273,50 eurot. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 61 871,91 eurot. Variettevõtetel OÜ Sihtar Trade (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 19.07.2012 kuni 26.03.2013, alates 26.03.2013 juhatuse liige XX), OÜ Vi Progre (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 25.09.2012 kuni 06.05.2013, alates 06.05.2013 juhatuse liige XX), OÜ Carimex (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 05.12.2012 kuni 08.04.2013, alates 08.04.2013 juhatuse liige XX) ja OÜ Tatraveski (xxxxxxxx, juhatuse liige XX alates 11.03.2013) puudus reaalne majandustegevus ja antud ettevõtete juhatuse liikmeteks olid isikud, kes ettevõtete majandustegevusega reaalselt ei tegelenud ja tehinguid ei teostanud. Fiktiivsetel arvetel kajastati suhkru, armatuurterase ja muu kauba müüki variettevõtete poolt OÜ-le N.T. Tegelikkuses OÜ N.T suhkrut, armatuurterast ja muud kaupa variettevõtetelt ei soetanud. Variettevõtete fiktiivsetel arvetel lisati kauba hinnale käibemaks 20%, mida OÜ N.T juhatuse liige T.O deklareeris käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksuna, mis kuulub mahaarvamisele tasumisele kuuluvast käibemaksust – vähendades sel teel OÜ-u N.T maksukohustust. Variettevõtete nimelt deklareeriti maksuhaldurile ühendusesisest kauba soetamist Läti, Leedu ja Poola ettevõtetelt ja 20% maksumääraga edasimüüki OÜ-le N.T, kuid tasumisele kuuluv summa jäeti riigieelarvesse tasumata. Seega T.O, kasutades variettevõtete fiktiivseid dokumente maksuarvestuses – vähendas sellega OÜ-u N.T maksukohustust. Selleks, et tekitada muljet OÜ-u N.T ja variettevõtete vahelistest tehingutest, kandis OÜ N.T juhatuse liige T.O ise või lasi kanda fiktiivsete arvete alusel raha variettevõtete arveldusarvetele järgmiselt: OÜ Sihtar Trade arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas, OÜ Vi Progre arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas, OÜ Carimex arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas ja OÜ Tatraveski arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas. Seejärel T.O lasi teha ülekandeid variettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski arvelduskontodelt Läti, Leedu ja Poole ettevõtete kontodele, millised olid tegelikkuses OÜ-le N.T suhkru ja armatuurterase tarnijad: Läti Vabariigis asuvate Safin Nes SIA kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx, Latvest SIA kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxxxx; Leedu Vabariigis asuvate UAB Hydra LT kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx, UAB ORED kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx, UAB Dorotrans kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx ja Poolas asuva Grey Consulting & Brokerage Services kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx. Osa OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski pangakontole OÜ-lt N.T laekunud rahasummast võeti T.O korraldusel sularahaautomaatidest välja. Oma sellise tegevusega rikkus OÜ N.T Käibemaksuseaduse järgnevaid sätteid: • § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

§-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 20 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. • § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. • § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. OÜ-l N.T, tema juhatuse liikme T.O tegevuse läbi, puudus õigus vastavalt KMS §-le 29 lg 1 tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata variettevõtete fiktiivsetel arvetel kajastatud käibemaksu ja seega deklareeris ta OÜ N.T nimelt viidatud arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu. Nimelt OÜ N.T ei olnud saanud vastavalt KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt kaupu ega teenuseid ettevõtetelt OÜ-telt Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja Tatraveski ja viidatud arved olid fiktiivsed ning ei vastanud KMS §-s 37 sätestatud nõuetele; seega puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt KMS § 31 lg

1. Vastavalt KMS § 8 lg 1 kauba ühendusesisene soetamine on kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse. Nimelt oli OÜ N.T maksukohustuslasena kohustatud deklareerima käibedeklaratsioonis, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 1., 4.,
2. ja 6.
3. Seega kauba ühendusesisese soetamise seaduslikul deklareerimisel ei oleks tekkinud OÜ-l N.T õigust deklareerida teisest liikmesriigist soetatud kauba käibemaksu real/lahtris
4. Kuna OÜ N.T, oma juhatuse liikme ja kaasaaitajate S.A ja E.N tegevuse tulemusel, kasutas oma raamatupidamises ja käibemaksuarvestuses Eestis registreeritud variettevõtete fiktiivseid soetusarveid, siis tekkis seeläbi OÜ-l N.T alusetu õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust. Seega süüdistatakse juriidilist isikut OÜ-t N.T, KarS § 3891 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o juriidilise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot. E.N süüdistatakse KarS § 22 lg 3 - 3891 lg 2 ja lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises kavatsetult, st E.N aitas kaasa T.O ja OÜ-u N.T poolt suures ulatuses maksude maksmisest kõrvalehoidumisele, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata N.T OÜ nimelt ajavahemikul august 2012 kuni aprill 2013 kokku 597 691, 21 26 €, s.o enam kui suurele kahjule vastav summa. Sellega E.N osutas vaimset, ainelist ja füüsilist kaasabi alljärgnevalt. Nimelt E.N võttis T.O korraldusel variettevõtete OÜ Vi Progre (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 25.09.2012 kuni 06.05.2013, alates 06.05.2013 juhatuse liige XX), OÜ Carimex (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 05.12.2012 kuni 08.04.2013, alates 08.04.2013 juhatuse liige XX) ja OÜ Tatraveski (xxxxxxxx, juhatuse liige XX alates 11.03.2013) pangakontodelt välja sularaha. Lisaks lasi ta variettevõtete juhatuse liikmetel võtta välja sularaha eeltoodud variettevõtete pangakontodelt. Samuti T.O lasi E.N’l võtta variettevõtete juhatuse liikmetelt fiktiivsetele arvetele allkirju, mida viimane ka tegi ja andis üle T.O’le. Viidatud fiktiivseid arveid kasutas OÜ N.T juhatuse liige T.O maksuarvestuses ja esitas nimetatud fiktiivsete arvete alusel OÜ N.T nimelt maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodi august 2012 kuni aprill 2013 eest maksuhaldurile, MTA-le käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid. Valeandmeid kajastas T.O E.N kaasaaitamisel, kajastades käibemaksuarvestuses variettevõtete nimelt koostatud fiktiivseid arveid järgmiselt: Arve/saatelehe Arve/saatele kuupäev he nr 1 2 Müüja Hind Kog us Summa Maksustat av summa Käibema ks 20% Summa kokku 4 6 7 8 9 10 11 6.08.2012 0806 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 6.08.2012 0806-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 8.08.2012 0808 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 9.08.2012 0809-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 48,00 35 760,00 35 760,00 7 152,00 42 912,00 9.08.2012 0809 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 10.08.2012 0810 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 13.08.2012 0813-1 Sihtar Trade OÜ 23,92 740,00 5 17 704,50 17 704,50 3 540,90 21 245,40 13.08.2012 0813 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 14.08.2012 0814-1 Sihtar Trade OÜ 291,67 4,00 1 166,67 1 166,67 233,33 1 400,00 14.08.2012 0814-2 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 14.08.2012 0814 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 15.08.2012 0815 Sihtar Trade OÜ 760,00 48,00 36 480,00 36 480,00 7 296,00 43 776,00 17.08.2012 0817 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 21.08.2012 0821 Sihtar Trade OÜ 760,00 72,00 54 720,00 54 720,00 10 944,00 65 664,00 22.08.2012 0822 Sihtar Trade 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 22 OÜ 23.08.2012 0823 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 August 2012 kokku: 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 450 871,17 450 871,17 90 174,23 541 045,40 3.09.2012 0903 Sihtar Trade OÜ 745,00 48,00 35 760,00 35 760,00 7 152,00 42 912,00 12.09.2012 0912 Sihtar Trade OÜ 740,00 24,00 17 760,00 17 760,00 3 552,00 21 312,00 18.09.2012 0918 Sihtar Trade OÜ 740,00 24,00 17 760,00 17 760,00 3 552,00 21 312,00 20.09.2012 0920 Sihtar Trade OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 21.09.2012 0921-2 Sihtar Trade OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 21.09.2012 0921-1 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 21.09.2012 0921 Sihtar Trade OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 24.09.2012 0924-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 24.09.2012 0924 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 25.09.2012 0925-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.09.2012 0925 Sihtar Trade OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 26.09.2012 0926 Sihtar Trade OÜ 728,00 48,00 34 944,00 34 944,00 6 988,80 41 932,80 27.09.2012 0927-2 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 27.09.2012 0927-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 27.09.2012 0927 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 297 024,00 297 024,00 59 404,80 356 428,80 September 2012 kokku: 1.10.2012 0110 Sihtar Trade OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 1.10.2012 0110-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 3.10.2012 2121003 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 3.10.2012 1121002 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 3.10.2012 0310 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 5.10.2012 3121005 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 8.10.2012 4121008 Vi Proge OÜ 710,00 48,00 34 080,00 34 080,00 6 816,00 40 896,00 10.10.2012 6121010 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 10.10.2012 5121010 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 12.10.2012 7121012 Vi Proge OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 16.10.2012 8121016 Vi Proge OÜ 710,00 48,00 34 080,00 34 080,00 6 816,00 40 896,00 18.10.2012 9121016 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 22.10.2012 11121022 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 23 24.10.2012 12121024 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 19.10.2012 10121019 Vi Proge OÜ 715,00 48,00 34 320,00 34 320,00 6 864,00 41 184,00 26.10.2012 14121026 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 26.10.2012 13121026 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 29.10.2012 15121026 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 30.10.2012 16121026 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 381 600,00 381 600,00 76 320,00 457 920,00 Oktoober 2012 kokku: 1.11.2012 17121101 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 2.11.2012 18121102 Vi Proge OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 5.11.2012 21121105 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 5.11.2012 20121105 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 3.11.2012 19121102 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 7.11.2012 24121107 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 7.11.2012 23121107 Vi Proge OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 7.11.2012 22121107 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 8.11.2012 25121108 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 8.11.2012 225121108 Vi Proge OÜ 13 200,00 1,00 13 200,00 13 200,00 2 640,00 15 840,00 9.11.2012 26121108 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 13.11.2012 28121113 Vi Proge OÜ 695,00 23,95 16 645,25 16 645,25 3 329,05 19 974,30 13.11.2012 27121113 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 15.11.2012 29121115 Vi Proge OÜ 291,666 4,00 1 166,66 1 166,66 233,33 1 400,00 16.11.2012 32121116 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 16.11.2012 31121116 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 16.11.2012 30121116 Vi Proge OÜ 705,00 48,00 33 840,00 33 840,00 6 768,00 40 608,00 19.11.2012 33121119 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 20.11.2012 34121120 Vi Proge OÜ 705,00 48,00 33 840,00 33 840,00 6 768,00 40 608,00 21.11.2012 36121121 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 21.11.2012 35121121 Vi Proge OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 26.11.2012 37121126 Vi Proge OÜ 720,00 23,04 16 588,80 16 588,80 3 317,76 19 906,56 27.11.2012 38121126 Vi Proge OÜ 725,00 23,98 17 385,50 17 385,50 3 477,10 20 862,60 29.11.2012 39121129 Vi Proge OÜ 700,00 24,00 16 800,00 16 800,00 3 360,00 20 160,00 427 266,21 427 266,21 85 453,24 512 719,46 November 2012 kokku: 4.12.2012 40121204 Vi Proge OÜ 700,00 23,97 16 778,30 16 778,30 3 355,66 20 133,96 6.12.2012 41121206 Vi Proge OÜ 700,00 23,98 16 782,50 16 782,50 3 356,50 20 139,00 14.12.2012 421121214 Vi Proge OÜ 700,00 24,00 16 800,00 16 800,00 3 360,00 20 160,00 27.12.2012 44121227 Vi Proge OÜ 208,33 4,00 833,33 833,33 166,67 1 000,00 28.12.2012 44121220 Vi Proge OÜ 720,00 45,99 33 112,80 33 112,80 6 622,56 39 735,36 84 306,93 84 306,93 16 861,39 101 168,32 Detsember 2012 kokku: 4.01.2013 03040113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 4.01.2013 02040113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 24 4.01.2013 01040113 Carimex OÜ 725,00 24,00 17 400,00 17 400,00 3 480,00 20 880,00 7.01.2013 05070113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 7.01.2013 04070113 Carimex OÜ 695,00 24,00 16 680,00 16 680,00 3 336,00 20 016,00 8.01.2013 07080113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 8.01.2013 06080113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 9.01.2013 08090113 Carimex OÜ 713,61 48,00 34 253,33 34 253,33 6 850,67 41 104,00 10.01.2013 10100113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 10.01.2013 09100113 Carimex OÜ 692,9166 24,00 16 630,00 16 630,00 3 326,00 19 956,00 11.01.2013 12110113 Carimex OÜ 480,50 24,27 11 661,74 11 661,74 2 332,35 13 994,08 11.01.2013 11110113 Carimex OÜ 714,00 24,00 17 136,00 17 136,00 3 427,20 20 563,20 15.01.2013 13150113 Carimex OÜ 4 881,35; 24,49 8 956,79 1 13 838,14 13 838,14 2 767,63 16 605,77 16.01.2013 14160113 Carimex OÜ 23,079*5 59,66; 1,599*56 24,67 8 8 13 824,62 13 824,62 2 764,92 16 589,54 18.01.2013 16180113 Carimex OÜ 725,00 24,00 17 400,00 17 400,00 3 480,00 20 880,00 18.01.2013 15180113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 21.01.2013 19210113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 Carimex OÜ 23,59 488,83 8 11 535,41 11 535,41 2 307,08 13 842,49 21.01.2013 17210113 Carimex OÜ 22,35 480,50 46 10 741,40 10 741,40 2 148,28 12 889,68 22.01.2013 21220113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 22.01.2013 20220113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.01.2013 23250113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.01.2013 24250113 Carimex OÜ 484,66 24,84 8 12 042,82 12 042,82 2 408,56 14 451,38 25.01.2013 22250113 Carimex OÜ 683,00 24,00 16 392,00 16 392,00 3 278,40 19 670,40 28.01.2013 26280113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 28.01.2013 25280113 Carimex OÜ 526,34*2 3,814 + 23,81 50 4 12 584,25 12 584,25 2 516,85 15 101,10 29.01.2013 27290113 Carimex OÜ 559,67 23,92 2 13 388,43 13 388,43 2 677,69 16 066,11 30.01.2013 28300113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 458 588,13 458 588,13 91 717,63 550 305,76 21.01.2013 18210113 Jaanuar 2013 kokku: 1.02.2013 04010213 Carimex OÜ 707,00 24,00 16 968,00 16 968,00 3 393,60 20 361,60 1.02.2013 03010213 Carimex OÜ 472,17 24,44 11 539,84 11 539,84 2 307,97 13 847,81 Carimex OÜ 23,97 559,67 2 13 416,41 13 416,41 2 683,28 16 099,69 1.02.2013 01010213 Carimex OÜ 472,17*2 4,262 + 24,26 60 2 11 515,81 11 515,81 2 303,16 13 818,97 4.02.2013 06040213 Carimex OÜ 24,43 6 11 537,95 11 537,95 2 307,59 13 845,54 1.02.2013 02010213 472,17 25 4.02.2013 05040213 Carimex OÜ 2,551* 576,34; 4,63*559 ,67; 17,416*5 24,59 55,50 7 6.02.2013 08040213 Carimex OÜ 484,67 24,43 11 840,51 11 840,51 2 368,10 14 208,61 6.02.2013 07040213 Carimex OÜ 700,00 23,40 16 380,00 16 380,00 3 276,00 19 656,00 7.02.2013 09070213 Carimex OÜ 24,01 559,67 6 13 441,04 13 441,04 2 688,21 16 129,25 8.02.2013 10080213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 12.02.2013 11120213 Carimex OÜ 559,67 24,14 6 13 513,79 13 513,79 2 702,76 16 216,55 13.02.2013 14130213 Carimex OÜ 695,00 24,00 16 680,00 16 680,00 3 336,00 20 016,00 13.02.2013 13130213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 13.02.2013 12130213 Carimex OÜ 690,00 23,40 16 146,00 16 146,00 3 229,20 19 375,20 Carimex OÜ 23,59 480,50 6 11 337,89 11 337,89 2 267,58 13 605,47 15.02.2013 16150213 Carimex OÜ 24,42 472,17 6 11 533,23 11 533,23 2 306,65 13 839,88 19.02.2013 20190213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 19.02.2013 19190213 Carimex OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 19.02.2013 18190213 Carimex OÜ 472,17 24,29 4 11 470,91 11 470,91 2 294,18 13 765,09 19.02.2013 17190213 Carimex OÜ 468,00 24,75 6 11 585,83 11 585,83 2 317,17 13 903,00 20.02.2013 21200213 Carimex OÜ 472,17 24,28 8 11 468,07 11 468,07 2 293,61 13 761,68 22.02.2013 22220213 Carimex OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 25.02.2013 25250213 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 25.02.2013 24250213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 25.02.2013 23250213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 26.02.2013 27260213 Carimex OÜ 958,33 1,00 958,33 958,33 191,67 1 150,00 26.02.2013 26260213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 27.02.2013 29270213 Carimex OÜ 24,53 468,00 8 11 483,78 11 483,78 2 296,76 13 780,54 27.02.2013 28270213 Carimex OÜ 480,50 24,63 11 834,73 11 834,73 2 366,95 14 201,68 28.02.2013 30280213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 414 300,25 414 300,25 82 860,05 497 160,30 14.02.2013 15140213 Veebruar 2013 kokku: 13 736,13 13 736,13 2 747,23 16 483,36 1.03.2013 01010313 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 4.03.2013 02040313 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 Carimex OÜ 23,63 476,33 2 11 256,63 11 256,63 2 251,33 13 507,96 6.03.2013 04060313 Carimex OÜ 24,42 468,00 4 11 430,45 11 430,45 2 286,09 13 716,54 6.03.2013 03060313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 7.03.2013 07070313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 6.03.2013 05060313 26 Carimex OÜ 468,00 24,44 4 11 439,80 11 439,80 2 287,96 13 727,76 11.03.2013 08110313 Carimex OÜ 24,68 476,33 2 11 756,78 11 756,78 2 351,36 14 108,14 12.03.2013 09120313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 15.03.2013 12260313 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.03.2013 11200313 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.03.2013 10150313 Carimex OÜ 495,00 8,082 4 000,59 4 000,59 800,12 4 800,71 27.03.2013 01130327 Vi Proge OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 181 140,25 181 140,25 36 228,05 217 368,30 7.03.2013 06070313 Märts 2013 kokku: 1.04.2013 01010413 Tatraveski OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 3.04.2013 03030413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 3.04.2013 02030413 Tatraveski OÜ 670,00 24,00 16 080,00 16 080,00 3 216,00 19 296,00 8.04.2013 05080413 Tatraveski OÜ 675,00 24,00 16 200,00 16 200,00 3 240,00 19 440,00 10.04.2013 06100413 Tatraveski OÜ 670,00 24,00 16 080,00 16 080,00 3 216,00 19 296,00 11.04.2013 08110413 Tatraveski OÜ 667,792 1,00 667,79 667,79 133,56 801,35 11.04.2013 07110413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.04.2013 11150413 Tatraveski OÜ 636,67 24,00 15 280,08 15 280,08 3 056,02 18 336,10 15.04.2013 10150413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.04.2013 09120413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 16.04.2013 13160413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 18.04.2013 17180413 Tatraveski OÜ 636,67 24,00 15 280,08 15 280,08 3 056,02 18 336,10 18.04.2013 16180413 Tatraveski OÜ 636,67 22,95 14 611,58 14 611,58 2 922,32 17 533,90 22.04.2013 18220413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 23.04.2013 19230413 Tatraveski OÜ 690,00 48,00 33 120,00 33 120,00 6 624,00 39 744,00 24.04.2013 20240413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 25.04.2013 21250413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 26.04.2013 22260413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 29.04.2013 23250413 Tatraveski OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 309 359,53 309 359,53 61 871,91 371 231,44 3 004 456,47 3 004 456,47 600 891,30 3605347,77 Aprill 2013 kokku: KÕIK KOKKU: Selliselt T.O kajastas E.N kaasaaitamisel osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses fiktiivseid ostuarveid OÜ-telt Sihtar Trade, Vi Progre, Carimex ja Tatraveski kogusummas 3 605 347,77 eurot (sh käibemaks 600 891,30 eurot). N.T OÜ arvestas august 2012 – aprill 2013 käibemaksuarvestuses fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku 600 891,30, kuid esitas käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu kohta kokku summas 597 691, 26 eurot (summa erinevus on tingitud sellest, et N.T OÜ on jaanuaris 2013 fiktiivsete arvete alusel arvestatud sisendkäibemaksu summas 91 717,63 eurot /käesoleva süüdistuse lk 5, markeeritud/, kuid sisendkäibemaksu on deklareeritud maksustamisperioodil jaanuar 2013 käibedeklaratsioonis summas 88 517,59 eurot, seega 91 717,63-88 517,59=3200,04 eurot ja 600 891,30-3200,04=597 691,26 eurot). Seega esitati OÜ N.T nimelt 27 käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata kokku 597 691,26 eurot. Variettevõtetel OÜ Sihtar Trade (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 19.07.2012 kuni 26.03.2013, alates 26.03.2013 juhatuse liige XX), OÜ Vi Progre (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 25.09.2012 kuni 06.05.2013, alates 06.05.2013 juhatuse liige XX), OÜ Carimex (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 05.12.2012 kuni 08.04.2013, alates 08.04.2013 juhatuse liige XX) ja OÜ Tatraveski (xxxxxxxx, juhatuse liige XX alates 11.03.2013) puudus reaalne majandustegevus ja antud ettevõtete juhatuse liikmeteks olid isikud, kes ettevõtete majandustegevusega reaalselt ei tegelenud ja tehinguid ei teostanud, st olid variisikud. Nimelt selleks, et raskendada maksukuriteo avastamist riigi kontrolliorganite, sh maksuja tolliameti poolt ja hiljem selle tõendamist – soetati vastavad variettevõtted OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski ja määrati ettevõtete juhatuse liikmeteks variisikud. Loetletud variettevõtetel puudus igasugune tegelik majandustegevus ja alates augustist 2012 kuni mai kuuni 2013 oli variettevõtete eesmärgiks koostada ja väljastada fiktiivseid arveid OÜ-le N.T. Fiktiivsete arvete koostamiseks, allkirjastamiseks ja OÜ-le N.T väljastamiseks – leppis T.O kokku E.N’ga, et viimane otsiks isikud, kes oleksid nõus tasu eest ettevõtte enda nimele vormistama. Samuti oli vastavalt kokkuleppele E.N ülesandeks variettevõtete juhatuse liikmetelt allkirjade võtmine – eelnevalt koostatud fiktiivsetele arvetele, millised olid vormistatud variettevõtete nimelt OÜ-le N.T. Lisaks oli E.N ülesandeks, variettevõtete kontodelt sularaha väljavõtmine, milline oli sinna eelnevalt laekunud OÜlt N.T. Selliselt E.N tegi XX’ile ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Tatraveski juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Tatraveski juhatuse liikmeks ja osanikuks variisikuna 07.03.
5. E.N palvel käis XX SEB Pangas, kus ta avas OÜ Tatraveski nimele SEB Pangas pangakonto, lasi vormistada OÜ Tatraveski nimele pangakaardi ja lasi väljastada PINkalkulaatori, millised andis XX üle E.N’le. Edaspidi kasutas E.N antud pangakaarte OÜ Tatraveski arveldusarvelt raha väljavõtmiseks sularahas, milline oli sinna eelnevalt laekunud OÜ-lt N.T. Samuti allkirjastas XX E.N korraldusel fiktiivseid arveid OÜ Tatraveski nimelt OÜ-le N.T, millised olid koostatud S.A poolt ja milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksuarvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid. Tegelikkuses OÜ Tatraveski OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Samuti sai XX variisikuna ettevõtte OÜ Sihtar Trade juhatuse liikmeks ja osanikuks 13.07.
6. Samuti allkirjastas XX fiktiivseid arveid OÜ Sihtar Trade nimelt OÜ-le N.T, milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksuarvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid. Tegelikkuses OÜ Sihtar Trade OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Lisaks tegi E.N XX’le ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Vi Proge juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Vi Proge juhatuse liikmeks ja osanikuks 28 variisikuna 20.09.2012, mille eest sai tasu umbes 100 eurot. E.N palvel käis XX koos E.N’ga SEB Pangas, kus ta avas OÜ Vi Progre nimele arveldusarve ja lasi pangal väljastada konto kasutamiseks PIN-kalkulaatori, samuti sõlmis ta E.N palvel internetipanga lepingu. XX andis E.N’le üle kõik OÜ-ga Vi Proge seotud dokumendid ja talle väljastatud pangakaardid ning paroolid. Edaspidi kasutas E.N pangakaarte ja paroole OÜ Vi Proge arveldusarvetelt sularaha väljavõtmiseks sularahaautomaadist, milline oli sinna eelnevalt kantud OÜ N.T poolt. Samuti allkirjastas XX E.N korraldusel fiktiivseid arveid OÜ Vi Proge nimelt OÜ-le N.T, millised olid koostatud S.A poolt ja milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksu arvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid OÜ N.T nimelt. Tegelikkuses OÜ Vi Progre OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Samuti E.N tegi XX’le ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Carimex juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Carimex juhatuse liikmeks ja osanikuks variisikuna 04.12.
7. Samuti XX käis E.N palvel SEB Pangas, kus ta lasi vormistada OÜ Carimex nimele SEB Pangas pangakaardi ja lasi väljastada interneti-panga kasutamiseks paroolid ja kasutajatunnused, millised andis XX üle E.N’le. Edaspidi kasutas E.N antud pangakaarte ja paroole OÜ Carimex kontolt sularaha väljavõtmiseks. Samuti allkirjastas XX E.N korraldusel fiktiivseid arveid OÜ Carimex nimelt OÜ-le N.T, millised olid koostatud S.A poolt ja milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksu arvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid OÜ N.T nimelt. Tegelikkuses OÜ Carimex OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Tegelikkuses OÜ N.T suhkrut, armatuurterast ega muud kaupa variettevõtetelt ei soetanud. Variettevõtete fiktiivsetel arvetel lisati kauba hinnale käibemaks 20%, mida OÜ N.T juhatuse liige T.O deklareeris käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksuna, mis kuulub mahaarvamisele tasumisele kuuluvast käibemaksust – vähendades sel teel OÜ-u N.T maksukohustust. Variettevõtete nimelt deklareeriti maksuhaldurile ühendusesisest kauba soetamist Läti, Leedu ja Poola ettevõtetelt ja 20% maksumääraga edasimüüki OÜ-le N.T, kuid tasumisele kuuluv summa jäeti riigieelarvesse tasumata. Seega T.O, E.N kaasaaitamisel – vähendas OÜ-u N.T maksukohustust. Selleks, et tekitada muljet OÜ-u N.T ja varietttevõtete vahelistest tehingutest, kandis OÜ N.T juhatuse liige T.O ise või lasi kanda fiktiivsete arvete alusel raha variettevõtete arveldusarvetele järgmiselt: OÜ Sihtar Trade arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas, OÜ Vi Progre arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas, OÜ Carimex arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas ja OÜ Tatraveski arvelduskontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx SEB Pangas. Seejärel T.O lasi teha ülekandeid variettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski arvelduskontodelt Läti, Leedu ja Poole ettevõtete kontodele, millised olid tegelikkuses OÜ-le N.T suhkru ja armatuurterase tarnijad: Läti Vabariigis asuvate Safin Nes SIA kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx, Latvest SIA kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx; 29 Leedu Vabariigis asuvate UAB Hydra LT kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx, UAB ORED kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxx, UAB Dorotrans kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxxxx ja Poolas asuva Grey Consulting & Brokerage Services kontole nr xxxxxxxxxxxxxxxxxx. Osa OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski pangakontole laekunud rahasummast võeti T.O korraldusel sularahaautomaatidest välja E.N poolt. Sellise tegevusega E.N võimaldas OÜ-ul N.T ja tema juhatuse liikmel T.O’l saada osaliselt tagasi raha, mis oli kantud fiktiivsete arvete alusel OÜ-u N.T poolt ettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski kontodele, seega hõlbustas ta kuriteo toimepanemist ja on käsitletav ainelise kaasabina. Samuti E.N, omakasupüüdlikest motiividest ajendatuna, võttes õigusvastaselt ja tahtlikult temaga mitteseotud juriidiliste isikute arveldusarvetelt sularahaautomaatidest välja raha, milline oli sinna laekunud OÜ-lt N.T – sooritas E.N toiminguid millised olid suunatud majandustegevusest mulje tekitamiseks, eesmärgiga raskendada võimalikku kontrolli maksu- ja teiste riigi kontrollorganite poolt ja lõpptulemusena vähendad OÜ N.T ja T.O maksusüüteo avastamise riski. Sellega E.N tugevdas ja kindlustas T.O ja OÜ-u N.T teo toimepanemise tahet ja on käsitletav vaimse ehk intellektuaalse kaasaaitamisena. E.N tegevus, mille kohaselt ta lasi variettevõtete juhatuse liikmetel allkirjastada OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski nimelt fiktiivseid arveid OÜ-u N.T jaoks – on käsitletav kuriteovahendi andmisena ja seega ainelise kaasaabi osutamisena OÜ-le N.T ja T.O’le. E.N tegevus, mille kohaselt ta lasi eeltoodud viisil vormistada variettevõtete juhatuse liikmeteks erinevad isikud ning lasi neil vormistada ja üle anda pangakaardid, paroolid ja muud dokumendid – võimaldas E.N tekitada muljet tegelikest majandustehingutest ühelt poolt OÜ N.T ja teiselt poolt OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski vahel. Sellega ta kergendas T.O poolt maksukuriteo toimepanemist ja tegi selle võimalikuks eelkirjeldatud viisil, mis on käsitletav füüsilise kaasabina. E.N kaasaaitamise tulemusel esitas T.O maksuhaldurile valeandmeid, maksukohustuse vähendamise eesmärgil järgmiselt: Nimelt T.O olles eelnevalt saanud S.A poolt koostatud ja E.N’lt variisikute poolt allkirjastatuna – ülalnimetatud variettevõtete OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski fiktiivsed arved, edastas need OÜ N.T raamatupidamisarvestusega tegelevale RR´ile, eesmärgiga ebaseaduslikult vähendada OÜ N.T maksukohustust. RR, arvete ebaõigsusest teadmata, arvestas antud fiktiivseid, st intellektuaalselt võltsitud arveid OÜ N.T käibedeklaratsioonide koostamisel. Selliselt esitas OÜ N.T juhataja T.O ajavahemikul 19.09.2012 kuni 14.05.2013 raamatupidamisarvestusega tegeleva RR´i vahendusel maksuhaldurile interneti teel läbi e-maksuameti maksustamisperioodi august 2012 kuni aprill 2013 eest, käibedeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga vähendada OÜ N.T maksukohustust, mille tulemusel jäi OÜ-l N.T käibemaksuna laekumata 597 691,26 eurot. T.O pani kuriteo toime vahendlikult, valitsedes vahendit, raamatupidajat RR ülekaaluka teadmisega, kuna RR ei olnud teadlik sellest, et eelloetletud arved on fiktiivsed. Eelviidatud fiktiivseid arveid kajastas T.O OÜ N.T maksuarvestuses ja nende alusel esitas vahendlikult käibedeklaratsioonides valeandmeid maksuhaldurile, st Maksu- ja Tolliametile e-maksuameti kaudu järgmiselt: 30 esitas maksustamisperioodi august 2012 käibedeklaratsiooni 19.09.2012 – 20%-line käive (KMD 1.real) 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest (KMD 4.real) 91 011,95 eurot ja sisendkäibemaks (KMD 5.real) 90 698,68 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks (KMD 12.real) 313,27 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest 91 011,95 eurot ja sisendkäibemaks 524, 45 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 90 487,50 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 90 174,23 eurot. esitas maksustamisperioodi september 2012 käibedeklaratsiooni 18.10.2012 – 20%-line käive 406 183,67 eurot, käibemaksu summa sellest 81 236,73 eurot ja sisendkäibemaks 80 473,62 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 763,11 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 455 059,75 eurot, käibemaksu summa sellest 81 236,73 eurot ja sisendkäibemaks 21 068,82 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 60 167,91 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 59 404,8 eurot. esitas maksustamisperioodi oktoober 2012 käibedeklaratsiooni 19.11.2012 – 20%-line käive 156 152,00 eurot, käibemaksu summa sellest 105 230,40 eurot ja sisendkäibemaks 104 909,49 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 320,91 eurot. Tegelikkuses oli 20%line käive 156 152,00 eurot, käibemaksu summa sellest 105 230,40 eurot ja sisendkäibemaks 28 589,49 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 76 640,91 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 76 320,00 eurot. esitas maksustamisperioodi november 2012 käibedeklaratsiooni 18.12.2012 – 20%-line käive 431 982,58 eurot, käibemaksu summa sellest 86 396,55 eurot ja sisendkäibemaks 85 940,67 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 455,85 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 431 982,58 eurot, käibemaksu summa sellest 86 396,55 eurot ja sisendkäibemaks 487,43 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 85 909,09 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 85 453,24 eurot. esitas maksustamisperioodi detsember 2012 käibedeklaratsiooni 16.01.2013 – 20%-line käive 84 652,79 eurot, käibemaksu summa sellest 16 930,56 eurot ja sisendkäibemaks 17 256,24 eurot. Enammakstud käibemaks (KMD 13.rida) -325,68 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 84 652,79 eurot, käibemaksu summa sellest 16 930,56 eurot ja sisendkäibemaks 394,85 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 16 535,71 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 16 861,39 eurot. esitas maksustamisperioodi jaanuar 2013 käibedeklaratsiooni 13.02.2013, tühistatud 14.02.2013 – 20%-line käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks 88 684,3 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 569,93 eurot. esitas maksustamisperioodi jaanuar 2013 käibedeklaratsiooni 14.02.2013 – 20%-line käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks 88 517,59 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 736,60 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 446 270,95 eurot, käibemaksu summa sellest 89 254,19 eurot ja sisendkäibemaks 0,00 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 89 254,19 eurot. Seega on alusetult maha arvatud käibemaksu summas 88 517,59 eurot. esitas maksustamisperioodi veebruar 2013 käibedeklaratsiooni 07.03.2013, tühistatud 19.03.2013– 20%-line käive 437193,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87438,71 eurot ja sisendkäibemaks 86 513,9 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 924,81 eurot. 31 esitas maksustamisperioodi veebruar 2013 käibedeklaratsiooni 19.03.2013 – 20%-line käive 437 073,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87 414,71 eurot ja sisendkäibemaks 86 513,90 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 900,81 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 437 073,54 eurot, käibemaksu summa sellest 87 414,71 eurot ja sisendkäibemaks 3 653,85 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 83 760,86 eurot. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 82 860,05 eurot. esitas maksustamisperioodi märts 2013 käibedeklaratsiooni 17.04.2013 – 20%-line käive 184 568,55 eurot, käibemaksu summa sellest 36 913,71 eurot ja sisendkäibemaks 36 494,59 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 419,12 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 184 568,55 eurot, käibemaksu summa sellest 36 913,71 eurot ja sisendkäibemaks 266,54 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 36 647,17 eurot. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 36 228,05 eurot. esitas maksustamisperioodi aprill 2013 käibedeklaratsiooni 14.05.2013 – 20%-line käive 315 021,05 eurot, käibemaksu summa sellest 63 004,21 eurot ja sisendkäibemaks 62 602,62 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 401,59 eurot. Tegelikkuses oli 20%-line käive 315 021,05 eurot, käibemaksu summa sellest 63 004,21 eurot ja sisendkäibemaks 730,71 eurot. Tasumisele kuuluv käibemaks 62 273,50 eurot. Seega on alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 61 871,91 eurot. Sellise tegevusega rikuti Käibemaksuseaduse järgnevaid sätteid: • § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva

§-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. • § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. • § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. • § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. T.O’l puudus õigus vastavalt KMS §-le 29 lg 1 tasumisele kuuluvast käibemaksust maha arvata variettevõtete fiktiivsetel arvetel kajastatud käibemaksu ja seega deklareeris ta OÜ N.T nimelt viidatud arvete alusel alusetult sisendkäibemaksu. Nimelt OÜ N.T ei olnud saanud vastavalt KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt kaupu ega teenuseid 32 ettevõtetelt OÜ-telt Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja Tatraveski ja viidatud arved olid fiktiivsed ning ei vastanud KMS §-s 37 sätestatud nõuetele; seega puudus sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt KMS § 31 lg

1. Vastavalt KMS § 8 lg 1 kauba ühendusesisene soetamine on kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse. Nimelt oli OÜ N.T maksukohustuslasena kohustatud deklareerima käibedeklaratsioonis, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 1., 4.,
2. ja 6.
3. Seega kauba ühendusesisese soetamise seaduslikul deklareerimisel ei oleks tekkinud OÜ-l N.T õigust deklareerida teisest liikmesriigist soetatud kauba käibemaksu real/lahtris
4. Kuna OÜ N.T, oma juhatuse liikme ja kaasaaitajate S.A ja E.N tegevuse tulemusel, kasutas oma raamatupidamises ja käibemaksuarvestuses Eestis registreeritud variettevõtete fiktiivseid soetusarveid, siis tekkis seeläbi OÜ-l N.T alusetu õigus sisendkäibemaksu mahaarvamiseks tasumisele kuuluvast käibemaksust. Seega süüdistatakse E.N maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises, mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui 320 000 eurot – st KarS § 22 lg 3 – 3891 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises. E.N süüdistatakse KarS § 22 lg 3 - 3891 lg 2 ja lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises kavatsetult, st E.N aitas kaasa T.O ja OÜ-u N.T poolt suures ulatuses maksude maksmisest kõrvalehoidumisele, mille tulemusel jäi riigile maksudena laekumata N.T OÜ nimelt ajavahemikul august 2012 kuni aprill 2013 kokku 597 691, 26 €, s.o enam kui suurele kahjule vastav summa. Sellega E.N osutas vaimset, ainelist ja füüsilist kaasabi alljärgnevalt. Nimelt E.N võttis T.O korraldusel variettevõtete OÜ Vi Progre (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 25.09.2012 kuni 06.05.2013, alates 06.05.2013 juhatuse liige XX), OÜ Carimex (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 05.12.2012 kuni 08.04.2013, alates 08.04.2013 juhatuse liige XX) ja OÜ Tatraveski (xxxxxxxx, juhatuse liige XX alates 11.03.2013) pangakontodelt välja sularaha. Lisaks lasi ta variettevõtete juhatuse liikmetel võtta välja sularaha eeltoodud variettevõtete pangakontodelt. Samuti T.O lasi E.N’l võtta variettevõtete juhatuse liikmetelt fiktiivsetele arvetele allkirju, mida viimane ka tegi ja andis üle T.O’le. Viidatud fiktiivseid arveid kasutas OÜ N.T juhatuse liige T.O maksuarvestuses ja esitas nimetatud fiktiivsete arvete alusel OÜ N.T nimelt maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodi august 2012 kuni aprill 2013 eest maksuhaldurile, MTA-le käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid. Valeandmeid kajastas T.O E.N kaasaaitamisel, kajastades käibemaksuarvestuses variettevõtete nimelt koostatud fiktiivseid arveid järgmiselt: Arve/saatelehe Arve/saatele kuupäev he nr 1 6.08.2012 0806 2 Müüja Hind Kog us Summa Maksustat av summa Käibema ks 20% Summa kokku 4 6 7 8 9 10 11 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 33 6.08.2012 0806-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 8.08.2012 0808 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 9.08.2012 0809-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 48,00 35 760,00 35 760,00 7 152,00 42 912,00 9.08.2012 0809 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 10.08.2012 0810 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 13.08.2012 0813-1 Sihtar Trade OÜ 23,92 740,00 5 17 704,50 17 704,50 3 540,90 21 245,40 13.08.2012 0813 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 14.08.2012 0814-1 Sihtar Trade OÜ 291,67 4,00 1 166,67 1 166,67 233,33 1 400,00 14.08.2012 0814-2 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 14.08.2012 0814 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 15.08.2012 0815 Sihtar Trade OÜ 760,00 48,00 36 480,00 36 480,00 7 296,00 43 776,00 17.08.2012 0817 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 21.08.2012 0821 Sihtar Trade OÜ 760,00 72,00 54 720,00 54 720,00 10 944,00 65 664,00 22.08.2012 0822 Sihtar Trade OÜ 745,00 72,00 53 640,00 53 640,00 10 728,00 64 368,00 23.08.2012 0823 Sihtar Trade OÜ 760,00 24,00 18 240,00 18 240,00 3 648,00 21 888,00 450 871,17 450 871,17 90 174,23 541 045,40 August 2012 kokku: 3.09.2012 0903 Sihtar Trade OÜ 745,00 48,00 35 760,00 35 760,00 7 152,00 42 912,00 12.09.2012 0912 Sihtar Trade OÜ 740,00 24,00 17 760,00 17 760,00 3 552,00 21 312,00 18.09.2012 0918 Sihtar Trade OÜ 740,00 24,00 17 760,00 17 760,00 3 552,00 21 312,00 20.09.2012 0920 Sihtar Trade OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 21.09.2012 0921-2 Sihtar Trade OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 21.09.2012 0921-1 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 21.09.2012 0921 Sihtar Trade OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 24.09.2012 0924-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 24.09.2012 0924 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 25.09.2012 0925-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.09.2012 0925 Sihtar Trade OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 26.09.2012 0926 Sihtar Trade OÜ 728,00 48,00 34 944,00 34 944,00 6 988,80 41 932,80 27.09.2012 0927-2 Sihtar Trade 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 34 OÜ 27.09.2012 0927-1 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 27.09.2012 0927 Sihtar Trade OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 297 024,00 297 024,00 59 404,80 356 428,80 September 2012 kokku: 1.10.2012 0110 Sihtar Trade OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 1.10.2012 0110-1 Sihtar Trade OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 3.10.2012 2121003 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 3.10.2012 1121002 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 3.10.2012 0310 Sihtar Trade OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 5.10.2012 3121005 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 8.10.2012 4121008 Vi Proge OÜ 710,00 48,00 34 080,00 34 080,00 6 816,00 40 896,00 10.10.2012 6121010 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 10.10.2012 5121010 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 12.10.2012 7121012 Vi Proge OÜ 745,00 24,00 17 880,00 17 880,00 3 576,00 21 456,00 16.10.2012 8121016 Vi Proge OÜ 710,00 48,00 34 080,00 34 080,00 6 816,00 40 896,00 18.10.2012 9121016 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 22.10.2012 11121022 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 24.10.2012 12121024 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 19.10.2012 10121019 Vi Proge OÜ 715,00 48,00 34 320,00 34 320,00 6 864,00 41 184,00 26.10.2012 14121026 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 26.10.2012 13121026 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 29.10.2012 15121026 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 30.10.2012 16121026 Vi Proge OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 381 600,00 381 600,00 76 320,00 457 920,00 Oktoober 2012 kokku: 1.11.2012 17121101 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 2.11.2012 18121102 Vi Proge OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 5.11.2012 21121105 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 5.11.2012 20121105 Vi Proge OÜ 735,00 24,00 17 640,00 17 640,00 3 528,00 21 168,00 3.11.2012 19121102 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 7.11.2012 24121107 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 7.11.2012 23121107 Vi Proge OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 7.11.2012 22121107 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 8.11.2012 25121108 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 8.11.2012 225121108 Vi Proge OÜ 13 200,00 1,00 13 200,00 13 200,00 2 640,00 15 840,00 9.11.2012 26121108 Vi Proge OÜ 730,00 24,00 17 520,00 17 520,00 3 504,00 21 024,00 13.11.2012 28121113 Vi Proge OÜ 695,00 23,95 16 645,25 16 645,25 3 329,05 19 974,30 13.11.2012 27121113 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 15.11.2012 29121115 Vi Proge OÜ 291,666 1 166,66 1 166,66 233,33 1 400,00 4,00 35 16.11.2012 32121116 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 16.11.2012 31121116 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 16.11.2012 30121116 Vi Proge OÜ 705,00 48,00 33 840,00 33 840,00 6 768,00 40 608,00 19.11.2012 33121119 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 20.11.2012 34121120 Vi Proge OÜ 705,00 48,00 33 840,00 33 840,00 6 768,00 40 608,00 21.11.2012 36121121 Vi Proge OÜ 720,00 24,00 17 280,00 17 280,00 3 456,00 20 736,00 21.11.2012 35121121 Vi Proge OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 26.11.2012 37121126 Vi Proge OÜ 720,00 23,04 16 588,80 16 588,80 3 317,76 19 906,56 27.11.2012 38121126 Vi Proge OÜ 725,00 23,98 17 385,50 17 385,50 3 477,10 20 862,60 29.11.2012 39121129 Vi Proge OÜ 700,00 24,00 16 800,00 16 800,00 3 360,00 20 160,00 427 266,21 427 266,21 85 453,24 512 719,46 November 2012 kokku: 4.12.2012 40121204 Vi Proge OÜ 700,00 23,97 16 778,30 16 778,30 3 355,66 20 133,96 6.12.2012 41121206 Vi Proge OÜ 700,00 23,98 16 782,50 16 782,50 3 356,50 20 139,00 14.12.2012 421121214 Vi Proge OÜ 700,00 24,00 16 800,00 16 800,00 3 360,00 20 160,00 27.12.2012 44121227 Vi Proge OÜ 208,33 4,00 833,33 833,33 166,67 1 000,00 28.12.2012 44121220 Vi Proge OÜ 720,00 45,99 33 112,80 33 112,80 6 622,56 39 735,36 84 306,93 84 306,93 16 861,39 101 168,32 Detsember 2012 kokku: 4.01.2013 03040113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 4.01.2013 02040113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 4.01.2013 01040113 Carimex OÜ 725,00 24,00 17 400,00 17 400,00 3 480,00 20 880,00 7.01.2013 05070113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 7.01.2013 04070113 Carimex OÜ 695,00 24,00 16 680,00 16 680,00 3 336,00 20 016,00 8.01.2013 07080113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 8.01.2013 06080113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 9.01.2013 08090113 Carimex OÜ 713,61 48,00 34 253,33 34 253,33 6 850,67 41 104,00 10.01.2013 10100113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 10.01.2013 09100113 Carimex OÜ 692,9166 24,00 16 630,00 16 630,00 3 326,00 19 956,00 11.01.2013 12110113 Carimex OÜ 480,50 24,27 11 661,74 11 661,74 2 332,35 13 994,08 11.01.2013 11110113 Carimex OÜ 714,00 24,00 17 136,00 17 136,00 3 427,20 20 563,20 15.01.2013 13150113 Carimex OÜ 4 881,35; 24,49 8 956,79 1 13 838,14 13 838,14 2 767,63 16 605,77 16.01.2013 14160113 Carimex OÜ 23,079*5 59,66; 1,599*56 24,67 8 8 13 824,62 13 824,62 2 764,92 16 589,54 18.01.2013 16180113 Carimex OÜ 725,00 24,00 17 400,00 17 400,00 3 480,00 20 880,00 18.01.2013 15180113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 21.01.2013 19210113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 Carimex OÜ 23,59 488,83 8 11 535,41 11 535,41 2 307,08 13 842,49 21.01.2013 17210113 Carimex OÜ 22,35 480,50 46 10 741,40 10 741,40 2 148,28 12 889,68 22.01.2013 21220113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 22.01.2013 20220113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 21.01.2013 18210113 36 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 25.01.2013 24250113 Carimex OÜ 24,84 484,66 8 12 042,82 12 042,82 2 408,56 14 451,38 25.01.2013 22250113 Carimex OÜ 683,00 24,00 16 392,00 16 392,00 3 278,40 19 670,40 28.01.2013 26280113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 Carimex OÜ 526,34*2 3,814 + 23,81 50 4 12 584,25 12 584,25 2 516,85 15 101,10 29.01.2013 27290113 Carimex OÜ 23,92 559,67 2 13 388,43 13 388,43 2 677,69 16 066,11 30.01.2013 28300113 Carimex OÜ 715,00 24,00 17 160,00 17 160,00 3 432,00 20 592,00 458 588,13 458 588,13 91 717,63 550 305,76 25.01.2013 23250113 28.01.2013 25280113 Jaanuar 2013 kokku: 1.02.2013 04010213 Carimex OÜ 707,00 24,00 16 968,00 16 968,00 3 393,60 20 361,60 1.02.2013 03010213 Carimex OÜ 472,17 24,44 11 539,84 11 539,84 2 307,97 13 847,81 Carimex OÜ 23,97 559,67 2 13 416,41 13 416,41 2 683,28 16 099,69 Carimex OÜ 472,17*2 4,262 + 24,26 60 2 11 515,81 11 515,81 2 303,16 13 818,97 Carimex OÜ 24,43 472,17 6 11 537,95 11 537,95 2 307,59 13 845,54 4.02.2013 05040213 Carimex OÜ 2,551* 576,34; 4,63*559 ,67; 17,416*5 24,59 55,50 7 13 736,13 13 736,13 2 747,23 16 483,36 6.02.2013 08040213 Carimex OÜ 484,67 24,43 11 840,51 11 840,51 2 368,10 14 208,61 6.02.2013 07040213 Carimex OÜ 700,00 23,40 16 380,00 16 380,00 3 276,00 19 656,00 7.02.2013 09070213 Carimex OÜ 24,01 559,67 6 13 441,04 13 441,04 2 688,21 16 129,25 8.02.2013 10080213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 12.02.2013 11120213 Carimex OÜ 559,67 24,14 6 13 513,79 13 513,79 2 702,76 16 216,55 13.02.2013 14130213 Carimex OÜ 695,00 24,00 16 680,00 16 680,00 3 336,00 20 016,00 13.02.2013 13130213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 13.02.2013 12130213 Carimex OÜ 690,00 23,40 16 146,00 16 146,00 3 229,20 19 375,20 Carimex OÜ 23,59 480,50 6 11 337,89 11 337,89 2 267,58 13 605,47 15.02.2013 16150213 Carimex OÜ 24,42 472,17 6 11 533,23 11 533,23 2 306,65 13 839,88 19.02.2013 20190213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 19.02.2013 19190213 Carimex OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 19.02.2013 18190213 Carimex OÜ 472,17 24,29 4 11 470,91 11 470,91 2 294,18 13 765,09 19.02.2013 17190213 Carimex OÜ 468,00 24,75 6 11 585,83 11 585,83 2 317,17 13 903,00 20.02.2013 21200213 Carimex OÜ 472,17 24,28 8 11 468,07 11 468,07 2 293,61 13 761,68 1.02.2013 02010213 1.02.2013 01010213 4.02.2013 06040213 14.02.2013 15140213 37 22.02.2013 22220213 Carimex OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 25.02.2013 25250213 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 25.02.2013 24250213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 25.02.2013 23250213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 26.02.2013 27260213 Carimex OÜ 958,33 1,00 958,33 958,33 191,67 1 150,00 26.02.2013 26260213 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 27.02.2013 29270213 Carimex OÜ 24,53 468,00 8 11 483,78 11 483,78 2 296,76 13 780,54 27.02.2013 28270213 Carimex OÜ 480,50 24,63 11 834,73 11 834,73 2 366,95 14 201,68 28.02.2013 30280213 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 414 300,25 414 300,25 82 860,05 497 160,30 Veebruar 2013 kokku: 1.03.2013 01010313 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 4.03.2013 02040313 Carimex OÜ 705,00 24,00 16 920,00 16 920,00 3 384,00 20 304,00 Carimex OÜ 23,63 476,33 2 11 256,63 11 256,63 2 251,33 13 507,96 6.03.2013 04060313 Carimex OÜ 24,42 468,00 4 11 430,45 11 430,45 2 286,09 13 716,54 6.03.2013 03060313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 7.03.2013 07070313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 7.03.2013 06070313 Carimex OÜ 24,44 468,00 4 11 439,80 11 439,80 2 287,96 13 727,76 11.03.2013 08110313 Carimex OÜ 476,33 24,68 2 11 756,78 11 756,78 2 351,36 14 108,14 12.03.2013 09120313 Carimex OÜ 680,00 23,40 15 912,00 15 912,00 3 182,40 19 094,40 15.03.2013 12260313 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.03.2013 11200313 Carimex OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.03.2013 10150313 Carimex OÜ 495,00 8,082 4 000,59 4 000,59 800,12 4 800,71 27.03.2013 01130327 Vi Proge OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 181 140,25 181 140,25 36 228,05 217 368,30 6.03.2013 05060313 Märts 2013 kokku: 1.04.2013 01010413 Tatraveski OÜ 710,00 24,00 17 040,00 17 040,00 3 408,00 20 448,00 3.04.2013 03030413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 3.04.2013 02030413 Tatraveski OÜ 670,00 24,00 16 080,00 16 080,00 3 216,00 19 296,00 8.04.2013 05080413 Tatraveski OÜ 675,00 24,00 16 200,00 16 200,00 3 240,00 19 440,00 10.04.2013 06100413 Tatraveski OÜ 670,00 24,00 16 080,00 16 080,00 3 216,00 19 296,00 11.04.2013 08110413 Tatraveski OÜ 667,792 1,00 667,79 667,79 133,56 801,35 11.04.2013 07110413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.04.2013 11150413 Tatraveski OÜ 636,67 24,00 15 280,08 15 280,08 3 056,02 18 336,10 15.04.2013 10150413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 15.04.2013 09120413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 16.04.2013 13160413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 18.04.2013 17180413 Tatraveski OÜ 636,67 24,00 15 280,08 15 280,08 3 056,02 18 336,10 18.04.2013 16180413 Tatraveski OÜ 636,67 22,95 14 611,58 14 611,58 2 922,32 17 533,90 22.04.2013 18220413 Tatraveski OÜ 690,00 24,00 16 560,00 16 560,00 3 312,00 19 872,00 23.04.2013 19230413 Tatraveski OÜ 690,00 48,00 33 120,00 33 120,00 6 624,00 39 744,00 38 24.04.2013 20240413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 25.04.2013 21250413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 26.04.2013 22260413 Tatraveski OÜ 685,00 24,00 16 440,00 16 440,00 3 288,00 19 728,00 29.04.2013 23250413 Tatraveski OÜ 680,00 24,00 16 320,00 16 320,00 3 264,00 19 584,00 309 359,53 309 359,53 61 871,91 371 231,44 3 004 456,47 3 004 456,47 600 891,30 3605347,77 Aprill 2013 kokku: KÕIK KOKKU: Selliselt T.O kajastas E.N kaasaaitamisel osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses fiktiivseid ostuarveid OÜ-telt Sihtar Trade, Vi Progre, Carimex ja Tatraveski kogusummas 3 605 347,77 eurot (sh käibemaks 600 891,30 eurot). N.T OÜ arvestas august 2012 – aprill 2013 käibemaksuarvestuses fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku 600 891,30, kuid esitas käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu kohta kokku summas 597 691, 26 eurot (summa erinevus on tingitud sellest, et N.T OÜ on jaanuaris 2013 fiktiivsete arvete alusel arvestatud sisendkäibemaksu summas 91 717,63 eurot /käesoleva süüdistuse lk 5, markeeritud/, kuid sisendkäibemaksu on deklareeritud maksustamisperioodil jaanuar 2013 käibedeklaratsioonis summas 88 517,59 eurot, seega 91 717,63-88 517,59=3200,04 eurot ja 600 891,30-3200,04=597 691,26 eurot). Seega esitati OÜ N.T nimelt käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata kokku 597 691,26 eurot. Variettevõtetel OÜ Sihtar Trade (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 19.07.2012 kuni 26.03.2013, alates 26.03.2013 juhatuse liige XX), OÜ Vi Progre (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 25.09.2012 kuni 06.05.2013, alates 06.05.2013 juhatuse liige XX), OÜ Carimex (xxxxxxxx, juhatuse liige XX ajavahemikul 05.12.2012 kuni 08.04.2013, alates 08.04.2013 juhatuse liige XX) ja OÜ Tatraveski (xxxxxxxx, juhatuse liige XX alates 11.03.2013) puudus reaalne majandustegevus ja antud ettevõtete juhatuse liikmeteks olid isikud, kes ettevõtete majandustegevusega reaalselt ei tegelenud ja tehinguid ei teostanud, st olid variisikud. Nimelt selleks, et raskendada maksukuriteo avastamist riigi kontrolliorganite, sh maksuja tolliameti poolt ja hiljem selle tõendamist – soetati vastavad variettevõtted OÜ Sihtar Trade, OÜ Vi Progre, OÜ Carimex ja OÜ Tatraveski ja määrati ettevõtete juhatuse liikmeteks variisikud. Loetletud variettevõtetel puudus igasugune tegelik majandustegevus ja alates augustist 2012 kuni mai kuuni 2013 oli variettevõtete eesmärgiks koostada ja väljastada fiktiivseid arveid OÜ-le N.T. Fiktiivsete arvete koostamiseks, allkirjastamiseks ja OÜ-le N.T väljastamiseks – leppis T.O kokku E.N’ga, et viimane otsiks isikud, kes oleksid nõus tasu eest ettevõtte enda nimele vormistama. Samuti oli vastavalt kokkuleppele E.N ülesandeks variettevõtete juhatuse liikmetelt allkirjade võtmine – eelnevalt koostatud fiktiivsetele arvetele, millised olid vormistatud variettevõtete nimelt OÜ-le N.T. Lisaks oli E.N ülesandeks, variettevõtete kontodelt sularaha väljavõtmine, milline oli sinna eelnevalt laekunud OÜlt N.T. Selliselt E.N tegi XX’ile ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Tatraveski juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Tatraveski juhatuse liikmeks ja osanikuks variisikuna 07.03.
5. 39 E.N palvel käis XX SEB Pangas, kus ta avas OÜ Tatraveski nimele SEB Pangas pangakonto, lasi vormistada OÜ Tatraveski nimele pangakaardi ja lasi väljastada PINkalkulaatori, millised andis XX üle E.N’le. Edaspidi kasutas E.N antud pangakaarte OÜ Tatraveski arveldusarvelt raha väljavõtmiseks sularahas, milline oli sinna eelnevalt laekunud OÜ-lt N.T. Samuti allkirjastas XX E.N korraldusel fiktiivseid arveid OÜ Tatraveski nimelt OÜ-le N.T, millised olid koostatud S.A poolt ja milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksuarvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid. Tegelikkuses OÜ Tatraveski OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Samuti sai XX variisikuna ettevõtte OÜ Sihtar Trade juhatuse liikmeks ja osanikuks 13.07.
6. Samuti allkirjastas XX fiktiivseid arveid OÜ Sihtar Trade nimelt OÜ-le N.T, milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksuarvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid. Tegelikkuses OÜ Sihtar Trade OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Lisaks tegi E.N XX’le ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Vi Proge juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Vi Proge juhatuse liikmeks ja osanikuks variisikuna 20.09.2012, mille eest sai tasu umbes 100 eurot. E.N palvel käis XX koos E.N’ga SEB Pangas, kus ta avas OÜ Vi Progre nimele arveldusarve ja lasi pangal väljastada konto kasutamiseks PIN-kalkulaatori, samuti sõlmis ta E.N palvel internetipanga lepingu. XX andis E.N’le üle kõik OÜ-ga Vi Proge seotud dokumendid ja talle väljastatud pangakaardid ning paroolid. Edaspidi kasutas E.N pangakaarte ja paroole OÜ Vi Proge arveldusarvetelt sularaha väljavõtmiseks sularahaautomaadist, milline oli sinna eelnevalt kantud OÜ N.T poolt. Samuti allkirjastas XX E.N korraldusel fiktiivseid arveid OÜ Vi Proge nimelt OÜ-le N.T, millised olid koostatud S.A poolt ja milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksu arvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid OÜ N.T nimelt. Tegelikkuses OÜ Vi Progre OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Samuti E.N tegi XX’le ettepaneku tasu eest asuda ettevõtte OÜ Carimex juhatuse liikmeks, millega viimane nõustus ja asus OÜ Carimex juhatuse liikmeks ja osanikuks variisikuna 04.12.
7. Samuti XX käis E.N palvel SEB Pangas, kus ta lasi vormistada OÜ Carimex nimele SEB Pangas pangakaardi ja lasi väljastada interneti-panga kasutamiseks paroolid ja kasutajatunnused, millised andis XX üle E.N’le. Edaspidi kasutas E.N antud pangakaarte ja paroole OÜ Carimex kontolt sularaha väljavõtmiseks. Samuti allkirjastas XX E.N korraldusel fiktiivseid arveid OÜ Carimex nimelt OÜ-le N.T, millised olid koostatud S.A poolt ja milliseid OÜ N.T kasutas oma raamatupidamises käibemaksu arvestuses ja milliste alusel esitas T.O käibedeklaratsioonides valeandmeid OÜ N.T nimelt. Tegelikkuses OÜ Carimex OÜ-le N.T kaupu ega teenuseid ei müünud. Tegelikkuses OÜ N.T suhkrut, armatuurterast ega muud kaupa variettevõtetelt ei soetanud. Variettevõtete fiktiivsetel arvetel lisati kauba hinnale käibemaks 20%, mida OÜ N.T juhatuse liige T.O deklareeris käibedeklaratsioonidel sisendkäibemaksuna, mis kuulub mahaarvamisele tasumisele kuuluvast käibemaksust – vähendades sel teel OÜ-u N.T maksukohustust. 40 Variettevõtete nimelt deklareeriti maksuhaldurile ühendusesisest kauba soetamist L