Obsah (6)
§ 386§ 263§ 68§ 74§ 75§ 3891-08-2544 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 28. mai 2008.a. Tartu Kohtumaja, Kalevi 1 Kohtunik Ene Muts Kohtuistungi sekretär Kristi Suvi Tõlk Anna Jäne
§ 386
lg 1 järgi, Leili Lass-Mõttuse süüdistus
§ 386
lg 1 järgi, N.P süüdistus
§ 386
lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi; E.F-i süüdistus
§ 386
lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi, K.O süüdistus
§ 386
lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi, OÜ Tradexgateri süüdistus
§ 386
lg 2 järgi kokkuleppemenetluses Süüdistatav Z.V Elukoht: XXXXX XXX-XX, isikukood: XXX; Varasem karistatus: kriminaalkorras karistatud 1-l korral: 25.01.2006.a. Tartu Maakohtu otsusega
§ 263
p1 järgi 9 kuud ja 7 päeva vangistust tingimisi katseajaga 2 aastat; väärtegude eest karistatud 5-l korral. Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Advokaat Andrus Repnau Süüdistatav Leili Lass-Mõttus Elukoht: XXXXXXX XX, isikukood: 46412192714; Varasem karistatus: kriminaalkorras karistatud 3-l korral, viimati 19.02.2004.a. Tartu Maakohtu otsusega KrK § 1411 lg 3 p1 järgi 3 aastat vangistust tingimisi katseajaga 3 aastat. 1
(19)Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Advokaat Andrus Repnau Süüdistatav N.P Elukoht: XXXXXXXX; isikukood: XXX, Varasem karistatus: kriminaalkorras karistamata; väärtegude eest karistatud 2-l korral Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Vandeadvokaat Sirje Must Süüdistatav E.F Elukoht: XXXXXX XXX XXX-XX, isikukood: XXX; Varasem karistatus: kriminaalkorras karistamata; väärtegude eest karistatud 11-l korral Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Vandeadvokaat Merike Borunova Süüdistatav K.O Elukoht: XXXXXX XX-XX, isikukood: XXX, Varasem karistatus: kriminaalkorras karistamata; väärteo eest karistatud 1-l korral. Kohaldatud tõkend: elukohast lahkumise keeld Kaitsja Vandeadvokaat Toomas Bekker Süüdistatav F.A Asukoht: XXXXX XXX-XX, registrikood: XXX Varasem karistatus puudub Kaitsja Advokaat Andrus Repnau RESOLUTSIOON juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5 Süüdi tunnistada F.A , registrikood: XXX,
§ 386
lg 2 järgi ning mõista karistuseks rahaline karistus 1 000 000 (üks miljon) krooni. Rahaline karistus tasuda Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034796011 SEB Eesti Ühispangas või arvele nr 221023778606 Hansapangas, viitenumber 4100065035. 2
(19)Süüdi tunnistada Z.V
§ 386
lg 1 järgi ning mõista karistuseks 2 (kaks) aastat vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005 ja 21.04.11.05.2005.a, s.o. kokku 23 (kakskümmend kolm) päeva ja mõista Z.V kandmisele kuuluvaks karistuseks 1 (üks) aasta 11 (üksteist) kuud ja 7 (seitse) päeva vangistust.
§ 74
lg.1, 3 alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui Z.V ei pane 2 (kahe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab katseajal toimuva käitumiskontrolli ajal nõuetekohaselt
§ 75lg.
1 ja § 75 lg 2 p 1 alusel määratud kontrollnõudeid ja –kohustusi.
§ 75lg.
1 sätestatud kontrollnõudeid on järgmised: 1) elada kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuda kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluda kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitada talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saada kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui 15 päevaks; 5) saada kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks.
§ 75
lg 2 p 1 alusel määrata Z.V-le käitumiskontrolli ajaks kontrollkohustus: heastada kuriteoga tekitatud kahjust vähemalt 100 000 (ükssada tuhat) krooni. Süüdi tunnistada Leili Lass-Mõttus
§ 386
lg 1 järgi ning mõista karistuseks rahaline karistus 400 (nelisada) päevamäära (üks päevamäär on 269 krooni), s.o. 107 600 (ükssada seitse tuhat kuussada) krooni.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005.a. ja 21.04.-26.04.2005.a., s.o. kokku 8 (kaheksa) päeva, mis teeb 24 (kakskümmend neli) päevamäära, s.o. ja mõista Leili Lass-Mõttuse ärakandmisele kuuluvaks karistuseks rahaline karistus 376 (kolmsada seitsekümmend kuus) päevamäära, s.o. 101 144 (ükssada üks tuhat ükssada nelikümmend neli) krooni. Rahaline karistus tasuda Rahandusministeeriumi arvele nr 10220034796011 SEB Eesti Ühispangas või arvele nr 221023778606 Hansapangas, viitenumber 4100065035. Süüdi tunnistada N.P
§ 386
lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi ning mõista karistuseks 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005.a ja 21.04.04.05.2005.a, s.o kokku 16 (kuusteist) päeva ja mõista N.P kandmisele kuuluvaks karistuseks 1 (üks) aasta 5 (viis) kuud ja 14 (neliteist) päeva vangistust.
§ 74lg.
1 ja 3 alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui N.P ei pane 2 (kahe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab katseajal toimuva käitumiskontrolli ajal nõuetekohaselt
§ 75lg.
1 ja § 75 lg 2 p 1 alusel määratud kontrollnõudeid ja –kohustusi.
§ 75lg.
1 sätestatud kontrollnõudeid on järgmised: 1) elada kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuda kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluda kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitada talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saada kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui 15 päevaks; 5) saada kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. 3
(19)
§ 75
lg 2 p 1 alusel määrata N.P-le käitumiskontrolli ajaks kontrollkohustus: heastada kuriteoga tekitatud kahjust vähemalt 80 000 (kaheksakümmend tuhat) krooni. Süüdi tunnistada E.F
§ 386
lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi ning mõista karistuseks 1 (üks) aasta ja 2 (kaks) kuud vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005, s.o kokku 3 (kolm) päeva ja mõista E.F-i kandmisele kuuluvaks karistuseks 1 (üks) aasta 1 (üks) kuu ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.
§ 74lg.
1 ja 3 alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui E.F ei pane 2 (kahe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab katseajal toimuva käitumiskontrolli ajal nõuetekohaselt
§ 75lg.
1 ja § 75 lg 2 p 1 alusel määratud kontrollnõudeid ja –kohustusi.
§ 75lg.
1 sätestatud kontrollnõudeid on järgmised: 1) elada kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuda kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluda kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitada talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saada kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui 15 päevaks; 5) saada kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks.
§ 75
lg 2 p 1 alusel määrata E.F-ile käitumiskontrolli ajaks kontrollkohustus: heastada kuriteoga tekitatud kahjust vähemalt 100 000 (ükssada tuhat) krooni. Süüdi tunnistada K.O
§ 386
lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi ning mõista karistuseks 1 (üks) aasta vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005.a, s.o. kokku 3 (kolm) päeva ja mõista K.O kandmisele kuuluvaks karistuseks 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva vangistust.
§ 74lg.
1 ja 3 alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui K.O ei pane 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab katseajal toimuva käitumiskontrolli ajal nõuetekohaselt
§ 75lg.
1 sätestatud kontrollnõudeid järgmiselt: 1) elab kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmub kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) allub kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitab talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks kauemaks kui 15 päevaks; 5) saab kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks. Z.V, Leili Lass-Mõttuse, N.P; E.F-i, K.O tõkendid – elukohast lahkumise keeld – tühistada kohtuotsuse jõustumisel. Tsiviilhagid rahuldada. VÕS § 1043 ja § 1045 lg 1 p 7 alusel välja mõista Z.V-lt, OÜ Tradexgaterilt, Leili Lass-Mõttuselt, K.O-lt ja N.P-lt solidaarselt 3 308 026 (kolm miljonit kolmsada kaheksa tuhat kakskümmend kuus) krooni Eesti Vabariigi kasuks. VÕS § 1043 ja § 1045 lg 1 p 7 alusel välja mõista Z.V-lt, OÜ Tradexgaterilt, Leili Lass-Mõttuselt, K.O-lt , Olaf Mändmaalt ja E.F-ilt solidaarselt 1 503 709 (üks miljon viissada kolm tuhat seitsesada üheksa) krooni ja 80 senti Eesti Vabariigi kasuks. 4
(19)VÕS § 1043 ja § 1045 lg 1 p 7 alusel välja mõista Z.V-lt, OÜ Tradexgaterilt, Leili Lass-Mõttuselt, K.O-lt ja Vahur Saarelt solidaarselt 1 031 003 (üks miljon kolmkümmend üks tuhat kolm) krooni Eesti Vabariigi kasuks. KrMS § 126 lg. 3 p. 2 alusel vabastades need asitõendi staatusest F.A raamatupidamise dokumendid ja tagastada need omaniku valdusse. KrMS § 126 lg. 3 p. 1 alusel jätta kriminaalasja juurde järgmised asitõendid: OÜ I. raamatupidamise dokumendid, firmade elektroonilised pankade väljavõtted CD plaadil ja jälitusprotokoll nr 14.12.2007 nr 11.1-4/554 lisa CD plaat. KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada asitõenditeks olevad pangakaardid. Jätta aresti alla Z.V vara kokku 22 638 (kakskümmend kaks tuhat kuussada kolmkümmend kaheksa) krooni ja 34 senti, mis pöörata tsiviilhagi katteks kohtuotsuse jõustumisel. Jätta aresti alla E.F-i vara kokku 242 633 (kakssada nelikümmend kaks tuhat kuussada kolmkümmend kolm) krooni ja 28 senti, mis pöörata tsiviilhagi katteks kohtuotsuse jõustumisel. Jätta aresti alla K.O vara kokku 70 183 (seitsekümmend tuhat ükssada kaheksakümmend kolm) krooni ja 61 senti, mis pöörata tsiviilhagi katteks kohtuotsuse jõustumisel. Jätta aresti alla N.P vara kokku 123 072 (ükssada kakskümmend kolm tuhat seitsekümmend kaks) krooni ja 17 senti, mis pöörata tsiviilhagi katteks kohtuotsuse jõustumisel. Vabastada arestist sularaha 60 000 (kuuskümmend tuhat) krooni ja tagastada see Terje N.P-le. Välja mõista Z.V-lt 6544 (kuus tuhat viissada nelikümmend neli) krooni ja 80 senti; Leili Lass-Mõttuselt 6544 (kuus tuhat viissada nelikümmend neli) krooni ja 80 senti; N.P-lt 6532 (kuus tuhat viissada kolmkümmend kaks) krooni; E.F-ilt 15 454 (viisteist tuhat nelisada viiskümmend neli) krooni ja 80 senti; K.O-lt 19 108 (üheksateist tuhat ükssada kaheksa) krooni ning OÜ Tradexgaterilt 6545 (kuus tuhat viissada nelikümmend viis) krooni riigituludesse menetluskulude katteks. Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või arvele nr 221023778606 Hansapangas, viitenumber 2800049874. Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 30 päeva jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud tähtajal menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus menetluskulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Edasikaebamise kord. Kohtuotsusele võib süüdistatav, tema kaitsja ja prokurör esitada apellatsiooni kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisele järgnevast päevast Tartu Maakohtu kaudu Tartu Ringkonnakohtule. Kirjalik apellatsiooniteade tuleb esitada 7 päeva jooksul. Süüdistuse sisu, milles kohus süüdistatavad süüdi mõistab. Z.V süüdistatakse selles, et tema, olles F.A (registrikood XXX) juhatuse liige ning tegevjuht, kes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib osaühingut ning on kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist, samuti maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) § 8 lg 1 kohaselt on juriidilise isiku esindaja ja kohustatud tagama esindatava maksukorralduse seadusest ja maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste 5
(19)tähtaegse ning täieliku täitmise kohustused, ei täitnud temale seadusega pandud kohustusi nõuetekohaselt, vaid pani kuriteo toime järgmistel asjaoludel. Ajavahemikul jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 Z.V korraldas F.A nimel vanametalli müüki erinevatele äriühingutele, sh OÜ-le D. ja OÜ-le R. . F.A müügikäive oli kokku 11 843 032 krooni, millest tekkis käibemaksukohustus kokku 2 131 746 krooni, mida Z.V pidi kajastama käibedeklaratsioonides ning esitama need maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks ning tasuma tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Kuid Z.V ei täitnud seaduses ettenähtud kohustusi, rikkudes kuni 30.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1; § 20 lg 1; § 28; § 29 lg 1 nõudeid ja alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse § 24 lg 1; § 27 lg 1; § 29 lg 1; § 37 ja § 38 lg 1 nõudeid, kuna korraldas F.A poolt valeandmeid sisaldavate deklaratsioonide esitamise maksuhaldurile. Nimelt tema leppis kokku E.F-i, N.P ja Vahur Saarega selles, et E.F, N.P ja V. Saar hakkavad väljastama F.A fiktiivseid arveid oma firmade nimel metalli müügi kohta. E.F (OÜ I. juhatuse liige), N.P (OÜ E. , OÜ G. , OÜ E. ja OÜ F. juhatuse liige) ja V. Saar (OÜ N. juhatuse liige) väljastasid nimetatud osaühingute nimelt ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni veebruar 2005.a. F.A fiktiivseid arveid metalli müügi kohta summas 11 106 477 krooni, sh sisendkäibemaks 1 694 208 krooni. Nimetatud arveid (v.a. arved, mis esitati märtsis ja aprillis 2005) käskis Z.V F.A raamatupidajal Leili Lass-Mõttusel osaühingu käibedeklaratsioonides kajastada soetusarvetena, vähendades seega ebaseaduslikult tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikult nimetatud äriühingud F.A metalli ning teisi kaupu ja teenuseid ei müünud. Seega koostas ja esitas F.A raamatupidaja Leili Lass-Mõttus Z.V korraldusel maksustamisperioodide jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides OÜ G. , OÜ E. , OÜ I. , OÜ E. , OÜ F. ja OÜ N. fiktiivsetel arvetel sisalduvat käibemaksu F.A käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna kogusummas 1 694 208 krooni, vähendades sellega ebaseaduslikult F.A poolt tasumisele kuuluvat käibemaksusummat, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata 1 694 208 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 17 575 krooni; 2004.a. veebruari eest 62 445 krooni; 2004.a. märtsi eest 119 587 krooni; 2004.a. aprilli eest 154 397 krooni; 2004.a. mai eest 74 660 krooni; 2004.a. juuni eest 68 110 krooni; 2004.a. juuli eest 39 810 krooni; 2004.a. augusti eest 434 359 krooni; 2004.a. septembri eest 213 456 krooni; 2004.a oktoobri eest 168 959 krooni; 2004.a. novembri eest 113 380 krooni; 2004.a detsembri eest 107 668 krooni; 2005.a jaanuari eest 63 116 krooni; 2005.a. veebruari eest 56 666 krooni. 6
(19)Ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni aprill 2005.a F.A arveldusarvelt ja kassast on tehtud väljamakseid OÜ-le G. summas 1 767 110.71 krooni, OÜ-le E. summas 2 205 297,76 krooni, OÜ-le I. summas 3 592 706,58 krooni, OÜ-le E. summas 244 051,92 krooni, OÜ-le F. summas 2 366 197,60 krooni ja OÜ-le N. summas 2 065 920,86 krooni, kokku 12 241 285 krooni. Kuna nimetatud äriühingutelt pole F.A kaupa soetanud, on antud väljamaksete puhul tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. F.A on teinud ettevõtlusega mitteseotud kulusid kokku 12 241 285 krooni suuruses summas, millelt jätsid Z.V ja Leili Lass-Mõttus arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku 4 232 712 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 40 480 krooni; 2004.a. veebruari eest 143 830 krooni; 2004.a. märtsi eest 275 448 krooni; 2004.a. aprilli eest 355 624 krooni; 2004.a. mai eest 171 964 krooni; 2004.a. juuni eest 156 878 krooni; 2004.a. juuli eest 53 889 krooni; 2004.a. augusti eest 865 672 krooni; 2004.a. septembri eest 652 195 krooni; 2004.a. oktoobri eest 340 064 krooni; 2004.a. novembri eest 252 797 krooni; 2004.a. detsembri eest 317 541 krooni; 2005.a. jaanuari eest 130 660 krooni; 2005.a. veebruari eest 134 314 krooni; 2005.a. märtsi eest 215 668 krooni; 2005.a. aprilli eest 125 688 krooni. Kirjeldatud käitumisega rikkus Z.V alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 1, § 54 lg 2 ja lg 4 tulenevaid nõudeid maksta tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, esitada maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-s 51 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kanda § 51 alusel maksmisele kuuluv tulumaks Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Seega esitas Z.V F.A maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 5 926 920 krooni, pannes sellega toime
§ 386lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
Alates 15.03.2007 on Z.V-le ette heidetav tegu karistatav
§ 389
¹ lg 2 järgi kui maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui 5 000 000 krooni. OÜ-t Tradexgaterit, asukohaga Tartu X 177-4, süüdistatakse selles, et tema oma juhatuse liikme Z.V tegevuse läbi pani toime kuriteo alljärgneval moel. Ajavahemikul jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 Z.V korraldas F.A nimel vanametalli müüki erinevatele äriühingutele sh. OÜ-le D. ja OÜ-le R. . F.A müügikäive oli kokku 11 843 032 krooni, millest tekkis käibemaksukohustus kokku 2 131 746 krooni, mida Z.V pidi kajastama käibedeklaratsioonides ning esitama need 7
(19)maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks ning tasuma tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Kuid Z.V ei täitnud seaduses ettenähtud kohustusi, rikkudes kuni 30.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1; § 20 lg 1; § 28; § 29 lg 1 nõudeid ja alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse § 24 lg 1; § 27 lg 1; § 29 lg 1; § 37 ja § 38 lg 1 nõudeid, kuna korraldas F.A poolt valeandmeid sisaldavate deklaratsioonide esitamise maksuhaldurile. Nimelt Z.V OÜ Tradexater juhatuse liikmena leppis kokku E.F-i, N.P ja Vahur Saarega selles, et E.F , N.P ja V. Saar hakkavad väljastama F.A fiktiivseid arveid oma firmade nimel metalli müügi kohta. E.F (OÜ I. juhatuse liige), N.P (OÜ E. , OÜ G. , OÜ E. ja OÜ F. juhatuse liige) ja V. Saar (OÜ N. juhatuse liige) väljastasid nimetatud osaühingute nimelt ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni veebruar 2005.a. F.A fiktiivseid arveid metalli müügi kohta summas 11 106 477 krooni, sh sisendkäibemaks 1 694 208 krooni. Nimetatud arveid (v.a. arved, mis esitati märtsis ja aprillis 2005) käskis Z.V F.A raamatupidajal Leili Lass-Mõttusel osaühingu käibedeklaratsioonides kajastada soetusarvetena, vähendades seega ebaseaduslikult tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikult nimetatud äriühingud F.A metalli ning teisi kaupu ja teenuseid ei müünud. Seega koostas ja esitas F.A raamatupidaja Leili Lass-Mõttus Z.V korraldusel maksustamisperioodide jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides OÜ G. , OÜ E. , OÜ I. , OÜ E. , OÜ F. ja OÜ N. fiktiivsetel arvetel sisalduvat käibemaksu F.A käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna kogusummas 1 694 208 krooni, vähendades sellega ebaseaduslikult F.A poolt tasumisele kuuluvat käibemaksusummat, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata 1 694 208 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 17 575 krooni; 2004.a. veebruari eest 62 445 krooni; 2004.a. märtsi eest 119 587 krooni; 2004.a. aprilli eest 154 397 krooni; 2004.a. mai eest 74 660 krooni; 2004.a. juuni eest 68 110 krooni; 2004.a. juuli eest 39 810 krooni; 2004.a. augusti eest 434 359 krooni; 2004.a. septembri eest 213 456 krooni; 2004.a oktoobri eest 168 959 krooni; 2004.a. novembri eest 113 380 krooni; 2004.a detsembri eest 107 668 krooni; 2005.a jaanuari eest 63 116 krooni; 2005.a. veebruari eest 56 666 krooni. Ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni aprill 2005.a F.A arveldusarvelt ja kassast on tehtud väljamakseid OÜ-le G. summas 1 767 110.71 krooni, OÜ-le E. summas 2 205 297,76 krooni, OÜ-le I. summas 3 592 706,58 krooni, OÜ-le E. summas 244 051,92 krooni, OÜ-le F. summas 2 366 197,60 krooni ja OÜ-le N. summas 2 065 920,86 krooni, kokku 12 241 285 krooni. Kuna nimetatud äriühingutelt pole F.A kaupa soetanud, on antud väljamaksete puhul tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 8
(19)3 tähenduses. F.A on teinud ettevõtlusega mitteseotud kulusid kokku 12 241 285 krooni suuruses summas, millelt jätsid Z.V ja Leili Lass-Mõttus arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku 4 232 712 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 40 480 krooni; 2004.a. veebruari eest 143 830 krooni; 2004.a. märtsi eest 275 448 krooni; 2004.a. aprilli eest 355 624 krooni; 2004.a. mai eest 171 964 krooni; 2004.a. juuni eest 156 878 krooni; 2004.a. juuli eest 53 889 krooni; 2004.a. augusti eest 865 672 krooni; 2004.a. septembri eest 652 195 krooni; 2004.a. oktoobri eest 340 064 krooni; 2004.a. novembri eest 252 797 krooni; 2004.a. detsembri eest 317 541 krooni; 2005.a. jaanuari eest 130 660 krooni; 2005.a. veebruari eest 134 314 krooni; 2005.a. märtsi eest 215 668 krooni; 2005.a. aprilli eest 125 688 krooni. Kirjeldatud käitumisega rikkus F.A alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 1, § 54 lg 2 ja lg 4 tulenevaid nõudeid maksta tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, esitada maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-s 51 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kanda § 51 alusel maksmisele kuuluv tulumaks Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Seega esitas F.A maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 5 926 920 krooni, pannes sellega toime
§ 386lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
Alates 15.03.2007 on F.A ette heidetav tegu karistatav
§ 389
¹ lg 3 järgi kui maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui 5 000 000 krooni. Leili Lass-Mõttust süüdistatakse selles, et tema, töötades F.A (registrikood XXX) raamatupidajana ja alludes OÜ Tardexgater juhatuse liikme Z.V korraldustele, koostas viimase käsul F.A jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 käibedeklaratsioonid ning jaanuar 2004 kuni aprill 2005 tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonid teadlikult selliselt, et need sisaldasid valeandmeid. Ajavahemikul jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 Z.V korraldas F.A nimel vanametalli müüki erinevatele äriühingutele, sh OÜ-le D. ja OÜ-le R. . F.A müügikäive oli kokku 11 843 032 krooni, millest tekkis käibemaksukohustus kokku 2 131 746 krooni, mida Z.V pidi kajastama käibedeklaratsioonides ning esitama need maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks ning tasuma tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Kuid Z.V F.A juhatuse liikmena ja Leili Lass-Mõttus OÜ Tradexateri raamatupidajana ei täitnud seaduses ettenähtud kohustusi, rikkudes kuni 30.04.2004 9
(19)kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1; § 20 lg 1; § 28; § 29 lg 1 nõudeid ja alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse § 24 lg 1; § 27 lg 1; § 29 lg 1; § 37 ja § 38 lg 1 nõudeid, esitades F.A nimel valeandmeid sisaldavad deklaratsioonid maksuhaldurile. Nimelt leppis Z.V kokku E.F’u, N.P’i ja Vahur Saar’ega selles, et E.F , N.P ja V. Saar hakkavad väljastama F.A fiktiivseid arveid oma firmade nimel metalli müügi kohta. E.F (OÜ I. juhatuse liige), N.P (OÜ E. , OÜ G. , OÜ E. ja OÜ F. juhatuse liige) ja V. Saar (OÜ N. juhatuse liige) väljastasid nimetatud osaühingute nimelt ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni veebruar 2005.a. F.A fiktiivseid arveid metalli müügi kohta summas 11 106 477 krooni, sh sisendkäibemaks 1 694 208 krooni. Nimetatud arveid (v.a. arved, mis esitati märtsis ja aprillis 2005) käskis Z.V F.A raamatupidajal Leili Lass-Mõttusel osaühingu käibedeklaratsioonides kajastada soetusarvetena, vähendades seega ebaseaduslikult tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikult nimetatud äriühingud F.A metalli ning teisi kaupu ja teenuseid ei müünud. Seega koostas ja esitas F.A raamatupidaja Leili Lass-Mõttus, olles teadlik arvete fiktiivsusest, Z.V’i korraldusel maksustamisperioodide jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides OÜ G. , OÜ E. , OÜ I. , OÜ E. , OÜ F. ja OÜ N. fiktiivsetel arvetel sisalduvat käibemaksu F.A käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna kogusummas 1 694 208 krooni, vähendades sellega ebaseaduslikult F.A poolt tasumisele kuuluvat käibemaksusummat, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata 1 694 208 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 17 575 krooni; 2004.a. veebruari eest 62 445 krooni; 2004.a. märtsi eest 119 587 krooni; 2004.a. aprilli eest 154 397 krooni; 2004.a. mai eest 74 660 krooni; 2004.a. juuni eest 68 110 krooni; 2004.a. juuli eest 39 810 krooni; 2004.a. augusti eest 434 359 krooni; 2004.a. septembri eest 213 456 krooni; 2004.a oktoobri eest 168 959 krooni; 2004.a. novembri eest 113 380 krooni; 2004.a detsembri eest 107 668 krooni; 2005.a jaanuari eest 63 116 krooni; 2005.a. veebruari eest 56 666 krooni. Ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni aprill 2005.a F.A arveldusarvelt ja kassast on tehtud väljamakseid OÜ-le G. summas 1 767 110.71 krooni, OÜ-le E. summas 2 205 297,76 krooni, OÜ-le I. summas 3 592 706,58 krooni, OÜ-le E. summas 244 051,92 krooni, OÜ-le F. summas 2 366 197,60 krooni ja OÜ-le N. summas 2 065 920,86 krooni, kokku 12 241 285 krooni. Kuna nimetatud äriühingutelt pole F.A kaupa soetanud, on antud väljamaksete puhul tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. F.A on teinud ettevõtlusega mitteseotud kulusid kokku 12 241 285 krooni suuruses summas, millelt jätsid Z.V ja Leili Lass-Mõttus arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku 4 232 712 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 40 480 krooni; 10
(19)2004.a. veebruari eest 143 830 krooni; 2004.a. märtsi eest 275 448 krooni; 2004.a. aprilli eest 355 624 krooni; 2004.a. mai eest 171 964 krooni; 2004.a. juuni eest 156 878 krooni; 2004.a. juuli eest 53 889 krooni; 2004.a. augusti eest 865 672 krooni; 2004.a. septembri eest 652 195 krooni; 2004.a. oktoobri eest 340 064 krooni; 2004.a. novembri eest 252 797 krooni; 2004.a. detsembri eest 317 541 krooni; 2005.a. jaanuari eest 130 660 krooni; 2005.a. veebruari eest 134 314 krooni; 2005.a. märtsi eest 215 668 krooni; 2005.a. aprilli eest 125 688 krooni. Kirjeldatud käitumisega rikkusid Z.V ja Leili Lass-Mõttus alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 1, § 54 lg 2 ja lg 4 tulenevaid nõudeid maksta tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, esitada maksustamisperioodile järgneva kuu
- kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-s 51 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kanda § 51 alusel maksmisele kuuluv tulumaks Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu
- kuupäevaks. Seega esitas Leili Lass-Mõttus F.A maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 5 926 920 krooni, pannes sellega toime
§ 386lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
Alates 15.03.2007 on Leili Lass-Mõttusele ette heidetav tegu karistatav
§ 389
¹ lg 2 järgi kui maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui 5 000 000 krooni. N.P süüdistatakse selles, et tema aitas vahendi andmisega ja soodusolukorra loomisega F.A ja selle juhatuse liikmel Z.V toime panna maksupettust. Nimelt tema, olles OÜ G. (registrikood 11007229), OÜ E. (registrikood 10913084), OÜ E. (registrikood 10151817) ja OÜ F. (registrikood 10440119) juhatuse liige, kooskõlastatult F.A (asukoht X 177-4) juhatuse liikme Z.V Varuzhaniga koostas ja esitas OÜ G. , OÜ E. , OÜ E. ja OÜ F. nimelt fiktiivseid arveid F.A. Arved esitas ta metalli müügi kohta F.A kogusummas 6 582 658 krooni, sh arvestuslik käibemaks 1 004 133 krooni. Tegelikkuses nimetatud äriühingud F.A metalli ei müünud ning arvete esitamise eemärk oli võimaldada F.A ebaseaduslikult vähendada sisendkäibemaksu ja tasumata jätta tulumaksu ettevõttest välja võetud raha pealt. N.P võttis OÜ G. , OÜ E. , OÜ E. ja OÜ F. kontodele F.A laekunud raha sularahas välja ning peale omapoolse vahendustasu mahaarvamist tagastas rahasummad F.A juhatajale Z.V-le. F.A juhataja Z.V Varuzhaniga kajastas osaühingu raamatupidamises OÜ G. , OÜ E. , OÜ E. ja OÜ F. ülaltoodud fiktiivseid arveid ja esitas maksustamisperioodide jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid, mis seisnes selles, 11
(19)et deklareeris nimetatud osaühingute fiktiivsetel arvetel sisalduvat käibemaksu F.A käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna kogusummas 1 004 133 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 17 575 krooni; 2004.a. veebruari eest 62 445 krooni; 2004.a. märtsi eest 119 587 krooni; 2004.a. aprilli eest 154 397 krooni; 2004.a. mai eest 74 660 krooni; 2004.a. juuni eest 68 110 krooni; 2004.a. juuli eest 39 810 krooni; 2004.a. augusti eest 265 235 krooni; 2004.a. septembri eest 31 633 krooni; 2004.a oktoobri eest 46 092 krooni; 2004.a. novembri eest 36 267 krooni; 2004.a detsembri eest 50 007 krooni; 2005.a jaanuari eest 25 474 krooni; 2005.a. veebruari eest 12 842 krooni. Sellega rikkus Z.V kuni 30.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1; § 20 lg 1; § 28; § 29 lg 1 nõudeid ja alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse § 24 lg 1; § 27 lg 1; § 29 lg 1; § 37 ja § 38 lg 1 nõudeid. Ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni veebruar 2005.a on F.A arvelt ja kassast tehtud väljamakseid kokku 6 582 658 krooni OÜ G. , OÜ E. , OÜ E. arveldusarvetele ning OÜ-le F. kassasse sularahas. Kuna nimetatud äriühingutelt pole F.A kaupa soetanud, on antud väljamaksete puhul tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. F.A on teinud ettevõtlusega mitteseotud kulusid kokku 6 582 658 krooni suuruses summas, millelt jätsid Z.V ja Leili Lass-Mõttus arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku 2 303 893 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt. 2004.a. jaanuari eest 40 480 krooni; 2004.a. veebruari eest 143 830 krooni; 2004.a. märtsi eest 275 448 krooni; 2004.a. aprilli eest 355 624 krooni; 2004.a. mai eest 171 964 krooni; 2004.a. juuni eest 156 878 krooni; 2004.a. juuli eest 53 889 krooni; 2004.a. augusti eest 530 737 krooni; 2004.a. septembri eest 178 793 krooni; 2004.a. oktoobri eest 85 987 krooni; 2004.a. novembri eest 76 566 krooni; 2004.a. detsembri eest 154 376 krooni; 2005.a. jaanuari eest 52 737 krooni; 2005.a. veebruari eest 26 585 krooni; Kirjeldatud käitumisega rikkus Z.V alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 1, § 54 lg 2 ja lg 4 tulenevaid nõudeid maksta tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, esitada maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-s 51 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel 12
(19)kalendrikuul ja kanda § 51 alusel maksmisele kuuluv tulumaks Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Seega aitas N.P, ainelist, füüsilist ja vaimset kaasabi osutades, kaasa F.A maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 3 308 026 krooni, pannes sellega toime
§ 386lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
Alates 15.03.2007 on N.P-le ette heidetav tegu karistatav
§ 389
¹ lg 1, 3 - § 22 lg 3 järgi kui ainelise, füüsilise ja vaimse kaasabi osutamine maksuhaldurile valeandmete esitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. E.F-i süüdistatakse selles, et tema aitas vahendi andmisega ja soodusolukorra loomisega F.A ja selle juhatuse liikmel Z.V toime panna maksupettust. Nimelt tema, olles OÜ I. (registrikood 10703694) juhatuse liige, kooskõlastatult F.A (asukoht X 177-4) juhatuse liikme Z.V Varuzhaniga koostas ja esitas OÜ I. nimelt fiktiivseid arveid F.A. Arved esitas ta metalli müügi kohta F.A kogusummas 2 457 898 krooni, sh arvestuslik käibemaks 374 934 krooni. Tegelikkuses OÜ I. F.A metalli ei müünud ning arvete esitamise eemärk oli võimaldada F.A ebaseaduslikult vähendada sisendkäibemaksu ja tasumata jätta tulumaksu ettevõttest välja võetud raha pealt. E.F kandis OÜ-le I. F.A laekunud raha üle omakorda OÜ-te P. , Allikas I. ja N. arveldusarvetele, kust võttis selle sularahas välja ning peale omapoolse vahendustasu mahaarvamist tagastas rahasummad F.A juhatajale Z.V-le. F.A juhataja Z.V Varuzhaniga kajastas osaühingu raamatupidamises OÜ I. ülaltoodud fiktiivseid arveid ja esitas maksustamisperioodide august 2004 kuni veebruar 2005 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid, mis seisnes selles, et deklareeris nimetatud osaühingute fiktiivsetel arvetel sisalduvat käibemaksu F.A käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna kogusummas 374 934 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. augusti eest 50 044 krooni; 2004.a. septembri eest 168 934 krooni; 2004.a oktoobri eest 76 591 krooni; 2004.a. novembri eest 40 798 krooni; 2005.a jaanuari eest 15 519 krooni; 2005.a. veebruari eest 23 047 krooni. Sellega rikkus Z.V kuni 30.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1; § 20 lg 1; § 28; § 29 lg 1 nõudeid ja alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse § 24 lg 1; § 27 lg 1; § 29 lg 1; § 37 ja § 38 lg 1 nõudeid. Ajavahemikul august 2004.a kuni aprill 2005.a on F.A arvelt tehtud väljamakseid kokku 3 592 707 krooni OÜ I. arveldusarvetele. Kuna nimetatud osaühingult pole F.A kaupa soetanud, on antud väljamaksete puhul tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. F.A on teinud ettevõtlusega mitteseotud kulusid kokku 3 592 707 krooni suuruses summas, millelt jätsid 13
(19)Z.V ja Leili Lass-Mõttus arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku 1 212 955 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. augusti eest 115 266 krooni; 2004.a. septembri eest 389 105 krooni; 2004.a. oktoobri eest 176 412 krooni; 2004.a. novembri eest 93 971 krooni; 2005.a. jaanuari eest 32 128 krooni; 2005.a. veebruari eest 64 717 krooni; 2005.a. märtsi eest 215 668 krooni; 2005.a. aprilli eest 125 688 krooni. Kirjeldatud käitumisega rikkus Z.V alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 1, § 54 lg 2 ja lg 4 tulenevaid nõudeid maksta tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, esitada maksustamisperioodile järgneva kuu
- kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-s 51 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kanda § 51 alusel maksmisele kuuluv tulumaks Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu
- kuupäevaks. Seega aitas E.F, ainelist, füüsilist ja vaimset kaasabi osutades, kaasa F.A maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 1 587 889 krooni, pannes sellega toime
§ 386lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
Alates 15.03.2007 on E.F’ule ette heidetav tegu karistatav
§ 389
¹ lg 1, 3 - § 22 lg 3 järgi kui ainelise, füüsilise ja vaimse kaasabi osutamine maksuhaldurile valeandmete esitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. K.O süüdistatakse selles, et tema osutas ajavahemikul jaanuar 2004 kuni aprill 2005 füüsilist kaasabi F.A (registrikood XXX, asukoht X 177-44, Tartu) ja selle juhatuse liikmele Z.V-le, aidates neil toime panna maksupettust. Nimelt soetas K.O Z.V korraldusel F.A metallikokkuostu platsil Vitamiini 3, Tartu vanametalli sularaha eest mitte käibemaksukohustuslastelt, tasumata selle eest käibemaksu. Vanametalli toojatel lasi K.O OÜ R. kaalumajas, mida kasutas ka F.A , vormistada vanametall F.A nimele ning tasus OÜ R. kaalumajas koostatud kaaluakti alusel vanametalli eest metallitoojatele sularahas. Kaaluaktid edastas ta F.A kontorisse, kus nimetatud kaaluaktide põhjal raamatupidaja Leili Lass-Mõttus koostas vastavalt kaaluaktile F.A müügiarved kas OÜ-le D. või OÜle R. . F.A maksukoormuse vähendamiseks telliti aga K.O teadmisel F.A soetusarved E.F-ilt OÜ I. , N.P-lt OÜ E. ; OÜ G. ; OÜ E. ; OÜ F. ja Vahur Saarelt OÜ N. , millised tegelikult vanametalli ei müünud F.A . Nimetatud firmade kontodele üle kantud summas tagastati F.A sularahas. K.O võttis vastu ka F.A tagastatud sularaha. Ajavahemikul jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 Z.V korraldas F.A nimel vanametalli müüki erinevatele äriühingutele, sh OÜ-le D. ja OÜ-le R. . F.A müügikäive oli kokku 11 843 032 krooni, millest tekkis käibemaksukohustus kokku 2 131 746 krooni, mida Z.V pidi kajastama käibemaksudeklaratsioonides ning esitama need 14
(19)maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20.kuupäevaks ning tasuma tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Kuid Z.V ei täitnud seaduses ette nähtud kohustusi, rikkudes kuni 30.04.2004 kehtinud käibemaksuseaduse § 11 lg 1; § 20 lg 1; § 28; § 29 lg 1 nõudeid ja alates 01.05.2004.a kehtima hakanud käibemaksuseaduse § 24 lg 1; § 27 lg 1; § 29 lg 1; § 37 ja § 38 lg 1 nõudeid, kuna korraldas F.A poolt valeandmeid sisaldavate deklaratsioonide esitamise maksuhaldurile. Nimelt Z.V leppis kokku E.F-i, N.P ja Vahur Saarega selles, et E.F, N.P ja V.Saar hakkavad väljastama F.A fiktiivseid arveid oma firmade nimel metalli müügi kohta. E.F (OÜ I. juhatuse liige), N.P (OÜ E. ; OÜ G. ; OÜ E. ja OÜ F. juhatuse liige) ja V.Saar (OÜ N. juhatuse liige) väljastasid nimetatud osaühingute nimelt ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni veebruar 2005.a F.A fiktiivseid arveid metalli müügi kohta summas 11 106 477 krooni, sh sisendkäibemaks 1 694 208 krooni. Nimetatud arveid (v.a. arved, mis esitati märtsis ja aprillis 2005) käskis Z.V F.A raamatupidajal Leili Lass-Mõttusel osaühingu käibedeklaratsioonides kajastada soetusarvetena, vähendades seega ebaseaduslikult tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikult nimetatud äriühingud F.A metalli ning teisi kaupu ja teenuseid ei müünud. Seega koostas ja esitas F.A raamatupidaja Leili Lass-Mõttus Z.V korraldusel maksustamisperioodide jaanuar 2004 kuni veebruar 2005 kohta maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid, deklareerides OÜ G. , OÜ E. , OÜ OÜ F. ja OÜ N. fiktiivsetel arvetel sisalduvat käibemaksu F.A käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna kogusummas 1 694 208 krooni, vähendades sellega ebaseaduslikult F.A poolt tasumisele kuuluvat käibemaksusummat, mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata 1 694 208 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 17 575 krooni; 2004.a. veebruari eest 62 445 krooni; 2004.a. märtsi eest 119 587 krooni; 2004.a. aprilli eest 154 397 krooni; 2004.a. mai eest 74 660 krooni; 2004.a. juuni eest 68 110 krooni; 2004.a. juuli eest 39 810 krooni; 2004.a. augusti eest 434 359 krooni; 2004.a. septembri eest 213 456 krooni; 2004.a oktoobri eest 168 959 krooni; 2004.a. novembri eest 113 380 krooni; 2004.a detsembri eest 107 668 krooni; 2005.a jaanuari eest 63 116 krooni; 2005.a. veebruari eest 56 666 krooni. Ajavahemikul jaanuar 2004.a kuni aprill 2005.a F.A arveldusarvelt ja kassast on tehtud väljamakseid OÜ-le G. summas 1 767 110.71 krooni, OÜ-le E. summas 2 205 297,76 krooni, OÜle I. summas 3 592 706,58 krooni, OÜ-le E. summas 244 051,92 krooni, OÜ-le F. summas 2 366 197,60 krooni ja OÜ-le N. summas 2 065 920,86 krooni, kokku 12 241 285 krooni. Kuna nimetatud äriühingutelt pole F.A kaupa soetanud, on antud väljamaksete puhul tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 2 p 3 tähenduses. F.A on teinud ettevõtlusega mitteseotud kulusid kokku 12 241 285 krooni 15
(19)suuruses summas, millelt jätsid Z.V ja Leili Lass-Mõttus arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku 4 232 712 krooni. Kuude lõikes alljärgnevalt: 2004.a. jaanuari eest 40 480 krooni; 2004.a. veebruari eest 143 830 krooni; 2004.a. märtsi eest 275 448 krooni; 2004.a. aprilli eest 355 624 krooni; 2004.a. mai eest 171 964 krooni; 2004.a. juuni eest 156 878 krooni; 2004.a. juuli eest 53 889 krooni; 2004.a. augusti eest 865 672 krooni; 2004.a. septembri eest 652 195 krooni; 2004.a. oktoobri eest 340 064 krooni; 2004.a. novembri eest 252 797 krooni; 2004.a. detsembri eest 317 541 krooni; 2005.a. jaanuari eest 130 660 krooni; 2005.a. veebruari eest 134 314 krooni; 2005.a. märtsi eest 215 668 krooni; 2005.a. aprilli eest 125 688 krooni. Kirjeldatud käitumisega rikkus Z.V alates 01.01.2000 kehtiva tulumaksuseaduse § 51 lg 1, § 54 lg 2 ja lg 4 tulenevaid nõudeid maksta tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, esitada maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule maksukeskusele maksudeklaratsiooni §-s 51 nimetatud kulude ja väljamaksete kohta eelmisel kalendrikuul ja kanda § 51 alusel maksmisele kuuluv tulumaks Maksuameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Seega aitas K.O , füüsilist kaasabi osutades, kaasa F.A maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel on tasumisele kuuluv maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja selle tulemusel jäi maksudena laekumata kokku 5 926 920 krooni, pannes sellega toime
§ 386lg 1, 2 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
Alates 15.03.2007 on K.O ette heidetav tegu karistatav
§ 389
¹ lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi kui füüsilise kaasabi osutamine maksuhaldurile valeandmete esitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi maksudena laekumata enam kui 5 000 000 krooni. Kokkulepete sisu.
§-s 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale Z.V-le karistuseks 2 aastat vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005 ja 21.04.-11.05.2005.a, s.o kokku 23 (kakskümmend kolm) päeva.
§ 74
alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui Z.V ei pane 2 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab talle
§-s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.
§ 75lg 2 p 1 alusel kohustub Z.V käitumiskontrolli ajal heastama kuriteoga tekitatud kahjust (5 926 920 krooni) vähemalt 100 000 krooni. 16
(19)
§-s 386 lg 1 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale Leili Lass-Mõttusele karistuseks rahalist karistust 400 päevamäära (à 269 krooni), kokku 107 600 krooni.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005.a ja 21.04.-26.04.2005.a, s.o kokku 8 päeva.
§ 68
lg 1 alusel tuleb rahalisest karistusest lugeda kantuks 24 päevamäära (à 269 krooni), s.o 6 456 krooni. Lõplikuks ärakandmisele kuuluvaks karistuseks mõista rahaline karistus 376 päevamäära, s.o 101 144 krooni.
§-s 386 lg 1, 2 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale N.P-le karistuseks 1 aasta ja 6 kuud vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005.a ja 21.04.-04.05.2005.a, s.o kokku 16 päeva.
§ 74
alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui N.P ei pane 2 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab talle
§-s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.
§ 75
lg 2 p 1 alusel kohustub N.P käitumiskontrolli ajal heastama kuriteoga tekitatud kahjust (3 308 026 krooni) vähemalt 80 000 krooni.
§-s 386 lg 1, 2 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale E.F-ile karistuseks 1 aasta ja 2 kuud vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005, s.o kokku 3 (kolm) päeva.
§ 74
alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui E.F ei pane 2 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab talle
§-s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.
§ 75
lg 2 p 1 alusel kohustub E.F käitumiskontrolli ajal heastama kuriteoga tekitatud kahjust (1 587 889 krooni) vähemalt 100 000 krooni.
§-s 386 lg 1, 2 - § 22 lg 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale K.O-le karistuseks 1 aasta vangistust.
§ 68
lg 1 alusel arvestada karistuse hulka eelvangistuses viibitud aeg 19.-21.04.2005.a, s.o kokku 3 (kolm) päeva.
§ 74
alusel ei pöörata vangistust täielikult täitmisele, kui K.O ei pane 2 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab talle
§-s 75 lg 1 sätestatud käitumiskontrolli ajaks pandud kontrollnõudeid ja kohustusi.
§-s 386 lg 2 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale OÜle F.A karistuseks rahalist karistust 1 000 000 krooni. Tsiviilhagid ja nende lahendamine. Z.V, F.A, Leili Lass-Mõttus, N.P, E.F, Vahur Saar, K.O , Aleksei Sjuzov, Vasily Kolchin, Oleg Ermakov ja Olaf Mändmaa on kuriteoga tekitanud Eesti Vabariigile varalise kahju kokku summas 5 926 920 krooni. Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu on esitanud kriminaalasjas tsiviilhagid järgmiselt: - Z.V , F.A , Leili Lass-Mõttuse, K.O ja N.P vastu summas 3 308 026 krooni; 17
(19)- Z.V , F.A , Leili Lass-Mõttuse, K.O , Olaf Mändmaa ja E.F-i vastu summas 1 587 889 krooni (sellest 83 065 krooni on juba hüvitatud Olaf Mändmaa poolt ja 1 114,2 krooni Oleg Ermakovi poolt); Z.V , F.A , Leili Lass-Mõttuse, K.O ja Vahur Saare vastu solidaarselt summas 1 031 003 krooni. Tsiviilhagid on põhjendatud. Õigusvastaselt tekitatud kahju tuleb hüvitada Võlaõigusseaduse (VÕS) § 1043, § 1045 lg 1 p 5, § 127 ja § 137 alusel. Ühise kuriteoga tekitatud kahju eest on vastutus jagamatu. Seetõttu tuleb kahju hüvitada grupi liikmetel solidaarselt. Tsiviilhagi tagamiseks on arestitud: Tallinna Linnakohtu 10.05.2005 määruse alusel alljärgnevad Z.V-le kuuluvad varad: 1) F.A arveldusarve nr 221021364203 (jääk 22 514,04 krooni); 2) F.A arveldusarve nr 10220039593015 (jääk 124,30 krooni). Tallinna Linnakohtu 16.12.2005 määruse alusel N.P-le kuuluv vara: 1) läbiotsimisel 19.04.2005 N.P elukohas X ära võetud sularaha 120 000 krooni; 2) OÜ G. arveldusarvel nr 221024531046 asuvad rahalised vahendid (jääk 10 719,65 krooni); 3) OÜ E. arveldusarvel nr 221021414975 asuvad rahalised vahendid (jääk 52 352,52 krooni); Tallinna Linnakohtu 05.12.2007 määruse alusel alljärgnev E.F-ile kuuluv vara: 1) läbiotsimisel 19.04.2005 E.F sõiduautos Toyota Landcruiser reg.nr XXX XXX ära võetud sularaha 94 720 krooni; 2) OÜ Maxit Element arveldusarvel nr 221026273577 asuvad rahalised vahendid (jääk 147 913,28 krooni). Tallinna Linnakohtu 25.04.2005 määruse alusel alljärgnev K.O-le kuuluv vara: 1) OÜ Vladfood arveldusarvel nr 221024999329 asuvad rahalised vahendid (jääk 73 183,61 krooni). Arestitud varad pöörata täitmiseks tsiviilhagi katteks. N.P-lt äravõetud sularahast 60 000 krooni kuulub T.K. ja tuleb temale tagastada. Asitõendid ning nende suhtes kohaldatavad abinõud. Leili Lass-Mõttuselt ära võetud F.A raamatupidamise dokumendid – kriminaalasja juures kastis nr 1, vaatlusprotokoll /IV köide t.lk 148-160/; - E.F-ilt ära võetud OÜ I. raamatupidamise dokumendid, pangakaardid – kriminaalasja juures kastis nr 1, vaatlusprotokoll /IV köide t.lk 167-198/; - Firmade elektroonilised pankade väljavõtted CD plaadil ümbriku nr 1 – kriminaalasja juures kastis nr 1; - Jälitusprotokoll nr 14.12.2007 nr 11.1-4/554 lisa CD plaat kriminaaltoimikus /V köide t.lk 40/. Läbiotsimiste käigus leiti ja võeti ära E.F-i käest: (autost, kodust) - OÜ N. Ühispanga sularaha kaardid: *nr 4695653712137478 *nr 4695653712159282; - PIN kalkulaator nr 9-594327-5 väljastatud SEB Ühispanga poolt Oleg Ermakovile OÜ N. kontode nr 10220043419017 ja 10220043489018 kasutamiseks. (kiri24.09.2007nr10.3.7-4/192219) - OÜ N. Hansapanga sularaha kaardid: *nr 4797315004152568 *nr 4797315004468287; Z.V käest: 18
(19)- PIN kalkulaator nr 9-563132-5 väljastatud Hansapanga poolt K.O-le tema isikliku konto nr 221035072015 ja OÜ Vladfood konto nr 221024999329 kasutamiseks (kiri 21.09.2007 nr 200.203-032/032442-2) N.P käest: - OÜ N. Ühispanga sularaha kaart: nr
- F.A raamatupidamise dokumendid tuleb KrMS § 126 lg. 3 p. 2 alusel tagastada omaniku valdusse, OÜ I. raamatupidamise dokumendid tuleb jätta KrMS § 126 lg. 3 p. 1 alusel kriminaalasja juurde ja asitõenditeks olevad pangakaardid hävitada KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel. Kriminaalmenetluse kulud ja nende hüvitamine KrMS § 175 lg 1 p 9 alusel süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha on KrMS § 179 lg 1 p 2 järgi 6525 krooni igal süüdistataval. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel määratud kaitsjale makstud advokaaditasu kaitseülesande täitmise eest on 12 553.20 krooni K.O ja 8900 krooni E.F. KrMS § 175 lg 1 p 5 alusel toimiku koopiate tegemise kulud on 7.- krooni N.P; KrMS § 175 lg 1 p 10 alusel kriminaalasja kohtuliku menetlemisega seotud posti ja kutsete kättetoimetamise kulud on 149.- krooni, mis jagunevad järgmiselt: Z.V-lt 19,80 krooni, Leili Lass-Mõttuselt 19,80 krooni, OÜ Tradexgateri 20.- krooni; N.P-lt 29.80 krooni; E.F-ilt 29.80 krooni; K.O-lt 29.80 krooni. Kohus paneb kriminaalmenetluse kulud süüdimõistetavate kanda KrMS § 180 lg 1 alusel. Menetluskulud tuleb tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr 10220034800017 SEB Eesti Ühispangas või arvele nr 221023778606 Hansapangas, viitenumber
- Menetluskulud on võimalik tasuda vabatahtlikult 30 päeva jooksul arvates kohtuotsuse jõustumisest. Eelnimetatud tähtajal menetluskulude tasumata jätmise korral pööratakse kohtuotsus menetluskulude osas sundtäitmisele. Sundtäitmisega kaasnevad täitemenetluse kulud. Kohtunik 19
(19)