← Eesti

1-23-453/11

Obsah (5)§ 239§ 126§ 179§ 319§ 180

1-23-453 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Pärnu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 15. veebruar 2023.a, Pärnu Kriminaalasja number 1-23-453 (20930000306) Kohtunik Tambet Grauberg Kohtuistungi

§ 239, § 248 lg 1 p 5, § 249 kohus otsustas: 1. Süüdi tunnistada Reioling Invest OÜ Kar

S § 3891 lg 3 järgi ning karistuseks mõista rahaline karistus 4000 (neli tuhat) eurot.

  1. KarS § 73 lg 1, 2, 3 alusel pöörata karistusest kohe täitmisele 2000 (kaks tuhat) eurot ja 2000 (kaks tuhat) eurot jätta karistusest täitmisele pööramata, kui Reioling Invest OÜ ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
  2. KarS § 78 p 1 alusel katseaja algust arvata alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o 15.02.2023.a. 1 1-23-453
  3. Kohe täitmisele pööratud rahaline karistus 2000 eurot tasuda Maksu- ja Tolliameti a/a nr: EE351010052031000004 SEB Pank AS-is või a/a nr: EE502200221014193355 Swedbank AS-is või a/a nr: EE401700017002872300 Luminor Bank, kohustuslik on märkida maksekorraldusele isiklik viitenumber maksekorraldusele isiklik viitenumber
  4. Selgituseks märkida: rahaline karistus, juriidilise isiku nimi, kriminaalasja number.
  5. Rahaline karistus tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumise hetkest. Kui rahaline nõue pole täies ulatuses tähtajaks täidetud suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.
  6. Süüdi tunnistada Reimo Mitt KarS § 3891 lg 1 järgi ning karistuseks mõista 1 (üks) aasta ja 6 (kuus) kuud vangistust.
  7. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta kandmata karistus tingimisi täitmisele pööramata juhul, kui Reimo Mitt ei pane 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
  8. KarS § 78 p 1 alusel katseaja algust arvata alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o 15.02.2023.a.
  9. Rahuldada Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus ja välja mõista Reioling Invest OÜ-lt ja Reimo Mitilt solidaarselt 164 333,33 eurot. Välja mõistetud avalik-õigusliku nõude summa tasuda Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole SEB Pank EE351010052031000004, Swedbank EE522200221013264447, Luminor Pank EE401700017002872300 või AS LHV Pank EE
  11. Asitõendid 10.1 Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna andmelaos asuvad W mobiiltelefoni iPhone 6S, SIM-kaardi ja sülearvuti Asus kopeeritud andmed, T. V sülearvuti Acer kopeeritud andmed ja sideettevõtjalt saadud andmed -

§ 126

lg 3 p 4 alusel hävitada kohtuotsuse jõustumisel; 10.2 DVD-plaat (1 tk) ja CD-plaadid (kokku 6 tk) -

§ 126lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja materjalide juurde.

11.

§ 179

, § 175, § 180 lg 1 alusel välja mõista Reioling Invest OÜ-lt menetluskuluna riigituludesse sundraha 1087,50 eurot. 12.

§ 179

, § 175, § 180 lg 1 alusel välja mõista Reimo Mitilt menetluskuluna riigituludesse sundraha 1087,50 eurot.

  1. Riigi kasuks välja mõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti a/a-le nr: EE351010052031000004 SEB Pank AS-is või a/a-le nr: EE502200221014193355 Swedbank AS-is või a/a-le nr: EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is, kohustuslik on märkida maksekorraldusele Reioling Invest OÜ-l viitenumber 99923700004164 ja Reimo Mitil viitenumber
  2. Selgituseks märkida: menetluskulud, isiku nimi, kriminaalasja number.
  3. Reioling Invest OÜ-l tasuda välja mõistetud menetluskulu 1087,50 eurot 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest.
  4. Reimo Mitil tasuda välja mõistetud menetluskulu 1087,50 € ositi 12 kuu jooksul, kohustades Reimo Mitti tasuma igakuiselt 11-ndaks kuupäevaks 90,65 eurot ning viimase osamaksena 90,35 eurot.
  5. Maksegraafiku mittetäitmisel loetakse kõigi makseosade tähtaeg saabunuks ja suunatakse kogu nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.
  6. Kohtuotsus saata süüdistatavatele ja nende kaitsjale, Maksu- ja Tolliametile ning prokurörile. 2 1-23-453 Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise korral või kui kriminaalasjas on kohtulahendi teinud ebaseaduslik kohtukoosseis. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.

§ 319

lg 2 kohaselt esitatakse apellatsioon kirjalikult vormistatuna Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavakstegemisest. Asjaolud Reioling Invest OÜ-d süüdistatakse KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema Reimo Mitt korraldusel ja juhtimisel tegutsesid Reioling Invest OÜ, kes oli alates 07.10.2013 käibemaksukohustuslane, huvides seaduslikud esindajad: 1) W juhatuse liikmena perioodil 13.09.2016 kuni 27.08.2019 ja alates 05.09.2019 volituse saamisest pädeva esindajana; 2) C juhatuse liikmena perioodil 02.10.2012 kuni 15.05.2020 ning 3) ta ise tegevjuhina alates 13.12.2018 volituse saamisest pädeva esindajana ja alates 15.05.2020 juhatuse liikmena, grupis, raamatupidajat ära kasutades ning esitasid Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodil 2017. september kuni 2020. mai ajavahemikul 23.10.2017 kuni 22.06.2020 müügikäibe kohta valeandmeid Reioling Invest OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil viieteistkümnes

(15)käibedeklaratsioonis (KMD):
  1. aasta septembrikuu,
  2. aasta aprilli-, mai-, juuli-, septembri- ja detsembrikuu käibedeklaratsioonis;
  3. aasta jaanuari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, augusti- ja septembrikuu käibedeklaratsioonis ning
  4. aasta aprilli- ja maikuu käibedeklaratsioonis. Käibedeklaratsioonidega jättis Reioling Invest OÜ deklareerimata korteriomandite müügid eraisikutele, s.o maksustatavat käivet 821 666,67 eurot (972 700/1,2) ning sellega varjas käibemaksukohustust kokku 164 333,33 eurot (821 666,67*20%), ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. Juhatuse liikmed C ja W leppisid Reimo Mittiga eeluurimisega täpselt tuvastamata ajal, kuid enne septembrit 2017 kokku selles, et Reimo Mitt osaühingu tegevjuhina korraldab igapäevast majandustegevust ning selles, et maksuhaldurile esitab deklaratsioone raamatupidaja. Igapäevase majandustegevuse raames sõlmisid Reioling Invest OÜ nimelt C, W ja Reimo Mitt perioodil 20.09.2017 kuni 04.10.2019 kokku seitse korteriomandi võlaõiguslikku müügilepingut, mille kohaselt olid ostjad kohustatud korteriomandi eest tasuma müügihinnast 10%. KMS § 11 lg 1 p 2 kohaselt tekkis käive päeval, mil laekus kauba eest osaline makse. Reioling Invest OÜ-le laekus seitsme korteriomandi võlaõigusliku müügilepingu alusel perioodil 22.09.2017 kuni 21.09.2019 korteriomandite eest 108 300 eurot. Seega Reioling Invest OÜ-l tekkis võlaõiguslikest müügilepingutest käive summas 90 250 eurot (108 300/1,2), millelt arvestamata käibemaksu summas 18 050 eurot (90 250*20%). Lisaks sõlmisid Reioling Invest OÜ nimelt C, W ja Reimo Mitt perioodil 09.05.2018 kuni 04.08.2020 kokku kuusteist
(16)korteriomandi asjaõiguslepingut, millega anti ostjatele üle korteriomandid. KMS § 11 lg 1 p 1 kohaselt tekkis käive päeval, mil kaup tehti ostjale kättesaadavaks. Reioling Invest OÜ andis 16 korteriomandit üle ostjatele perioodil 09.05.2018 kuni 04.08.2020, kuid jättis käibedeklaratsioonides deklareerimata kaheksa
(8)korteriomandi üleandmisel (asjaõiguslepingu alusel) tekkinud käibe summas 731 416,66 eurot (877 700/1,2), millelt arvestatud käibemaksu summa on 146 283,34 eurot (731 416,66*20%). 3 1-23-453 Reioling Invest OÜ juhatuse liikmed W, C ja Reimo Mitt esitasid, raamatupidajat ära kasutades, maksuhaldurile valeandmeid jättes käibedeklaratsioonis deklareerimata maksustatavat käivet ja sellelt arvestamata käibemaksu järgnevalt: 1) 23.10.2017
  1. aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 03.11.2017 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) 10 250 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 2050 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 20.09.2017 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu1 K. S (kinnistu X) müümiseks hinnaga 123 500 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 12 300 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 2050 eurot) notarikontole, mis laekus Reioling Invest OÜ kontole 22.09.
  2. 2) 21.05.2018
  3. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 23.05.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) 10 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 2000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 19.04.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu2 K ja Y (kinnistu X) müümiseks hinnaga 120 000 eurot koos käibemaksuga, millest 9000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 23.04.
  4. 3) 21.06.2018
  5. aasta maikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 26.06.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 10.07.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 11.07.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 18.07.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 92 666,67 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) summas 18 533,33 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 09.05.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu3 K. S (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 111 200 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 18 533,33 eurot). Valdus anti üle hiljemalt 09.05.
  6. 4) 09.08.2018
  7. aasta juulikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 21.08.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 90 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 18 000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 18.07.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige C asjaõiguslepingu4 K ja Y (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 108 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 18 000 eurot). Valdus anti üle 18.07.
  8. 5) 22.10.2018
  9. aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 28.11.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 07.12.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 12 500 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 2500 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: 1 leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping, avaldus eelmärke kinnistamiseks 2 leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks, kinnistamisavaldus eelmärke kinnistamiseks, kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõigusleping ja kinnistamisavaldus 3 võlaõigusliku lepingu muutmise leping, ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi ühishüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 4 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 4 1-23-453 a. 14.09.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige C võlaõigusliku müügilepingu5 J (kinnistu X) müümiseks hinnaga 115 000 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 15 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 2500 eurot) notarikontole, millest 12 000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 17.09.
  10. 6) 21.01.2019
  11. aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 21.01.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 20.02.2019 käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 100 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 20 000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 28.12.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu6 (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 120 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 20 000 eurot). Valdus anti üle 28.12.
  12. 7) 20.02.2019
  13. aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 08.03.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 19 583,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 3916,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 09.01.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige C võlaõigusliku müügilepingu7 A ja M (kinnistu X) müümiseks hinnaga 117 500 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 23 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 3916,67 eurot) notarikontole, millest 19 180 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 09.01.
  14. 8) 22.04.2019
  15. aasta märtsikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 26.04.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 172 083,33 (10 416,67+78 333,33+83 333,33) eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 34 416,67 (2083,33+15 666,67+16 666,67) eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmiste tehingute kohta: a. 25.03.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel võlaõigusliku müügilepingu8 L (kinnistu X) müümiseks hinnaga 122 000 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 12 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 2083,33 eurot) notarikontole, millest 10 304 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 26.03.
  16. b. 18.03.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu9 A ja M (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 94 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 15 666,67 eurot). Valdus anti üle 18.03.
  17. c. 20.03.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu10 J (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 100 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 16 666,67 eurot). Valdus anti üle 20.03.2019 9) 21.05.2019
  18. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 8333,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 5 korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning asjaõigusleping ja kinnistamisavaldus korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning asjaõigusleping ja kinnistamisavaldus korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning kinnistamisavaldus 8 korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning eelmärke kinnistamisavaldus 9 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 10 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 6 7 5 1-23-453 1666,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 09.04.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu11 R krt 4 (kinnistu X) müümiseks hinnaga 135 000 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 7000 eurot koos käibemaksuga müüjale sularahas ning 10 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 1666,67 eurot) notarikontole, millest 7725,30 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 09.04.
  19. 10) 20.06.2019
  20. aasta maikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 22.07.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 8333,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 1666,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 09.04.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu12 R krt 4 (kinnistu X) müümiseks hinnaga 135 000 eurot koos käibemaksuga, millest 5000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 13.05.2019 ja 5000 eurot 14.05.
  21. 11) 22.07.2019
  22. aasta juunikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 22.07.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 4166,67 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 833,33 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 04.10.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel võlaõigusliku müügilepingu13 T krt 1 (kinnistu X) müümiseks hinnaga 133 000 eurot koos käibemaksuga, millisest summas 13 300 eurot koos käibemaksuga on müüjale tasutud ülekandega enne lepingu sõlmimist. 133 000 eurost 3000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 10.06.2019 ja 2000 eurot 11.06.
  23. 12) 20.09.2019
  24. aasta augustikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 91 250,00 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 18 250 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 02.08.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel asjaõiguslepingu14 L krt 2 (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 109 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 18 250 eurot). Valdus anti üle 02.08.
  25. 13) 21.10.2019
  26. aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 19.02.2020 parandus käibedeklaratsiooniga nr 197169, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 6666,67 eurot sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 1333,33 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 04.10.2019 sõlmis Reioling Invest esindaja Reimo Mitt volituse alusel võlaõigusliku müügilepingu15 T krt 1 (kinnistu X) müümiseks hinnaga 133 000 eurot koos käibemaksuga, millest enne müügilepingu sõlmimist tasuti müüjale ülekandega leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja avaldus eelmärke kinnistamiseks 12 leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja avaldus eelmärke kinnistamiseks 13 kinnistu hüpoteegiga koormamise leping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 14 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 15 kinnistu hüpoteegiga koormamise leping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 11 6 1-23-453 13 000 eurot koos käibemaksuga, millest 2000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 18.09.2019 ja 6000 eurot 21.09.
  27. 14) 20.05.2020
  28. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 95 833,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 19 166,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 01.04.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja W volituse alusel asjaõiguslepingu16 R (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 115 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 19 166,67 eurot). Valdus anti üle 01.04.
  29. 15) 22.06.2020
  30. aasta maikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 100 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 20 000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 15.05.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel asjaõiguslepingu17 T (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 120 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 20 000 eurot). Valdus anti üle 15.05.
  31. Lepingu kohaselt oli eseme hind 133 000 eurot, millisest summas 13 300 eurot koos käibemaksuga oli müüjale tasutud ülekandega enne käesoleva lepingu sõlmimist. Ostja tasus müüja kontole 13 000 eurot ja seega oli ülejäänud tasumisele kuuluv summa 120 000 eurot. Reioling Invest OÜ juhatuse liikmed W ja Reimo Mitt esitasid samas ajavahemikus maksuhaldurile deklaratsioone, milles oli korterite müük ja üleandmine deklareeritud järgnevalt: 1) 26.07.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu18 S (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 123 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 20 583,33 eurot). Valdus anti üle 26.07.
  32. 2) 13.02.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel asjaõiguslepingu19 P (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 130 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 21 666,67 eurot). Valdus anti üle 13.02.
  33. 3) 04.08.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu20 P (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 80 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 13 333,33 eurot). Valdus anti üle 04.08.
  34. (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 80 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 13 333,33 eurot). Valdus anti üle 04.08.
  35. (kinnistud X, X, X, X) üleandmiseks hinnaga 97 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 16 166,67 eurot). Valdus anti üle 04.08.
  36. Seega olid isikud teadlikud, et korterite müügiga seotud tehingud tuleb deklareerida. keelumärke kustutamise avaldus, ühishüpoteekide alt vabastamise kokkulepped, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 17 keelumärke kustutamise avaldus, ühishüpoteegi lõpetamise leping, ühishüpoteekide alt vabastamise kokkulepped, hüpoteegi muutmise leping, kokkulepe isiku ühinemiseks kohustises, võlaõigusliku lepingu muutmine, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 18 kokkulepe ühishüpoteegiga tagatud nõuete osaliseks täitmiseks, ühishüpoteegiga koormatud korteriomandi kaasvastutusest vabastamiseks, korteriomandi müügi- ja asjaõigusleping koos notari ametialase hoiukonto kasutamisega, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping, asjaõigusleping 19 keelumärgete kustutamise avaldused, hüpoteekide lõpetamise lepingud, korteriomandi müügileping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 20 avaldus keelumärke kustutamiseks, kokkulepe hüpoteegi lõpetamiseks, avaldus notarikonto kasutamiseks, korteriomandite müügilepingud, kokkulepped hüpoteekide muutmiseks, kokkulepe hüpoteegiga tagatavate nõuete muutmiseks, asjaõiguslepingu ja kinnistamisavaldused 16 7 1-23-453 Reioling Invest OÜ juhatuse liikmel oli äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt kohustus juhtida äriühingut ning kohustus korraldada äriühingu raamatupidamist. Tulenevalt maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg 1 olid Reioling Invest OÜ seadusliku esindajana W , C ja Reimo Mitt kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. Reioling Invest OÜ oli 2018.,
  37. ja
  38. aastal maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja olid kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. W , C ja Reimo Mitt olid äriühingu seadusliku esindajana käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 36 lg 1, ja § 38 lg 1 sätestatu alusel vastutavad ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt, mis tekib kauba võõrandamiselt ja teenuse osutamiselt ettevõtluse käigus, käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidi tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides neile teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Reioling Invest OÜ oli kohustatud deklareerima KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksu määraga 20% maksustatavast väärtusest, kuid Reioling Invest OÜ jättis käibemaksu arvestamata rikkudes KMS § 29 lõiget
  39. KMS § 27 lg 1 kohaselt on käibemaksu deklareerimise maksustamisperioodiks kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu
  40. kuupäevaks. KMS § 12 lg 1 kohaselt on käive kauba müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja on kauba ostjalt kauba eest saanud või saab. Reioling Invest OÜ juhatuse liikmed ja volitatud esindajad sõlmides notariaalsed lepingud korteriomandite müükide kohta, kus märgitud müügihinnad sisaldavad käibemaksu ning olles samal ajal ka käibedeklaratsioonidel deklareerinud osade korteriomandite müüke (26.07.2018 eraisikule S deklareeritud
  41. aasta juulikuu KMD-l ning seitsme
(7)korteriomandi müüki äriühingule P deklareeritud 2020. aasta märtsi- ja juulikuu KMD-del) jätsid teadlikult ja tahtlikult KMD-del kajastamata kaheksa
(8)korteriomandi müügid eraisikutele, millega Reioling Invest OÜ varjas maksukohustuse tekkimist ja vältis käibemaksu arvutamise ja maksmise kohustustust. Eeltoodud tegevusega rikkus Reioling Invest OÜ KMS § 24, § 15 lg 1 ja § 29 lg 1 nõudeid, mis võimaldas osaühingul kasutada maksudena ära maksta rahalisi vahendeid igapäevases majandustegevuses ja näidata osaühingut likviidsemana. Reioling Invest OÜ nimel ja tema huvides tegutsenud juhatuse liige: - W jättis tahtlikult
  1. aastal septembrikuu,
  2. aastal aprilli-, mai-, juuli-, septembri-, detsembrikuu ning
  3. aastal jaanuari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juunikuu käibedeklaratsioonides; - C jättis tahtlikult
  4. aastal septembrikuu,
  5. aastal aprilli-, mai-, juuli-, septembri-, detsembrikuu ning
  6. aasta jaanuari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, augusti-, septembrikuu käibedeklaratsioonides; - Reimo Mitt jättis tahtlikult
  7. aasta aprilli- ja maikuu käibedeklaratsioonides, kajastamata korteriomandite müükidest tekkinud käibed, varjates sellega teadlikult osaühingu maksukohustust summas 164 333,33 eurot, millega tekitas Reioling Invest OÜ Eesti Vabariigile KarS § 121 lg 2 kohaselt suure varalise kahju. Seega Reoling OÜ, tegutsedes oma juhatuse liikmete ja pädeva esindaja kaudu, maksuhaldurile valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui 8 1-23-453 sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastavas summas, pani toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Reimo Mitti süüdistatakse KarS § 389¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et Reimo Mitt korraldusel ja juhtimisel tegutsesid Reioling Invest OÜ, kes oli alates 07.10.2013 käibemaksukohustuslane, huvides seaduslikud esindajad: 1) W juhatuse liikmena perioodil 13.09.2016 kuni 27.08.2019 ja alates 05.09.2019 volituse saamisest pädeva esindajana; 2) C juhatuse liikmena perioodil 02.10.2012 kuni 15.05.2020 ning 3) ta ise tegevjuhina alates 13.12.2018 volituse saamisest pädeva esindajana ja alates 15.05.2020 juhatuse liikmena, grupis, raamatupidajat ära kasutades ning esitasid Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodil
  8. september kuni
  9. mai ajavahemikul 23.10.2017 kuni 22.06.2020 müügikäibe kohta valeandmeid Reioling Invest OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil viieteistkümnes
(15)käibedeklaratsioonis (KMD):
  1. aasta septembrikuu,
  2. aasta aprilli-, mai-, juuli-, septembri- ja detsembrikuu käibedeklaratsioonis;
  3. aasta jaanuari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, augusti- ja septembrikuu käibedeklaratsioonis ning
  4. aasta aprilli- ja maikuu käibedeklaratsioonis. Käibedeklaratsioonidega jättis Reioling Invest OÜ deklareerimata korteriomandite müügid eraisikutele, s.o maksustatavat käivet 821 666,67 eurot (972 700/1,2) ning sellega varjas käibemaksukohustust kokku 164 333,33 eurot (821 666,67*20%), ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. Juhatuse liikmed C ja W leppisid Reimo Mittiga eeluurimisega täpselt tuvastamata ajal, kuid enne septembrit 2017 kokku selles, et Reimo Mitt osaühingu tegevjuhina korraldab igapäevast majandustegevust ning selles, et maksuhaldurile esitab deklaratsioone raamatupidaja. Igapäevase majandustegevuse raames sõlmisid Reioling Invest OÜ nimelt C , W ja Reimo Mitt perioodil 20.09.2017 kuni 04.10.2019 kokku seitse korteriomandi võlaõiguslikku müügilepingut, mille kohaselt olid ostjad kohustatud korteriomandi eest tasuma müügihinnast 10%. KMS § 11 lg 1 p 2 kohaselt tekkis käive päeval, mil laekus kauba eest osaline makse. Reioling Invest OÜ-le laekus seitsme korteriomandi võlaõigusliku müügilepingu alusel perioodil 22.09.2017 kuni 21.09.2019 korteriomandite eest 108 300 eurot. Seega Reioling Invest OÜ-l tekkis võlaõiguslikest müügilepingutest käive summas 90 250 eurot (108 300/1,2), millelt arvestamata käibemaksu summas 18 050 eurot (90 250*20%). Lisaks sõlmisid Reioling Invest OÜ nimelt C , W ja Reimo Mitt perioodil 09.05.2018 kuni 04.08.2020 kokku kuusteist
(16)korteriomandi asjaõiguslepingut, millega anti ostjatele üle korteriomandid. KMS § 11 lg 1 p 1 kohaselt tekkis käive päeval, mil kaup tehti ostjale kättesaadavaks. Reioling Invest OÜ andis 16 korteriomandit üle ostjatele perioodil 09.05.2018 kuni 04.08.2020, kuid jättis käibedeklaratsioonides deklareerimata kaheksa
(8)korteriomandi üleandmisel (asjaõiguslepingu alusel) tekkinud käibe summas 731 416,66 eurot (877 700/1,2), millelt arvestatud käibemaksu summa on 146 283,34 eurot (731 416,66*20%). Reioling Invest OÜ juhatuse liikmed W , C ja Reimo Mitt esitasid, raamatupidajat ära kasutades, maksuhaldurile valeandmeid jättes käibedeklaratsioonis deklareerimata maksustatavat käivet ja sellelt arvestamata käibemaksu järgnevalt: 1) 23.10.2017
  1. aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 03.11.2017 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) 10 250 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 2050 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: 9 1-23-453 a. 20.09.2017 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu21 K. S (kinnistu X) müümiseks hinnaga 123 500 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 12 300 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 2050 eurot) notarikontole, mis laekus Reioling Invest OÜ kontole 22.09.
  2. 2) 21.05.2018
  3. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 23.05.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) 10 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 2000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 19.04.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu22 K ja Y (kinnistu X ) müümiseks hinnaga 120 000 eurot koos käibemaksuga, millest 9000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 23.04.
  4. 3) 21.06.2018
  5. aasta maikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 26.06.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 10.07.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 11.07.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 18.07.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 92 666,67 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) summas 18 533,33 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 09.05.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu23 K. S (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 111 200 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 18 533,33 eurot). Valdus anti üle hiljemalt 09.05.
  6. 4) 09.08.2018
  7. aasta juulikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 21.08.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 90 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 18 000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 18.07.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige C asjaõiguslepingu24 K ja Y (kinnistu X ) üleandmiseks hinnaga 108 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 18 000 eurot). Valdus anti üle 18.07.
  8. 5) 22.10.2018
  9. aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 28.11.2018 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 07.12.2018 käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 12 500 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 2500 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 14.09.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige C võlaõigusliku müügilepingu25 J (kinnistu X) müümiseks hinnaga 115 000 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 15 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 2500 eurot) notarikontole, millest 12 000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 17.09.
  10. 6) 21.01.2019
  11. aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 21.01.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, mis tühistatud 20.02.2019 käibedeklaratsiooniga nr 21 leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping, avaldus eelmärke kinnistamiseks 22 leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks, kinnistamisavaldus eelmärke kinnistamiseks, kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõigusleping ja kinnistamisavaldus 23 võlaõigusliku lepingu muutmise leping, ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi ühishüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 24 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 25 korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning asjaõigusleping ja kinnistamisavaldus 10 1-23-453 X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 100 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 20 000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 28.12.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu26 V (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 120 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 20 000 eurot). Valdus anti üle 28.12.
  12. 7) 20.02.2019
  13. aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 08.03.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 19 583,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 3916,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 09.01.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige C võlaõigusliku müügilepingu27 A ja M (kinnistu X) müümiseks hinnaga 117 500 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 23 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 3916,67 eurot) notarikontole, millest 19 180 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 09.01.
  14. 8) 22.04.2019
  15. aasta märtsikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 26.04.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 172 083,33 (10 416,67+78 333,33+83 333,33) eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 34 416,67 (2083,33+15 666,67+16 666,67) eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmiste tehingute kohta: a. 25.03.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel võlaõigusliku müügilepingu28 L (kinnistu X) müümiseks hinnaga 122 000 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 12 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 2083,33 eurot) notarikontole, millest 10 304 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 26.03.
  16. b. 18.03.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu29 A ja M (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 94 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 15 666,67 eurot). Valdus anti üle 18.03.
  17. c. 20.03.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu30 (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 100 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 16 666,67 eurot). Valdus anti üle 20.03.
  18. 9) 21.05.2019
  19. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 8333,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 1666,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: b. 09.04.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu31 R (kinnistu X) müümiseks hinnaga 135 000 eurot koos käibemaksuga, mille kohaselt enne müügilepingu sõlmimist tasuti 7000 eurot koos käibemaksuga müüjale sularahas korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning asjaõigusleping ja kinnistamisavaldus korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning kinnistamisavaldus 28 korteriomandi võlaõiguslik müügileping ning eelmärke kinnistamisavaldus 29 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 30 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 31 leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja avaldus eelmärke kinnistamiseks 26 27 11 1-23-453 ning 10 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 1666,67 eurot) notarikontole, millest 7725,30 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 09.04.
  20. 10) 20.06.2019
  21. aasta maikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 22.07.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 8333,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 1666,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: b. 09.04.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W võlaõigusliku müügilepingu32 R (kinnistu X) müümiseks hinnaga 135 000 eurot koos käibemaksuga, millest 5000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 13.05.2019 ja 5000 eurot 14.05.
  22. 11) 22.07.2019
  23. aasta juunikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 22.07.2019 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 4166,67 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 833,33 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: b. 04.10.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel võlaõigusliku müügilepingu33 T (kinnistu X) müümiseks hinnaga 133 000 eurot koos käibemaksuga, millisest summas 13 300 eurot koos käibemaksuga on müüjale tasutud ülekandega enne lepingu sõlmimist. 133 000 eurost 3000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 10.06.2019 ja 2000 eurot 11.06.
  24. 12) 20.09.2019
  25. aasta augustikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 91 250,00 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 18 250 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 02.08.2019 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel asjaõiguslepingu34 L (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 109 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 18 250 eurot). Valdus anti üle 02.08.
  26. 13) 21.10.2019
  27. aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil nr X, mis tühistatud 19.02.2020 parandus käibedeklaratsiooniga nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 6666,67 eurot sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 1333,33 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 04.10.2019 sõlmis Reioling Invest esindaja Reimo Mitt volituse alusel võlaõigusliku müügilepingu35 T (kinnistu X) müümiseks hinnaga 133 000 eurot koos käibemaksuga, millest enne müügilepingu sõlmimist tasuti müüjale ülekandega 13 000 eurot koos käibemaksuga, millest 2000 eurot laekus Reioling Invest OÜ kontole 18.09.2019 ja 6000 eurot 21.09.
  28. 14) 20.05.2020
  29. aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 95 833,33 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 19 166,67 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja avaldus eelmärke kinnistamiseks 33 kinnistu hüpoteegiga koormamise leping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 34 ühishüpoteegi alt vabastamise kokkulepe, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 35 kinnistu hüpoteegiga koormamise leping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping, mille alusel müüja kohustub jagama kinnistu korteriomanditeks ning kinnistu jagamisel tekkiva korteriomandi võlaõiguslik müügileping ja asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 32 12 1-23-453 a. 01.04.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja W volituse alusel asjaõiguslepingu36 R (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 115 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 19 166,67 eurot). Valdus anti üle 01.04.
  30. 15) 22.06.2020
  31. aasta maikuu käibedeklaratsioonil nr X, maksustatavat käivet (KMD rida 1) summas 100 000 eurot ja sellelt arvestamata käibemaksu (KMD rida 4) 20 000 eurot. Deklaratsioonis jäeti esitamata andmed ja maksmata käibemaks järgmise tehingu kohta: a. 15.05.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel asjaõiguslepingu37 T (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 120 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 20 000 eurot). Valdus anti üle 15.05.
  32. Lepingu kohaselt oli eseme hind 133 000 eurot, millisest summas 13 300 eurot koos käibemaksuga oli müüjale tasutud ülekandega enne käesoleva lepingu sõlmimist. Ostja tasus müüja kontole 13 000 eurot ja seega oli ülejäänud tasumisele kuuluv summa 120 000 eurot. Reioling Invest OÜ juhatuse liikmed W ja Reimo Mitt esitasid samas ajavahemikus maksuhaldurile deklaratsioone, milles oli korterite müük ja üleandmine deklareeritud järgnevalt: 4) 26.07.2018 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu38 S kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 123 500 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 20 583,33 eurot). Valdus anti üle 26.07.
  33. 5) 13.02.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ esindaja Reimo Mitt volituse alusel asjaõiguslepingu39 P (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 130 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 21 666,67 eurot). Valdus anti üle 13.02.
  34. 6) 04.08.2020 sõlmis Reioling Invest OÜ juhatuse liige W asjaõiguslepingu40 P (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 80 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 13 333,33 eurot). Valdus anti üle 04.08.
  35. (kinnistu X) üleandmiseks hinnaga 80 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 13 333,33 eurot). Valdus anti üle 04.08.
  36. (kinnistud X, X, X, X) üleandmiseks hinnaga 97 000 eurot koos käibemaksuga (käibemaks 16 166,67 eurot). Valdus anti üle 04.08.
  37. Seega olid isikud teadlikud, et korterite müügiga seotud tehingud tuleb deklareerida. Reioling Invest OÜ juhatuse liikmel oli äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt kohustus juhtida äriühingut ning kohustus korraldada äriühingu raamatupidamist. Tulenevalt maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg 1 olid Reioling Invest OÜ seadusliku esindajana W, C ja Reimo Mitt kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. Reioling Invest OÜ oli 2018.,
  38. ja
  39. aastal maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses ja olid kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustuste täitmise. W , C ja Reimo Mitt olid keelumärke kustutamise avaldus, ühishüpoteekide alt vabastamise kokkulepped, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 37 keelumärke kustutamise avaldus, ühishüpoteegi lõpetamise leping, ühishüpoteekide alt vabastamise kokkulepped, hüpoteegi muutmise leping, kokkulepe isiku ühinemiseks kohustises, võlaõigusliku lepingu muutmine, korteriomandi omandi üleandmise asjaõigusleping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 38 kokkulepe ühishüpoteegiga tagatud nõuete osaliseks täitmiseks, ühishüpoteegiga koormatud korteriomandi kaasvastutusest vabastamiseks, korteriomandi müügi- ja asjaõigusleping koos notari ametialase hoiukonto kasutamisega, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping, asjaõigusleping 39 keelumärgete kustutamise avaldused, hüpoteekide lõpetamise lepingud, korteriomandi müügileping, korteriomandi hüpoteegiga koormamise leping ning asjaõiguslepingud ja kinnistamisavaldused 40 avaldus keelumärke kustutamiseks, kokkulepe hüpoteegi lõpetamiseks, avaldus notarikonto kasutamiseks, korteriomandite müügilepingud, kokkulepped hüpoteekide muutmiseks, kokkulepe hüpoteegiga tagatavate nõuete muutmiseks, asjaõiguslepingu ja kinnistamisavaldused 36 13 1-23-453 äriühingu seadusliku esindajana käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 36 lg 1, ja § 38 lg 1 sätestatu alusel vastutavad ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt, mis tekib kauba võõrandamiselt ja teenuse osutamiselt ettevõtluse käigus, käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest ning pidi tulenevalt MKS § 85 lg 4 esitama deklaratsioonides neile teadaolevalt õigeid andmeid ja andmete õigsust kirjalikult kinnitama. Reioling Invest OÜ oli kohustatud deklareerima KMS § 15 lg 1 kohaselt käibemaksu määraga 20% maksustatavast väärtusest, kuid Reioling Invest OÜ jättis käibemaksu arvestamata rikkudes KMS § 29 lõiget
  40. KMS § 27 lg 1 kohaselt on käibemaksu deklareerimise maksustamisperioodiks kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu
  41. kuupäevaks. KMS § 12 lg 1 kohaselt on käive kauba müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja on kauba ostjalt kauba eest saanud või saab. Reioling Invest OÜ juhatuse liikmed ja volitatud esindajad sõlmides notariaalsed lepingud korteriomandite müükide kohta, kus märgitud müügihinnad sisaldavad käibemaksu ning olles samal ajal ka käibedeklaratsioonidel deklareerinud osade korteriomandite müüke (26.07.2018 eraisikule S deklareeritud
  42. aasta juulikuu KMD-l ning seitsme
(7)korteriomandi müüki äriühingule P deklareeritud 2020. aasta märtsi- ja juulikuu KMD-del) jätsid teadlikult ja tahtlikult KMD-del kajastamata kaheksa
(8)korteriomandi müügid eraisikutele, millega Reioling Invest OÜ varjas maksukohustuse tekkimist ja vältis käibemaksu arvutamise ja maksmise kohustustust. Eeltoodud tegevusega rikkus Reioling Invest OÜ KMS § 24, § 15 lg 1 ja § 29 lg 1 nõudeid, mis võimaldas osaühingul kasutada maksudena ära maksta rahalisi vahendeid igapäevases majandustegevuses ja näidata osaühingut likviidsemana. Reioling Invest OÜ nimel ja tema huvides tegutsenud juhatuse liige: - W jättis tahtlikult
  1. aastal septembrikuu,
  2. aastal aprilli-, mai-, juuli-, septembri-, detsembrikuu ning
  3. aastal jaanuari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juunikuu käibedeklaratsioonides; - C jättis tahtlikult
  4. aastal septembrikuu,
  5. aastal aprilli-, mai-, juuli-, septembri-, detsembrikuu ning
  6. aasta jaanuari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, augusti-, septembrikuu käibedeklaratsioonides; - Reimo Mitt jättis tahtlikult
  7. aasta aprilli- ja maikuu käibedeklaratsioonides, kajastamata korteriomandite müükidest tekkinud käibed, varjates sellega teadlikult osaühingu maksukohustust summas 164 333,33 eurot, millega tekitas Reioling Invest OÜ Eesti Vabariigile KarS § 121 lg 2 kohaselt suure varalise kahju. Seega Reimo Mitt, maksuhaldurile valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastavas summas, pani toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Prokurör tegi ettepaneku Reioling Invest OÜ süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 3 järgi ning karistuseks mõista rahaline karistus 4000 eurot. KarS § 73 lg 1, 2, 3 alusel pöörata karistusest kohe täitmisele 2000 eurot ja 2000 eurot jätta karistusest täitmisele pööramata, kui Reioling Invest OÜ ei pane 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Prokurör tegi ettepaneku Reimo Mitt KarS süüdi tunnistada § 3891 lg 1 järgi ning karistuseks mõista 1 aasta ja 6 kuud vangistust. 14 1-23-453 KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta kandmata karistus tingimisi täitmisele pööramata juhul, kui Reimo Mitt ei pane 2 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kohtu seisukoht Kohtuistungil süüdistatavad kinnitasid, et on kokkulepetest aru saanud ja nõustuvad nendega. Prokurör jäi sõlmitud kokkulepete juurde. Kriminaaltoimiku materjalide alusel ja kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järeldused, et kokkulepete sõlmimine on olnud süüdistatavate tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Kohus tuvastas kriminaalasja menetlemisel, et tõendamiseseme asjaolud on selged ning süüdistatavad tuleb süüdi mõista vastavalt sõlmitud kokkulepetele ning mõista kokkulepitud karistused. Tõkendit ei ole kohaldatud. Vastavalt sõlmitud kokkulepetele rahuldada Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldus ja välja mõista Reioling Invest OÜ-lt ja Reimo Mitilt solidaarselt 164 333,33 eurot. Samuti vastavalt sõlmitud kokkulepetele Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonna andmelaos asuvad W mobiiltelefoni iPhone 6S, SIM-kaardi ja sülearvuti Asus kopeeritud andmed, T. V sülearvuti Acer kopeeritud andmed, ja sideettevõtjalt saadud andmed -

§ 126lg 3 p 4 alusel hävitada kohtuotsuse jõustumisel.

DVD-plaat (1

  1. tk)ja CD-plaadid (kokku 6
  2. tk)-

§ 126

lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja materjalide juurde.

§ 180

lg 1 kohaselt hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Süüdistatavale on selgitatud, et süüdimõistva kohtuotsusega kaasneb menetluskulude hüvitamise kohustus. Samuti on süüdistatavale selgitatud kokkuleppemenetlusega kaasnevate menetluskulude summa suurust.

§ 179

, § 175, § 180 lg 1 alusel välja mõista Reioling Invest OÜ-lt menetluskuluna riigituludesse sundraha 1087,50 eurot.

§ 179

, § 175, § 180 lg 1 alusel välja mõista Reimo Mitilt menetluskuluna riigituludesse sundraha 1087,50 eurot. Reioling Invest OÜ-l tasuda välja mõistetud menetluskulu 1087,50 eurot 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest. Reimo Mitil tasuda välja mõistetud menetluskulu 1087,50 € ositi 12 kuu jooksul, kohustades Reimo Mitti tasuma igakuiselt 11-ndaks kuupäevaks 90,65 eurot ning viimase osamaksena 90,35 eurot. Maksegraafiku mittetäitmisel loetakse kõigi makseosade tähtaeg saabunuks ja suunatakse kogu nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. /allkirjastatud digitaalselt/ Tambet Grauberg Kohtunik 15

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.