lg 1 järgi, Nikolai Farafonov süüdistatuna
lg 1, Dmitri Nõulik süüdistatuna
lg 1 järgi kokkuleppemenetluses Prokurör Meelis Sentifoli Süüdistatav Roman Kurmõšski – isikukood 39711015729, elukoht xxx, emakeel xxxkeel, xxx kodanik, xxx, xxx, tel xxx, e-post xxx, varem kriminaalkorras karistamata. Kaitsja Olga Väina-Kesler Süüdistatav Nikolai Farafonov – isikukood 38002174213, elukoht xxx, emakeel xxx keel valdab xxx keelt, xxx, xxx, töökoht X OÜ, telefon xxx, e-post xxx, varem kriminaalkorras karistamata. Süüdistatav Dmitri Nõulik – isikukood 39608190822, elukoht xxx, valdab xxx ja xxx keel, xxx kodanik, xxx, töökoht X OÜ ja X OÜ, tel xxx, e-post xxx, varem kriminaalkorras karistamata. RESOLUTSIOON 1 Süüdi tunnistada Roman Kurmõšski
lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 3 aastat.
sätteid kohaldades määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui Roman Kurmõšski ei pane 3 aasta 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev.
lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 20.10.2021, s.o üks päev. Välja mõista Roman Kurmõšskilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot riigituludesse. Kohustada Roman Kurmõšskit tasuma väljamõistetud sundraha 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 90,62 eurot. Sundraha tasuda igakuiselt Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE522200221013264447 Swedbank AS-is, EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või EE957700771001523585 AS-is LHV Pank. Maksekorraldusel on kohustuslik märkida viitenumber 99923700014963. Selgitusse võib märkida: „Roman Kurmõšski, kriminaalasi 1-23-2485, sundraha“. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Süüdi tunnistada Nikolai Farafonov
lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 2 aastat 6 kuud.
sätteid kohaldades määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui Nikolai Farafonov ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev.
lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, s.o üks päev. Välja mõista Nikolai Farafonovilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot riigituludesse ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 1010,40 eurot riigituludesse. Kohustada Nikolai Farafonovi tasuma väljamõistetud sundraha ja kaitsjatasu 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 174,82 eurot. Menetluskulud, kogusummas 2097,90 eurot, tasuda igakuiste maksetena Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE522200221013264447 Swedbank AS-is, EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või EE957700771001523585 AS-is LHV Pank. Maksekorraldusel on kohustuslik märkida 2 viitenumber 99923700014950. Selgitusse võib märkida: „Nikolai Farafonov, kriminaalasi 1-23-2485, menetluskulud“. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav etoimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Süüdi tunnistada Dmitri Nõulik
lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 3 aastat.
sätteid kohaldades määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui Dmitri Nõulik ei pane 3 aasta 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev.
lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, s.o üks päev. Välja mõista Dmitri Nõulikult KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 432,45 eurot riigituludesse. Kohustada Dmitri Nõulikku tasuma väljamõistetud sundraha ja kaitsjatasu 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 126,66 eurot. Menetluskulud, kogusummas 1519,95 eurot, tasuda igakuiste maksetena Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE522200221013264447 Swedbank AS-is, EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või EE957700771001523585 AS-is LHV Pank. Maksekorraldusel on kohustuslik märkida viitenumber
¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles B OÜ (alates 30.04.2021 nimetusega X OÜ, registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 04.10.2020 kuni 26.05.2021, KMKR nr EEXXX, juhatuse liige alates 30.04.2021 R. P.) juhatuse liige alates 02.10.2020 kuni 30.04.2021, ning äriühingu A OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud 15.05.2021 kuni 12.05.2022, juhatuse liige alates 14.07.2021 A. P.) juhatuse liige alates 13.05.2021 kuni 14.07.2021, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt oli vastutav äriühingute juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühingute B OÜ ja A OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingute majandustegevuse tõepärase raamatupidamisarvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning esitas maksuhaldurile tagastusnõuete suurendamise eesmärgil käibedeklaratsioonides valeandmeid, suurendades alusetult tagastusnõudeid kokku 128 601,50 eurot, seega kokku enam kui
Nimelt esitas Roman Kurmõšski ajavahemikul 20.11.2020 – 20.06.2021 e-maksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad B OÜ ja A OÜ käibedeklaratsioone (edaspidi KMD), kajastades alusetult real 5 sisendkäibemaksu, millega tekitas alusetult enammakstud käibemaksu ja seeläbi suurendas alusetult äriühingute tagastusnõudeid. KMD-del kajastatud sisendkäibemaks oli alusetu, sest tegelikkuses äriühingutel reaalset majandustegevust ei olnud ja tehinguid ei toimunud. Äriühingute omamise eesmärk oli nende kaudu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamine ja tagastusnõuete tekitamine. Selleks, et käibedeklaratsioonides alusetute tagastusnõuete tekitamiseks valeandmeid esitada, asutas Roman Kurmõšski käibemaksukohustuslase numbriga äriühingu B OÜ. Seejärel avas Roman Kurmõšski B OÜ-ga seotud pangakontod LHV Pank AS-s ja Coop Pank AS-is. 5 Peale B OÜ asutamist 02.10.2020, käibemaksukohustuslaseks registreerimist 04.10.2020 ja pangakontode avamist esitas Roman Kurmõšski ühiselt ja kooskõlastatult koos Dmitri Nõulikuga B OÜ nimel valeandmetega 10.2020 ja 12.2020 KMD-d selliselt, et Dmitri Nõulik täitis käibedeklaratsioonid valeandmetega ning Roman Kurmõšski kinnitas need esitamiseks oma autentimisvahendiga. Valeandmetega B OÜ 02.2021 KMD esitas Roman Kurmõšski iseseisvalt. Selliselt esitati 20.11.2020 – 19.03.2021 B OÜ 10.2020, 12.2020 ja 02.2021 KMD-des valeandmed, näidates real 6 ja real 6.1 kauba ühendusesisest soetamist ja 10.2020 KMD-l real 7 muu kauba soetamist ja teenuse saamist, mida maksustatakse käibemaksuga, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 93 963,43 ja real 13 enammakstud käibemaksu kokku summas 92 674,78 eurot. Käibedeklaratsioonides enammakstud käibemaksu tekitamiseks esitasid Roman Kurmõšski ja Dmitri Nõulik eeltoodud viisil B OÜ käibedeklaratsioonides järgmised valeandmed: • 10/2020, esitatud 20.11.2020 R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 0 R4 Käibemaks 0 R5 Sisendkäibemaks 32260 R5.3 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu autode arv 3 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 193560 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 193560 R7 Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga 193560 R11 Täpsustused 0,05 R13 Enammakstud käibemaks 32260,05 • 12/2020, esitatud 20.01.2021 R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1590 R3 0% maksustatavad tehingud 0 R4 Käibemaks 318 R5 Sisendkäibemaks 36208,43 R5.3 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu autode arv 3 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 217250,6 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 217250,6 R13 Enammakstud käibemaks 35890,43 Samuti Roman Kurmõšski esitas B OÜ 02.2021 käibedeklaratsioonis järgmised valeandmed: • 02/2021 esitatud 19.03.2021 R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 4850,5 R4 Käibemaks 970,1 6 R5 Sisendkäibemaks R5.3 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu 25495 autode arv 3 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 152970 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 142390 R13 Enammakstud käibemaks 24524,3 Samuti esitas Roman Kurmõšski 20.06.2021 A OÜ 05.2021 KMD-s järgmised valeandmed, näidates real 6 ja real 6.1 kauba ühendusesisest soetamist, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 36 440,12 eurot ja real 13 enammakstud käibemaksu kokku summas 35 926,72 eurot: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 2567 R4 Käibemaks 513,40 R5 Sisendkäibemaks 36440,12 R5.3 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu autode arv 3 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 218640,72 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 218640,72 R13 Enammakstud käibemaks 35926,72 Valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise tulemusena kanti enammakstud käibemaksu summad maksuhalduri poolt B OÜ ettemaksukontole, ning seejärel taotlesid Roman Kurmõšski ja Dmitri Nõulik vabade vahendite tagastamist B OÜ pangakontodele nr EEXXX, EEXXX ja EEXXX järgmiselt: Dok. kpv Taotluse liik 24.03.2021 Nimetus Dok. nr Summa Taotluse tunnus Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 143201760 24 400,00 EUR Otsus täissummas täita 23.01.2021 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 139267136 35 950,00 EUR Otsus täissummas täita 23.11.2020 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 138016866 32 050,00 EUR Otsus täissummas täita Seega kanti vastavalt Dmitri Nõuliku ja Roman Kumõšski poolt e-maksuameti kaudu esitatud 23.11.2021, 23.01.2021 ja 24.03.2021 tagastustaotlustele B OÜ ettemaksukontolt rahalised vahendid summas 32 050,00 eurot B OÜ pangakontole nr EEXXX, 35 950,00 eurot B OÜ pangakontole nr EEXXX ja 24 400,00 eurot B OÜ pangakontole nr EEXXX, kokku 92 400,00 eurot, millise Roman Kurmõšski sularahas välja võttis. Samuti teostas Roman Kurmõšski pangaülekandeid B OÜ pangakontodelt erinevatele Dmitri Nõulikuga seotud isikute pangakontodele. A OÜ 05.2021 KMD andmete õigsuse osas alustas maksuhaldur kontrollimenetlust, mille tulemusena Roman Kurmõšskil ei osutunud võimalikuks A OÜ ettemaksukontolt enammakstud käibemaksuna deklareeritud summale tagastustaotlust esitada. Seega Roman Kurmõšski esitas KMD-des valeandmeid järgmiselt: 7 20.11.2020 ühiselt ja kooskõlastatult Dmitri Nõulikuga esitatud B OÜ 10.2020 KMD-l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 193 560,00 eurot, sisendkäibemaksu real 5 32 260,00 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 32 260,05 eurot. 20.01.2021 ühiselt ja kooskõlastatult Dmitri Nõulikuga esitatud B OÜ 12.2020 KMD–l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 217 250,60 eurot, sisendkäibemaksu real 5 36 208,43 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 35 890,43 eurot. 19.03.2021 esitatud B OÜ 02.2021 KMD-l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 152 970,00 eurot , sisendkäibemaksu real 5 25 495,00 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 24 524,30 eurot. 20.06.2021 esitatud A OÜ 05.2021 KMD–l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 218 640,72 eurot, sisendkäibemaksu real 5 36 440,12 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 35 926,72 eurot. Kokku deklareeris Roman Kurmõšski B OÜ nimel esitatud KMD-del enammakstud käibemaksu maksustamisperioodide 10.2020, 12.2020 ja 02.2021 kohta 92 674,78 eurot ja A OÜ nimel esitatud 05.2021 KMD-l 35 926,72 eurot. Kokku suurendas Roman Kurmõšski alusetult enammakstud käibemaksusummat 128 601,50 euro võrra. Seega rikkus Roman Kurmõšski maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 85 lg 4 sätteid, mille kohaselt on maksudeklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama, samuti rikkus ta käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. Valeandmete esitamise eesmärk oli ebaseaduslikult suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõue. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. KMS kohaselt on sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Ülalkirjeldatuga pani Roman Kurmõšski toime
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega suurendati alusetult tagastusnõudeid kokku 128 601,50 euro ulatuses, s.o enam kui
8 Nikolai Farafonov`it süüdistatakse
¹ lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles äriühingu N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 24.10.2018 kuni 30.06.2021, KMKR nr EExxx, juhatuse liikmed 22.10.2018 – 10.05.2021 G. F. ja alates 21.01.2019 Nikolai Farafonov) ning äriühingu P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 11.01.2021 kuni 17.06.2021, juhatuse liige alates 16.11.2017 Nikolai Farafonov) juhatuse liige, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt oli vastutav äriühingute juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühingute N OÜ ja P OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingute majandustegevuse tõepärase raamatupidamisarvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning esitas maksuhaldurile tagastusnõuete suurendamise eesmärgil käibedeklaratsioonides valeandmeid, varjates maksukohustust ja suurendades alusetult tagastusnõudeid kokku 157 212,03 euro ulatuses, seega kokku enam kui
Nikolai Farafonov esitas ajavahemikul 12.08.2020 – 19.03.2021 e-maksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad N OÜ ja P OÜ käibedeklaratsioone (edaspidi KMD), kajastades alusetult real 5 sisendkäibemaksu, millega vähendas alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitas enammakstud käibemaksu ning seeläbi suurendas alusetult äriühingute tagastusnõudeid. Nimelt leppis Niklolai Farafonov kokku Dmitri Nõulikuga, et Dmitri Nõulik sisestab emaksuametis N OÜ ja P OÜ KMD-dele valeandmed, vähendamaks äriühingute tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitamaks enammakstud käibemaksu. Nikolai Farafonov kinnitas valeandmetega KMD-d, kasutades N OÜ puhul oma autentimisvahendi kõrval ka N OÜ teise juhatuse liikme G. F. Smart-ID-d ilma viimase teadmata. Valeandmetega KMD-de esitamise tulemusena maksuhalduri poolt ettemaksukontole kantud ja sealt tagastustaotluse tulemusena N OÜ ja P OÜ pangakontodele laekunud summad jagasid Dmitri Nõulik ja Nikolai Farafonov vastavalt eelnevale kokkuleppele omavahel ära. Selliselt esitas Nikolai Farafonov ühiselt ja kooskõlastatult koos Dmitri Nõulikuga N OÜ nimel 07.2020 – 10.2020 valeandmetega KMDd ja P OÜ nimel 01.2021 valeandmetega KMD. Valeandmetega 11.2020 ja 01.2021 - 02.2021 N OÜ KMD-d ja 02.2021 P OÜ KMD esitas Nikolai Farafonov iseseisvalt. KMD-del kajastatud sisendkäibemaks oli alusetu, sest tegelikkuses äriühingutel käibedeklaratsioonidel kajastatud tehinguid ei toimunud. Käibedeklaratsioonidel valeandmete esitamise eesmärk oli äriühingute tagastusnõuete tekitamine. Selliselt esitas Nikolai Farafonov 12.08.2020 – 19.03.2021 N OÜ 07.2020 – 11.2020 ja 01.2021 - 02.2021 KMD-des, millest 12.08.2020 – 20.11.2020 07.2020 – 10.2020 KMD-des ühiselt ja kooskõlastatult koos Dmitri Nõulikuga, järgmised valeandmed, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 93 704,04 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu 5 565,57 euro võrra ja tekitades enammakstud käibemaksu kokku summas 88 138,47 eurot järgmiselt: 9 12.08.2020 ja 05.09.2020 esitatud N OÜ 07.2020 KMD-del (tühistatud 29.06.2021) deklareerisid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik 20% määraga maksustatavat käivet 6 466,27 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 1 293,25 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 5 744,77 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 1 017,60 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 6 020,43 eurot (kokku 7 038,03 eurot). • 07/2020 KMD, esitatud 12.08.2020, tühistatud 05.09.2020: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1400,52 R4 Käibemaks 280,1 R5 Sisendkäibemaks 6300,53 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 30000,5 R13 Enammakstud käibemaks 6020,43 • 07/2020, esitatud 05.09.2020, tühistatud 29.06.2021: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1400,52 R4 Käibemaks 280,1 R5 Sisendkäibemaks 6300,53 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 30000,5 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 30000,5 R7 Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga 30000,5 R13 Enammakstud käibemaks 6020,43 21.09.2020 esitatud N OÜ 08.2020 KMD-l (tühistatud 29.06.2021) deklareerisid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik 20% määraga maksustatavat käivet 6 247,26 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 1 249,45 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 8 501,75 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 734,38 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 9 016,82 eurot (kokku 9 751,20 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 0 R3 0% maksustatavad tehingud 0 R5 Sisendkäibemaks 9016,82 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 54100,9 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 54100,9 R7 Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga 54100,9 R13 Enammakstud käibemaks 9016,82 19.10.2020 esitatud N OÜ 09.2020 KMD-l (tühistatud 29.06.2021) deklareerisid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik 20% määraga maksustatavat käivet 1 620,79 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 324,16 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 6 422,68 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 638,17 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 6 108,72 eurot (kokku 6 746,89 eurot). 10 R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1890 R4 Käibemaks 378 R5 Sisendkäibemaks 6486,67 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 38920 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 38920 R7 Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga 38920 R8 Maksuvaba käive 672 R13 Enammakstud käibemaks 6108,72 20.11.2020 esitatud N OÜ 10.2020 KMD-l (tühistatud 29.06.2021) deklareerisid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik 20% määraga maksustatavat käivet 1 161,08 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 232,22 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 18 924,80 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 519,87 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 18 637,20 eurot (kokku 19 157,07 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1598,75 R4 Käibemaks 319,75 R5 Sisendkäibemaks 19856,9 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 110472,3 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 110472,3 R7 Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga 110472,3 R13 Enammakstud käibemaks 18637,2 18.12.2020 esitatud N OÜ 11.2020 KMD-l (tühistatud 29.06.2021) deklareeris Nikolai Farafonov 20% määraga maksustatavat käivet 943,61 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 188,72 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 9 163,33 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 584,72 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 8 767,33 eurot (kokku 9 352,05 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1980 R4 Käibemaks 396 R5 Sisendkäibemaks 9163,33 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 54980 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 54980 R7 Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga 54980 R13 Enammakstud käibemaks 8767,33 17.02.2021 esitatud N OÜ 01.2021 KMD-l (tühistatud 16.04.2021) deklareeris Nikolai Farafonov sisendkäibemaksu real 5 19 131,19 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 1 633,99 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 14 428,94 eurot (kokku 16 062,93 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 24970,3 11 R4 Käibemaks 4994,06 R5 Sisendkäibemaks 19423 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 116538 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 116538 R13 Enammakstud käibemaks 14428,94 19.03.2021 esitatud N OÜ 02.2021 KMD-l (tühistatud 16.04.2021) deklareeris Nikolai Farafonov sisendkäibemaksu real 5 25 824,49 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 436,84 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 25 159,03 eurot (kokku 25 595,87 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 3890,7 R4 Käibemaks 796,14 R5 Sisendkäibemaks 25955,17 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 155731 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 153518 R13 Enammakstud käibemaks 25159,03 Samuti esitas Nikolai Farafonov 17.02.2021 – 19.03.2021 P OÜ 01.2021 ja 02.2021 KMD-des järgmised valeandmed, sealhulgas 17.02.2021 01.2021 KMD ühiselt ja kooskõlasatult koos Dmitri Nõulikuga, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 67 172,17 eurot, tekitades enammakstud käibemaksu kokku summas 63 507,99 eurot. Tegelikkuses P OÜ-l sel ajavahemikul reaalne majandustegevus puudus ning käibedeklaratsioonide esitamise ainus eesmärk oli valeandmete esitamise teel tagastusnõuete tekitamine. Selliselt 17.02.2021 esitatud P OÜ 01.2021 KMD-l (tühistatud 14.04.2021) deklareerisid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik sisendkäibemaksu real 5 41 830,00 eurot rohkem kui seadusega lubatud, suurendades enammakstud käibemaksu real 13 39 250,00 eurot: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 12900 R4 Käibemaks 2580 R5 Sisendkäibemaks 41830 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 250980 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 250980 R7 Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga 250980 R13 Enammakstud käibemaks 39250 19.03.2021 esitatud P OÜ 02.2021 KMD-l (tühistatud 14.04.2021) deklareeris Nikolai Farafonov sisendkäibemaksu real 5 25 342,17 eurot rohkem kui seadusega lubatud, suurendades enammakstud käibemaksu real 13 24 257,99 eurot: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 5420,9 R4 Käibemaks 1084,18 R5 Sisendkäibemaks 25342,17 12 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 152053 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 143984 R13 Enammakstud käibemaks 24257,99 Valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise tulemusena kanti enammakstud käibemaksu summad maksuhalduri poolt äriühingute ettemaksukontole, ning seejärel taotleti Nikolai Farafonovi ID-kaardiga ja G.F. Smart-ID-ga vabade vahendite tagastamist N OÜ ettemaksukontolt N OÜ pangakontole nr EEXXX järgmiselt: Nimetus Dok. nr Taotluse tunnus Dok. kpv Taotluse liik Summa 23.02.2021 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 141109073 14 400,00 EUR Otsus täita täissummas 05.02.2021 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 139457004 250 EUR Otsus täita täissummas 23.12.2020 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 138725510 8 740,00 EUR Otsus täita täissummas 22.11.2020 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 137989273 18 350,00 EUR Otsus täita täissummas 22.10.2020 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 137417378 6 000,00 EUR Otsus täita täissummas 23.09.2020 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 136769078 9 000,00 EUR Otsus täita täissummas 22.08.2020 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 136034123 4 700,00 EUR Otsus osaliselt 22.08.2020 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus 136034119 4 700,00 EUR Otsus täita täissummas täita Samuti taotleti Nikolai Farafonovi ID-kaardiga vabade vahendite tagastamist P OÜ ettemaksukontolt P OÜ pangakontole nr EEXXX järgmiselt: Dok. kpv Taotluse liik Nimetus 23.02.2021 Ettemaksukonto vabade Tagastustaotlus vahendite tagastustaotlus Dok. nr Taotluse tunnus Summa 141109145 39 200,00 EUR Otsus täita täissummas Seega kanti vastavalt e-maksuameti kaudu 22.08.2020 – 23.02.2021 esitatud tagastustaotlustele N OÜ ettemaksukontolt rahalised vahendid kokku summas 61 463,85 eurot N OÜ pangakontole nr EEXXX ning 39 200 eurot P OÜ pangakontole nr EEXXX, kokku summas 100 660,85 eurot, mis suures osas sularahas välja võeti ja omavahel ära jagati. 25.03.2021 alustas maksuhaldur N OÜ 01.2021 ja 02.2021 KMD andmete õigsuse osas kontrollimenetlust, millest tulenevalt N OÜ ja P OÜ 02.2021 valeandmetega KMD-des deklareeritud enammakstud käibemaksu osas Nikolai Farafonov tagastustaotlusi ei esitanud ja parandas 2020 ja 2021 esitatud valeandmetega deklaratsioonid.
lg 2 kohaselt vabatahtlik loobumine ei vabasta süüst teo eest, millel on mõne lõpuleviidud süüteo tunnused. Kuna süütegu on ebaõigeid andmeid sisaldava deklaratsiooni esitamisega juba lõpuni viidud, ei ole pärast seda (elektroonilise deklaratsiooni puhul pärast 13 andmete kinnitamist) süüteokatsest loobumine parandusdeklaratsiooni esitamise läbi enam võimalik. Kokku vähendas Nikolai Farafonov N OÜ valeandmetega 07.2020 – 11.2020 ja 01.2021 02.2021 KMD-des alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 5 565,57 eurot ja suurendas enammakstud käibemaksu summas 88 138,47 eurot, esitades valeandmeid kokku 93 704,04 euro suuruses summas (sellest koos Dmitri Nõulikuga 07.2020 – 10.2020 KMD-des 42 693,19 euro suuruses summas). P OÜ valeandmetega 01.2021 – 02.2021 KMD-des suurendas Nikolai Farafonov enammakstud käibemaksu kokku summas 63 507,99 eurot (sellest koos Dmitri Nõulikuga 01.2021 KMD-s 39 250,00 euro suuruses summas). Kokku vähendas Nikolai Farafonov N OÜ ja P OÜ nimel esitatud KMD-del tasumisele kuuluvat käibemaksu 5 565,57 eurot ja suurendasid enammakstud käibemaksu summas 151 646,46 eurot, esitades valeandmeid kokku 157 212,03 euro suuruses summas (sellest koos Dmitri Nõulikuga 81 943,19 euro suuruses summas). Seega rikkus Nikolai Farafonov maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 85 lg 4 sätteid, mille kohaselt on maksudeklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama, samuti rikkus ta käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. Valeandmete esitamise eesmärk oli ebaseaduslikult suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. KMS kohaselt on sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Ülaltooduga pani Nikolai Farafonov toime
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust ja suurendati alusetult tagastusnõudeid kokku 157 212,03 euro ulatuses, s.o enam kui
Dmitri Nõulik`ut süüdistatakse
lg 1 ja
lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, esitas maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid ja aitas kaasa maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõuete suurendamise eesmärgil, vähendades maksukohustust ja suurendades alusetult tagastusnõudeid kokku 211 083,74 eurot, seega kokku enam kui
14 Nimelt esitas Dmitri Nõulik ajavahemikul 12.08.2020 – 19.07.2021 e-maksuameti kaudu valeandmeid sisaldavaid R OÜ, B OÜ, N OÜ ja P OÜ käibedeklaratsioone ning aitas kaasa A OÜ käbedeklaratsioonis (edaspidi KMD) valeandmete esitamisele, kajastades alusetult tehinguid, mida tegelikkuses ei toimunud, ning real 5 sisendkäibemaksu, millega tekitas alusetult enammakstud käibemaksu ja seeläbi suurendas alusetult äriühingute tagastusnõudeid. 1) Selliselt Dmitri Nõulik ühiselt ja kooskõlastatult Roman Kurmõšski`ga esitas 20.11.2020 – 20.01.2021 B OÜ (alates 30.04.2021 nimetusega X OÜ, registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 04.10.2020 kuni 25.05.2021, KMKR nr EEXXX, juhatuse liige 02.10.2020 kuni 30.04.2021 Roman Kurmõšski) 10.2020 ja 12.2020 KMD-des järgmised valeandmed, näidates real 6 ja real 6.1 kauba ühendusesisest soetamist ja 10.2020 KMD-l real 7 muu kauba soetamist ja teenuse saamist, mida maksustatakse käibemaksuga, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 68 468,43 ja real 13 enammakstud käibemaksu kokku summas 68 150,48 eurot. Selleks, et B OÜ käibedeklaratsioonides alusetute tagastusnõuete tekitamiseks valeandmeid esitada, asutas Roman Kurmõšski käibemaksukohustuslase numbriga äriühingu B OÜ ning avas selle äriühinguga seotud pangakontod LHV Pank AS-s ja Coop Pank AS-is. Peale B OÜ asutamist 02.10.2020, käibemaksukohustuslaseks registreerimist 04.10.2020 ja pangakontode avamist, Roman Kurmõšski ja Dmitri Nõulik esitasid B OÜ nimel valeandmetega käibedeklaratsioonid üheskoos selliselt, et Dmitri Nõulik täitis käibedeklaratsioonid valeandmetega ning Roman Kurmõšski kinnitas need esitamiseks oma autentimisvahendiga. Käibedeklaratsioonides enammakstud käibemaksu tekitamiseks esitasid eeltoodud viisil Roman Kurmõšski ja Dmitri Nõulik B OÜ käibedeklaratsioonides järgmised valeandmed: • R1 R3 R4 R5 R5.3 R6 R6.1 R7 R11 R13 • 10/2020, esitatud 20.11.2020 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 0% maksustatavad tehingud Käibemaks Sisendkäibemaks 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu autode arv Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku sh kauba ühendusesisene soetamine Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga Täpsustused Enammakstud käibemaks 0 0 0 32260 3 193560 193560 193560 0,05 32260,05 12/2020, esitatud 20.01.2021 R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud R3 0% maksustatavad tehingud R4 Käibemaks R5 Sisendkäibemaks R5.3 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu autode arv 1590 0 318 36208,43 3 15 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 217250,6 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 217250,6 R13 Enammakstud käibemaks 35890,43 Valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise tulemusena kanti enammakstud käibemaksu summad maksuhalduri poolt äriühingu ettemaksukontole ning seejärel taotlesid Roman Kurmõšski ja Dmitri Nõulik vabade vahendite tagastamist B OÜ pangakontodele nr EEXXX, EEXXX ja EEXXX järgmiselt: Dok. kpv Taotluse liik Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Ettemaksukonto vabade 23.11.2020 vahendite tagastustaotlus 23.01.2021 Nimetus Dok. nr Summa Taotluse tunnus Tagastustaotlus 139267136 35 950,00 EUR Otsus täita täissummas Tagastustaotlus 138016866 32 050,00 EUR Otsus täita täissummas Seega kanti vastavalt Dmitri Nõuliku ja Roman Kumõšski poolt e-maksuameti kaudu esitatud 23.11.2021 ja 23.01.2021 tagastustaotlustele B OÜ ettemaksukontolt rahalised vahendid summas 32 050,00 eurot B OÜ pangakontole nr EEXXX ja summas 35 950,00 eurot B OÜ pangakontole nr EEXXX, kokku 68 000,00 eurot, millise Roman Kurmõšski suures osas sularahas välja võttis ja see omavahel ära jaotati. Samuti teostas Roman Kurmõšski pangaülekandeid B OÜ pangakontodelt erinevatele Dmitri Nõulikuga seotud isikute pangakontodele. 2) Samuti Dmitri Nõulik, olles R OÜ (XXX, käibemaksukohustuslane alates 02.11.2020 kuni 07.11.2021, KMKR nr EEXXX) juhatuse liige alates 27.10.2020, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt oli vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühingu R OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu majandustegevuse tõepärase raamatupidamisarvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning esitas maksuhaldurile tagastusnõude suurendamise eesmärgil käibedeklaratsioonides valeandmeid, varjates maksukohustust ja suurendades alusetult tagastusnõuet kokku 36 087,71 euro suuruses summas. KMD-del kajastatud sisendkäibemaks oli alusetu, sest tegelikkuses äriühingul käibedeklaratsioonidel kajastatud tehinguid deklaratsioonidel näidatud mahus ei toimunud. Käibedeklaratsioonidel valeandmete esitamise eesmärk oli äriühingule tagastusnõude tekitamine. Selliselt esitas Dmitri Nõulik 14.01.2021 ja 19.07.2021 e-maksuameti kaudu R OÜ nimel valeandmeid sisaldavad 12.2020 käibedeklaratsioonid, kajastades alusetult real 5 sisendkäibemaksu summas 36 200,90 eurot, kuigi oleks pidanud kajastama seda summas 113,19 eurot. Sellega vähendas ta tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 117,44 euro võrra ja suurendas alusetult enammakstud käibemaksu real 13 35 970,27 eurot (kokku 36 087,71 eurot) järgmiselt: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1153,14 16 R4 Käibemaks 230,63 R5 Sisendkäibemaks 36200,9 R5.3 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu autode arv 1 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 195800 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 195800 R9 Erikorra alusel deklareeritud tehingud KMS § 41¹ alusel R13 Enammakstud käibemaks 392 35970,27 Valeandmetega käibedeklaratsiooni esitamise tulemusena kanti enammakstud käibemaksu summa maksuhalduri poolt äriühingu ettemaksukontole, ning seejärel taotles Dmitri Nõulik vabade vahendite tagastamist R OÜ pangakontole nr EEXXX järgmiselt: Dok. kpv Taotluse liik Nimetus Dok. nr 22.01.2021 Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Tagastustaotlus 139252021 Summa 35 500,00 EUR Taotluse tunnus Otsus täita täissummas Seega kanti vastavalt Dmitri Nõuliku poolt e-maksuameti kaudu esitatud 22.01.2021 tagastustaotlusele R OÜ ettemaksukontolt rahalised vahendid summas 35 500,00 eurot R OÜ pangakontole nr EEXXX, millise Dmitri Nõulik võttis suures osas sularahas välja ja kandis iseendaga seotud teistele pangakontodele. 19.07.2021 esitas Dmitri Nõulik e-maksuameti kaudu R OÜ nimel valeandmeid sisaldava 01.2021 käibedeklaratsiooni paranduse, jättes alusetult real 5 deklareeritud sisendkäibemaksu ja enammakstud käibemaksu samaks, mis eelmisel deklaratsioonil: R1 R4 R5 R5.3 R9 R13 20% maksustatavad tehingud ja toimingud Käibemaks Sisendkäibemaks 100% ettevõtluses kasutatavate autode soetus ja kulu autode arv Erikorra alusel deklareeritud tehingud KMS § 41¹ alusel Enammakstud käibemaks 1153,14 230,63 36200,9 1 392 35970,27 Kokku suurendas Dmitri Nõulik 14.01.2021 ja 19.07.2021 esitatud R OÜ 12.2020 KMD-del alusetult enammakstud käibemaksu 35 970,27 euro võrra ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 117,44 eurot, kokku summas 36 087,71 eurot. 3) Samuti Dmitri Nõulik aitas kaasa E. D.le ajavahemikul 19.03.2021 e-maksuameti kaudu valeandmeid sisaldava A OÜ (alates 18.05.2021 nimetusega X OÜ, registrikood XXX, käibemaksukohustuslane alates 03.02.2021 kuni 09.06.2022, KMKR nr EEXXX, juhatuse liige 09.11.2020 kuni 18.05.2021 E. D.) 02.2021 käibedeklaratsiooni esitamisele, kajastades alusetult tehinguid, mida tegelikkuses ei toimunud, ning real 5 sisendkäibemaksu, millega E.D. tekitas alusetult enammakstud käibemaksu ja seeläbi suurendasid alusetult äriühingu tagastusnõudeid. A OÜ nimel 02.2021 valeandmetega käibedeklaratsiooni esitamine toimus selliselt, et E.D. täitis Dmitri Nõuliku juhendamisel e-maksuametis käibedeklaratsiooni vormi valeandmetega ning kinnitas need esitamiseks oma autentimisvahendiga. 17 Selliselt esitas 19.03.2021 E. D. Dmitri Nõuliku kaasabil A OÜ nimel valeandmetega 2021.a veebruarikuu KMD, millega deklareeris 20% määraga maksustatavat müügikäivet summas 2 960,20 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu summas 592,04 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetust 152 970,00 eurot ja sisendkäibemaksu summas 25 495,00 eurot, tekitades sellega enammakstud käibemaksu summas 24 902,36 eurot: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 2960,2 R4 Käibemaks 592,04 R5 Sisendkäibemaks 25495 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 152970 R6.1 sh kauba ühendusesisene soetamine 142390 R10 Täpsustused R13 Enammakstud käibemaks 0,6 24902,36 Valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise tulemusena kanti enammakstud käibemaksu summad maksuhalduri poolt äriühingu ettemaksukontole, ning seejärel taotles E. D. Dmitri Nõuliku juhendamisel vabade vahendite tagastamist A OÜ pangakontodele nr EEXXX ja EEXXX järgmiselt: Dok. kpv Taotluse liik Nimetus Dok. nr 24.03.2021 Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Tagastustaotlus 143189585 Summa 24 900,00 EUR Taotluse tunnus Otsus täita täissummas Seega kanti vastavalt E. D. poolt e-maksuameti kaudu esitatud 24.03.2021 tagastustaotlustele A OÜ ettemaksukontolt rahalised vahendid summas 24 900,00 eurot A OÜ pangakontodele, millise E. D. suures osas sularahas välja võttis ja millest Dmitri Nõulik vastavalt omavahelisele kokkuleppele juhendamise eest tasu sai. Kokku suurendas E. D. Dmitri Nõuliku kaasabil 19.03.2021 esitatud A OÜ 02.2021 KMD-l enammakstud käibemaksu alusetult 24 902,36 euro võrra. 4) Samuti Dmitri Nõulik ühiselt ja kooskõlastatult koos Nikolai Farafonoviga esitasid ajavahemikul 12.08.2020 – 20.11.2020 e-maksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 24.10.2018 kuni 30.06.2021, KMKR nr EExxx, juhatuse liikmed 22.10.2018 – 10.05.2021 G.F. ja alates 21.01.2019 Nikolai Farafonov) ja 17.02.2021 P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 11.01.2021 kuni 17.06.2021, juhatuse liige alates 16.11.2017 Nikolai Farafonov) käibedeklaratsiooni, kajastades alusetult real 5 sisendkäibemaksu, millega vähendas alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitas enammakstud käibemaksu ning seeläbi suurendas alusetult äriühingute tagastusnõudeid. Nimelt leppisid Niklolai Farafonov ja Dmitri Nõulik kokku, et Dmitri Nõulik sisestab emaksuametis N OÜ ja P OÜ KMD-dele valeandmed, vähendamaks äriühingute tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitamaks enammakstud käibemaksu. Nikolai Farafonov kinnitas valeandmetega KMD-d, kasutades N OÜ puhul oma autentimisvahendi kõrval ka teise juhatuse liikme G. F. Smart-ID-d ilma viimase teadmata. Valeandmetega KMD-de esitamise tulemusena 18 maksuhalduri poolt ettemaksukontole kantud ja sealt tagastustaotluse tulemusena N OÜ ja P OÜ pangakontodele laekunud summad jagasid Dmitri Nõulik ja Nikolai Farafonov vastavalt eelnevale kokkuleppele omavahel ära. Selliselt esitas Nikolai Farafonov ühiselt ja kooskõlastatult koos Dmitri Nõulikuga N OÜ nimel 07.2020 – 10.2020 valeandmetega KMDd ja P OÜ nimel 01.2021 valeandmetega KMD. KMD-del kajastatud sisendkäibemaks oli alusetu, sest tegelikkuses äriühingutel käibedeklaratsioonidel kajastatud tehinguid ei toimunud. Käibedeklaratsioonidel valeandmete esitamise eesmärk oli äriühingute tagastusnõuete tekitamine. Selliselt esitasid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik 12.08.2020 – 20.11.2020 N OÜ 07.2020 – 10.2020 KMD-des järgmised valeandmed, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 39 594,00 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu 2 910,02 euro võrra ja tekitades enammakstud käibemaksu kokku summas 39 783,17 eurot järgmiselt: 12.08.2020 ja 05.09.2020 esitatud N OÜ 07.2020 KMD-del (tühistatud 29.06.2021) deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 6 466,27 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 1 293,25 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 5 744,77 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 1 017,60 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 6 020,43 eurot (kokku 7 038,03 eurot). • 07/2020 KMD, esitatud 12.08.2020, tühistatud 05.09.2020: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud R4 Käibemaks R5 Sisendkäibemaks 6300,53 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 30000,5 R13 Enammakstud käibemaks 6020,43 • 1400,52 280,1 07/2020, esitatud 05.09.2020, tühistatud 29.06.2021: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1400,52 R4 Käibemaks R5 Sisendkäibemaks 6300,53 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 30000,5 R6.1 30000,5 R7 sh kauba ühendusesisene soetamine Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga R13 Enammakstud käibemaks 6020,43 280,1 30000,5 21.09.2020 esitatud N OÜ 08.2020 KMD-l (tühistatud 29.06.2021) deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 6 247,26 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 1 249,45 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 8 501,75 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 734,38 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 9 016,82 eurot (kokku 9 751,20 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 0 R3 0% maksustatavad tehingud 0 R5 Sisendkäibemaks 9016,82 19 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 54100,9 R6.1 54100,9 R7 sh kauba ühendusesisene soetamine Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga R13 Enammakstud käibemaks 9016,82 54100,9 19.10.2020 esitatud N OÜ 09.2020 KMD-l (tühistatud 29.06.2021) deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 1 620,79 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 324,16 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 6 422,68 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 638,17 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 6 108,72 eurot (kokku 6 746,89 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1890 R4 Käibemaks R5 Sisendkäibemaks R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 38920 R6.1 38920 R7 sh kauba ühendusesisene soetamine Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga R8 Maksuvaba käive R13 Enammakstud käibemaks 378 6486,67 38920 672 6108,72 20.11.2020 esitatud N OÜ 10.2020 KMD-l (tühistatud 29.06.2021) deklareeriti 20% määraga maksustatavat käivet 1 161,08 eurot ja sellelt arvestatavat käibemaksu 232,22 eurot vähem ning sisendkäibemaksu real 5 18 924,80 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 519,87 euro võrra ning suurendades enammakstud käibemaksu real 13 18 637,20 eurot (kokku 19 157,07 eurot). R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 1598,75 R4 Käibemaks 319,75 R5 Sisendkäibemaks 19856,9 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 110472,3 R6.1 110472,3 R7 sh kauba ühendusesisene soetamine Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga R13 Enammakstud käibemaks 18637,2 110472,3 Samuti esitasid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik 17.02.2021 P OÜ 01.2021 KMD-s järgmised valeandmed, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 41 830,00 eurot, tekitades enammakstud käibemaksu kokku summas 39 250,00 eurot. Tegelikkuses P OÜ-l sel ajavahemikul reaalne majandustegevus puudus ning käibedeklaratsioonide esitamise ainus eesmärk oli valeandmete esitamise teel tagastusnõuete tekitamine. Selliselt 17.02.2021 esitatud P OÜ 01.2021 KMD-l (tühistatud 14.04.2021) deklareeriti sisendkäibemaksu real 5 41 830,00 eurot rohkem kui seadusega lubatud, suurendades enammakstud käibemaksu real 13 39 250,00 eurot: R1 20% maksustatavad tehingud ja toimingud 12900 20 R4 Käibemaks 2580 R5 Sisendkäibemaks 41830 R6 Kauba ja teenuse ühendusesisene soetamine kokku 250980 R6.1 250980 R7 sh kauba ühendusesisene soetamine Muu kauba ja teenuse soetamine, mida maksustatakse käibemaksuga R13 Enammakstud käibemaks 39250 250980 Valeandmetega käibedeklaratsioonide esitamise tulemusena kanti enammakstud käibemaksu summad maksuhalduri poolt äriühingute ettemaksukontole, ning seejärel taotleti Nikolai Farafonovi ID-kaardiga ja G. F. Smart-ID-ga vabade vahendite tagastamist N OÜ pangakontole nr EEXXX järgmiselt: Dok. kpv 22.11.2020 22.10.2020 23.09.2020 22.08.2020 22.08.2020 Taotluse liik Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Nimetus Dok. nr Summa Taotluse tunnus Tagastustaotlus 137989273 18 350,00 EUR Otsus täita täissummas Tagastustaotlus 137417378 6 000,00 EUR Otsus täita täissummas Tagastustaotlus 136769078 9 000,00 EUR Otsus täita täissummas Tagastustaotlus 136034123 4 700,00 EUR Otsus täita osaliselt Tagastustaotlus 136034119 4 700,00 EUR Otsus täita täissummas Samuti taotleti Nikolai Farafonovi ID-kaardiga vabade vahendite tagastamist P OÜ pangakontole nr EEXXX järgmiselt: Dok. kpv Taotluse liik Nimetus 23.02.2021 Ettemaksukonto vabade vahendite tagastustaotlus Tagastustaotlus Dok. nr 141109145 Summa 39 200,00 EUR Taotluse tunnus Otsus täita täissummas Vastavalt e-maksuameti kaudu 22.08.2020 – 22.11.2020 esitatud tagastustaotlustele kanti N OÜ ettemaksukontolt rahalised vahendid kokku summas 38 073,85 eurot N OÜ pangakontole nr EEXXX ning 39 200 eurot P OÜ pangakontole nr EEXXX, kokku summas 77 273,85 eurot, mis suures osas sularahas välja võeti ja omavahel ära jagati. 25.03.2021 alustas maksuhaldur N OÜ 01.2021 ja 02.2021 KMD andmete õigsuse osas kontrollimenetlust, millest tulenevalt Nikolai Farafonov parandas 2020 ja 2021 esitatud valeandmetega deklaratsioonid.
lg 2 kohaselt vabatahtlik loobumine ei vabasta süüst teo eest, millel on mõne lõpuleviidud süüteo tunnused. Kuna süütegu on ebaõigeid andmeid sisaldava deklaratsiooni esitamisega juba lõpuni viidud, ei ole pärast seda (elektroonilise deklaratsiooni puhul pärast andmete kinnitamist) süüteokatsest loobumine parandusdeklaratsiooni esitamise läbi enam võimalik. Kokku vähendasid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik N OÜ valeandmetega 07.2020 – 10.2020 KMD-des alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 2 910,02 eurot ja 21 suurendasid enammakstud käibemaksu summas 39 783,17 eurot, esitades valeandmeid kokku 42 693,19 euro suuruses summas. P OÜ valeandmetega 01.2021 KMD-s suurendasid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik enammakstud käibemaksu kokku summas 39 250,00 eurot. Kokku vähendasid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik N OÜ ja P OÜ nimel esitatud KMDdel tasumisele kuuluvat käibemaksu 2 910,02 eurot ja suurendasid enammakstud käibemaksu summas 79 033,17 eurot, esitades valeandmeid kokku 81 943,19 euro suuruses summas. Seega kokku deklareeris Dmitri Nõulik 20.11.2020 – 20.01.2021 koos Roman Kurmõšskiga B OÜ nimel esitatud KMD-del enammakstud käibemaksu maksustamisperioodide 10.2020 ja 12.2020 kohta alusetult 68 150,48 eurot, 14.01.2021 ja 19.07.2021 R OÜ nimel esitatud 12.2020 KMD-l vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitas enammakstud käibemaksu summas 36 087,71 eurot, ning 12.08.2020 - 17.02.2021 koos Nikolai Farafonoviga N OÜ ja P OÜ nimel esitatud 07.2020 kuni 01.2021 KMD-del vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitas enammakstud käibemaksu summas 81 943,19 eurot, ning aitas kaasa E.D.le 19.03.2021 A OÜ nimel 02.2021 KMD-l alusetult enammakstud käibemaksu deklareerimisele summas 24 902,36 eurot. Kokku Dmitri Nõulik vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu ja suurendas alusetult enammakstud käibemaksusummat 186 181,38 euro võrra ja tema kaasaaitamisel suurendati alusetult enammakstud käibemaksusummat 24 902,36 euro võrra, kokku 211 083,74 euro suuruses summas. Seega rikkus Dmitri Nõulik maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 85 lg 4 sätteid, mille kohaselt on maksudeklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama, samuti rikkus ta käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. Valeandmete esitamise eesmärk oli ebaseaduslikult suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõue. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. KMS kohaselt on sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Ülalkirjeldatuga pani Dmitri Nõulik toime
lg 1 ja
lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise ja valeandmete esitamisele kaasaaitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust ja suurendati alusetult tagastusnõudeid kokku 211 083,74 euro ulatuses, s.o enam kui
Menetluskäik ja kohtuotsuse põhjendused 22 Süüdistatava Roman Kurmõšski, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 14.04.2023 sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör süüdistatav Roman Kurmõšskii süüdi tunnistamist
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ja tema karistamist vangistusega 3 aastat.
lg 1 järgi arvestada karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 20.10.2021, so 1 päev ning lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 11 (üksteist) kuud 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust.
lg 1 ja 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täitmisele, kui Roman Kurmõšski ei pane 3 (kolme) aasta 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Pooled on kokku leppinud, et avalik-õigusliku nõudeavalduse tagamiseks Harju Maakohtu 18.11.2021 määruse alusel kriminaalasjas nr 1-21-7540
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ja tema karistamist vangistusega 2 aastat 6 kuud.
lg 1 järgi arvestada karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, so 1 päev ning lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 5 (viis) kuud 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust.
lg 1 ja 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täitmisele, kui Nikolai Farafonov ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Süüdistatava Dmitri Nõuliku, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 12.04.2023 sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör süüdistatav Dmitri Nõuliku süüdi tunnistamist
lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ja tema karistamist vangistusega 3 aastat.
lg 1 järgi arvestada karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, so 1 päev ning lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 11 (üksteist) kuud 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust.
lg 1 ja 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täitmisele, kui Dmitri Nõulik ei pane 3 (kolme) aasta 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Pooled on kokku leppinud, et avalik-õigusliku nõudeavalduse tagamiseks Harju Maakohtu 01.12.2021 määruse alusel kriminaalasjas nr 1-21-8001
Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.