Obsah (6)

§ 3891§ 22§ 68§ 73§ 78§ 121

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Tartu Maakohus Kohtuotsuse tegemise aeg ja koht 28. märts 2024.a Tartu, Tartu kohtumaja Kriminaalasja number 1-24-381 (21930000133) Kohtunik Heli Sillaots Kohtui

) § 3891 lg 2 järgi Farmada Invest OÜ süüdistuses

§ 3891

lg 3 järgi FARMADA OÜ süüdistuses

§ 3891

lg 3 järgi FARMADA ARENDUSED OÜ süüdistuses

§ 22

lg 3 ja

§ 3891

lg 3 järgi kokkuleppemenetluses Abiprokurör Ingmar Laas Süüdistatavate kaitsja Kaspar Lind – vandeadvokaat, lepinguline Süüdistatav HEITI SALUMETS isikukood 38508286537 elukoht XXX, XXX XXX kodanik, emakeel XXX, XXX, XXX (üksinda) Farmada Invest OÜ-s, FARMADA OÜ-s, FARMADA ARENDUSED OÜ-s kriminaalkorras karistamata 14.-15.03.2022 kahtlustatavana kinnipeetav, tõkendita Süüdistatav Farmada Invest OÜ registrikood 12553786 asukoht Tartu maakonnas Kambja vallas Õssu külas Viljandi mnt 75/1 e-post: heiti@farmada.ee juhatuse liige Heiti Salumets (üksinda) kriminaalkorras karistamata, tõkendita 1 Süüdistatav FARMADA OÜ registrikood 12340126 asukoht Tartu maakonnas Kambja vallas Õssu külas Viljandi mnt 75/1, e-post: info@farmada.ee juhatuse liige Heiti Salumets (üksinda) kriminaalkorras karistamata, tõkendita Süüdistatav FARMADA ARENDUSED OÜ registrikood 14136447 asukoht Võrumaal Võru linnas Koreli tn 26-31 e-post: info@farmada.ee juhatuse liige Heiti Salumets (üksinda) kriminaalkorras karistamata, tõkendita RESOLUTSIOON Süüdi tunnistada HEITI SALUMETS

§ 3891

lg 2 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) aasta 10 (kümme) kuud vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata Heiti Salumetsa eelvangistuses 14.-15.03.2022 viibitud 2 (kaks) päeva karistusaja hulka. Karistusest jääb kanda 1 (üks) aasta 9 (üheksa) kuud 28 (kakskümmend kaheksa) päeva vangistust.

§ 73

lg 1, 3 alusel ei pöörata 1 aastat 9 kuud 28 päeva vangistust Heiti Salumetsa suhtes täielikult täitmisele, kui Heiti Salumets ei pane 2 (kahe)-aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78

p 1 alusel hakkab 2-aastane katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest – 28.03.2024.a. Süüdi tunnistada Farmada Invest OÜ

§ 3891

lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline karistus 50 000 (viiskümmend tuhat) eurot.

§ 73

lg 1, 3 alusel ei pöörata rahalist karistust Farmada Invest OÜ suhtes täielikult täitmisele, kui Farmada Invest OÜ ei pane 2 (kahe) aasta 6 (kuue) kuu katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78

p 1 alusel hakkab katseaeg 2 aastat 6 kuud kulgema kohtuotsuse kuulutamisest – 28.03.2024.a. Süüdi tunnistada FARMADA OÜ

§ 3891

lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline karistus 230 000 (kakssada kolmkümmend tuhat) eurot.

§ 73

lg 1, 3 alusel ei pöörata rahalist karistust FARMADA OÜ suhtes täielikult täitmisele, kui FARMADA OÜ ei pane 2 (kahe) aasta 6 (kuue) kuu katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78

p 1 alusel hakkab katseaeg 2 aastat 6 kuud kulgema kohtuotsuse kuulutamisest – 28.03.2024.a. Süüdi tunnistada FARMADA ARENDUSED OÜ

§ 22

lg 3 ja

§ 3891

lg 3 järgi ning karistuseks mõista rahaline karistus 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot.

§ 73

lg 1, 3 alusel ei pöörata rahalist karistust FARMADA ARENDUSED OÜ suhtes täielikult täitmisele, kui FARMADA ARENDUSED OÜ ei pane 2 (kahe) aasta 6 (kuue) kuu katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel hakkab katseaeg 2 aastat 6 kuud kulgema kohtuotsuse kuulutamisest – 28.03.2024.a. 2 MENETLUSKULUD Kr

MS § 180 lg 1 alusel jätta süüdimõistva kohtuotsusega kaasnevad menetluskulud süüdimõistetute kanda. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Heiti Salumetsalt riigituludesse menetluskuluna 2050€ sundraha. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Farmada Invest OÜ-lt riigituludesse menetluskuluna 2050€ sundraha. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista FARMADA OÜ-lt riigituludesse menetluskuluna 2050€ sundraha. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista FARMADA ARENDUSED OÜ-lt riigituludesse menetluskuluna 2050€ sundraha. Menetluskulu riigituludesse sissenõudmisel kohaldatakse KrMS § 423, KrMS § 417 lg 2 ja KrMS § 412 lg 3 – menetluskulu kohtuotsuse jõustumisest arvates 1 kuu jooksul tasumata jätmisel edastatakse kohtuotsus võlgnevuste sissenõudmiseks kohtutäiturile ja võlgnikul tuleb kanda ka täitemenetlusega kaasnevad kulud. Menetluskulu tuleb tasuda Maksu- ja Tolliametile (makse saaja) ühele järgmistest kontonumbritest:  SEB PANK EE351010052031000004  SWEDBANK EE522200221013264447  LUMINOR BANK EE401700017002872300  LHV PANK EE957700771001523585 Menetluskulu tasumisel tuleb igal süüdistataval kasutada just talle ette nähtud viitenumbrit:     Heiti Salumetsal viitenumbrit 99924700009634 Farmada Invest OÜ-l viitenumbrit 99924700009647 FARMADA OÜ-l viitenumbrit 99924700009663 FARMADA ARENDUSED OÜ-l viitenumbrit 99924700009676 Selgituseks märkida: „süüdistatava nimi, 1-24-381, menetluskulu 28.03.2024.a Tartu Maakohtu Tartu kohtumaja kohtuotsuse alusel“. ASITÕENDID KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kohtuotsuse jõustumisel kriminaalasja juurde toimikusse:    pankade vastused ühel CD-R plaadil IV köite tagakaanel kileümbrikus e-kirjad ühel CD-R plaadil IX köite tagakaanel kileümbrikus raamatupidamise andmed ühel CD-R plaadil IX köite tagakaanel kileümbrikus KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada kohtuotsuse jõustumisel Heiti Salumetsale:    21.03.2022.a asitõendi vaatlusprotokolli (IX, 96-108) punktis 4 (IX, 108) kajastatud originaaldokumendid ümbrikus (asuvad Lõuna Ringkonnaprokuratuuris: X, 16) 21.03.2022.a asitõendi vaatlusprotokolli (IX, 96-108) punktis 4 (IX, 108) kajastatud erinevad raamatupidamisdokumendid (hoiustatud asitõendite laos Maksu- ja Tolliametis Tartus Sõpruse pst 4a: X, 16) mälupulk Intenso, sülearvuti Lenovo ThinkPad, sülearvuti MacBook Pro koos laadijaga ning mobiiltelefon iPhone 11 Pro (hoiustatud asitõendite laos Maksu- ja Tolliametis Tartus Sõpruse pst 4a: X, 16) 3 KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel hävitada kohtuotsuse jõustumisel kriminaalmenetluse käigus tehtud koopiafailid kolmest mälupulgast, sülearvutist Lenovo ThinkPad, sülearvutist MacBook Pro, mobiiltelefonist iPhone 11 Pro ning raamatupidamisprogrammist (XXX; koopiafailid asuvad MTA Uurimisosakonna Lõuna talituse andmelaos: X, 16). KOHTUOTSUSE VÄLJASTAMINE Kohtuotsus väljastada prokurörile, Maksu- ja Tolliametile (emta@emta.ee ) ning süüdistatavate kaitsjale. Süüdistatavatele edastada kohtuotsus koos makseinfoga. Jõustunud kohtuotsus edastada täitmiseks:    Maksu- ja Tolliametile asitõendite osas Lõuna Ringkonnaprokuratuurile asitõendite osas pädevale riigiasutusele menetluskulu käsitlevas osas Kohtuotsuse jõustumisel edastada süüdimõistetute kohta andmed karistusregistrile. EDASIKAEBAMISE KORD KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel on kohtumenetluse poolel kohtuotsuse peale õigus esitada apellatsioon ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise peale või kriminaalmenetlusõiguse olulise rikkumise korral KrMS § 339 lõike 1 tähenduses. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või KrMS 15. peatüki sätete kohaselt määruskaebuse lahendamise menetluses (KrMS § 189 lg 3). KrMS § 319 lg 2 alusel esitatakse apellatsioon Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse avalikult teatavakstegemisest. PÕHIOSA KOKKULEPETES KAJASTATUD SÜÜDISTUSED JA KOKKULEPETE SISU (KrMS § 249) Heiti Salumetsaga ja tema kaitsjaga prokuröri sõlmitud kokkulepe Heiti Salumetsa süüdistatakse selles, et tema Farmada OÜ (registrikood 12340126) ja Farmada Invest OÜ (registrikood 12553786) juhatuse liikmena, esitas ajavahemikul aprill 2020 kuni november 2021 raamatupidaja vahendusel äriühingute maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil maksuhaldurile maksustamisperioodide märts 2020, juuni 2020, juuli 2020, august 2020, oktoober 2020, detsember 2020, jaanuar 2021, veebruar 2021, märts 2021, aprill 2021, mai 2021, juuni 2021, juuli 2021, august 2021, september 2021 ja oktoober 2021 kohta Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ käibedeklaratsioonides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid. Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ juhatuse liige Heiti Salumets tegutsedes vahendliku täideviimis vormis, st valitsedes raamatupidajat K. S. ülekaaluka teadmisega, korraldas Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ raamatupidamisarvestuses tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamise, samuti arvetel märgitud käibemaksu deklareerimise osaühingute käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluva sisendkäibemaksu hulgas. Deklareerides Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ maksudeklaratsioonides valeandmeid, rikkus äriühingute ühine juhatuse liige Heiti Salumets käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu- ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 4 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamist korraldades teadis Heiti Salumets, et käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult teenust sellises mahus osutatud. Heiti Salumets seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingute Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o

§ 121p 3 järgi enam 400 000 eurot.

Kuivõrd Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ ning Farmada OÜ ja Farmada Arendused OÜ ei ole omavahel teenuseid ega kaupu arvetel vastavas summas soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest kaupa ega teenuseid arvetel näidatud mahus ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Farmada OÜ-l ja Farmada Invest OÜ-l õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses vale majandusliku sisuga arveid.

1. Heiti Salumets, olles Farmada OÜ juhatuse liige, kajastas raamatupidaja vahendusel alusetult äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 1.
2. kajastas juuni 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030012 alusel Farmada Invest OÜ-lt soetust kokku summas 38 355,60 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 6392,60 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Invest OÜ-lt kaupa või teenust 30 370,74 euro eest, millelt arvestatud käibemaks on 5061,79 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ kaupade või teenuste ostu alusetult 7984,86 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
3. a juuni enammakstud käibemaksu tagastusnõue 1330,81 euro võrra; 1.
4. kajastas juuli 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030025 alusel Farmada Invest OÜ-lt soetatud ehitusteenust kokku summas 11 880 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 1 980 000 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Invest OÜ-lt ehitusteenust summas 2 562 477,60 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 427 079,60 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ ehitusteenuse soetust alusetult 9 317 511,40 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
5. a juuli enammakstud käibemaksu tagastusnõue 1 552 920,40 euro võrra; 1.
6. kajastas august 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid käibe suuruse ja tasumisele kuuluva käibemaksu kohta. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 214 083,33 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 42 816,67 euro võrra; 1.
7. kajastas oktoober 2020 käibedeklaratsioonil Farmada Arendused OÜ kaasaaitamisel sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030004 alusel helikopteri soetust Farmada Arendused OÜ-lt kokku summas 3 000 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 500 000 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Arendused OÜ-lt helikopteri väärtusega 561 605,58 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 93 600,93 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ soetust alusetult 2 438 394,42 euro võrra suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
8. a oktoobri enammakstud käibemaksu tagastusnõue 406 399,07 euro võrra; 1.
9. kajastas oktoober 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid käibe suuruse ja tasumisele kuuluva käibemaksu kohta. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 109 916,67 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 21 983,33 euro võrra; 1.
10. kajastas detsember 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ alusetult sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030044 alusel kaupade või teenuste soetust Farmada Invest OÜ-lt kokku summas 5 1 800 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 300 000 eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 1 800 000 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
11. a detsembri enammakstud käibemaksu tagastusnõue 300 000 euro võrra; 1.
12. jättis detsember 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastamata müüki Farmada Invest OÜ-le arve nr 2030045 alusel summas 1107,57 eurot, millele lisandub käibemaks 221,51 eurot ja arve nr 2030046 alusel summas 11 501,87 eurot, millele lisandub käibemaks 2300,37 eurot. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 12 609,44 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 2521,88 euro võrra. Seega on Heiti Salumets Farmada OÜ juhatuse liikmena raamatupidaja vahendusel kajastanud maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel alusetult Farmada Invest OÜ ja Farmada Arendused OÜ väljastatud kaupade või teenuste arvete alusel sisendkäibemaksu summas 2 260 650,28 eurot ning vähendanud käibemaksukohustust 67 321,88 euro võrra, sealhulgas Farmada Arendused OÜ kaasaaitamisel.
13. Heiti Salumets, olles Farmada Invest OÜ juhatuse liige, kajastas raamatupidaja vahendusel alusetult äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: 2.
14. kajastas märts 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030002 alusel Farmada OÜ-lt soetust kokku summas 124 800 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 20 800 eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 124 800 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
15. a märtsi enammakstud käibemaksu tagastusnõue 20 800 euro võrra; 2.
16. kajastas juuni 2020 käibedeklaratsioonil arve nr 2030008 alusel Farmada OÜ-lt soetust kokku summas 41 502 eurot, millelt arvestatud käibemaks 6917 eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 41 502 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel vähenes äriühingu
17. a juuni maksukohustus 6917 euro võrra; 2.
18. jättis august 2021 käibedeklaratsioonil Farmada Invest OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastamata müüki SSA CAPITAL OÜ-le (registrikood 12734535) arve nr 2130019 alusel summas 166 666,67 eurot, millel lisandub käibemaks 33 333,33 eurot. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ maksustatavat käivet 166 666,67 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 333,33 euro võrra; 2.
19. Farmada Invest OÜ osutab ehitusteenust Farmada OÜ-le, kuid ehitusteenust ei ole kajastatud korrektselt. Farmada OÜ on müünud perioodil jaanuar kuni oktoober 2021 järgmised kinnistud: - Arukase tee 1-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 1-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 3-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 3-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 5-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 5-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 9-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 6-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 6-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 8-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 8-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 10-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 10-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond 6 - Lehise tee 12-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 12-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 17-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 17-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 19-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 19-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 21-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 21-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 23-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 25-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 25-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond Farmada OÜ on andnud kinnistuste müümisel omandi ostjale üle, mistõttu peab selleks ajaks olema üle antud ka Farmada Invest OÜ kinnistutele ehitatud hoonete ehitusteenus. Eelpool nimetatud hoonete ehitusteenuse osutamisel tekkinud maksustatava käibe jättis Farmada Invest OÜ deklareerimata järgmiselt: - jaanuar 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot; - veebruar 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜle summas 100 250 eurot, millele lisandub käibemaks 20 050 eurot; - märts 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 490 000 eurot, millele lisandub käibemaks 98 000 eurot; - aprill 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 389 750 eurot, millele lisandub käibemaks 77 950 eurot; - mai 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot; - juuni 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 199 100 eurot, millele lisandub käibemaks 39 820 eurot; - juuli 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 100 750 eurot, millele lisandub käibemaks 20 150 eurot; - august 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot; - september 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜle summas 100 750 eurot, millele lisandub käibemaks 20 150 eurot; - oktoober 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜle summas 391 425 eurot, millele lisandub käibemaks 78 285 eurot. Seega on Heiti Salumets Farmada Invest OÜ juhatuse liikmena raamatupidaja vahendusel kajastanud maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel alusetult Farmada OÜ väljastatud kaupade või teenuste arvete alusel sisendkäibemaksu summas 27 717 eurot ning vähendanud maksukohustust 503 538,33 euro võrra. Heiti Salumets pani Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ juhatuse liikmena ning Farmada Arendused OÜ kaasaaitamisel toime

§ 3891

lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile teadlikult valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega vähendati maksu- ja kinnipidamiskohustust ja suurendati alusetult tagastusnõuet kokku 2 859 227,49 euro ehk eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja alusetu tagastusnõude suurendamisega tekitas Heiti Salumets Eesti riigile 2 859 227,49 euro suuruse kahju. Avalik-õiguslikku nõudeavaldust esitatud ei ole. Karistuse liik ja määr:

§ 3891

lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks 1 aasta ja 10 kuud vangistust. 7

§ 68

lg 1 alusel lugeda karistusaja hulka aeg, millal Heiti Salumets oli kahtlustatavana kinni peetud (14.03.2022 – 15.03.2022) st kokku kaks päeva. Seega jääb kandmisele kuuluvaks karistuseks 1 aasta 9 kuud ja 28 päeva vangistust.

§ 73

lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Heiti Salumets 2 aasta pikkuse katseaja jooksul ei pane toime uut tahtlikku kuritegu. Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese: ei ole esitatud. Kriminaalmenetluse kulud: Heiti Salumetsalt kuulub väljamõistmisele süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha I astme kuriteo eest, mis 2024 aastal on 2050 eurot. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Heiti Salumetsalt riigituludesse kriminaalmenetluse kulud kokku 2050 eurot. Asitõendid, salvestised ja konfiskeerimisele kuuluv vara: 3 CD-R plaati jätta kriminaalasja materjalide juurde, originaaldokumendid ümbrikus tagastada kohtuotsuse jõustumisel. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Kokkulepe allkirjastatakse digitaalselt. Üks eksemplar ühiselt allkirjastatud kokkuleppest edastatakse süüdistatavale ja kaitsjale. Heiti Salumets taotleb kaitsja osalemist kohtuistungil. Kriminaaltoimik saata kohtusse Tartu Maakohtu Tartu kohtumajja. Farmada Invest OÜ-ga ja tema kaitsjaga prokuröri sõlmitud kokkulepe Farmada Invest OÜ-d (registrikood 12553786) süüdistatakse selles, Farmada Invest OÜ esitas enda maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodide märts 2020, juuni 2020, jaanuar 2021, veebruar 2021, märts 2021, aprill 2021, mai 2021, juuni 2021, juuli 2021, august 2021, september 2021 ja oktoober 2021 käibedeklaratsioonides valeandmeid. Farmada Invest OÜ-le on omistatavad äriühingu juhatuse liikme Heiti Salumetsa äriühingu huvides toime pandud teod. Farmada Invest OÜ juhatuse liige Heiti Salumets tegutsedes vahendliku täideviimis vormis, st valitsedes raamatupidajat K. S. ülekaaluka teadmisega, korraldas Farmada Invest OÜ raamatupidamisarvestuses tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamise, samuti arvetel märgitud käibemaksu deklareerimise osaühingute käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluva sisendkäibemaksu hulgas. Deklareerides Farmada Invest OÜ maksudeklaratsioonides valeandmeid, rikkus äriühingute ühine juhatuse liige Heiti Salumets käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu- ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Farmada Invest OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamist korraldades teadis Heiti Salumets, et käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult teenust sellises mahus osutatud. Heiti Salumets seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingu Farmada Invest OÜ sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o

§ 121p 3 järgi enam 400 000 eurot.

8 Kuivõrd Farmada Invest OÜ ja Farmada OÜ ei ole omavahel teenuseid ega kaupu arvetel vastavas summas soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest kaupa ega teenuseid arvetel näidatud mahus ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Farmada OÜ-l õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses vale majandusliku sisuga arveid. Heiti Salumets, olles Farmada Invest OÜ juhatuse liige, kajastas raamatupidaja vahendusel alusetult äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt:

1. kajastas märts 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030002 alusel Farmada OÜ-lt soetust kokku summas 124 800 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 20 800 eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 124 800 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu 2020.a märtsi enammakstud käibemaksu tagastusnõue 20 800 euro võrra;
2. kajastas juuni 2020 käibedeklaratsioonil arve nr 2030008 alusel Farmada OÜ-lt soetust kokku summas 41 502 eurot, millelt arvestatud käibemaks 6917 eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 41 502 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel vähenes äriühingu
3. a juuni maksukohustus 6917 euro võrra;
4. jättis august 2021 käibedeklaratsioonil Farmada Invest OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastamata müüki SSA CAPITAL OÜ-le (registrikood 12734535) arve nr 2130019 alusel summas 166 666,67 eurot, millel lisandub käibemaks 33 333,33 eurot. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada Invest OÜ maksustatavat käivet 166 666,67 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 333,33 euro võrra;
5. Farmada Invest OÜ osutab ehitusteenust Farmada OÜ-le, kuid ehitusteenust ei ole kajastatud korrektselt. Farmada OÜ on müünud perioodil jaanuar kuni oktoober 2021 järgmised kinnistud: - Arukase tee 1-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 1-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 3-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 3-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 5-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 5-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Arukase tee 9-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 6-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 6-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 8-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 8-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 10-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 10-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 12-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 12-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 17-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 17-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 19-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 19-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 21-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 21-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 23-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond 9 - Lehise tee 25-1, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond - Lehise tee 25-2, Haaslava küla, Kastre vald, Tartu maakond Farmada OÜ on andnud kinnistuste müümisel omandi ostjale üle, mistõttu peab selleks ajaks olema üle antud ka Farmada Invest OÜ kinnistutele ehitatud hoonete ehitusteenus. Eelpool nimetatud hoonete ehitusteenuse osutamisel tekkinud maksustatava käibe jättis Farmada Invest OÜ deklareerimata järgmiselt: - jaanuar 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot; - veebruar 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜle summas 100 250 eurot, millele lisandub käibemaks 20 050 eurot; - märts 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 490 000 eurot, millele lisandub käibemaks 98 000 eurot; - aprill 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 389 750 eurot, millele lisandub käibemaks 77 950 eurot; - mai 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot; - juuni 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 199 100 eurot, millele lisandub käibemaks 39 820 eurot; - juuli 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 100 750 eurot, millele lisandub käibemaks 20 150 eurot; - august 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜ-le summas 193 000 eurot, millele lisandub käibemaks 38 600 eurot; - september 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜle summas 100 750 eurot, millele lisandub käibemaks 20 150 eurot; - oktoober 2021 on Farmada Invest OÜ jätnud kajastamata osutatud ehitusteenust Farmada OÜle summas 391 425 eurot, millele lisandub käibemaks 78 285 eurot. Seega on Farmada Invest OÜ juhatuse liikme Heiti Salumetsa tegevuse läbi raamatupidaja vahendusel kajastanud maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel alusetult Farmada OÜ väljastatud kaupade või teenuste arvete alusel sisendkäibemaksu summas 27 717 eurot ning vähendanud maksukohustust 503 538,33 euro võrra. Ülalkirjeldatuga pani Farmada Invest OÜ toime

§ 3891

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile teadlikult valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega vähendati maksu- ja kinnipidamiskohustust ja suurendati alusetult tagastusnõuet kokku eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja alusetu tagastusnõude suurendamisega tekitas Farmada Invest OÜ Eesti riigile 530 538,33 euro suuruse kahju. Avalik-õiguslikku nõudeavaldust esitatud ei ole. Karistuse liik ja määr:

§ 3891

lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist karistust suuruses 50 000 eurot.

§ 73

lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetav karistus täies ulatuses tingimisi täitmisele pööramata, kui süüdistatav ei pane 2 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese: ei ole esitatud. Kriminaalmenetluse kulud: Farmada Invest OÜ-lt kuulub väljamõistmisele: süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha I astme kuriteo eest, mis 2024 aastal on 2050 eurot. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Farmada Invest OÜ-lt riigituludesse kriminaalmenetluse kulud kokku 2050 eurot. 10 Asitõendid, salvestised ja konfiskeerimisele kuuluv vara: 3 CD-R plaati jätta kriminaalasja materjalide juurde, originaaldokumendid ümbrikus tagastada kohtuotsuse jõustumisel. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Kokkulepe allkirjastatakse digitaalselt. Üks eksemplar ühiselt allkirjastatud kokkuleppest edastatakse süüdistatavale ja tema kaitsjale. Farmada Invest OÜ taotleb kaitsja osalemist kohtuistungil. Kriminaaltoimik saata kohtusse Tartu Maakohtu Tartu kohtumajja. FARMADA OÜ-ga ja tema kaitsjaga prokuröri sõlmitud kokkulepe Farmada OÜ-d (registrikood 12340126) süüdistatakse selles, Farmada OÜ esitas enda maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodide juuni 2020, juuli 2020, august 2020, oktoober 2020 ja detsember 2020 käibedeklaratsioonides valeandmeid. Farmada OÜ-le on omistatavad äriühingu juhatuse liikme Heiti Salumetsa äriühingu huvides toime pandud teod. Farmada OÜ juhatuse liige Heiti Salumets tegutsedes vahendliku täideviimis vormis, st valitsedes raamatupidajat K. S. ülekaaluka teadmisega, korraldas Farmada OÜ raamatupidamisarvestuses tegelikkusele mittevastavate arvete kajastamise, samuti arvetel märgitud käibemaksu deklareerimise osaühingute käibedeklaratsioonides mahaarvamisele kuuluva sisendkäibemaksu hulgas. Deklareerides Farmada OÜ maksudeklaratsioonides valeandmeid, rikkus äriühingute ühine juhatuse liige Heiti Salumets käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu- ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Farmada OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamist korraldades teadis Heiti Salumets, et käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult teenust sellises mahus osutatud. Heiti Salumets seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingu Farmada OÜ sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o

§ 121p 3 järgi enam 400 000 eurot.

Kuivõrd Farmada OÜ ja Farmada Invest OÜ ning Farmada OÜ ja Farmada Arendused OÜ ei ole omavahel teenuseid ega kaupu arvetel vastavas summas soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest kaupa ega teenuseid arvetel näidatud mahus ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Farmada OÜ-l õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses vale majandusliku sisuga arveid. Heiti Salumets, olles Farmada OÜ juhatuse liige, kajastas raamatupidaja vahendusel alusetult äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt:

1. kajastas juuni 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030012 alusel Farmada Invest OÜ-lt soetust kokku summas 38 355,60 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 6392,60 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Invest OÜ-lt kaupa või teenust 30 370,74 euro eest, millelt arvestatud käibemaks on 5061,79 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ kaupade või teenuste ostu alusetult 7984,86 euro võrra tegelikust 11 suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
2. a juuni enammakstud käibemaksu tagastusnõue 1330,81 euro võrra;
3. kajastas juuli 2020 käibedeklaratsioonil sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030025 alusel Farmada Invest OÜ-lt soetatud ehitusteenust kokku summas 11 880 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 1 980 000 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Invest OÜ-lt ehitusteenust summas 2 562 477,60 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 427 079,60 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ ehitusteenuse soetust alusetult 9 317 511,40 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
4. a juuli enammakstud käibemaksu tagastusnõue 1 552 920,40 euro võrra;
5. kajastas august 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid käibe suuruse ja tasumisele kuuluva käibemaksu kohta. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 214 083,33 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 42 816,67 euro võrra;
6. kajastas oktoober 2020 käibedeklaratsioonil Farmada Arendused OÜ kaasaaitamisel sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030004 alusel helikopteri soetust Farmada Arendused OÜ-lt kokku summas 3 000 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 500 000 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Arendused OÜlt helikopteri väärtusega 561 605,58 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 93 600,93 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ soetust alusetult 2 438 394,42 euro võrra suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
7. a oktoobri enammakstud käibemaksu tagastusnõue 406 399,07 euro võrra;
8. kajastas oktoober 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid käibe suuruse ja tasumisele kuuluva käibemaksu kohta. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 109 916,67 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 21 983,33 euro võrra;
9. kajastas detsember 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ alusetult sisendkäibemaksu hulgas arve nr 2030044 alusel kaupade või teenuste soetust Farmada Invest OÜ-lt kokku summas 1 800 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 300 000 eurot. Tegelikult vastava arve alusel kaupa ei müüdud ega teenust ei osutatud. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ kaupade või teenuste soetust alusetult 1 800 000 euro võrra tegelikust suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu
10. a detsembri enammakstud käibemaksu tagastusnõue 300 000 euro võrra;
11. jättis detsember 2020 käibedeklaratsioonil Farmada OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastamata müüki Farmada Invest OÜ-le arve nr 2030045 alusel summas 1107,57 eurot, millele lisandub käibemaks 221,51 eurot ja arve nr 2030046 alusel summas 11 501,87 eurot, millele lisandub käibemaks 2300,37 eurot. Valeandmete esitamisega varjas Heiti Salumets Farmada OÜ maksustatavat käivet 12 609,44 euro suuruses summas ning vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu 2521,88 euro võrra. Seega on Farmada OÜ juhatuse liikme Heiti Salumetsa tegevuse läbi raamatupidaja vahendusel kajastanud maksuhaldurile valeandmete esitamise tulemusel alusetult Farmada Invest OÜ ja Farmada Arendused OÜ väljastatud kaupade või teenuste arvete alusel sisendkäibemaksu summas 2 260 650,28 eurot ning vähendanud käibemaksukohustust 67 321,88 euro võrra. Ülalkirjeldatuga pani Farmada OÜ toime

§ 3891

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile teadlikult valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil millega vähendati maksu- ja kinnipidamiskohustust ja suurendati alusetult tagastusnõuet kokku eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja alusetu tagastusnõude suurendamisega tekitas Farmada OÜ Eesti riigile 2 260 650,28 euro suuruse kahju. Avalik-õiguslikku nõudeavaldust esitatud ei ole. 12 Karistuse liik ja määr:

§ 3891

lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist karistust suuruses 230 000 eurot.

§ 73

lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetav karistus täies ulatuses tingimisi täitmisele pööramata, kui süüdistatav ei pane 2 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese: ei ole esitatud. Kriminaalmenetluse kulud: Farmada OÜ-lt kuulub väljamõistmisele: süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha I astme kuriteo eest, mis 2024 aastal on 2050 eurot. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Farmada OÜ-lt riigituludesse kriminaalmenetluse kulud kokku 2050 eurot. Asitõendid, salvestised ja konfiskeerimisele kuuluv vara: 3 CD-R plaati jätta kriminaalasja materjalide juurde, originaaldokumendid ümbrikus tagastada kohtuotsuse jõustumisel. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Kokkulepe allkirjastatakse digitaalselt. Üks eksemplar ühiselt allkirjastatud kokkuleppest edastatakse süüdistatavale ja tema kaitsjale. Farmada OÜ taotleb kaitsja osalemist kohtuistungil. Kriminaaltoimik saata kohtusse Tartu Maakohtu Tartu kohtumajja. FARMADA ARENDUSED OÜ-ga ja tema kaitsjaga prokuröri sõlmitud kokkulepe Farmada Arendused OÜ-d (registrikood 14136447) süüdistatakse Farmada OÜ oktoober 2020 käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisele kaasaaitamises. Farmada Arendused OÜ-le on omistatavad äriühingu juhatuse liikme Heiti Salumetsa äriühingu huvides toime pandud teod. Farmada Arendused OÜ kaasabil lõi juhatuse liige Heiti Salumets arve esitamiseks soodsa eeltingimuse, mis hõlbustas kuriteo toimepanemist, s.t arve esitati käibemaksukohuslase poolt, mis oli kaasaaitaja faktilise kontrolli all ning see tõttu toimus valearve esitamine maksuhalduri eest varjatult näiliku tehingu poolte nõusolekul. Farmada Arendused OÜ ja Farmada OÜ juhatuse liige Heiti Salumets tegutsedes vahendliku täideviimis vormis, st valitsedes raamatupidajat K. S. ülekaaluka teadmisega, korraldas Farmada OÜ raamatupidamisarvestuses tegelikkusele mittevastava arve nr 2030004 kajastamise. Arve nr 2030004 alusel näidati helikopteri soetust Farmada Arendused OÜ-lt kokku summas 3 000 000 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 500 000 eurot. Tegelikult soetas Farmada OÜ Farmada Arendused OÜ-lt helikopteri väärtusega 561 605,58 eurot, millelt arvestatud käibemaks on 93 600,93 eurot. Valeandmete esitamisega näitas Heiti Salumets Farmada OÜ soetust alusetult 2 438 394,42 euro võrra suuremana, mille tulemusel suurenes äriühingu 2020. a oktoobri enammakstud käibemaksu tagastusnõue 406 399,07 euro võrra. Deklareerides Farmada OÜ maksudeklaratsioonides valeandmeid, rikkus äriühingute ühine juhatuse liige Heiti Salumets käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu- ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. 13 Farmada OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamist korraldades teadis Heiti Salumets, et käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu hulgas deklareeritavad arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult teenust sellises mahus osutatud. Heiti Salumets seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema juhitava äriühingu Farmada OÜ sisendkäibemaksu suurendamise ning tasumisele kuuluva käibemaksu vähendamise enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o

§ 121p 3 järgi enam 400 000 eurot.

Kuivõrd Farmada OÜ ja Farmada Arendused OÜ ei ole omavahel teenuseid ega kaupu arvel vastavas summas soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest kaupa ega teenuseid arvetel näidatud mahus ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. MKS § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Farmada OÜ-l õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses vale majandusliku sisuga arvet. Seega pani Farmada Arendused OÜ-d toime

§ 3891

lg 3 - § 22 lg 3 kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele kaasaaitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendati tagastusnõuet kokku 406 399,07 euro, ehk eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja alusetu tagastusnõude suurendamisega tekitas Farmada Arendused OÜ Eesti riigile 406 399,07 euro suuruse kahju. Avalik-õiguslikku nõudeavaldust esitatud ei ole. Karistuse liik ja määr:

§ 3891

lg 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist karistust suuruses 20 000 eurot.

§ 73

lg-te 1 ja 3 alusel jätta mõistetav karistus täies ulatuses tingimisi täitmisele pööramata, kui süüdistatav ei pane 2 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. Tsiviilhagi või avalik-õigusliku nõudeavalduse alus ja ese: ei ole esitatud. Kriminaalmenetluse kulud: Farmada Arendused OÜ-lt kuulub väljamõistmisele: süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha I astme kuriteo eest, mis 2024 aastal on 2050 eurot. KrMS § 180 lg 1 alusel välja mõista Farmada Arendused OÜ-lt riigituludesse kriminaalmenetluse kulud kokku 2050 eurot. Asitõendid, salvestised ja konfiskeerimisele kuuluv vara: 3 CD-R plaati jätta kriminaalasja materjalide juurde, originaaldokumendid ümbrikus tagastada kohtuotsuse jõustumisel. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid kuriteo kvalifikatsiooniga, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Kokkulepe allkirjastatakse digitaalselt. Üks eksemplar ühiselt allkirjastatud kokkuleppest edastatakse süüdistatavale ja tema kaitsjale. Farmada Arendused OÜ taotleb kaitsja osalemist kohtuistungil. Kriminaaltoimik saata kohtusse Tartu Maakohtu Tartu kohtumajja Kohtunik Heli Sillaots /allkirjastatud digitaalselt/ 14