1-24-3056 KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Harju Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 17. juuni 2024, Tallinn Kriminaalasja number 1-24-3056 (21930000053) Kohtunik Sandra-Kristin Kärner Kohtuist

) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli Fenortep OÜ kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt.

§ 40

lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli Fenortep OÜ tulumaksu kinnipidajana kohustatud esitama hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni.

§ 1

lg 3 kohaselt

paragrahvides 49–52 ja 54¹ ja 545 sätestatud tulumaksuga maksustatakse muu hulgas residendist juriidilise isiku ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed.

§ 4

lg 1 kohaselt on tulumaksumäär 20%.

§ 4

lg 1-1 kohaselt jagatakse tulumaksuseaduse paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud

§ 4

lg 5 nimetatud juhul.

§ 51

lg 1 kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt

§-dele 48–50.

§ 51

lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks § 51 lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument.

§ 54

lg 2 kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu

1. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete ning §-des 50, 502, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. Samuti oli Fenortep OÜ juhatuse liige K.Ebras kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu
2. kuupäevaks esitama Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Fenortep OÜ ja J OÜ olid käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi (KMS) § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama 21

) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli Fenortep OÜ kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt.

§ 40lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli 30

§ 1

lg 3 kohaselt

paragrahvides 49–52 ja 54¹ ja 545 sätestatud tulumaksuga maksustatakse muu hulgas residendist juriidilise isiku ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed.

§ 4

lg 1 kohaselt on tulumaksumäär 20%.

§ 4

lg 1-1 kohaselt jagatakse tulumaksuseaduse paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud

§ 4

lg 5 nimetatud juhul.

§ 51

lg 1 kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt

§-dele 48–50.

§ 51

lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks § 51 lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument.

§ 54

lg 2 kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu

1. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete ning §-des 50, 502, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. Samuti oli Fenortep OÜ kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu
2. kuupäevaks esitama Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Seega on Janek Aasma toime pannud KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjas ta WW OÜ tulumaksukohustust 86 223,75 euro ulatuses. Samuti on Janek Aasma toime pannud KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o füüsilise kaasabi osutamise maksuhaldurile andmete esitamata jätmisele ja valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati Fenortep OÜ sotsiaalmaksu ja tulumaksu maksukohustust kokku 356 442,03 euro ulatuses. Fenortep OÜ I Fenortep OÜ-d (registrikood 14412730, juhatuse liige perioodil 04.08.2020-02.06.2021 oli ning alates 08.06.2021 on taas Kristo Ebras, perioodil 02.06.2021-21.07.2021 oli juhatuse liikmeks A. A.) süüdistatakse KarS § 389¹ lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes alljärgnevas:
3. Fenortep OÜ, oma juhatuse liikme Kristo Ebrase tegevuse läbi ning Janek Aasma ning A. V.i (tema poolt ainult perioodidel september kuni detsember 2020; jaanuar kuni mai, 31

) § 4 lg 1, § 41 p 1 ja § 43 lg 1 kohaselt oli Fenortep OÜ kohustatud 20% määraga tulumaksu kinni pidama residendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt.

§ 40

lg 1, 4 ja 5 kohaselt oli Fenortep OÜ tulumaksu kinnipidajana kohustatud esitama hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni.

§ 1

lg 3 kohaselt

paragrahvides 49–52 ja 54¹ ja 545 sätestatud tulumaksuga maksustatakse muu hulgas residendist juriidilise isiku ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed.

§ 4

lg 1 kohaselt on tulumaksumäär 20%.

§ 4

lg 1-1 kohaselt jagatakse tulumaksuseaduse paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud

§ 4lg 5 nimetatud juhul. 41

§ 51

lg 1 kohaselt residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt

§-dele 48–50.

§ 51

lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks § 51 lõike 1 tähenduses väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument.

§ 54

lg 2 kohaselt on residendist juriidiline isik kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu

1. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete ning §-des 50, 502, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. Samuti oli Fenortep OÜ juhatuse liige K.Ebras kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102,675 koos hilisemate täienduste ja muudatustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. SMS § 7 lg 1 ning § 9 lg 1 p 1 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama sotsiaalmaksu 33 protsenti maksustatavalt summalt. SMS § 9 lg 1 p 4 kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud maksustamisperioodile järgneva kuu
2. kuupäevaks esitama Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Fenortep OÜ oli käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi (KMS)) § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama käibedeklaratsiooni maksuhaldurile ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu
3. kuupäevaks. KMS § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslasel õigus oma maksustatavatelt tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaksust maha arvata maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 alusel maha arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral KMS § 37 lg 7 p 1-10 vastavate arvete alusel või maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega soetud tehingute või toimingute tarbeks tehtud kulutustelt. KarS § 14 lg 1 kohaselt juriidiline isik vastutab seaduses sätestatud juhtudel teo eest, mis on toime pandud tema organi, selle liikme, juhtivtöötaja või pädeva esindaja poolt juriidilise isiku huvides. Maksudeklaratsioonides maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil vähendas K. Ebras Fenortep OÜ maksukohustusi enam kui suurele kahjule vastava summa ulatuses ning seega pani KarS § 389-1 sätestatud kuriteokoosseisule vastava teo toime äriühingu Fenortep OÜ huvides. Seega pani Fenortep OÜ toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmises ja valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjas Fenortep OÜ sotsiaalmaksu, tulumaksu ja käibemaksu maksukohustust kokku 378 223,95 euro ulatuses. 42