1 (
1 ) järgi. Y.I ik. XXX , eesti keel, Eesti Vabariigi kodanik, keskeriharidus, töök. VL OÜ, eluk. XXX , varem kriminaalkorras karistatud 1.08.10.2003 a. Viljandi Maakohtu poolt
9000 krooni. Mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmisega 6 kuuks 2.21.05.2004 a. Viljandi Maakohtu poolt
2 p. 2 järgi 3 a. 6 k. vangistusega t6ingimisi 2 a. 6 k. katseajaga süüdistusasja
1 (
1 ) järgi S.Y sünd. 02.04.1960 a., vene keel, Eesti Vabariigi kodanik, keskharidus, töök. AS S , eluk. XX, varem kriminaalkorras karistamata süüdistusasja
1 - § 22 lg. 3 (
1 - § 22 lg. 3 ) järgi. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kontrollitud tõenditega kohus tuvastas: I.B on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et ta olles 30.01 kuni 22.10.2004 OÜ Skeleton juhatuse liige (reg.kood XXX, juhatuse liikmed I.B , AP ja RM ) seega vastavalt ÄS §-le 180 lg 1 ja § 183 ning MKS § 8 lg 1 osaühingu sea-duslik esindaja ja juht ning raamatupidamise ja aruandluse eest vastutav isik – esitas valeand-meid maksuhaldurile OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides, varifirmade Prismaprojekt OÜ ja Ampirol Oil OÜ sisult fiktiivsete arvete alusel. I.B kajastas tahtlikult OÜ Skeleton raamatupidamises fiktiivseid OÜ Prismaprojekt ja OÜ Ampirol Oil arveid, millised kajastasid kütuse soetamist, mida tegelikkuses soetati teistelt isikutelt ning milliste arvete alusel koostati ja esitati tema initsiatiivil ja korraldusel raamatupidaja vahendusel maksuhaldurile, s.o Maksuametile elektrooniliselt emaksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004: OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) fiktiivsete OÜ Ampirol Oil arvete alusel summas 393 881,60 krooni enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud. Samuti OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides kajastati sisendkäibemaksu (kaupade/teenuste soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu) fiktiivsete OÜ Prismaprojekt arvete alusel summas 846 367.29 krooni enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud SNja S.Y kaasaaitamisel järgnevalt – Nimelt SN ja S.Y veensid raha eest variisikutena asuma majandus-tegevust mitteomava variettevõtte OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks JM ja EK ning OÜ FrancoGrupp juhatuse liikmeks SK. Saanud nõusoleku selliseks tegevuseks, viis SN koos S.Y Mljamovaga – J.M’i, E. K’a ja S.K dokumentide vormistamiseks notaribüroosse, kus 19.11.2003 vormistati JM OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks ja 20.05.2004 vormistati EK OÜ Prismaprojekt juhatuse liikmeks ning 20.11.2003 vormistati SK OÜ FrancoGrupp (reg kood XXX) juhatuse liik-meks. Samuti lasi SNJ.Mil ja S.Kl avada pangas OÜ Prisma-projekt nimele arveldusarved: 19.11.2003 sõlmiti SN korraldusel JMi poolt OÜ Prismaprojekt ni-mele arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja S.N lasi vormistada 29.11.2003 JMil OÜ Prismaprojekt nimele deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele lasi SNJMil OÜ Prismaprojekt nimele sõlmida 19.11.2003 pangakonto teleteenuste lepingu internetipanga kasutamiseks. Samuti sõlmiti 03.08.2004 SN korraldusel SK’i poolt OÜ FrancoGrupp arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 01.12.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping. 03.12.2003 S.N lasi vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX ja deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele sõlmiti 21.11.2003 SN korraldusel SK’i poolt OÜ FrancoGrupp arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 25.11.2003 lasi S.N vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX, samuti lasi S.N vormistada SKl 25.11.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. 20.11.2003 lasi S.N SKl sõlmida pangakonto teleteenuste lepingu interne-tipanga kasutamiseks. Peale seda lasid SNja S.Y allkirjastada JMil ja EK’al suure hulga tühje valgeid paberilehti – milliseid kasutati fiktiivsete arvete koostamiseks OÜ-u Prismaprojekt nimelt OÜ-le Skeleton. Seejärel andis SN varifirma juhatuse liikmete poolt allkirjastatud tühjad paberi-lehed üle kohtueelsel uurimisel täpselt tuvastamata isikule, kes edastas antud paberid OÜ-le Ske-leton. Selliselt koostati variisikute poolt eelnevalt allkirjastatud tühjadele paberilehtedele fiktiivsed kütuse müügi arved OÜ-le Skeleton, kokku summas 5 548 407,74 krooni eest, millele oli märgitud käibemaksu kokku summas 846 367,29 krooni. OÜ Prismaprojekt fiktiivsed arved edastas juhatuse liige I.B OÜ Skeleton raamatupidamisele ja antud arvete alusel koostati ja esitati maksuametile OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu summas 846 367.29 krooni enam, kui käibemaksuseadusega on lubatud. Samuti I.B kandis OÜ Prismaprojekt ja OÜ Skeleton vaheliste fiktiivsete müügiarvete alusel müügiarvetel märgitud rahasummad OÜ Skeleton arvelt nr XXXXXXXXXXXX OÜ Prismaprojekt arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele sai I.B kohtueelsel uurimisel täpselt tuvastamata isikult – varifirmade OÜ Francogrupp, OÜ Prismaprojekt ja OÜ Privatpluss pangalepingud, kaardid ja paroolid. Peale seda I.B kandis ise või lasi kanda OÜ Prismaprojekt arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX OÜ Skeleton arvelt nr XXXXXXXXXXXX fiktiivsete arvete alusel ülekantud summad – edasi variettevõtte OÜ FrancoGrupp arveldusarvetele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX. OÜ FrancoGrupp arveldusarvetele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX ülekantud rahasummad võttis I.B OÜ FrancoGrupp nimele väljastatud pangakaarti kasutades sularahas välja OÜ FrancoGrupp arveldusarvelt pangaautomaatidest. Osa rahasummasid, mis olid OÜ Prismaprojekt arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ülekantud OÜ FrancoGrupp arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX, kandis I.B omakorda edasi OÜ Privatpluss arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXX ja OÜ Privatpluss arveldusarvelt võttis I.B ülekantud raha välja sularahas pangaautomaatidest OÜ Privatpluss nimele väljastatud pangakaardiga. Samuti osa rahasummasid, mis olid OÜ Prismaprojekt arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ülekan-tud OÜ FrancoGrupp arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX, kandis I.B omakorda edasi OÜ Privatpluss arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXX ja antud OÜ Privatpluss arveldusarvelt võttis Järv-lepp ülekantud raha välja sularahas pangaautomaatidest OÜ Privatpluss nimele väljastatud pan-gakaardiga. Selliselt võimaldasid S.N ja S.Y OÜ Skeleton juhatuse liikmel I.B kasutada varifirmasid OÜ Prismaprojekt ja OÜ FrancoGrupp ja nende dokumente, pangakaarte ja fiktiivseid arveid – käibemaksudeklaratsioonides valeandmete esitamiseks. Tegelikkuses pole OÜ Prismaprojekt OÜ-le Skeleton arvetel näidatud kütust võõrandanud. OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides kajastati valeandmeid järgmiste sisult fiktiivsete OÜ Prismaprojekt nimelt koostatud arvete alusel: kuupäev arve nr selgitus kogus summa km- ta Diiselkütus 29.01.2004 2401010 EURO 96250 553676,75 KOKKU (jaanauar) 553676,75 VEEBRUAR Diiselkütus 3.02.2004 2402001 EURO 18000 102960,00 Diiselkütus 5.02.2004 2402004 EURO 20400 116688,00 Diiselkütus 9.02.2004 2402007 EURO 10200 58782,60 Diiselkütus 10.02.2004 2402009 EURO 17000 97240,00 Diiselkütus 13.02.2004 2402011 EURO 10100 61630,20 Diiselkütus 16.02.2004 2402012 EURO 8500 48985,50 Diiselkütus 17.02.2004 2402013 EURO 23000 131560,00 Diiselkütus 20.02.2004 2402017 EURO 11000 63393,00 Diiselkütus 26.02.2004 2402023 EURO 23000 132549,00 KOKKU (veebruar) 813788,30 MÄRTS Diiselkütus 3.03.2004 2403005 EURO 19500 114075,00 Diiselkütus 4.03.2004 2403007 EURO 21150 123727,50 Diiselkütus 10.03.2004 2403009 EURO 26000 149760,00 Diiselkütus 15.03.2004 2403012 EURO 11000 61985,00 Diiselkütus 17.03.2004 2403015 EURO 15500 89280,00 19.03.2004 2403016 Diiselkütus 5500 32175,00 km kokku 99661,82 99661,82 653338,57 653338,57 18532,80 121492,80 21003,84 137691,84 10580,87 69363,47 17503,20 114743,20 11093,44 72723,64 8817,39 57802,89 23680,80 155240,80 11410,74 74803,74 23858,82 146481,90 156407,82 960270,20 20533,50 134608,50 22270,95 145998,45 26956,80 176716,80 11157,30 73142,30 16070,40 5791,50 105350,40 37966,50 asukoh t toimikus IV, lk 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 EURO Diiselkütus 29.03.2004 2403022 EURO Diiselkütus 30.03.2004 2403025 EURO Diiselkütus 31.03.2004 2403028 EURO KOKKU (märts) APRILL Diiselkütus 2.04.2004 2404003 EURO Diisekütus 13.04.2004 2404008 EURO Diiselkütus 15.04.2004 2404011 EURO Diiselkütus 16.04.2004 2404016 EURO Diiselkütus 19.04.2004 2404018 EURO Diiselkütus 21.04.2004 2404022 EURO Diiselkütus 22.04.2004 2404023 EURO Diiselkütus 23.04.2004 2404025 EURO Diiselkütus 27.04.2004 2404027 EURO Diiselkütus 28.04.2004 2404029 EURO Diiselkütus 30.04.2004 2404032 EURO Diiselkütus 30.04.2004 2404034 EURO KOKKU (aprill) MAI Diiselkütus 28.05.2004 2405011 EURO Diiselkütus 31.05.2004 2405012 EURO KOKKU (mai) JUUNI Diiselkütus 1.06.2004 2406016 EURO Diiselkütus 2.06.2004 2406017 EURO Diiiselkütus 8.06.2004 2406018 EURO Diiselkütus 29.06.2004 2406024 EURO KOKKU (juuni) KOKKU 99 37600 219960,00 39592,80 259552,80 10100 59085,00 10635,30 69720,30 9500 52734,50 9492,21 62226,71 902782,00 162500,76 1065282,76 5000 29235,00 5262,30 34497,30 14500 84781,50 15260,67 100042,17 17000 99399,00 17891,82 117290,82 26500 157198,00 28295,64 185493,64 46000 279762,00 50357,16 330119,16 19000 116736,00 21012,48 137748,48 9000 55296,00 9953,28 65249,28 17000 104448,00 18800,64 123248,64 13300 81715,20 14708,74 96423,94 18000 110592,00 19906,56 130498,56 14300 97554,60 17559,83 115114,43 34300 241266,20 43427,92 284694,12 1457983,50 262437,04 1720420,54 24000 172872,00 31116,96 203988,96 34500 248503,50 44730,63 293234,13 421375,50 75847,59 497223,09 17200 122446,80 22040,42 144487,22 23700 168720,30 30369,65 199089,95 17000 121023,00 21784,14 142807,14 19700 140244,30 25243,97 165488,27 552434,40 99438,18 651872,58 4702040,45 846367,29 5548407,74 100 101 102 103 104 105 106 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 Samuti I.B andis VM´ile – OÜ Ampirol Oil juhatuse liikmele, korralduse koostada OÜ Ampirol Oil ja OÜ Skeleton vahelisi fiktiivseid müügiarveid, mida viimane ka tegi – I.B poolt telefoni teel dikteeritud andmete põhjal. Lisaks sellele allkirjastas VM I.B korraldusel fiktiivseid kütusemüügi lepinguid OÜ Ampirol Oil nimelt ning võttis I.B korraldusel pangast OÜ Ampirol Oil arveldusarvele ülekantud rahalised vahendid välja sularahas ja edastas I.B-le. OÜ Ampirol Oil ja OÜ Skeleton vaheliste fiktiivsete müügiarvete alusel kandis I.B müügiarvetel märgitud rahasummad OÜ Skeleton arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXX variettevõtte OÜ Ampirol Oil arveldusarvele nr 221021098825, kust ta võttis OÜ Ampirol Oil pangakaardiga hiljem ülekantud rahasummad sularahas välja või lasi seda teha VMil. Tegelikkuses pole OÜ Ampirol Oil OÜ-le Skeleton arvetel näidatud kütust võõrandanud. Selle tulemusel esitati OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiste sisult fiktiivsete OÜ Ampirol Oil arvete alusel: kuupäev MAI 5.05.2004 6.05.2004 10.05.2004 13.05.2004 17.05.2004 19.05.2004 21.05.2004 24.05.2004 28.05.2004 31.05.2004 JUUNI 9.06.2004 10.06.2004 15.06.2004 16.06.2004 21.06.2004 JUULI 1.07.2004 2.07.2004 AUGUST 12.08.2004 10.08.2004 09.08.2004 06.08.2004 17.08.2004 18.08.2004 19.08.2004 23.08.2004 arve nr 12 14 17 19 21 23 32 33 35 37 selgitus kogus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus KOKKU (mai) 12250 6500 9000 15800 10100 5000 7300 5000 17000 17710 Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus Diislikütus KOKKU (juuni) 3500 8400 7600 5000 5000 61 Diislikütus 62 Diislikütus KOKKU (juuli) 5000 21500 82 Diislikütus 79 Diislikütus 77 Diislikütus 75 Diislikütus 85 Diislikütus 87 Diislikütus 88 Diislikütus 91 Diislikütus KOKKU (august) 6000 15500 31000 15500 9000 15500 15500 14500 39 40 43 44 47 KOKKU summa km- ta km kokku 80972,50 44070,00 61020,00 110442,00 70599,00 34950,00 52560,00 34950,00 118830,00 123792,90 14575,05 7932,60 10983,60 19879,55 12707,80 6291,00 9460,80 6291,00 21389,40 22282,70 95547,55 52002,60 72003,60 130321,55 83306,80 41241,00 62020,80 41241,00 140219,40 146075,60 732186,40 131793,50 863979,90 24290,00 59808,00 54112,00 35600,00 35600,00 4372,20 10765,45 9740,15 6408,00 6408,00 28662,20 70573,45 63852,15 42008,00 42008,00 209410,00 37693,80 247103,80 35600,00 153080,00 6408,00 27554,40 42008,00 180634,40 299040,00 53827,20 352867,20 46800,00 120900,00 236530,00 118265,00 70200,00 120900,00 120900,00 113100,00 8424,00 21762,00 42575,40 21287,70 12636,00 21762,00 21762,00 20358,00 55224,00 142662,00 279105,40 139552,70 82836,00 142662,00 142662,00 133458,00 947595,00 170567,10 1118162,10 2188231,40 393881,60 2995859,40 asukoht toimikus IV, lk 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 107 109 110 111 112 113 108 41 42 43 44 45 46 47 48 Tulenevalt eeltoodust, tegelikkuses ostu-müügi tehinguid variettevõtete OÜ Prismaprojekt ja OÜ Skeleton ning OÜ Ampirol Oil ja OÜ Skeleton vahel ei toimunud, seega KMS § 3 lg 1 p 1 (KMS 01.01.2002-31.04.2004) ja KMS § 4 lg 1 p 1 (KMS alates 01.05.2004) tähenduses käivet ei toimunud. Seega on OÜ Skeleton nimelt maksuhaldurile perioodi jaanuar 2004 kuni aprill 2004 kohta esitatud käibedeklaratsiooni lahtris 6 kajastatud sisendkäibemaksu rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust, kokku 671 082 krooni alljärgnevalt: Periood Maksukohustuslase poolt esitatud Maksuarvutusest käibedeklaratsioon tulenev käibedeklaratsioon lahter 5 2004 jaan 128328 2004 veebru 223441 2004 märts 178280 2004 aprill 338852 Kokku 868901 lahter 6 134562 217254 178841 334977 865634 lahter 9 6187 3875 10062 lahter 10 6234 561 6795 Maksuarvutuse alusel korrigeeritud Alusetult vähem deklareeritud 99662 146482 162501 262437 671082 lahter 5 128328 223441 178280 338852 868901 lahter 6 34900 70772 16340 72540 194552 lahter 9 93428 152669 161940 266312 674349 lahter 10 Samuti on OÜ Skeleton nimelt maksuhaldurile perioodi mai 2004 kuni juuli 2004 kohta esitatud käibedeklaratsiooni lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust, kokku 569 167 krooni alljärgnevalt: Periood Maksukohustuslase poolt esitatud Maksuarvutusest käibedeklaratsioon tulenev käibedeklaratsioon lahter 4 2004 mai 234703 2004 juun 260400 2004 juuli 126285 2004 augu 200859 Kokku 822247 lahter 5 219071 262813 113037 205015 799936 lahter 12 15632 13248 28880 lahter 13 2413 4156 6569 Maksuarvutuse alusel korrigeeritud Alusetult vähem deklareeritud 207641 137132 53827 170567 569 167 lahter 4 234703 260400 126285 200859 822247 lahter 5 11430 125681 59210 34448 230769 lahter 12 223273 134719 67075 166411 591478 lahter 13 4156 4156 Sisult fiktiivsete arvete alusel esitati valeandmeid sisaldavad käibemaksudeklaratsioonid järgmiselt: Jaanuari 2004 deklaratsioon esitati 12.02.2004 Veebruari 2004 deklaratsioon esitati 15.03.2004 Märtsi 2004 deklaratsioon esitati 13.04.2004 Aprilli 2004 deklaratsioon esitati 13.05.2004 Mai kuu 2004 deklaratsioon esitati 14.06.2004 Juunikuu 2004 deklaratsioon esitati 14.07.2004 Juulikuu 2004 deklaratsioon esitati 12.08.2004 Augusti 2004 deklaratsioon esitati 04.11.2004 I.B on OÜ Skeleton nimelt käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu 671 082.- krooni mahaarvamisega rikkunud käibemaksuseaduse (kehtis kuni 30.04.2004) § 3 lg 1 p 1 ja § 11 lg 1, mis kohustab registreeritud maksukohustuslast arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 20 sätestatud korras: § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 20 lg 2 arvestatud käibemaks on registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe, välja arvatud kauba impordi, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; § 20 lg 3 p 1 sisendkäibemaks on registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. I.B on OÜ Skeleton nimelt käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu 569 167.- krooni mahaarvamisega rikkunud käibemaksuseaduse (kehtib alates 01.05.2004) §4 lg 1 p 1 ja § 24 lg 1, mis kohustab arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 29 sätestatud korras: vastavalt § 24 maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 29 lg 1 maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendvälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; § 29 lg 3 p 1 kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Tulenevalt eelnevast esitati I.B poolt OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata kokku 1 240 249 krooni. Seega süüdistatakse I.B maksudeklaratsioonides valeandmete esitamises, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja tasaarvestamisele kuuluv summa on suurem seaduse alusel tasaarvestamisele kuuluvast summast, mille tulemusel jäi maksudena laekumata ja tasaarvestati enam kui 500 000 krooni, s.t
§-s 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu karistatav
Vjat eslav Y.I on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema, olles OÜ Oilstar (reg. kood XXX) ainuosanik alates 26.05.2003 ja juhatuse ainuliige alates 19.05.2003 kuni 01.07.2005, seega vastavalt ÄS §-le 180 lg 1 ja § 183 ning MKS § 8 lg 1 osaühingu seaduslik esindaja ja juht ning raamatupidamise ja aruandluse eest vastutav isik – esitas koos OÜ Oilstar töötaja MO, valeandmeid maksuhaldurile OÜ Oilstar käibedeklaratsioonides. Nimelt Vjat eslav Y.I kajastas koos MO OÜ Oilstar raamatupidamises fiktiivseid OÜ Prismaprojekt arveid, millised kajastasid kütuse soetamist, mida tegelikkuses soetati teistelt isikutelt. Antud arvete alusel koostati ja esitati raamatupidaja poolt maksuhaldurile, s.o Maksuametile elektrooniliselt emaksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 20.04.2004 kuni 20.09.
§-s 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu karistatav
S.Y Maljavova on kohtu alla antud süüdistatavana selles, et tema värbas koos Sergei Naga variisikutena majandustegevust mitteomavate variettevõtete OÜ FrancoGrupp (reg kood XXX) ja OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks raha eest erinevaid isikud. Oma sellise tegevusega võimaldasid S.Y ja S.N tegutsevate ettevõtete OÜ Skeleton (reg.kood XXX) ja OÜ Oilstar (reg.kood XXX) nimel tegutsenud isikutel kasutada antud varifirmasid ja nende dokumente, pangakaarte ja võltsitud arveid maksdeklaratsioonides valeandmete esitamiseks. Samuti OÜ Prismaprojekt nimelt koostati fiktiivsed kütuse müügiarved OÜ-tele Skeleton ja Oilstar, mille alusel koostati omakorda valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004 OÜ Skeleton eest ja 20.04.2004 kuni 20.09.2004 OÜ Oilstar eest ja esitati maksuhaldurile e maksuametile. Selliselt aitasid S.Y ja SN kaasa – ainelise kaasabi osutamise teel, OÜ Skeleton ja OÜ Oilstar käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele järgnevalt: SNlasi S.Y-l eelnevalt välja selgitada isikud, Kel on raske majanduslik olukord ja selliselt leiti JM’i s. 05.04.1973, EK’a s. 10.05.1974 ja SK’i s. 26.01.1964 ning S.Y ja SN võtsid nende isikutega ühendust eesmärgiga kasutada neid variisikutena. Seejärel veensid S.Y ja S.N S.K, JM’it ja EK’i raha eest asuma varifirmade juhatuse liikmeks. Saanud nõusoleku selliseks tegevuseks, viis SN koos S.Y Mljamovaga J. M’i, E. K’a ja S. K’i dokumentide vormistamiseks notaribüroosse, kus 19.11.2003 vormistati JM OÜ Prismaprojekt (reg kood XXX) juhatuse liikmeks, 20.11.2003 vormistati SK OÜ FrancoGrupp (reg kood XXX) juhatuse liikmeks ja 20.05.2004 vormistati EK OÜ Prismaprojekt juhatuse liikmeks. Samuti lasi SNvariisikutel avada pangas osaühingute nimele arveldusarved: Selliselt sõlmiti 19.11.2003 SNkorraldusel JMi poolt OÜ Prismaprojekt nimele arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja S.N lasi vormistada 29.11.2003 JMil OÜ Prismaprojekt nimele deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele lasi SNJMil OÜ Prisma-projekt nimele sõlmida 19.11.2003 pangakonto teleteenuste lepingu internetipanga kasuta-miseks. Lisaks sellele sõlmiti 03.08.2004 SNkorraldusel SK’i poolt OÜ FrancoGrupp arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 01.12.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping. 03.12.2003 S.N lasi vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX ja deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. Lisaks sellele sõlmiti 21.11.2003 SNkorraldusel SK’i poolt OÜ FrancoGrupp arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX leping ja 25.11.2003 lasi S.N vormistada SKl arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX, samuti lasi S.N vormistada SKl 25.11.2003 arvelduskonto nr XXXXXXXXXXXXXXX juurde deebetkaardi nr XXXXXXXXXXXXXXX. 20.11.2003 lasi S.N SKl sõlmida pangakonto teleteenuste lepingu internetipanga kasutamiseks. Samuti lasid S.Y ja SNvormistada varifirmade nimele ka e-Maksuameti kasutamise lepingud – paroolid e-Maksuameti kasutamiseks andsid variisikud üle Sergei Nale ja S.Y S.Y-le. Peale seda lasid SNja S.Y allkirjastada JMil ja EK’al suure hulga tühje valgeid paberilehti – milliseid kasutati hiljem fiktiivsete arvete koostamiseks OÜ Prismaprojekt nimelt OÜ-tele Skeleton ja Oilstar. Seejärel andis SNkõik osaühinguid puudutavad dokumendid, lepingud, pangakaardid, paroolid ning varifirmade juhatuse liikmete poolt allkirjastatud tühjad paberilehed üle – kohtueelsel uurimisel täpselt tuvastamata isikule. Seejärel koostati variisikute poolt eelnevalt allkirjastatud tühjadele paberilehtedele fiktiivsed kütuse müügi arved OÜ-le Skeleton, kokku summas 5 548 407,74 krooni eest, millele oli märgitud käibemaksu kokku summas 846 367,29 krooni. Samuti koostati variisikute poolt eelnevalt allkirjastatud tühjadele paberilehtedele fiktiivsed kütuse müügi arved OÜ-le Oilstar, kokku summas 8 282 365,35 kr krooni eest, millele oli märgitud käibemaksu kokku summas 1 263 411,65 krooni. Kuna tegelikkuses ostu-müügi tehinguid variettevõtete OÜ Prismaprojekt ja OÜ Skeleton ning OÜ Olistar ja OÜ Prismaprojekt vahel ei toimunud, siis KMS § 3 lg 1 p 1 (KMS 01.01.200231.04.2004) ja KMS § 4 lg 1 p 1 (KMS alates 01.05.2004) tähenduses käivet ei toimunud. Selle tulemusel, varifirma OÜ Prismaprojekt fiktiivsete arvete alusel, esitas OÜ Skeleton vastutav isik, juhatuse liige I.B ettevõtte käibedeklaratsioonides soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004 enam, kui seadusega oli lubatud maha arvata, mille tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata kokku 846 367.- krooni. Varifirma OÜ Prismaprojekt fiktiivsete arvete alusel esitati maksuametile OÜ Oilstar nimelt MOja Y.I poolt valeandmeid sisaldavad käibedeklaratsioonid ajavahemikul 20.04.2004-20.09.2004, mille tulemusel jäi riigieelarvesse käibemaksuna laekumata OÜ Oilstar nimelt kokku summas 1 263 411.- krooni. Samuti kasutas I.B OÜ FrancoGrupp nimele väljastatud pangakaarte ja paroole – OÜ FrancoGrupp arveldusarvelt raha väljavõtmiseks pangaautomaatidest. I.B kasutas OÜ FrancoGrupp maksupettuse skeemis selliselt, et kandis fiktiivsete arvete alusel raha OÜ Skeleton arveldusarvelt nr XXXXXXXXXXXX OÜ Prismaprojekt arveldusarvele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja seejärel kandis I.B raha OÜ Prismaprojekt arveldusarvelt (OÜ Prismaprojekt paroole kasutades) OÜ FrancoGrupp arveldusarvetele nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX. OÜ FrancoGrupp arveldusarvetelt nr XXXXXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXXXXX võttis I.B sinna kantud raha välja sularahas OÜ FrancoGrupp pangakaarte ja paroole kasutades. Samuti I.B tegi OÜ FrancoGrupp pangakonto paroole kasutades ülekanded OÜ FrancoGrupp pangakontolt, teise varifirma OÜ Privatpluss pangakontodele nr XXXXXXXXXXXX ja nr XXXXXXXXXXXX. Seejärel võttis I.B OÜ Privatpluss arveldusarvelt ülekantud raha välja sularahas pangaautomaatidest. Seega rikuti OÜ Oilstar ja OÜ Skeleton käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisega: KMS (kehtis kuni 30.04.2004) § 3 lg 1 p 1 ja § 11 lg 1, mis kohustab registreeritud maksukohustuslast arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 20 sätestatud korras: § 20 lg 1 kohaselt registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks; § 20 lg 2 arvestatud käibemaks on registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe, välja arvatud kauba impordi, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; § 20 lg 3 p 1 sisendkäibemaks on registreeritud maksukohustuslase poolt teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud või saadud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Samuti rikuti alates 01.05.2004 jõustunud KMS §4 lg 1 p 1 ja § 24 lg 1, mis kohustab arvutama tasumisele kuuluva maksusumma §-s 29 sätestatud korras: vastavalt § 24 maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 29 lg 1 maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendvälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktis 1, 5 või 6 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; § 29 lg 3 p 1 kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. Eeltoodud tegevusega aitasid S.Y ja SNkaasa OÜ Skeleton vastu-tava isiku I.B ja OÜ Oilstar vastutava isiku Y.I ning OÜ Oilstar töötaja MOpoolt toimepandud kuriteole – maksudeklaratsioonides vale-andmete esitamisele ajavahemikul 12.02.2004 kuni 04.11.2004, mille tulemusel jäi käibemak-suna riigieelarvesse laekumata kokku2 109 778.- krooni . Seega S.Y ’t süüdistatakse selles, et tema aitas tahtlikult kaasa maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele – ainelise kaasabi osutamise teel, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma on väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast ja mille tulemusel jäi riigieelarvesse maksudena laekumata üle 500 000.-krooni, s.t
lg 3 - § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 15.03.2007 on nimetatud kuritegu karistatav
Süüdistatavad I.B, Y.I ja S.Y-d unnistavad end neile inkrimineeritud kuriteos täielikult süüdi ja nõustuvad saavutatud kokkuleppega. Kokkuleppemenetlusest nähtub, et süüdistatavad, kannatanu esindaja, kaitsjad ja prokurör leppisid kokku ning jäävad kokkuleppe juurde, et süüdistatavat I.B karistatakse
1 järgi 1 a. 2 k. vangistusega.
1 alusel lugeda eelvangistuse viibitud aeg 31.08.2004 a. kuni 23.09.2004 a. karistusaja hulka.
alusel määrata, et tingimisi jäetakse karistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistus täielikult täitmisele pööramata, kui süüdismõistetud ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Tsiviilhagi summas 1240249 krooni on esitatud Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksukeskuse poolt. Süüdistatavat Y.I karistatakse
1 järgi rahalise karistusega rahalise karistusega 50000 krooni. Tsiviilhagi summas 1263411 krooni on esitatud Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksukeskuse poolt. Süüdistatavat S.Y-d karistatakse
1 - § 22 lg. 3 järgi 8 kuu vangistusega ja
alusel määrata, et tingimisi jäetakse karistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistus täielikult täitmisele pööramata, kui süüdismõistetud ei pane 3 aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kuriteoga on tekitatud kahju summas 2109778 krooni on esitatud Maksuja Tolliameti Põhja Maksukeskus poolt. Tsiviilhagi ei ole esitatud S.Y vastu. Kohus leiab, et süüdistatavate endi süüditunnistamine ja kokkuleppe sõlmimine oli nende tõeline tahte avaldus ning kriminaalasja menetlemisel järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Eeltoodu alusel ja juhindudes KrMS § 179, § 243 - § 246, § 313, § 318 lg. 3 p. 4 kohus otsustas: 1 Süüdi tunnistada I.B
1 (
1 ) järgi ja mõista karistuseks 1 ( üks ) aasta 2 ( kaks ) kuud vangistust.
alusel mõistetud karistus jätta täitmisele pööramata kui I.B ei pane kohtu poolt määratud 3 ( kolme ) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
1 alusel mõistetud karistuse täitmisele pööramisel arvestada eelvangistuses viibitud aeg alates 31.08.2004 a kuni 23.09.2004 a. s.o. 24 ( kakskümmend neli ) päeva. 2 Kohtute raamatupidamiskeskuses deposiitarvel olev I.B eest ™ poolt tasutud kautsjon summas 800000 krooni kohtuotsuse jõustumisel tagastada ™a/a – le XXXXXXXXXXXX 3 Süüdi tunnistada Y.I
1 (
1 ) järgi ja mõista karistuseks rahaline karistus 50000 krooni. 4 Süüdi tunnistada S.Y
1 järgi ja § 22 lg. 3 kaudu (
1 - § 22 lg. 3 ) ning mõista karistuseks 8 ( kaheksa ) kuud vangistust.
alusel mõistetud karistus jätta täitmisele pööramata kui S.Y ei pane kohtu poolt määratud 3 ( kolme ) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja algust I.B ja S.Y-l arvestada kohtuotsuse kuulutamise päevast. 5 Välja mõista I.B-lt , Y.I-lt ja S.Y Mlajvovalt sundraha igaühelt 6525 krooni riigieelarve tuludesse. 6 Välja mõista S.Y-lt kaitsjatasu 4041.50 krooni Rahalised nõuded – sundraha ja kaitsjatasu kanda Rahandusministeeriumi a/a 10220034800017 SEB pank viitenumber
Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.