← Eesti

1-15-10930/35

Obsah (11)§ 3891§ 184§ 73§ 65§ 68§ 78§ 66§ 832§ 121§ 14§ 389

KOHTUOTSUS EESTI VABARIIGI NIMEL Kohus Viru Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 21. september 2016, Rakvere kohtumaja Kriminaalasja number 1-15-10930 Kohtunik Kristel Vedro Kohtuistungi sekretär Rail

§ 3891

lg 2 E OÜ süüdistuses

§ 3891lg 3 järgi kokkuleppemenetluses Süüdistatavad M.

K. (isikukood xxxx), xxxx kodanik, elukoht xxxx, töökoht E OÜ xxxx, kriminaalkorras karistatud 1-l korral. Viru Maakohtu 13.03.2015 otsusega karistatud

§ 184

lg 2 p 1, 2 järgi 4-aastase vangistusega, millest

§ 73

alusel koheselt ära kandmisele kuulus 11 kuud 15 päeva ning ülejäänud 3 aastat 15 päeva tingimisi katseajaga 3 aastat. Tõkend KrMS § 217 lg 1 korras kinni peetud 12.03.2014 kuni 14.03.2014, s.o 3 päeva. Alates 14.03.2014 kuni 14.03.2015 oli tema suhtes tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu. Kaitsja vandeadvokaadi abi Gerda-Johanna Pello E OÜ (registrikood xxxx), asukoht Xxxx, xxxx M. K. Kaitsja vandeadvokaadi abi Silver Reinsaar RESOLUTSIOON: Juhindudes KrMS § 239, 247, 248 lg 1 p 5, 249, 309, 313, 315, 318, 319 kohus 1 otsustas: Tunnistada M. K. süüdi

§ 3891

lg 2 järgi ja karistuseks mõista 1 (üks) aasta vangistust.

§ 65

lg 1 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 13.03.2015 otsusega mõistetud karistus 4 (neli) aastat vangistust ning lugedes kergem karistus kaetuks raskeima karistusega, mõista liitkaristuseks 4 (neli) aastat vangistust. Eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ära kantud karistus 11 (üksteist) kuud 15 (viisteist) päeva arvata liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 3 (kolm) aastat 15 (viisteist) päeva vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 12.03.2014 kuni 14.03.2014, s.o 3 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 3 (kolm) aastat ja 12 (kaksteist) päeva vangistust.

§ 65

lg 3 ja § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistust 3 (kolm) aastat 12 (kaksteist) päeva ei pöörata täitmisele, kui M. K. ei pane 3 (kolme) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel lugeda M.

K.e katseaja alguseks kohtulahendi kuulutamine, s.o 21.09.2016. Tõkend puudub. Tunnistada E OÜ süüdi

§ 3891

lg 3 järgi ja karistuseks mõista rahaline karistus summas 4000 (neli tuhat) eurot.

§ 73

lg 1, 3 alusel kohustada OÜ E koheselt tasuma riigi tuludesse 1000 (üks tuhat) eurot, ülejäänud summa, s.o 3000 (kolm tuhat) eurot jätta täitmisele pööramata kui OÜ E ei pane 3 (kolme) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel lugeda E OÜ katseaja alguseks 21.09.2016.

kohtulahendi kuulutamine, s.o

§ 66

lg 1 alusel tasuda rahaline karistus 1000 (üks tuhat) eurot ositi 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest alates Maksu- ja Tolliamet arveldusarvele SEB PANK EE351010052031000004, SWEDBANK EE502200221014193355, NORDEA PANK EE401700017002872300, DANSKE BANK EE873300333499990003, maksekorraldusele märkida viitenumber 99916400006929 ning selgitus: nimi, nr 1-15-10930 rahaline karistus. ASITÕENDID JA KONFISKEERIMINE Konfiskeerida

§ 832lg 2 p 1 alusel kui kuriteoga saadud vara M.

K.e, kuid kolmanda isiku H. K. / ik xxxx/ nimele registreeritud sõiduauto AUDI Q5 reg nr xxxx koos süütevõtmega, ehitusaasta 2010, VIN: xxxx, värvus must. / 4.kd lk 69-70/. Konfiskeerimisele kuuluva vara laekumistest saadav raha kanda Maksu-ja Tolliameti arvelduskontole nr EE522200221013264447 Swedbank, nr EE351010052031000004 SEB Pank, EE401700017002872300 Nordea Pank AB Eesti filiaalis või EE EE873300333499990003 DANSKE BANK AS Eesti filiaalis, märkega M. K. väljamõistetava tsiviilhagi katteks. 2 Vabastada aresti alt: M. K.e sõiduauto AUDI A6 reg nr xxxx, ehitusaasta 2012, VIN: xxxx (Alates 15.04.2014 on Audi A6 muudetud registri number xxxx), uus omanik H. S.. /4.kd lk 73-74/. (Vara arestimise määrus 27.05.2014/4.kd lk 30). M. K.e sularaha summas 3450 eurot, mis asub MTA deposiitkontol nr EE481010220018670014 SEB Pangas, ja tagastada M. K.e taotlusel tema tütre M. K. /ik xxxx/ pangakontole nr xxxx Xxxx. /4.kd lk 20, V .kd lk 102) /. Viru Maakohtu 18.12.2013 määrusega arestitud E OÜ (reg kood xxxx) arvelduskontol nr xxxx AS-s Xxxx olnud rahalised vahendid summas 112 876,07 eurot, kuna eelnimetatud summa on juba kantud maksukohustuse katteks riigituludesse. Asitõendid: KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja juurde kohtuotsuse jõustumisel: 1) 2 DVD plaati jälitusprotokollides kajastatud kõnede salvestistega on pakendatud ümbrikusse. 2) CD plaat SEB Pank AS-i vastusega on pakendatud ümbrikusse. 3) CD plaat pankade ATM-ide turvakaamerate salvestistega on pakendatud ümbrikusse 4) CD plaat PPA Rahapesu andmebüroo esitatud kuriteoteate lisadega on pakendatud ümbrikusse. 5) CD plaat 22.04.2014 asitõendi (M. K. sülearvuti Dell Latitude) vaatlusprotokolli lisaga on pakendatud ümbrikusse. 6) A. R. poolt välja antud OÜ B osa müügileping 25.06.2013 2-l lehel ja V OÜ osa notariaalne müügileping 05.04.2013 6-l lehel on kiletasku vahel ja asuvad asitõendite karbis nr 1 7) E OÜ Xxxx konto väljavõte, volitus ja A. S. passi koopia, mis on kinnitatud plommiga nr 000727534 ja asuvad asitõendi karbis nr

  1. KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kuuluvad M. K.ele tagastamisele kohtuotsuse jõustumisel: 1) M. K. poolt välja antud halli värvi tagakaanega kiirköitja, millesse on kiletaskutes köidetud müügileping nr xxxx koos arvega, väärismetalli üleandmise-vastuvõtmise aktid ja arved 17 tehingu kohta, Commercial Contract 06.08.2013, lätikeelsed dokumendid (aktid) ja Xxxx arved, asub asitõendite karbis nr
  2. 2) E OÜ juuni ja juuli 2013 käsitsi täidetud käibedeklaratsioonid; kirjavahetus M. K.e ja MTA vahel; Tartu Halduskohtu kohtumäärus; otsus E OÜ käibemaksukohustuslase registrist kustutamiseks; korraldus maksudeklaratsioonides puuduste kõrvaldamiseks; korraldused dokumentide esitamiseks on kiletaskus ja asuvad asitõendite karbis nr
  3. 3) Xxxx 3 arvet on kiletaskus ja asuvad asitõendite karbis nr
  4. 4) E OÜ käsitsi täidetud käibedeklaratsioon august 2013 on kiletaskus ja asub asitõendite karbis nr
  5. 5) E OÜ pearaamatu väljatrükk seisuga 04.12.2013 ja E OÜ raamatupidamisdokumendid asuvad asitõendite karbis nr
  6. 6) märkmik, mis on pakendatud ümbrikusse kirjaga „PAKEND 2“ ja asub asitõendite karbis nr
  7. 7) raamatupidamisdokumendid, mis olid M. K.elt 12.03.2014 Xxxx kinnistul Xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud, on pakendatud ümbrikusse ja asuvad asitõendite karbis nr
  8. 3 8) mälukaardid Scandisk ja Canon, mis olid M. K.elt 12.03.2014 Xxxx kinnistul Xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud, on pakendatud ümbrikusse kirjaga „Pakend nr 1“ ja asuvad asitõendite karbis nr
  9. 9) sim-kaart, mis oli M. K.elt 12.03.2014 Xxxx kinnistul Xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud, on pakendatud ümbrikusse kirjaga „Pakend 5“ ja asub asitõendite karbis nr
  10. 10) PIN-kalkulaatorid- 2 tükki ja SIM-kaardi ümbris, mis olid M. K.elt 12.03.2014 Xxxx kinnistul Xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud, on pakendatud ümbrikusse ja asuvad asitõendite karbis nr
  11. 11) Metallist seade asub MTA Ida tollipunkti tollilaos Narvas, Peterburi teel /3.kd lk 187193/. 12) ja sõiduauto Audi A6 süütevõti, pakendatud ümbrikusse ja asub asitõendite karbis nr
  12. KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel kuuluvad tagastamisele J. K. kohtuotsuse jõustumisel: 1) K OÜ raamatupidamisdokumendid kinnitatud plommiga nr 000727741, mis olid J. K. (K.) töökohast aadressil Xxxx 12.03.2014 läbiotsimise käigus ära võetud, asuvad asitõendi karbis nr
  13. 2) J. K. poolt 08.05.2014 ülekuulamisel protokolli juurde antud dokumendid: arved 25 lehel ja pearaamatu konto 10611 väljavõte 5 lehel asuvad asitõendi karbis nr
  14. TSIVIILHAGI Süüdistatav M. K. võtab tsiviilhagi omaks ja õigeks. Välja mõista M. K.elt tsiviilhagi Eesti Vabariigi kasuks kogusummas 563 941,87 eurot. /5.kd lk 191-202/. Rahuldada Eesti Vabariigi (Maksu-ja Tolliameti kaudu) tsiviilhagi ja mõista Võlaõigusseadus (VÕS) § 1043 ja 1045 lg 1 p 7 alusel välja Eesti Vabariigi kasuks 563 941,87 (viissada kuuskümmend kolm tuhat üheksasada nelikümmend üks eurot, 87 senti), mis kanda ühe kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest Eesti Vabariik (Maksu-ja Tolliameti kaudu) arveldusarvele EE522200221013264447 Swedbank, nr EE351010052031000004 SEB Pank, EE401700017002872300 Nordea Pank AB Eesti filiaalis või EE873300333499990003 Danske Bank A/S Eesti filiaalis. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, on kannatanul õigus pöörduda nõude täitmiseks kohtutäituri poole täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. MENETLUSKULUD KrMS § 180 lg 3, 175 lg 1 p 9, 179 lg 1 p 1 alusel jätta M. K.elt välja mõistmata kuritegude konkurentsi tõttu, süüdimõistetud Viru Maakohtu 13.03.2015 otsusega, sundraha 1075 (üks tuhat seitsekümmend viis) eurot. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel mõista M. K.elt välja menetluskuluna kaitsjatasu 675,00 (kuussada seitsekümmend viis) eurot riigituludesse v.-adv. abi Gerda-Johanna Pello poolt osutatud õigusabi eest. Menetluskulud summas 675,00 (kuussada seitsekümmend viis) eurot tasuda ositi 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest alates Maksu- ja Tolliamet arveldusarvele SEB PANK EE351010052031000004, SWEDBANK EE502200221014193355, NORDEA PANK 4 EE401700017002872300, DANSKE BANK EE873300333499990003, maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700067215 ning selgitus: nimi, nr 1-15-10930 menetluskulud. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. KrMS § 175 lg 1 p 9, 179 lg 1 p 2 alusel mõista E OÜ -lt välja menetluskuluna sundraha 645,00 (kuussada nelikümmend viis) eurot riigituludesse. KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel mõista E OÜ -lt välja menetluskuluna kaitsjatasu 696,00 (kuussada üheksakümmend kuus) eurot riigituludesse v.-adv. abi Silver Reinsaare poolt osutatud õigusabi eest. Menetluskulud summas 1341,00 (üks tuhat kolmsada nelikümmend üks) eurot tasuda ositi 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest alates Maksu- ja Tolliamet arveldusarvele SEB PANK EE351010052031000004, SWEDBANK EE502200221014193355, NORDEA PANK EE401700017002872300, DANSKE BANK EE873300333499990003, maksekorraldusele märkida viitenumber 99916700067228 ning selgitus: nimi, nr 1-15-10930 menetluskulud. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. EDASIKAEBAMISE KORD Kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui tegemist on KrMS
  15. peatüki
  16. jao sätete või § 339 lõike 1 rikkumisega, samuti KrMS § 318 lg 4 sätestatud juhtudel. Apellatsioon esitatakse Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates otsuse avalikult teatavakstegemisest. SÜÜDISTUS M. K.´t süüdistatakse

§ 3891

lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmises ja valeandmete esitamises, mille tulemusena jäi maksudena laekumata 320 000 eurot või enam, mis seisnes selles, et: M. K., olles E OÜ (reg nr xxxx, juriidiline aadress Xxxx, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 17.05.2013 numbriga xxxx, registrist kustutatud 24.10.2013) xxxx ning olles äriseadustiku § 180 lg 1, § 181 lg 1 ja § 183 kohaselt vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest ning ettevõtte maksuaruandlust esitama kohustatud isik vastavalt MKS § 8 lg 1, lisaks sellele KMS § 11 lg 1, § 24 ja § 29 lg 1 järgi vastutav äriühingu ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest, tegutsedes äriühingu nimelt, on tahtlikult esitanud E OÜ

  1. aasta juulikuu kuni
  2. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil ja jätnud esitamata E OÜ septembrikuu ja oktoobrikuu 2013 aasta käibedeklaratsioonid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 313 787,20 eurot käibemaksu. Lisaks sellele on M. K. OÜ E nimelt tahtlikult esitanud valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil
  3. aasta juulikuu kuni
  4. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 181 934,42 eurot tulumaksu. 5 OÜ E
  5. aasta juuli kuni
  6. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise,
  7. aasta septembrikuu ja
  8. aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonide esitamata jätmise ja
  9. aasta juulikuu kuni
  10. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel, maksukohustuse vähendamise eesmärgil jäi kokku riigieelarvesse laekumata 495 721,62 eurot (s.o 313 787,20 + 181 934,42). OÜ E xxxx M. K., tegutsedes tahtlikult juriidilise isiku huvides eesmärgiga edendada püsivalt äriühingu majandustegevust, lõi alusetu käibemaksukohustuse vähendamiseks ostu- ja müügiahela erinevate äriühingute (SIA Xxxx, B OÜ ja K OÜ) kaudu, kus käibemaksuseaduse (KMS) § 41¹ kohaselt käibemaksuga maksustatava väärismetalli (kullamaterjali) kohta näidati näilikke ostu-müügitehinguid. OÜ E xxxx M. K. soetas investeerimiskulda (proov 999,9) Läti äriühingult SIA Xxxx (reg.nr xxxx). Investeerimiskulla sulatas M. K. spetsiaalselt selleks otstarbeks soetatud kulla sulatusahjus valanditeks, mille puhta kulla sisaldus on alla 325 tuhandikku kaaluosa, vältides seeläbi pöördmaksustamise kohustust, mis tekkis
  11. aasta 1.aprillist KMS § 41¹ alusel puhta kulla ostu-müügi puhul. Väiksem kullasisaldus tähendab seda, et kuna pöördkäibemaks kehtestati üksnes kullamaterjalile, mille kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa, siis maksupettuse eesmärgil hakkas M. K. müüma kullasulameid madalama prooviga, maksueelise saavutamiseks täiendava lisatulu 20% ehk käibemaksusumma ulatuses järgnevalt: Ajavahemikul 01.07.2013 kuni 31.10.2013 OÜ E xxxx M. K.e kaudu soetas investeerimiskulda Läti Vabariigis tegutsevalt äriühingult SIA Xxxx, mille kohta oli E OÜ-le esitatud 8 arvet kokku summas 860 884,20 eurot ja OÜ E xxxx M. K. on teinud eelpoolmainitud perioodi jooksul SIA Xxxx kontole 75 rahalist ülekannet kokku summas 1 449 434,60 eurot. Lisaks OÜ E xxxx M. K. omandas kulda (proov 316) ja katalüsaatoreid kulla sulatamiseks OÜ E nimel tuvastamata kolmandatelt isikutelt, eesmärgiga muuta investeerimiskulla koostist alla 325 tuhandikku kaaluosa kohta, kuid näitas kulla ja katalüsaatorite ostu võltsitud arvete alusel variäriühingu B OÜ nimelt. M. K. müüs OÜ E nimelt katalüsaatoreid ja kullavalandeid (proov 316) edasi kokku 24 arve alusel summas 1 572 400,59 eurot lisades 20% käibemaksu summas 314 480,11 eurot, K OÜ-le kogusummas 1 886 880,70 eurot. Käibemaksu tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas M. K. E OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamiseks arveid fiktiivsete ostu-müügi tehingute kohta (katalüsaatorid - arved 0307/13, 2107/13, 2807/13; AU probe 316 – arved 208/13, 408/13, 1308/13, 1308/13, 1908/13-1, 2108/13-1) äriühinguga OÜ B (registrikood xxxx), deklareerides ajavahemiku juuli kuni august 2013 käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 109 713,08 eurot alljärgnevalt: 21.08.2013 esitatud juulikuu 2013.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ B nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud E OÜ poolt kaupade soetamisel tasutud käibemaksu summat 21 946,67 euro võrra ning sellega alusetult vähendatud E OÜ 2013.a juulikuu käibemaksukohustust summas 21 946,67 eurot; 22.09.2013 esitatud augustikuu 2013.a käibedeklaratsioonis on kuuel OÜ B nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud E OÜ poolt kaupade soetamisel tasutud käibemaksu summat 87 766,41 euro võrra ning sellega alusetult vähendatud E OÜ 2013.a augustikuu käibemaksukohustust summas 87 766,41 eurot. Tegelikkuses olid eelnimetatud soetustehingud näilised, kuna variäriühingust OÜ B ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostu-müügiahelat, sh kauba liikumist ning rahade liikumist kontrollis OÜ E xxxx M. K.. Seega olid kauba ostu- ja müügiarved sisult näilikud ja 6 koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l E maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg
  12. Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ E xxxx M. K. jättis juulikuu 2013 käibedeklaratsioonil deklareerimata 20% määraga maksustatavas käibes kaks K OÜ-le väljastatud arvet nr 130721-1 ja 130721-2, mille tulemusel jäi riigile laekumata 34 910,36 eurot käibemaksu. E OÜ xxxx M. K. jättis maksuhaldurile esitamata ja deklareerimata septembrikuu 2013 käibedeklaratsioonil 20% määraga maksustatavas käibes üheksa K OÜ-le väljastatud arvet, mille tulemusel jäi riigile laekumata 120 822,29 eurot käibemaksu. E OÜ xxxx M. K. jättis maksuhaldurile esitamata ja deklareerimata oktoobrikuu 2013 käibedeklaratsioonil 20% määraga maksustatavas käibes neli K OÜ-le väljastatud arvet, mille tulemusel jäi riigile laekumata 48 341,47 eurot käibemaksu. 2013.a septembri- ja oktoobrikuus on OÜ E nimelt teostatud majandustegevuse käigus tehtud maksustatavaid tehinguid ja toiminguid, mis on KMS mõistes käibemaksu objektiks. Kuid OÜ E nimelt teostatud ettevõtluse kohta on jäetud 2013.a septembri- ja oktoobrikuus tekkinud maksustatav käive, kauba ühendusesisene soetamine ja sisendkäibemaks deklareerimata ning 2013.a septembri- ja oktoobrikuu käibedeklaratsioonid maksuhaldurile esitamata. Valeandmeid on OÜ E käibedeklaratsioonides deklareeritud juulist 2013 kuni oktoobrini 2013 (kokku käibemaks 313 787,20 eurot) järgmiselt: Juuli 2013 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 3 0% määraga maksustatav käive 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ja teenuse üh.sisene soetamine kokku 12 Tasumisele kuuluv käibemaks August 2013 Rea nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 3 0% määraga maksustatav käive 4 Käibemaks kokku OÜ poolt deklareeritud 417 382,38 Maksuarvestusel Vahe +/saadud 591 934,20 +174 551,82 9485,27 83 476,48 83 396,40 9485,27 118 386,84 61 449,73 0 +34 910,36 -21 946,67 105 500,00 105 500,00 0 80,08 56 937,11 +56 857,03 OÜ poolt deklareeritud 828 536,80 Maksuarvestusel Vahe +/saadud 828 536,80 0 369 729,00 165 707,36 369 729,00 165 707,36 0 0 7 5 Kokku sisendkäibemaksu summa, 165 521,49 77 755,08 -87 766,41 mis on seadusega lubatud maha arvata 6 Kauba ja teenuse üh.sisene 384 480,45 384 480,45 0 soetamine kokku 7.1 Kinnisasja, metallijäätmete ja 362 480,45 362 480,45 0 kulla soetamine 8 Maksuvaba käive 369 729,00 369 729,00 0 9 Kinnisasja, met.jäätmete, kulla ja 369 729,00 369 729,00 0 paigaldatava kauba käive 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 185,87 87 952,28 +87 766,41 OÜ E nimelt esitamata jäetud käibedeklaratsioonid, milles maksuarvestuse kohaselt kuulub riigieelarvesse tasumisele käibemaksusumma 169 163,76 eurot alljärgnevalt: September 2013 Rea OÜ poolt Maksuarvestusel Vahe +/nr esitamata saadud deklaratsioon 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 4 Käibemaks kokku 5 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata 12 Tasumisele kuuluv käibemaks Oktoober 2013 Rea nr 1 4 5 12 0 604 111,48 +604 111,48 0 0 120 822,29 0 +120 822,29 0 0 120 822,29 +120 822,29 OÜ poolt esitamata deklaratsioon 20% määraga maksustatavad 0 toimingud ja tehingud Käibemaks kokku 0 Kokku sisendkäibemaksu summa, 0 mis on seadusega lubatud maha arvata Tasumisele kuuluv käibemaks 0 Maksuarvestusel Vahe +/saadud 241 707,32 +241 707,32 48 341,47 0 +48 341,47 0 48 341,47 +48 341,47 OÜ E xxxx M. K. on jätnud täitmata KMS §-s 24, § 27 lõikes 1, § 38 lõikes 1 sätestatud kohustused ja ei ole pidanud arvestust tasumisele kuuluva käibemaksusumma osas, ei ole esitanud käibedeklaratsioone ja ei ole tasunud riigieelarvesse käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. OÜ E maksukohustuse vähendamise eesmärgil käibedeklaratsioonide tähtaegselt esitamata jätmisega ning maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus xxxx M. K.: alates 01.05.
  13. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: - § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti; - § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest; 8 -§ 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; - § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; - § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil sama seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava sama seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; - § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes; - § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates ja raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Ettevõtlusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks tehtud kulud ja väljamaksed on maksuobjektiks TuMS § 51 lg 2 p 4 ja § 52 lg 2 p 1 järgi. M. K. on tahtlikult esitanud valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil E OÜ
  14. aasta juulikuu kuni
  15. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku 9 kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 181 934,42 eurot tulumaksu. OÜ E Xxxx AS-is olevalt arveldusarvelt on perioodil juuli 2013 kuni oktoober 2013 erinevatelt äriühingutelt laekunud summad sularahas pangakaardiga M. K.e poolt sularahaautomaatidest välja võetud. Samuti on M. K. teinud sularaha väljamakseid pangakontoritest selgitustega „sularaha kassasse“, kokku summas 553 920 eurot (juulis 135 460 eurot, augustis 150 150 eurot, septembris 180 240 eurot, oktoobris 88 070 eurot). OÜ E pangakontolt on perioodil juuli 2013 kuni oktoober 2013, lisaks eelnevalt nimetatud ülekannetele ja sularaha väljamaksetele, tehtud ülekandeid xxxx M. K.e erinevates pankades avatud arveldusarvetele selgitusega „M. K. tagasimaksed“, kokku summas 130 500 eurot (juulis 29 600 eurot, augustis 22 500 eurot, septembris 63 900 eurot, oktoobris 14 500 eurot). OÜ E xxxx M. K. ei ole esitanud väljamaksete aluseks olevaid algdokumente ning pole teada, millisel otstarbel kasutati pangakontolt väljavõetud sularaha ning mille alusel on tehtud ülekanded xxxxle. OÜ E on teinud perioodil juuli 2013 kuni oktoober 2013 väljamakseid, mille osas äriühing ei ole nõuetekohaseid algdokumente esitanud kokku 684 420 eurot (juulis 165 060 eurot, augustis 172 650 eurot, septembris 244 140 eurot, oktoobris 102 570 eurot). Kuna OÜ E ei ole esitanud ühtegi tõendit selle kohta, mille eest tegelikult äriühingu pangakontolt väljamakseid xxxxle tehti, on tehtud väljamaksed teostatud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetena, mis kuuluvad väljamakse tegemise kuul tulumaksuga maksustamisele. Ajavahemiku juuli 2013 kuni oktoober 2013 kohta esitas M. K. maksuhaldurile OÜ E tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid sellega, et jättis ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu TSD lisas 6 real 17 kokku summas 181 934,42 eurot, mis TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu. M. K. deklareeris OÜ E TSD-des valeandmeid alljärgnevalt: - jättis 11.08.2013 esitatud 2013.a juulikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 165 060 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 43 876,71 eurot (arvestuse metoodika: 165 060 x 21/79); - jättis 10.09.2013 esitatud 2013.a augustikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 172 650 - euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 45 894,30 eurot (arvestuse metoodika: 172 650 x 21/79); - jättis 10.10.2013 esitatud 2013.a septembrikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 244 140 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 64 897,97 eurot (arvestuse metoodika: 244 140 x 21/79); - jättis 11.11.2013 esitatud 2013.a oktoobrikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 102 570 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 27 265,44 eurot (arvestuse metoodika: 102 570 x 21/79). Oma tegevusega rikkus OÜ E xxxx M. K. tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: - § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; - § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; 10 - § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul
  16. a 21/79; - § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; - TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument; - § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
  17. kuupäevaks. TuMS § 51 lg 2 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses muuhulgas p 3 kohaselt väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument ja p 5 kohaselt kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks. E OÜ
  18. aasta juuli kuni
  19. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise,
  20. aasta septembrikuu ja
  21. aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonide esitamata jätmise ja
  22. aasta juulikuu kuni
  23. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel, maksukohustuse vähendamise eesmärgil jäi kokku riigile laekumata 495 721,62 eurot (313 787,20 + 181 934,42). Kuni 01.01.2015 kehtinud karistusseadustiku (

) järgi oli eeltoodud kuritegu kvalifitseeritav

§ 3891

lg 2 alusel, mis nägi ette kriminaalvastutuse maksukohustuse mittetäitmise eest summas 320 000 eurot või enam. Antud juhul pani M. K. kuriteod toime aastal 2013, tekitades kannatanule kuriteoga kahju kokku summas 495 721,62 eurot. Alates 01.01.2015 jõustunud

§ 3891

lg 2 muudatuse kohaselt on kuritegu jätkuvalt kriminaliseeritud, kui varjatakse maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

§ 121

punkt 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot. Sellega pani M. K. toime maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas maksu- või kinnipidamiskohustust alusetult 320 000 eurot või enam (01.01.2015 jõustunud

§ 3891

lg 2 järgi eriti suurele kahjule, s.o 400 000 eurole vastava summa võrra või enam), s.o

§ 3891lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

OÜ-d E süüdistatakse

§ 3891

lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises s.o maksuhaldurile andmete esitamata jätmises ja valeandmete esitamises, mille tulemusena jäi maksudena laekumata 320 000 eurot või enam, kui selle on toime pannud juriidiline isik, mis seisnes selles, et: OÜ E (registrikood xxxx, juriidiline aadress Xxxx, ainuosanik ja xxxx alates xxxx kuni käesoleva ajani M. K., käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 17.05.2013 numbriga xxxx, registrist kustutatud 24.10.2013) xxxx M. K., kes on Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt osaühingu juhtimisorgan, mis esindab ja juhib osaühingut, esitas OÜ E

  1. aasta juulikuu kuni
  2. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil ja jättis esitamata OÜ E septembrikuu ja oktoobrikuu 2013 aasta käibedeklaratsioonid maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Maksukohustuse varjamise tulemusel on jäänud riigieelarvesse laekumata 313 787,20 eurot käibemaksu. Lisaks sellele OÜ E nimelt on tahtlikult esitatud valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil
  3. aasta juulikuu kuni
  4. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku 11 kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides, mille tulemusel on jäänud riigile laekumata 181 934,42 eurot tulumaksu.

§ 14

lg 1 kohaselt on juriidilise isiku nimel tegutsenud isiku süüline tegevus omistatav juriidilisele isikule, kui see on toime pandud viimase huvides. OÜ E

  1. aasta juuli kuni
  2. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise,
  3. aasta septembrikuu ja
  4. aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonide esitamata jätmise ja
  5. aasta juulikuu kuni
  6. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel, maksukohustuse vähendamise eesmärgil jäi kokku riigieelarvesse laekumata 495 721,62 eurot (s.o 313 787,20 + 181 934,42). OÜ E xxxx M. K., tegutsedes tahtlikult juriidilise isiku huvides eesmärgiga edendada püsivalt äriühingu majandustegevust, lõi alusetu käibemaksukohustuse vähendamiseks ostu- ja müügiahela erinevate äriühingute (SIA Xxxx, B OÜ ja K OÜ) kaudu, kus käibemaksuseaduse (KMS) § 41¹ kohaselt käibemaksuga maksustatava väärismetalli (kullamaterjali) kohta näidati näilikke ostu-müügitehinguid. OÜ E xxxx M. K. soetas investeerimiskulda (proov 999,9) Läti äriühingult SIA Xxxx (reg.nr xxxx). Investeerimiskulla sulatas M. K. spetsiaalselt selleks otstarbeks soetatud kulla sulatusahjus valanditeks, mille puhta kulla sisaldus on alla 325 tuhandikku kaaluosa, vältides seeläbi pöördmaksustamise kohustust, mis tekkis
  7. aasta 1.aprillist KMS § 41¹ alusel puhta kulla ostu-müügi puhul. Väiksem kullasisaldus tähendab seda, et kuna pöördkäibemaks kehtestati üksnes kullamaterjalile, mille kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa, siis maksupettuse eesmärgil hakkas M. K. müüma kullasulameid madalama prooviga, maksueelise saavutamiseks täiendava lisatulu 20% ehk käibemaksusumma ulatuses järgnevalt: Ajavahemikul 01.07.2013 kuni 31.10.2013 OÜ E xxxx M. K.e kaudu soetas investeerimiskulda Läti Vabariigis tegutsevalt äriühingult SIA Xxxx, mille kohta oli E OÜ-le esitatud 8 arvet kokku summas 860 884,20 eurot ja OÜ E xxxx M. K. on teinud eelpoolmainitud perioodi jooksul SIA Xxxx kontole 75 rahalist ülekannet kokku summas 1 449 434,60 eurot. Lisaks OÜ E xxxx M. K. omandas kulda (proov 316) ja katalüsaatoreid kulla sulatamiseks OÜ E nimel tuvastamata kolmandatelt isikutelt, eesmärgiga muuta investeerimiskulla koostist alla 325 tuhandikku kaaluosa kohta, kuid näitas kulla ja katalüsaatorite ostu võltsitud arvete alusel variäriühingu B OÜ nimelt. M. K. müüs OÜ E nimelt katalüsaatoreid ja kullavalandeid (proov 316) edasi kokku 24 arve alusel summas 1 572 400,59 eurot lisades 20% käibemaksu summas 314 480,11 eurot, K OÜ-le kogusummas 1 886 880,70 eurot. Käibemaksu tasumisest kõrvalehoidmise eesmärgil kasutas M. K. E OÜ käibedeklaratsioonides valeandmete esitamiseks arveid fiktiivsete ostu-müügi tehingute kohta (katalüsaatorid - arved 0307/13, 2107/13, 2807/13; AU probe 316 – arved 208/13, 408/13, 1308/13, 1308/13, 1908/13-1, 2108/13-1) äriühinguga OÜ B (registrikood xxxx), deklareerides ajavahemiku juuli kuni august 2013 käibedeklaratsioonides fiktiivsete arvete alusel sisendkäibemaksu kokku summas 109 713,08 eurot alljärgnevalt: - 21.08.2013 esitatud juulikuu 2013.a käibedeklaratsioonis on kolmel OÜ B nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud E OÜ poolt kaupade soetamisel tasutud käibemaksu summat 21 946,67 euro võrra ning sellega alusetult vähendatud E OÜ 2013.a juulikuu käibemaksukohustust summas 21 946,67 eurot; - 22.09.2013 esitatud augustikuu 2013.a käibedeklaratsioonis on kuuel OÜ B nimelt vormistatud fiktiivsel arvel märgitud käibemaksusumma alusel põhjendamatult suurendatud E OÜ poolt kaupade soetamisel tasutud käibemaksu summat 87 766,41 euro 12 võrra ning sellega alusetult vähendatud E OÜ 2013.a augustikuu käibemaksukohustust summas 87 766,41 eurot. Tegelikkuses olid eelnimetatud soetustehingud näilised, kuna variäriühingust OÜ B ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostu-müügiahelat, sh kauba liikumist ning rahade liikumist kontrollis OÜ E xxxx M. K.. Seega olid kauba ostu- ja müügiarved sisult näilikud ja koostatud eesmärgiga võimaldada OÜ-l E maha arvata sisendkäibemaksu tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg
  8. Käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. OÜ E xxxx M. K. jättis juulikuu 2013 käibedeklaratsioonil deklareerimata 20% määraga maksustatavas käibes kaks K OÜ-le väljastatud arvet nr 130721-1 ja 130721-2, mille tulemusel jäi riigile laekumata 34 910,36 eurot käibemaksu. E OÜ xxxx M. K. jättis maksuhaldurile esitamata ja deklareerimata septembrikuu 2013 käibedeklaratsioonil 20% määraga maksustatavas käibes üheksa K OÜ-le väljastatud arvet, mille tulemusel jäi riigile laekumata 120 822,29 eurot käibemaksu. E OÜ xxxx M. K. jättis maksuhaldurile esitamata ja deklareerimata oktoobrikuu 2013 käibedeklaratsioonil 20% määraga maksustatavas käibes neli K OÜ-le väljastatud arvet, mille tulemusel jäi riigile laekumata 48 341,47 eurot käibemaksu. 2013.a septembri- ja oktoobrikuus on OÜ E nimelt teostatud majandustegevuse käigus tehtud maksustatavaid tehinguid ja toiminguid, mis on KMS mõistes käibemaksu objektiks. Kuid OÜ E nimelt teostatud ettevõtluse kohta on jäetud 2013.a septembri- ja oktoobrikuus tekkinud maksustatav käive, kauba ühendusesisene soetamine ja sisendkäibemaks deklareerimata ning 2013.a septembri- ja oktoobrikuu käibedeklaratsioonid maksuhaldurile esitamata. Valeandmeid on OÜ E käibedeklaratsioonides deklareeritud juulist 2013 kuni oktoobrini 2013 (kokku käibemaks 313 787,20 eurot) järgmiselt: Juuli 2013 Rea nr 1 3 4 5 6 12 OÜ andmetel Maksuarvestuse andmetel 591 934,20 Vahe +/- 9485,27 118 386,84 61 449,73 0 +34 910,36 -21 946,67 105 500,00 0 56 937,11 +56 857,03 Vahe +/- 828 536,80 Maksuarvestuse andmetel 828 536,80 369 729,00 165 707,36 165 521,49 369 729,00 165 707,36 77 755,08 0 0 -87 766,41 20% määraga maksustatavad toimingud 417 382,38 ja tehingud 0% määraga maksustatav käive 9485,27 Käibemaks kokku 83 476,48 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on 83 396,40 seadusega lubatud maha arvata Kauba ja teenuse üh.sisene soetamine 105 500,00 kokku Tasumisele kuuluv käibemaks 80,08 +174 551,82 August 2013 Rea nr 1 3 4 5 OÜ andmetel 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 0% määraga maksustatav käive Käibemaks kokku Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on 0 13 seadusega lubatud maha arvata Kauba ja teenuse üh.sisene soetamine 384 480,45 kokku 7.1 Kinnisasja, metallijäätmete ja kulla 362 480,45 soetamine 8 Maksuvaba käive 369 729,00 9 Kinnisasja, met.jäätmete, kulla ja 369 729,00 paigaldatava kauba käive 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 185,87 September 2013 Rea OÜ andmetel nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud 0 ja tehingud 4 Käibemaks kokku 0 5 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on 0 seadusega lubatud maha arvata 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 0 Oktoober 2013 Rea OÜ andmetel nr 1 20% määraga maksustatavad toimingud 0 ja tehingud 4 Käibemaks kokku 0 5 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on 0 seadusega lubatud maha arvata 12 Tasumisele kuuluv käibemaks 0 6 384 480,45 0 362 480,45 0 369 729,00 369 729,00 0 0 87 952,28 +87 766,41 Maksuarvestuse andmetel 604 111,48 Vahe +/- 120 822,29 0 +120 822,29 0 120 822,29 +120 822,29 Maksuarvestuse andmetel 241 707,32 Vahe +/- 48 341,47 0 +48 341,47 0 48 341,47 +48 341,47 +604 111,48 +241 707,32 OÜ E xxxx M. K. on jätnud täitmata KMS §-s 24, § 27 lõikes 1, § 38 lõikes 1 sätestatud kohustused ja ei ole pidanud arvestust tasumisele kuuluva käibemaksusumma osas, ei ole esitanud käibedeklaratsioone ja ei ole tasunud riigieelarvesse käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. OÜ E maksukohustuse vähendamise eesmärgil käibedeklaratsioonide tähtaegselt esitamata jätmisega ning maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisega, mille tulemusel tasumisele kuuluv maksusumma jäi väiksemaks maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast summast, rikkus xxxx M. K.: alates 01.05.
  9. a kehtiva käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) nõudeid: § 1 lg 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objektiks käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti; § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20% maksustatavast väärtusest; § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päevast täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma sama seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid; § 27 lg 1 kohaselt on maksustamisperioodiks kalendrikuu; § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil sama seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava sama seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või 14 lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu; - § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; - § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maha teiselt maksukohustuslaselt kauba või teenuse saamise korral KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel; - § 37 lg 1 ja 7 kohaselt on maksukohustuslane kohustatud väljastama kauba võõrandamise või teenuse osutamise korral arve, millele tuleb märkida arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev; maksukohustuslase nimi, aadress, maksukohustuslasena registreerimise number; kauba soetaja või teenuse saaja nimi ja aadress; kauba soetaja või teenuse saaja maksukohustuslasena registreerimise number, kui tal on maksukohustus kauba soetamisel või teenuse saamisel; kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; kauba kogus või teenuse maht; kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev ja/või sellest varasem kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumise kuupäev, kui see on kindlaksmääratav ja erinev arve väljastamise kuupäevast; kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see pole hinna sisse arvatud; maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa; tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. Käibemaksusumma märgitakse eurodes; - § 38 lg 1 kohaselt maksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane tasub tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Samas korras peab ta tasuma käibemaksusumma, mille ta on väljastatud arvele või muule müügidokumendile märkinud seaduses sätestatut eirates. Raamatupidamise seaduse (RT I 2002, 102, 600, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi RPS) § 7 lg 1 nõudeid, mille kohaselt raamatupidamise algdokument on majandustehingu toimumist kinnitav tõend, millel peavad olema järgmised andmed: 1) dokumendi nimetus ja number; 2) koostamise kuupäev; 3) tehingu majanduslik sisu; 4) tehingu arvnäitajad (kogus, hind, summa); 5) tehingu osapoolte nimed; 6) tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressid; 7) majandustehingut kirjendavat raamatupidamiskohustuslast esindava isiku allkiri (allkirjad), mis kinnitab (kinnitavad) majandustehingu toimumist; 8) vastava raamatupidamiskirjendi järjekorranumber. Ettevõtlusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks tehtud kulud ja väljamaksed on maksuobjektiks TuMS § 51 lg 2 p 4 ja § 52 lg 2 p 1 järgi. OÜ E xxxx M. K. ei ole esitanud väljamaksete aluseks olevaid algdokumente ning pole teada, millisel otstarbel kasutati pangakontolt väljavõetud sularaha ning mille alusel on tehtud ülekanded xxxxle. OÜ E on teinud perioodil juuli 2013 kuni oktoober 2013 väljamakseid, mille osas äriühing ei ole nõuetekohaseid algdokumente esitanud kokku 684 420 eurot (juulis 165 060 eurot, augustis 172 650 eurot, septembris 244 140 eurot, oktoobris 102 570 eurot). Kuna OÜ E ei ole esitanud ühtegi tõendit selle kohta, mille eest tegelikult äriühingu pangakontolt väljamakseid xxxxle tehti, on tehtud väljamaksed teostatud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetena, mis kuuluvad väljamakse tegemise kuul tulumaksuga maksustamisele. Ajavahemiku juuli 2013 kuni oktoober 2013 kohta esitas M. K. maksuhaldurile OÜ E tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid sellega, et jättis ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu TSD lisas 6 real 17 kokku summas 181 934,42 eurot, mis TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu. M. K. deklareeris OÜ E TSD-des valeandmeid alljärgnevalt: 15 - jättis 11.08.2013 esitatud 2013.a juulikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 165 060 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 43 876,71 eurot (arvestuse metoodika: 165 060 x 21/79); - jättis 10.09.2013 esitatud 2013.a augustikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 172 650 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 45 894,30 eurot (arvestuse metoodika: 172 650 x 21/79); - jättis 10.10.2013 esitatud 2013.a septembrikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 244 140 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 64 897,97 eurot (arvestuse metoodika: 244 140 x 21/79); - jättis 11.11.2013 esitatud 2013.a oktoobrikuu TSD-s deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 102 570 euro ulatuses ja sellelt arvestatud tulumaksu 27 265,44 eurot (arvestuse metoodika: 102 570 x 21/79). Oma tegevusega rikkus OÜ E xxxx M. K. tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) nõudeid: § 1 lg 3 kohaselt maksustatakse paragrahvides 49-52 sätestatud tulumaksuga residendist juriidilise isiku poolt tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, jaotatud kasum, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed; § 3 lg 2 kohaselt on § 1 lõigetes 2 – 4 nimetatud tulumaksu maksustamise periood kalendrikuu; § 4 kohaselt on tulumaksu määr TuMS § 1 lõigetes 2 - 4 nimetatud maksuobjektide puhul
  10. a 21/79; § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50; TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kuluks väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument; § 54 lõiget 4, mille kohaselt on maksumaksja kohustatud kandma TMS §-de 48-53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu
  11. kuupäevaks. TuMS § 51 lg 2 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu lõike 1 tähenduses muuhulgas p 3 kohaselt väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument ja p 5 kohaselt kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks. E OÜ
  12. aasta juuli- kuni
  13. aasta augustikuu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise,
  14. aasta septembrikuu ja
  15. aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonide esitamata jätmise ja
  16. aasta juulikuu kuni
  17. aasta oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel, maksukohustuse vähendamise eesmärgil jäi kokku riigile laekumata 495 721,62 eurot (313 787,20 + 181 934,42). Kuni 01.01.2015 kehtinud Karistusseadustiku (

) järgi oli eeltoodud kuritegu 1 kvalifitseeritav

§ 389

lg 2 alusel, mis nägi ette kriminaalvastutuse maksukohustuse mittetäitmise eest summas 320 000 eurot või enam. OÜ E poolt on kuritegu toime pandud 2013 aastal ning kannatanule tekitatud kuriteoga kahju kokku summas 495 721,62 eurot. Alates 01.01.2015 jõustunud

§ 3891

lg 2 muudatuse kohaselt on kuritegu jätkuvalt kriminaliseeritud, kui varjatakse maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra.

§ 121

punkt 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot. Seega pani OÜ E toime oma xxxx M. K.e tahtliku tegevuse kaudu juriidilise isiku huvides maksukohustuse varjamise suures ulatuses ehk maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui 16 sellega varjatakse maksu- või kinnipidamiskohustust alusetult 320 000 eurot või enam (01.01.2015 jõustunud

§ 3891

lg 2 järgi eriti suurele kahjule vastava summa võrra või enam) s.o

§ 3891lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

MAAKOHTU SEISUKOHT Süüdistatava, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt on M. K.ele mõistetavaks karistuseks

§ 3891

lg 2 järgi 1 aasta vangistust.

§ 65

lg 1 alusel liita mõistetud karistusele Viru Maakohtu 13.03.2015 otsusega mõistetud karistus 4 aastat vangistust ning lugedes kergem karistus kaetuks raskeima karistusega, mõista liitkaristuseks 4 aastat vangistust. Eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ära kantud karistus 11 kuud 15 päeva arvata liitkaristusest maha ja karistuseks mõista 3 aastat 15 päeva vangistust.

§ 68

lg 1 alusel arvata karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 12.03.2014 kuni 14.03.2014, s.o 3 päeva ning lõplikuks karistuseks mõista 3 aastat ja 12 päeva vangistust.

§ 65

lg 3 ja § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistust 3 aastat 12 päeva mitte pöörata täitmisele, kui M. K. katseajal 3 aastat ei pane toime uut tahtlikku kuritegu.

§ 78p 1 alusel katseaja algus alates kohtulahendi kuulutamisest.

Süüdistatava, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt on E OÜle mõistetavaks karistuseks

§ 3891

lg 3 järgi rahaline karistus summas 4000 eurot.

§ 73

lg 1, 3 alusel kohustada OÜ E koheselt tasuma riigi tuludesse 1000 eurot, ülejäänud summa, s.o 3000 eurot jätta täitmisele pööramata kui OÜ E ei pane katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseajaks määrata 3 aastat.

§ 66

lg 1 alusel mõista rahaline karistus, s.o 1000 eurot tasumisele ositi ühe aasta jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.

§ 78p 1 kohaselt algab katseaeg kohtulahendi kuulutamisest.

Süüdistatav M. K. nii füüsilise isikuna kui süüdistatava E OÜ juriidilise isiku seadusliku esindajana avaldas kohtuistungil, et ta on kokkulepetest aru saanud ja on nendega nõustunud. Kokkuleppe arutamise põhjal tegi kohus järelduse, et M. K. nii füüsilise isiku kui juriidilise isiku seadusliku esindajana on kokkulepet sõlmides väljendanud oma tõelist tahet ja asja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetlust reguleerivaid sätteid. M. K. tuleb süüdi tunnistada

§ 3891

lg 2 järgi ja E OÜ tuleb süüdi tunnistada

§ 3891 lg 3 järgi ja mõista neile karistus vastavalt kokkulepetele.

Kohus kinnitab kokkulepped kõigis kokkuleppe punktides, sh konfiskeerimises, menetluskulude suuruses ja ositi tasumises. (allkirjastatud digitaalselt) Kristel Vedro kohtunik 17

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.