← Eesti

1-19-3488/663

Obsah (4)§ 4§ 52§ 54§ 51

Kriminaalasi nr 1-19-3488 KOHTUOTSUS Eesti Vabariigi nimel Kohus Tartu Maakohus Otsuse tegemise aeg ja koht 29.veebruar 2024. a Jõgeva kohtumaja Kriminaalasja number Kohtunik 1-19-3488 Ülle Raag Rahva

§ 4lg 1 ja § 43 lg 1 oli 2014.

aastal oli tulumaksumäär 21% ja

  1. aastal 20%. Turvamaailm AS ei ole deklareerinud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt arvestamisele kuuluvat sotsiaalmaksu summas 173 505,52 eurot (TSD lisa 1 veerg 17). Sellega rikkus Jaanus Kukebal Turvamaailm AS huvides ja R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil sotsiaalmaksuseaduse § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud arvestama töötajatele makstud töötasudelt (SMS § 2 lg 1 p 1) sotsiaalmaksu 33% (SMS § 7 lg 1), esitama maksustamisperioodile järgneva kuu
  2. kuupäevaks maksudeklaratsiooni (TSD) ja kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Sellise tegevusega Jaanus Kukebal koos äriühingu juhatuse liikme K. T. vähendasid AS Turvamaailm huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil kinnipidamis- ja maksukohustust perioodil
  3. a november kuni
  4. a detsember ja jätsid TSD deklaratsioonides raamatupidaja K. K. vahendusel, keda valitseti Jaanus Kukebali poolt 10 ülekaaluka teadmisega, deklareerimata füüsilistele isikutele tehtud väljamakseid ja nendelt tasumisele kuuluvaid makse kokku summas 261 963,90 eurot alljärgnevalt: AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  5. aasta novembrikuu eest 161 töötajale kogusummas 54 995,31 eurot. Turvamaailm AS
  6. a novembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.12.2014.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  7. a novembrikuu eest summas 22 856,88 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 582,18 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  8. aasta detsembrikuu eest 150 töötajale kogusummas 56 915,22 eurot. Turvamaailm AS
  9. a detsembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 12.01.2015.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  10. a detsembrikuu eest summas 24 017,96 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 288,69 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  11. aasta jaanuarikuu eest 144 töötajale kogusummas 54 048,11 eurot. Turvamaailm AS
  12. a jaanuarikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.02.2015.a Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  13. a jaanuarikuu eest summas 22 699,03 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 778,60 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  14. aasta veebruarikuu eest 22 töötajale kogusummas 7775 eurot. Turvamaailm AS
  15. a veebruarikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.03.
  16. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  17. a veebruarikuu eest summas 3165,83 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1386,95 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  18. aasta märtsikuu eest 135 töötajale kogusummas 83 449,73 eurot. Turvamaailm AS
  19. a märtsikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.04.
  20. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  21. a märtsikuu eest summas 33 511,91 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 16 550,66 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  22. aasta aprillikuu eest 10 töötajale kogusummas 5683,42 eurot. Turvamaailm AS
  23. a aprillikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 11.05.
  24. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  25. a aprillikuu eest summas 2394,91 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1293,85 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  26. aasta oktoobrikuu eest 110 töötajale kogusummas 63 703,68 eurot. Turvamaailm AS
  27. a oktoobrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.11.2015.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  28. a oktoobrikuu eest summas 26 035,96 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 14 156,40 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  29. aasta novembrikuu eest 115 töötajale kogusummas 56 717,62 eurot. Turvamaailm AS
  30. a novembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.12.2015.a. 11 Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  31. a novembrikuu eest summas 23 115,08 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 326,37 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  32. aasta detsembrikuu eest 103 töötajale kogusummas 38 829,02eurot. Turvamaailm AS
  33. a detsembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 11.01.2016.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu 2015 .a detsembrikuu eest summas 15 707,96 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 094,68 eurot. Selliselt esitati AS Turvamaailm nimel maksustamisperioodide
  34. a november –
  35. a detsember kohta maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, jättes deklareerimata töötajatele tehtud väljamakseid summas kokku 519 102,71 eurot ning nendelt väljamaksetelt tasumisele ja kinnipidamisele kuuluvaid sotsiaalmaksu 173 505,52 eurot ja tulumaksu 88 458,38 eurot.
  36. a septembrikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 30.09.
  37. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 1504 summas 91 433,70 eurot (sh km 20% 15 238,95 eurot). 20.10.2015 esitatud 2015.a septembri KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015 oktoobrikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 31.10.2015 väljastatud tööjõurendi arvet nr 1509 summas 98 205,30 eur (sh km 20% 16 367,55 eur). 20.11.
  38. a esitatud
  39. a oktoobri KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses.
  40. a novembrikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 98 683 eurot (sh km 20% 16447 eurot). 21.12.
  41. a esitatud
  42. a novembri KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: 30.11.
  43. a väljastatud arve nr 1519 summas 11 640 eurot, sh käibemaks 20% 1940 eurot; 30.11.
  44. a väljastatud arve nr 1518 summas 2168,40 eurot, sh käibemaks 361,40 eurot; 30.11.
  45. a väljastatud arve nr 1517 summas 80 723,98 eurot, sh käibemaks 20% 13 454 eurot; 01.11.2015.a väljastatud arve nr 1512 summas 4150,44 euro, sh käibemaks 691,74 eurot.
  46. a detsembrikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 97 586,92 eurot (sh km 20% 16 267,50 eurot). 20.01.
  47. a esitatud
  48. a detsembri KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: 31.12.
  49. a väljastatud arve nr 1525 summas 23 286,60 eurot, sh käibemaks 20% 3881,10 eurot; 31.12.
  50. a väljastatud arve nr 1523 summas 74 318,32 eurot, sh käibemaks 12 386,39 eurot. Seejärel on Jaanus Kukebal kas ise või tema korraldusel O. K. teinud perioodil 2014.a november kuni
  51. a veebruar AS Turvamaailm arveldusarvelt väljamakseid näiliselt soetatud tööjõurendi eest OÜ XXX arvelduskontole nr EE601700017003564811 summas 196 833,60 eurot.
  52. a märtsis on AS Turvamaailm teinud näiliselt soetatud tööjõurendi eest väljamakseid OÜ XXX arvelduskontodele nr EE591700017003670462 ja EE161700017003692770 summas 47 830 eurot. Perioodil
  53. a märtsi lõpust kuni
  54. a mai on AS Turvamaailm teinud näiliselt soetatud tööjõurendi eest väljamakseid OÜ XXX poolt väljastatud arvete alusel OÜ Alke Finants 12 (registrikood 12804821, juhatuse liige alates 23.02.
  55. a Ahto Kiil) arvelduskontole nr EE161700017003692770 summas 80 770,80 eurot. Perioodil
  56. a september kuni
  57. a detsember on AS Turvamaailm teinud näiliselt soetatud tööjõurendi eest väljamakseid summas 283 890,82 eurot OÜ XXX arvelduskontole nr EE
  58. OÜ XXX arvelduskontolt, mida kontrollis Jaanus Kukebal ja K. T., tehti Jaanus Kukebali korraldusel ja K. K. poolt perioodil
  59. a september-detsember ülekanded OÜ XXX (registrikood XXX, juriidiline aadress XXX, juhatuse liige alates 10.10.
  60. a Jaanus Kukebal) arvelduskontole nr EE802200221062816587 kokku summas 360 854 eurot (summa sisaldab lisaks AS Turvamaailm maksetele ka teisi Jaanus Kukebaliga seotud äriühingute makseid). Samuti on Jaanus Kukebali korraldusel OÜ XXX arvelduskontolt tehtud K. K. poolt ülekanded ka OÜ Alke Finants kontole (tööjõumaksude osa). AS Turvamaailm poolt OÜ-dele XXX, XXX, Alke Finants ja XXX ülekantud summad sisaldasid (näilike tehingute usutavana näitamise eesmärgil) lisaks AS Turvamaailm töötajatele mõeldud töötasu netoväljamaksetele ka neilt arvestatud tööjõumakse. Seejärel on OÜ XXX, XXX OÜ, Alke Finants OÜ ja OÜ XXX arvelduskontodelt tehtud O. V. või viimase korraldusel mõne OÜ XXX töötaja poolt töötasude (neto)väljamaksed kogusummas 422 117,14 eurot AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele. OÜ-de XXX, XXX ja Alke Finants kontodele ülekantud summad, mis jäid peale AS Turvamaailm töötajatele töötasude väljamaksmist järele (609325-422117=187208 eurot), kanti edasi XXX arvelduskontole, kus need seejärel Teet Raatsini, Ahto Kiili ja S. V. poolt võeti sularahas välja ja tagastati peale näilise tööjõurendiga seotud nn teenusprotsendi mahaarvamist S. V. või Teet Raatsini poolt K. T. või Jaanus Kukebalile. AS Turvamaailm töötajaid ning nendele tehtud väljamakseid deklareeriti Teet Raatsini poolt XXX OÜ TSD-l (2014 november) XXX OÜ TSD-l (
  61. a detsember –
  62. a mai ning
  63. a september – detsember), kuid reaalselt deklareeritud tööjõumakse Jaanus Kukebali teadmisel riigile ei tasutud. Tegelikult AS Turvamaailm ei ole tööjõudu rentinud ning tööjõu rentimine läbi erinevate äriühingute on vormistatud eesmärgiga vältida tööjõumaksude tasumist ja saada käibemaksu eelist, st läbi alusetu sisendkäibemaksu deklareerimise tööjõurendi väidetavalt soetuselt. Tegelikuks tööandjaks ja sellega kaasnevate (maksu)kohustuste kandjaks oli AS Turvamaailm. Tööjõurenditeenuse ostu-müügitehing, millega AS Turvamaailm näiliselt rentis endale töötajaid, oli tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 ja maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 järgi teeseldud tehing. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. TsÜS § 89 lg 3 sätestab, et kui näiliku tehinguga varjatakse teist tehingut, kohaldatakse varjatud tehingule selle tehingu kohta sätestatut. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Turvamaailm AS ei ole deklareerinud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt kinnipidamisele kuuluvat tulumaksu kokku summas 88 458,38 eurot (TSD lisa 1 veerg 16). Sellega rikkus Jaanus Kukebal Turvamaailm AS huvides ja R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil tulumaksuseaduse § 40 lg 2, 4 ja 5 ning § 41 p 1, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud füüsilisele isikule makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt kinni pidama tulumaksu, esitama väljamakse tegemise kuule järgneva kuu
  64. kuupäevaks 13 maksudeklaratsiooni (TSD) ning kandma kinnipeetud tulumaksu samaks tähtpäevaks Maksuja Tolliameti pangakontole. Vastavalt

§ 4lg 1 ja § 43 lg 1 oli 2014.

aastal oli tulumaksumäär 21% ja

  1. aastal 20%. Turvamaailm AS ei ole deklareerinud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt arvestamisele kuuluvat sotsiaalmaksu summas 173 505,52 eurot (TSD lisa 1 veerg 17). Sellega rikkus Jaanus Kukebal Turvamaailm AS huvides ja R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil sotsiaalmaksuseaduse § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud arvestama töötajatele makstud töötasudelt (SMS § 2 lg 1 p 1) sotsiaalmaksu 33% (SMS § 7 lg 1), esitama maksustamisperioodile järgneva kuu
  2. kuupäevaks maksudeklaratsiooni (TSD) ja kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Sellise tegevusega Jaanus Kukebal koos äriühingu juhatuse liikme K. T. vähendasid AS Turvamaailm huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil kinnipidamis- ja maksukohustust perioodil
  3. a november kuni
  4. a detsember ja jätsid TSD deklaratsioonides raamatupidaja K. K. vahendusel, keda valitseti Jaanus Kukebali poolt ülekaaluka teadmisega, deklareerimata füüsilistele isikutele tehtud väljamakseid ja nendelt tasumisele kuuluvaid makse kokku summas 261 963,90 eurot alljärgnevalt: AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  5. aasta novembrikuu eest 161 töötajale kogusummas 54 995,31 eurot. Turvamaailm AS
  6. a novembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.12.2014.a, kuid väljamakseid neile töötajatele ei deklareeritud. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  7. a novembrikuu eest summas 22 856,88 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 582,18 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  8. aasta detsembrikuu eest 150 töötajale kogusummas 56 915,22 eurot. Turvamaailm AS
  9. a detsembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 12.01.2015.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  10. a detsembrikuu eest summas 24 017,96 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 288,69 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  11. aasta jaanuarikuu eest 144 töötajale kogusummas 54 048,11 eurot. Turvamaailm AS
  12. a jaanuarikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.02.2015.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  13. a jaanuarikuu eest summas 22 699,03 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 778,60 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  14. aasta veebruarikuu eest 22 töötajale kogusummas 7775 eurot. Turvamaailm AS
  15. a veebruarikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.03.
  16. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  17. a veebruarikuu eest summas 3165,83 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1386,95 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  18. aasta märtsikuu eest 135 töötajale kogusummas 83 449,73 eurot. Turvamaailm AS
  19. a märtsikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.04.
  20. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud 14 deklareerimata sotsiaalmaksu
  21. a märtsikuu eest summas 33 511,91 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 16 550,66 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  22. aasta aprillikuu eest 10 töötajale kogusummas 5683,42 eurot. Turvamaailm AS
  23. a aprillikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 11.05.
  24. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  25. a aprillikuu eest summas 2394,91 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1293,85 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  26. aasta oktoobrikuu eest 110 töötajale kogusummas 63 703,68 eurot. Turvamaailm AS
  27. a oktoobrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.11.2015.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  28. a oktoobrikuu eest summas 26 035,96 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 14 156,40 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  29. aasta novembrikuu eest 115 töötajale kogusummas 56 717,62 eurot. Turvamaailm AS
  30. a novembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.12.2015.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  31. a novembrikuu eest summas 23 115,08 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 326,37 eurot. AS Turvamaailm töötajate arveldusarvetele tehti töötasude (neto)väljamakseid
  32. aasta detsembrikuu eest 103 töötajale kogusummas 38 829,02eurot. Turvamaailm AS
  33. a detsembrikuu TSD deklaratsioon esitati K. K. vahendusel e-Maksuametis 11.01.2016.a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on AS Turvamaailm jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  34. a detsembrikuu eest summas 15 707,96 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 094,68 eurot. Selliselt esitati AS Turvamaailm nimel maksustamisperioodide
  35. a november –
  36. a detsember kohta maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, jättes deklareerimata töötajatele tehtud väljamakseid summas kokku 519102,71 eurot ning nendelt väljamaksetelt tasumisele ja kinnipidamisele kuuluvaid sotsiaalmaksu 173 505,52 eurot ja tulumaksu 88 458,38 eurot. Süüdistuse lahutamatu osana on esitatud süüdistuse punktis 16.7 tabelid AS Turvamaailm väljamaksete kohta, millest nähtuvad perioodiliste väljamaksete saajad, maksuhaldurile deklareeritud, deklareerimata jäetud summad ja väljamaksete kogusumma ning tasutud ja kinnipeetud ning tasumata ja kinnipidamata jäetud maksud. Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt Jaanus Kukebal koos K. T. jättis AS Turvamaailm huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil tahtlikult raamatupidaja K. K. vahendusel, keda valitseti Jaanus Kukebali poolt ülekaaluka teadmisega, deklareerimata AS Turvamaailm ettevõtlusega mitteseotud kuludelt arvestatud tulumaksu. Nimelt on kohtueelsel uurimisel tuvastatud, et AS Turvamaailm on perioodil
  37. a november –
  38. a detsember teinud oma arvelduskontolt ülekandeid OÜ XXX, OÜ XXX, OÜ Alke Finants ja OÜ XXX arvelduskontodele kokku summas 609 325 eurot. Samal perioodil on AS Turvamaailma näiliselt renditud töötajatele tehtud töötasude väljamakseid summas 422 117 eurot. Järelejäänud summa 187 208 eurot on aga läbi XXX võetud sularahas välja ning tagastatud S. V. või Teet Raatsini poolt Jaanus Kukebalile või K. T., ning selle summa näol on tegemist 15 ettevõtlusega mitteseotud kuluga vastavalt

§-le 51 lg 2 p 3 (väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument). AS Turvamaailm pidanuks seega summalt 187 208 eurot deklareerima tulumaksu kogusummas 47 146 eurot, sh

  1. aastal 5 778,95 eurot ja
  2. aastal 41 367,05 eurot ning tasuma need summad vastava maksudeklaratsiooni (TSD) esitamise tähtpäevaks. AS Turvamaailm on jätnud Jaanus Kukebali ja K. T. teadmisel deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega seotud kuludelt alljärgnevalt: - - Detsembris
  3. a tulumaksu kokku summas 5778,95 eurot (21 739,87 eurot x 21/79). AS Turvamaailm oli kohustatud XXX OÜ pangakontole tehtud väljamaksetelt

§ 52

lg 1 alusel kinni pidama tulumaksu 21/79 (

§ 4lg 1¹ p 1), esitama 10.jaanuariks 2015.

a MTA-le deklaratsiooni vorm TSD (

§ 54

lg 2) ja tasuma tulumaksu MTA pangakontole (

§ 54lg 4).

Detsembris 2015. a tulumaksu kokku summas 41 367,05 eurot (165 468,21 x 20/80). AS Turvamaailm oli kohustatud XXX OÜ, XXX OÜ, Alke Finants OÜ ja XXX OÜ pangakontodele tehtud väljamaksetelt

§ 52

lg 1 alusel kinni pidama tulumaksu 20/80 (

§ 4lg 1¹ p 2), esitama 10.jaanuariks 2016.

a MTA-le deklaratsiooni vorm TSD (

§ 54

lg 2) ja tasuma tulumaksu MTA pangakontole (

§ 54lg 4).

Sellega on Jaanus Kukebal AS Turvamaailm huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil rikkunud

§ 51lg 1, § 51 lg 2 p 3, § 54 lg 2 ja § 54 lg 4 sätteid.

Selliselt esitati AS Turvamaailm nimel 2014. a detsembris ja 2015. a detsembris TSD-des valeandmeid, jättes deklareerimata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 47 146 eurot. Sisendkäibemaks Jaanus Kukebal koos K. T. on perioodil 2014. a november kuni 2015. a detsember vähendanud ebaseaduslikult AS Turvamaailm käibemaksukohustust. Nimelt on äriühing kajastanud maksustamisperioodil 2014. a november kuni 2015. a detsember (k.

  1. a)XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu 20% oma sisendkäibemaksu arvestuses (KMD deklaratsioonil lisa INF-B-
  2. l)hulgas alljärgnevalt: - novembris 2014. a summas 15 550,20 eurot; detsembris 2014. a summas 18 800,80 eurot; jaanuaris 2015. a summas 12 251,60 eurot; veebruaris 2015. a summas 9800 eurot; märtsis 2015. a summas 9006 eurot; augustis 2015. a summas 13 768,64 eurot; septembris 2015. a summas 15 238,95 eurot; oktoobris 2015. a summas 16 367,55 eurot; novembris 2015. a summas 16 447,14 eurot; detsembris 2015. a summas 16 267,49 eurot. Kokku on AS Turvamaailm kajastanud maksustamisperioodil november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  3. a)XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas summas 143 498,37 eurot. Kuivõrd tegelikult AS Turvamaailm ei ole XXX OÜ-lt, XXX OÜ-lt ja XXX OÜ-lt teenuseid saanud, puudus AS-il Turvamaailm nende ettevõtete nimel väljastatud arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. 16 Sellega rikkus Jaanus Kukebal AS Turvamaailm huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil käibemaksuseaduse § 29 lg 1 ja § 31 lg 1. KMS § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lg 4 ning lg 6 p 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud KMS § 4 lg 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, v.a maksuvaba käibena käsitatavad tehingud, tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi arvatakse teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise korral sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Seega deklareerides Jaanus Kukebali korraldusel ja Teet Raatsini, R. P. ja Ahto Kiili kaasabil sisendkäibemaksu hulgas XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavatele arvetele märgitud käibemaksu, esitas AS Turvamaailm läbi raamatupidaja K. K., keda valitseti Jaanus Kukebali poolt ülekaaluka teadmisega, maksustamisperioodil november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  4. a)KMD-des valeandmeid. Sellest tulenevalt on AS Turvamaailm alusetult vähendanud maksustamisperioodi november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  5. a)KMD-des XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX nimel väljastatud arvete alusel oma käibemaksukohustust kokku 143 498,37 eurot järgnevalt: 2014. a novembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 22.12.2014.
  6. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 15 550,20 eurot (XXX OÜ arvete nr 214101, 214100, 214099, 214098 alusel), 2014. a detsembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.01.2015.
  7. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 18 800,80 eurot (XXX OÜ arvete nr 214117, 214116, 214115, 214114 alusel), 2015. a jaanuarikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.02.2015.
  8. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 12 251,60 eurot (XXX OÜ arvete nr 215012, 215011, 215010, 215009 alusel), 2015. a veebruarikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.03.2015. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 9800 eurot (XXX OÜ arvete nr 215037, 215036, 215035, 215034 alusel), 2015. a märtsikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.04.2015.
  9. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 9006 eurot (XXX OÜ arvete nr 15215006, 15215005 alusel), 2015. a augustikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 24.09.2015.
  10. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 13 768,64 eurot (XXX OÜ arve nr 1501 alusel), 2015. a septembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K.K. poolt e-Maksuametis 20.10.2015.
  11. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 15 238,95 eurot (XXX OÜ arve nr 1504 alusel), 2015. a oktoobrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.11.2015.
  12. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 16 367,55 eurot (XXX OÜ arve nr 1509 alusel), 2015. a novembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 21.12.2015.
  13. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 16 447,14 eurot (XXX OÜ arvete nr 1519, 1518, 1517, 1512 alusel), 17 2015. a detsembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.01.2016.
  14. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 16 267,49 eurot (XXX OÜ arvete nr 1525, 1523 alusel). KMD deklaratsioonides esitatud valeandmete sisu on maksustamisperioodide lõikes järgnev: 23 20 2961,0 118 632,94 671,88 6 164,72 23 632,94 2014 dets 135 840,00 27 22 4576,3 135 168,00 591,64 6 840,00 27 168,00 2015 jaan 96 901,02 19 16 3109,6 380,20 270,54 6 96 901,02 19 380,20 2015 veeb 95 763,17 19 14 4 152,63 766,10 386,53 95 763,17 19 152,63 2015 märts 127 923,06 25 19 6 127 584,61 212,37 372,24 923,06 25 584,61 2015 aprill 114 024,39 22 4 18 114 804,88 298,08 506,80 024,39 22 804,88 2015 mai 118 486,86 23 7 16 118 697,37 177,90 519,47 486,86 23 697,37 2015 juuni 132 181,63 26 4 22 132 436,33 276,60 159,73 181,63 26 436,33 2015 juuli 124 772,09 24 7 17 124 954,42 915,88 038,54 772,09 24 954,42 2015 august 121 592,97 24 17 6 121 318,59 973,92 344,67 592,97 24 318,59 2015 sept 116 384,44 23 17 5 116 276,89 957,84 319,05 384,44 23 276,89 2015 okt 117 415,94 23 18 4 117 483,19 610,04 873,15 415,94 23 483,19 2015 nov 111 890,67 22 19 3 111 378,13 144,66 233,47 890,67 22 378,13 2015 dets 109 587,72 21 19 1 109 917,54 944,39 973,15 587,72 21 917,54 Kokku 16409 28,68 32818 21081 11737 16409 5,72 1,84 3,88 28,68 32818 5,72 5121, 18 0, 68 511,26 0 0 3790, 23 0, 84 377,16 0 0 4 15 0, 018,9 361,26 0 4 0 4 14 0, 966,1 186,53 0 0 0 1020 15 0, 6,37 378,24 0 0 4 18 0, 298,0 506,80 0 8 0 7 16 0, 177,9 519,47 0 0 0 4 22 0, 276,6 159,73 0 0 0 7 17 0, 915,8 038,54 0 8 0 4 20 0, 205,2 113,31 0 8 0 2 20 0, 718,8 558,00 0 9 0 2 21 0, 242,4 240,70 0 9 0 2 19 0, 697,5 680,61 0 2 0 3 18 0, 676,9 240,64 0 0 0 6731 26087 0 3,47 2,25 , 0 0 Tasumisele (+) või 20%Käibemaks 1 1 0 1 summa, mis Sisendkäibe maksu 118 164,72 9 Vahe (+,-) maksustatav20% määraga 2014 nov 8 (+) võiTasumisele 7 maksuSisendkäibe 20% määraga maksustatav 6 20%Käibemaks 5 Kontrollimise tulemuse alusel käive 4 (+) võiTasumisele 3 maksuSisendkäibe 20% määraga maksustatav 2 20%Käibemaks 1 käive Periood Käibedeklaratsioonide andmete alusel 12 13 0,0 -15 0 550,20 15 550,20 0,0 -18 0 800,80 18 800,80 0,0 -12 0 251,60 12 251,60 0,0 0 -9 800,00 9 800,00 0,0 0 -9 006,00 9 006,00 0,0 0 0,00 0,00 0,0 0 0,00 0,00 0,0 0 0,00 0,00 0,0 0 0,00 0,00 0,0 -13 0 768,64 13 768,64 0,0 -15 0 238,95 15 238,95 0,0 -16 0 367,55 16 367,55 0,0 -16 0 447,14 16 447,14 0,0 -16 0 267,49 16 267,49 0, 00 14349 8,37 14349 8,37 18 Kokku jättis AS Turvamaailm maksustamisperioodidel 2014. a november kuni 2015. a kohta maksuhaldurile maksudena deklareerimata ja tasumata 452 608 eurot (88 458,38+173 505,52+47 146+143 498,37). Maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust enam kui eriti suurele kahjule (KarS § 12 1 p 3 järgi enam 400 000 eurot) vastava summa võrra, on kvalifitseeritav KarS § 389 1 lg 2 järgi kuriteona. Seega pani Jaanus Kukebal toime KarS § 389 1 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati AS Turvamaailm maksu- ja kinnipidamiskohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra ning mille tulemusena jäi maksudena laekumata 452 608 eurot. 2014 novembris ja detsembris kehtinud karistusseadustiku redaktsiooni järgi vastas selline tegevus KarS § 389¹ lg-s 2 sätestatule, mille järgi oli karistatav maksuhaldurile andmete esitamata jätmine või valeandmete esitamine maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise või tekitamise eesmärgil või kinnipidamiskohustuse rikkumine, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult 320 000 eurot või enam. Jaanus Kukebali süüdistus maksukuriteo toimepanemises seonduvalt OÜ Delta Security maksudeklaratsioonis valeandmete esitamises. Süüdistusakti punkt 16.2. Kohtueelse menetluse käigus täpselt tuvastamata ajal, kuid mitte hiljem kui 2014. a novembrist juhtis OÜ-d Delta Security (registrikood 11991287, juriidiline aadress Sütiste tee 13-89, Tallinn) selle tegelik juht Jaanus Kukebal. Ta ei olnud küll perioodil 2014. a november – 2015.a detsember OÜ Delta Security juhatuse liikmena äriregistrisse kantud, kuid võttis siiski vastu juhatuse pädevusse kuuluvaid otsuseid ja täitis äriühingu juhtimis- ja järelevalveülesandeid. Muuhulgas osales ta aktiivselt äriühingu igapäevases majandustegevuses ja andis korraldusi äriühingu töötajatele, tegi otsuseid personaliküsimustes ja samuti raamatupidamislikes ning maksuõiguslikes küsimustes ja otsustes; juhtis ja planeeris äriühingu majandustegevust, samuti juhtis ja analüüsis alluvate tööd. Jaanus Kukebaliga koos juhtis OÜ-d Delta Security K. T., kes ei olnud samuti ametlikult Delta Security OÜ juhatuse liige. Osaühingu juhatuse liige oli perioodil 2014. a november – 2015. a detsember R. J., kes tegutses Jaanus Kukebali korraldusel ja huvides, kuid faktiliselt ei osalenud täiel määral äriühingu juhtimises temale seaduse järgi eeldatava hoolsusega. R. J. puudus juhatuse liikmena teadmine ja tahtlus OÜ Delta Security maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisel. OÜ-l Delta Security oli tulenevalt MKS § 31 p 1 ja 2 maksumaksjana kohustus tasuda maksusumma (maksukohustus) ja maksu kinnipidajana kohustus pidada kinni ja tasuda kinnipeetud maksusumma (kinnipidamiskohustus). Seega OÜ Delta Security juhatuse liige oli maksukorralduse seaduse § 8 lõikest 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühinguga maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise. Juhatuse liikmelt äriühingu juhtimisja järelevalveülesannete ülevõtmisega kandus äriühingu tegelikule juhile Jaanus Kukebalile TsÜS § 35 ja ÄS § 187 lg 1 sätestatud kohustus käituda OÜ Delta Security juhtimisel korraliku ettevõtja hoolsusega ning sellest tulenevad spetsiifilised ÄS § 180 lg 1 ja § 183, MKS § 8 lg 1 sätestatud kohustused. Jaanus Kukebali poolt maksukohustuse varjamine seisnes selles, et tema kontrollides OÜ Delta Security raamatupidaja K. K. tegevust, esitas viimase vahendusel läbi e-Maksuameti OÜ Delta Security huvidest lähtuvalt valeandmeid äriühingu tulu- ja sotsiaalmaksu-, 19 kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) ning käibedeklaratsioonides maksu ja kinnipidamiskohustuste vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati maksustamisperioodil 2014. a november – 2015. a detsember maksuja kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastavas summas. Tulu- ja sotsiaalmaksu episood füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt Nimelt kasutas Jaanus Kukebal OÜ Delta Security maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ja äriühingust raha tulumaksuvabalt väljaviimise eesmärgil ning täpselt tuvastamata ajal sõlmitud kokkuleppel R. P. näilikku tööjõurendi teenust, mida lisaks R. P. aitasid korraldada Teet Raatsin, Ahto Kiil, O. V. ja S. V. Näilik tööjõurendi teenus seisnes selles, et mingi osa OÜ Delta Security töötajatest (valvurid erinevatel ehitusobjektidel) olid Jaanus Kukebali korraldusel vormistatud kokkuleppel R. P. ja Teet Raatsiniga hoopis XXX OÜ (juhatuse liige Teet Raatsin) töötajateks ning OÜ Delta Security soetas igakuiselt arve alusel neid kui renditööjõudu. Nimelt peale seda kui OÜ Delta Security juhtkonna (turvajuhid) poolt oli tööle sooviva isikuga (ehitusobjekti valvur) läbi viidud nö sobivusvestlus ja kokku lepitud töötasus ja muudes tingimustes, siis suunati ta edasi (alates 2015. a august – detsember) OÜ XXX poolt renditud kontoriruumi Tallinnas XXX, kus töölesoovijaga allkirjas kirjaliku töölepingu juba OÜ XXX esindaja Teet Raatsin või viimase volitusel selleks otstarbeks palgatud J. K.. OÜ XXX nimel renditud kontoriruumi eest tasus sularahas pooles ulatuses renti Jaanus Kukebali teadmisel ja nõusolekul K. T.. Perioodil 2014 november- 2015 märts sõlmis kirjaliku töölepingu töölesoovijatega OÜ Delta Security keskastme juht D. V., kes oli ühtlasi ka tööjõurendi näilist teenust pakkuvate äriühingute volitatud esindaja. Töölepingud allkirjastati Tallinnas Kadaka tee 56 a AS Turvamaailm kontoriruumides, kus D. V. oli selleks otstarbeks eraldatud omaette kabinet. Samas ei tasunud OÜ Delta Security süüdistuse perioodil (2014. a november – 2015. a detsember) renditööjõu väidetava soetamise eest mitte otse OÜ-le XXX, vaid teistele R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili poolt organiseeritud äriühingutele (v.a XXX OÜ, mis oli otse Jaanus Kukebali kontrolli all), kes sel perioodil vahetusid. Nende ettevõtete poolt väljastati arved OÜ-le Delta Security alles peale seda kui OÜ Delta Security vahejuhid (turvajuhid) olid välja arvestanud igakuiselt iga töötaja (valvurid ehitusobjektidel) töötatud tundide arvu objektide lõikes ning neile tunnihinna alusel (netotasu 1,47-1,65 eurot tunnis) arvestatud töötasu suuruse. Seejärel edastas K. T. või Jaanus Kukebal selle info Teet Raatsinile ning OÜle Delta Security väljastati XXX OÜ poolt (O. V.) vastavas summas renditööjõu teenuse arve. Selliselt on OÜ Delta Security deklareerinud oma 2014. a novembrikuu käibemaksuarvestuses (KMD inf B vormil, st soetus) OÜ XXX (registrikood XXX, juhatuse liige perioodil 19.06.2014. a kuni 19.02.2015. a Ahto Kiil, alates 19.02 2015. a kuni 13.01.2016. a Teet Raatsin, ettevõte kustutatud alates 13.01.2016.
  15. a)poolt väljastatud tööjõurendi ja muude teenuste arveid kogusummas 47 467,20 eurot (sh km 20% 7911,20 eurot). 22.12.2014. a esitatud 2014. a novembri KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: arve nr 214108 28.11.2014. a summas 31 642,80 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 5273,80 eurot; arve nr 214107 28.11.2014. a summas 15 824,40 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 2637,40 eurot. 2014. a detsembrikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi ja muude teenuste arveid kogusummas 53 402,40 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 8900,40 eurot. 26.03.2015. a esitatud 2014. a detsembri KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: arve nr 214123 05.12.2014. a summas 17 800,80 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 2966,80 eurot; arve nr 214124 05.12.2014. a summas 35 601,60 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 5933,60 eurot. 20 2015. a jaanuarikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX (registrikood XXX, juhatuse liige perioodil 30.12.2014. a kuni 19.02.2015. a Ahto Kiil, alates 19.02.2015. a kuni 13.01.2016. a Teet Raatsin, ettevõte kustutatud alates 13.01.2016.
  16. a)poolt väljastatud tööjõurendi ja muude teenuste arveid kogusummas 38 403,60 eurot (sh km 20% 6400,6 eurot). 20.02.2015. a esitatud 2015. a jaanuarikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: arve nr 215019 30.01.2015. a summas 25 600,80 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 4266,80 eurot; arve nr 215018 30.01.2015. a summas 12 802,80 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 2133,80 eurot. 2015 veebruarikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi ja muude teenuste arveid kogusummas 36 900 eur (sh km 20% 6150 eur). 20.03.2015. a esitatud 2015. a veebruarikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: arve nr 215041 16.02.2015. a summas 24 600 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 4100 eurot; arve nr 215040 16.02.2015. a summas 12 300 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 2050 eurot. 2015. a märtsikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi ja muude teenuste arveid kogusummas 35 700,70 eurot (sh km 20% 6450,10 eurot). 20.04.2015. a esitatud 2015. a märtsikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: arve nr 15215010 31.03.2015. a summas 25 800,48 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 4300,08 eurot; arve nr 15215009 31.03.2015. a summas 12 900 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 2150,04 eurot. 2015. aaugustikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX (registrikood XXX, XXX, juhatuse liige alates 05.08.2015. a D. Z.) poolt 31.08.2015. a väljastatud tööjõurendi ja muude teenuste arve nr 1502 summas 65 890,40 eurot (sh km 20% 10 996,70 eurot). 21.09.2015. a esitatud 2015. a augustikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses nimetatud OÜ XXX arve. 2015. aseptembrikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX poolt 30.09.2015. a väljastatud tööjõurend arvet nr 1505 summas 62 481,70 eurot (sh km 20% 0 413,60 eurot). 20.10.2015. a esitatud 2015. a septembrikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses nimetatud OÜ XXX arve. 2015. aoktoobrikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX poolt 31.10.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 1508 summas 49 608,50 eurot (sh km 20% 8268,10 eurot). 20.11.2015. a esitatud 2015. a oktoobrikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel nimetatud OÜ XXX arve käibemaksuarvestuses. 2015. a anovembrikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 35 797,10 eurot (sh km 20% 5966,20 eurot). 21.12.2015. a esitatud 2015. a novembrikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmised näilikud OÜ XXX arved: 30.11.2015. a arve nr 1514 summas 27 397,62 eurot, sh käibemaks 20%, s.o 4566,27 eurot; 16.11.2015. a arve nr 1513 summas 8399,52 eurot, sh käibemaks 20%, s.o summas 1399,92 eurot. 2015. adetsembrikuu käibemaksuarvestuses kajastati OÜ XXX poolt 28.12.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 1520 summas 22 231,70 eurot (sh km 20% 3705,30 eurot). 20.01.2016. a esitatud 2015. a detsembrikuu KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. K. vahendusel nimetatud OÜ XXX arve käibemaksuarvestuses. 21 Seejärel on OÜ Delta Security juhatuse liige R. J. teinud Jaanus Kukebali korraldusel või Jaanus Kukebal ise perioodil 2014. a november kuni 2015. a veebruar OÜ Delta Security arveldusarvelt väljamakseid näiliselt soetatud tööjõurendi eest OÜ XXX arvelduskontole nr EE601700017003564811 summas 227 740,80 eurot. 2015. a märtsis on OÜ Delta Security teinud näiliselt soetatud tööjõurendi eest väljamakseid OÜ XXX arvelduskontodele nr EE591700017003670462 ja EE161700017003692770 summas 12 500 eurot. Perioodil 2015. a märtsi lõpust kuni 2015. a mai on OÜ Delta Security teinud näiliselt soetatud tööjõurendi eest väljamakseid OÜ XXX poolt väljastatud arvete alusel OÜ XXX (registrikood XXX, juhatuse liige alates 23.02.2015. a Ahto Kiil) arvelduskontole nr EE161700017003692770 summas 72 495,20 eurot. Perioodil 2015. a september kuni 2015. a detsember on OÜ Delta Security teinud näiliselt soetatud tööjõurendi eest väljamakseid summas 215 368 eurot OÜ XXX arvelduskontole nr EE511700017003528598. OÜ XXX arvelduskontolt, mida kontrollis Jaanus Kukebal ja K. T., tehti Jaanus Kukebali korraldusel ja K. K. poolt perioodil 2015. a september – detsember ülekanded OÜ XXX (registrikood XXX, juriidiline aadress XXX, juhatuse liige alates 10.10.2008. a Jaanus Kukebal) arvelduskontole nr EE802200221062816587 kokku summas 360 854 eurot (summa sisaldab lisaks OÜ Delta Security maksetele ka teisi Jaanus Kukebaliga seotud äriühingute makseid). Samuti on Jaanus Kukebali korraldusel OÜ XXX arvelduskontolt tehtud K. K. poolt ülekanded ka OÜ XXX kontole (tööjõumaksud). OÜ Delta Security poolt OÜ-dele XXX, XXX, Alke Finants ja XXX ülekantud summad sisaldasid (näilike tehingute usutavana näitamise eesmärgil) lisaks OÜ Delta Security töötajatele mõeldud töötasu netoväljamaksetele ka neilt arvestatud tööjõumakse. Seejärel on OÜ XXX, XXX OÜ, Alke Finants OÜ ja OÜ XXX arvelduskontodelt tehtud O. V. või viimase korraldusel mõne OÜ XXX töötaja poolt töötasude (neto)väljamaksed kogusummas 117 834,31 eurot OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele. OÜ-de XXX, XXX ja Alke Finants kontodele ülekantud summad, mis jäid peale OÜ Delta Security töötajatele töötasude väljamaksmist järele (528 104,02 – 117 834,31 = 410 269,71 eurot), kanti edasi XXX arvelduskontole, kus need seejärel Teet Raatsini, Ahto Kiili ja S. V. poolt võeti sularahas välja ja tagastati peale näilise tööjõurendiga seotud nn teenusprotsendi mahaarvamist S. V. või Teet Raatsini poolt K. T. või Jaanus Kukebalile. OÜ Delta Security töötajaid ning nendele tehtud väljamakseid deklareeriti Teet Raatsini poolt XXX OÜ TSD-l (2014. a november) XXX OÜ TSD-l (2014. a detsember – 2015. a mai ning 2015. a september – detsember), kuid reaalselt deklareeritud tööjõumakse Jaanus Kukebali teadmisel riigile ei tasutud. Tegelikult OÜ Delta Security ei ole tööjõudu rentinud ning tööjõu rentimine läbi erinevate äriühingute on vormistatud eesmärgiga vältida tööjõumaksude tasumist ja saada käibemaksu eelist, st läbi alusetu sisendkäibemaksu deklareerimise tööjõurendi väidetavalt soetuselt. Tegelikuks tööandjaks ja sellega kaasnevate (maksu)kohustuste kandjaks oli OÜ Delta Security. Tööjõurenditeenuse ostu-müügitehing, millega OÜ Delta Security näiliselt rentis endale töötajaid, oli tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 ja maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 järgi teeseldud tehing. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. TsÜS § 22 89 lg 3 sätestab, et kui näiliku tehinguga varjatakse teist tehingut, kohaldatakse varjatud tehingule selle tehingu kohta sätestatut. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Delta Security OÜ ei ole deklareerinud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt kinnipidamisele kuuluvat tulumaksu kokku summas 25 447,39 eurot (TSD lisa 1 veerg 16). Sellega rikkus Jaanus Kukebal Delta Security OÜ huvides ja R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil tulumaksuseaduse § 40 lg 2, 4 ja 5 ning § 41 p 1, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud füüsilisele isikule makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt kinni pidama tulumaksu, esitama väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10.kuupäevaks maksudeklaratsiooni (TSD) ning kandma kinnipeetud tulumaksu samaks tähtpäevaks Maksuja Tolliameti pangakontole. Vastavalt

§ 4lg 1 ja § 43 lg 1 oli 2014.

aastal oli tulumaksumäär 21% ja

  1. aastal 20%. Delta Security OÜ ei ole deklareerinud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt arvestamisele kuuluvat sotsiaalmaksu summas 48 106,59 eurot (TSD lisa 1 veerg 17). Sellega rikkus Jaanus Kukebal Delta Security OÜ huvides ja R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil sotsiaalmaksuseaduse § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud arvestama töötajatele makstud töötasudelt (SMS § 2 lg 1 p 1) sotsiaalmaksu 33% (SMS § 7 lg 1), esitama maksustamisperioodile järgneva kuu
  2. kuupäevaks maksudeklaratsiooni (TSD) ja kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Sellise tegevusega Jaanus Kukebal koos K. T. vähendasid OÜ Delta Security huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil vähendasid kinnipidamis- ja maksukohustust perioodil
  3. a november kuni
  4. a detsember ja jätsid TSD deklaratsioonides raamatupidaja K. K. vahendusel, keda valitseti Jaanus Kukebali poolt ülekaaluka teadmisega, deklareerimata füüsilistele isikutele tehtud väljamakseid ja nendelt tasumisele kuuluvaid makse kokku summas 73 554 eurot alljärgnevalt: OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele on makstud töötasud (neto) välja
  5. aasta novembrikuu eest 42 töötajale kogusummas 15 134,18 eurot. OÜ Delta Security
  6. a novembrikuu TSD deklaratsioon esitati raamatupidaja K. K. vahendusel eMaksuametis 08.12.
  7. a ja selles ei kajastatud viidatud summas väljamakseid 42 töötajale. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on OÜ Delta Security jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  8. a novembrikuu eest summas 6199,53 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3364,58 eurot. OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele on makstud töötasud (neto) välja
  9. aasta detsembrikuu eest 42 töötajale kogusummas 13 254,52 eurot. OÜ Delta Security
  10. a detsembrikuu TSD deklaratsioon esitati raamatupidaja K. K. vahendusel eMaksuametis 12.01.
  11. a. Siin ja järgmiste kuude kohta tuleb märkida, et viidatud väljamakstud töötasusid ja makse deklaratsioonis ei kajastatud. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on OÜ Delta Security jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  12. a detsembrikuu eest summas 5414,10 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2779,07 eurot. OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele on makstud töötasud (neto) välja
  13. aasta jaanuarikuu eest 34 töötajale kogusummas 12 627,77 eurot. OÜ Delta Security
  14. a jaanuarikuu TSD deklaratsioon esitati raamatupidaja K. K. vahendusel eMaksuametis 10.02.
  15. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on OÜ Delta Security jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  16. a jaanuarikuu eest summas 5087,73 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2506,15 eurot. 23 OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele on makstud töötasud (neto) välja
  17. aasta märtsikuu eest 31 töötajale kogusummas 16 728,75 eurot. OÜ Delta Security
  18. a märtsikuu TSD deklaratsioon esitati raamatupidaja K. K. vahendusel e-Maksuametis 10.04.
  19. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on OÜ Delta Security jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  20. a märtsikuu eest summas 6823,36 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3581,21 eurot. OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele on makstud töötasud (neto) välja
  21. aasta oktoobrikuu eest 51 töötajale kogusummas 31 611,72 eurot. OÜ Delta Security
  22. a oktoobrikuu TSD deklaratsioon esitati raamatupidaja K. K. vahendusel eMaksuametis 10.11.
  23. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on OÜ Delta Security jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  24. a oktoobrikuu eest summas 13 004,64 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 7286,97 eurot. OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele on makstud töötasud (neto) välja
  25. aasta novembrikuu eest 49 töötajale kogusummas 19 950,33 eurot. OÜ Delta Security
  26. a novembrikuu TSD deklaratsioon esitati raamatupidaja K. K. vahendusel eMaksuametis 10.12.
  27. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on OÜ Delta Security jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  28. a novembrikuu eest summas 8131,48 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4255,29 eurot. OÜ Delta Security töötajate arveldusarvetele on makstud töötasud (neto) välja 2015 aasta detsembrikuu eest 30 töötajale kogusummas 8527,04 eurot. OÜ Delta Security
  29. a detsembrikuu TSD deklaratsioon esitati raamatupidaja K. K. vahendusel eMaksuametis 11.01.
  30. a. Valeandmete esitamise (andmete esitamata jätmise) tulemusel on OÜ Delta Security jätnud deklareerimata sotsiaalmaksu
  31. a detsembrikuu eest summas 3445,75 eurot ja deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1674,12 eurot. Selliselt esitati OÜ Delta Security nimel maksustamisperioodide
  32. a november –
  33. a detsember kohta maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, jättes deklareerimata töötajatele tehtud väljamakseid summas kokku 145 777,15 eurot ning nendelt väljamaksetelt tasumisele ja kinnipidamisele kuuluvaid sotsiaalmaksu 48 106,59 eurot ja tulumaksu 25 447,39 eurot. Süüdistuse lahutamatu osana on esitatud süüdistuse punktis 16.8 tabelid OÜ Delta Security väljamaksete kohta, millest nähtuvad perioodiliste väljamaksete saajad, maksuhaldurile deklareeritud, deklareerimata jäetud summad ja väljamaksete kogusumma ning tasutud ja kinnipeetud ning tasumata ja kinnipidamata jäetud maksud. Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud kuludelt Samuti jättis Jaanus Kukebal OÜ Delta Security huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil tahtlikult raamatupidaja K. K. vahendusel, keda valitseti Jaanus Kukebali poolt ülekaaluka teadmisega, deklareerimata OÜ Delta Security ettevõtlusega mitteseotud kuludelt arvestatud tulumaksu. Nimelt on kohtueelsel uurimisel tuvastatud, et OÜ Delta Security on perioodil
  34. a november –
  35. s detsember teinud oma arvelduskontolt ülekandeid OÜ XXX, OÜ XXX, OÜ Alke Finants ja OÜ XXX arvelduskontodele kokku summas 528 104,02 eurot. Samal perioodil on OÜ Delta Security näiliselt renditud töötajatele tehtud töötasude väljamakseid summas 117 834,31 eurot. Järelejäänud summa 410 269,71 eurot on aga läbi XXX võetud sularahas välja ning tagastatud S. V. või Teet Raatsini poolt Jaanus Kukebalile või K. T., ning selle summa näol on tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga vastavalt

§-le 51 lg 2 p 24 3 (väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument). OÜ Delta Security pidanuks seega summalt 410 269,71 eurot deklareerima tulumaksu kogusummas 104 385,22 eurot, sh

  1. aastal 30539,02 eurot ja
  2. aastal 73846,2 eurot ning tasuma need summad vastava maksudeklaratsiooni (TSD) esitamise tähtpäevaks. OÜ Delta Security raamatupidaja K. K. on jätnud Jaanus Kukebali ja K. T. teadmisel deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega seotud kuludelt alljärgnevalt: - - Detsembris
  3. a tulumaksu kokku summas 30 539,02 eurot (114 884,90 eurot x 21/79). Delta Security OÜ oli kohustatud XXX OÜ pangakontole tehtud väljamaksetelt

§ 52

lg 1 alusel kinni pidama tulumaksu 21/79 (

§ 4lg 1¹ p 1), esitama 10.jaanuariks 2015.

a MTA-le deklaratsiooni vorm TSD (

§ 54

lg 2) ja tasuma tulumaksu MTA pangakontole (

§ 54lg 4).

Detsembris 2015. a tulumaksu kokku summas 73 846,20 eurot (295 384,81 x 20/80). Delta Security OÜ oli kohustatud XXX OÜ, XXX OÜ, Alke Finants OÜ ja XXX OÜ pangakontodele tehtud väljamaksetelt

§ 52

lg 1 alusel kinni pidama tulumaksu 20/80 (

§ 4lg 1¹ p 2), esitama 10.jaanuariks 2016.

a MTA-le deklaratsiooni vorm TSD (

§ 54

lg 2) ja tasuma tulumaksu MTA pangakontole (

§ 54lg 4).

Sellega on Jaanus Kukebal OÜ Delta Security huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil rikkunud

§ 51lg 1, § 51 lg 2 p 3, § 54 lg 2 ja § 54 lg 4 sätteid.

Selliselt esitati OÜ Delta Security nimel 2014. a detsembris ja 2015. a detsembris TSD-des valeandmeid, jättes deklareerimata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku summas 104 385,22 eurot. Sisendkäibemaks Jaanus Kukebal koos K. T. on perioodil 2014. a november kuni 2015. a detsember vähendanud ebaseaduslikult OÜ Delta Security käibemaksukohustust. Nimelt on äriühing kajastanud maksustamisperioodil 2014. a november kuni 2015. a detsember (k.

  1. a)XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu 20% oma sisendkäibemaksu arvestuses (KMD deklaratsioonil lisa INF-B-
  2. l)hulgas alljärgnevalt: - novembris 2014. a summas 7911,20 eurot; detsembris 2014. a summas 8900,40 eurot; jaanuaris 2015. a summas 6400,60 eurot; veebruaris 2015. a summas 6150 eurot; märtsis 2015. a summas 6450,10 eurot; augustis 2015. a summas 10996,70 eurot; septembris 2015. a summas 10413,60 eurot; oktoobris 2015. a summas 8268,10 eurot; novembris 2015. a summas 5966,20 eurot; detsembris 2015. a summas 3705,30 eurot. Kokku on OÜ Delta Security kajastanud maksustamisperioodil november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  3. a)XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas summas 75 162,29 eurot. Kuivõrd tegelikult OÜ Delta Security ei ole XXX OÜ-lt, XXX OÜ-lt ja XXX OÜ-lt teenuseid saanud, puudus AS-l Turvamaailm (ilmne trükiviga, peaks olema OÜ-l Delta Security) nende ettevõtete nimel väljastatud arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. 25 Sellega rikkus Jaanus Kukebal OÜ Delta Security huvides R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil käibemaksuseaduse § 29 lg 3 p 1 sätteid, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Seega deklareerides Jaanus Kukebali korraldusel ja Teet Raatsini, R. P. ja Ahto Kiili kaasabil sisendkäibemaksu hulgas XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavatele arvetele märgitud käibemaksu, esitas OÜ Delta Security läbi raamatupidaja K. K., keda valitseti Jaanus Kukebali poolt ülekaaluka teadmisega, maksustamisperioodil november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  4. a)KMD-des valeandmeid. Sellest tulenevalt on OÜ Delta Security alusetult vähendanud maksustamisperioodi november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  5. a)KMD-des XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX nimel väljastatud arvete alusel oma käibemaksukohustust kokku 75 162,29 eurot eurot järgnevalt: 2014. a novembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 22.12.2014.
  6. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 7911,20 eurot (XXX OÜ arvete nr 214108, 214107 alusel), 2014. a detsembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.01.2015.
  7. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 8900,40 eurot (XXX OÜ arvete nr 214123, 214124 alusel), 2015. a jaanuarikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.02.2015.
  8. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6400,60 eurot (XXX OÜ arvete nr 215019, 215018 arvete alusel), 2015. a veebruarikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.03.2015. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6150 eurot (XXX OÜ arvete nr 215041, 215040 alusel), 2015. a märtsikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.04.2015.
  9. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6450,10 eurot (XXX OÜ 15215010, 15215009 arvete alusel), 2015. a augustikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 24.09.2015.
  10. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 10 996,70 eurot (XXX OÜ arve nr 1502 alusel), 2015 septembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-maksuametis 20.10.2015) on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 10 413,6 eurot (XXX OÜ arve nr 1505 alusel), 2015. a oktoobrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.11.2015.
  11. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 8268,10 eurot (XXX OÜ arve nr 1508 alusel), 2015. a novembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 21.12.2015.
  12. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 5966,20 eurot (XXX OÜ arvete nr 1514, 1513 alusel), 2015. a detsembrikuu KMD-s (esitatud raamatupidaja K. K. poolt e-Maksuametis 20.01.2016.
  13. a)on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 3705,30 eurot (XXX OÜ arve nr 1520 alusel). KMD deklaratsioonides esitatud valeandmete sisu on maksustamisperioodide lõikes järgnev: 26 Käibedeklaratsioonide andmete alusel Periood 1 2014 november 2014 detsember 2015 Jaanuar 2015 veebruar 2015 märts 2015 aprill 2015 mai 2015 juuni 2015 juuli 2015 august 2015 september 2015 oktoober 2015 november 2015 detsember Kokku Kontrollimise tulemuse alusel Vahe (+,-) Sisendkäibe Tasumisele (+) Sisendkäibe Tasumisele (+) Sisendkäibe Tasumisele maksu või maksu või maksu (+) või 20% määraga summa, mis tagastamisele 20% määraga summa, mis tagastamisele 20% määraga summa, mis tagastamise maksustatav Käibemaks on lubatud (-) kuuluv maksustatav Käibemaks on lubatud (-) kuuluv maksustatav Käibemaks on lubatud le (-) kuuluv käive 20% maha summa käive 20% maha summa käive 20% maha summa 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 62 738,35 12 547,67 10 231,20 2 316,47 62 738,35 12 547,67 2 320,00 10 227,67 0,00 0,00 -7 911,20 7 911,20 62 364,93 12 472,99 10 434,60 2 038,39 62 364,93 12 472,99 1 534,20 10 938,79 0,00 0,00 -8 900,40 8 900,40 55 028,78 11 005,76 9 071,02 1 934,74 55 028,78 11 005,76 2 670,42 8 335,34 0,00 0,00 -6 400,60 6 400,60 50 031,70 10 006,34 7 963,91 2 042,43 50 031,70 10 006,34 1 813,91 8 192,43 0,00 0,00 -6 150,00 6 150,00 55 788,91 11 157,78 8 264,53 2 893,25 55 788,91 11 157,78 1 814,41 9 343,37 0,00 0,00 -6 450,12 6 450,12 64 790,37 12 958,07 3 878,96 9 079,11 64 790,37 12 958,07 3 878,96 9 079,11 0,00 0,00 0,00 0,00 63 213,60 12 642,72 2 630,42 10 012,30 63 213,60 12 642,72 2 630,42 10 012,30 0,00 0,00 0,00 0,00 86 501,54 17 300,31 6 470,41 10 829,90 86 501,54 17 300,31 6 470,41 10 829,90 0,00 0,00 0,00 0,00 87 898,93 17 579,79 4 433,88 13 145,91 87 898,93 17 579,79 4 433,88 13 145,91 0,00 0,00 0,00 0,00 96 481,96 19 296,39 13 995,78 5 300,61 96 481,96 19 296,39 2 999,05 16 297,34 0,00 0,00 -10 996,73 10 996,73 91 819,43 18 363,89 15 045,24 3 318,65 91 819,43 18 363,89 4 631,62 13 732,27 0,00 0,00 -10 413,62 10 413,62 75 941,23 15 188,25 11 615,21 3 573,04 75 941,23 15 188,25 3 347,07 11 841,18 0,00 0,00 -8 268,14 8 268,14 41 749,58 8 349,92 7 366,43 983,49 41 749,58 8 349,92 1 400,24 6 949,68 0,00 0,00 -5 966,19 5 966,19 34 273,49 6 854,70 5 013,53 1 841,17 34 273,49 6 854,70 1 308,24 5 546,46 0,00 0,00 -3 705,29 3 705,29 928 622,80 185 724,58 116 415,12 69 309,46 928 622,80 185 724,58 41 252,83 144 471,75 0,00 0,00 -75 162,29 75 162,29 Kokku jättis OÜ Delta Security maksustamisperioodidel 2014. a november kuni 2015. a kohta maksuhaldurile maksudena deklareerimata ja tasumata 253 101,50 eurot (48 106,59 + 25 447,39 + 104 385,22 + 75 162,29). Maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust enam kui suurele kahjule (KarS § 12 1 p 2 järgi enam 40 000 eurot) vastava summa võrra, on kvalifitseeritav KarS § 389 1 lg 1 järgi kuriteona. Seega pani Jaanus Kukebal toime KarS § 389 1 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati OÜ Delta Security maksu- ja kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra ning mille tulemusena jäi maksudena laekumata 253 101,50 eurot. 2014.a novembris ja detsembris kehtinud karistusseadustiku redaktsiooni järgi vastas selline tegevus KarS § 389¹ lg-s 1 sätestatule, mille järgi oli karistatav maksuhaldurile andmete esitamata jätmine või valeandmete esitamine maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise või tekitamise eesmärgil või kinnipidamiskohustuse rikkumine, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam. Teet Raatsini süüdistus süüdistusakti punktides 16.1 ja 16.2 kirjeldatud teo toimepanemisel oma tegevusega Jaanus Kukebalile, K. T., AS-le Turvamaailm ja OÜ-le Delta Security vaimse, ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises. Süüdistusakti punkt16.3. Füüsiline kaasabi seisnes selles, et maksuhaldurile valeandmete esitamiseks lõi Teet Raatsin soodsad eeltingimused, mis hõlbustasid kuriteo toimepanemist. Nimelt oli Teet Raatsin eelneval kokkuleppel R. P. asunud alates 18.12.2013. a OÜ XXX (registrikood XXX) juhatuse liikmeks ja alates 29.10.2014. aOÜ XXX (registrikood XXX) juhatuse liikmeks, kelle nimel sõlmiti AS Turvamaailm ja OÜ Delta Security töötajatega tegelike töösuhete varjamiseks ja maksu- ja kinnipidamiskohustuste varjamiseks näilikke lepinguid. Neid töölepinguid sõlmis Teet Raatsin kas isiklikult või volitas selleks kokkuleppel R. P. ja Jaanus Kukebaliga D. V., A. K. või J. K. Teet Raatsin osutas maksuhaldurile AS Turvamaailm ja OÜ Delta Security maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele ainelist kaasabi sellega, et näilike tehingute teiseks pooleks olnud äriühingute juhatuse liikmena tema koostas ja või allkirjastas ettevõtete XXX, XXX, XXX, XXX OÜ nimel näilike tehingute kohta dokumente ja lepinguid, mis aitasid luua usutavat versiooni väidetavalt toimunud majandustehingutest. Samuti on Teet Raatsin aidanud XXX OÜ-l esitada Maksu- ja Tolliametile näilike tehingute andmetega OÜ 27 XXX, OÜ XXX ja OÜ XXX, XXX, XXX, XXX ja KMD deklaratsioone, logides selleks enne deklaratsiooni esitamist oma mobiili-Idga e-Maksuameti keskkonda. Samuti aitas Teet Raatsin kuriteole füüsiliselt kaasa sellega, et võttis perioodil 01.11.2014. a – 27.12.2015. a OÜ XXX nimelt volituste alusel XXX välja sularaha 99 725 eurot ning tagastas sellest osa ka K. T. ja Jaanus Kukebalile. Ühtlasi osutas Teet Raatsin kuriteo toimepanijatele vaimset kaasaabi sellega, et toetas maksuhaldurile loodavat, kuid tegelikkusele mittevastavat kuvandit tööjõu rentimisest äriühingute vahel, mis seisnes enda juhitavate äriühingute majandustegevuses näilike tehingute kajastamises ja deklareerimises. Lisaks eelnevale vahetas Teet Raatsin teiste pettuseskeemi korraldajate, st R. P., Ahto Kiili, Jaanus Kukebali, K. T., S. V. ja O. V. vahel informatsiooni ning jälgis ka rahade liikumist ettevõtete vahel. Tema tegevus tagas maksukuriteo skeemi tõrgeteta ja järjepideva toimimise süüdistuse perioodil ning tugevdas AS Turvamaailm ja OÜ Delta Security ja kuriteo kaastäideviijate teotahet maksukuriteo toimepanemise jätkamisel. Samuti tugevdas maksukuriteo täideviijate teotahet see, et Teet Raatsini kaasabile toetuv maksukuriteo skeem andis AS-le Turvamaailm ja OÜ-le Delta Security tasumata ja kinnipidamata jäetud maksude arvelt olulise konkurentsieelise. Seega pani Teet Raatsin toime KarS § 389 1 lg 1, 2, 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o kaasaitamise maksuhaldurile valeandmete esitamisele maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati AS Turvamaailm maksu- ja kinnipidamiskohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra 452 608 eurot ning OÜ Delta Security maksu- ja kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra 253 101,50 eurot. 2014. a novembris ja detsembris kehtinud karistusseadustiku redaktsiooni järgi vastas selline tegevus KarS § 389¹ lg-s 1 ja 2 sätestatule, mille järgi oli karistatav maksuhaldurile andmete esitamata jätmine või valeandmete esitamine maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise või tekitamise eesmärgil või kinnipidamiskohustuse rikkumine, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam (lg 1) või 320 000 eurot või enam (lg 2). Juriidilise isiku vastutus sellise teo eest oli ette nähtud sama paragrahvi lõikes 3. Ahto Kiili süüdistus süüdistusakti punktides 16.1 ja 16.2 kirjeldatud teo toimepanemisel oma tegevusega Jaanus Kukebalile, K. T., AS-le Turvamaailm ja OÜ-le Delta Security vaimse ja ainelise kaasabi osutamises. Süüdistusakti punkt 16.4. Nimelt oli Ahto Kiil ajavahemikul 19.06.2014. a kuni 19.02.2015. a OÜ XXX (registrikood XXX, käibemaksukohustuslase nr EE100054480 perioodil 06.09.2013. a kuni 08.12.2014. a, ettevõte on äriregistrist kustutatud alates 13.01.2016. a), ajavahemikul 30.12.2014. a kuni 19.02.2015. a OÜ XXX (registrikood XXX, käibemaksukohustuslase nr EE101691790 perioodil 31.01.2014. a kuni 18.02.2015. a, ettevõte on äriregistrist kustutatud alates 13.01.2016.
  14. a)ja alates 23.02.2015. a OÜ XXX (registrikood XXX) juhatuse liige. Ahto Kiil osutas AS-le Turvamaailm, OÜ-le Delta Security, Jaanus Kukebalile ning K. T. valeandmete esitamisel ainelist kaasabi sellega, et näilike tehingute teiseks pooleks olnud äriühingute juhatuse liikmena ta väljastas arveid näilike tehingute kohta ja võimaldas kasutada enda juhitavate äriühingute pangakontosid raha väljaviimiseks maksukohustust varjavatest äriühingutest. Nimelt on tema sõlminud OÜ XXX esindajana ning samuti 01.01.2015. a XXX OÜ esindajana tööjõu rendilepingu 2015-1 AS Turvamaailm esindaja K. T., millega näiliselt renditi AS-le Turvamaailm tööjõudu. Samuti on ta XXX OÜ esindajana sõlminud 01.01.2015. a tööjõu rendileping 2015–4 Delta Security OÜ esindaja R. J., millega näiliselt renditi OÜ-le Delta Security tööjõudu. 28 Samuti on tema sõlminud 02.01.2015. a OÜ XXX nimel ning 03.11.2014. a OÜ XXX nimel näilise tööjõu rendilepingu OÜ XXX (esindaja Teet Raatsiniga), mille järgi OÜ XXX ja XXX OÜ rentisid renditööjõudu OÜ-lt XXX, mida omakorda näiliselt renditud edasi AS-le Turvamaailm ja OÜ-le Delta Security. Samuti on tema poolt sõlmitud muid lepinguid ja väljastatud volitusi Teet Raatsinile või Teet Raatsini nimel olnud ettevõtetele, mis kokkuvõttes tagas maksukuriteo juriidiliselt korrektse toimimise. Nii on tema OÜ Alke Finants esindajana sõlminud 25.02.15. a OÜ XXX esindaja Teet Raatsinga raamatupidamise ja ülekannete teenuse lepingu, mis võimaldas maksukuriteo skeemis rahade liigutamisi OÜ XXX arveldusarve asemel OÜ Alke Finants arveldusarvel ning seeläbi muuta keerulisemaks ka toimepandava maksukuriteo avastamise. Samuti on ta 12.02.2015. a väljastanud tähtajatu volituse XXX OÜ nimel kõigis tehingutes Teet Raatsinile. Samuti on tema sõlminud 04.03.2015. a OÜ Alke Finants juhatuse liikmena XXX kliendilepingu ja süüdistuse perioodil teinud OÜ Alke Finants Nordea Bank AB Eesti filiaali arveldusarvelt nr EE161700017003692770, mida ta kontrollis, ülekandeid XXX. Samuti on tema 04.03.2015. a volitanud S. V., O. V. ja Teet Raatsinit võtma OÜ Alke Finants nimel välja sularaha, mis muuhulgas on tagastatud Jaanus Kukebalile ja K. T. nii S. V., O. V. kui ka Teet Raatsini poolt. Samuti on Ahto Kiil võtnud perioodil 01.11.2014. a -27.12.2015. a OÜ Alke Finants nimelt XXX sularaha välja kokku 3 korral summas 28 155 eurot, millest osa on seejärel tagastatud S. V., O. V. või Teet Raatsini poolt Jaanus Kukebalile või K. T.. Samuti on ta OÜ XXX ja OÜ XXX nimelt volitanud S. V. ja O. V. perioodil 2014. a november-veebruar võtma XXX välja sularaha. Ühtlasi osutas Ahto Kiil samadele isikutele vaimset kaasaabi sellega, et toetas maksuhaldurile loodavat, kuid tegelikkusele mittevastavat kuvandit tööjõu rentimisest äriühingute vahel, mis seisnes enda juhitavate äriühingute majandustegevuses näilike tehingute kajastamises ja deklareerimises ning aitas ette valmistada ja kooskõlastada maksukuriteo skeemis osalevate ettevõtete, sh OÜ Alke Finants, XXX OÜ kaebusi, taotlusi, vaideotsuseid ja muid dokumente Maksu- ja Tolliametile. Seega pani Ahto Kiil toime KarS § 3891 lg 1, 2, 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o kaasaitamise maksuhaldurile valeandmete esitamisele maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati AS Turvamaailm maksu- ja kinnipidamiskohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra 452 608 eurot ning OÜ Delta Security maksu- ja kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra 253 101,50 eurot. 2014. a novembris ja detsembris kehtinud karistusseadustiku redaktsiooni järgi vastas selline tegevus KarS § 389¹ lg-s 1 ja 2 sätestatule, mille järgi oli karistatav maksuhaldurile andmete esitamata jätmine või valeandmete esitamine maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise või tagastusnõude suurendamise või tekitamise eesmärgil või kinnipidamiskohustuse rikkumine, kui sellega jäi maksudena laekumata, tagastati, tasaarvestati või hüvitati alusetult suurele kahjule vastav summa või enam (lg 1) või 320 000 eurot või enam (lg 2). Juriidilise isiku vastutus sellise teo eest oli ette nähtud sama paragrahvi lõikes 3. Teet Raatsini ja Ahto Kiili süüdistus seonduvalt J. L. ja OÜ-le Joy Grupp maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisele kaasaaitamises. Süüdistusakti punkt 16.6. J. L. kasutas perioodil 2014. a november – 2015. a detsember OÜ Joy Grupp (registrikood 10923993, juhatuse liige ajavahemikul 10.02.2003. a – 06.05.2016. a J. L. 06.05.2016. a ühendati XXX ja XXX, registrikood XXX, likvideerija R. S. (IK XXX), mis on äriregistrist kustutatud 11.08.2016.
  15. a)maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise ning sellega seonduvalt ettevõttest maksuvabalt raha väljaviimise eesmärgil näilikku tööjõurendi teenust. Nimelt kohtueelse menetluse käigus täpselt tuvastamata ajal tegi OÜ Joy Grupp lepinguline 29 raamatupidamisettevõtte XXX OÜ esindaja O. V. ettepaneku J. L., et ehitusettevõtte OÜ Joy Grupp töötajad vormistaksid end näiliste töölepingute abil OÜ XXX töötajateks ning seejärel hakkaks OÜ Joy Grupp neid rentima kui renditööjõudu. Näilikku tööjõurendi teenuse osutamist korraldasid R. P. Teet Raatsin, Ahto Kiil, S. V. ja O. V. Selleks, et luua ettekujutus tööjõurendi osutamise osas, hakkas Joy Grupp OÜ asemel tema töötajate pangakontodele palgaväljamakseid tegema ning tehtud palgaväljamakseid ja nendelt kinnipidamisele, arvestamisele ja tasumisele kuuluvaid tööjõumakse (sh sotsiaal- ja tulumaksu) deklareerima OÜ XXX (2014. a november) ja alates 2014. a detsembrist OÜ XXX. Nii kandis Joy Grupp perioodil 2014. a november – 2015. a detsember OÜ võltsitud arvete alusel R. P., Teet Raatsin, Ahto Kiil, S. V. ja O. V. kontrolli ja juhtimise all olevatele äriühingutele kokku 476 790 eurot, mis sisaldasid nii Joy Gruppi töötajatele tehtavaid palgaväljamakseid kui ka neilt arvestatud tööjõumakse (sh tulu ja sotsiaalmaks), kuid J. L. teadmisel ja huvides jäeti maksud maksuhaldurile (deklareeriva ettevõtte poolt – XXX OÜ ja XXX OÜ) tasumata ja võeti AS-st XXX sularahas välja. Kokkuleppel J. L. tagastasid S. V. ja O. V. väljavõetud sularaha J. L. OÜ Joy Grupp juhatuse liige J. L. oli äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist. Maksukorralduse seaduse §-st 8 lg 1 kohaselt oli juhatuse liige juriidilise isiku esindajana kohustatud tagama esindatava MKS-st ja maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise üle. Samas ei tasunud OÜ Joy Grupp süüdistuse perioodil (2014. a november – 2015. a detsember) renditööjõu väidetava soetamise eest mitte otse OÜ-le XXX, vaid teistele R. P., Teet Raatsini ja Ahto Kiili poolt organiseeritud, kes sel perioodil vahetusid ja kes väljastasid OÜ-le Joy Grupp arveid renditööjõu kasutamise eest. OÜ Joy Grupp on deklareerinud oma 2014. a novembrikuu käibemaksuarvestuses (KMD inf B vormil, st soetus) OÜ XXX (registrikood XXX, juhatuse liige perioodil 19.06.2014. a kuni 19.02.2015. a Ahto Kiil, alates 19.02 2015. a kuni 13.01.2016. a Teet Raatsin, ettevõte kustutatud alates 13.01.2016.
  16. a)poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 37 092 eurot (sh km 20% 6182 eurot). 17.12.2014. a esitatud 2014. a novembri KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: kuupäev arve nr km 20% (eur) Arve summa KM-ga (eur) 27.11.2014 314050 4400 26 400 27.11.2014 314051 1782 10 692 2014. a detsembrikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 40 044 eurot (sh km 20% 6674 eurot). 15.01.2015. a esitatud 2014. a detsembri KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: kuupäev arve nr km 20% (eur) Arve summa KM-ga (eur) 05.12.2014 314059 2610 15 660 07.12.2014 314058 4064 24 384 30 2015. a jaanuarikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX (registrikood XXX, juhatuse liige perioodil 30.12.2014. a kuni 19.02.2015. a Ahto Kiil, alates 19.02.2015. a kuni 13.01.2016.a Teet Raatsin, ettevõte kustutatud alates 13.01.2016.
  17. a)poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 31 488 eurot (sh km 20% 5248 eurot). 19.02.2015. a esitatud 2015. a jaanuari KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: kuupäev arve nr km 20% (eur) Arve summa KM-ga (eur) 27.01.2015 215002 1386 8316 27.01.2015 215001 3862 23 172 2015. a veebruarikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 32 406 eurot (sh km 20% 5401 eurot). 18.03.2015. a esitatud 2015. a veebruari KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: kuupäev arve nr km 20% (eur) Arve summa KM-ga (eur) 16.02.2015 215027 1584 9504 16.02.2015 215026 3619 21 714 16.02.2015 215020 198 1188 2015. a märtsikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt väljastatud tööjõurendi arveid kogusummas 36 516 euotr (sh km 20% 6086 eur)ot. 17.04.2015. a esitatud 2015. a märtsi KMD-l deklareeriti raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses järgmisi näilikke OÜ XXX arveid: kuupäev arve nr km 20% (eur) Arve summa KM-ga (eur) 18.02.2015 215047 1142 6852 18.02.2015 215045 1584 9504 18.02.2015 215044 3360 20 160 2015. a aprillikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 18.02.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215048 summas 39 384 eurot (sh km 20% 6564 eurot). 19.05.2015. a esitatud 2015. a aprilli KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 31 2015. a maikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX (registrikood XXX, juhatuse liige Teet Raatsin) poolt 29.05.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215005 summas 44 628 eurot (sh km 20% 7438 eurot). 19.06.2015. a esitatud 2015. a mai KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015. a juunikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 30.06.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215007 summas 34 950 eurot (sh km 20% 5825 eurot). 17.07.2015. a esitatud 2015. a juuni KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015. a juulikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 31.07.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215014 summas 34 404 eurot (sh km 20% 5734 eurot). 13.08.2015. a esitatud 2015. a juuli KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015. a augustikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 31.08.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215023 summas 36 594 eurot (sh km 20% 6099 eurot). 02.10.2015. a esitatud 2015. a augusti KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015. a septembrikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 29.09.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215039 summas 36 870 eurot (sh km 20% 6145 eurot). 27.10.2015. a esitatud 2015. a septembri KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015. a oktoobrikuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 29.10.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215049 summas 35 484 eurot (sh km 20% 5914 eurot). 18.11.2015. a esitatud 2015. a oktoobri KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015. a novembri kuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX poolt 09.11.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215057 summas 36 930 eurot (sh km 20% 6155 eurot). 21.12.2015. a esitatud 2015. a novembri KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. 2015. a detsembri kuu käibemaksuarvestuses OÜ XXX (registrikood XXX, juhatuse liige Teet Raatsin) poolt 04.12.2015. a väljastatud tööjõurendi arvet nr 215001 summas 30 324 eurot (sh km 20% 5054 eurot). 20.01.2016. a esitatud 2015. a detsembri KMD-l deklareeriti nimetatud arve raamatupidaja K. V. vahendusel käibemaksuarvestuses. Perioodil 2014. a november 2015. a jaanuar tegi Joy Grupp OÜ väljamakseid näiliku tööjõurendi teenuse eest 77 136 eurot OÜ-le XXX arvelduskontole nr EE601700017003564811 Nordea pangas. Perioodil 2015. a jaanuar kuni märts tegi OÜ Joy Grupp väljamakseid summas 93 558 eurot näiliku tööjõurendi teenuse eest OÜ-le XXX (registrikood XXX, juhatuse liige perioodil 30.12.2014. a kuni 19.02.2015. a Ahto Kiil, alates 19.02.2015. a Teet Raatsin, ettevõte kustutatud alates 13.01.2016.
  18. a)arvelduskontodele nr EE591700017003670462 ja EE161700017003692770 Nordea pangas. 32 Perioodil 2015. a märtsi lõpp kuni detsember tegi Joy Grupp OÜ väljamakseid summas 306 096 näiliku tööjõurendi teenuse eest OÜ-le XXX (registrikood XXX, juhatuse liige alates 23.02.2015. a Ahto Kiil) arvelduskontole nr EE161700017003692770 Nordea pangas. OÜ-dele XXX, XXX, Alke Finants ülekantud summad sisaldasid (näilike tehingute usutavana näitamise eesmärgil) lisaks OÜ Joy Grupp töötajatele mõeldud töötasu netoväljamaksetele ka neilt arvestatud tööjõumakse. Seejärel on OÜ XXX, XXX OÜ, Alke Finants OÜ arvelduskontodelt tehtud O. V. või viimase korraldusel mõne OÜ XXX töötaja poolt töötasude (neto)väljamaksed kogusummas 171 515,57 eurot OÜ Joy Grupp töötajate arveldusarvetele ning lisaks tasutud J. L. poolt osaliselt O. V. või S. V. tagasisaadud sularaha eest 17 664,67 eurot järgmiselt: 2014. a novembri kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 15 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 13 110,93 eurot; 2014. a detsembri kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 15 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 13 762,62 eurot; 2015. a jaanuari kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 17 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 14 188,10 eurot; 2015. a veebruari kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 14 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 12 468,63 eurot; 2015. a märtsi kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 13 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 11 247,64 eurot; 2015. a aprilli kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 13 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 13 628,23 eurot; 2015. a mai kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 16 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 15 708,74 eurot; 2015. a juuni kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 15 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 14 697,60 eurot; 2015. a juuli kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 15 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 15 412,04 eurot; 2015. a augusti kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 13 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 12790,63 eurot; 2015 septembri kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 12 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 13 789,02 eurot; 2015. a oktoobri kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 11 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 12 789,02 eurot; 2015. a novembri kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 11 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 12789,02 eurot; 2015 detsembri kuu eest on makstud töötasud (neto) välja kokku 12 OÜ Joy Grupp töötajale kogusummas 12 824,02 eurot. OÜ Joy Grupp ei ole perioodil 2014. a november – 2015. a detsember TSD-de lisadel 1 deklareerinud nimetatud füüsilistele isikutele tehtud väljamakseid. Joy Grupp OÜ töötajaid ning nendele nimetatud perioodil tehtud väljamakseid deklareeriti Teet Raatsini poolt XXX OÜ TSD-l (2014. a november) XXX OÜ TSD-l (2014. a detsember - 2015.a detsember), kuid reaalselt deklareeritud tööjõumakse J. L. teadmisel riigile ei tasutud. 33 Tegelikult Joy Grupp OÜ ei ole tööjõudu rentinud ning tööjõu rentimine läbi erinevate äriühingute on vormistatud eesmärgiga vältida tööjõumaksude tasumist ja saada käibemaksu eelist, st läbi alusetu sisendkäibemaksu deklareerimise tööjõurendi väidetavalt soetuselt. Tegelikuks tööandjaks ja sellega kaasnevate (maksu)kohustuste kandjaks oli Joy Grupp OÜ. Tööjõurenditeenuse ostu-müügitehing, millega Joy Grupp OÜ näiliselt rentis endale töötajaid, oli tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 ja maksukorralduse seaduse § 83 lg 4 järgi teeseldud tehing. Tsiviilseadustiku üldosa seaduse § 89 lg 1 alusel on näilik tehing, mille puhul pooled on kokku leppinud, et tehingu tegemisel tehtud tahteavaldustel ei ole tahtele vastavaid õiguslikke tagajärgi, sest pooled tahavad jätta mulje tehingu olemasolust. TsÜS § 89 lg 3 sätestab, et kui näiliku tehinguga varjatakse teist tehingut, kohaldatakse varjatud tehingule selle tehingu kohta sätestatut. MKS § 83 lg 4 sätestab, et näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. OÜ Joy Grupp ei ole deklareerinud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt kinnipidamisele kuuluvat tulumaksu kokku summas 40494,01 eurot (TSD lisa 1 veerg 16). Sellega rikkus J. L. OÜ Joy Grupp huvides Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil tulumaksuseaduse § 40 lg 2, 4 ja 5 ning § 41 p 1, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud füüsilisele isikule makstavalt palgalt ja muudelt tasudelt kinni pidama tulumaksu, esitama väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks maksudeklaratsiooni (TSD) ning kandma kinnipeetud tulumaksu samaks tähtpäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole. Vastavalt

§ 4lg 1 ja § 43 lg 1 oli 2014.

aastal oli tulumaksumäär 21% ja

  1. aastal 20%. OÜ Joy Grupp ei ole deklareerinud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksetelt arvestamisele kuuluvat sotsiaalmaksu summas 79 598,10 eurot (TSD lisa 1 veerg 17). Sellega rikkus J. L. OÜ Joy Grupp huvides Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil sotsiaalmaksuseaduse § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud arvestama töötajatele makstud töötasudelt (SMS § 2 lg 1 p 1) sotsiaalmaksu 33% (SMS § 7 lg 1), esitama maksustamisperioodile järgneva kuu 10.kuupäevaks maksudeklaratsiooni (TSD) ja kandma tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole. (Tabelid OÜ Joy Grupp väljamaksete kohta, millistest nähtuvad perioodiliste väljamaksete saajad, maksuhaldurile deklareerimata jäetud summad ja väljamaksete kogusumma ning tasutud ja kinnipeetud ning tasumata ja kinnipidamata jäetud maksud, on esitatud süüdistuse punktis 16.9, mis on käesoleva süüdistuse lahutamatu osa). Samuti jättis J. L. OÜ Joy Grupp huvides Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil tahtlikult deklareerimata OÜ Joy Grupp ettevõtlusega mitteseotud kuludelt arvestatud tulumaksu. Nimelt on kohtueelsel uurimisel tuvastatud, et OÜ Joy Grupp on perioodil
  2. a november –
  3. a detsember teinud oma arvelduskontolt ülekandeid OÜ XXX, OÜ XXX, OÜ Alke Finants arvelduskontodele kokku summas 476 790 eurot, sh
  4. aastal 61 476 eurot ja
  5. aastal 415 314 eurot. Samal perioodil on OÜ Joy Grupp näiliselt renditud töötajatele tehtud töötasude väljamakseid nii pangaülekannetega kui ka sularahas summas 189 180,24 eurot, sh
  6. aastal 26 847,55 eurot ja
  7. aastal 162 332,69 eurot. Järelejäänud summa 289 609,76 eurot (476 790 – 189 180,24) on aga läbi XXX võetud sularahas välja ning tagastatud S. V. või O. V. poolt J. L., ning selle summa näol on tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuluga vastavalt

§-le 51 lg 2 p 3 (väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument). OÜ Joy Grupp on jätnud J. L. teadmisel deklareerimata ning tasumata tulumaksu ettevõtlusega seotud kuludelt alljärgnevalt: 34 Detsembris 2014. a tulumaksu kokku summas 9205,03 eurot (34 628,45 eurot x 21/79). OÜ Joy Grupp oli kohustatud XXX OÜ pangakontole tehtud väljamaksetelt

§ 52

lg 1 alusel kinni pidama tulumaksu 21/79 (

§ 4lg 1¹ p 1), esitama 10.jaanuariks 2015.

a MTA-le deklaratsiooni vorm TSD (

§ 54

lg 2) ja tasuma tulumaksu MTA pangakontole (

§ 54lg 4).

- Detsembris 2015. a tulumaksu kokku summas 63 245,33 eurot (252 981,31 x 20/80). OÜ Joy Grupp oli kohustatud XXX OÜ, XXX OÜ ja Alke Finants OÜ pangakontodele tehtud väljamaksetelt

§ 52

lg 1 alusel kinni pidama tulumaksu 20/80 (

§ 4lg 1¹ p 2), esitama 10.jaanuariks 2016.

a MTA-le deklaratsiooni vorm TSD (

§ 54

lg 2) ja tasuma tulumaksu MTA pangakontole (

§ 54lg 4).

Sellega on J. L. OÜ Joy Grupp huvides Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil rikkunud

§ 51lg 1, § 51 lg 2 p 3, § 54 lg 2 ja § 54 lg 4 sätteid.

Selliselt jäeti J. L. poolt esitamata andmed OÜ Joy Grupp TSD-de lisadel 1 maksustamisperioodide 2014. a november – 2015. a detsember kohta, kokku jäi deklareerimata töötajatele tehtud väljamakseid summas kokku 189 180,24 eurot ning nendelt väljamaksetelt kinnipidamisele tulumaksu 40 494,01 eurot ja arvestamata sotsiaalmaksu 79 598,10 eurot, samuti jäeti deklareerimata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt kokku 72 450,36 eurot. Samuti on J. L. perioodil 2014. a november kuni 2015. a detsember vähendanud ebaseaduslikult OÜ Joy Grupp käibemaksukohustust. Nimelt on äriühing kajastanud maksustamisperioodil 2014. a november kuni 2015. a detsember (k.

  1. a)XXX OÜ, XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu 20% oma sisendkäibemaksu arvestuses (KMD deklaratsioonil lisa INF-B-
  2. l)hulgas alljärgnevalt: - novembris 2014. a summas 6182 eurot; detsembris 2014. a summas 6674 eurot; jaanuaris 2015. a summas 5248 eurot; veebruaris 2015. a summas 5401 eurot; märtsis 2015. a summas 6086 eurot; aprillis 2015. a summas 6564 eurot; mais 2015. a summas 7438 eurot; juunis 2015. a summas 5825 eurot; juulis 2015. a summas 5734 eurot; augustis 2015. a summas 6099 eurot; septembris 2015. a summas 6145 eurot; oktoobris 2015. a summas 5914 eurot; novembris 2015. a summas 6155 eurot; detsembris 2015. a summas 5054 eurot. Kokku on OÜ Joy Grupp kajastanud maksustamisperioodil november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  3. a)XXX OÜ, XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud arvetel kajastatud käibemaksu sisendkäibemaksu hulgas summas 84 519 eurot. Kuivõrd tegelikult OÜ Joy Grupp ei ole XXX OÜ, XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ arvetel väljastatud teenuseid saanud, puudus OÜ-l Joy Grupp nende ettevõtete nimel väljastatud arvete alusel sisendkäibemaksu maha arvamise õigus. Sellest tulenevalt on OÜ Joy Grupp alusetult vähendanud maksuhaldurile esitatud maksustamisperioodi november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  4. a)KMD-des XXX OÜ, XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud arvete alusel oma käibemaksukohustust kokku 84 519 eurot. 35 Sellega rikkus J. L. OÜ Joy Grupp huvides Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil käibemaksuseaduse § 29 lg 1 ja § 31 lg 1. KMS § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lg 4 ning lg 6 p 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud KMS § 4 lg 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, v.a maksuvaba käibena käsitatavad tehingud, tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi arvatakse teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise korral sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. Seega deklareerides J. L. korraldusel Teet Raatsini ja Ahto Kiili kaasabil sisendkäibemaksu hulgas XXX OÜ, XXX OÜ, XXX OÜ ja XXX OÜ nimel väljastatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavatele arvetele märgitud käibemaksu, esitas OÜ Joy Grupp läbi raamatupidaja K. V., keda valitseti J. L. poolt ülekaaluka teadmisega, interneti teel emaksuametis maksustamisperioodil november 2014. a kuni detsember 2015. a (k.
  5. a)KMD-des valeandmeid: 17.12.2014. a esitatud 2014. a novembrikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6182 eurot (XXX OÜ arvete nr 314050, 314051 alusel), 15.01.2015. a esitatud 2014. a detsembrikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6674 eurot (XXX OÜ arvete nr 314058, 314059 alusel), 19.02.2015. a esitatud 2015. a jaanuarikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 5248 eurot (XXX OÜ arvete nr 215002, 215001 alusel), 18.03.2015. a esitatud 2015. a veebrurikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 5401 eurot (XXX OÜ arvete nr 215027, 215026, 215020 alusel), 17.04.2015. a esitatud 2015. a märtsikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6086 eurot (XXX OÜ arvete nr 215047, 215045, 215044 alusel), 19.05.2015. a esitatud 2015. a aprillikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6564 eurot (XXX OÜ arve nr 215048 alusel), 19.06.2015. a esitatud 2015. a maikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 7438 eurot (XXX OÜ arve nr 215005 alusel), 17.07.2015. a esitatud 2015. a juunikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 5825 eurot (XXX OÜ arve nr 215007 alusel), 13.08.2015. a esitatud 2015. a juulikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 5734 eurot (XXX OÜ arve nr 215014 alusel), 02.10.2015. a esitatud 2015. a augustikuu KMD-s on deklareeritud sisendkäibemaksu summas 6099 eurot (XXX OÜ arve nr 215023 alusel), alusetult 27.10.2015. a esitatud 2015. a septembrikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6145 eurot (XXX OÜ arve nr 215039 alusel), 18.11.2015. a esitatud 2015. a oktoobrikuu KMD-s on deklareeritud sisendkäibemaksu summas 5914 eurot (XXX OÜ arve nr 215049 alusel), alusetult 21.12.2015. a esitatud 2015. a novembrikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 6155 eurot (XXX OÜ arve nr 215057 alusel), 20.01.2016. a esitatud 2015. a detsembrikuu KMD-s on deklareeritud alusetult sisendkäibemaksu summas 5054 eurot (XXX OÜ arve nr 215001 alusel). 36 KMD deklaratsioonides esitatud valeandmete sisu on maksustamisperioodide lõikes järgnev: Käibedeklaratsioonide andmete alusel Periood 1 2014 november 2014 detsember 2015 Jaanuar 2015 veebruar 2015 märts 2015 aprill 2015 mai 2015 juuni 2015 juuli 2015 august 2015 september 2015 oktoober 2015 november 2015 detsember Kokku Kontrollimise tulemuse alusel Vahe (+,-) Sisendkäibe Tasumisele (+) Sisendkäibe Tasumisele (+) Sisendkäibe Tasumisele maksu või maksu või maksu (+) või 20% määraga summa, mis tagastamisele 20% määraga summa, mis tagastamisele 20% määraga summa, mis tagastamise maksustatav Käibemaks on lubatud (-) kuuluv maksustatav Käibemaks on lubatud (-) kuuluv maksustatav Käibemaks on lubatud le (-) kuuluv käive 20% maha summa käive 20% maha summa käive 20% maha summa 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 127 150,90 25 430,18 24 851,79 578,39 127 150,90 25 430,18 18 669,79 6 760,39 0,00 0,00 -6 182,00 6 182,00 86 210,65 17 242,13 16 560,45 681,68 86 210,65 17 242,13 9 886,45 7 355,68 0,00 0,00 -6 674,00 6 674,00 127 029,00 25 405,80 12 294,33 13 111,47 127 029,00 25 405,80 7 046,33 18 359,47 0,00 0,00 -5 248,00 5 248,00 117 300,32 23 460,06 20 358,84 3 101,22 117 300,32 23 460,06 14 957,84 8 502,22 0,00 0,00 -5 401,00 5 401,00 87 945,62 17 589,12 15 215,00 2 374,12 87 945,62 17 589,12 9 129,00 8 460,12 0,00 0,00 -6 086,00 6 086,00 144 682,86 28 936,57 28 824,45 112,12 144 682,86 28 936,57 22 260,45 6 676,12 0,00 0,00 -6 564,00 6 564,00 92 922,80 18 584,56 14 869,62 3 714,94 92 922,80 18 584,56 7 431,62 11

🔗 Ametlikule allikale

Tehisintellekti selgitus ametliku seadusteksti põhjal. Orienteeruv, ei asenda õigusnõustamist.