Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus - vero.fi /> Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista. Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus Syventävä vero-oh

§:ssä säädetään ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuudesta Verohallinnolle. Tiedot ilmoitetaan tulotietojärjestelmästä annetun lain (12.1.2018/53) 6 §:n mukaisesti tulorekisteriin. Tiedot on velvollinen antamaan työntekijän ulkomainen työnantaja, joka on merkitty ennakkoperintärekisteriin. Jos työnantajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin, tiedot on velvollinen antamaan työntekijöiden lähettämisestä annetun lain (447/2016) 8 §:ssä tarkoitettu edustaja. Jos tällaista edustajaa ei ole asetettu, ulkomaisen työnantajan on kuitenkin annettava tiedot. 6.1.1 Vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus Ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava tulorekisteriin vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tiedot, kun se maksaa palkkaa ulkomailta Suomeen töihin tulevalle TVL 10 §:n 4 c kohdan mukaiselle vuokratyöntekijälle silloin, kun Suomen ja työntekijän asuinvaltion välisessä verosopimuksessa on vuokratyöntekijöitä koskeva määräys, jonka mukaan vuokratyöntekijän palkkaa voidaan verottaa Suomessa ensimmäisestä työskentelypäivästä alkaen (

§ 1momentti ja laki tulotietojärjestelmästä 6 §:n 2 momentin 17 kohta).

Valtiot, joiden verosopimuksissa on vuokratyöntekijöiden verotusta koskeva määräys, on lueteltu ohjeen luvussa 2.2. Lisäksi tiedot on annettava vuokratyöntekijästä, joka tulee valtiosta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta. Vero.fi-sivuilla on luettelo Suomen voimassa olevista verosopimuksista (Voimassa olevat verosopimukset). Vuoden 2026 alusta alkaen ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava tulorekisteriin vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tiedot myös silloin, kun se maksaa palkkaa TVL 13 §:ssä tarkoitetulle ulkomailta suomalaiselle vesi- tai ilma-alukselle töihin tulevalle vuokratyöntekijälle, kun Suomella on verosopimuksen mukaan oikeus verottaa palkkaa tai jos verosopimusta ei ole. (

§ 1momentti ja laki tulotietojärjestelmästä 6 §:n 2 momentin 17 kohta).

Työnantajan on annettava vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella tehdystä työstä, joka on tehty 1.1.2026 jälkeen, vaikka työ olisi aloitettu tätä aiemmin. Aloittamisilmoitus 1.1.2026 jälkeen tehdystä työstä annetaan siis myös, jos työ on aloitettu jo esimerkiksi vuoden 2025 puolella tai aikaisemmin. Lue lisää aloittamisilmoituksen antamisesta Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: kansainväliset tilanteet. Vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tiedot annetaan kaikista Suomessa työskentelevistä ulkomaisista vuokratyöntekijöistä työskentelyn kestosta riippumatta. Vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tiedoissa on ilmoitettava työskentelyn arvioitu kesto, suomalaisen työn teettäjän sekä ulkomaisen työnantajan edustajan tiedot. Lisäksi on ilmoitettava arvio palkan määrästä koko verovuoden ajalta. Ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava ilmoituksella sen työn teettäjän tiedot, jonka käyttöön työntekijät tosiasiallisesti tulevat. Jos työnantaja tarjoaa työntekijöitään välittäjäyritykselle, on sen tästä huolimatta annettava tiedot lopullisesta työtä teettävästä suomalaisesta toimeksiantajasta, ei työvoiman välittäjäyrityksestä. Vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tiedot on annettava viimeistään viidentenä kalenteripäivänä ensimmäisen vuokratulle työntekijälle maksetun palkan maksupäivän jälkeen (laki tulotietojärjestelmästä 12 §:n 8 momentti). Jos ulkomaisella vuokratyönantajalla on Suomessa kiinteä toimipaikka tai se on tosiasiallisen johtopaikkansa perusteella Suomessa yleisesti verovelvollinen, se on velvollinen perimään maksamistaan palkoista lähdeveron tai toimittamaan ennakonpidätyksen. Tällöin vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tietoja ei anneta. Vaikka ulkomaisella vuokratyönantajalla ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa tai tosiasiallista johtopaikkaa, se voi silti hakeutua vapaaehtoisesti työnantajarekisteriin. Vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus on kuitenkin annettava, vaikka ulkomainen vuokratyönantaja olisi rekisteröitynyt Suomessa työnantajarekisteriin. 6.1.2 Tiedot maksetuista palkoista Ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava tulorekisteriin palkat, jotka se maksaa ulkomailta Suomeen töihin tulevalle TVL 10 §:n 4 c kohdan mukaiselle vuokratyöntekijälle, kun Suomen ja työntekijän asuinvaltion välisessä verosopimuksessa on vuokratyöntekijöitä koskeva määräys, jonka mukaan vuokratyöntekijän palkkaa voidaan verottaa Suomessa ensimmäisestä työskentelypäivästä alkaen (

§ 1momentti ja laki tulotietojärjestelmästä 6 §:n 2 momentin 10 kohta).

Valtiot, joiden verosopimuksissa on vuokratyöntekijöiden verotusta koskeva määräys, on lueteltu ohjeen luvussa 2.2. Vuoden 2026 alusta alkaen ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava tulorekisteriin myös palkat, jotka se maksaa TVL 13 §:ssä tarkoitetulle ulkomailta suomalaiselle vesi- tai ilma-alukselle töihin tulevalle vuokratyöntekijälle, kun Suomella on verosopimuksen mukaan oikeus verottaa palkkaa (

§ 1momentti ja laki tulotietojärjestelmästä 6 §:n 2 momentin 10 kohta).

Lisäksi työnantajan on annettava tiedot vuokratyöntekijästä, joka tulee valtiosta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta. Vero.fi-sivuilla on luettelo Suomen voimassa olevista verosopimuksista (Voimassa olevat verosopimukset) Ulkomaisen työnantajan on ilmoitettava tulorekisteriin aina myös palkat, jotka se maksaa henkilölle, joka oleskelee Suomessa jatkuvasti yli kuuden kuukauden ajan (

§ 2momentti ja laki tulotietojärjestelmästä 6 §:n 2 momentin 10 kohta).

Palkkatiedot tulorekisteriin on annettava viimeistään viidentenä kalenteripäivänä maksupäivän jälkeen (laki tulotietojärjestelmästä 12 §:n 1 momentti). 6.1.3 Seuraamus tiedonantovelvollisuuden laiminlyönnistä Verohallinto voi määrätä ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönnin takia sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksun VML 22 a §:n perusteella seuraavissa tapauksissa: tulorekisteriin ilmoitetussa tiedossa on puute tai virhe tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin myöhässä tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin muulla kuin laissa määrätyllä tavalla tietoja ei anneta ollenkaan tiedot annetaan vasta kehotuksen jälkeen. Lue lisää seuraamusmaksuista Tulotietojen ilmoittaminen: seuraamusmaksut Verohallinto voi ennakkoperintälain (1118/1996) 26 §:n 2 momentin perusteella poistaa ennakkoperintärekisteristä sen, joka laiminlyö ilmoitusvelvollisuutensa. 6.2 Ulkomaisen työnantajan rekisteröinti työnantajarekisteriin Säännöllisesti palkkoja maksava ulkomainen työnantaja on velvollinen ilmoittautumaan Verohallinnon työnantajarekisteriin, jos sillä on Suomessa tuloverotuksen kiinteä toimipaikka tai se on Suomessa yleisesti verovelvollinen täällä sijaitsevan tosiasiallisen johtopaikan vuoksi. Ulkomainen työnantaja voi hakeutua Suomessa säännöllisesti palkkoja maksavaksi työnantajaksi, vaikka sille ei muodostuisi Suomeen kiinteää toimipaikkaa. Työnantajarekisteriin kuuluvalla ulkomaisella työnantajalla on samat verojen perimiseen liittyvät työnantajavelvollisuudet Suomessa kuin suomalaisilla työnantajilla. Tällöin työnantaja perii työntekijän palkasta veron oma-aloitteisesti, eikä työntekijän tarvitse hakea ennakkoveroja. Ulkomainen työnantaja, jolla ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa, ei kuitenkaan ole tuloverolaissa tarkoitettu Suomessa oleva työnantaja, vaikka se kuuluisi työnantajarekisteriin. Kun yritys on merkitty työnantajarekisteriin, yrityksen on perittävä työntekijöiden palkasta ennakonpidätykset tai lähdeverot ja maksettava ne Verohallinnolle. Ennakonpidätys tai lähdevero pidätetään kunkin työntekijän verokortin mukaan. Jos ulkomainen työntekijä oleskelee Suomessa enintään kuusi kuukautta, hän saa verotoimistosta lähdeverokortin tai rajoitetusti verovelvollisen verokortin. Jos oleskelu kestää yli kuusi kuukautta, työntekijä saa yleisesti verovelvollisen verokortin. Lue lisää ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuudesta tulorekisteriin tulorekisteri.fi ‑sivuilta: Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: kansainväliset tilanteet luvusta 4 (Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus). 6.3 Ulkomaisen vuokratyönantajan ennakkoperintärekisteröinti Yritys, joka harjoittaa tai todennäköisesti ryhtyy harjoittamaan elinkeinotoimintaa, voidaan merkitä yrityksen hakemuksesta ennakkoperintärekisteriin. Ennakkoperintärekisteriin kuuluminen ei ole pakollista. Ulkomaisen yrityksen, joka vuokraa Suomeen työntekijöitä, on suositeltavaa ilmoittautua Suomessa ennakkoperintärekisteriin. Kun yritys on ennakkoperintärekisterissä, suomalainen työn teettäjä ei peri ulkomaiselle yritykselle maksamastaan työkorvauksesta lähdeveroa. Jos yritys ei ole ennakkoperintärekisterissä, suorituksen maksajan on perittävä lähdevero. Rajoitetusti verovelvollinen ulkomainen yritys voidaan merkitä ennakkoperintärekisteriin silloin, kun sillä on Suomessa kiinteä toimipaikka tai yrityksen kotipaikka on valtiossa, jonka kanssa Suomella on kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus (ennakkoperintälain 25 §:n 3 momentti). Vuoden 2026 alusta alkaen ennakkoperintärekisteriin voi hakeutua myös rajoitetusti verovelvollinen yritys, jonka asuinpaikka on Euroopan talousalueella (ennakkoperintälain 25 §:n 3 momentti). Yleisesti verovelvollinen ulkomainen yhteisö merkitään ennakkoperintärekisteriin samoin edellytyksin kuin suomalainen yritys. Lisätietoa Verohallinnon sivulta Ennakkoperintärekisteriin hakeutuminen. Lue lisää Toiminnan aloittaminen Suomessa. 7 Menettelyohjeet työn teettäjälle 7.1 Yleistä Verotukseen liittyvien velvollisuuksien lisäksi Suomessa olevalla työn teettäjällä voi olla muitakin velvoitteita. Työn teettäjän on esimerkiksi ennen vuokratun työvoiman käyttämistä koskevan sopimuksen tekemistä pyydettävä sopimuspuolelta tilaajan selonottovelvollisuudesta ja vastuusta ulkopuolista työvoimaa käytettäessä annetussa laissa (1233/2006) vaaditut asiakirjat. Katso asiasta enemmän tyosuojelu.fi. Suomessa olevalla työn teettäjällä tarkoitetaan Suomen lakien mukaan perustetun Suomessa rekisteröidyn yrityksen lisäksi ulkomaista yritystä, jos sillä on Suomessa tuloverotuksen kiinteä toimipaikka, tai se on Suomessa yleisesti verovelvollinen tosiasiallisen johtopaikan vuoksi. 7.2 Työn teettäjän ilmoitus Suomessa olevan työn teettäjän on annettava Verohallinnolle ilmoitus ulkomaisesta yrityksestä, jolta työn teettäjä on vuokrannut Suomessa tehtävään työhön ulkomaista vuokratyövoimaa (VML 17 § 7 momentti). Suomessa olevan työn teettäjän on annettava ilmoitus, kun se vuokraa ulkomailta Suomeen töihin tulevan TVL 10 §:n 4 c kohdan mukaisen vuokratyöntekijän, kun Suomen ja työntekijän asuinvaltion välisessä verosopimuksessa on vuokratyöntekijöitä koskeva määräys, jonka mukaan vuokratyöntekijän palkkaa voidaan verottaa Suomessa ensimmäisestä työskentelypäivästä alkaen (VML 17 §:n 7 momentti). Lisäksi tiedot on annettava vuokratyöntekijästä, joka tulee valtiosta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta. Valtiot, joiden verosopimuksissa on vuokratyöntekijöiden verotusta koskeva määräys, on lueteltu ohjeen luvussa 2.2. Vero.fi-sivuilla on luettelo Suomen voimassa olevista verosopimuksista (Voimassa olevat verosopimukset). Vuoden 2026 alusta alkaen työn teettäjän on annettava työn teettäjän ilmoitus myös, kun se vuokraa ulkomailta TVL 13 §:ssä tarkoitetun suomalaiselle vesi- tai ilma-alukselle töihin tulevan vuokratyöntekijän, kun Suomella on verosopimuksen mukaan oikeus verottaa palkkaa, tai jos verosopimusta ei ole (VML 17 §:n 7 momentti). Työn teettäjän ilmoitus annetaan silloin kun, vuokratyöntekijä on tehnyt työtä suomalaisella vesi- tai ilma-aluksella 1.1.2026 jälkeen, vaikka työ olisi aloitettu tätä aiemmin. Työn teettäjän ilmoitus 1.1.2026 jälkeen tehdystä työstä annetaan siis myös, jos työ on aloitettu jo esimerkiksi vuoden 2025 puolella tai aikaisemmin. Työn teettäjän on annettava ilmoitus jokaisesta ulkomaisesta yrityksestä erikseen. Verohallinnolle on toimitettava edellä mainitun yrityksen yksilöinti- ja yhteystiedot sekä tieto yrityksen toimialasta. Lisäksi työn teettäjän on ilmoitettava työntekijöiden lähettämisestä annetun lain (447/2016) 8 §:ssä tarkoitetun edustajan yksilöinti- ja yhteystiedot. Myös tiedoissa tapahtuneista muutoksista on ilmoitettava Verohallinnolle. Työn teettäjänä ilmoitusvelvollisia ovat sekä yritykset että luonnolliset henkilöt. Työn teettäjän on annettava ilmoituksella tiedot siitä ulkomaisesta työnantajasta, joka on työntekijöiden todellinen työnantaja. Jos työvoimaa on vuokrattu välittäjäyrityksen kautta, ilmoituksella on annettava tästä huolimatta tiedot ulkomaisesta työnantajasta, johon vuokratut työntekijät ovat työsuhteessa, ei välittäjäyrityksestä. Työn teettäjän on toimitettava tiedot Verohallinnolle silloin, kun ensimmäinen kyseisen lähettävän yrityksen työntekijä aloittaa työskentelyn työn teettäjällä. Tiedot on annettava työskentelyn aloittamista seuraavan kalenterikuukauden loppuun mennessä. Myös tiedoissa tapahtuneista muutoksista on annettava ilmoitus muutosta seuraavan kuukauden loppuun mennessä. Tällaisena muutoksena voidaan pitää esimerkiksi ulkomaisen yrityksen yhteystiedoissa tapahtuneita muutoksia. Kun toimeksiantosopimus tai ulkomaisen yrityksen vuokratyöntekijän työskentely työn teettäjällä loppuu kokonaan, työn teettäjän on korjattava aiemmin ilmoitettua lopetuspäivää. Tilapäisiä katkoksia toimeksiantosopimuksen tai ulkomaisen yrityksen vuokratyöntekijän työskentelyyn työn teettäjällä ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa. Toimeksiantosopimuksen tai ulkomaisen yrityksen vuokratyöntekijän työskentelyn työn teettäjällä pidetään loppuneena, kun työn teettäjällä ei ole ollut palveluksessaan kyseisen yrityksen työntekijöitä viimeisen kuuden kuukauden aikana. Työn teettäjän on annettava ilmoitus ja muutokset OmaVerossa seuraavan kalenterikuukauden loppuun mennessä. Vaihtoehtoisesti tiedot voi antaa lomakkeella "Vuokratyön teettäjän ilmoitus ulkomaisen vuokratyön käytöstä"