2007 820/2007 Valtiovarainministeriön asetus rahastoyhtiön tilinpäätöksestä ja toimintakertomuksesta sekä sijoitusrahaston tilinpäätöksestä, toimintakertomuksesta ja puolivuotiskatsauksesta Valtiovarainministeriön päätöksen mukaisesti säädetään 29 päivänä tammikuuta 1999 annetun sijoitusrahastolain (48/1999) 39 §:n 3 momentin, 94 §:n 2 momentin ja 96 §:n 3 momentin nojalla, sellaisina kuin ne ovat 39 §:n 3 momentti laissa 134/2007 sekä 94 §:n 2 momentti ja 96 §:n 3 momentti laissa 224/2004: 1 luku Yleiset säännökset 1 § Soveltamisala Sijoitusrahastolaissa (48/1999) tarkoitetun rahastoyhtiön tilinpäätös ja toimintakertomus sekä sijoitusrahastolaissa tarkoitetun sijoitusrahaston ja sijoitusrahastolain 12 luvussa tarkoitetun erikoissijoitusrahaston tilinpäätös, toimintakertomus ja puolivuotiskatsaus laaditaan tämän asetuksen mukaisesti. Rahastoyhtiön tilinpäätökseen ja toimintakertomukseen sovelletaan lisäksi, mitä luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 146 ja 148―155 §:ssä säädetään, jollei tästä asetuksesta muuta johdu. Sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan tämän asetuksen mukaisesti riippumatta siitä, laatiko sijoitusrahastoa hallinnoiva rahastoyhtiö tilinpäätöksensä kirjanpitolain (1336/1997) 7 a luvussa tarkoitettujen kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti. Mitä tässä asetuksessa säädetään tilinpäätöksestä, sovelletaan vastaavasti rahastoyhtiön konsernitilinpäätökseen, jollei toisin erikseen sanota. 2 luku Rahastoyhtiön tilinpäätös ja toimintakertomus 2 § Rahastoyhtiön tuloslaskelma ja tase Rahastoyhtiön tuloslaskelma ja tase laaditaan tämän asetuksen liitteen I mukaisesti. Palkkioihin merkityistä hallinnointipalkkioista esitetään tuloslaskelmassa erikseen niiden bruttomäärä ja sijoittajille palautettu määrä. Palkkioista eritellään sijoitusrahastolain 5 §:n 2 momentin mukaisesta toiminnasta saadut palkkiot. Palkkioiden erittely voidaan tehdä joko tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. 3 § Rahoitusvälineiden, muussa kuin omassa käytössä olevan kiinteistöomaisuuden ja rahoitusleasingsopimusten merkitseminen tilinpäätökseen ja konsernitilinpäätökseen Rahastoyhtiön tilinpäätökseen sovelletaan, mitä luottolaitoksen ja sijoituspalveluyrityksen tilinpäätöksestä, konsernitilinpäätöksestä ja toimintakertomuksesta annetun valtiovarainministeriön asetuksen (150/2007) 2 ja 3 sekä 5―8 §:ssä säädetään. Rahoitusleasingsopimusten merkitsemisen konsernitilinpäätökseen sovelletaan 1 momentissa mainitun asetuksen 4 §:ää. 4 § Rahoituslaskelma ja liitetietojen sisältö Rahastoyhtiön tilinpäätöksen liitetietoihin ja rahoituslaskelmaan sovelletaan, mitä luottolaitoksen ja sijoituspalveluyrityksen tilinpäätöksestä, konsernitilinpäätöksestä ja toimintakertomuksesta annetun valtiovarainministeriön asetuksen (150/2007) 4 luvussa säädetään. 5 § Toimintakertomuksen sisältö Toimintakertomuksessa on esitettävä rahastoyhtiön toiminnan kehittymistä koskevina tärkeinä seikkoina ainakin: 1) selostus, joka antaa oikean ja riittävän kuvan rahastoyhtiön liiketoiminnan kehittymisestä ja tuloksesta sekä rahastoyhtiön tilasta, mukaan luettuna kuvaus sen merkittävimmistä tulevista riskeistä ja epävarmuustekijöistä; 2) tiedot olennaisista tapahtumista tilikaudella ja sen päättymisen jälkeen; 3) arvio todennäköisestä tulevasta kehityksestä; 4) tiedot rahoitusvälineisiin liittyvistä riskeistä ja selostus niiden hallinnan tavoitteista ja periaatteista erikseen luotto-, markkina-, likviditeetti- ja kassavirtariskien osalta, mukaan lukien periaatteet, joiden mukaisesti suojataan kutakin sellaista ennakoitujen liiketoimien päätyyppiä, johon sovelletaan suojauslaskentaa. Toimintakertomuksessa on annettava selostus, jos rahastoyhtiöstä on tullut emoyritys, se on ollut vastaanottavana yrityksenä sulautumisessa tai jakautumisessa taikka se on jakautunut. Toimintakertomuksessa on ilmoitettava ulkomaiset sivukonttorit ja edustustot. Toimintakertomuksessa on oltava hallituksen esitys rahastoyhtiön voittoa koskeviksi toimenpiteiksi sekä esitys mahdollisesta muusta vapaan oman pääoman jakamisesta. Edellä 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetun selostuksen on oltava tasapuolinen ja kattava analyysi rahastoyhtiön liiketoiminnan kehittymisestä ja tuloksesta sekä rahastoyhtiön tilasta ja sen on vastattava rahastoyhtiön toiminnan laajuutta ja monimuotoisuutta. Sijoitusrahastolain 5 §:n 2 momentissa tarkoitetun rahastoyhtiön toimintakertomuksessa on esitettävä vakavaraisuuslaskelma, jossa annetaan tiedot rahastoyhtiön omien varojen määrästä ja omien varojen vähimmäismäärästä. Tunnusluvuista ja keskeisistä tuloslaskelma- ja tase-eristä on toimintakertomukseen sisällytettävä vähintään kolme viimeistä tilikautta käsittävä taulukko. Myös muista mahdollisista rahastoyhtiön liiketoiminnassa merkityksellisistä seikoista, kuten henkilöstöstä, on esitettävä niitä kuvaavia tunnuslukuja ja muita tietoja. 3 luku Sijoitusrahaston tilinpäätös 6 § Sijoitusrahaston tilinpäätöksen laatimiseen sovellettavat yleiset periaatteet Sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan noudattaen sijoitusrahaston sääntöjen arvon laskemista koskevia määräyksiä. Mitä tässä asetuksessa säädetään arvopaperista, sovelletaan myös sijoitusrahastolain 2 §:n 13 kohdassa tarkoitettuun rahamarkkinavälineeseen. 7 § Sijoitusrahaston tuloslaskelma ja tase Sijoitusrahaston tuloslaskelma ja tase laaditaan tämän asetuksen liitteen II mukaisesti. Mikäli erikoissijoitusrahasto on sijoittanut varojaan kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin, niistä aiheutuvat arvonmuutokset, tuotot ja kulut esitetään tuloslaskelmassa kummankin osalta erikseen omalla rivillään nettomääräisinä ennen korkotuottoja. Mikäli pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin varojaan sijoittava erikoissijoitusrahasto on ottanut pitkäaikaista velkaa, tulee se esittää taseen vieraan pääoman ryhmässä ensimmäisenä. Edellä 2 momentissa tarkoitetut kiinteistöt ja kiinteistöarvopaperit esitetään kummankin erän osalta erikseen markkina-arvoon arvostettuina taseen vastaavissa ensimmäisenä eränä ennen arvopapereita. 8 § Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot Tilinpäätöksen liitetietoina on esitettävä ainakin kirjanpitoasetuksen (1339/1997) 2 luvun 2 §:n 1 momentin mukaiset liitetiedot. Pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin varojaan sijoittavan erikoissijoitusrahaston on lisäksi esitettävä liitetietona tiedot kiinteistöjen arviointimenetelmistä ja niiden mahdollisista muutoksista. 9 § Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot Tuloslaskelman liitetietoina on esitettävä tuloslaskelman erät "Arvopaperien nettotuotot" ja "Johdannaissopimusten nettotuotot" eriteltyinä seuraavasti: Arvopaperien nettotuotot: Osakesidonnaiset erät Luovutusvoitot Luovutustappiot Realisoitumattomat arvonmuutokset, netto Korkosidonnaiset erät Luovutusvoitot Luovutustappiot Realisoitumattomat arvonmuutokset, netto Yhteensä Johdannaissopimusten nettotuotot: Osakesidonnaiset erät Voitot Tappiot Realisoitumattomat arvonmuutokset, netto Korkosidonnaiset erät Voitot Tappiot Realisoitumattomat arvonmuutokset, netto Muut kuin osake- tai korkosidonnaiset erät Voitot Tappiot Realisoitumattomat arvonmuutokset, netto Yhteensä Kiinteistöjen ja kiinteistöarvopapereiden nettotuotoista tulee eritellä vuokratulot, vastikkeet, realisoituneet ja realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä muut tuotot ja kulut asianmukaisesti eriteltyinä. 10 § Tasetta koskevat liitetiedot Taseen liitetietona on esitettävä: 1) Rahaston arvonmuutos tilikauden aikana eriteltynä seuraavasti: Rahaston arvo 1.1. Rahasto-osuuksien merkinnät Rahasto-osuuksien lunastukset Tuotonjako Tilikauden voitto/tappio Rahaston arvo 31.12. 2) Laskelma rahaston sääntöjen mukaisista tuotonjakokelpoisista varoista 31.12. 3) Arvopaperisijoitukset lajeittain sekä johdannaissopimukset ryhmiteltyinä tämän asetuksen liitteen III mukaisesti ja täsmäytettyinä rahaston arvoon 31.12. Erikoissijoitusrahaston on lisäksi esitettävä kiinteistöarvopaperisijoitukset ja kiinteistösijoitukset ryhmiteltynä mainitun liitteen mukaisesti ja täsmäytettyinä rahaston arvoon 31.12. 4) Velat ja muut vastuut, joista sijoitusrahasto on pantannut, kiinnittänyt tai muulla tavalla antanut vakuudeksi omaisuuttaan, vakuuslajeittain eriteltyinä. 4 luku Sijoitusrahaston toimintakertomus ja puolivuotiskatsaus 11 § Toimintakertomuksen sisältö Sen lisäksi, mitä sijoitusrahastolain 96 §:ssä säädetään, sijoitusrahaston toimintakertomuksessa on edellisen tilinpäätöksen sekä tilintarkastuskertomuksen ohella esitettävä ainakin: 1) selvitys sijoitusten jakautumisesta rahaston sijoituspolitiikka huomioon ottaen toimialoittain, maantieteellisten markkina-alueiden mukaisesti tai muilla tarkoituksenmukaisilla ja sijoitusten koostumusta havainnollistavilla perusteilla prosenttiosuutena rahaston arvosta; 2) selvitys sijoitusten jakautumisesta eri osuussarjojen perusteella prosenttiosuutena rahaston arvosta; 3) selvitys sijoitusten koostumuksessa katsauskauden aikana tapahtuneista muutoksista; 4) selvitys, missä laajuudessa rahasto on käyttänyt toiminnassaan erilaisia johdannais-, lainaus- ja takaisinostosopimuksia sekä näiden sopimusten lukumääristä vuoden lopussa jaoteltuna erikseen sijoitustoimintaan liittyvien riskien torjumiseksi ja muutoin osana sen tavoitteiden mukaista sijoitustoimintaa tehtyihin sopimuksiin; 5) rahaston arvo ja rahasto-osuuden arvo viimeiseltä tilikaudelta ja kahdelta sitä edeltäneeltä tilikaudelta; 6) selvitys rahastoyhtiölle ja säilytysyhteisölle maksettujen palkkioiden jakautumisesta rahaston varojen hoidosta ja säilytyksestä aiheutuneisiin palkkioihin sekä rahaston sijoituskohteena olleiden sijoitusrahastojen ja yhteissijoitusyritysten vastaaviin kuluihin, mikäli rahasto voi sääntöjensä mukaan sijoittaa varojaan toisten sijoitusrahastojen tai yhteissijoitusyritysten osuuksiin sekä 7) selvitys pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin sijoittavan erikoissijoitusrahaston lukuun tehdyistä kiinteistöjen hankinnoista ja luovutuksista. Pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin sijoittavan erikoissijoitusrahaston on annettava toimintakertomuksessaan kiinteistöistään kiinteistörahastolain nojalla annettavien tietojen vähimmäisvaatimuksista annetun valtiovarainministeriön asetuksen (819/2007) 3 §:n vähimmäisvaatimusten mukaiset tiedot. Edellä 1 momentissa tarkoitetut selvitykset voidaan esittää joko toimintakertomukseen sisältyvinä erillisinä selvityksinä tai tilinpäätöstietojen yhteydessä. 12 § Puolivuotiskatsauksen sisältö Sen lisäksi, mitä sijoitusrahastolain 94 §:ssä säädetään, sijoitusrahaston puolivuotiskatsauksessa on esitettävä ainakin katsauskautta koskeva 11 §:n 3 kohdassa tarkoitettu selvitys arvopaperisijoituksista ryhmiteltynä liitteen III mukaisesti sekä 12 §:n 1 momentin 1, 3 ja 6 kohdassa tarkoitetut selvitykset. 5 luku Voimaantulo 13 § Voimaantulo- ja siirtymäsäännökset Tämä asetus tulee voimaan 1 päivänä syyskuuta 2007. Tällä asetuksella kumotaan rahastoyhtiön tilinpäätöksestä ja toimintakertomuksesta sekä sijoitusrahaston tilinpäätöksestä, toimintakertomuksesta ja puolivuotiskatsauksesta 9 päivänä helmikuuta 2007 annettu valtiovarainministeriön asetus (151/2007). Asetusta sovelletaan ensimmäisen kerran asetuksen voimaantulon jälkeen lähinnä päättyvältä tilikaudelta laadittavaan tilinpäätökseen, toimintakertomukseen ja puolivuotiskatsaukseen, kuitenkin siten, että mainitulta tilikaudelta laadittavat rahastoyhtiön ja sijoitusrahaston tuloslaskelma ja tase saadaan tämän asetuksen liitteissä olevien tuloslaskelma- ja tasekaavojen sijasta laatia 9 päivänä helmikuuta 2007 annetulla asetuksella kumotun asetuksen mukaisesti. Poiketen siitä, mitä 3 momentissa säädetään, asetusta sovelletaan pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin sijoittavan erikoissijoitusrahaston kirjanpitoon sijoitusrahastolain muuttamisesta annetun lain (351/2007) voimaantuloa lähinnä seuraavan tilikauden alusta lukien. Helsingissä 20 päivänä elokuuta 2007 Hallinto- ja kuntaministeri Mari Kiviniemi Lainsäädäntöneuvos Ilkka Harju Liite I RAHASTOYHTIÖN TULOSLASKELMAN JA TASEEN KAAVAT TULOSLASKELMA Palkkiotuotot Hallinnointipalkkiot - Hallinnointipalkkioiden palautukset Merkintäpalkkiot Lunastuspalkkiot Muut palkkiot Tuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksista Samaan konserniin kuuluvista yrityksistä Omistusyhteysyrityksistä Muista yrityksistä Korkotuotot Myytävissä olevien rahoitusvarojen nettotuotot Suojauslaskennan nettotulos Liiketoiminnan muut tuotot RAHASTOYHTIÖTOIMINNAN TUOTOT Palkkiokulut Korkokulut Hallintokulut Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot Henkilösivukulut Eläkekulut Muut henkilösivukulut Muut hallintokulut Poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomista hyödykkeistä Liiketoiminnan muut kulut Arvoalentumistappiot luotoista ja muista sitoumuksista Muiden rahoitusvarojen arvonalentumistappiot LIIKEVOITTO (-TAPPIO) Tilinpäätössiirrot Tuloverot Varsinaisen toiminnan voitto (tappio) verojen jälkeen Muun kuin varsinaisen toiminnan tuotot ja kulut TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO) TASE VASTAAVAA Käteiset varat Saamiset luottolaitoksilta Vaadittaessa maksettavat Muut Saamiset yleisöltä ja julkisyhteisöltä Vaadittaessa maksettavat Muut Saamistodistukset Julkisyhteisöltä Muilta Osakkeet ja osuudet Osakkeet ja osuudet omistusyhteysyrityksissä Osakkeet ja osuudet samaan konserniin kuuluvissa yrityksissä Johdannaissopimukset Aineettomat hyödykkeet Aineelliset hyödykkeet Sijoituskiinteistöt ja sijoituskiinteistöosakkeet ja -osuudet Muut kiinteistöt ja kiinteistöyhteisöjen osakkeet ja osuudet Muut aineelliset hyödykkeet Osakeantisaamiset Muut varat Siirtosaamiset ja maksetut ennakot Laskennalliset verosaamiset VASTATTAVAA VIERAS PÄÄOMA Velat luottolaitoksille Takaisinmaksettavat varat Muut Velat yleisölle ja julkisyhteisöille Takaisinmaksettavat varat Muut Yleiseen liikkeeseen lasketut velkakirjat Joukkovelkakirjalainat Muut Johdannaissopimukset ja muut kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät velat Muut velat Muut velat Pakolliset varaukset Siirtovelat ja saadut ennakot Velat, joilla on huonompi etuoikeus kuin muilla veloilla Pääomalainat Muut Laskennalliset verovelat TILINPÄÄTÖSSIIRTOJEN KERTYMÄ Poistoero Vapaaehtoiset varaukset OMA PÄÄOMA Osakepääoma Ylikurssirahasto Arvonkorotusrahasto Muut sidotut rahastot Vararahasto Käyvän arvon rahasto Rahavirran suojauksesta Muuntoeroista Käypään arvoon arvostamisesta Yhtiöjärjestyksen mukaiset rahastot Muut rahastot Vapaat rahastot Edellisten tilikausien voitto (tappio) Tilikauden voitto (tappio) TASEEN ULKOPUOLISET SITOUMUKSET Asiakkaan puolesta kolmannen hyväksi annetut sitoumukset Takaukset ja pantit Muut Asiakkaan hyväksi annetut peruuttamattomat sitoumukset Arvopaperin takaisinostositoumukset Muut Liite II SIJOITUSRAHASTON TULOSLASKELMAN JA TASEEN KAAVAT TULOSLASKELMA 1. TUOTOT JA ARVONMUUTOKSET a) Arvopapereiden nettotuotot b) Johdannaissopimusten nettotuotot c) Osinkotuotot ja voitto-osuudet d) Korkotuotot e) Muut tuotot 2. KULUT a) Palkkiokulut aa) Rahastoyhtiöille ab) Säilytysyhtiöille b) Korkokulut c) Muut kulut 3. TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO) TASE V a s t a a v a a 1. Arvopaperit markkina-arvoon 2. Myyntisaamiset 3. Muut saamiset a) Johdannaissopimusten arvonnousut b) Muut 4. Siirtosaamiset 5. Rahat ja pankkisaamiset Vastaavaa yhteensä V a s t a t t a v a a A RAHASTON ARVO 1. Rahaston arvo B VIERAS PÄÄOMA 1. Ostovelat 2. Muut velat a) Johdannaissopimusten arvonalennukset b) Muut 3. Siirtovelat Vastattavaa yhteensä Liite III SIJOITUSRAHASTON JA ERIKOISSIJOITUSRAHASTON ARVOPAPERISIJOITUSTEN JA JOHDANNAISSOPIMUSTEN RYHMITTELY Arvopaperi Määrä Kpl/nimellisarvo,EUR Kurssi EUR/% Markkina-arvo/arvonmuutos EUR Prosenttia rahastonarvosta Arvopaperit, joilla käydään julkisesti kauppaa arvopaperipörssin pörssilistalla Yhteensä Arvopaperit, joilla käydään kauppaa muulla säännellyllä, säännöllisesti toimivalla, tunnustetulla ja yleisölle avoimella markkinapaikalla kuin arvopaperipörssin pörssilistalla Yhteensä Arvopaperit, joiden liikkeeseenlaskuehdoissa on sitouduttu saattamaan arvopaperit kaupankäynnin kohteeksi yhden vuoden kuluessa niiden liikkeeseenlaskusta jommassa kummassa yllä mainitussa vaihdantajärjestelmässä Yhteensä Muut arvopaperit Yhteensä Arvopaperit yhteensä Vakioidut johdannaissopimukset Korkojohdannaiset Termiinisopimukset Optiosopimukset Ostetut Asetetut Valuuttajohdannaiset Termiinisopimukset OptiosopimuksetOstetut Asetetut Osakejohdannaiset Termiinisopimukset Optiosopimukset Ostetut Asetetut Muut johdannaiset Termiinisopimukset Optiosopimukset Ostetut Asetetut Vakioimattomat johdannaissopimukset Korkojohdannaiset Termiinisopimukset Optiosopimukset Ostetut Asetetut Valuuttajohdannaiset Termiinisopimukset OptiosopimuksetOstetut Asetetut Osakejohdannaiset Termiinisopimukset Optiosopimukset Ostetut Asetetut Muut johdannaiset Termiinisopimukset Optiosopimukset Ostetut Asetetut Kassa ja muut varat, netto Rahaston arvo Liikkeessä olevien osuuksien lukumäärä Kasvuosuuksien lukumäärä Tuotto-osuuksien lukumäärä Rahasto-osuuden arvo Kasvuosuuden arvo Tuotto-osuuden arvo