Έγκριση των Αρχών και Κανόνων του Λογιστικού Διαχωρισμού των Οικονομικών Καταστάσεων της εταιρείας «ΑΔΜΗΕ ΑΕ» ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ signed by Ministry Ministry of Digitally of Digital Governance Date: 2024.11.07 Digital 10:41:55 EET Governance Reason: Location: Athens Πειραιώς 132, 118 54 Αθήνα Τηλ.:210-3727400 E-mail:info@raaey.gr Web: www.raaey.gr ΑΠΟΦΑΣΗ ΚΛΑΔΟΥ ΕΝΕΡΓΕΙΑΣ ΤΗΣ ΡΑΑΕΥ ΥΠ’ ΑΡΙΘΜ. Ε-230/2024 Έγκριση των Αρχών και Κανόνων του Λογιστικού Διαχωρισμού των Οικονομικών Καταστάσεων της εταιρείας «ΑΔΜΗΕ ΑΕ» O Κλάδος Ενέργειας της Ρυθμιστικής Αρχής Αποβλήτων, Ενέργειας και Υδάτων Κατά την τακτική συνεδρίαση της Σύνθεσης του Κλάδου, στην έδρα της Αρχής, την 10η Οκτωβρίου 2024, και Λαμβάνοντας υπόψη:
(60), στο Τεχνικό Κέντρο Κόστους 9300007- Σύστημα Λειτουργία. Αξίζει να σημειωθεί ότι τα έμμεσα κόστη δεν επιρρίπτονται σε Εσωτερικές Εντολές και WBS. Το σύνολο του κόστους που επιρρίπτεται σε WBS αφορά στο επενδυτικό κόστος του Διαχειριστή (capex) ενώ το σύνολο του κόστους που επιρρίπτεται στις Εσωτερικές Εντολές και στα Κέντρα Κόστους αφορά στο λειτουργικό κόστος του Διαχειριστή (opex), το οποίο παρουσιάζεται και στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων ομαδοποιημένο στις παρακάτω κατηγορίες: Κόστος Μισθοδοσίας Καθώς το κόστος μισθοδοσίας αποτελεί το μεγαλύτερο μέρος του λειτουργικού κόστους του Διαχειριστή, έχει δοθεί ιδιαίτερη έμφαση στην ορθή αποτύπωση και παρακολούθησή του, μέσω συμπλήρωσης φύλλων χρονοαπασχόλησης (timesheet) από το σύνολο των απασχολούμενων της Εταιρείας. Σημειώνεται ότι φύλλα χρονοαπασχόλησης συμπληρώνονται σε μηνιαία βάση από το τακτικό, το έκτακτο και το απασχολούμενο με Δ.Π.Υ προσωπικό, τα οποία στη συνέχεια ελέγχονται και εγκρίνονται από την ιεραρχία. Ο κάθε μισθωτός δηλώνει σε διακριτές γραμμές τις ώρες που απασχολήθηκε χρησιμοποιώντας τα κατάλληλα κοστολογικά αντικείμενα, όπως αναλύεται παρακάτω: - Αν κάποιος μισθωτός συμμετέχει σε ένα ή περισσότερα έργα τότε οι ώρες του (κανονικό 8ωρο, υπερεργασία, υπερωρία) δηλώνονται στα αντίστοιχα WBS σε διακριτές γραμμές. - Αν κάποιος μισθωτός συμμετέχει σε εσωτερικές εντολές (πχ. Εσωτερική εντολή συντήρησης για στοιχείο Συστήματος και Εσωτερική Εντολή συντήρησης για λογαριασμό τρίτου) τότε οι ώρες του (κανονικό 8ωρο, υπερεργασία, υπερωρία) δηλώνονται στις αντίστοιχες εσωτερικές εντολές σε διακριτές γραμμές. - Αν κάποιος μισθωτός απασχολείται για λογαριασμό κάποιας συνδεδεμένης με το Διαχειριστή εταιρείας, τότε οι ώρες που απασχολήθηκε για αυτή την εταιρεία δηλώνονται στο Κέντρο Κόστους της. - Αν κάποιος μισθωτός δεν έχει απασχοληθεί σε κάποιο από τα παραπάνω κοστολογικά αντικείμενα τότε οι ώρες του (κανονικό 8ωρο, υπερεργασία, υπερωρία) παραμένουν στο κέντρο κόστους που ανήκει σε διακριτή γραμμή. - Αν κάποιος μισθωτός που ανήκει στον ΑΔΜΗΕ αλλά απασχολείται στον ΔΑΠΕΕΠ (βάσει σύμβασης διάθεσης προσωπικού, σύμφωνα με το άρθρο 119 παρ. 3 του ν. 4001/2011) τότε οι ώρες του (κανονικό 8ωρο, υπερεργασία, υπερωρία) δηλώνονται στο κέντρο κόστους 9200004 «Αποσπασμένοι ΔΑΠΕΕΠ». Επίσης, υπολογίζονται αυτόματα προβλέψεις για το κόστος μισθοδοσίας που αφορά σε επιδόματα Πάσχα, Αδείας και Χριστουγέννων καθώς και κόστους μη ληφθείσας αδείας και ρεπό ανά μισθωτό. Η λήψη κάθε είδους αδείας (π.χ. ανάπαυσης, εκπαιδευτική, γονική, ασθένεια κα.) και η λήψη ρεπό δεν χρεώνονται σε WBS ή σε Εσωτερικές Εντολές αλλά παραμένουν στο Κέντρο Κόστους της οργανωτικής δομής των μισθωτών. Με αυτό τον τρόπο το κόστος μισθοδοσίας που αφορά σε WBS επιρρίπτεται άμεσα σε αυτά και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες το κάθε ένα από αυτά είναι συνδεδεμένο. Αντίστοιχα, το κόστος μισθοδοσίας που αφορά σε Εσωτερικές Εντολές επιρρίπτεται άμεσα σε αυτές και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες η κάθε μία από αυτές είναι συνδεδεμένη. Αντίστοιχη είναι η ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ ροή του κόστους και στις περιπτώσεις που κόστος μισθοδοσίας επιρρίπτεται άμεσα σε κέντρα κόστους συνδεδεμένων εταιρειών ή του ΔΑΠΕΕΠ. Σε αυτές τις περιπτώσεις, μέσω αυτών των κέντρων κόστους, τα οποία είναι συνδεδεμένα με τις Μη Ρυθμιζόμενες Δραστηριότητες του Διαχειριστή, το συγκεκριμένο κόστος κατευθύνεται σε αυτές. Τέλος, το κόστος μισθοδοσίας που χρεώνεται και παραμένει στα Κέντρα Κόστους της οργανωτικής δομής ακολουθώντας τους παραπάνω κύκλους μερισμού και με τα κλειδιά μερισμού που έχουν περιγραφεί, επιρρίπτεται ως έμμεσο κόστος στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες του Διαχειριστή. Το κόστος λοιπών παροχών στο προσωπικό, όπως ενδεικτικά διατακτικές σίτισης και έξοδα παιδικών σταθμών, χρεώνεται στα αντίστοιχα Κέντρα Κόστους, ακολουθεί τους παραπάνω κύκλους μερισμού και με τα κλειδιά μερισμού που έχουν περιγραφεί επιρρίπτεται ως έμμεσο κόστος στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες του Διαχειριστή. Υλικά και Αναλώσιμα Η συγκεκριμένη κατηγορία δαπάνης αφορά σε κόστος αναλώσεων υλικών από τις αποθήκες του Διαχειριστή. Σε περίπτωση που το συγκεκριμένο κόστος αφορά σε WBS, τότε αυτό επιρρίπτεται άμεσα σε αυτά και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες το κάθε ένα από αυτά είναι συνδεδεμένο. Όταν το κόστος αφορά σε Εσωτερικές Εντολές επιρρίπτεται άμεσα σε αυτές και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες η κάθε μία από αυτές είναι συνδεδεμένη. Παροχές Τρίτων Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει κόστη σχετικά με επισκευές και συντηρήσεις, ενοίκια, κοινόχρηστες δαπάνες και γενικά υπηρεσίες που παρέχονται από τρίτους. Σε περίπτωση που το συγκεκριμένο κόστος αφορά σε WBS, τότε αυτό επιρρίπτεται άμεσα σε αυτά και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες το κάθε ένα από αυτά είναι συνδεδεμένο. Όταν το κόστος αφορά σε Εσωτερικές Εντολές επιρρίπτεται άμεσα σε αυτές και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες η κάθε μία από αυτές είναι συνδεδεμένη. Όταν το κόστος χρεώνεται και παραμένει σε Κέντρα Κόστους, ακολουθώντας τους παραπάνω κύκλους μερισμού και με τα κλειδιά μερισμού που έχουν περιγραφεί, επιρρίπτεται ως έμμεσο κόστος στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες του Διαχειριστή. Αμοιβές Τρίτων Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει κόστη σχετικά με υπηρεσίες που παρέχονται από τρίτους, όπως ενδεικτικά συμβουλευτικές υπηρεσίες, υπηρεσίες δικηγόρων, υπηρεσίες λογιστών κ.α.. Σε περίπτωση που το συγκεκριμένο κόστος αφορά σε WBS, τότε αυτό επιρρίπτεται άμεσα σε αυτά και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες το κάθε ένα από αυτά είναι συνδεδεμένο. Όταν το κόστος αφορά σε Εσωτερικές Εντολές επιρρίπτεται άμεσα σε αυτές και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες η κάθε μία από αυτές είναι συνδεδεμένη. Όταν το κόστος χρεώνεται και παραμένει σε Κέντρα Κόστους ακολουθώντας τους παραπάνω κύκλους μερισμού και με τα κλειδιά μερισμού που έχουν περιγραφεί, επιρρίπτεται ως έμμεσο κόστος στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες του Διαχειριστή. Διάφορα Έξοδα Σε αυτή την κατηγορία περιλαμβάνονται κόστη σχετικά με διάφορα έξοδα του Διαχειριστή όπως ενδεικτικά έξοδα ταξιδιών του προσωπικού, έξοδα προβολής και διαφήμισης, έξοδα συνδρομών κ.α.. Σε περίπτωση που το συγκεκριμένο κόστος αφορά σε WBS, τότε αυτό επιρρίπτεται άμεσα σε αυτά και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες το κάθε ένα από αυτά είναι συνδεδεμένο. Όταν το κόστος αφορά σε Εσωτερικές Εντολές επιρρίπτεται άμεσα σε αυτές και κατ’ επέκταση στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες με τις οποίες η κάθε μία από αυτές είναι συνδεδεμένη. Όταν το κόστος χρεώνεται και παραμένει σε Κέντρα Κόστους ακολουθώντας τους παραπάνω κύκλους μερισμού και με τα κλειδιά μερισμού που έχουν περιγραφεί, επιρρίπτεται ως έμμεσο κόστος ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ στις Δραστηριότητες και Υποδραστηριότητες του Διαχειριστή. Επιπλέον των παραπάνω αναφερόμενων λειτουργικών εξόδων, υπάρχουν επιπλέον στοιχεία της Κατάστασης Αποτελεσμάτων, τα οποία πρέπει να μεριστούν στα Τεχνικά Κέντρα Κόστους και στα Τεχνικά Κέντρα Κέρδους. Προβλέψεις (σχετιζόμενες με μισθοδοσία) Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται συγκεκριμένα οι προβλέψεις που προκύπτουν από αναλογιστικές μελέτες (συνταξιοδότησης και μειωμένου ρεύματος τακτικού προσωπικού). Οι προβλέψεις αυτές κατανέμονται με βάση τη διαδικασία επιμερισμού του κόστους μισθοδοσίας 𝛢𝜇𝜊𝜄𝛽έ𝜍 & έ𝜉𝜊𝛿𝛼 𝜋𝜌𝜊𝜎𝜔𝜋𝜄𝜅𝜊ύ 𝛿𝜌𝛼𝜎𝜏𝜂𝜌𝜄ό𝜏𝜂𝜏𝛼 μέσω κλείδας μερισμού . 𝛴ύ𝜈𝜊𝜆𝜊 𝛢𝜇𝜊𝜄𝛽ώ𝜈 & 𝜀𝜉ό𝛿𝜔𝜈 𝜋𝜌𝜊𝜎𝜔𝜋𝜄𝜅𝜊ύ Προβλέψεις (εκτός μισθοδοσίας) Λόγω της συνήθους έκτακτης φύσης των προβλέψεων αυτών, ο μερισμός γίνεται μεμονωμένα και ανά περίπτωση (ad-hoc). Ενδεικτικά, για περιπτώσεις εκκρεμών δικαστικών υποθέσεων έναντι της Εταιρείας για τις οποίες απαιτείται η διενέργεια πρόβλεψης, θα εξετάζεται η γενεσιουργός αιτία και θα επιρρίπτεται η δαπάνη αυτή στο αντίστοιχο Τεχνικό Κέντρο Κόστους. Αποσβέσεις Οι Αποσβέσεις των παγίων του Διαχειριστή κατευθύνονται αυτόματα στα Τεχνικά Κέντρα Κόστους βάσει δείκτη που χαρακτηρίζει όλα τα πάγια στο Μητρώο Παγίων. Συγκεκριμένα, στο Μητρώο Παγίων έχει προβλεφθεί η δημιουργία πεδίου, οι τιμές του οποίου αντιστοιχούν στις Δραστηριότητες του Διαχειριστή. Με αυτό τον τρόπο, η κατανομή των Αποσβέσεων των παγίων του Διαχειριστή γίνεται άμεσα στις Δραστηριότητες. Χρηματοοικονομικά Έσοδα Οι λογαριασμοί των Χρηματοοικονομικών Εσόδων, όπως και όλοι οι λογαριασμοί εσόδων, είναι κατά κύριο λόγο συνδεδεμένοι με Τεχνικά Κέντρα Κέρδους, προκειμένου τα έσοδα να κατευθύνονται στις Δραστηριότητες που αφορούν. Ενδεικτικά αναφέρεται ο λογαριασμός Γ/Λ 7698990001 - Τόκοι Συμβάσεων Χρηματοοικονομικών Μισθώσεων Οπτικών Ινών, ο οποίος είναι συνδεδεμένος με το Τεχνικό Κέντρο Κέρδους 30003 – Υπηρεσίες Τηλεπικοινωνιών προς Τρίτους. Λογαριασμοί, οι οποίοι δέχονται έσοδα που δεν αφορούν αποκλειστικά μία δραστηριότητα, όπως πχ. 7603000000 – Τόκοι Καταθέσεων Τραπεζών Εσωτερικού 15%, δεν έχουν συνδεθεί αυτόματα με Τεχνικό Κέντρο Κέρδους κάποιας Δραστηριότητας αλλά με το Κέντρο Κέρδους των Χρηματοοικονομικών
- Στο τέλος κάθε μήνα το υπόλοιπο αυτών των λογαριασμών μερίζεται στα Τεχνικά Κέντρα Κέρδους ανάλογα με τη φύση του εσόδου και την προέλευσή του, βάσει αναλογίας εσόδου. Χρηματοοικονομικά Έξοδα Οι λογαριασμοί των Χρηματοοικονομικών Εξόδων αφορούν σε χρεωστικούς τόκους, έξοδα και συναφείς προμήθειες τόσο τραπεζικών δανείων που λαμβάνει η Εταιρεία όσο και χρηματοδοτικών μισθώσεων. Αναφορικά με τους τόκους δανείων που βαρύνουν την κατάσταση αποτελεσμάτων, ο μερισμός πραγματοποιείται κατ’ αναλογία του μακροπρόθεσμου και βραχυπρόθεσμου δανεισμού ανά δραστηριότητα. Σχετικά με τα χρηματοοικονομικά έξοδα των χρηματοδοτικών μισθώσεων, αυτά κατανέμονται βάσει της δραστηριότητας στην οποία ανήκει το δικαίωμα χρήσης παγίου. Το χρηματοοικονομικό έξοδο που αφορά σε αναλογιστικές μελέτες, κατανέμεται κατ’ αναλογία των αντίστοιχων προβλέψεων σχετιζόμενων με τη μισθοδοσία. Σημειώνεται ότι η Εταιρεία, δύναται να διακρίνει, σε ξεχωριστό Κέντρο Κόστους τα ποσά τα οποία μερίζονται σε WBS (τόκοι προς κεφαλαιοποίηση που μερίζονται στα έργα τα οποία ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ αφορούν) και τόκους που βαρύνουν την κατάσταση αποτελεσμάτων. Η. Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Θέσης Ενσώματες & Ασώματες ακινητοποιήσεις - Δικαιώματα χρήσης παγίων Στη συγκεκριμένη κατηγορία περιλαμβάνονται κατά βάση: • γήπεδα • κτίρια και τεχνικές εγκαταστάσεις • μηχανήματα και εξοπλισμός • μέσα μεταφοράς • έπιπλα και σκεύη • λογισμικό • ακινητοποιήσεις υπό εκτέλεση • μισθώσεις γης, κτιρίων, οχημάτων και εξοπλισμού Στο Μητρώο Παγίων υφίσταται διακριτή κωδικοποίηση για τις ενσώματες και ασώματες ακινητοποιήσεις καθώς και για τα δικαιώματα χρήσης παγίων. Επιπρόσθετα, έχει δημιουργηθεί πεδίο, οι τιμές του οποίου ορίζουν τη δραστηριότητα με την οποία συνδέεται το κάθε πάγιο. Αντίστοιχα, σύμφωνα με τη διαδικασία που περιγράφεται στην ενότητα Γ.3 σχετικά με τα κοστολογικά αντικείμενα WBS, όλες οι δαπάνες οι οποίες σχετίζονται με ακινητοποιήσεις υπό εκτέλεση κατευθύνονται στην εκάστοτε δραστηριότητα μέσω της κωδικοποίησης που έχει δημιουργηθεί για τα έργα. Τα WBS ανάλογα με την κωδικοποίησή τους υποδεικνύουν αν κάποιο έργο αφορά το Σύστημα, την Αγορά ή κάποια Μη Ρυθμιζόμενη Δραστηριότητα. Η κωδικοποίηση είναι η παρακάτω: • R-01-….. ➔ Έργα Συστήματος • R-02-….. ➔ Έργα Αγοράς • C-06-….. ➔ Έργα Σύνδεσης Χρηστών • Ν-04-….. ➔ Εργολαβίες Έργων Τρίτων Επενδύσεις σε θυγατρικές & συγγενείς επιχειρήσεις Οι επενδύσεις σε θυγατρικές και συγγενείς επιχειρήσεις κατανέμονται άμεσα στη δραστηριότητα «ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ - ΕΠΕΝΔΥΣΕΙΣ», η οποία είναι μη ρυθμιζόμενη. Συνεπώς, τα μελλοντικά οικονομικά οφέλη που προέρχονται από αυτές τις επενδύσεις κατανέμονται και αυτά, κατά αντιστοιχία, στη δραστηριότητα «ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ - ΕΠΕΝΔΥΣΕΙΣ». Ειδικά όσον αφορά στην 100% θυγατρική «Ηλεκτρική Διασύνδεση Κρήτης – Αττικής Αριάδνη Μονοπρόσωπη Ανώνυμη Εταιρεία Ειδικού Σκοπού» ή «Αριάδνη Interconnection ΑΕΕΣ», η αξία της επένδυσης αφορά αποκλειστικά τη δραστηριότητα «ΣΥΣΤΗΜΑ», καθώς αυτή δρα ως φορέας χρηματοδότησης και υλοποίησης του έργου του ΑΔΜΗΕ στην ηλεκτρική διασύνδεση Κρήτης – Αττικής. Χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία στο αποσβεσμένο κόστος Η συγκεκριμένη κατηγορία περιλαμβάνει ομόλογα τραπεζών. Όπως αντιμετωπίζονται οι επενδύσεις σε θυγατρικές και συγγενείς επιχειρήσεις, έτσι και τα χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία στο αποσβεσμένο κόστος κατανέμονται άμεσα στη δραστηριότητα «ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ - ΕΠΕΝΔΥΣΕΙΣ». ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ Απαιτήσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης Οι απαιτήσεις από χρηματοδοτικές μισθώσεις κατανέμονται άμεσα στις δραστηριότητες που αφορούν με κριτήριο τον τρόπο δημιουργίας ή χρήσης τους. Για παράδειγμα, οι εκμισθώσεις οπτικών ινών προς τη θυγατρική «Grid Telecom Μονοπρόσωπη Ανώνυμη Εταιρεία» κατανέμονται άμεσα στις Μη Ρυθμιζόμενες Δραστηριότητες και πιο συγκεκριμένα στην υποκατηγορία «ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΤΗΛΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΩΝ ΣΕ ΤΡΙΤΟΥΣ». Αποθέματα Τα αποθέματα αποκτώνται με σκοπό να χρησιμοποιηθούν για την εύρυθμη λειτουργία του Συστήματος και συνεπώς κρίνεται σκόπιμο να χαρακτηριστούν αποκλειστικά στη δραστηριότητα «ΣΥΣΤΗΜΑ». Το γεγονός αυτό δεν αποκλείει την περίπτωση να γίνουν αναλώσεις αποθεμάτων σε κάποια άλλη δραστηριότητα. Παρόλα αυτά, η κατανομή των αποθεμάτων στη δραστηριότητα «ΣΥΣΤΗΜΑ» είναι ανεξάρτητη με το μερισμό δαπανών σε Υλικά και Αναλώσιμα που επιρρίπτονται άμεσα σε WBS και Εσωτερικές Εντολές (βλ. ενότητα Ζ). Επιπροσθέτως, τα αποθέματα δεν εντάσσονται στη Ρυθμιστική Περιουσιακή Βάση και συνεπώς δεν αποζημιώνονται, γεγονός που υποστηρίζει την κατανομή τους στη δραστηριότητα «ΣΥΣΤΗΜΑ». Εμπορικές απαιτήσεις Οι εμπορικές απαιτήσεις κατανέμονται σε πρώτο στάδιο άμεσα στις δραστηριότητες που αφορούν με κριτήριο τον τρόπο δημιουργίας τους. Όπως αναλύθηκε παραπάνω, αναφορικά με τα έσοδα προβλέπονται διακριτοί λογαριασμοί Γ/Λ εσόδων ανά είδος, οι οποίοι είναι συνδεδεμένοι με τα αντίστοιχα Κέντρα Κέρδους, με σκοπό την αντιστοίχιση αυτών με τις Δραστηριότητες της Εταιρείας. Κατά συνέπεια, οι εμπορικές απαιτήσεις που συνδέονται με τους παραπάνω λογαριασμούς εσόδων κατανέμονται στις αντίστοιχες δραστηριότητες. Οι απαιτήσεις που δεν μπορούν άμεσα να κατανεμηθούν με τον τρόπο αυτό, όπως για παράδειγμα οι προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις, κατανέμονται βάσει του ανοιχτού υπολοίπου από το οποίο προέρχονται. Λοιπές απαιτήσεις Οι λοιπές απαιτήσεις περιλαμβάνουν απαιτήσεις από το Ελληνικό Δημόσιο, δεσμευμένες καταθέσεις από το Φορέα Εκκαθάρισης (όσον αφορά τους Προχρηματοδοτημένους Χρηματοοικονομικούς Πόρους), απαιτήσεις από εργαζομένους και λοιπές απαιτήσεις. Ανάλογα με τη φύση τους, κατανέμονται σε δραστηριότητες είτε άμεσα είτε έμμεσα με βάση τις κατάλληλες κλείδες μερισμού. Ο άμεσος μερισμός των λοιπών απαιτήσεων ανά δραστηριότητα διενεργείται με βάση το κέντρο κέρδους. Όταν αυτό δεν καθίσταται εφικτό, τότε, ανά κατηγορία απαιτήσεων, χρησιμοποιούνται οι κατάλληλες κλείδες μερισμού, όπως ενδεικτικά αναφέρεται κατωτέρω: • Απαιτήσεις από εργαζομένους → • Λοιπές απαιτήσεις → Αμοιβές & έξοδα προσωπικού δραστηριότητα Σύνολο Αμοιβών & εξόδων προσωπικού Άμεσα μερισμένες λοιπές απαιτήσεις ανά δραστηριότητα Σύνολο λοιπών απαιτήσεων Χρηματικά διαθέσιμα και ισοδύναμα αυτών Τα χρηματικά διαθέσιμα και ισοδύναμα αυτών κάθε δραστηριότητας προκύπτουν μετά το μερισμό όλων των κινήσεων που απαρτίζουν την κατάσταση ταμειακών ροών με βάση την έμμεση μέθοδο. Μακροπρόθεσμος & Βραχυπρόθεσμος δανεισμός Ο δανεισμός σε πρώτο στάδιο κατανέμεται στις δραστηριότητες που αφορά άμεσα, με κριτήριο ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ το λόγο δημιουργίας του (σκοπός δανείου με βάση τη σύμβαση). Συγκεκριμένα, ο δανεισμός που δημιουργείται για μία δραστηριότητα, όπως τα δάνεια ειδικού σκοπού που σχετίζονται άμεσα με έργα, κατανέμεται εξ’ ολοκλήρου στη δραστηριότητα αυτή. Το υπόλοιπο μέρος του δανεισμού, το οποίο ενδέχεται να μην μπορεί να διαχωριστεί άμεσα, όπως δάνεια γενικού σκοπού ή ειδικού σκοπού των οποίων τα σχετιζόμενα έργα έχουν παγιοποιηθεί, κατανέμεται σε δραστηριότητες βάσει της κλείδας επιμερισμού «Σύνολο Κατανεμημένου Ενεργητικού Δραστηριότητας». Προβλέψεις για αποζημιώσεις προσωπικού Οι προβλέψεις για αποζημιώσεις προσωπικού αφορούν είτε στην πρόβλεψη για το μειωμένο ρεύμα, είτε στην πρόβλεψη για αποζημίωση του προσωπικού. Οι προβλέψεις αυτές κατανέμονται με βάση τη διαδικασία επιμερισμού του κόστους Αμοιβές & έξοδα προσωπικού δραστηριότητα μισθοδοσίας μέσω κλείδας μερισμού . Σύνολο Αμοιβών & εξόδων προσωπικού Λοιπές προβλέψεις Οι λοιπές προβλέψεις αφορούν κατά βάση προβλέψεις για εκκρεμείς δικαστικές υποθέσεις σε βάρος της Εταιρείας. Συνεπώς, κατανέμονται στις δραστηριότητες που αφορούν άμεσα με κριτήριο το λόγο δημιουργίας τους (μερισμός ad hoc). Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις / υποχρεώσεις Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις / υποχρεώσεις ακολουθούν τον τρόπο μερισμού των κονδυλίων εκ των οποίων γεννάται η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση / υποχρέωση. Επιχορηγήσεις Οι επιχορηγήσεις συνδέονται με έργα μέσω των κοστολογικών αντικειμένων WBS (βλ. ενότητα Γ.3). Συνεπώς, κατανέμονται άμεσα στις δραστηριότητες ανάλογα με τα έργα για τα οποία αντλήθηκαν. Μακροπρόθεσμες & Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις από μισθώσεις Οι υποχρεώσεις από μισθώσεις, κατανέμονται άμεσα στις δραστηριότητες που αφορούν με κριτήριο τον τρόπο δημιουργίας ή χρήσης τους. Όπως αναφέρθηκε ανωτέρω, τα Δικαιώματα Χρήσης περιλαμβάνονται στο Μητρώο Παγίων με διακριτή κωδικοποίηση και συνεπώς οι σχετιζόμενες υποχρεώσεις από μισθώσεις κατανέμονται άμεσα στη δραστηριότητα των παγίων που αφορούν. Μακροπρόθεσμη & Βραχυπρόθεσμη υποχρέωση από σύμβαση παραχώρησης Η υποχρέωση από σύμβαση παραχώρησης περιλαμβάνει την υποχρέωση από υπηρεσίες κατασκευής της θυγατρικής εταιρείας «Αριάδνη Interconnection ΑΕΕΣ» η οποία δρα ως φορέας χρηματοδότησης και υλοποίησης του έργου του ΑΔΜΗΕ της ηλεκτρικής διασύνδεσης Κρήτης – Αττικής. Συνεπώς, κατανέμεται εξ’ ολοκλήρου στη δραστηριότητα «ΣΥΣΤΗΜΑ». Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Οι λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις περιλαμβάνουν μακροπρόθεσμες προκαταβολές πελατών, οι οποίες αφορούν σε έργα σύνδεσης χρηστών και ληφθείσες εγγυήσεις συμμετεχόντων στην αγορά ηλεκτρικής ενέργειας. Οι μακροπρόθεσμες προκαταβολές πελατών κατανέμονται άμεσα στη «Μη Ρυθμιζόμενη Δραστηριότητα - Έργα Σύνδεσης Χρηστών», ενώ οι ληφθείσες εγγυήσεις συμμετεχόντων στην αγορά ηλεκτρικής ενέργειας επιμερίζονται μεταξύ των «Ρυθμιζόμενων Δραστηριοτήτων του Συστήματος και της Αγοράς». Ειδικοί λογαριασμοί διαχείρισης (αποθεματικά) – μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Περιλαμβάνεται αποθεματικό για τις χρεώσεις μη συμμόρφωσης το οποίο κατανέμεται άμεσα ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ στις δραστηριότητες «ΑΓΟΡΑ» και «ΣΥΣΤΗΜΑ», σύμφωνα με τα οριζόμενα στο Κώδικα Διαχείρισης ΕΣΜΗΕ και στον Κανονισμό Αγοράς Εξισορρόπησης, σχετικά με τον σκοπό χρήσης του. Ειδικοί λογαριασμοί διαχείρισης (αποθεματικά) – βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Οι ειδικοί λογαριασμοί διαχείρισης που εντάσσονται στις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις περιλαμβάνουν αποθεματικά για τα δικαιώματα διασυνδέσεων και τις έκτακτες εισαγωγές περίσσειας ενέργειας, καθώς επίσης και για μηχανισμούς που κατά περίπτωση λειτουργεί ο Διαχειριστής σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, όπως η Υπηρεσία Διακοπτόμενου Φορτίου (χρέωση μεταβατικού τέλους ασφάλειας εφοδιασμού και απόδοση σε δικαιούχους διακοπτόμενου φορτίου), Υπηρεσία Μείωσης Ζήτησης κλπ. Τα παραπάνω αποθεματικά κατανέμονται άμεσα στις παρακάτω δραστηριότητες: • αποθεματικό για τα δικαιώματα διασυνδέσεων ➔ «ΣΥΣΤΗΜΑ» • αποθεματικό για μηχανισμούς της αγοράς ηλεκτρικής ενέργειας ➔ «ΑΓΟΡΑ» • αποθεματικό για έκτακτες εισαγωγές περίσσειας ενέργειας ➔ «ΣΥΣΤΗΜΑ» Εμπορικές & λοιπές υποχρεώσεις Οι εμπορικές και λοιπές υποχρεώσεις περιλαμβάνουν κυρίως υποχρεώσεις αγοράς, υποχρεώσεις προς προμηθευτές και εργολάβους, προκαταβολές πελατών, πληρωτέους φόρους και ασφαλιστικές εισφορές. Κατανέμονται σε πρώτο στάδιο στις δραστηριότητες που αφορούν άμεσα, με κριτήριο τα κοστολογικά αντικείμενα (WBS ή Εσωτερικές Εντολές) στα οποία έχουν καταχωρηθεί. Το υπόλοιπο του λογαριασμού που δεν μπορεί να διαχωριστεί άμεσα, κατανέμεται με βάση την κλείδα μερισμού «Σύνολο Έμμεσα Κατανεμημένων Εξόδων». Φόρος εισοδήματος πληρωτέος Οι υποχρεώσεις από φόρους - τέλη κατανέμονται με βάση την κλείδα μερισμού «Κέρδη προ φόρων ανά δραστηριότητα». Δεδουλευμένες και λοιπές υποχρεώσεις Οι δεδουλευμένες και λοιπές υποχρεώσεις περιλαμβάνουν κυρίως έξοδα πληρωτέα από εκκαθάριση ενέργειας και θυγατρικές, υποχρεώσεις προς το προσωπικό και έσοδα επόμενων χρήσεων. Οι δεδουλευμένες και λοιπές υποχρεώσεις που αφορούν μία δραστηριότητα κατανέμονται εξ’ ολοκλήρου στη δραστηριότητα αυτή. Για παράδειγμα: • Έξοδα χρήσεως πληρωτέα από εκκαθάριση ενέργειας ➔ Δραστηριότητα «ΑΓΟΡΑ» • Έξοδα θυγατρικών πληρωτέα ➔ Βάσει της δραστηριότητας στην οποία ανήκει η θυγατρική • Έσοδα επόμενων χρήσεων που αφορούν εκχώρηση μακροχρόνιων δικαιωμάτων στις διασυνδέσεις. ➔ Δραστηριότητα «ΣΥΣΤΗΜΑ» Το υπόλοιπο του λογαριασμού που δεν μπορεί να διαχωριστεί άμεσα, κατανέμεται στις δραστηριότητες με βάση κατάλληλη κλείδα μερισμού: • Υποχρεώσεις προς το προσωπικό ➔ «Αμοιβές και έξοδα προσωπικού δραστηριότητας» Καθαρή θέση Η καθαρή θέση αποτελείται από το μετοχικό κεφάλαιο, το τακτικό αποθεματικό, τα λοιπά αποθεματικά, την υπεραξία αναπροσαρμογής παγίων και τα αποτελέσματα εις νέο. Σε πρώτο στάδιο, γίνεται ο μερισμός της υπεραξίας αναπροσαρμογής παγίων. Με βάση ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ ανεξάρτητη έκθεση εκτιμητών, οι αναπροσαρμογές σχετίζονται με συγκεκριμένα πάγια, τα οποία έχουν ήδη κατανεμηθεί στις δραστηριότητες (βλ. Ενσώματες & Ασώματες ακινητοποιήσεις). Συνεπώς, η υπεραξία αναπροσαρμογής παγίων κατανέμεται άμεσα στις αντίστοιχες δραστηριότητες. Στο τέλος της διαδικασίας διαχωρισμού, το υπόλοιπο της Καθαρής Θέσης (ήτοι μετοχικό κεφάλαιο, αποθεματικά και αποτελέσματα εις νέο) κατανέμεται στις δραστηριότητες, ως Balancing Figure βάσει της σχέσης «Ενεργητικό - Υποχρεώσεις – Υπεραξία Αναπροσαρμογής Παγίων». ».
- Η ισχύς των Κανόνων που εγκρίνονται με την παρούσα απόφαση αφορά στη σύνταξη και δημοσίευση των Οικονομικών Καταστάσεων της ΑΔΜΗΕ ΑΕ για το 2025 και εφεξής.
- Τη δημοσίευση της παρούσας στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
- Την ανάρτηση της παρούσας στο «Πρόγραμμα Διαύγεια» και στην ιστοσελίδα της ΡΑΑΕΥ, καθώς και στην ιστοσελίδα της ΑΔΜΗΕ Α.Ε.. Αθήνα, 10 Οκτωβρίου 2024 Ο Αντιπρόεδρος του Κλάδου Ενέργειας της ΡΑΑΕΥ Δημήτριος Φούρλαρης ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ 1 ΠΙΝΑΚΑΣ Α ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ ΗΛΕΚΤΡΙΚΗΣ ΕΝΕΡΓΕΙΑΣ ΑΕ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΔΙΑΧΩΡΙΣΜΕΝΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΑΝΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ ΑΔΑ: ΨΛΟΟΙΔΞ-ΠΟΡ ΠΙΝΑΚΑΣ Β ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ ΗΛΕΚΤΡΙΚΗΣ ΕΝΕΡΓΕΙΑΣ ΑΕ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΔΙΑΧΩΡΙΣΜΕΝΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΘΕΣΗΣ