Pravilnik o računovodstvenom evidentiranju i financijskim izvješćima društava za upravljanje fondovima i investicijskih fondova

(1)Društvo je obvezno izrađivati i Komisiji za vrijednosne papire Republike Hrvatske (u daljnjem tekstu: Komisiji) dostavljati vlastita financijska izvješća i financijska izvješća svakog fonda kojim upravlja, i to tromjesečna, polugodišnja, devetomjesečna i godišnja financijska izvješća.

(2)Društvo je obvezno Komisiji dostaviti tromjesečna i devetomjesečna financijska izvješća u roku od 30 dana od posljednjeg dana obračunskog perioda, polugodišnja financijska izvješća u roku od dva mjeseca od posljednjeg dana obračunskog perioda, a godišnja financijska izvješća u roku od tri mjeseca od posljednjeg dana poslovne godine. Članak 5. Sadržaj financijskih izvješća fonda mora biti sukladan uputstvu koje je prilog ovom Pravilniku i njegov je sastavni dio (Prilog 3: Sadržaj i objavljivanje financijskih izvješća investicijskih fondova). Članak 6.

(1)Radi računovodstvenog evidentiranja transakcija, te pripreme i razvrstavanja pozicija vlastitih izvješća i izvješća fonda, društvo je obvezno usvojiti kontni plan koji je prilog ovom Pravilniku i njegov je sastavni dio (Prilog 4: Kontni plan za fondove i društva za upravljanje fondovima), ili drugačiji kontni plan.

(2)Usvojeni kontni plan ili izjavu o usvajanju kontnog plana iz Priloga 4 ovog Pravilnika društvo je obvezno dostaviti Komisiji najkasnije zajedno s prvim tromjesečnim izvješćima. Članak 7. Ova Odluka stupa na snagu danom objavljivanja u "Narodnim novinama". Klasa: 011-01/99-01/04 Urbroj: 567-02/99-1 Zagreb, 18. ožujka 1999. Predsjednik Komisije: Ivica Smiljan, v. r. PRILOG 1 ZAKONSKI OKVIR RAČUNOVODSTVENOG EVIDENTIRANJA I FINANCIJSKIH IZVJEŠĆA A.) Zakonski okvir računovodstvenog evidentiranja transakcija društva i investicijskih fondova Gospodarski pravni subjekti koji sjedište imaju u Republici Hrvatskoj svoje računovodstvo vode sukladno Zakonu o računovodstvu ("Narodne novine" br. 90/92). Prikupljanje, obrada podataka i računovodstvene isprave temelje se na Zakonu o računovodstvu (članak 2.-6.). Zatvoreni investicijski fond sukladno ovim zakonskim odredbama evidentira transakcije u svojim poslovnim knjigama na temelju urednih i vjerodostojnih knjigovodstvenih isprava. Isprave na temelju kojih se vrši računovodstveno evidentiranje moraju se prethodno kontrolirati. Sve isprave se čuvaju u obliku izvornika sukladno Zakonu o računovodstvu. Prema Zakonu o računovodstvu (članak 7.-11.) investicijski fondovi dužni su voditi poslovne knjige (dnevnik, glavna knjiga i pomoćne knjige) na načelima dvojnog knjigovodstva. Oblik vođenja poslovnih knjiga ovisi o tehnici vođenja (ručno ili elektronički). Raspored konta u kontnom planu za investicijske fondove temelji se na usvojenom kontnom planu. Pomoćne knjige (analitičke evidencije fonda) vode se zbog sastavljanja izvješća o strukturi portfelja vrijednosnih papira fonda i izvješća o promjeni strukture portfelja. Za evidentiranje transakcija, sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća privatizacijskog, zatvorenog i otvorenog investicijskog fonda primarno su relevantni sljedeći Međunarodni računovodstveni standardi: 1. MRS 1 - Prezentiranje financijskih izvještaja, 2. MRS 7 - Izvještaj o novčanom toku, 3. MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, 4. MRS 24 - Objavljivanje povezanih stranaka, 5. MRS 25 - Računovodstvo ulaganja, 6. MRS 27 - Konsolidirani financijski izvještaji i računovodstvo ulaganja u podružnice, 7. MRS 28 - Računovodstvo ulaganja u pridružene kompanije, 8. MRS 31 - Financijsko izvještavanje o udjelima u zajedničkim pothvatima, 9. MRS 32 - Financijski instrumenti: objavljivanje i prezentiranje i 10. MRS 34 - Financijsko izvješćivanje u toku godine. Poslovne knjige za društvo i fondove vode se za poslovnu godinu koja je jednaka kalendarskoj godini. Otvaranje poslovnih knjiga vrši se na temelju stanja za proteklu godinu. Zaključivanje poslovnih knjiga vrši se krajem poslovne godine. Zaključene poslovne knjige čuvaju se najmanje 10 godina (dnevnik i glavna knjiga) i pet godina (analitičke evidencije). Prema Zakonu o računovodstvu (članak 12.-13.) na početku poslovanja i na kraju svake poslovne godine društvo za upravljanje investicijskim fondovima i investicijski fond mora izvršiti popis imovine i obveza društva i fonda (inventura). B.) Sastavljanje i objavljivanje temeljnih financijskih izvješća društva i investicijskih fondova sukladno Zakonu o računovodstvu i Međunarodnim računovodstvenim standardima Zakon o računovodstvu (članak 14.) ukazuje na temeljna financijska izvješća koje moraju sastaviti i objaviti gospodarski subjekti. Prema ovoj odredbi Zakona o računovodstvu investicijski fond obvezan je sastaviti i objaviti bilancu, račun dobiti i gubitka, izvješće o novčanom tijeku i bilješke uz financijska izvješća. Prema članku 15. Zakona o računovodstvu u Republici Hrvatskoj primjenjuju se Međunarodni računovodstveni standardi. Ova odredba znači da se priprema, sastavljanje i objavljivanje temeljnih financijskih izvješća vrši prema usvojenim Međunarodnim računovodstvenim standardima (dalje: MRS) koji se odnose na financijska izvješća. Sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća sukladno Zakonu o računovodstvu (članak 14. i 15.) vrši se prema MRS 1 - Prezentiranje financijskih izvještaja, MRS 34 - Financijsko izvješćivanje u toku godine i MRS 7 - Izvještaj o novčanom toku. Predložena izvješća ispunjena su fakultativnim primjerima kako bi se korisnicima što zornije prikazao način ispunjavanja financijskih izvješća. PRILOG 2 SADRŽAJ I OBJAVLJIVANJE FINANCIJSKIH IZVJEŠĆA DRUŠTVA ZA UPRAVLJANJE INVESTICIJSKIM FONDOVIMA U bilanci društvo za upravljanje fondom obvezno je prezentirati najmanje sljedeće pozicije (MRS 1 toč. 66.):

1. a)nekretnine, postrojenja i opremu,
2. b)nematerijalnu imovinu,
3. c)financijsku imovinu bez iznosa sadržanih u točkama d),
4. f)i g),
5. d)ulaganja obračunata metodom udjela,
6. e)zalihe,
7. f)kupci i druga potraživanja,
8. g)novac i novčani ekvivalenti,
9. h)dobavljači i druge obveze,
10. i)porezne obveze i imovina kako zahtijeva MRS 12 - Porez na dobit,
11. j)rezerviranja,
12. k)dugoročne obveze uključujući i obveze koje se odnose na kamate,
13. l)manjinski udjel,
14. m)emitirani kapital i rezerve. U računu dobiti i gubitka društvo za upravljanje fondovima obvezno je prezentirati najmanje sljedeće pozicije (MRS 1 točka 75.):
15. a)prihodi,
16. b)rezultat poslovnih aktivnosti,
17. c)financijski troškovi,
18. d)udjel u dobiti i gubicima povezanih poduzeća i zajedničkim pothvatima obračunatih metodom udjela,
19. e)rashod za porez,
20. f)dobit ili gubitak od poslovnih aktivnosti,
21. g)izvanredne stavke,
22. h)manjinski udjel i
23. i)neto dobit ili gubitak razdoblja. U izvješću o novčanom toku društvo za upravljanje fondovima treba prezentirati najmanje sljedeće pozicije (MRS 7 točka 10.-17. i Dodatak 1):
24. a)novčani primici i novčani izdaci od poslovnih aktivnosti,
25. b)neto novčani tok od poslovnih aktivnosti,
26. c)novčani primici i novčani izdaci od investicijskih aktivnosti,
27. d)neto novčani tok od investicijskih aktivnosti,
28. e)novčani primici i novčani izdaci od financijskih aktivnosti,
29. f)neto novčani tok od financijskih aktivnosti,
30. g)ukupan neto novčani tok - povećanje (smanjenje) novca i novčanih ekvivalenata,
31. h)novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja,
32. i)novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja. Informacije koje treba objaviti u bilješkama uz godišnja izvješća definirane su u MRS 1 točka 74. i 77. i MRS 7 točka 48. Godišnja financijska izvješća društva za upravljanje fondovima trebaju biti revidirana od strane ovlaštenog revizora. Izvješće ovlaštenog revizora dio je godišnjeg izvješća društva za upravljanje investicijskim fondovima koje sadrži: bilancu, račun dobiti i gubitka, izvješća o novčanom tijeku, biješke uz financijska izvješća i izvješće ovlaštenog revizora. Godišnja financijska izvješća društva za upravljanje fondovima je obvezno dostaviti Komisiji u roku od tri mjeseca nakon isteka poslovne godine, polugodišnja financijska izvješća u roku od dva mjeseca nakon isteka prvog polugodišta poslovne godine, a tromjesečna i devetomjesečna u roku od 30 dana od posljednjeg dana obračunskog perioda. PRILOG 3 SADRŽAJ I OBJAVLJIVANJE FINANCIJSKIH IZVJEŠĆA INVESTICIJSKIH FONDOVA A.) GODIŠNJE I POLUGODIŠNJE FINANCIJSKO IZVJEŠĆE INVESTICIJSKIH FONDOVA Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske na temelju Zakona o investicijskim fondovima (članak 5.) zahtijeva od društva za upravljanje fondovima sastavljanje i objavljivanje godišnjeg i polugodišnjeg financijskog izvješća fonda. Godišnje i polugodišnje financijsko izvješće fonda obuhvaća sljedeća izvješća: 1. Bilanca ili izvješće o imovini i obvezama fonda (izvješće o neto imovini) 2. Račun dobiti i gubitka ili izvješće o poslovanju fonda, 3. Izvješće o promjenama u neto imovini fonda, 4. Istaknuti financijski pokazatelji fonda, 5. Izvješće o strukturi ulaganja (portfelju) fonda, 6. Izvješće o broju dionica (udjela) i promjeni broja dionica (udjela) fonda, 7. Izvješće o realiziranim dobicima (gubicima) fonda, 8. Izvješće o nerealiziranim dobicima (gubicima) fonda, 9. Izvješće o transakcijama s povezanim strankama, 10. Bilješke uz financijska izvješća, 11. Izvješće neovisnog revizora fonda (samo za godišnje izvješće). Financijska izvješća koja su dio ovog godišnjeg i polugodišnjeg izvješća trebaju osigurati minimum pozicija: 1. I N V E S T I C I JS K I F O N D BILANCA 31. 12.(IZVJEŠĆE O NETO IMOVINI U KN) Konto* POZICIJA IMOVINA 199x. 199x-1 199x-2 Novac na računu i blagajni Ulaganja u vrijednosne papire (kratkoročna i dugoročna) Potraživanja za prodane vrijednosne papire Potraživanja za dividende Potraživanja za kamate Potraživanja od društva za upravljanje fondom Potraživanja za upisane i neuplaćene izdane dionice (udjele) Ostala imovina fonda** Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda UKUPNA IMOVINA (A) OBVEZE Obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire Obveze s osnove otkupa (povlačenja) udjela Obveze za dividende Odgođena plaćanja troškova i prihodi budućeg razdoblja UKUPNO OBVEZE (B) NETO IMOVINA (A-B) DIONIČKA GLAVNICA Dionice (udjeli) fonda po nominalnoj vrijednosti Premija na emitirane dionice (udjele) fonda Zakonske rezerve*** Zadržana dobit (gubitak) od držanja ulaganja u vrijednosne papire Zadržana dobit (gubitak) od prodaje ulaganja u vrijednosne papire UKUPNO DIONIČKA GLAVNICA Neto imovina po dionici (udjelu): Vrijednost neto imovine / broj dionica (udjela) * Troznamenkasti konto ** Ako fond ima ulaganja u nekretnine i sl. *** Ako je zatvoreni fond (pravna osoba) dužan je prema Zakonu o trgovačkim društvima (čl. 222.) izdvajati u zakonske rezerve. 2. I N V E S T I C I JS K I F O N D RAČUN DOBITI I GUBITKA (IZVJEŠĆE O POSLOVANJU FONDA) 1. 1. - 31. 12. U KN Konto* POZICIJA 199x. 199x-1 199x-2 PRIHODI OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE Prihodi od dividendi Prihodi od kamata Ostali prihodi A. UKUPNI PRIHODI OD ULAGANJA RASHODI Naknade i plaće menadžmentu fonda Naknade društvu za upravljanje fondom Naknada depozitnoj banci Naknada za pravne usluge Naknada za revizorske usluge Troškovi marketinga i prodaje Ostali troškovi razdoblja B. UKUPNI RASHODI C. NETO DOBIT (GUBITAK) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE (A-B) REALIZIRANI I NEREALIZIRANI DOBICI (GUBICI) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE d1. Neto realizirani dobici (gubici) od prodanih ulaganja u vrijednosne papire d2. Promjena u nerealiziranim dobicima (gubicima) na ulaganjima u vrijednosne papire D. UKUPNO REALIZIRANI (NEREAL.) DOBICI (GUBICI) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE (d1+d2) E. NETO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA (C+D) * Troznamenkasti konto 3. I N V E S T I C I JS K I F O N D IZVJEŠĆE O PROMJENAMA U NETO IMOVINI 1. 1. - 31. 12. U KN Konto* POZICIJA 199x. 199x-1 199x-2 (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD REDOVNIH POSLOVNIH AKTIVNOSTI FONDA Neto dobit (gubitak) od ulaganja Neto realizirani dobici (gubici) od prodanih ulaganja u vrijednosne papire Promjena u nerealiziranim dobicima (gubicima) na ula- ganjima u vrijednosne papire NETO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA RASPODJELA DIVIDENDI DIONIČARIMA: Dividende od raspodjele neto dobiti od ulaganja Dividende od raspodjele neto dobitaka od prodanih ulaganja UKUPNO RASPODIJELJENE DIVIDENDE POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD TRANSAKCIJA S DIONICAMA (UDJELIMA) FONDA: Primici od prodaje izdanih dionica (udjela) fonda Izdavanje dividendnih dionica Troškovi povlačenja udjela fonda UKUPNO POVEĆANJE (SMANJENJE) OD TRANSAKCIJA S DIONICAMA (UDJELIMA) FONDA UKUPNO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE NETO IMOVINA: Na početku razdoblja Na kraju razdoblja BROJ IZDANIH I POVUČENIH DIONICA (UDJELA) FONDA: Izdane dionice (udjeli) Izdane dividendne dionice Povučeni udjeli * Troznamenkasti konto 4. I N V E S T I C I JS K I F O N D ISTAKNUTI FINANCIJSKI POKAZATELJI FONDA ZA RAZDOBLJE 1. 1. - 31. 12. PO DIONICI (UDJELU) FONDA TIJEKOM RAZDOBLJA Konto* POZICIJA 199x. 199x-1 199x-2 Vrijednost neto imovine fonda po dionici (udjelu) na početku razdoblja Neto dobit (gubitak) od ulaganja: Dobit od ulaganjaRashodi Neto dobit (gubitak) od ulaganja Raspodjela dividendi dioničarima: Dividende od neto dobiti od ulaganja Dividende od neto dobitaka od prodanih dionica Ukupno raspodijeljeno u dividende Neto realizirani i nerealizirani dobici (gubici) od ulaganja u vrijednosne papire Ukupno povećanje (smanjenje) Vrijednost neto imovine podionici (udjelu) na kraju razdoblja Dodatni pokazatelji i podaci: Odnos rashoda i prosječne neto imovine Odnos neto dobiti od ulaganja i prosječne neto imovine Stopa obrtaja imovine fonda** Ukupan povrat na ulaganja*** * Troznamenkasti konto ** Vidi tekstualni dio Istaknuti financijski pokazatelji fonda *** Vidi tekstualni dio Istaknuti financijski pokazatelji fonda 5. I N V E S T I C I JS K I F O N D IZVJEŠĆA O STRUKTURI ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE (PORTFELJA) FONDA 31. 12. 199X. Dionice Dionice Broj dionica Trošak nabave po dionici Ukupan trošak nabave Vrijednost na datum izvješća* Vrijed. po dionici Udjel u vlasn. izdava- telja % Udjel u cjelok. imovini fonda % Redovne dionice: "MZT" "KGF" "BCD" "CSM" "PRS" Ukupno redovne dionice Povlaštene dionice "X" 15 % kumulativne "Y" 12 % nekumulativne Ukupno povlaštene dionice Ukupno dionice Obveznice Tip ulaganja u obveznice Nominalna vrijednost Trošak nabave Vrijednost na datum izvješća Udjel u izdanju % Udjel u cjelokupnoj imovini Fonda % Redovne dionice: "MZT" "KGF" "BCD" "CSM" "PRS" Ukupno redovne dionice Povlaštene dionice "X" 15 % kumulativne "Y" 12 % nekumulativne Ukupno povlaštene dionice Ukupno dionice * tekuća tržišna vrijednost na datum izvješća (fer vrijednost) 6. I N V E S T I C I JS K I F O N D IZVJEŠĆE O BROJU DIONICA (UDJELA) I PROMJENI BROJA DIONICA (UDJELA) FONDA 1. 1. - 31. 12. 199X. Transakcije s dionicama Fonda Broj dionica Nominalna vrijednost Premija Ukupno izdana vrijednost Broj izdanih dionica (udjela) na početku razdoblja Izdane dionice (udjeli) tijekom razdoblja - Prodaja upisom - Dividendne dionice Povučeni udjeli Ukupan broj izdanih dionica (udjela) na kraju razdoblja ______________________________________________________________________ I N V E S T I C I JS K I F O N D IZVJEŠĆE O REALIZIRANIM* DOBICIMA (GUBICIMA) FONDA 1. 1. - 31. 12. 199X. Datum Prodani vrijednosni papiri Broj vrijednosnih papira Trošak nabave Prihod od prodaje Realizirani dobitak 13. 04. 20. 06. 17. 09. 14. 05. 12. 03. Redovne dionice: "MZT" "KGF" "BCD" Povlaštene dionice: "X" 15% kumulativne Obveznice: "beta" 13% 3 godine UKUPNO: * realizirani dobici (gubici) su prihodi ili rashodi od prodaje vrijednosnih papira 7. I N V E S T I C I JS K I F O N D IZVJEŠĆE O NEREALIZIRANIM* DOBICIMA (GUBICIMA) FONDA 1. 1. - 31. 12. 199X. Vrijednosni papiri Nerealizirani dobitak (gubitak) 31. 12. 199x. Nerealizirani dobitak (gubitak) 31. 12. 199x-1 Promjena: povećanje (smanjenje) Redovne dionice: "MZT" "KGF" "BCD" "CSM" "PRS" Ukupno redovne dionice Povlaštene dionice: "X" 15% kumulativne "Y" 12% nekumulativne Ukupno povlaštene dionice UKUPNO DIONICE Državne obveznice: Obveznice Republike Hrvatske Obveznice država članica Europske unije Obveznice drugih država članica OECD-a Trezorski zapisi 6% dospijeće za 6 mjeseci Trezorski zapisi 2% dospijeće za 3 mjeseca Obveznice gospodarskih subjekata: "alfa" 12% 5 god. dospijeće "beta" 13% 3 god. dospijeće "gama" 15% 10 god. dospijeće Ukupno obveznice SVEUKUPNO VRIJEDNOSNI PAPIRI ____________ * Nerealizirani oblici predstavljaju razliku između veće tekuće tržišne vrijednosti (fer vrijednosti) vrijednosnih papira i troškova nabavke na datum izvješća. Nerealizirani gubici nastaju kada tekuća tržišna vrijednost vrijednosnih papira padne ispod troška njihova stjecanja na datum izvješća. 8. I N V E S T I C I JS K I F O N D IZVJEŠĆE O TRANSAKCIJAMA S POVEZANIM STRANKAMA* 31. 12. 199X. Opis/Naziv stranke Broj držanih dionica Trošak nabavke dionica Tržišna vrijed. dionica 31. 12. Nerealizirani dobitak (gub.) A.) ULAGANJA U POVEZANE STRANKE "A" "B" "C" UKUPNO ULAGANJA: B) PRIHODI OD Broj držanih ULAGANJA dionica U POVEZANE STRANKE 1. 1. - 31. 12. PRIHODI OD DIVIDENDI: "A" "B" "C" UKUPNO PRIHODI OD DIVIDENDI: Dividende/ dionice Prihod od dividendi PRIHODI OD Nominalna KAMATA: vrijednost obveznica "d" "e" "f" UKUPNO PRIHODI OD KAMATA: Vrijeme držanja Prihod od kamata ___________ * Povezane stranke u smislu MRS 24 - Objavljivanje povezanih stranaka obuhvaćaju pravne i fizičke osobe (MRS 24 toč. 3.): poduzeća koja su izravno ili neizravno kontrolirana, pridružena poduzeća (MRS 28), pojedinci koji drže izravno ili neizravno udjele u izvještajnom društvu (fondu) a imaju značajan utjecaj ili kontrolu i ključni menadžment. 9. I N V E S T I C I JS K I F O N D TRANSAKCIJE S POVEZANIM STRANKAMA 1. 1. - 31. 12. 199X. Opis/Naziv stranke Datum prodaje Broj dionica ili nominalna vrijednost obveznica Trošak nabavke Prihod od prodaje Dobitak (gubitak) Prodaja dionica: "A" "B" UKUPNO: Prodaja obveznica: "d" "e" UKUPNO: I N V E S T I C I JS K I F O N D IZDACI POVEZANIM STRANKAMA 1. 1. - 31. 12. 199X. Ime povezane stranke Isplaćeni iznosi Svrha isplate "MN" "KL" "XY" 10 BILJEŠKE UZ FINANCIJSKA IZVJEŠĆA Bilješke uz financijska izvješća predstavljaju detaljnu razradu i dopunu podataka koji se odnose na svaki od navedenih (devet) godišnjih financijskih izvješća. U bilješkama uz financijska izvješća integralno se objavljuju sve značajne računovodstvene politike koje se odnose na računovodstveno evidentiranje transakcija društva i fondova, sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća. Značajne računovodstvene politike temelje se na Zakonu o računovodstvu, Međunarodnim računovodstvenim standardima, Zakonu o investicijskim fondovima, Zakonu o privatizacijskim investicijskim fondovima, Statutu i Prospektu investicijskog fonda, Zakonu o trgovačkim društvima. Za evidentiranje transakcija fonda, sastavljanje i objavljivanje računovodstvo fonda treba se rukovoditi računovodstvenim pretpostavkama i načelima. Najvažnije računovodstvene pretpostavke jesu: pretpostavka kontinuiteta ("going concern", pretpostavka poslovnog subjekta, pretpostavka stabilne novčane jedinice i pretpostavka obračunskog razdoblja. Najvažnija računovodstvena načela jesu: načelo troška, načelo objektivnosti, načelo stjecanja i priznavanja prihoda, načelo sučeljavanja prihoda i rashoda, načelo materijalnosti, načelo potpunog iskazivanja financijskih izvješća, načeko konzistentnosti ili postojanosti, načelo opreznosti, načelo usporedivosti i načelo jednolikosti. Značajne računovodstvene politike koje fond integralno objavljuje na kraju godišnjeg izvješća odnose se na:
33. a)Vrednovanje ulaganja u vrijednosne papire: 1) Vrijednosni papiri koji kotiraju na burzama vrednuju se na datum izvješća po zadnjoj zaključnoj cijeni. Zadnja zaključna cijena primjenjuje se samo na dionice kojima se trgovalo u zadnjih šest mjeseci koje su na prvoj i drugoj kotaciji, te čija je zaključna cijena dostupna u zadnjih sedam dana. 2) Vrijednosni papiri koji se nalaze na TN, VTV i posebnoj kotaciji vrednuju se po zadnjoj zaključnoj cijeni uz uvjet da ista nije odstupala više ili manje od 5% u odnosu na prosječnu cijenu trgovanja u zadnja tri mjeseca. Ako je zadnja zaključna cijena odstupala od navedenog postotka vrijednosni papiri se vrednuju po prosječnoj cijeni u zadnja 3 mjeseca uz uvjet da količina kojom se trgovalo u navedenom periodu nema karakter manipuliranja cijenama. Ako se istovremeno trgovalo na TN, VTV i posebnoj kotaciji vrijednosni papiri vrednuju se po nižoj cijeni. Pod prosječnom cijenom u smislu ovog Pravilnika podrazumijeva se ponderirani prosjek zaključnih cijena u zadnja 3 mjeseca. 3) Vrijednosni papiri koji ne kotiraju na burzama vrednuju se po drugim metodama. Metode vrednovanja vrijednosnih papira koje služe kao temelj računovodstvenih politika vrednovanja sadržane su u MRS 32 - Financijski instrumenti, objavljivanje i prezentiranje. U ovom standardu (točka 77.-87.) ističe se koncept fer vrijednosti financijske imovine i to za onu kojom se aktivno trguje na financijskom tržištu i onu financijsku imovinu s kojom se ne trguje na financijskom tržištu. Za vrijednosne papire kojima se trguje tekuća tržišna vrijednost iz kotacije najbolje odražava njihovu fer vrijednost. Određivanje fer vrijednosti vrijednosnih papira koji nisu u kotacijama burzi te se s njima aktivno ne trguje predstavlja računovodstveni problem na datum bilance. Njihova fer vrijednost određuje se metodama diskontiranog novčanog toka ili se njihova fer vrijednost procjenjuje na temelju fer vrijednosti drugih financijskih instrumenata.
34. b)Računovodstveno evidentiranje transakcija ulaganja u vrijednosne papire: Računovodstveno praćenje ulaganja u vrijednosne papire, pored Zakona o računovodstvu (članak 2.-15.) temelji se posebno na MRS 25 - Računovodstvo ulaganja. MRS 25 definira trošak ulaganja u vrijednosne papire (točke 15.-18.), knjigovodstveni iznos tekućih i dugoročnih ulaganja (točke 19.-26.). Trošak ulaganja u vrijednosne papire uključuje troškove stjecanja uvećane za ovisne troškove ulaganja kao što su brokerske provizije, honorari, pristojbe i bankarske naknade. Ako je ulaganje stečeno u razmjeni ili djelomičnoj razmjeni s običnim dionicama ili obveznicama te drugim vrijednosnim papirima tada je trošak jednak fer vrijednosti emitiranih vrijednosnih papira. Knjigovodstveni iznos tekućih ulaganja na datum bilance treba se iskazati po nižnoj vrijednosti između tržišne vrijednosti i troška ulaganja. Knjigovodstveni iznos dugoročnih ulaganja treba iskazati posebno za neutrživa dugoročna ulaganja, a posebno za utrživa dugoročna ulaganja. Za neutrživa ulaganja knjigovodstveni iznos na datum bilance iskazuje se po trošku ulaganja ili po revaloriziranim iznosima ulaganja. Utrživa dugoročna ulaganja iskazuju se po nižnoj vrijednosti između troška ulaganja i tržišne vrijednosti. Također MRS 25 pruža računovodstvene politike za evidentiranje prodaje ulaganja u vrijednosne papire (točke 33.-35.). Razlika između neto prihoda od prodaje ulaganja u vrijednosne papire (neto utrživa vrijednost) i knjigovodstvene vrijednosti prodanih ulaganja u vrijednosne papire priznaje se kao dobitak (gubitak) odnosno prihod ili rashod od prodanih vrijednosnih papira. Knjigovodstveni iznos prodanih ulaganja u vrijednosne papire utvrđuje se metodom prosječne knjigovodstvene vrijednosti u iznosu ukupnog ulaganja. Prilikom iskazivanja tekućih ili dugoročnih ulaganja u vrijednosne papire na datum bilance po nižoj vrijednosti između tržišne i troška nabave javljaju se nerealizirani dobici i nerealizirani gubici. Nerealizirani gubici nastaju kada je tekuća tržišna vrijednost ulaganja u vrijednosne papire veća od troška ulaganja ili knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire. Nerealizirani gubici nastaju kada je tekuća tržišna vrijednost manja od troška ili knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire. Sukladno računovodstvenom načelu opreznosti nerealizirani gubici (rashodi od vrijednosnih usklađivanja vrijednosnih papira) jesu predmet evidentiranja a nerealizirani dobici (ako nastanu) evidentiraju se nakon nerealiziranih gubitaka i to samo kao prebijanje. Nerealizirani dobici ili gubici odnose se na sveukupna (agregatna) ulaganja. Za priznavanje prihoda od držanja ulaganja u dionice fonda koriste se metode prema računovodstvenim politikama na temelju MRS 28 - Računovodstvo ulaganja u pridružene kompanije (MRS 28 točke 6.-24.). Prema ovom standardu (točka 4.) ako fond ima manje od 20% dionica (udjela), pretpostavlja se da nema značajan utjecaj, te ako fond ima izravno ili neizravno više od 20% udjela u drugom poduzeću pretpostavlja se da ima utjecaj. Ako fond nema utjecaj (drži manje od 20% dionica ili udjela), ulaganje se iskazuje po trošku ulaganja, a prihod se priznaje u visini dividendi. Ako fond ima značajan utjecaj ili kontrolu (više od 20% dionica ili udjela, odnosno više od 50% dionica ili udjela), tada se ulaganje iskazuje u visini troška ulaganja (MRS-25). Prihod ili rashod od ulaganja se priznaje kao udjel u neto dobiti ili gubitku poduzeća čije se dionice drže. Prihod od ulaganja u dionice ili udjele (ili prihodi od sudjelujućih interesa) po ovoj metodi iskazuje se kao povećanje knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u dionice (udjele). Rashodi od ulaganja u dionice ili udjele (ili rashodi od sudjelujućih interesa) po ovoj metodi udjela iskazuju se kao smanjenje vrijednosti ulaganja u dionice (udjele).
35. c)Računovodstveno praćenje transakcija s dionicama fonda: Računovodstveno evidentiranje izdavanja dionica fonda može se temeljiti na predloženom kontnom planu za investicijske fondove (Prilog 4). Izdavanje dionica evidentira se na kontu 910 - Dionice po nominalnoj vrijednosti, za iznos nominalne vrijednosti potražuje konto, za iznos iznad nominalne vrijednosti potražuje konto 911 - Premija za izdane dionice. Zajedno, za iznos nominalne vrijednosti i premije za izdane dionice zadužuje se novčani račun kod depozitne banke fonda. Otkup ili povlačenje udjela fonda (otvorenog) evidentira se terećenjem (duguje) konto 910 - Dionice po nominalnoj vrijednosti (za iznos nominalne vrijednosti) i duguje konto 911 - Premija za izdane udjele (ako je trošak povlačenja veći od nominalne vrijednosti). Za cijeli iznos troška povlačenja udjela potražuje novčani račun fonda.
36. d)Računovodstveno praćenje rashoda i prihoda fonda: Rashode fonda u jednom obračunskom razdoblju čine različite naknade koje nastaju zbog obavljanja poslovnih aktivnosti fonda. To su najčešće: naknade društvu za upravljanje fondom, naknade depozitnoj banci, naknade burzi, naknade brokerima, plaće menadžmentu i administrativnom osoblju fonda i drugi materijalni troškovi i usluge fonda. Sve ove naknade kao i materijalni troškovi i usluge drugih fondu evidentiraju se po načelu nastanka poslovnog događaja i načelu troška kao rashodi razdoblja kada su nastali. Prihodi fonda najčešće obuhvaćaju: prihode od dividendi, prihode od sudjelujućih interesa, prihode od kamata, realizirane dobitke (neto prihode od prodaje vrijednosnih papira) i neke druge prihode ovisno o strukturi portfelja. Evidentiranje prihoda temelji se na načelu nastanka poslovnog događaja i načelu sučeljavanja prihoda i rashoda. Prema prvom načelu prihodi fonda jesu obračunati prihodi (npr. potraživanja za dividende ili kamate i sl.). Prema načelu sučeljavanja prihoda i rashoda, prihodi jednog računovodstvenog razdoblja uspoređuju se s rashodima istog računovodstvenog razdoblja.
37. e)Utvrđivanje i raspoređivanje poslovnog rezultata fonda: Na kraju poslovne godine (i tromjesečnih razdoblja) fond je obvezan utvrditi svoj poslovni rezultat. Svi prihodi i rashodi fonda prenose se na konto 690-Razlika prihoda i rashoda na kojemu se utvrđuje razlika koja se prenosi na konto rezultata. Ako su prihodi veći od rashoda, fond je ostvario pozitivni poslovni rezultat koji se evidentira na potražnoj strani konta 800-Dobit (gubitak) prije poreza. Nakon obračuna i iskazivanja poreza na dobit (ako je riječ o zatvorenom fondu kao pravnoj osobi) fond će iskazati na kontu 810-Neto dobit obračunskog razdoblja.
38. f)Računovodstveno praćenje raspoređivanja neto dobiti fonda: Ostvarena neto dobit zatvorenog fonda raspoređuje se prema Zakonu o investicijskim fondovima, Zakonu o privatizacijskim investicijskim fondovima, prospektu i statutu fonda i Zakonu o trgovačkim društvima (članak 220.-223.). Raspoređivanje neto dobiti otvorenog fonda vrši se sukladno Zakonu o investicijskim fondovima, te statutu i prospektu otvorenog fonda. Prema Zakonu o trgovačkim društvima (članak 220.) dionička skupština zatvorenog fonda, sukladno statutu nakon usvajanja računa dobiti i gubitka, donosi odluku o raspoređivanju dobiti. Pri tome, zatvoreni fond treba iz neto dobiti izdvajati u zakonske rezerve (5% neto dobiti dok ne dosegne 5% temeljnog kapitala društva odnosno zatvorenog fonda). Sukladno statutu ili prospektu fonda (zatvorenog) dio neto dobiti se raspoređuje (ili ne raspoređuje) u dividende dioničarima fonda. Neraspoređeni dio neto dobiti zatvorenog fonda prenosi se u zadržane dobitke (neraspoređenu dobit) zatvorenog fonda. Dioničari mogu, sukladno statutu ili prospektu zatvorenog fonda, dio neto dobiti fonda rasporediti u dividende u obliku dividendnih dionica.
39. g)Porezi: Oporezivanje dobiti zatvorenog fonda vrši se sukladno Zakonu o porezu na dobit ("Narodne novine" br. 35/95, pročišćeni tekst i 106/96). Za izbjegavanje višestrukog oporezivanja primjenjuje se metoda eliminacije ili neutralizacije efekata koji proizlaze iz udjela kod povezanih stranaka (poduzeća). Za oporezivanje dobiti propisana je jedinstvena stopa od 35%. Zakonom o porezu na dobit propisana je metoda eliminacije (neutralizacije) efekata koji proizlaze iz udjela kod povezanih poduzeća i obuhvaćena je odredbom (članka 4.) prema kojoj se osnovica poreza na dobit "… umanjuje za primitke i propise što proistječu iz udjela i dividendi te za dobitke od otuđenja udjela u kapitalu…" i osnovica se "… uvećava za otpise što proistječu iz udjela i gubitka od otuđenja udjela u kapitalu…". Kod oporezivanja dobiti potrebno je voditi računa i o stalnim razlikama odnosno o razlikama između računovodstvene i oporezive dobiti (MRS 12-Računovodstvo poreza na dobit točka 3.). Stalne razlike koje proizlaze iz poslovnih ulaganja sadržane su u poslovnom rezultatu ili kao financijski prihod ili kao financijski rashodi i imaju značaj neoporezivih prihoda odnosno porezno priznatih rashoda. 11. IZVJEŠĆE NEOVISNOG OVLAŠTENOG REVIZORA FONDA Sukladno Zakonu o investicijskim fondovima (članak 5. stavak 4.) brojčane podatke iz godišnjeg izvješća fonda treba provjeriti ovlašteni revizor koji vrši reviziju i financijskih izvješća društva za upravljanje fondovima. Revizija zatvorenog fonda vrši se sukladno Zakonu o računovodstvu (članak 28.) prema kojem reviziji jednom godišnje podliježu financijska izvješća svih velikih i srednjih društava koja su organizirana kao dionička društva. Izvješće ovlaštenog revizora sastavlja se sukladno Zakonu o reviziji (članak 14.-15.) prema kojem ovlašteni revizor treba dati i svoje mišljenje (pozitivno, s rezervom, negativno). ISTAKNUTI FINANCIJSKI POKAZATELJI FONDA **Stopa obrtaja imovine fonda: Stopa obrtaja imovine fonda izračunava se kao niža vrijednost od ukupnih kupovina ili ukupnih prodaja dugoročnih vrijednosnih papira (dionice + obveznice), podijeljeno s prosjekom tržišne vrijednosti na kraju mjeseca dugoročnih vrijednosnih papira koje drži fond. Za izračunavanje ovog omjera, koji je prikazan u postotku, kupnje i prodaje dugoročnih vrijednosnih papira se zbrajaju i uzima se niži ukupni iznos. Pod dugoročnim vrijednosnim papirima podrazumijevaju se vrijednosni papiri kojima je preostalo više od godine dana do dana dospijeća i to od trenutka kad ih je fond kupio. Prosječna tržišna vrijednost dugoročnih vrijednosnih papira koje drži fond na kraju svakog mjeseca (pa sve do kraja tekuće godine) je prosjek ukupne tržišne vrijednosti dugoročnih vrijednosnih papira koji se dobije kad se vrijednosti dugoročnih vrijednosnih papira na kraju svakog radnog dana zbroje i ukupni iznos podijeli s brojem radnih dana krajem mjeseca. Za periode koji su kraći od godnu dana, omjer nije izražen kao godišnji pokazatelj. ***Ukupan povrat na ulaganja: Ukupan povrat na ulaganja za period se izračunava kao zbroj promjene u neto imovinskoj vrijednosti po dionici u tijeku obračunskog perioda i vrijednosti ponovno uloženih novčanih raspodjela po dionici akumuliranih do kraja obračunskog perioda, podijeljen s neto imovinskom vrijednosti po dionici na početku obračunskog perioda. Ukupan povrat na ulaganja za obračunski period je iskazan u postotku i ne izračunava se za periode koji su kraći od godinu dana. Za izračunavanje, treba se pretpostaviti držanje dionice u fondu od početka perioda kroz cijelo razdoblje. Bilo koje dividende koje fond raspodijeli u dionice, a dioničar primi smatraju se ponovno uloženim u fond po cijeni ponovnog ulaganja te dividende. Dodatno primljene dionice se akumuliraju i uzimaju u obzir za sljedeće dividende koje fond raspodijeli u tijeku perioda. Vrijednost akumuliranih dionica držanih na kraju perioda (od temeljnog ulaganja jedne dionice na početku perioda) je određena množenjem akumuliranih dionica na kraju perioda s neto imovinskoj vrijednosti po dionici fonda na kraju perioda. Razlika između zadnje vrijednosti gore određene i početne vrijednosti ulaganja jedne dionice u fond (izračunata kao jedna dionica množena s početnom neto imovinskoj vrijednosti po dionici) se smatra povećanje (smanjenje) vrijednosti ulaganja u fond. Izračunata razlika podijeljena s vrijednošću ulaganja u fond na početku perioda, iskazana u postotku, je ukupan povrat na ulaganja fonda. B.) Tromjesečna i devetomjesečna financijska izvješća investicijskih fondova Tromjesečna i devetomjesečna financijska izvješća društvo je obvezno za fond dostaviti Komisiji u istoj formi kao i za godišnja i polugodišnja izvješća, a trebaju sadržavati sljedeće: 1. Bilancu ili izvješće o imovini i obvezama (na kraju obračunskog razdoblja i na kraju prethodne godine), 2. Račun dobiti i gubitka ili izvješće o poslovanju fonda (za obračunsko razdoblje i isto razdoblje prethodne godine), 3. Izvješće o promjenama u neto imovini fonda (za obračunsko razdoblje i isto razdoblje prethodne godine) 4. Istaknuti financijski pokazatelji fonda (za obračunsko razdoblje i prethodne tri godine) 5. Bilješke uz financijska izvješća ako se razlikuju računovodstvene politike od onih u bilješkama uz godišnje izvješće. PRILOG 4 KONTNI PLAN ZA FONDOVE I DRUŠTVA ZA UPRAVLJANJE FONDOVIMA Alternativa 1: Društva za upravljanje fondovima vode računovodstvo društva i računovodstvo fondova prema usvojenom kontnom planu (Odluka o računovodstvu ili Odluka o kontnom planu društva). Kontnim planom trebaju se minimalno osigurati sve pozicije godišnjeg i tromjesečnog izvješća fonda. Društva za upravljanje fondovima dužna su Komisiji za vrijednosne papire dostaviti sa svakim godišnjim izvješćem korišteni kontni plan ako se razlikuje od predloženog. Alternativa 2: Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske predlaže društvima za upravljanje investicijskim fondovima korištenje dolje navedenog kontnog plana za fondove i društva. Kontni plan se predlaže zbog istovrsnosti izvješćivanja, a nije obvezan. PRIJEDLOG: KONTNI PLAN ZA FONDOVE I DRUŠTVA ZA UPRAVLJANJE FONDOVIMA (razredi i skupine konta) 0 - DUGOTRAJNA IMOVINA 00- Nematerijalna imovina i ispravak vrijednosti 02- Materijalna imovina i ispravak vrijednosti 1 - NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA 10- Novčana sredstva 11- Potraživanja s osnove prodaje vrijednosnih papira 12- Ostala potraživanja s osnove prodaje 13- Potraživanja s osnove dividendi i kamata 14- Potraživanja s osnove datih predujmova 15- Potraživanja od društva za upravljanje fondovima i ostala potraživanja 16- Potraživanja od depozitne banke 18- Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda, 19- Nerealizirani dobici (ako se vremenski razgraničavaju) 2 - KRATKOROČNE OBVEZE 20- Obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire 21- Ostale obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire 22- Obveze za dividende i kamate 23- Obveze s osnove kratkoročnog financiranja 24- Obveze za primljene predujmove i jamstva 25- Obveze prema društvu za upravljanje fondovima i druge obveze 26- Obveze prema depozitnoj banci 28- Odgođena plaćanja troškova i prihodi budućeg razdoblja 29- Nerealizirani dobici (ako se vremenski razgraničavaju) 3 - DUGOROČNA ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE 30- Vrijednosni papiri koje izdaje Vlada Republike Hrvatske i ispravak vrijednosti 31- Dionice u kotaciji burzi u zemlji i ispravak vrijednosti 32- Obveznice u kotaciji burzi u zemlji i ispravak vrijednosti 33- Dionice u kotacijama inozemnih burzi i ispravak vrijednosti 34- Obveznice u kotacijama inozemnih burzi i ispravak vrijednosti 35- Dionice u zemlji koje nisu u kotacijama i ispravak vrijednosti 36- Obveznice u zemlji koje nisu u kotacijama i ispravak vrijednosti 37- Dionice u inozemstvu koje nisu u kotacijama i ispravak vrijednosti 38- Obveznice u inozemstvu koje nisu u kotacijama i ispravak vrijednosti 39- Drugi vrijednosni papiri (udjeli) i ispravak vrijednosti 4 - ULAGANJA U KRATKOROČNE VRIJEDNOSNE PAPIRE 40- Kratkoročni vrijednosni papiri Vlade Republike Hrvatske i ispravak vrijednosti 41- Kratkoročni vrijednosni papiri Hrvatske narodne banke, drugih banaka i financijskih institucija i ispravak vrijednosti 42- Kratkoročni vrijednosni papiri u kotaciji burze i ispravak vrijednosti 43- Kratkoročni vrijednosni papiri u stranim kotacijama burzi i ispravak vrijednosti 44- Dionice koje nisu u kotacijama burzi i ispravak vrijednosti 45- Dionice inozemnih subjekata koji nisu u kotacijama inozemnih burzi i ispravak vrijednosti 46- Ostali kratkoročni vrijednosni papiri i ispravak vrijednosti 5 - PLASMANI I DEPOZITI 51- Kratkoročni depoziti i ispravak vrijednosti 54- Dugoročni depoziti i ispravak vrijednosti 56- Ostali dugoročni plasmani i ispravak vrijednosti 6 - RASHODI 60- Rashodi za kamate i negativne tečajne razlike 61- Rashodi s osnove odnosa s društvom za upravljanje fondovima 62- Rashodi s osnove neto nerealiziranih gubitaka 63- Realizirani gubici 65- Vrijednosna usklađivanja 66- Amortizacija 67- Ostali rashodi (naknade, materijalni troškovi i usluge) 7 - PRIHODI 70- Prihodi od kamata 71- Prihodi od dividendi 72- Realizirani dobici od prodaje vrijednosnih papira 73- Ostali prihodi 79- Razlika prihoda i rashoda 8 - POSLOVNI REZULTAT 80- Dobit ili gubitak prije oporezivanja 81- Raspoređivanje dobiti 89- Gubitak i njegov prijenos 9 - KAPITAL, DUGOROČNA REZERVIRANJA I DUGOROČNE OBVEZE 90- Izdani udjeli po nominalnoj vrijednosti i premija za izdane udjele 91- Izdane dionice po nominalnoj vrijednosti i premije za izdane dionice 92- Rezerve i revalorizacijske rezerve (zakonske rezerve za zatvorene fondove) 93- Zadržana dobit i preneseni gubitak 95- Dugoročne obveze 96- Ostale dugoročne obveze 99- Izvanbilančna evidencija Pravilnik, NN 28/1999-579 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Pravilnik Izdanje: NN 28/1999 Broj dokumenta u izdanju: 579 Donositelj:KOMISIJA ZA VRIJEDNOSNE PAPIRE REPUBLIKE HRVATSKE Datum tiskanog izdanja: 24.3.1999. ELI: /eli/sluzbeni/1999/28/579 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©2026. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o. Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno. Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe. Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom. Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni. Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika. Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.