Odluka o obliku, minimalnom obujmu i sadržaju revizije i izvješća o obavljenoj reviziji banaka

Odluka o obliku, minimalnom obujmu i sadržaju revizije i izvješća o obavljenoj reviziji banaka Upute za korištenje Elektronička pošta Početna stranica Odluka o obliku, minimalnom obujmu i sadržaju revizije i izvješća o obavljenoj reviziji banaka NN 64/1999 (23.6.1999.), Odluka o obliku, minimalnom obujmu i sadržaju revizije i izvješća o obavljenoj reviziji banaka HRVATSKA NARODNA BANKA Na temelju članka 67. stavka 1. točke 21. Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci (»Narodne novine« br. 35/95, pročišćeni tekst) i članka 59. Zakona o bankama »Narodne novine« br. 161/98) Savjet Hrvatske narodne banke na sjednici održanoj 16. lipnja 1999. godine, donio je ODLUKU O OBLIKU, MINIMALNOM OBUJMU I SADRŽAJU REVIZIJE I IZVJEŠĆA O OBAVLJENOJ REVIZIJI BANAKA OPĆE ODREDBE I. Ovom Odlukom propisuje se oblik, minimalni obujam i sadržaj revizije i izvješća o obavljenoj reviziji banaka. Pod revizijom u smislu prethodnog stavka podrazumijeva se: 1) Revidiranje temeljnih financijskih izvješća, koja banka sastavlja sukladno Zakonu o računovodstvu i Međunarodnim računovodstvenim standardima, a koja su namijenjena vanjskim korisnicima, uključujući i Hrvatsku narodnu banku (u daljnjem tekstu temeljna financijska izvješća). 2) Provjeravanje posebnih financijskih izvješća koja banka izrađuje sukladno podzakonskim aktima Hrvatske narodne banke (u daljnjem tekstu posebna financijska izvješća). 3) Ocjenjivanje organizacije i učinkovitosti poslovnih funkcija, te kvalitete općih akata banke i njihove primjene (u daljnjem tekstu ostale informacije). II. Banka je dužna najkasnije do 31. srpnja svake godine pisano obavijestiti Hrvatsku narodnu banku o izboru revizorske tvrtke kojoj je povjerila obavljanje revizije za tekuću godinu. Revizorska tvrtka (u daljnjem tekstu revizor) je dužna, za svaku banku koja joj je povjerila obavljanje revizije, do 30. rujna tekuće godine dostaviti Hrvatskoj narodnoj banci plan revizije za tu godinu, iz kojeg su vidljiva područja planirane revizije i predviđeno vrijeme obavljanja revizije. III. Ukoliko Hrvatska narodna banka utvrdi da mišljenje, odnosno ocjena revizora o financijskim izvješćima iz točke I. ove Odluke (stavak 2. pod 1 i 2) nisu utemeljeni na stvarnim i objektivnim činjenicama o financijskom položaju banke, ili da nisu međusobno usklađena, Hrvatska narodna banka može na temelju odredaba članka 55. stavak 3. Zakona o bankama odbiti godišnje izvješće i/ili posebna izvješća za potrebe HNB i zatražiti od banke da imenuje drugu revizorsku tvrtku, koja će obaviti reviziju i ocjenu financijskih izvještaja i sastaviti novo izvješće o obavljenoj reviziji. Polazeći od konkretnih okolnosti u svakom pojedinom slučaju, Hrvatska narodna banka će aktom o odbijanju izvješća ili drugim odgovarajućim aktom utvrditi rok za dostavu novog izvješća o reviziji. REVIZIJA TEMELJNIH FINANCIJSKIH IZVJEŠĆA IV. Pod temeljnim financijskim izvješćima koji su predmet revizije podrazumijevaju se izvješća sastavljena sukladno Zakonu o računovodstvu, odnosno Međunarodnim računovodstvenim standardima, i to: 1) Račun dobiti i gubitka 2) Bilanca 3) Izvješće o svim promjenama glavnice 4) Izvješće o novčanom tijeku 5) Bilješke uz financijska izvješća. V. Revizija temeljnih financijskih izvješća iz točke IV. ove Odluke obavlja se u skladu sa Zakonom o reviziji i Međunarodnim revizijskim standardima. Revizija temeljnih financijskih izvješća obuhvaća ispitivanje podataka i metoda koje su primijenjene pri sastavljanju istih, na temelju čega revizor daje stručno mišljenje o realnosti i objektivnosti stanja imovine, obveza, kapitala, novčanog tijeka i rezultata poslovanja, što su iskazani u temeljnim financijskim izvješćima banke. Prilikom planiranja i provođenja revizije temeljnih financijskih izvješća, revizor samostalno (sukladno pravilima struke) odlučuje o opsegu obuhvata pregleda pojedinačnih dokumenata i ispitivanja pojedinačnih poslovnih događaja, kako bi na temelju toga mogao dati pouzdano revizorsko mišljenje o realnosti i objektivnosti temeljnih financijskih izvješća koji su predmet revizije. VI. Nakon provedene revizije, revizor sastavlja izvješće o obavljenoj reviziji temeljnih financijskih izvješća sukladno odredbama Zakona o reviziji i preko uprave banke dostavlja ga dioničarima, odnosno glavnoj skupštini banke. Revidirana temeljna financijska izvješća, sastavljena sukladno Zakonu o računovodstvu i Međunarodnim računovodstvenim standardima, s mišljenjem revizora, uprava banke dostavlja na usvajanje glavnoj skupštini banke, kao sastavni dio godišnjeg izvješća koje je namijenjeno vanjskim korisnicima. Revidirana financijska izvješća iz prethodnog stavka moraju biti potpisana od strane uprave banke. VII. Godišnje izvješće iz točke VI. ove Odluke nakon što ga prethodno usvojni glavna skupština banke, a najkasnije u roku šest mjeseci po isteku izvještajnog razdoblja, banka je dužna dostaviti Hrvatskoj narodnoj banci. PROVJERA POSEBNIH FINANCIJSKIH IZVJEŠÆA VIII. Pod posebnim financijskim izvješćima koja su predmet provjeravanja i ocjenjivanja podrazumijevaju se posebna izvješća sa stanjem na kraju poslovne godine, koja banka izrađuje sukladno podzakonskim aktima Hrvatske narodne banke, i to: 1) Izloženost kreditnom riziku (Obrazac - IKR, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke) 2) Raspoređivanje plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki (Obrazac - R, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke) 3) Velika izloženost banke (Obrazac - VIB, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke) 4) Izloženost banke prema dioničarima s više od tri posto dionica (Obrazac - DIB, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke) 5) Izloženost banke prema osobama u posebnom odnosu prema banci (Obrazac - POB, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke) 6) Posebne rezerve (Obrazac - PR, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o visini i načinu formiranja posebnih rezervi za osiguranje od potencijalnih gubitaka banke) 7) Ulaganja u materijalnu imovinu (Obrazac - MI, objavljen u »Narodnim novinama« br. 38/99 kao sastavni dio Odluke o ograničenju ulaganja banke u materijalnu imovinu i vlasničke uloge) 8) Vlasnički ulozi u trgovačkim društvima (Obrazac - VU, objavljen u »Narodnim novinama« br. 38/99 kao sastavni dio Odluke o ograničenju ulaganja banke u materijalnu imovinu i vlasničke uloge) 9) Jamstveni kapital (Obrazac - JAK, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o načinu izračunavanja kapitala banke) 10) Ponderirana aktiva (Obrazac - PA, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o načinu izračunavanja adekvatnosti kapitala i ponderirane aktive banke) 11) Adekvatnost kapitala (Obrazac - AK, objavljen u »Narodnim novinama« br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o načinu izračunavanja adekvatnosti kapitala i ponderirane aktive banke) 12) Dospjela nenaplaćena potraživanja (Obrazac BS/DNP, objavljen u »Narodnim novinama« br. 57/99) 13) Izvanbilančne stavke (Obrazac BS/IBS, objavljen u »Narodnim novinama« br. 57/99) 14) Bilanca stanja (Obrazac BS, objavljen u »Narodnim novinama« br. 57/99) 15) Račun dobiti i gubitka (Obrazac RDG, objavljen u »Narodnim novinama« br. 57/99). IX. Ispitivanju i ocjenjivanju podliježu sva izvješća iz točke VIII. ove Odluke koja su izrađena na nekonsolidiranoj osnovi. Osim toga, ispitivanju i ocjenjivanju podliježu i sljedeća izvješća iz točke VIII. ove Odluke koja su izrađena na konsolidiranoj osnovi, i to: Raspoređivanje plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki (Obrazac - R) Jamstveni kapital (Obrazac - JAK) Ponderirana aktiva (Obrazac - PA) Adekvatnost kapitala (Obrazac - AK) Izvanbilančne stavke (Obrazac BS/IBS) Bilanca stanja (Obrazac BS) Račun dobiti i gubitka (Obrazac RDG). U slučaju da grupu, pored banaka i stambenih štedionica, čine i druga trgovačka društva, konsolidirana izvješća iz ove točke sastavljaju se samo za banke i stambene štedionice. X. Ocjenjivanje posebnih financijskih izvješća iz točke VIII. ove Odluke uključuje ispitivanje:

1. a)da li su izvješća sastavljena sukladno odlukama i uputama Hrvatske narodne banke, kojima je propisan način njihovog sastavljanja (računska točnost izvješća),
2. b)da li su izvješća na ključnim podudarnim pozicijama usklađena s temeljnim financijskim izvješćima iz točke IV. ove Odluke (npr. ukupni plasmani, suma bilance, ukupni prihodi, ukupni troškovi, dobit/gubitak i slično). Iznimno od odredaba stavka 1. ove točke, ocjena: Izvješća o izloženosti kreditnom riziku (Obrazac - IKR), Izvješća o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki (Obrazac - R), Izvješća o jamstvenom kapitalu (Obrazac - JAK) uključuje osim računske točnosti još i ispitivanje realnosti i objektivnosti ovih izvješća. XI. U cilju donošenja pouzdane ocjene o realnosti i objektivnosti izvješća o izloženosti kreditnom riziku (Obrazac - IKR), izvješća o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki (Obrazac - R) i izvješća o jamstvenom kapitalu (Obrazac - JAK), revizor je dužan svoju ocjenu temeljiti na ispitivanju uzorka koji obuhvaća najmanje 60% od iznosa ukupnih plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki, te 60% ukupnog povećanja, odnosno ukupnog smanjenja jamstvenog kapitala tijekom izvještajnog razdoblja. Uzorak iz prethodnog stavka mora biti određen na reprezentativnoj osnovi, kako bi se na temelju rezultata ispitivanja izabranog uzorka sa zadovoljavajućim stupnjem pouzdanosti mogla donijeti ocjena o realnosti i objektivnosti izvješća. XII. Nakon obavljenog ispitivanja posebnih financijskih izvješća koja banka izrađuje sukladno podzakonskim aktima Hrvatske narodne banke (izvješća iz točke VIII. ove Odluke), revizor daje pisano izvješće u kojem iznosi ocjenu izvješća koja su bila predmet ispitivanja. U izvješću iz prethodnog stavka revizor na odgovarajući način navodi (specificira) financijska izvješća na koja se ocjena odnosi, s tim da u istom izvješću daje posebnu ocjenu:
3. a)izvješća iz točke VIII. stavka 1 pod 1, 2. i 9. ove Odluke (obrasci: IKR, R, JAK)
4. b)ostalih posebnih izvješća iz točke VIII. ove Odluke. Ocjena izvješća iz stavka 2 pod (
5. a)ove točke izražava se izjavom: da su izvješća sastavljena sukladno odlukama i uputama Hrvatske narodne banke i da su realna i objektivna. Ocjena izvješća iz stavka 2 pod (
6. b)ove točke izražava se izjavom: da su izvješća sastavljena sukladno odlukama i uputama Hrvatske narodne banke i da su računski ispravna. Ukoliko na temelju rezultata ispitivanja posebnih financijskih izvješća revizor ne može dati ocjenu u smislu stavka 3 i 4 ove točke, tada je dužan za svako pojedino izvješće za koje je uskratio pozitivnu ocjenu dati odgovarajući komentar, u kojem se navode uočeni nedostaci pojedinog izvješća. Izvješće/ocjenu iz ove točke, revizor dostavlja upravi banke. XIII. Posebna financijska izvješća sastavljena sukladno podzakonskim aktima Hrvatske narodne banke, zajedno s izvješćem/ocjenom revizora za ta izvješća, uprava banke prilaže revidiranom godišnjem izvješću iz točke VII. ove Odluke, te ih zajedno najkasnije u roku šest mjeseci po isteku izvještajne godine dostavlja Hrvatskoj narodnoj banci. Posebna financijska izvješća moraju biti na odgovarajući način potpisana od strane uprave banke (pojedinačno ili njihova specifikacija). OSTALE INFORMACIJE XIV. Pod ostalim informacijama u smislu ove Odluke podrazumijevaju se informacije revizora koje se odnose na organiziranost i učinkovitost poslovnih funkcija, kvalitetu općih akata banke iz članka 76. Zakona o bankama i uspješnost njihove primjene, a osobito:
7. a)organizaciju i učinkovitost unutarnje kontrole, unutarnje revizije i unutarnje procjene i mjerenja svih rizika kojima je banka u poslovanju izložena (kao što je npr. kreditni rizik, rizik u odnosu na povezane osobe, rizik trgovanja vrijednosnim papirima, rizik likvidnosti, kamatni rizik, tečajni rizik),
8. b)kvalitetu općeg akta kojim se uređuje vođenje kreditne politike i njegove primjene, uključujući i ocjenu primjene Upute HNB o vođenju kreditnih spisa,
9. c)kvalitetu općeg akta kojim se uređuje upravljanje aktivom i pasivom i njegove primjene,
10. d)organizaciju i pouzdanost informacijskog sustava i njegove usklađenosti s poslovnim ciljevima, zaštitu podataka i sustava kontrola. XV. Rezultate razmatranja organiziranosti i učinkovitosti poslovnih funkcija, kvalitete općih akata banke i njihove primjene (ostale informacije), revizor priopćava u pisanom obliku izravno Hrvatskoj narodnoj banci, s tim da istu informaciju dostavlja i upravi banke. Za svaki predmet promatranja, kod kojeg su uočeni značajniji nedostaci koji ukazuju na ponašanje suprotno sigurnom i stabilnom bankovnom poslovanju, revizor daje specifikaciju nedostataka i sažeto obrazloženje. XVI. Informacije iz točke XV. ove Odluke revizor dostavlja Hrvatskoj narodnoj banci jedanput godišnje, i to u razdoblju od 1. siječnja do 30. lipnja tekuće godine, za prethodnu godinu. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE XVII. Ova Odluka odgovarajuće se primjenjuje na reviziju poslovanja stambenih štedionica osnovanih prema Zakonu o stambenoj štednji i državnom poticanju stambene štednje. U prijelaznom razdoblju do 31. prosinca 2001. godine, propisanim člankom 119. Zakona o bankama (»Narodne novine«, broj 161/98), ova Odluka se primjenjuje i na reviziju poslovanja štedionica upisanih u sudski registar prije stupanja na snagu Zakona o bankama, tj. prije 26. prosinca 1998. godine. XVIII. Ova Odluka stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«, a primjenjuje se prvi put na reviziju financijskih izvještaja banaka za 1999. godinu. Danom stupanja na snagu ove Odluke, odnosno početkom njezine primjene, prestaje važiti Odluka o opsegu, obliku i sadržaju programa revizije i izvještaja o reviziji banaka i štedionica (»Narodne novine«, broj 93/98 i 160/98). O.br. 513/99 Zagreb, 16. lipnja 1999. Predsjednik Savjeta Hrvatske narodne banke guverner Hrvatske narodne banke dr. Marko Škreb, v. r. Odluka, NN 64/1999-1181 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Odluka Izdanje: NN 64/1999 Broj dokumenta u izdanju: 1181 Donositelj:Hrvatska narodna banka Datum tiskanog izdanja: 23.6.1999. ELI: /eli/sluzbeni/1999/64/1181 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©2026. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o. Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno. Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe. Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom. Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni. Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika. Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.