← Hrvatska

Pravilnik o tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima

Pravilnik o tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima Upute za korištenje Elektronička pošta Početna stranica Pravilnik o tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima NN 38/2000 (7.4.2000.), Pravilnik o tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima KOMISIJA ZA VRIJEDNOSNE PAPIRE REPUBLIKE HRVATSKE 867 Temeljem članka

  1. stavak
  2. točka
  3. i članka
  4. stavak
  5. i
  6. Zakona o izdavanju i prometu vrijednosnim papirima (»Narodne novine«, broj 107/95 i 142/98), Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske donosi PRAVILNIK O TROMJESEČNIM FINANCIJSKIM I POSLOVNIM IZVJEŠĆIMA UVODNE UREDBE Članak 1.

(1)Člankom
  1. stavak
  2. Zakona o izdavanju i prometu vrijednosnim papirima (»Narodne novine«, broj 107/95 i 142/98 - u daljnjem tekstu: Zakon) propisano je da su dionička društva koja su veliki poduzetnici u smislu odredbi Zakona o računovodstvu ili imaju više od 100 dioničara ili njihov temeljni kapital iznosi najmanje 30.000.000 kuna, osim dioničkih društava u kojima je Republika Hrvatska jedini dioničar, obvezna izrađivati i u roku od 30 dana od posljednjeg dana u tromjesečju Komisiji dostavljati tromjesečna financijska i poslovna izvješća.
(2)Ovim pravilnikom propisuje se: - način i razdoblje utvrđivanja ima li dioničko društvo iz prethodnog stavka više od 100 dioničara, - način i rok dostavljanja tromjesečnih financijskih i poslovnih izvješća (u daljnjem tekstu: izvješća), koja su društva iz prethodnog stavka obvezna dostavljati Komisiji, - obvezni oblik i sadržaj izvješća, - način na koji će se izvješća učiniti dostupnima javnosti, - primjena odredbi članka
  1. Zakona na ona dionička društva čije su dionice uvrštene na burzu ili na uređeno javno tržište. UTVRĐIVANJE DIONIČKIH DRUŠTAVA S VIŠE OD 100 DIONIČARA Članak
  2. Više od 100 dioničara u smislu odredbe iz stavka
  3. prethodnog članka ima ono dioničko društvo koje je u razdoblju od tri mjeseca prije tromjesečja za koje se izrađuje izvješće u svakom trenutku imalo više od 100 dioničara. NAČIN I ROK IZRADE I DOSTAVE IZVJEŠĆA Članak 3.
(1)Prvo tromjesečno izvješće dioničkih društava sastavlja se sa stanjem na dan
  1. ožujka, drugo sa stanjem na dan
  2. lipnja, treće sa stanjem na dan
  3. rujna, a četvrto tromjesečno izvješće sa stanjem na dan
  4. prosinca tekuće godine.
(2)Predmetna izvješća dioničko društvo dostavlja u roku od 30 dana, a konsolidirana izvješća u roku od 45 dana od posljednjeg dana u tromjesečju onoj poslovnici Zavoda za platni promet kod koje se vodi žiroračun tog dioničkog društva.
(3)Svoju obvezu dostavljanja izvješća Komisiji dioničko društvo ispunjava isključivo dostavom urednog izvješća poslovnici Zavoda za platni promet iz prethodnog stavka. OBVEZNI OBLIK I SADRŽAJ IZVJEŠĆA Članak
  1. Obvezni sadržaj izvješća propisan je obrascima koji se objavljuju u prilogu ovom pravilniku i njegov su sastavni dio, sukladno djelatnosti koju obavlja pojedino dioničko društvo svrstano unutar jedne od sljedećih grupa: - financijske institucije, - društva za osiguranje, - ostala dionička društva. Članak
  2. Izvješće dioničkog društva iz grupe financijskih institucija obvezno se podnosi na obrascima »TFI-FIN« i to: »Tablica A. Opći podaci o financijskoj instituciji«, »Tablica B. Bilanca financijske institucije«, »Tablica C. Račun dobiti i gubitka«, »Tablica D. Izvještaj o novčanom toku financijske institucije«, »Tablica E. Izvještaj o promjenama glavnice financijske institucije« i »Tablica F. Pojašnjenja i komentar uprave financijske institucije«. Članak
  3. Izvješće dioničkog društva iz grupe društava za osiguranje obvezno se podnosi na obrascima »TFI-OSG« i to: »Tablica A. Opći podaci o osiguravajućem društvu«, »Tablica B. Bilanca osiguravajućeg društva«, »Tablica C. Račun dobiti i gubitka osiguravajućeg društva«, »Tablica D. Izvještaj o novčanom toku osiguravajućeg društva«, »Tablica E. Izvještaj o promjenama glavnice osiguravajućeg društva«, i »Tablica F. Pojašnjenja i komentar uprave osiguravajućeg društva«. Članak
  4. Izvješće dioničkog društva iz grupe ostalih dioničkih društava obvezno se podnosi na obrascima »TFI-POD« i to: »Tablica A. Opći podaci o dioničkom društvu«, »Tablica B. Bilanca dioničkog društva«, »Tablica C. račun dobiti i gubitka dioničkog društva«, »Tablica D. Izvještaj o novčanom toku za dioničko društvo«, »Tablica E. Izvještaj o promjenama glavnice dioničkog društva« i »Tablica F. Pojašnjenja i komentar uprave dioničkog društva«. Članak
  5. Izvješća društava za osiguranje i ostalih dioničkih društava moraju biti konsolidirana. Članak
  6. U ispunjavanju obrazaca na kojima podnose izvješća, društva su obvezna slijediti upute koje su sastavni dio obrazaca. DOSTUPNOST IZVJEŠĆA JAVNOSTI Članak 10.
(1)Nakon unosa dostavljenih podataka u računalni sustav, izvješća iz ovog pravilnika dostupna su domaćim i stranim pravnim i fizičkim osobama na njihov zahtjev.
(2)Osobama iz prethodnog stavka uvid u predmetna izvješća omogućen je u Javnoj informacijskoj knjižnici Komisije. Članak 11.
(1)Javna informacijska knjižnica Komisije nalazi se u prostorijama Komisije.
(2)Radno vrijeme Javne informacijske knjižnice Komisije je svakog radnog dana od 10 do 14 sati. Članak
  1. U Javnoj informacijskoj knjižnici Komisije dostupni su sljedeći dokumenti: - tromjesečna financijska i poslovna izvješća dioničkih društava iz članka
  2. stavak
  3. Zakona, - prospekti o izdavanju vrijednosnih papira javnom ponudom, u predmetima u kojima je postupak okončan pravomoćnim rješenjem, - važeći zakoni i podzakonski akti kojima je regulirano tržište kapitala, - ostala dokumentacija prema odluci Komisije. Članak
  4. Uvid u podatke iz Javne informacijske knjižnice Komisije korisnici mogu izvršiti na sljedeće načine: - osobno, u prostoru Javne informacijske knjižnice tijekom njezinog radnog vremena, - uvidom na web-stranici Komisije (http://www.crosec.tel.hr), - pisanim putem zatražiti da im ovlaštena osoba Komisije poštom dostavi ispis određenih podataka. Članak 14.
(1)Korisnici mogu Javnu informacijsku knjižnicu Komisije koristiti pod sljedećim uvjetima i uz sljedeću naknadu: - broj podataka u koji korisnici žele osobno izvršiti uvid nije ograničen i ne plaća se naknada, - za ispise (kopije) podataka u koje su korisnici osobno izvršili uvid plaća se naknada u visini stvarnih troškova ispisa (kopiranja), - za ispise podataka koji se na zahtjev korisnika dostavljaju poštom plaća se naknada u visini stvarnih troškova ispisa i troškova poštarine.
(2)S korisnicima koji žele u prostorijama Komisije preuzeti cijelu bazu podataka iz računalnog sustava Javne informacijske knjižnice, Komisija sklapa poseban ugovor.
(3)Naknade iz prethodnih stavaka utvrđuje Komisija. Članak 15.
(1)Komisija ne odgovara za točnost i istinitost podataka koje dionička društva iz članka 73. Zakona navedu u svojim tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima, a Komisija ih unese u računalni sustav Javne informacijske knjižnice, kao ni za istinitost i potpunost informacija sadržanih u odobrenom prospektu uvrštenom u dokumentaciju Javne informacijske knjižnice.
(2)Komisija ne odgovara za točnost i istinitost podataka koji nastanu daljnjom obradom (usporedbom, analizom i sl.) dokumenata preuzetih iz Javne informacijske knjižnice. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE Članak 16.
(1)Dionička društva čije su dionice uvrštene u službenu kotaciju burze u Republici Hrvatskoj dužna su izvješća godinu dostavljati neposredno Komisiji.
(2)Izvješća iz prethodnog stavka Komisija neće učiniti dostupnima javnosti ako po pravilima burze tromjesečno izvješćivanje nije obvezno. Članak
  1. Na dan stupanja na snagu ovog pravilnika prestaju važiti odredbe Pravilnika o obveznom obliku i sadržaju tromjesečnih financijskih i poslovnih izvješća (»Narodne novine«, br. 28/99, 40/99 i 14/00) i odredbe Pravilnika o Javnoj informacijskoj knjižnici Komisije (»Narodne novine«, br. 83/99 i 3/00). Članak
  2. Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«. Klasa: 011-01/00-01/03 Urbroj: 567-01/00-01 Zagreb,
  3. ožujka
  4. Predsjednik Komisije za vrijednosne papire Republike Hrvatske Ivica Smiljan, v. r. UPUTE o popunjavanju obrasca TFI - FIN Pravilnikom o tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima (»Narodne novine«, broj 38/00) propisana je obveza izrade tromjesečnih financijskih i poslovnih izvješća na posebnim obrascima, čiji oblik i sadržaj propisuje Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske. Obrazac ispunjavaju sva dionička društva koja su veliki poduzetnici sukladno Zakonu o računovodstvu ili imaju više od 100 dioničara ili njihov temeljni kapital iznosi najmanje 30.000.000 kuna. Podaci se unose iz knjigovodstvenih i drugih evidencija prema pozicijama naznačenim u obrascu. Moraju biti ispunjene sve numeričke pozicije financijskih i poslovnih izvješća, a tamo gdje nema podataka, upisuje se 0 (nula). Financijska izvješća ispunjavaju se sukladno uputama HNB-a, ako u ovim uputama nije drugačije navedeno. Tablica A OPĆI PODACI O FINANCIJSKOJ INSTITUCIJI Podatak pod Oznaka vlasništva upisuje se unošenjem sljedećih šifri: 10 Financijska institucija s udjelom državnog kapitala više od 50% 20 Financijska institucija s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu domaćih pravnih osoba 21 Financijska institucija s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu domaćih fizičkih osoba 22 Financijska institucija s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu stranih pravnih osoba 23 Financijska institucija s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu stranih fizičkih osoba Podatak pod Broj podružnica društva odnosi se na poduzeća - kćeri ako ih društvo ima. Koje se poduzeće smatra poduzećem - kćeri, ovisi o odluci Uprave. Podatak pod Datum osnivanja društva odnosi se na datum utemeljenja društva ili njegovog prethodnika. Podatak pod Ukupan broj djelatnika odnosi se na stvarni broj djelatnika na zadnji dan promatranog tromjesečja. Podatak pod Ukupan iznos temeljnog kapitala odnosi se na nominalni iznos kapitala društva, a dobije se tako da se broj dionica pomnoži sa nominalnom vrijednošću, uključujući redovne i povlaštene dionice. Podatak pod Naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća ispunjava se na način da se navede naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća . Podatak pod Broj izdanih dionica ispunjava se na način da se unesu broj i oznaka prvih šest emisija redovnih i povlaštenih dionica. Ako društvo ima više od 6 emisija, ostale emisije unose se skupno sa šestom emisijom. Podatak pod Nominalna vrijednost dionice ispunjava se na način da se upisuje nominalna vrijednost jedne redovne, odnosno povlaštene dionice. Podatak pod Međunarodni identifikacijski broj dionica (ISIN) ispunjava se na način da se unesu oznake koje su društvu dodijeljene od Središnje depozitarne agencije. Ako društvo nema ISIN oznaku, ne upisuje predmetne podatke. Središnja depozitarna agencija dodjeljuje ISIN oznaku vrijednosnim papirima koji se vode u depozitoriju ili vrijednosnim papirima koji se ne vode u depozitoriju, ali izdavatelj zahtijeva svoju ISIN oznaku. Podatak pod Ukupan broj dioničara društva ispunjava se na način da se unese podatak o broju dioničara društva na zadnji dan promatranog tromjesečja. Podatak pod Deset najvećih dioničara ispunjava se na način da se unesu podaci o deset najvećih dioničara na zadnji dan promatranog tromjesečja. Potrebno je upisati ime i prezime i adresu fizičke osobe, odnosno tvrtku i sjedište pravne osobe. U kućicama s desne strane potrebno je upisati postotak u temeljnom kapitalu svakog od navedenih deset dioničara na način da se upiše postotni iznos na dvije decimale (npr. 09,99). Podatak pod Postotni udjel vlastitih dionica u temeljnom kapitalu ispunjava se na način da se u kućicama s desne strane upiše postotak u temeljnom kapitalu vlastitih dionica, i to tako da se upiše postotni iznos na dvije decimale (npr. 09,99). Podatak pod Cijena redovnih dionica, ako se njima trguje na burzi ili uređenom tržištu ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, na način da se navede cijena redovnih dionica najprije za prethodno tromjesečje, zatim za tekuće tromjesečje. Potrebno je navesti najnižu i najvišu cijenu koja se pojavila na tržištu u navedenim razdobljima. Podatak pod Cijena povlaštenih dionica, ako se njima trguje na burzi ili uređenom tržištu ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, na način da se navede cijena povlaštenih dionica najprije za prethodno tromjesečje, zatim za tekuće tromjesečje, ukoliko ih društvo ima. Potrebno je navesti najnižu i najvišu cijenu koja se pojavila na tržištu u navedenim razdobljima. Podatak pod Zarada po dionici upisuje se za sva društva, bez obzira da li kotiraju ili ne kotiraju na uređenom tržištu, a utvrđuje se dijeljenjem neto dobiti ili gubitka tromjesečja, nakon što se oduzmu dividende na povlaštene dionice, s ponderiranim prosječnim brojem redovnih dionica tijekom promatranog tromjesečja. Porez na dobit utvrđuje se na način da za financijske institucije koje plaćaju akontaciju poreza na dobit temeljem rezultata iz prethodne godine, iznos poreza za promatrano tromjesečje čini akontacija utvrđena od strane Porezne uprave za to razdoblje, dok se za financijske institucije koje temeljem rezultata iz prethodne godine imaju porezni gubitak te za financijske institucije koje su tek započele s poslovanjem, iznos poreza za promatrano tromjesečje utvrđuje sukladno prenesenim poreznim gubicima odnosno alikvotnoj poreznoj obvezi za promatrano tromjesečje. U izvješću za posljednje tromjesečje u godini potrebno je izvršiti usklađenje poreza na dobit. Pri utvrđivanju osnovice poreza na dobit za određeno tromjesečje financijska institucija treba biti dosljedna, kako bi se porezno terećenje za pojedino tromjesečje što preciznije alociralo. Zarada po dionici za kumulativno razdoblje tekuće godine izračunava se jednako kao i zarada po dionici za promatrano tromjesečje, s time da se uzima sveukupno razdoblje od početka financijske godine do kraja posljednjeg tromjesečja. Podatak pod Tržišna kapitalizacija ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, a utvrđuje se množenjem zaključne jedinične cijene dionice postignute na uređenom tržištu posljednjeg dana u promatranom tromjesečju s brojem ukupno izdanih dionica. Ako društvo kotira na više uređenih tržišta, prikazuje se tržišna kapitalizacija temeljena na zaključnoj cijeni s burze, a ako se radi o više burzi, upisuje se podatak prema izboru uprave. Podatak pod Naziv burze ili uređenog tržišta odnosno kotacije ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta. Na gornju crtu upisuje se puni naziv uređenog tržišta, a na donju crtu upisuje se naziv kotacije tržišta. Ostavljen je prostor za dvije kotacije ako društvo kotira na više tržišta. Ako društvo kotira na više od dva uređena tržišta, upisuju se nazivi dva uređena tržišta prema izboru uprave. Podatak pod Dividenda po povlaštenoj dionici u posljednje tri godine ispunjava se za posljednje tri godine, i to na način da se upisuje postotni iznos dividendi u odnosu na nominalnu vrijednost povlaštene dionice, zaokruženo na dvije decimale. Podatak pod Dividenda po redovnoj dionici u posljednje tri godine ispunjava se za posljednje tri godine, i to na način da se upisuje postotni iznos dividendi u odnosu na nominalnu vrijednost redovne dionice, zaokruženo na dvije decimale. Na kraju "Tablice A" potrebno je upisati datum kada je izvješće predano. Također je potrebno navesti imena i prezimena osoba koje su sastavljale financijska izvješća i ispunjavale opće podatke, uz navođenje njihovog direktnog broja telefona. Svaka tablica mora biti potpisana od strane odgovorne osobe i ovjerena žigom društva. Tablica B BILANCA Podatak pod Zadnji datum tekućeg razdoblja u zaglavlju obrasca odnosi se na stanja na zadnji datum promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 021 - Rezerve uključuje sve rezerve i zadržanu dobit/gubitak te sve ostale pozicije kapitala i rezervi koje nisu drugdje uključene. Ako preneseni gubitak iz prethodnih godina prelazi vrijednost ostalih rezervi, nastala vrijednost upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 024, 025 i 026 - Izvanbilančne stavke unosi se kako je navedeno, pod 025 unose se garancije i akreditivi, a pod 026 unosi se ostala izvanbilančna evidencija. Aktivna i pasivna izvanbilančna evidencija prikazuje se na način da se samo prikaže pozicija izvanbilančne evidencije pod kojom se podrazumijeva da je isti iznos izvanbilančnih stavki prikazan u aktivi i pasivi izvanbilančne evidencije financijske institucije. Tablica C RAČUN DOBITI I GUBITKA Podatak pod Kumulativno u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja promatranog tromjesečja. Podatak pod Tekuće tromjesečje u zaglavlju obrasca odnosi se samo na iznose posljednjeg promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 052 - Porez na dobit utvrđuje se sukladno načinu ispunjavanja podatka pod Zarada po dionici. Tablica D IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU Izvještaj o novčanom toku izrađuje se primjenom indirektne metode, na način da se za izračun koriste pozicije bilance. Izvještaj o novčanom toku u svakom trenutku prati promjene bilančnih pozicija. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja promatranog tromjesečja. Sve pozicije izvješća o novčanom toku koje umanjuju novčani tok upisuju se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 075 - Isplate dividendi ispunjava se s negativnim predznakom. Tablica E IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA GLAVNICE Izvještaj o promjenama glavnice prikazuje se na način da se prikažu promjene od početka financijske godine do kraja promatranog razdoblja. Potrebno je odvojeno prikazati stavke koje povećavaju stavke glavnice odnosno koje umanjuju stavke glavnice. Stavke koje umanjuju konačni zbroj glavnice upisuju se s negativnim predznakom. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na stanje zadnjeg dana promatranog tromjesečja. Podatak pod Povećanje / smanjenje u zaglavlju obrasca odnosi se na svako povećanje ili na smanjenje vrijednosti kapitala i rezervi. Smanjenja se upisuju s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 083 - Premije na emitirane dionice ispunjava se upisivanjem svakog kapitalnog dobitka po prodanim dionicama, a u slučaju da financijska institucija bilježi kapitalni gubitak po osnovi prodaje vlastitih dionica, navedeni iznos umanjuje kapitalni dobitak, odnosno ako kapitalnog dobitka nije bilo, upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 084 - Rezerve uključuje sve rezerve financijske institucije koje nisu revalorizacijske, odnosno koje nisu navedene u ostalim pozicijama izvještaja. Podatak pod AOP 085 - Vlastite dionice uključuje rezerve za kupljene vlastite dionice financijske institucije. Upisuje se s negativnim predznakom i umanjuje ukupnu vrijednost glavnice. Podatak pod AOP 088 - Dividende ispunjava se upisivanjem iznosa dividende koja je izglasana na skupštini društva. Za navedeni iznos dividende umanjuje se stavka dobiti. Podatak pod AOP 089 - Revalorizacijske rezerve predstavlja zbroj revalorizacijskih rezervi (AOP 090+091+092) proizašlih iz revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme, ulaganja te ostalih revalorizacija. Podatak pod AOP 093 - Ispravak temeljnih pogreški ispunjava se upisivanjem određenih promjena u kapitalu i rezervama, koje su proizašle iz ispravaka pogreški učinjenih u prethodnim razdobljima. Podatak pod AOP 094 - Tečajne razlike s naslova neto ulaganja u inozemni subjekt upisuje se sukladno smjernicama MRS-21, po kojem se tečajne razlike proizašle iz neto ulaganja u inozemni subjekt trebaju evidentirati kao povećanje ili smanjenje glavnice u financijskim izvješćima društva sve do otuđenja, kada se priznaju kao prihod ili rashod. Podatak pod AOP 095 - Promjene računovodstvenih politika ispunjava se upisivanjem određenih promjena u slučaju kada se zakonom odrede ili uputama HORRS-a preporuče izmjene u prikazivanju stavki kapitala i rezervi, a sve sukladno smjernicama MRS-
  5. Tablica F POJAŠNJENJA I KOMENTAR UPRAVE FINANCIJSKE INSTITUCIJE U svim pozicijama pojašnjenja i komentara uprave potrebno je izvršiti kratku analizu, na način da se usporede dolje navedene pozicije promatranog razdoblja tekuće godine i istog razdoblja prethodne godine. Istovremeno, ostvarene rezultate potrebno je usporediti s planiranim rezultatima za promatrano razdoblje. Podatak pod Podjela dionica obuhvaća podatak da li je u promatranom tromjesečju izvršena podjela ("splitting") dionica, a ako je, na koliko vrsta i broj dionica te na koji nominalni iznos. Podatak pod Zarada po dionici obuhvaća komentar uprave da li je zarada po dionici u promatranom tromjesečju u okvirima planiranog, a ako postoje odstupanja, koji su razlozi za to. Podatak pod Promjena vlasničke strukture odnosi se na komentar uprave u pogledu svih značajnijih promjena u vlasničkoj strukturi financijske institucije u promatranom tromjesečju, uz osvrt na mogući utjecaj na poslovanje financijske institucije. Podatak pod Pripajanja i spajanja obuhvaća komentar uprave vezan uz provedena pripajanja i spajanja u promatranom tromjesečju, uz osvrt na razloge spajanja i na mogući utjecaj na daljnje poslovanje financijske institucije. Podatak pod Neizvjesnosti obuhvaća opis značajnijih slučajeva kod kojih postoji neizvjesnost naplate danih kredita ili mogućih budućih troškova, uz komentar uprave s obzirom na prethodno i promatrano tromjesečje te na buduće razdoblje u kojem bi navedeni slučajevi mogli imati veći značaj za poslovanje financijske institucije. Podatak pod Rezultati poslovanja obuhvaća komentar uprave o financijskom i poslovnom rezultatu u promatranom tromjesečju i kumulativnom razdoblju u usporedbi s istim razdobljem prethodne godine. Podatak pod Prihodi po djelatnostima obuhvaća analizu planiranih i ostvarenih prihoda po skupinama komitenata i po vrsti posla financijske institucije za promatrano tromjesečje, uz navođenje razloga za eventualna odstupanja. Podatak pod Opis usluga obuhvaća popis osnovnih usluga financijske institucije te opis planiranog uvođenja novih usluga. Podatak pod Operativni i ostali troškovi obuhvaća kratku analizu strukture troškova te analizu ostvarenih i planiranih troškova u promatranom tromjesečju i kumulativnom razdoblju u usporedbi s istim razdobljem prethodne godine. Podatak pod Dobit ili gubitak obuhvaća komentar ostvarene dobiti/gubitka za promatrano tromjesečje u usporedbi sa istim razdobljem prethodne godine odnosno s prethodnim tromjesečjem, kao i u usporedbi s planiranim za promatrano tromjesečje. Podatak pod Likvidnost obuhvaća komentar uprave o poslovanju financijske institucije s obzirom na problematiku likvidnosti i solventnosti, kako u tekućem tromjesečju, tako i u budućim razdobljima. Podatak pod Promjene računovodstvenih politika obuhvaća komentar uprave o svim značajnijim promjenama računovodstvenih politika u tekućem tromjesečju koje imaju bilo kakav utjecaj na sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća. Podatak pod Pravna pitanja obuhvaća komentar uprave o važnijim sudskim sporovima u kojima financijska institucija sudjeluje kao tužitelj ili tuženik i njihovom značaju za poslovanje društva. Podatak pod Ostale napomene obuhvaća komentar uprave o ostalim značajnijim događajima koji nisu komentirani u prethodnim pozicijama UPUTE o popunjavanju obrasca TFI - OSG Pravilnikom o tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima (»Narodne novine«, broj 38/00) propisana je obveza izrade tromjesečnih financijskih i poslovnih izvješća na posebnim obrascima, čiji oblik i sadržaj propisuje Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske. Obrazac ispunjavaju sva dionička društva koja su veliki poduzetnici sukladno Zakonu o računovodstvu ili imaju više od 100 dioničara ili njihov temeljni kapital iznosi najmanje 30.000.000 kuna. Podaci se unose iz knjigovodstvenih i drugih evidencija prema pozicijama naznačenim u obrascu. Moraju biti ispunjene sve numeričke pozicije financijskih i poslovnih izvješća, a tamo gdje nema podataka, upisuje se 0 (nula). Financijska izvješća ispunjavaju se sukladno uputama Direkcije za nadzor društava za osiguranje, ako u ovim uputama nije drugačije navedeno. Tablica A OPĆI PODACI O OSIGURAVAJUĆEM DRUŠTVU Podatak pod Oznaka vlasništva upisuje se unošenjem slijedećih šifri: 10 Osiguravajuće društvo s udjelom državnog kapitala više od 50% 20 Osiguravajuće društvo s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu domaćih pravnih osoba 21 Osiguravajuće društvo s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu domaćih fizičkih osoba 22 Osiguravajuće društvo s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu stranih pravnih osoba 23 Osiguravajuće društvo s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu stranih fizičkih osoba Podatak pod Broj podružnica društva odnosi se na poduzeća - kćeri ako ih društvo ima. Koje se poduzeće smatra poduzećem - kćeri, ovisi o odluci uprave društva. Podatak pod Datum osnivanja društva odnosi se na datum utemeljenja društva ili njegovog prethodnika. Podatak pod Ukupan broj djelatnika društva/skupine odnosi se na stvarni broj djelatnika na zadnji dan promatranog tromjesečja. Podatak pod Ukupan iznos temeljnog kapitala odnosi se na nominalni iznos kapitala društva, a dobije se tako da se broj dionica pomnoži sa nominalnom vrijednošću, uključujući redovne i povlaštene dionice. Podatak pod Financijska izvješća ispunjava se na način da se u praznu kućicu upiše X, ovisno o tome da li se radi o konsolidiranim ili nekonsolidiranim izvješćima. Podatak pod Navesti nazive 6 najznačajnijih subjekata konsolidacije ispunjava se na način da se navedu nazivi maksimalno 6 najznačajnih društava koja čine konsolidirana izvješća skupine. Ako se konsolidira više od 6 subjekata, potrebno je navesti 6 najznačajnijih i najvećih društava prema bilančnim pokazateljima i prema pokazateljima iz računa dobiti i gubitka. Podatak pod Naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća ispunjava se na način da se navede naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća društva. Podatak pod Broj izdanih dionica ispunjava se na način da se unesu broj i oznaka prvih šest emisija redovnih i povlaštenih dionica. Ako društvo ima više od 6 emisija, ostale emisije unose se skupno sa šestom emisijom. Podatak pod Nominalna vrijednost dionice upisuje se nominalna vrijednost jedne redovne, odnosno povlaštene dionice. Podatak pod Međunarodni identifikacijski broj dionica (ISIN) ispunjava se na način da se unesu oznake koje su društvu dodijeljene od Središnje depozitarne agencije. Ako društvo nema ISIN oznaku, ne upisuje podatke. Središnja depozitarna agencija dodjeljuje ISIN oznaku vrijednosnim papirima koji se vode u depozitoriju ili vrijednosnim papirima koji se ne vode u depozitoriju, ali izdavatelj zahtijeva svoju ISIN oznaku. Podatak pod Ukupan broj dioničara društva ispunjava se na način da se unese podatak o broju dioničara društva na zadnji dan promatranog tromjesečja. Podatak pod Deset najvećih dioničara ispunjava se na način da se unesu podaci o deset najvećih dioničara na zadnji dan promatranog tromjesečja. Potrebno je upisati ime i prezime i adresu fizičke osobe, odnosno tvrtku i sjedište pravne osobe. U kućicama s desne strane potrebno je upisati postotak u temeljnom kapitalu svakog od navedenih deset dioničara na način da se upiše postotni iznos na dvije decimale (npr. 09,99). Podatak pod Postotni udjel vlastitih dionica u temeljnom kapitalu ispunjava se na način da se u kućicama s desne strane upiše postotak u temeljnom kapitalu vlastitih dionica, i to tako da se upiše postotni iznos na dvije decimale (npr. 09,99). Podatak pod Cijena redovnih dionica, ako se njima trguje na burzi ili uređenom tržištu ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, na način da se navede cijena redovnih dionica najprije za prethodno tromjesečje, a zatim za tekuće tromjesečje. Potrebno je navesti najnižu i najvišu cijenu koja se pojavila na tržištu u navedenim razdobljima. Podatak pod Cijena povlaštenih dionica, ako se njima trguje na burzi ili uređenom tržištu ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, na način da se navede cijena povlaštenih dionica najprije za prethodno tromjesečje, a zatim za tekuće tromjesečje, ako ih društvo ima. Potrebno je navesti najnižu i najvišu cijenu koja se pojavila na tržištu u navedenim razdobljima. Podatak pod Zarada po dionici upisuje se za sva društva, bez obzira da li kotiraju ili ne kotiraju na uređenom tržištu, a utvrđuje se dijeljenjem neto dobiti ili gubitka tromjesečja, nakon što se oduzmu dividende na povlaštene dionice, s ponderiranim prosječnim brojem redovnih dionica tijekom promatranog tromjesečja. Porez na dobit utvrđuje se na način da za društva koja plaćaju akontaciju poreza na dobit temeljem rezultata iz prethodne godine, iznos poreza za promatrano tromjesečje čini akontacija utvrđena od strane Porezne uprave za to razdoblje, dok se za društva koja temeljem rezultata iz prethodne godine imaju porezni gubitak te za društva koja su tek započela s poslovanjem, iznos poreza za promatrano tromjesečje utvrđuje sukladno prenesenim poreznim gubicima odnosno alikvotnoj poreznoj obvezi za promatrano tromjesečje. U izvješću za posljednje tromjesečje u godini potrebno je izvršiti usklađenje poreza na dobit. Pri utvrđivanju osnovice poreza na dobit za određeno tromjesečje društvo treba biti dosljedno, kako bi se porezno terećenje za pojedino tromjesečje što preciznije alociralo. Zarada po dionici za kumulativno razdoblje tekuće godine izračunava se jednako kao i zarada po dionici za promatrano tromjesečje, s time da se uzima sveukupno razdoblje od početka financijske godine do kraja posljednjeg tromjesečja. Podatak pod Tržišna kapitalizacija ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, a utvrđuje se množenjem zaključne jedinične cijene dionice postignute na uređenom tržištu posljednjeg dana u promatranom tromjesečju s brojem ukupno izdanih dionica. Ako društvo kotira na više uređenih tržišta, prikazuje se tržišna kapitalizacija temeljena na zaključnoj cijeni s burze, a ako se radi o više burzi, upisuje se podatak prema izboru uprave. Podatak pod Naziv burze ili uređenog tržišta odnosno kotacije ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta. Na gornju crtu upisuje se puni naziv uređenog tržišta, a na donju crtu upisuje se naziv kotacije tržišta. Ostavljen je prostor za dvije kotacije ako društvo kotira na više tržišta. Ako društvo kotira na više od dva uređena tržišta, upisuju se nazivi dva uređena tržišta prema izboru uprave. Podatak pod Dividenda po povlaštenoj dionici u posljednje tri godine ispunjava se za posljednje tri godine, i to na način da se upisuje postotni iznos dividendi u odnosu na nominalnu vrijednost povlaštene dionice, zaokruženo na dvije decimale. Podatak pod Dividenda po redovnoj dionici u posljednje tri godine ispunjava se za posljednje tri godine, i to na način da se upisuje postotni iznos dividendi u odnosu na nominalnu vrijednost redovne dionice, zaokruženo na dvije decimale. Na kraju »Tablice A« potrebno je upisati datum kada je izvješće predano. Također je potrebno navesti imena i prezimena osoba koje su sastavljale financijska izvješća i ispunjavale opće podatke, uz navođenje njihovog direktnog broja telefona. Svaka tablica mora biti potpisana od strane odgovorne osobe i ovjerena žigom društva. Tablica B BILANCA Podatak pod Zadnji datum tekućeg razdoblja u zaglavlju obrasca odnosi se na stanja na zadnji datum promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 018 - Rezerve uključuje sve rezerve i zadržanu dobit/gubitak te sve ostale pozicije kapitala i rezervi koje nisu drugdje uključene. Ako preneseni gubitak iz prethodnih godina prelazi vrijednost ostalih rezervi, nastala vrijednost upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 020 - Manjinski interesi uključuje podatke o udjelu manjinskih dioničara u ukupnom kapitalu i rezervama društva - kćeri, kada se radi o konsolidiranim financijskim izvješćima. Ovu poziciju svakako treba iskazati, jer određeni dio kapitala i rezervi koji je u vlasništvu manjinskih dioničara društva koje je poduzeće - kćer obveznika podnošenja tromjesečnih izvješća, ne pripada obvezniku. Tablica C RAČUN DOBITI I GUBITKA Podatak pod Kumulativno u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja promatranog tromjesečja. Podatak pod Tekuće tromjesečje u zaglavlju obrasca odnosi se samo na iznose posljednjeg promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 066, AOP 070 i AOP 071 - Porez na dobit utvrđuje se sukladno načinu ispunjavanja podatka pod Zarada po dionici. Podatak pod AOP 073 - Manjinski interesi sadrži dio rezultata nakon konsolidacije i oporezivanja, koji pripada manjinskim dioničarima društva ili društava - kćeri koje su bile konsolidirane od strane matice - obveznika tromjesečnog izvješćivanja. Smisao takvog načina izvješćivanja je u tome da se zasebno izdvoji neto dobit skupine. Tablica D IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU Izvještaj o novčanom toku izrađuje se primjenom indirektne metode, na način da se za izračun koriste pozicije bilance. Izvještaj o novčanom toku prati promjene bilančnih pozicija. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 104 - Isplate dividendi ispunjava se s negativnim predznakom. Tablica E IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA GLAVNICE Izvještaj o promjenama glavnice prikazuje se na način da se prikažu promjene od početka financijske godine do kraja promatranog razdoblja. Potrebno je odvojeno prikazati stavke koje povećavaju stavke glavnice odnosno koje umanjuju stavke glavnice. Stavke koje umanjuju konačni zbroj glavnice upisuju se s negativnim predznakom. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na stanje zadnjeg dana promatranog tromjesečja. Podatak pod Povećanje / smanjenje u zaglavlju obrasca odnosi se na svako povećanje ili na smanjenje vrijednosti kapitala i rezervi. Smanjenja se upisuju s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 115 - Premije na emitirane dionice ispunjava se upisivanjem svakog kapitalnog dobitka po prodanim dionicama, a u slučaju da društvo za osiguranje bilježi kapitalni gubitak po osnovi prodaje vlastitih dionica, navedeni iznos umanjuje kapitalni dobitak, odnosno ako kapitalnog dobitka nije bilo, upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 116 - Rezerve uključuje sve rezerve društva koje nisu revalorizacijske, odnosno koje nisu navedene u ostalim pozicijama izvještaja. Podatak pod AOP 117 - Vlastite dionice uključuje rezerve za kupljene vlastite dionice društva za osiguranje. Upisuje se s negativnim predznakom i umanjuje ukupnu vrijednost glavnice. Podatak pod AOP 120 - Dividende ispunjava se upisivanjem iznosa dividende koja je izglasana na skupštini društva. Za navedeni iznos dividende umanjuje se stavka dobiti. Podatak pod AOP 121 - Revalorizacijske rezerve predstavlja zbroj revalorizacijskih rezervi (AOP 122+123+124) proizašlih iz revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme, ulaganja te ostalih revalorizacija. Podatak pod AOP 125 - Ispravak temeljnih pogreški ispunjava se upisivanjem određenih promjena u kapitalu i rezervama, koje su proizašle iz ispravaka pogreški učinjenih u prethodnim razdobljima. Podatak pod AOP 126 - Tečajne razlike s naslova neto ulaganja u inozemni subjekt upisuje se sukladno smjernicama MRS-21, po kojem se tečajne razlike proizašle iz neto ulaganja u inozemni subjekt trebaju evidentirati kao povećanje ili smanjenje glavnice u financijskim izvješćima društva sve do otuđenja, kada se priznaju kao prihod ili rashod. Podatak pod AOP 127 - Promjene računovodstvenih politika ispunjava se upisivanjem određenih promjena u slučaju kada se zakonom odrede ili uputama HORRS-a preporuče izmjene u prikazivanju stavki kapitala i rezervi, a sve sukladno smjernicama MRS-
  6. Tablica F POJAŠNJENJA I KOMENTAR UPRAVE DRUŠTVA ZA OSIGURANJE U svim pozicijama pojašnjenja i komentara uprave potrebno je izvršiti kratku analizu, na način da se usporede dolje navedene pozicije promatranog razdoblja tekuće godine i istog razdoblja prethodne godine. Istovremeno, ostvarene rezultate potrebno je usporediti s planiranim rezultatima za promatrano razdoblje. Podatak pod Podjela dionica obuhvaća podatak da li je u promatranom tromjesečju izvršena podjela ("splitting") dionica, a ako je, na koliko vrsta i broj dionica te na koji nominalni iznos. Podatak pod Zarada po dionici obuhvaća komentar uprave društva da li je zarada po dionici u promatranom tromjesečju u okvirima planiranog, a ako postoje odstupanja, koji su razlozi za to. Podatak pod Promjena vlasničke strukture odnosi se na komentar uprave društva u pogledu svih značajnijih promjena u vlasničkoj strukturi društva u promatranom tromjesečju, uz osvrt na mogući utjecaj na poslovanje društva za osiguranje. Podatak pod Pripajanja i spajanja obuhvaća komentar uprave društva vezan uz provedena pripajanja i spajanja u promatranom tromjesečju, uz osvrt na razloge spajanja i na mogući utjecaj na daljnje poslovanje društva za osiguranje. Podatak pod Neizvjesnosti obuhvaća opis slučajeva kod kojih postoji neizvjesnost naplate prihoda ili mogućih budućih troškova (neke značajne štete), uz komentar uprave društva s obzirom na prethodno i promatrano tromjesečje te na buduće razdoblje u kojem bi se mogli pojaviti otpisi nenaplativih potraživanja ili neki drugi troškovi. Podatak pod Rezultati poslovanja obuhvaća komentar uprave društva o financijskom i poslovnom rezultatu u promatranom tromjesečju i kumulativnom razdoblju u usporedbi s istim razdobljem prethodne godine. Podatak pod Prihodi po djelatnostima obuhvaća analizu planiranih i ostvarenih prihoda po temeljnim djelatnostima za promatrano tromjesečje, uz navođenje razloga za eventualna odstupanja. Podatak pod Opis usluga obuhvaća popis osnovnih usluga te opis planiranog uvođenja novih usluga. Podatak pod Operativni i ostali troškovi obuhvaća kratku analizu strukture troškova te analizu ostvarenih i planiranih troškova u promatranom tromjesečju i kumulativnom razdoblju u usporedbi s istim razdobljem prethodne godine. Podatak pod Dobit ili gubitak obuhvaća komentar ostvarene dobiti/gubitka za promatrano tromjesečje u usporedbi sa istim razdobljem prethodne godine odnosno s prethodnim tromjesečjem, kao i u usporedbi s planiranim za promatrano tromjesečje. Podatak pod Likvidnost obuhvaća komentar uprave o poslovanju društva s obzirom na problematiku likvidnosti i solventnosti, kako u tekućem tromjesečju, tako i u budućim razdobljima. Podatak pod Promjene računovodstvenih politika obuhvaća komentar uprave o svim značajnijim promjenama računovodstvenih politika u tekućem tromjesečju koje imaju bilo kakav utjecaj na sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća. Podatak pod Pravna pitanja obuhvaća komentar uprave o važnijim sudskim sporovima u kojima društvo sudjeluje kao tužitelj ili tuženik i njihovom značaju za poslovanje društva. Podatak pod Ostale napomene obuhvaća komentar uprave o ostalim značajnijim događajima koji nisu komentirani u prethodnim pozicijama. UPUTE o popunjavanju obrasca TFI - POD Pravilnikom o tromjesečnim financijskim i poslovnim izvješćima (»Narodne novine«, broj 38/00) propisana je obveza izrade tromjesečnih financijskih i poslovnih izvješća na posebnim obrascima, čiji oblik i sadržaj propisuje Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske. Obrazac ispunjavaju sva dionička društva koja su veliki poduzetnici sukladno Zakonu o računovodstvu ili imaju više od 100 dioničara ili njihov temeljni kapital iznosi najmanje 30.000.000 kuna. Podaci se unose iz knjigovodstvenih i drugih evidencija prema pozicijama naznačenim u obrascu. Moraju biti ispunjene sve numeričke pozicije financijskih i poslovnih izvješća, a tamo gdje nema podataka, upisuje se 0 (nula). Tablica A OPĆI PODACI O DIONIČKOM DRUŠTVU Podatak pod Oznaka vlasništva upisuje se unošenjem sljedećih šifri: 10 Poduzeće s udjelom državnog kapitala više od 50% 20 Poduzeće s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu domaćih pravnih osoba 21 Poduzeće s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu domaćih fizičkih osoba 22 Poduzeće s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu stranih pravnih osoba 23 Poduzeće s udjelom privatnog kapitala više od 50% u većinskom vlasništvu stranih fizičkih osoba Podatak pod Broj podružnica društva odnosi se na poduzeća - kćeri ako ih društvo ima. Koje se poduzeće smatra poduzećem - kćeri, ovisi o odluci uprave društva. Podatak pod Datum osnivanja društva odnosi se na datum utemeljenja društva ili njegovog prethodnika. Podatak pod Ukupan broj djelatnika društva/skupine odnosi se na stvarni broj djelatnika na zadnji dan promatranog tromjesečja. Podatak pod Ukupan iznos temeljnog kapitala odnosi se na nominalni iznos kapitala društva, a dobije se tako da se broj dionica pomnoži sa nominalnom vrijednošću, uključujući redovne i povlaštene dionice. Podatak pod Financijska izvješća ispunjava se na način da se u praznu kućicu upiše X, ovisno o tome da li se radi o konsolidiranim ili nekonsolidiranim izvješćima. Podatak pod Navesti nazive 6 najznačajnijih subjekata konsolidacije ispunjava se na način da se navedu nazivi maksimalno 6 najznačajnih društava koja čine konsolidirana izvješća skupine. Ako se konsolidira više od 6 subjekata, potrebno je navesti 6 najznačajnijih i najvećih društava prema bilančnim pokazateljima i prema pokazateljima iz računa dobiti i gubitka. Podatak pod Naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća ispunjava se na način da se navede naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća društva. Podatak pod Broj izdanih dionica ispunjava se na način da se unesu broj i oznaka prvih šest emisija redovnih i povlaštenih dionica. Ako društvo ima više od 6 emisija, ostale emisije unose se skupno sa šestom emisijom. Podatak pod Nominalna vrijednost dionice upisuje se nominalna vrijednost jedne redovne, odnosno povlaštene dionice. Podatak pod Međunarodni identifikacijski broj dionica (ISIN) ispunjava se na način da se unesu oznake koje su društvu dodijeljene od Središnje depozitarne agencije. Ako društvo nema ISIN oznaku, ne upisuje podatke. Središnja depozitarna agencija dodjeljuje ISIN oznaku vrijednosnim papirima koji se vode u depozitariju ili vrijednosnim papirima koji se ne vode u depozitoriju, ali izdavatelj zahtijeva svoju ISIN oznaku. Podatak pod Ukupan broj dioničara društva ispunjava se na način da se unese podatak o broju dioničara društva na zadnji dan promatranog tromjesečja. Podatak pod Deset najvećih dioničara ispunjava se na način da se unesu podaci o deset najvećih dioničara na zadnji dan promatranog tromjesečja. Potrebno je upisati ime i prezime i adresu fizičke osobe, odnosno tvrtku i sjedište pravne osobe. U kućicama s desne strane potrebno je upisati postotak u temeljnom kapitalu svakog od navedenih deset dioničara na način da se upiše postotni iznos na dvije decimale (npr. 09,99). Podatak pod Postotni udjel vlastitih dionica u temeljnom kapitalu ispunjava se na način da se kućicama s desne strane upiše postotak u temeljnom kapitalu vlastitih dionica, i to tako da se upiše postotni iznos na dvije decimale (npr. 09,99). Podatak pod Cijena redovnih dionica, ako se njima trguje na burzi ili uređenom tržištu ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, na način da se navede cijena redovnih dionica najprije za prethodno tromjesečje, a zatim za tekuće tromjesečje. Potrebno je navesti najnižu i najvišu cijenu koja se pojavila na tržištu u navedenim razdobljima. Podatak pod Cijena povlaštenih dionica, ako se njima trguje na burzi ili uređenom tržištu ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, na način da se navede cijena povlaštenih dionica najprije za prethodno tromjesečje, a zatim za tekuće tromjesečje, ako ih društvo ima. Potrebno je navesti najnižu i najvišu cijenu koja se pojavila na tržištu u navedenim razdobljima. Podatak pod Zarada po dionici upisuje se za sva društva, bez obzira da li kotiraju ili ne kotiraju na uređenom tržištu, a utvrđuje se dijeljenjem neto dobiti ili gubitka tromjesečja, nakon što se oduzmu dividende na povlaštene dionice, s ponderiranim prosječnim brojem redovnih dionica tijekom promatranog tromjesečja. Porez na dobit utvrđuje se na način da za društva koja plaćaju akontaciju poreza na dobit temeljem rezultata iz prethodne godine, iznos poreza za promatrano tromjesečje čini akontacija utvrđena od strane Porezne uprave za to razdoblje, dok se za društva koja temeljem rezultata iz prethodne godine imaju porezni gubitak te za društva koja su tek započela s poslovanjem, iznos poreza za promatrano tromjesečje utvrđuje sukladno prenesenim poreznim gubicima odnosno alikvotnoj poreznoj obvezi za promatrano tromjesečje. U izvješću za posljednje tromjesečje u godini potrebno je izvršiti usklađenje poreza na dobit. Pri utvrđivanju osnovice poreza na dobit za određeno tromjesečje društvo treba biti dosljedno, kako bi se porezno terećenje za pojedino tromjesečje što preciznije alociralo. Zarada po dionici za kumulativno razdoblje tekuće godine izračunava se jednako kao i zarada po dionici za promatrano tromjesečje, s time da se uzima sveukupno razdoblje od početka financijske godine do kraja posljednjeg tromjesečja. Podatak pod Tržišna kapitalizacija ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta, a utvrđuje se množenjem zaključne jedinične cijene dionice postignute na uređenom tržištu posljednjeg dana u promatranom tromjesečju s brojem ukupno izdanih dionica. Ako društvo kotira na više uređenih tržišta, prikazuje se tržišna kapitalizacija temeljena na zaključnoj cijeni s burze, a ako se radi o više burzi, upisuje se podatak prema izboru uprave. Podatak pod Naziv burze ili uređenog tržišta odnosno kotacije ispunjava se samo za društva koja kotiraju na bilo kojoj kotaciji uređenih tržišta. Na gornju crtu upisuje se puni naziv uređenog tržišta, a na donju crtu upisuje se naziv kotacije tržišta. Ostavljen je prostor za dvije kotacije ako društvo kotira na više tržišta. Ako društvo kotira na više od dva uređena tržišta, upisuju se nazivi dva uređena tržišta prema izboru uprave. Podatak pod Dividenda po povlaštenoj dionici u posljednje tri godine ispunjava se za posljednje tri godine, i to na način da se upisuje postotni iznos dividendi u odnosu na nominalnu vrijednost povlaštene dionice, zaokruženo na dvije decimale. Podatak pod Dividenda po redovnoj dionici u posljednje tri godine ispunjava se za posljednje tri godine, i to na način da se upisuje postotni iznos dividendi u odnosu na nominalnu vrijednost redovne dionice, zaokruženo na dvije decimale. Na kraju »Tablice A« potrebno je upisati datum kada je izvješće predano. Također je potrebno navesti imena i prezimena osoba koje su sastavljale financijska izvješća i ispunjavale opće podatke, uz navođenje njihovog direktnog broja telefona. Svaka tablica mora biti potpisana od strane odgovorne osobe i ovjerena žigom društva. Tablica B BILANCA Podatak pod Zadnji datum tekućeg razdoblja u zaglavlju obrasca odnosi se na stanja na zadnji datum promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 018 - Rezerve kao što je navedeno u samom obrascu, uključuje sve rezerve i zadržanu dobit/gubitak te sve ostale pozicije kapitala i rezervi koje nisu drugdje uključene. Ako preneseni gubitak iz prethodnih godina prelazi vrijednost ostalih rezervi, nastala vrijednost upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 020 - Manjinski interesi uključuje podatke o udjelu manjinskih dioničara u ukupnom kapitalu i rezervama društva - kćeri, kada se radi o konsolidiranim financijskim izvješćima. Ovu poziciju treba svakako iskazati, jer određeni dio kapitala i rezervi koji je u vlasništvu manjinskih dioničara društva koje je poduzeće - kćer obveznika podnošenja tromjesečnih izvješća, ne pripada obvezniku. Tablica C RAČUN DOBITI I GUBITKA Podatak pod Kumulativno u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja promatranog tromjesečja. Podatak pod Tekuće tromjesečje u zaglavlju obrasca odnosi se samo na iznose posljednjeg promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 052 - Porez na dobit utvrđuje se sukladno načinu ispunjavanja podatka pod Zarada po dionici. Podatak pod AOP 054 - Manjinski interesi sadrži dio rezultata nakon konsolidacije i oporezivanja, koji pripada manjinskim dioničarima društva ili društava kćeri koje se bile konsolidirane od strane matice - obveznika tromjesečnog izvješćivanja. Smisao takvog načina izvješćivanja je u tome da se zasebno izdvoji neto dobit skupine. Tablica D IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU Izvještaj o novčanom toku izrađuje se primjenom indirektne metode, na način da se za izračun koriste pozicije bilance. Izvještaj o novčanom toku prati promjene bilančnih pozicija. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja promatranog tromjesečja. Podatak pod AOP 077 - Isplate dividendi ispunjava se s negativnim predznakom. Tablica E IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA GLAVNICE Izvještaj o promjenama glavnice prikazuje se na način da se prikažu promjene od početka financijske godine do kraja promatranog razdoblja. Potrebno je odvojeno prikazati stavke koje povećavaju stavke glavnice odnosno koje umanjuju stavke glavnice. Stavke koje umanjuju konačni zbroj glavnice upisuju se s negativnim predznakom. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na stanje zadnjeg dana promatranog tromjesečja. Podatak pod Povećanje / smanjenje u zaglavlju obrasca odnosi se na svako povećanje ili na smanjenje vrijednosti kapitala i rezervi. Smanjenja se upisuju s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 089 - Premije na emitirane dionice ispunjava se upisivanjem svakog kapitalnog dobitka po prodanim dionicama, a u slučaju da društvo za osiguranje bilježi kapitalni gubitak po osnovi prodaje vlastitih dionica, navedeni iznos umanjuje kapitalni dobitak, odnosno ako kapitalnog dobitka nije bilo, upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 090 - Rezerve uključuje sve rezerve društva koje nisu revalorizacijske, odnosno koje nisu navedene u ostalim pozicijama izvještaja. Podatak pod AOP 091 - Vlastite dionice uključuje rezerve za kupljene vlastite dionice društva. Upisuje se s negativnim pred-znakom i umanjuje ukupnu vrijednost glavnice. Podatak pod AOP 094 - Dividende ispunjava se upisivanjem iznosa dividende koja je izglasana na skupštini društva. Za navedeni iznos dividende umanjuje se stavka dobiti. Podatak pod AOP 095 - Revalorizacijske rezerve predstavlja zbroj revalorizacijskih rezervi (AOP 096+097+098) proizašlih iz revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme, ulaganja te ostalih revalorizacija. Podatak pod AOP 099 - Ispravak temeljnih pogreški ispunjava se upisivanjem određenih promjena u kapitalu i rezervama, koje su proizašle iz ispravaka pogreški učinjenih u prethodnim razdobljima. Podatak pod AOP 100 - Tečajne razlike s naslova neto ulaganja u inozemni subjekt upisuje se sukladno smjernicama MRS-21, po kojem se tečajne razlike proizašle iz neto ulaganja u inozemni subjekt trebaju evidentirati kao povećanje ili smanjenje glavnice u financijskim izvješćima društva sve do otuđenja, kada se priznaju kao prihod ili rashod. Podatak pod AOP 101 - Promjene računovodstvenih politika ispunjava se upisivanjem određenih promjena u slučaju kada se zakonom odrede ili uputama HORRS-a preporuče izmjene u prikazivanju stavki kapitala i rezervi, a sve sukladno smjernicama MRS-
  7. Tablica F POJAŠNJENJA I KOMENTAR UPRAVE DIONIČKOG DRUŠTVA U svim pozicijama pojašnjenja i komentara uprave potrebno je izvršiti kratku analizu, na način da se usporede dolje navedene pozicije promatranog razdoblja tekuće godine i istog razdoblja prethodne godine. Istovremeno, ostvarene rezultate potrebno je usporediti s planiranim rezultatima za promatrano razdoblje. Podatak pod Podjela dionica obuhvaća podatak da li je u promatranom tromjesečju izvršena podjela (»splitting«) dionica, a ako je, na koliko vrsta i broj dionica te na koji nominalni iznos. Podatak pod Zarada po dionici obuhvaća komentar uprave društva da li je zarada po dionici u promatranom tromjesečju u okvirima planiranog, a ako postoje odstupanja, koji su razlozi za to. Podatak pod Promjena vlasničke strukture odnosi se na komentar uprave društva u pogledu svih značajnijih promjena u vlasničkoj strukturi društva u promatranom tromjesečju, uz osvrt na mogući utjecaj na poslovanje društva. Podatak pod Pripajanja i spajanja obuhvaća komentar uprave društva vezan uz provedena pripajanja i spajanja u promatranom tromjesečju, uz osvrt na razloge spajanja i na mogući utjecaj na daljnje poslovanje društva. Podatak pod Neizvjesnosti obuhvaća opis slučajeva kod kojih postoji neizvjesnost naplate prihoda ili mogućih budućih troškova, uz komentar uprave društva s obzirom na prethodno i promatrano tromjesečje te na buduće razdoblje u kojem bi se mogli pojaviti otpisi nenaplativih potraživanja ili neki drugi troškovi. Podatak pod Rezultati poslovanja obuhvaćaju komentar uprave društva o financijskom i poslovnom rezultatu u promatranom tromjesečju i kumulativnom razdoblju u usporedbi s istim razdobljem prethodne godine. Podatak pod Prihodi po djelatnostima obuhvaća analizu planiranih i ostvarenih prihoda po djelatnostima za promatrano tromjesečje, uz navođenje razloga za eventualna odstupanja. Podatak pod Opis proizvoda ili usluga obuhvaća popis osnovnih proizvoda ili usluga te opis planiranog uvođenja novih proizvoda ili usluga. Podatak pod Operativni i ostali troškovi obuhvaća kratku analizu strukture troškova te analizu ostvarenih i planiranih troškova u promatranom tromjesečju i kumulativnom razdoblju u usporedbi s istim razdobljem prethodne godine. Podatak pod Dobit ili gubitak obuhvaća komentar ostvarene dobiti/gubitka za promatrano tromjesečje u usporedbi sa istim razdobljem prethodne godine odnosno s prethodnim tromjesečjem, kao i u usporedbi s planiranim za promatrano tromjesečje. Podatak pod Likvidnost obuhvaća komentar uprave o poslovanju društva s obzirom na problematiku likvidnosti i solventnosti, kako u tekućem tromjesečju, tako i u budućim razdobljima. Podatak pod Promjene računovodstvenih politika obuhvaća komentar uprave o svim značajnijim promjenama računovodstvenih politika u tekućem tromjesečju koje imaju bilo kakav utjecaj na sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća. Podatak pod Pravna pitanja obuhvaća komentar uprave o važnijim sudskim sporovima u kojima društvo sudjeluje kao tužitelj ili tuženik i njihovom značaju za poslovanje društva. Podatak pod Ostale napomene obuhvaća komentar uprave o ostalim značajnijim događajima koji nisu komentirani u prethodnim pozicijama. Pravilnik, NN 38/2000-867 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Pravilnik Izdanje: NN 38/2000 Broj dokumenta u izdanju: 867 Donositelj:KOMISIJA ZA VRIJEDNOSNE PAPIRE REPUBLIKE HRVATSKE Datum tiskanog izdanja: 7.4.
  8. ELI: /eli/sluzbeni/2000/38/867 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©
  9. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o. Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno. Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe. Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom. Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni. Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika. Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.

🔗 Na službeni izvor

AI objašnjenje na temelju službenog teksta zakona. Okvirno, ne zamjenjuje pravni savjet.