Odluka o reviziji financijskih izvješća i poslovnih funkcija banke

(1)Ovom odlukom propisuju se oblik, najmanji opseg i sadržaj revizije poslovanja i godišnjih financijskih izvješća banke, grupe banaka i cijele grupe ako su članovi grupe, osim banaka, i nefinancijske institucije (u nastavku teksta: financijska izvješća).

(2)Pod revizijom u smislu točke

(1)ove odluke podrazumijeva se: 1) revidiranje temeljnih financijskih izvješća koje banka sastavlja na osnovi Zakona o računovodstvu i Međunarodnih raču­novodstvenih standarda, a koja su namijenjena vanjskim korisnicima, uključujući i Hrvatsku narodnu banku (u nastavku teksta: temeljna financijska izvješća), 2) provjeravanje pravilnosti, točnosti i potpunosti posebnih financijskih izvješća koje banka sastavlja na osnovi podzakonskih akata Hrvatske narodne banke (u nastavku teksta: posebna financijska izvješća) i 3) ocjenjivanje organizacije i djelotvornosti poslovnih funk­cija te kvalitete općih akata banke i njihove primjene (u nastavku teksta: ostale informacije), a prije svega da li se banka pridržava pravila o upravljanju rizicima i funkcioniranju unutarnje revizije te o informacijskom sustavu banke. II. OBVEZA IZVJEŠĆIVANJA I RAZMJENA INFORMACIJA Banka

(3)Banka je dužna najkasnije do 31. srpnja svake godine pismeno obavijestiti Hrvatsku narodnu banku o izboru revizorske tvrtke kojoj je povjerila obavljanje revizije za tekuću godinu.

(4)Banka je dužna Hrvatskoj narodnoj banci dostaviti revidirana financijska izvješća banke iz poglavlja I. točke

(2)pod 1), 2) i 3) ove odluke u roku od 15 dana od datuma objavljivanja izvješća, a najkasnije u roku od četiri mjeseca nakon isteka pos­lov­ne godine za koju se izvješće sastavlja. Navedena izvješća moraju biti potpisana od ovlaštenog revizora (fizička osoba) odgovornog za reviziju banke koju revidira. Ovlašteni revizor

(5)Revizorska tvrtka i s njom povezane osobe, u smislu članka 12. Zakona o bankama, smatraju se jednom osobom (u nastavku teksta: revizorska tvrtka).

(6)Revizorska tvrtka koja je angažirana za obavljanje revizije ne može za banku u istoj poslovnoj godini obavljati reviziju financijskih izvješća i pružati konzultantske usluge. Pod konzultantskim uslugama u smislu ove odluke, osim klasičnih konzultantskih usluga, podrazumijeva se obavljanje svih dugih revizija (revizije pripajanja, unutarnje revizije i sličnih).

(7)Revizorska tvrtka dužna je za svaku banku koja joj je povjerila obavljanje revizije do 30. rujna tekuće godine, dostaviti Hrvatskoj narodnoj banci plan obavljanja revizije za tu godinu, iz kojeg se vide područja planirane revizije i predviđeno trajanje revizije.

(8)Po potrebi, ovlašteni revizor može prije početka, odnosno tijekom obavljanja revizije zatražiti sastanak s Hrvatskom narodnom bankom.

(9)Radi ispunjenja obveze iz članka

1. stavak
2. Zakona o bankama, revizorska je tvrtka dužna banci čije poslovanje revidira dostaviti podatke o visini ukupnih prihoda ostvarenih u prošloj godini i prihoda ostvarenih obavljanjem revizije te banke u pro­šloj godini. Hrvatska narodna banka

(10)Nakon dostavljanja plana obavljanja revizije i/ili tije­kom obavljanja revizije na inicijativu Hrvatske narodne banke može se održati sastanak s revizorskom tvrtkom, odnosno, po potrebi, s revizorskom tvrtkom i bankom.

(11)Pri procjeni je li postupak revizije obavljen i/ili izvješće o obavljenoj reviziji sastavljeno u skladu s člankom

1. stavak
2. i
3. Zakona o bankama, odnosno utemeljeno na stvarnim i objektivnim činjenicama, Hrvatska narodna banka može od ovlaštenih revizora zatražiti dodatna obrazloženja.

(12)Ako Hrvatska narodna banka utvrdi da mišljenje, odnosno ocjena ovlaštenog revizora o financijskim izvješćima iz poglavlja I. točke

(2)ove odluke nije utemeljeno na stvarnim i objektivnim činjenicama, Hrvatska narodna banka može (na temelju članka

1. stavak
2. Zakona o bankama) odbiti izvješća i zatražiti od banke da imenuje drugoga ovlaštenog revizora koji će obaviti reviziju i ocjenu financijskih izvješća i sastaviti novo izvješće o obavljenoj reviziji.

(13)Smatrat će se da financijska izvješća nisu utemeljena na stvarnim i objektivnim činjenicama ako Hrvatska narodna banka utvrdi odstupanja koja korisnika financijskih izvješća mogu navesti na pogrešnu poslovnu odluku, a posebice ako odstupanja iznose: - pet i više posto između revidiranog računa dobiti i gubitka i stanja koje je utvrdila Hrvatska narodna banka, odnosno - dva i više posto između revidirane bilance i stanja koje je utvrdila Hrvatska narodna banka.

(14)Polazeći od konkretnih okolnosti u svakom pojedinač­nom slučaju, Hrvatska narodna banka će aktom o odbijanju izvješća ili drugim odgovarajućim aktom utvrditi rok za dostavu novih financijskih izvješća. III. TEMELJNA FINANCIJSKA IZVJEŠĆA

(15)U smislu poglavlja I. točke

(2)pod 1) ove odluke temeljnim financijskim izvješćima smatraju se: 1) Račun dobiti i gubitka, 2) Bilanca, 3) Izvješće o promjenama glavnice, 4) Izvješće o novčanom toku, 5) Bilješke uz financijska izvješća.

(16)Revizija temeljnih financijskih izvješća iz točke

(15)ove odluke obavlja se u skladu sa Zakonom o reviziji, Među­na­rod­nim revizijskim standardima i Kodeksom profesionalne etike revizora.

(17)Revizija temeljnih financijskih izvješća obuhvaća ispitivanje podataka i metoda koje su primijenjene pri njihovu sastav­ljanju, na temelju čega revizor daje stručno mišljenje o realnosti i objektivnosti stanja imovine, obveza, kapitala, novčanog toka i rezultata poslovanja, što su iskazani u temeljnim financijskim izvješćima banke.

(18)Pri planiranju i provođenju revizije temeljnih financijskih izvješća, ovlašteni revizor samostalno, u skladu s pravilima struke, odlučuje o opsegu obuhvata pregleda pojedinačnih dokumenata i ispitivanja pojedinačnih poslovnih događaja kako bi na temelju njih mogao dati pouzdano revizorsko mišljenje o realnosti i objektivnosti temeljnih financijskih izvješća koji su predmet revizije.

(19)Nakon provedene revizije ovlašteni revizor, u skladu s odredbama zakona i standardima, sastavlja izvješće o obavljenoj reviziji te ga posredstvom uprave banke dostavlja dioničarima, odnosno glavnoj skupštini banke. IV. POSEBNA FINANCIJSKA IZVJEŠĆA

(20)U smislu poglavlja I. točke

(2)pod 2) ove odluke, pod posebnim financijskim izvješćima banke podrazumijevaju se račun dobiti i gubitka, bilanca i izvanbilančne stavke u obliku pro­pisanom važećim odlukama o statističkim izvješćima, zatim izvješća o adekvatnosti kapitala te sljedeća nadzorna izvješća: 1) izvješće o izloženosti po djelatnostima, 2) izvješće o kreditnoj izloženosti po rizičnim skupinama, 3) izvješće o velikoj izloženosti, 4) izvješće o izloženosti prema osobama u posebnom odnosu s bankom, 5) izvješće o ulaganjima u kapital nefinancijskih institucija, 6) izvješće o ulaganjima u nekretnine, 7) izvješće o promjenama umanjenja vrijednosti plasmana i rezervacijama za pokriće potencijalnih gubitaka.

(21)Konsolidirana posebna financijska izvješća grupe banaka su račun dobiti i gubitka, bilanca i izvanbilančne stavke u obliku propisanom važećim odlukama o statističkim izvješćima, zatim izvješća o adekvatnosti kapitala te sljedeća nadzorna izvješća: 1) izvješće o kreditnoj izloženosti po rizičnim skupinama, 2) izvješće o velikoj izloženosti, 3) izvješće o izloženosti prema osobama u posebnom odnosu s bankom, 4) izvješće o ulaganjima u kapital nefinancijskih institucija, 5) izvješće o ulaganjima u nekretnine.

(22)Za potrebe izvješćivanja Hrvatske narodne banke ovlašteni revizor dužan je kao dio posebnih financijskih izvješća iz točke

(20)i točke

(21)pregledati i ovjeriti: 1) prilog koji sadrži informacije o konsolidaciji grupe banaka u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardima, 2) specifikaciju eliminacijskih stavki (stavke koje su konsolidacijom međusobno prebijene) i konsolidacijske razlike.

(23)Tijekom obavljanja revizije ovlašteni revizor je obvezan provjeriti pravilnost, točnost i potpunost posebnih financijskih izvješća tako da ocijeni jesu li ta izvješća sastavljena u skladu s odlukama i uputama Hrvatske narodne banke, politikama i pravilima koje je propisala sama banka te jesu li na usporedivim stav­kama usklađena s temeljnim financijskim izvješćima. Ocjena iz­vješća se izražava izjavom da su izvješća sastavljena u skladu s podzakonskim aktima Hrvatske narodne banke, da su usklađena s temeljnim financijskim izvješćima te da realno i objektivno odražavaju stanje.

(24)Ako na temelju obavljenog ispitivanja posebnih financijskih izvješća ovlašteni revizor ne može dati ocjenu u smislu točke

(23)ove odluke, dužan je za svako pojedino izvješće za koje je uskratio pozitivnu ocjenu dati komentar uočenih nepravilnosti i nezakonitosti.

(25)Posebna financijska izvješća (pojedinačno ili njihovu specifikaciju) mora potpisati i uprava banke. V. OSTALE INFORMACIJE

(26)Ostale informacije iz poglavlja I. točke

(2)pod 3) ove odluke odnose se na procjenu organizacijskog aspekta poslovnih funkcija banke, u kojima ovlašteni revizor procjenjuje: 1) način identificiranja svih značajnih rizika kojima je banka u svom poslovanju izložena (npr. kreditni rizik, tržišni rizik, operativni rizik i drugi) i uspješnost upravljanja tim rizicima 2) adekvatnost organizacije, način i kvalitetu funkcioniranja unutarnje revizije. Ovlašteni revizor procjenjuje da li unutarnja revizija funk­cio­nira na način propisan zakonom i općim aktima, te da li je unutarnji revizor neovisan i da li poslove obavlja prema pravilima struke. Istodobno, ovlašteni revizor ocjenjuje da li unutarnja revizija procjenjuje zakonitost poslovanja banke i primjerenost i djelo­tvor­nost sustava internih kontrola na način da osigura sigurno i razborito upravljanje bankom. 3) organizaciju i upravljanje informacijskim sustavom i srodnim tehnologijama, njegovu adekvatnost, pouzdanost i uskla­đe­nost s poslovnim ciljevima banke, fizičku zaštitu sustava i zaštitu podataka, te sustav uspostavljenih internih i eksternih kontrola.

(27)Ovlašteni revizor procjenjuje i opće akte koji reguliraju poslovne funkcije banke iz točke

(26)ove odluke, kvalitetu općih akata banke, njihovu usklađenost sa zakonom i podzakonskim propisima te računovodstvenim i drugim standardima, te također ocjenjuje da li ih se banka u svom poslovanju pridržava.

(28)U slučaju da je banka nadređena banka u grupi banaka ovlašteni je revizor dužan procijeniti organizacijski aspekta poslovnih funkcija na razini grupe banaka.

(29)Na temelju procjena iz točaka

(26)i

(27)ove odluke ovlašteni revizor u pismenom obliku daje mišljenje o kvaliteti općih akata i njihovoj primjeni kao i o adekvatnosti organizacije poslovnih funkcija banke, odnosno grupe banaka, koje izravno dostavlja Hrvatskoj narodnoj banci.

(30)Ako na temelju obavljenog ispitivanja ovlašteni revizor ne može dati pozitivno mišljenje u smislu točke

(29)ove odluke, odnosno za svaki predmet procjene kod kojeg su uočeni značajni nedostaci koji upućuju na ponašanje suprotno sigurnom i stabilnom bankovnom poslovanju, ovlašteni je revizor dužan dati specifikaciju uočenih nepravilnosti i nezakonitosti kao i njihov komentar. VI. ZAVRŠNE ODREDBE

(31)Ova odluka stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«, a primjenjuje se prvi put za financijska izvješća za 2003. godinu.

(32)Danom početka primjene ove odluke prestaje važiti Od­lu­ka o obliku, minimalnom obujmu i sadržaju revizije i izvješća o obavljenoj reviziji banaka (»Narodne novine«, br. 64/1999.). O.br. 19-020/01-03/ŽR Zagreb,

1. siječnja
2. Guverner Hrvatske narodne banke dr. sc. Željko Rohatinski, v. r. Odluka, NN 17/2003-233 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Odluka Izdanje: NN 17/2003 Broj dokumenta u izdanju: 233 Donositelj:Hrvatska narodna banka Datum tiskanog izdanja: 4.2.
3. ELI: /eli/sluzbeni/2003/17/233 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©
4. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o. Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno. Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe. Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom. Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni. Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika. Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.