Pravilnik o računovodstvu i financijskim izvještajima mirovinskih društava i mirovinskih fondova

(1)Sadržaj financijskih izvještaja društva određen je u prilogu ovom Pravilniku i njegov je sastavni dio (Prilog 1: Sadržaj financijskih izvještaja mirovinskih društava).

(2)Sadržaj financijskih izvještaja fonda određen je u prilogu ovom Pravilniku u obliku obrazaca i njegov je sastavni dio (Prilog 2: Sadržaj financijskih izvještaja mirovinskih fondova).

(3)Pored izvještaja iz stavaka

1. i
2. ovoga članka Agencija za nadzor mirovinskih fondova i osiguranja (u daljnjem tekstu: Agencija) može od društava zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u financijskim izvještajima.

(4)Godišnji financijski izvještaji iz stavka

1. i
2. ovoga članka moraju biti revidirani od strane nezavisnog ovlaštenog revizora. Mišljenje ovlaštenog revizora dio je godišnjih izvješća društva i fonda. Članak 4.

(1)Društvo je obvezno izrađivati i dostaviti Agenciji financijske izvještaje iz stavaka

1. i
2. članka
3. ovog Pravilnika za prvo tromjesečje, za prvo polugodište i prvih devet mjeseci u roku 30 dana od posljednjeg dana obračunskog razdoblja, a godišnje financijske izvještaje u roku 90 dana od posljednjeg dana poslovne godine.

(2)Po dostavljanju izvještaja Agenciji, društvo je obvezno svakoj osobi na njen zahtjev bez naplate dostaviti financijske izvještaje iz stavka 1. i 2. članka 3. ovog pravilnika u roku 15 dana od dana zahtjeva. Članak 5.

(1)Društvo je obvezno financijske izvještaje iz stavaka

1. i
2. članka
3. ovog pravilnika objavljivati u jednim dnevnim novinama koje se distribuiraju na području cijele Republike Hrvatske u rokovima iz prethodnog članka.

(2)Prilikom objave financijskih izvještaja za prethodnu poslovnu godinu, društvo je obvezno objaviti sve izvještaje iz član­ka 3 stavaka 1. i 2. ovog pravilnika.

(3)Prilikom objave financijskih izvještaja za prvo tromjeseč­je i prvih devet mjeseci društvo je obvezno objaviti sljedeće izvještaje za mirovinske fondove kojima upravlja:

1. Izvještaj o neto imovini mirovinskog fonda (obrazac 1.);
2. Izvještaj o poslovanju fonda (obrazac 2.);
3. Izvještaj o promjenama u neto imovini fond (obrazac 3.);
4. Financijske pokazatelje po obračunskoj jedinici tijekom razdoblja (obrazac 4.); i
5. Izvještaj o obračunskim jedinicama fonda (obrazac 5.).

(4)Prilikom objave financijskih izvještaja za prvo polugo­diš­te društvo je obvezno objaviti sljedeće izvještaje za mirovinsko društvo:

1. bilancu,
2. račun dobiti i gubitka, i
3. izvještaj o toku novca, te sljedeće izvještaje za mirovinske fondove kojima upravlja:
4. Izvještaj o neto imovini mirovinskog fonda (obrazac 1.);
5. Izvještaj o poslovanju fonda (obrazac 2.);
6. Izvještaj o promjenama u neto imovini fond (obrazac 3.);
7. Financijske pokazatelje po obračunskoj jedinici tijekom razdoblja (obrazac 4.); i
8. Izvještaj o obračunskim jedinicama fonda (obrazac 5.). Članak 6.

(1)Društvo mora usvojiti kontni plan kojim će osigurati podatke potrebne za iskazivanje podataka za financijske izvještaje iz stavka 1. članka 3. ovog Pravilnika.

(2)Radi osiguravanja podataka za financijske izvještaje iz stavka 2. članka 3. ovog Pravilnika društvo za fond vodi knjigovodstvo uz primjenu kontnog plana koji je u prilogu ovom Pravilniku (Prilog 3: Kontni plan za mirovinske fondove). Članak 7. Ovim Pravilnikom ovlašćuje se ravnatelj Agencije da posebnim aktom propiše upute za ispunjavanje financijskih izvještaja mirovinskih društava i mirovinskih fondova. Članak 8. Stupanjem na snagu ovog pravilnika prestaje važiti Pravilnik o računovodstvu i financijskim izvještajima mirovinskih društava i mirovinskih fondova objavljen u »Narodnim novinama« broj 115/01. Članak 9. Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«. Klasa: 011-01/03-01/03 Urbroj: 383-01-03-1 Zagreb, 11. ožujka 2003. Predsjednik Savjeta dr. sc. Vladimir Lasić, v. r. PRILOG 1 – SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA MIROVINSKIH DRUŠTAVA Financijski izvještaji društva jesu: 1. bilanca, 2. račun dobiti i gubitka, 3. izvještaj o novčanom toku, 4. izvještaj o promjenama glavnice i 5. bilješke uz financijske izvještaje. Ad 1) Bilanca Mirovinsko društvo obvezno je u svojoj Bilanci prezentirati najmanje sljedeće pozicije: Aktiva PASIVA A. Dugotrajna imovina A. Kapital I. Nematerijalna imovina I. Upisani kapital II. Materijalna imovina II. Premije za emitirane III. Financijska imovina dionice 1. Dani depoziti III. Revalorizacijska rezerva 2. Jamstveni polog IV. Rezerve 3. Ostala dugoročna ula- ganja i potraživanja V. Zadržana dobit ili pre- neseni gubitak VI. Dobit ili gubitak tekuće B. Kratkotrajna imovina godine I. Zalihe materijala, sitnog inventara i druge zalihe B. Dugoročne obveze C. Kratkoročne obveze II. Potraživanja 1. Obveze prema miro- 1. Potraživanja od mi- rovinskih fondova vinskim fondovima 2. Obveze po osnovi 2. Potraživanja od kupaca zajmova i kredita 3. Potraživanja za više plaćene svote po osnovi dobiti 3.Ostale obveze D. Odgođeno plaćanje troškova E. Prihodi budućih razdoblja 4. Potraživanja od zaposlenih F. UKUPNA PASIVA G. Izvanbilančni zapisi 5. Potraživanja od države i drugih institucija 6. Ostala potraživanja III. Financijska imovina 1.Dani depoziti 2.Jamstveni polog 3.Ostala kratkoročna ulaganja IV. Novac u banci i blagajni 1. Novac u blagajni 2. Novac u domaćoj valuti 3. Novac u stranoj valuti C. Plaćeni troškovi budućeg razdoblja D. Nedospjela naplata prihoda E. Ukupna aktiva F. Izvanbilančni zapisi Usporedna razdoblja za bilancu stanja su 31. prosinca prethodne godine i zadnji dan obračunskog razdoblja tekuće godine. Ad 2) Račun dobiti i gubitka U računu dobiti i gubitka mirovinsko društvo obvezno je prezentirati najmanje sljedeće pozicije: 1) Prihodi od upravljanja fondom:

1. a)Naknada od uplaćenih doprinosa
2. b)Naknada od ukupne imovine mirovinskog fonda
3. c)Naknada za izlaz
4. d)Nagrada za uspješnost 2) Rashodi od upravljanja fondom:
5. a)Transakcijski troškovi
6. b)Troškovi marketinga
7. c)Troškovi agenata prodaje
8. d)Ostali troškovi upravljanja mirovinskim fondom 3) Dobit ili gubitak od upravljanja fondom 4) Ostali prihodi društva 5) Rashodi od poslovanja društva:
9. a)Materijalni troškovi
10. b)Troškovi osoblja
11. c)Amortizacija i vrijednost usklađenja dugotrajne imovine
12. d)Vrijednost usklađenja kratkotrajne imovine
13. e)Rezerviranja za troškove i rizike
14. f)Ostali troškovi poslovanja 6) Financijski prihodi 7) Financijski rashodi 8) Dobit ili gubitak od redovnog poslovanja 9) Izvanredni prihodi 10) Izvanredni rashodi 11) Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja prije oporezivanja 12) Porez na dobit 13) Neto dobit ili gubitak Usporedno razdoblje za račun dobiti i gubitka su odgovarajuće razdoblje prošle i tekuće godine. Ad 3)Izvještaj o novčanom toku U izvještaju o novčanom toku mirovinsko društvo treba prezentirati najmanje sljedeće pozicije:
15. a)Novčani primici od poslovnih aktivnosti,
16. b)Novčani izdaci od poslovnih aktivnosti,
17. c)Neto novčani tok od poslovnih aktivnosti,
18. d)Novčani primici od investicijskih aktivnosti,
19. e)Novčani izdaci od investicijskih aktivnosti,
20. f)Neto novčani tok od investicijskih aktivnosti,
21. g)Novčani primici od financijskih aktivnosti,
22. h)Novčani izdaci od financijskih aktivnosti,
23. i)Neto novčani tok od financijskih aktivnosti,
24. j)Čisti novčani tok – povećanje (smanjenje) novca i novčanih ekvivalenata (c+f+
25. i)
26. k)Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja,
27. l)Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja. Ad 4)Izvještaj o promjenama glavnice Izvještaj o promjenama glavnice mora sadržavati najmanje sljedeće pozicije:
28. a)Neto dobit ili gubitak razdoblja
29. b)Svaku stavku prihoda i rashoda, dobitka ili gubitka koja se izravno priznaje u glavnicu te ukupan iznos tih stavaka
30. c)Kumulativni učinak promjena računovodstvene politike i ispravke temeljnih pogrešaka (prema MRS-u 8)
31. d)Kapitalne transakcije s vlasnicima i raspodjele vlasnicima
32. e)Stanje zadržane dobiti ili gubitka na početku razdoblja i na datum bilance te promjene tijekom razdoblja
33. f)Povezanost knjigovodstvenog iznosa svake vrste kapitala, dioničke premije i svake rezerve na početku i na kraju razdoblja Ad 5) Bilješke uz financijska izvješća Bilješke uz financijska izvješća trebaju:
34. a)pružiti informaciju o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određene računovodstvene politike koje su izabrane i primijenjene za značajne transakcije i poslovne događaje,
35. b)objaviti informacije koje zahtijevaju Međunarodni računovodstveni standardi koje još nisu predočene u financijskim izvještajima, a koje su nužne za fer prezentiranje U dijelu računovodstvenih politika koji se odnosi na bilješke uz financijske izvještaje treba opisati sljedeće:
36. a)osnove mjerenja korištene za sastavljanje financijskih izvještaja
37. b)svaku specifičnu računovodstvenu politiku koja je neophodna za ispravno razumijevanje financijskih izvještaja. Prilog 2 – Financijski izvjeŠtaji mirovinskih fondova Financijski izvještaji mirovinskog fonda jesu: 1. Izvještaj o neto imovini fonda, 2. Izvještaj o poslovanju fonda, 3. Izvještaj o promjenama u neto imovini, 4. Financijski pokazatelji po obračunskoj jedinici fonda, 5. Izvještaj o obračunskim jedinicama, 6. Izvještaj o strukturi ulaganja fonda, 7. Izvještaj o vrstama imovine fonda, 8. Izvještaj o realiziranim dobicima (gubicima) fonda, 9. Izvještaj o nerealiziranim dobicima (gubicima) fonda i 10. Bilješke uz financijska izvješća. Obrazac 1. Izvještaj o neto imovini mirovinskog fonda na dan –––––––––––– Oznaka pozicije Konta skupine POZICIJA IMOVINE (datum) pret- hodna godina (datum) tekuća godina 1 10 Novac na računima 2 (zbroj Ulaganja u vrijednosne papire i depoziti: 2a-2d) 2a 17 Dužnički vrijednosni papiri kupljeni pri prvom izdanju 2b 3 Ulaganja koja se drže radi trgovanja 2c 4 Ulaganja raspoloživa za prodaju 2d 5 Ulaganja koja se drže do dospijeća 3 11+12 Potraživanja s osnove prodaje vrijednosnih papira i ostala potraživanja 4 13 Potraživanja s osnove dividendi, novčanih depozita i otplata obveznica 5 14 Potraživanja s osnove danih predujmova 6 15 Potraživanja od društva za upravljanje, banke skrbnika i ostala potraživanja 7 16 Potraživanja s osnova promjene članstva 8 18 Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda A (zbroj 1-8) UKUPNA IMOVINA 9 20+21 Obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire 10 22 Obveze s osnove ulaganja u plasmane i depozite 11 23 Obveze prema društvu za upravljanje fondovima 12 24 Obveze prema banci skrbniku 13 25 Ostale obveze fonda 14 26 Obveze s osnove promjene članstva 15 28 Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućeg razdoblja B (zbroj UKUPNO OBVEZE 9-15) C (A-B) NETO IMOVINA FONDA D Broj izdanih obračunskih jedinica E (C/D) NETO IMOVINA PO OBRAČUNSKOJ JEDINICI Obrazac 2. Izvještaj o poslovanju fonda za razdoblje –––––––––––– Oznaka pozicije Konta skupine POZICIJA prethodno razdoblje tekuće razdoblje PRIHODI OD ULAGANJA 1 73 Realizirani dobici od prodanih ulaganja u vrijednosne papire 2 70 (bez 70x) Prihodi od kamata 3 71 (bez 71x) Pozitivne tečajne razlike od monetarnih stavki 4 74 Prihodi od dividendi 5 75 Ostali prihodi A (zbroj 1-5) UKUPNO PRIHODI OD ULAGANJA RASHODI 6 63 Realizirani gubici od prodanih ulaganja u vrijednosne papire 7 60 Negativne tečajne razlike od monetarnih stavki 8 61 Naknada s osnova odnosa s društvom za upravljanje 9 65 Naknada banci skrbniku 10 66 Ostali rashodi B (zbroj UKUPNO RASHODI 6-10) C (A-B) NETO DOBIT (GUBITAK) OD ULAGANJA NEREALIZIRANI DOBICI (GUBICI) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE d1 72-62 Nerealizirani dobici (gubici) na ulaganjima u vrijednosne papire d2 71x – 60x Neto tečajne razlike od ulaganja u vrijednosne papire d3 70x Amortizacija premije (diskonta) imovine s fiksim dospijećem d4 64 Vrijednosna usklađivanja – umanjenje imovine D (zbroj d1–d2) UKUPNO NEREALIZIRANI DOBICI (GUBICI) OD ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE E (C+D) NETO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA Obrazac 3. Izvještaj promjenama u neto imovini Oznaka pozicije Konta skupine POZICIJA prethodno razdoblje tekuće razdoblje NETO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA 1 (obrazac Neto dobit (gubitak) od ulaganja 2.C) 2 (obrazac Ukupni nerealizirani dobici (gubici) od ulaganja u vrijednosne papire 2.D) 3 Revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju A (1+2) NETO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE OD POSLOVANJA FONDA 3 90 Novčani primici od članova fonda 4 91 Novčani primici po osnovi državnih poticaja 5 92 Izdaci s osnovu promjene članstva 6 93 Novčani izdaci temeljem isplate mirovina B (zbroj 3-6) UKUPNO POVEĆANJE (SMANJENJE) OD TRANSAKCIJA S OBRAČUNSKIM JEDINICAMA FONDA C (A+B) UKUPNO POVEĆANJE (SMANJENJE) NETO IMOVINE D NETO IMOVINA 7 Na početku razdoblja 8 (7+C) Na kraju razdoblja BROJ OBRAČUNSKIH JEDINICA 9 Izdane obračunske jedinice s osnove doprinosa 10 Izdane obračunske jedinice s osnove državnih poticaja 11 Povučene obračunske jedinice temeljem promjene članstva 12 Povučene obračunske jedinice temeljem isplate mirovina E (zbroj BROJ OBRAČUNSKIH JEDINICA 9-12) Obrazac 4. Financijski pokazatelji po obračunskoj jedinici fonda tijekom razdoblja Oznaka pozicije POZICIJA IMOVINE prethodno razdoblje tekuće razdoblje a b c d 1 Neto imovina fonda na početku razdoblja 2 Broj obračunskih jedinica na početku razdoblja A (1/2) Vrijednost obračunske jedinice na početku razdoblja 3 Neto imovine fonda na kraju razdoblja 4 Broj obračunskih jedinica na kraju razdoblja B (3/4) Vrijednost obračunske jedinice na kraju razdoblja C DODATNI POKAZATELJI I PODACI* 5 Odnos troškova i prosječne neto imovine 6 Odnos neto dobiti od ulaganja i prosječne neto imovine 7 Prinos mirovinskog fonda Obrazac 5. Izvještaj o obračunskim jedinicama fonda za razdoblje –––––––––––– Broj obračun Izvori imovine OPIS POZICIJE skih jedinica fonda 1 Na početku razdoblja 2 Izdano tijekom razdoblja 3 Povučeno temeljem istupanja iz fonda 4 Povučeno temeljem isplate mirovine 5 Ukupno na kraju razdoblja Vrijednost obračunske jedinice Na početku razdoblja Na kraju razdoblja Obrazac 6. Izvještaj o strukturi ulaganja fonda na dan –––––––––––– Dionice Pozicija Broj dionica Trošak nabave po dionici Ukupan trošak nabave Vrijednost na datum izvještaja Vrijednost po dionici Udjel u vlas- ništvu izda- vatelja (u %) Udjel u cjelo- kupnoj imovini fonda (u %) Redovne dionice Povlaštene dionice Dionice zatvorenih investicijskih fondova UKUPNO DIONICE DOMAĆIH DIONIČKIH DRUŠTAVA Redovne dionice Povlaštene dionice Dionice zatvorenih investicijskih fondova UKUPNO DIONICE INOZEMNIH DIONIČKIH DRUŠTAVA Obveznice Pozicija Nominalna vrijednost Trošak nabave Vrijednost na datum izvještaja Udjel u izdanju (u %) Udjel u cjelokup- noj imovini (u %) Državne obveznice Obveznice lokalne samouprave Obveznice gospodarskih subjekata UKUPNO OBVEZNICE RH I DOMAĆIH IZDAVATELJA Državne obveznice Obveznice gospodarskih subjekata UKUPNO OBVEZNICE INOZEMNIH IZDAVATELJA Ostali vrijednosni papiri Pozicija Nominalna vrijednost Trošak nabave Vrijednost na datum izvještaja Udjel u vlas- ništvu izdavatelja (u %) Udjel u cjelokup- noj imovini fonda (u %) Trezorski i blagajnički zapisi Komercijalni zapisi Udjeli otvorenih investicijskih fondova Drugi nenavedeni vrijednosni papiri UKUPNO OSTALI VRIJEDNOSNI PAPIRI DOMAĆIH IZDAVATELJA Trezorski zapisi Komercijalni zapisi Udjeli otvorenih investicijskih fondova Drugi nenavedeni vrijednosni papiri UKUPNO OSTALI VRIJEDNOSNI PAPIRI INOZEMNIH IZDAVATELJA Plasmani i depoziti Pozicija Trošak nabave Vrijednost na datum izvješća Udjel u cjelokupnoj imovini fonda (u %) Kratkoročni depoziti Dugoročni depoziti Ostali plasmani UKUPNO PLASMANI I DEPOZITI Obrazac 7. Struktura ulaganja fonda po vrstama imovine Opis pozicije Vrijednost na datum izvješća Udjel u cjelokupnoj imovini fonda (u %) Dionice Obveznice Kratkoročni vrijednosni papiri Ostali vrijednosni papiri Plasmani i depoziti Ostala imovina Novac na računu UKUPNA IMOVINA 100,00 Obrazac 8. Izvještaj o realiziranim dobicima (gubicima) fonda za razdoblje –––––––––––– Datum prodaje Prodani vrijednosni papiri Broj vrijednosnih papira Knjigovodstvena vrijednost Prodajna cijena Realizirani dobitak (gubitak) 1 2 3 4 5 6 (5–4) Redovne dionice gospodarskih subjekata Povlaštene dionice Dionice zatvorenih investicijskih fondova Državne obveznice Obveznice lokalne i regionalne samouprave Obveznice gospodarskih subjekata Trezorski i blagajnički zapisi Komercijalni zapisi Udjeli otvorenih investicijskih fondova Drugi nenavedeni vrijednosni papiri Ukupno realizirani dobitak (gubitak) Obrazac 9. Izvještaj o nerealiziranim dobicima (gubicima) fonda za razdoblje –––––––––––– Vrijednosni papiri Datum nabave Trošak nabave Fer vrijednost Nerealizirani dobitak (gubitak) od promjene cijene Neto tečajne razlike na ulaganjima u vrijednosne papire Amortizacija diskonta (premije) imovine s fiksnim dospijećem Vrijednosno usklađenje – umanjenje imovine Redovne dionice gospodarskih subjekata Povlaštene dionice Dionice zatvorenih investicijskih fondova Državne obveznice Obveznice lokalne i regionalne samouprave Obveznice gospodarskih subjekata Trezorski i blagajnički zapisi Komercijalni zapisi Udjeli otvorenih investicijskih fondova Drugi nenavedeni vrijednosni papiri Ukupno Prilog 3. – Kontni plan mirovinskih fondova KONTNI PLAN – MIROVINSKI FONDOVI 1 – Novčana sredstva i potraživanja 10 – Novčana sredstva 11 – Potraživanja s osnove prodaje vrijednosnih papira 12 – Ostala potraživanja s osnove prodaje 13 – Potraživanja s osnove dividendi, novčanih depozita i otplata obveznica 14 – Potraživanja s osnove danih predujmova 15 – Potraživanja od društva za upravljanje fondovima i banke skrbnika 16 – Potraživanja s osnove promjene članstva 17 – Dužnički VP kupljeni pri prvom izdanju direktno od izdavatelja 18 – Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda 2 – Kratkoročne obveze 20 – Obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire 21 – Ostale obveze s osnove ulaganja u vrijednosne papire 22 – Obveze s osnove ulaganja u plasmane i depozite 23 – Obveze prema društvu za upravljanje fondovima 24 – Obveze prema banci skrbniku 25 – Ostale obveze fonda 26 – Obveze s osnove promjene članstva 28 – Odgođena plaćanja troškova i prihodi budućeg razdoblja 3 – Financijska imovina koja se drži radi trgovanja 30 – Kratkoročni dužnički VP i udjeli otvorenih investicijskih fondova koji se drže radi trgovanja i ispravak vrijednosti 31 – Vrijednosni papiri u kotacijama burze u zemlji koji se drže radi trgovanja 32 – Vrijednosni papiri u kotacijama burza u zemljama članicama OECD-a koji se drže radi trgovanja 4 – Financijska imovina raspoloživa za prodaju 40 – Kratkoročni dužnički VP i udjeli otvorenih investicijskih fondova raspoloživi za prodaju 41 – Vrijednosni papiri u kotacijama burze u zemlji raspoloživi za prodaju 42 – Vrijednosni papiri u kotacijama burza u zemljama članicama OECD-a raspoloživi za prodaju 5 – Ulaganja koja se drže do dospijeća 50 – Kratkoročni depoziti i ispravak vrijednosti 51 – Dugoročni depoziti i ispravak vrijednosti 52 – Kratkoročni dužnički vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća 53 – Dugoročni dužnički vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća 6 – Rashodi 60 – Negativne tečajne razlike 60x – Negativne tečajne razlike od ulaganja u vrijednosne papire 61 – Rashodi s osnove odnosa s društvom za upravljanje fondovima 62 – Nerealizirani gubici – svođenje na fer vrijednost 63 – Realizirani gubici 64 – Vrijednosna usklađivanja – smanjenje imovine 65 – Naknada banci skrbniku 66 – Transakcijski troškovi 69 – Ostali rashodi 7 – Prihodi 70 – Prihodi od kamata 70x – Amortizacija premije (diskonta) imovine s fiksnim dos­pi­jećem 71 – Pozitivne tečajne razlike 71x – Pozitivne tečajne razlike od ulaganja u vrijednosne papire 72 – Nerealizirani dobici – svođenje na fer vrijednost 73 – Realizirani dobici od prodaje vrijednosnih papira 74 – Prihodi od dividendi 75 – Ostali prihodi 79 – Razlika prihoda i rashoda 9 – Izvori imovine fonda 90 – Novčani primici od članova fondova 91 – Novčani primici po osnovi državnih poticaja 92 – Izdaci s osnove promjene članstva 93 – Novčani izdaci temeljem isplate mirovina 94 – Neto dobit/ gubitak tekuće financijske godine 95 – Zadržana dobit/ gubitak iz prethodnih razdoblja 96 – Revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju (alternativni postupak prema MRS 39; t103.b.2) Pravilnik, NN 47/2003-601 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Pravilnik Izdanje: NN 47/2003 Broj dokumenta u izdanju: 601 Donositelj:AGENCIJA ZA NADZOR MIROVINSKIH FONDOVA Datum tiskanog izdanja: 25.3.2003. ELI: /eli/sluzbeni/2003/47/601 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©2026. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o. Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno. Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe. Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom. Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni. Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika. Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.