← Hrvatska

Pravilnik o računovodstvu i financijskim izvještajima mirovinskih osiguravajućih društava

Pravilnik o računovodstvu i financijskim izvještajima mirovinskih osiguravajućih društava Upute za korištenje Elektronička pošta Početna stranica Pravilnik o računovodstvu i financijskim izvještajima mirovinskih osiguravajućih društava NN 98/2003 (12.6.2003.), Pravilnik o računovodstvu i financijskim izvještajima mirovinskih osiguravajućih društava AGENCIJA ZA NADZOR MIROVINSKIH FONDOVA I OSIGURANJA 1265 Na temelju članka

  1. Zakona o mirovinskim osiguravajućim društvima i isplati mirovina na temelju individualne kapitalizirane štednje («Narodne novine» br. 106/99 i 63/00) Savjet Agencije za nadzor mirovinskih fondova i osiguranja na sjednici održanoj
  2. svibnja
  3. donio je PRAVILNIK O RAČUNOVODSTVU I FINANCIJSKIM IZVJEŠTAJIMA MIROVINSKIH OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA Članak
  4. Ovim pravilnikom pobliže se određuju načela izrade, sadržaj i oblik financijskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava (u daljnjem tekstu osiguravajuće društvo). Članak 2.

(1)Financijski izvještaji osiguravajućeg društva po vrsti i sadržaju utvrđeni su sukladno Zakonu o računovodstvu i Međunarodnim računovodstvenim standardima / Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja (MRS).
(2)Financijski izvještaji osiguravajućeg društva jesu: § bilanca § račun dobiti i gubitka § izvještaj o novčanom toku § izvještaj o promjeni glavnice § računovodstvene politike i bilješke uz financijske izvještaje
(3)Oblik i sadržaj financijskih izvještaja osiguravajućih društava određen je u prilogu ovog Pravilnika i njegov su sastavni dio (Prilog 1: Vrste i sadržaj financijskih izvještaja MOD).
(4)Godišnji financijski izvještaji moraju biti revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora. Izvještaj neovisnog ovlaštenog revizora sastavni je dio godišnjeg financijskog izvještaja osiguravajućeg društva. Članak 3.
(1)Pored financijskih izvještaja osiguravajuće društvo podnosi i dopunske izvještaje u cilju osiguranja dodatnih podataka i informacija o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i poslovnim aktivnostima osiguravajućeg društva.
(2)Dopunski izvještaji osiguravajućeg društva jesu: § izvještaj o strukturi ulaganja sredstava obveznog mirovinskog osiguranja § izvještaj o strukturi ulaganja sredstava dobrovoljnog mirovinskog osiguranja § izvještaj o prihodima i rashodima od ulaganja sredstava tehničkih pričuva obveznog mirovinskog osiguranja § izvještaj o prihodima i rashodima od ulaganja sredstava tehničkih pričuva dobrovoljnog mirovinskog osiguranja § izvještaj o nerealiziranim dobicima i gubicima s naslova sredstava obveznog mirovinskog osiguranja § izvještaj o nerealiziranim dobicima i gubicima s naslova sredstava dobrovoljnog mirovinskog osiguranja § izvještaj o pričuvama obveznog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
(3)Oblik i sadržaj dopunskih izvještaja osiguravajućih društava određen je u prilogu ovog Pravilnika i njegov su sastavni dio (Prilog 2: Vrste i sadržaj dopunskih izvještaja MOD). Članak 4.
(1)Godišnje financijske izvještaje osiguravajuće društvo podnosi Agenciji najkasnije tri radna dana nakon donošenja revizorskog izvještaja i zajedno s njim odnosno najkasnije tri radna dana nakon prihvaćanja financijskih izvještaja od strane skupštine osiguravajućeg društva, u krajnjem roku od tri mjeseca od proteka izvještajnog razdoblja.
(2)Tromjesečne financijske izvještaje osiguravajuće društvo dostavlja Agenciji u roku tri radna dana nakon njihove izrade, a najkasnije u roku mjesec dana od proteka izvještajnog razdoblja.
(3)Mjesečne dopunske izvještaje osiguravajuće društvo dostavlja Agenciji najkasnije u roku od petnaest dana od proteka izvještajnog razdoblja.
(4)Osiguravajuće društvo pored financijskih izvještaja i dopunskih izvještaja podnosi Agenciji i izračun granice solventnosti, dokaz o posjedovanju vlastitih sredstava u iznosu koji pokriva granicu solventnosti i aktuarsku procjenu financijskih izvještaja. Članak 5. Osiguravajuće društvo obvezno je revidirati godišnje financijske izvještaje i objaviti ih u dnevnim novinama distribuiranim na čitavom području Republike Hrvatske. Bilanca i račun dobiti i gubitka se objavljuju najmanje u skraćenom obliku na način da se popunjavaju pozicije označene slovima i rimskim brojevima. Uz financijske izvještaje objavljuje se i sažetak revizorskog izvještaja. Članak 6.
(1)Raspored konta u glavnoj knjizi osiguravajućeg društva temelji se na unaprijed pripremljenom kontnom planu. Razrada konta u kontnom planu mora osigurati pozicije financijskih izvještaja iz članka
  1. stavka
  2. ovog Pravilnika. Radi istovrsnosti evidentiranja i izvještavanja osiguravajuće društvo usvaja kontni plan koji je u prilogu ovog Pravilnika i njegov je sastavni dio (Prilog 3: Kontni okvir mirovinskih osiguravajućih društava).
(2)Sintetičku, analitičku i subanalitičku razradu konta u kontnom planu provodi osiguravajuće društvo prema vlastitim potrebama. Članak
  1. Ravnatelj Agencije donijeti će detaljne upute za sastavljanje financijskih izvještaja i dopunskih izvještaja osiguravajućih društava. Članak
  2. Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u Narodnim novinama. Klasa: 011-01/03-01/11 Urbroj: 383-01-03-1 Zagreb,
  3. svibnja
  4. Predsjednik Savjeta dr. sc. Vladimir Lasić, v.r. Prilog 1: Vrste i sadržaj financijskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava
  5. Bilanca
  6. Račun dobiti i gubitka
  7. Izvještaj o novčanom toku
  8. Izvještaj o promjenama glavnice
  9. Računovodstvene politike i bilješke uz financijske izvještaje Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo BILANCA _________________ A K T I V A u kunama Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije Opis pozicije stanje na posljednji dan prethodnog razdoblja stanje na posljednji dan tekućeg razdoblja 001 A POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL 002 003+007+012+020 B DUGOTRAJNA IMOVINA 003 004+005+006 I NEMATERIJALNA IMOVINA 004 1 Osnivački izdaci 005 2 Goodwill 006 3 Ostala nematerijalna imovina 007 008+009+010+011 II MATERIJALNA IMOVINA 008 1 Zemljišta i građevinski objekti 009 2 Oprema 010 3 Alati, uredski inventar, namještaj i transportna sredstva 011 4 Ostala materijalna imovina 012 013+014+015+016+017+ 018+019 III DUGOTRAJNA FINANCIJSKA ULAGANJA 013 1 Ulaganja u povezana poduzeća i sudjelujući interesi 014 2 Obveznice 015 3 Dionice i udjeli 016 4 Bankovni depoziti 017 5 Otkup vlastitih dionica 018 6 Ulaganja u nekretnine 019 7 Ostala financijska imovina 020 021+022 IV POTRAŽIVANJA 021 1 Potraživanja od povezanih poduzeća 022 2 Ostala dugoročna potraživanja 023 024+025+031+039 C KRATKOTRAJNA IMOVINA 024 I ZALIHE 025 026+029+030 II POTRAŽIVANJA 026 027+028 1 Potraživanja od fondova 027 1.
  10. Potraživanja od obveznih mirovinskih fondova 028 1.
  11. Potraživanja od dobrovoljnih mirovinskih fondova 029 2 Potraživanja od obveznika plaćanja doprinosa 030 3 Ostala potraživanja 031 032+033+034+035+036+ 037+038 III KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA ULAGANJA 032 1 Ulaganja u povezana poduzeća i sudjelujući interesi 033 2 Zapisi 034 3 Obveznice 035 4 Dionice i udjeli 036 5 Bankovni depoziti 037 6 Otkup vlastitih dionica 038 7 Ostala financijska imovina 039 IV NOVAC U BANCI I BLAGAJNI 040 041+042+045+046 D PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA 041 1 Razgraničene kamate i najamnine 042 043+044 2 Razgraničeni troškovi poslovne aktivnosti 043 2.
  12. S temelja obveznog mirovinskog osiguranja 044 2.
  13. S temelja dobrovoljnog mirovinskog osiguranja 045 3 Potraživanja za naknade troškova koji nisu fakturirani 046 4 Ostali troškovi budućeg razdoblja i potraživanja za prihode koji nisu dospjeli na naplatu 047 E GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 048 001+002+023+040+047 F UKUPNO AKTIVA 049 G IZVANBILANČNI ZAPISI P A S I V A u kunama Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije Opis pozicije stanje na posljednji dan prethodnog razdoblja stanje na posljednji dan tekućeg razdoblja 050 051+054+055+056+061+ 064 A KAPITAL I PRIČUVE - VLASTITI KAPITAL 051 052+053 I Upisani kapital 052 1 Uplaćeni kapital 053 2 Kapital pozvan da se plati 054 II Premije na emitirane dionice (kapitalni dobitak) 055 III Revalorizacijske pričuve 056 057+058+059+060 IV Pričuve 057 1 Zakonske pričuve - pričuve sigurnosti 058 2 Statutarna pričuva 059 3 Pričuve za vlastite dionice 060 4 Ostale pričuve 061 062+063 V Prenesena (zadržana) dobit ili gubitak 062 1 Zadržana dobit 063 2 Preneseni gubitak (-) 064 065+066 VI Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja 065 1 Dobit obračunskog razdoblja 066 2 Gubitak obračunskog razdoblja (-) 067 068+071+074 B TEHNIČKE PRIČUVE - REZERVIRANJA 068 069+070 1 Tehničke pričuve obveznog mirovinskog osiguranja 069 1.
  14. Bruto iznos 070 1.
  15. Udio reosiguranja 071 072+073 2 Tehničke pričuve dobrovoljnog mirovinskog osiguranja 072 2.
  16. Bruto iznos 073 2.
  17. Udio reosiguranja 074 075+076 3 Pričuve za obračunate, a neisplaćene mirovine i ostale naknade 075 3.
  18. Bruto iznos 076 3.
  19. Udio reosiguranja 077 078+079+080+081 C OSTALE PRIČUVE - REZERVIRANJA 078 1 Interventne pričuve za obvezno mirovinsko osiguranje 079 2 Interventne pričuve za dobrovoljno mirovinsko osiguranje 080 3 Ostala rezerviranja obveznog mirovinskog osiguranja 081 4 Ostala rezerviranja dobrovoljnog mirovinskog osiguranja 082 083 D NEOSIGURATELJNO - TEHNIČKE PRIČUVE - REZERVIRANJA 083 084+085+086 I Pričuve s naslova aktivnosti MOD 084 1 Pričuve za mirovine i otpremnine djelatnika MOD 085 2 Pričuve za oporezivanje 086 3 Ostala rezerviranja 087 088+089+090+091 E DUGOROČNE OBVEZE 088 1 Obveze prema povezanim poduzećima 089 2 Obveze prema kreditnim institucjiama 090 3 Obveze po osnovi zajmova 091 4 Ostale dugoročne obveze 092 093+094+095+096+097+098+099 F KRATKOROČNE OBVEZE 093 1 Obveze prema povezanim poduzećima 094 2 Obveze prema kreditnim institucijama i obveze po osnovi zajmova 095 3 Obveze prema dobavljačima 096 4 Obveze prema zaposlenima 097 5 Obveze za plaće i naknade plaća 098 6 Ostale obveze 099 100+101+102 G ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA 100 1 Obračunati troškovi 101 2 Odgođeno priznavanje prihoda 102 3 Prihod budućeg razdoblja 103 050+067+077+082+087+ 092+099 H UKUPNO PASIVA 104 I IZVANBILANČNI ZAPISI Zagreb, ________________ Bilancu sastavio: _____________________ (mjesto i datum) Odgovorne osobe Ovlašteni aktuar (popuniti čitko imena i prezimena) i potpisi Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo RAČUN DOBITI I GUBITKA ZA RAZDOBLJE ____________ DO ____________ u kunama Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije POZICIJA prethodno razdoblje tekuće razdoblje A POSLOVI OBVEZNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA 001 002+003 I Prihodi s temelja doznaka mirovinskih društava 002 1 Bruto iznos 003 2 Udio reosiguranja 004 005+006+007+008+009+ 010+011 II Prihodi od ulaganja sredstava obveznog mirovinskog osiguranja 005 1 Prihodi od kamata 006 2 Prihodi od dividendi i udjela u dobiti 007 3 Prihodi od prodaje dionica i poslovnih udjela 008 4 Prihodi od prodaje obveznica, trezorskih zapisa i ostale financijske imovine 009 5 Pozitivne tečajne razlike 010 6 Prihodi od zakupnina nekretnina 011 7 Ostali prihodi 012 013+014+015+016 III Nerealizirani dobici na ulaganjima 013 1 Nerealizirani dobici od držanja zapisa 014 2 Nerealizirani dobici od držanja obveznica 015 3 Nerealizirani dobici od držanja dionica i udjela 016 4 Ostali nerealizirani dobici 017 IV Ostali prihodi 018 V Izvanredni prihodi 019 001+004+012+017+018 UKUPNO PRIHODI (I+II+III+IV+V) 020 021+024+027+030 VI Rashodi s temelja ugovora o mirovini 021 022+023 1 Isplate mirovina iz obveznog mirovinskog osiguranja 022 1.
  20. Bruto iznos 023 1.
  21. Udio reosiguranja 024 025+026 2 Promjene tehničkih pričuva 025 2.
  22. Bruto iznos 026 2.
  23. Udio reosiguranja 027 028+029 3 Promjene pričuva za obračunate, a neisplaćene mirovine i ostale naknade 028 3.
  24. Bruto iznos 029 3.
  25. Udio reosiguranja 030 4 Promjene interventnih pričuva 031 032+033+034+035+036+037 VII Poslovni rashodi 032 1 Troškovi uprave 033 2 Amortizacija 034 3 Plaće i naknade plaća 035 4 Ostali troškovi uprave 036 5 Provizija od reosiguranja 037 6 Ostali poslovni rashodi 038 039+040+041+042+043 VIII Financijski rashodi 039 1 Kamate 040 2 Rashodi od prodaje dionica i poslovnih udjela 041 3 Rashodi od prodaje obveznica, trezorskih zapisa i ostale financijske imovine 042 4 Negativne tečajne razlike 043 5 Ostali rashodi s temelja ulaganja 044 045+046+047+048 IX Nerealizirani gubici na ulaganjima - vrijednosno uklađivanje 045 1 Nerealizirani gubici od držanja zapisa 046 2 Nerealizirani gubici od držanja obveznica 047 3 Nerealizirani gubici od držanja dionica i udjela 048 4 Ostali nerealizirani gubici 049 X Ostali rashodi 050 XI Izvanredni rashodi 051 020+031+038+044+049+050 UKUPNO RASHODI (VI+VII+VIII+IX+X+XI) 052 019-051 XII Rezultat obveznog mirovinskog osiguranja (ukupno prihodi – ukupno rashodi) B POSLOVI DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA 053 054+055 I Prihodi s temelja doznaka mirovinskih društava i izravnih jednokratnih uplata 054 1 Bruto iznos 055 2 Udio reosiguranja 056 057+058+059+060+061+062+063 II Prihodi od ulaganja sredstava dobrovoljnog mirovinskog osiguranja 057 1 Prihodi od kamata 058 2 Prihodi od dividendi i udjela u dobiti 059 3 Prihodi od prodaje dionica i poslovnih udjela 060 4 Prihodi od prodaje obveznica, trezorskih zapisa i ostale financijske imovine 061 5 Pozitivne tečajne razlike 062 6 Prihodi od zakupnina nekretnina 063 7 Ostali prihodi 064 065+066+067+068 III Nerealizirani dobici na ulaganjima 065 1 Nerealizirani dobici od držanja zapisa 066 2 Nerealizirani dobici od držanja obveznica 067 3 Nerealizirani dobici od držanja dionica i udjela 068 4 Ostali nerealizirani dobici 069 IV Ostali prihodi 070 V Izvanredni prihodi 071 053+056+064+069+070 UKUPNO PRIHODI (I+II+III+IV+V) 072 073+080+083+086 VI Rashodi s temelja ugovora o mirovini 073 074+077 1 Isplate iz dobrovoljnog mirovinskog osiguranja 074 075+076 1.
  26. Isplate mjesečnih mirovina 075 1.1.
  27. Bruto iznos 076 1.1.
  28. Udio reosiguranja 077 078+079 1.
  29. Isplate djelomičnih jednokratnih iznosa 078 1.2.
  30. Bruto iznos 079 1.2.
  31. Udio reosiguranja 080 081+082 2 Promjene tehničkih pričuva 081 2.
  32. Bruto iznos 082 2.
  33. Udio reosiguranja 083 084+085 3 Promjene pričuva za obračunate, a neisplaćene mirovine i ostale naknade 084 3.
  34. Bruto iznos 085 3.
  35. Udio reosiguranja 086 4 Promjene interventnih pričuva 087 088+089+090+091+092+093 VII Poslovni rashodi 088 1 Troškovi uprave 089 2 Amortizacija 090 3 Plaće i naknade plaća 091 4 Ostali troškovi uprave 092 5 Provizija od reosiguranja 093 6 Ostali poslovni rashodi 094 095+096+097+098+099 VIII Financijski rashodi 095 1 Kamate 096 2 Rashodi od prodaje dionica i poslovnih udjela 097 3 Rashodi od prodaje obveznica, trezorskih zapisa i ostale financijske imovine 098 4 Negativne tečajne razlike 099 5 Ostali rashodi s temelja ulaganja 100 101+102+103+104 IX Nerealizirani gubici na ulaganjima - vrijednosno uklađivanje 101 1 Nerealizirani gubici od držanja zapisa 102 2 Nerealizirani gubici od držanja obveznica 103 3 Nerealizirani gubici od držanja dionica i udjela 104 4 Ostali nerealizirani gubici 105 X Ostali rashodi 106 XI Izvanredni rashodi 107 072+087+094+100+105+106 UKUPNO RASHODI (VI+VII+VIII+IX+X+XI) 108 071-107 XII Rezultat dobrovoljnog mirovinskog osiguranja (ukupno prihodi – ukupno rashodi) 109 052+108 C REZULTAT OBVEZNOG I DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA (A+B) D PRIHODI I RASHODI POSLOVANJA DRUŠTVA 110 111+112+113+114+115 I Prihodi od poslovanja društva 111 1 Prihod od zemljišta i građevinskih objekata 112 2 Prihod od kamata 113 3 Ostali prihodi od ulaganja 114 4 Prihodi od prodaje 115 5 Ostali prihodi 116 II Izvanredni prihodi 117 110+116 UKUPNO PRIHODI (I+II) 118 119+120 III Rashodi od poslovanja društva 119 1 Umanjenje imovine 120 2 Ostali rashodi 121 IV Izvanredni rashodi 122 118+121 UKUPNO RASHODI (III+IV) 123 117-122 E REZULTAT UKUPNOG RAČUNA (ukupno prihodi - ukupno rashodi) 124 109+123 F SVEUKUPNO REZULTAT sveukupno prihodi - sveukupno rashodi (C+E) 125 I Dobit ili gubitak prije oporezivanja 126 II Porez na dobit 127 III Dobit (gubitak) obračunskog razdoblja Zagreb, ________________ Račun dobiti i gubitka sastavio: _____________________ (mjesto i datum) Odgovorne osobe Ovlašteni aktuar (popuniti čitko imena i prezimena) i potpisi Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU OD …...……. DO ............... (INDIREKTNA METODA) u kunama Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije POZICIJA prethodno razdoblje tekuće razdoblje 001 A POSLOVNE AKTIVNOSTI 002 1 Neto dobit (gubitak) 003 2 Amortizacija 004 3 Rashodi od prodaje dugotrajne imovine 005 4 (Prihodi od prodaje dugotrajne imovine) 006 5 Smanjenje kratkotrajnih potraživanja s temelja aktivnosti MOD 007 6 (Povećanje kratkotrajnih potraživanja s temelja aktivnosti MOD) 008 7 Povećanje kratkoročnih obveza s temelja aktivnosti MOD 009 8 (Smanjenje kratkoročnih obveza s temelja aktivnosti MOD) 010 9 Ostale promjene 011 002+003+004+ 005+006+007+ 008+009+010 Neto novčani tok od poslovne aktivnosti 012 B INVESTICIJSKE AKTIVNOSTI 013 1 Novčani primici s temelja prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine (nekretnina) 014 2 Novčani primici s temelja prodaje ulaganja u vrijednosne papire (zapisa, obveznica, dionica, udjela i sl.) 015 3 Novčani primici od kamata 016 4 Novčani primici od dividendi i udjela u dobiti 017 5 Ostali novčani primici od ulaganja MOD 018 6 (Novčani izdaci s temelja ulaganja u materijalnu i nematerijalnu imovinu) 019 7 (Novčani izdaci s temelja ulaganja u vrijednosne papire (zapise, obveznice, dionice, udjeli i sl.)) 020 8 (Ostali novčani izdaci od ulaganja MOD) 021 013+014+015+ 016+017+018+ 019+020 Neto novčani tok od investicijske aktivnosti 022 C FINANCIJSKE AKTIVNOSTI 023 1 Novčani primici s temelja emisije dionica ili udjela 024 2 Ostali novčani primici s temelja financijskih aktivnosti MOD 025 3 (Novčani izdaci s temelja isplata dividendi) 026 4 (Novčani izdaci s temelja otkupa vlastitih dionica ili udjela) 027 5 (Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti MOD) 028 023+024+025+ 026+027 Neto novčani tok od financijskih aktivnosti 029 011+021+028 NETO POVEĆANJE (SMANJENJE) NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA (A + B + C) 030 NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU RAZDOBLJA 031 NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU RAZDOBLJA Zagreb, ________________ Izvještaj o novčanom toku sastavio: ___________________ (mjesto i datum) Odgovorne osobe Ovlašteni aktuar (popuniti čitko imena i prezimena) i potpisi Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA GLAVNICE OD ....…...…. DO …....…..….. u kunama Broj pozicije Elementi zbroja Oznaka pozicije POZICIJA prethodno razdoblje tekuće razdoblje 001 002+003+004+005+006-007 A Ukupno upisani i zarađeni kapital 002 1 Upisani kapital 003 2 Premije na emitirane dionice 004 3 Rezerve 005 4 Zadržana dobit ili preneseni gubitak 006 5 Dobit ili gubitak tekuće godine 007 6 Dividende i udjeli u dobiti 008 009+014 B Ukupno izravno povećanje (smanjenje) kapitala 009 010+011+012+013 7 Revalorizacijske rezerve 010 7.
  36. Revalorizacija nekretnina, postrojenja i opreme 011 7.
  37. Revalorizacija nematerijalne imovine 012 7.
  38. Revalorizacija ulaganja 013 7.
  39. Ostala revalorizacija 014 8 Tečajne razlike s temelja neto ulaganja u inozemne subjekte 015 016+017 C Ukupno izravno povećanje (smanjenje) zadržane dobiti 016 1 Promjene računovodstvenih politika 017 2 Ispravak temeljnih pogrešaka 018 001+008+015 SVEUKUPNO KAPITAL (A + B + C) Zagreb, _________________ Izvještaj o promjenama glavnice sastavio: ___________________ (mjesto i datum) Odgovorne osobe Ovlašteni aktuar (popuniti čitko imena i prezimena) i potpisi Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE Računovodstvene politike predstavljaju računovodstvena načela, postupke, pravila i metode koje je usvojio menadžment mirovinskih osiguravajućih društava (MOD) prilikom sastavljanja i prezentiranja financijskih izvještaja. Okvir za utvrđivanje i vođenje računovodstvenih politika MOD definiran je Zakonom o računovodstvu (NN 90/1992.); Međunarodnim računovodstvenim standardima (Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja - MRS) i Objašnjenjima stalnog odbora za objašnjenje. U računovodstvenim politikama potrebno je opisati metode mjerenja (vrednovanja) koje su korištene kod mjerenja i priznavanja pozicija temeljnih financijskih izvještaja. Također, potrebno je objaviti sve značajne računovodstvene politike koje su neophodne za ispravno razumijevanje financijskih izvještaja. Ukoliko se u financijskim izvještajima koristi više metoda mjerenja i priznavanja potrebno je za svaku značajnu poziciju imovine i obveza navesti korištenu metodu. Bilješke uz financijske izvještaje trebaju dati informacije o temeljima za sastavljanje temeljnih financijskih izvještaja. U bilješkama se objavljuju informacije koje zahtijevaju Međunarodni računovodstveni standardi (Međunarodni standardi financijskog izvještavanja) a koje nisu predočene u financijskim izvještajima. Iznimno i obveze treba razvrstati prema kriteriju iz MRS 1 točka
  40. -
  41. na financijsku imovinu i obveze (dugoročno i kratkoročno). Također, u bilješkama treba objaviti i dodatne informacije koje nisu predočene financijskim izvještajima. Bilješke se predočavaju prema redoslijedu pozicija u financijskim izvještajima. Prilog 2: Vrste i sadržaj dopunskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava
  42. Izvještaj o strukturi ulaganja sredstava obveznog mirovinskog osiguranja
  43. Izvještaj o strukturi ulaganja sredstava dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
  44. Izvještaj o prihodima i rashodima od ulaganja sredstava tehničkih pričuva obveznog mirovinskog osiguranja
  45. Izvještaj o prihodima i rashodima od ulaganja sredstava tehničkih pričuva dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
  46. Izvještaj o nerealiziranim dobicima i gubicima s naslova sredstava obveznog mirovinskog osiguranja
  47. Izvještaj o nerealiziranim dobicima i gubicima s naslova sredstava dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
  48. Izvještaj o pričuvama obveznog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O STRUKTURI ULAGANJA SREDSTAVA OBVEZNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA NA DATUM …………....…… u kunama Broj pozicije Oznaka pozicije POZICIJA broj vrijednosnih papira trošak ulaganja na datum _________ fer vrijednost na datum ________ fer vrijednost po jedinici udio u portfelju 001 A ZAPISI 002 1 Trezorski zapisi 003 2 Zapisi HNB 004 B OBVEZNICE 005 1 Državne obveznice 006 2 Obveznice lokalne uprave i samouprave 007 3 Obveznice drugih pravnih osoba 008 4 Hipotekarne obveznice 009 C DIONICE I UDJELI 010 1 Dionice zatvorenih investicijskih fondova 011 2 Dionice i udjeli ostalih pravnih osoba 012 3 Udjeli u otvorenim investicijskim fondovima 013 D BANKOVNI DEPOZITI 014 1 Bankovni depoziti 015 E OSTALA ULAGANJA 016 1 Ulaganja u nekretnine 017 2 Ulaganja u ostalu imovinu 018 UKUPNO (A+B+C+D+E) Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O STRUKTURI ULAGANJA SREDSTAVA DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA NA DATUM ……………… u kunama Broj pozicije Oznaka pozicije POZICIJA broj vrijednosnih papira trošak ulaganja na datum _________ fer vrijednost na datum ________ fer vrijednost po jedinici udio u portfelju 001 A ZAPISI 002 1 Trezorski zapisi 003 2 Zapisi HNB 004 B OBVEZNICE 005 1 Državne obveznice 006 2 Obveznice lokalne uprave i samouprave 007 3 Obveznice drugih pravnih osoba 008 4 Hipotekarne obveznice 009 C DIONICE I UDJELI 010 1 Dionice zatvorenih investicijskih fondova 011 2 Dionice i udjeli ostalih pravnih osoba 012 3 Udjeli u otvorenim investicijskim fondovima 013 D BANKOVNI DEPOZITI 014 1 Bankovni depoziti 015 E OSTALA ULAGANJA 016 1 Ulaganja u nekretnine 017 2 Ulaganja u ostalu imovinu 018 UKUPNO (A+B+C+D+E) Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O PRIHODIMA I RASHODIMA OD ULAGANJA SREDSTAVA TEHNIČKIH PRIČUVA OBVEZNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA OD ……..…….. DO ………..… u kunama Broj pozicije Oznaka pozicije POZICIJA prethodno razdoblje tekuće razdoblje razlika 001 1 Prihodi od kamata 002 2 Prihodi od dividendi i udjela u dobiti 003 3 Prihodi od tečajnih razlika 004 4 Prihodi s temelja najma nekretnina 005 5 Prihodi od prodaje nekretnina 006 6 Prihodi od prodaje obveznica 007 7 Prihodi od prodaje dionica i udjela 008 8 Prihodi od prodaje trezorskih zapisa 009 9 Prihodi od prodaje ostalih ulaganja 010 10 Ostali prihodi 011 A UKUPNO PRIHODI 012 1 Rashodi od kamata 013 2 Negativne tečajne razlike 014 3 Rashodi od prodaje nekretnina 015 4 Rashodi od prodaje obveznica 016 5 Rashodi od prodaje dionica i udjela 017 6 Rashodi od prodaje trezorskih zapisa 018 7 Rashodi od prodaje ostalih ulaganja 019 8 Ostali rashodi 020 B UKUPNO RASHODI 021 RAZLIKA PRIHODA I RASHODA (A-B) Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O PRIHODIMA I RASHODIMA OD ULAGANJA SREDSTAVA TEHNIČKIH PRIČUVA DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA OD ………..….. DO ……..……. u kunama Broj pozicije Oznaka pozicije POZICIJA prethodno razdoblje tekuće razdoblje razlika 001 1 Prihodi od kamata 002 2 Prihodi od dividendi i udjela u dobiti 003 3 Prihodi od tečajnih razlika 004 4 Prihodi s temelja najma nekretnina 005 5 Prihodi od prodaje nekretnina 006 6 Prihodi od prodaje obveznica 007 7 Prihodi od prodaje dionica i udjela 008 8 Prihodi od prodaje trezorskih zapisa 009 9 Prihodi od prodaje ostalih ulaganja 010 10 Ostali prihodi 011 A UKUPNO PRIHODI 012 1 Rashodi od kamata 013 2 Negativne tečajne razlike 014 3 Rashodi od prodaje nekretnina 015 4 Rashodi od prodaje obveznica 016 5 Rashodi od prodaje dionica i udjela 017 6 Rashodi od prodaje trezorskih zapisa 018 7 Rashodi od prodaje ostalih ulaganja 019 8 Ostali rashodi 020 B UKUPNO RASHODI 021 RAZLIKA PRIHODA I RASHODA (A-B) Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O NEREALIZIRANIM DOBICIMA I GUBICIMA S NASLOVA SREDSTAVA OBVEZNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA OD ……..……. DO ……..……….. u kunama Broj pozicije Oznaka pozicije POZICIJA broj vrijednosnih papira trošak ulaganja na datum ________ fer vrijednost na datum ________ nerealizirani dobici gubici 001 A ZAPISI 002 1 Trezorski zapisi 003 2 Zapisi HNB 004 B OBVEZNICE 005 1 Državne obveznice 006 2 Obveznice lokalne uprave i samouprave 007 3 Obveznice drugih pravnih osoba 008 4 Hipotekarne obveznice 009 C DIONICE I UDJELI 010 1 Dionice zatvorenih investicijskih fondova 011 2 Dionice i udjeli ostalih pravnih osoba 012 3 Udjeli u otvorenim investicijskim fondovima 013 D OSTALA ULAGANJA 014 1 Ostala ulaganja 015 UKUPNO Društvo: ........................ mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠĆE O NEREALIZIRANIM DOBICIMA I GUBICIMA S NASLOVA SREDSTAVA DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA OD ……..……. DO ……..……….. u kunama Broj pozicije Oznaka pozicije POZICIJA broj vrijednosnih papira trošak ulaganja na datum ________ fer vrijednost na datum ________ nerealizirani dobici gubici 001 A ZAPISI 002 1 Trezorski zapisi 003 2 Zapisi HNB 004 B OBVEZNICE 005 1 Državne obveznice 006 2 Obveznice lokalne uprave i samouprave 007 3 Obveznice drugih pravnih osoba 008 4 Hipotekarne obveznice 009 C DIONICE I UDJELI 010 1 Dionice zatvorenih investicijskih fondova 011 2 Dionice i udjeli ostalih pravnih osoba 012 3 Udjeli u otvorenim investicijskim fondovima 013 D OSTALA ULAGANJA 014 1 Ostala ulaganja 015 UKUPNO Društvo: ......................... mirovinsko osiguravajuće društvo IZVJEŠTAJ O PRIČUVAMA SREDSTAVA OBVEZNOG I DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA U OBRAČUNSKOM RAZDOBLJU OD …………. DO …………….. u kunama Vrsta mirovine Uplate za korisnika mirovine (doznake i jednokratne uplate) Tehnički dio premije Režijski dodatak (dodatak za troškove) Tehnička pričuva iz prethodnog obračunskog razdoblja (na dan ..........) Tehnička pričuva tekućeg obračunskog razdoblja (na dan ..............) Promjena tehničke pričuve Tehnička pričuva za pokriće obveza iz ugovora o mirovini na dan ........ Tehnička pričuva za pokriće budućih troškova na dan ....... Ukupna tehnička pričuva na dan ......... Tehnička pričuva za pokriće obveza iz ugovora o mirovini na dan ........ Tehnička pričuva za pokriće budućih troškova na dan ....... Ukupna tehnička pričuva na dan ......... Tehničke pričuve za pokriće obveza iz ugovora o mirovini na dan ........ Tehničke pričuve za pokriće budućih troškova na dan ....... Ukupne tehničke pričuve na dan ......... 1 (1 = 2 + 3) 2 3 4 5 6 (6 = 4 + 5) 7 8 9 (9 = 7 + 8) 10 (10 = 7 - 4) 11 (11 = 8 - 5) 12 (12=10+11) OBVEZNO MIROVINSKO OSIGURANJE Naziv mirovine* ...* ...* ...* UKUPNO DOBROVOLJNO MIROVINSKO OSIGURANJE Naziv mirovine* ...* ...* ...* UKUPNO * Mirovinska osiguravajuća društva su dužna upisati sve mirovinske programe koji su odobreni od strane Agencije na zadnji dan obračunskog razdoblja Prilog 3: Kontni okvir mirovinskih osiguravajućih društava Razred 0 Dugotrajna imovina 00 Potraživanja za upisani a neuplaćeni kapital 01 Nematerijalna imovina 02 Materijalna imovina 03 Dugotrajna financijska imovina mirovinskog osiguranja 04 Dugotrajna potraživanja mirovinskog osiguranja 09 Gubitak iznad visine kapitala Razred 1 Novac, kratkotrajna financijska imovina, potraživanja i aktivni obračunski konti 10 Novac u banci i blagajni 11 Kratkotrajna financijska imovina 12 Potraživanja od obveznih mirovinskih fondova 13 Potraživanja od dobrovoljnih mirovinskih fondova 14 Potraživanja od obveznika plaćanja doprinosa 15 Potraživanja od povezanih osoba 18 Ostala potraživanja 19 Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda Razred 2 Kratkoročne obveze i pasivni obračunski konti 20 Obveze prema kreditnim institucijama i obveze po osnovi zajmova 21 Obveze po osnovi ugovora o mirovini 22 Obveze prema dobavljačima 23 Obveze prema zaposlenicima 24 Obveze za plaće i naknade plaća 25 Obveze prema povezanim osobama 26 Ostale obveze 29 Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja Razred 3 Zalihe 31 Sirovine i materijal 32 Rezervni dijelovi 35 Sitni inventar, autogume i ambalaža 36 Predujmovi za zalihe Razred 4 Rashodi 40 Rashodi s temelja isplata mirovina 41 Promjene tehničkih pričuva 42 Promjene interventnih pričuva 43 Promjene pričuva za neisplaćene mirovine i ostale nakanade 44 Financijski rashodi 45 Rashodi od poslovanja 46 Rezervacija troškova i rizika 47 Nerealizirani gubici na ulaganjima 48 Ostali i izvanredni rashodi 49 Raspored rashoda Razred 7 Prihodi 70 Prihodi s temelja doznaka mirovinskih društava i izravnih jednokratnih uplata 74 Financijski prihodi - prihodi od ulaganja sredstava mirovinskog osiguranja 75 Prihodi od poslovanja društva 77 Nerealizirani dobici na ulaganjima 78 Ostali i izvanredni rashodi 79 Razlika prihoda i rashoda Razred 8 Rezultat poslovanja 80 Dobit ili gubitak tekuće godine prije oporezivanja 81 Raspored dobiti 82 Dobit tekuće godine poslije oporezivanja 83 Gubitak i prijenos gubitka Razred 9 Kapital, pričuva, dugoročne obveze i izvanbilančni konti 90 Upisani kapital 91 Premije na emitirane dionice (kapitalni dobitak) 92 Revalorizacijske rezerve (pričuve) 93 Tehničke pričuve (rezerviranja) 94 Zadržana dobit ili preneseni gubitak 95 Dobit ili gubitak tekuće godine 96 Tehnička rezerviranja (pričuve) 97 Neosigurateljna rezerviranja 98 Dugoročne obveze 99 Izvanbilančna konta Pravilnik, NN 98/2003-1265 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Pravilnik Izdanje: NN 98/2003 Broj dokumenta u izdanju: 1265 Donositelj:AGENCIJA ZA NADZOR MIROVINSKIH FONDOVA Datum tiskanog izdanja: 12.6.
  49. ELI: /eli/sluzbeni/2003/98/1265 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©
  50. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o. Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno. Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe. Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom. Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni. Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika. Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.

🔗 Na službeni izvor

AI objašnjenje na temelju službenog teksta zakona. Okvirno, ne zamjenjuje pravni savjet.