← Hrvatska

Pravilnik o obveznom sadržaju i obliku poslovnih i financijskih izvješća brokerskih društava

Pravilnik o obveznom sadržaju i obliku poslovnih i financijskih izvješća brokerskih društava Upute za korištenje Elektronička pošta Početna stranica Pravilnik o obveznom sadržaju i obliku poslovnih i financijskih izvješća brokerskih društava NN 118/2003 (24.7.2003.), Pravilnik o obveznom sadržaju i obliku poslovnih i financijskih izvješća brokerskih društava KOMISIJA ZA VRIJEDNOSNE PAPIRE REPUBLIKE HRVATSKE 1656 Na temelju odredbi članka

  1. točke
  2. i članka
  3. stavka
  4. Za­kona o tržištu vrijednosnih papira (»Narodne novine« br. 84/02), Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske je na sjednici održanoj dana
  5. srpnja
  6. godine donijela PRAVILNIK O OBVEZNOM SADRŽAJU I OBLIKU POSLOVNIH I FINANCIJSKIH IZVJEŠĆA BROKERSKIH DRUŠTAVA UVODNE ODREDBE Članak 1.

(1)Pravilnikom o obveznom sadržaju i obliku poslovnih i financijskih izvješća brokerskih društava (dalje: Pravilnik) propisuje se obvezni sadržaj i oblik financijskih izvješća koja su brokerska društva u obvezi dostavljati Komisiji za vrijednosne papire Republike Hrvatske na način propisan Pravilnikom i u rokovima propisanim odredbama članka 51. stavka 1. Zakona o tržištu vri­jednosnih papira (dalje: Zakon).
(2)Brokerska društva, kojima je Komisija za vrijednosne papire Republike Hrvatske izdala dozvolu za obavljanje poslova s vrijednosnim papirima iz članka
  1. točke
  2. do
  3. Zakona, obvezna su Komisiji za vrijednosne papire Republike Hrvatske dostavljati godišnja i tromjesečna izvješća o poslovanju i financijska izvješća (dalje: izvješća) na način propisan Pravilnikom. OBVEZNI SADRŽAJ I OBLIK IZVJEŠĆA Članak 2.
(1)Obvezni sadržaj izvješća propisan je obrascima koji čine su sastavni dio Pravilnika, i to: • Opći podaci o društvu – obrazac FIB-O, • Bilanca društva – obrazac FIB-A, • Račun dobiti i gubitka društva – obrazac FIB-B, • Izvješće o novčanom toku društva – obrazac FIB-C, • Izvješće o promjenama glavnice društva – obrazac FIB-D, • Komentar uprave društva – obrazac FIB-E,
(2)Upute za popunjavanje izvješća sastavni su dio Pravilnika. NAČIN DOSTAVLJANJA IZVJEŠĆA Članak
  1. Izvješća se dostavljaju u elektronskom obliku na obrascima dostupnim i na Internet stranicama Komisije za vrijednosne papire Republike Hrvatske (www.crosec.hr). ROKOVI ZA DOSTAVU IZVJEŠĆA Članak
  2. Godišnja izvješća dostavljaju se Komisiji za vrijednosne papire Republike Hrvatske u roku od 60 dana od završetka poslovne godine, a tromjesečna izvješća u roku od 30 dana od završetka tromjesečja. VREDNOVANJE ULAGANJA U VRIJEDNOSNE PAPIRE Članak 5.
(1)Vrijednosni papiri vrednuju se po zaključnoj cijeni zadnjeg uredovnog dana razdoblja za koje se podnosi izvješće.
(2)Zaključna cijena primjenjuje se kao pokazatelj vrijednosti za vrijednosne papire, čija je zaključna cijena dostupna u zadnjih sedam dana prije zadnjeg dana razdoblja za koje se podnosi izvješće.
(3)Ukoliko zaključna cijena, za vrijednosne papire iz prve kotacije burze, u periodu iz stavka 2. ovog članka nije dostupna, ili je odstupala više od 5% u odnosu na prosječnu cijenu trgovanja u zadnja 3 mjeseca, vrijednosni papiri se vrednuju po prosječnoj cijeni u zadnja 3 mjeseca.
(4)Ako zaključna cijena, za vrijednosne papire iz ostalih kotacija burze, u periodu iz stavka 2. ovog članka nije dostupna, ili je odstupala više od 10% u odnosu na prosječnu cijenu trgovanja u zadnja 3 mjeseca, vrijednosni papiri se vrednuju po prosječnoj cijeni u zadnja 3 mjeseca.
(5)Ukoliko se vrijednosnim papirom istovremeno trgovalo na više burzi, vrijednosni papir se vrednuje po nižoj cijeni.
(6)Pod prosječnom cijenom u smislu Pravilnika podrazumijeva se ponderirani prosjek zaključnih cijena u zadnja 3 mjeseca.
(7)Vrijednosni papiri koji nisu uvršteni niti u jednu od kotacija burze vrednuju se po drugim metodama. Metode vrednovanja vrijednosnih papira koje služe kao temelj računovodstvenih politika vrednovanja sadržane su u MRS 32–Financijski instrumenti, objavljivanje i prezentiranje.
(8)Određivanje fer vrijednost vrijednosnih papira koji nisu uvršteni niti u jednu od kotacija burze ili uređenog javnog tržišta određuje se metodama diskontiranog novčanog toka ili se njihova fer vrijednost procjenjuje na temelju fer vrijednosti drugih financijskih instrumenata. RAČUNOVODSTVENO PRAĆENJE ULAGANJA Članak 6.
(1)Računovodstveno praćenje ulaganja u vrijednosne papire, pored odredbi članka
  1. do
  2. Zakona o računovodstvu temelji se posebno na MRS 25-Računovodstvo ulaganja kojim se definira trošak ulaganja u vrijednosne papire točke
  3. do 18., knjigovodstveni iznos tekućih i dugoročnih ulaganja točke
  4. do 26.
(2)Trošak ulaganja u vrijednosne papire uključuje troškove stjecanja uvećane za ovisne troškove ulaganja kao što su provizije, pristojbe i bankarske naknade.
(3)Knjigovodstvenu vrijednost tekućih ulaganja na datum izvješća treba iskazati po tržišnoj vrijednosti. Za neutrživa ulaganja knjigovodstvena vrijednost na datum izvješća iskazuje se po nižoj vrijednosti između troška ulaganja i fer vrijednosti iz članka 4. stavka 8. ovog Pravilnika.
(4)MRS 25 pruža računovodstvene politike za evidentiranje prodaje ulaganja u vrijednosne papire točke
  1. do
  2. Razlika između neto prihoda od prodaje ulaganja u vrijednosne papire (neto utrživa vrijednost) i knjigovodstvene vrijednosti prodanih ulaganja u vrijednosne papire priznaje se kao dobitak (gubitak) odnosno prihod ili rashod od prodanih vrijednosnih papira.
(5)Prilikom iskazivanja tekućih ili dugoročnih ulaganja u vrijednosne papire na datum izvješća po nižoj vrijednosti između tržišne i troška ulaganja javljaju se nerealizirani dobici i nerealizirani gubici.
(6)Nerealizirani dobici nastaju kada je tekuća tržišna vrijednost ulaganja u vrijednosne papire veća od troška ulaganja u vrijednosne papire. Nerealizirani gubici nastaju kada je tekuća tržišna vrijednost manja od troška ulaganja u vrijednosne papire. Nerealizirani dobici ili gubici odnose se na sveukupna (agregatna) ulaganja i prikazuju se po neto principu. PRIHODI I RASHODI Članak 7.
(1)Prihodi društva najčešće obuhvaćaju prihode od provizija i naknada, prihode od dividendi, prihode od kamata, neto realizirane dobitke od ulaganja i vrijednosne papire. Evidentiranje prihoda temelji se na načelu nastanka poslovnog događaja i načelu sučeljavanja prihoda i rashoda. Prema prvom načelu prihodi društva jesu obračunati prihodi (npr. potraživanja za dividende ili kamate i sl). Prema načelu sučeljavanja prihoda i rashoda, prihodi jednog računovodstvenog razdoblja uspoređuju se s rashodima istog računovodstvenog razdoblja.
(2)Rashodi društva obuhvaćaju različite provizije i naknade koje nastaju zbog obavljanja poslovnih aktivnosti društva, neto realizirani gubici od ulaganja i vrijednosne papire. Sve ove naknade kao i materijalni troškovi i usluge drugih evidentiraju se po načelu nastanka poslovnog događaja i načelu troška kao rashodi razdoblja kada su nastali. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE Članak
  1. Prvo izvješće po odredbama Pravilnika brokerska društva dužna su dostaviti sa stanjem na dan
  2. prosinca
  3. godine. Članak
  4. Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«. Klasa: 011-01/03-01/05 Urbroj: 567-03/03-01 Zagreb,
  5. srpnja
  6. Predsjednik Komisije za vrijednosne papire Republike Hrvatske Miljenko Fičor, v. r. UPUTE ZA POPUNJAVANJE OBRAZACA IZVJEŠĆA Sve numeričke pozicije financijskih i poslovnih izvješća moraju biti ispunjene, a tamo gdje nema podataka, upisuje se 0 (nula). Obrazac FIB-O OPĆI PODACI O DRUŠTVU Podatak pod Ukupan broj djelatnika odnosi se na stvarni broj djelatnika na zadnji dan razdoblja za koje se podnosi izvješće Podatak pod Ime i prezime svih ovlaštenih brokera i investicijskih savjetnika odnosi se na sve zaposlenike društva koji posjeduju važeću dozvolu Komisije Podatak pod Ukupan iznos temeljnog kapitala odnosi se na nominalni iznos kapitala društva koji je registriran pri Trgo­vačkom sudu Podatak pod Naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća ispunjava se na način da se navede naziv revizorske kuće koja je revidirala zadnja godišnja financijska izvješća društva (ako je društvo obavilo reviziju financijskih izvješća) Podatak pod Pet najvećih dioničara/vlasnika udjela ispunjava se na način da se unesu podaci o pet najvećih dioničara/vlasnika udjela na zadnji dan razdoblja za koje se podnosi izvješće. Potrebno je upisati ime i prezime i adresu fizičke osobe, odnosno tvrtku i sjedište pravne osobe. U kućicama s desne strane potrebno je upisati postotak u temeljnom kapitalu svakog od navedenih pet dioničara/vlasnika udjela na način da se upiše postotni iznos na dvije decimale (npr. 09,99) Podatak pod Poslovne banke društva ispunjava se unosom naziva poslovne banke/poslovnih banaka gdje društvo ima otvoren redovni račun i račun za sredstva nalogodavaca. Podatak pod Broj računa ispunjava se unosom broja redovnog računa i računa za sredstva nalogodavaca Na kraju Obrasca FIB-O potrebno je upisati datum kada je izvješće predano. Također je potrebno navesti imena i prezimena osoba koje su sastavljale financijska izvješća i ispunjavale opće podatke, uz navođenje njihovog direktnog broja telefona Svaki obrazac mora biti potpisan od strane odgovorne osobe i ovjeren pečatom društva. Obrazac FIB-A BILANCA DRUŠTVA Podatak pod Zadnji datum tekućeg razdoblja u zaglavlju obrasca odnosi se na stanja na zadnji datum razdoblja za koje se podnosi izvješće Podatak pod AOP 004 – Financijska imovina i ostala dugotrajna imovina uključuje sva ulaganja u podružnice, oročeni depoziti preko 1 godine, zatim potraživanja s rokom dospijeća većim od 1 godine, te druge stavke aktive koje imaju karakter dugotrajne imovine a nisu uključene u ostale stavke Podatak pod AOP 021 – Rezerve uključuje sve rezerve i zadržanu dobit/gubitak te sve ostale pozicije kapitala i rezervi koje nisu drugdje uključene. Ako preneseni gubitak iz prethodnih godina prelazi vrijednost ostalih rezervi, nastala vrijednost upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 033 – Držanje vrijednosnih papira za druge unosi se tržišna vrijednost portfelja koje društvo drži za svoje klijente Podatak pod AOP 034 – Ostale izvanbilančne stavke unosi se preostali dio izvanbilančne evidencije Obrazac FIB-B RAČUN DOBITI I GUBITKA DRUŠTVA Podatak pod Kumulativno u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja tekućeg razdoblja Podatak pod AOP 043 – Neto realizirani dobici/gubici po ulaganjima u vrijednosne papire unosi se ukupna ostvarena razlika u cijeni pri trgovanju vrijednosnim papirima, ako je ostvaren gubitak iznos se unosi s negativnim predznakom Podatak pod AOP 044 – Neto nerealizirani dobici/gubici po ulaganjima u vrijednosne papire unosi se ukupna ostvarena razlika u cijeni pri kupnji vrijednosnih papira i tržišnoj cijeni na dan sastavljanja izvješća, ako je ostvaren gubitak iznos se unosi s negativnim predznakom Podatak pod AOP 054 – Porez na dobit utvrđuje se na način da se uzima u obzir plaćeni predujam poreza na dobit koji je određen od strane Porezne uprave ili društvo može preciznije odrediti svoju obvezu poreza na dobit. U stavci obrasca FIB-E pod stavkom ostale napomene potrebno je obrazložiti na koji način je društvo odredilo iznos poreza na dobit. Obrazac FIB-C IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU Izvještaj o novčanom toku izrađuje se primjenom indirektne metode, na način da se za izračun koriste pozicije bilance. Izvještaj o novčanom toku u svakom trenutku prati promjene bilančnih pozicija. Sve pozicije izvještaja o novčanom toku koje umanjuju novčani tok upisuju se s negativnim predznakom. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na kumulativne iznose od prvog dana financijske godine do kraja razdoblja za koje se podnosi izvješće Obrazac FIB-D IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA GLAVNICE Izvještaj o promjenama glavnice prikazuje se na način da se prikažu promjene od početka financijske godine do kraja razdoblja za koje se podnosi izvješće. Potrebno je odvojeno prikazati stavke koje povećavaju odnosno umanjuju stavke glavnice. Stavke koje umanjuju konačni zbroj glavnice upisuju se s negativnim predznakom. Podatak pod Tekuće razdoblje u zaglavlju obrasca odnosi se na stanje zadnjeg dana razdoblja za koje se podnosi izvješće Podatak pod Povećanje / smanjenje u zaglavlju obrasca odnosi se na svako povećanje ili smanjenje vrijednosti kapitala i rezervi. Smanjenja se upisuju s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 083 – Premije na emitirane dionice/udjele ispunjava se upisivanjem svakog kapitalnog dobitka po prodanim dionicama/udjelima, a u slučaju da društvo bilježi kapitalni gubitak po osnovi prodaje vlastitih dionica/udjela, navedeni iznos umanjuje kapitalni dobitak, odnosno ako kapitalnog dobitka nije bilo, upisuje se s negativnim predznakom. Podatak pod AOP 084 – Rezerve uključuje sve rezerve društva koje nisu revalorizacijske, odnosno koje nisu navedene u ostalim pozicijama izvještaja. Podatak pod AOP 085 – Revalorizacijske rezerve predstavljaju rezerve proizašle iz revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme, ulaganja te ostalih revalorizacija. Podatak pod AOP 088 – Ispravak temeljnih pogreški ispunjava se upisivanjem određenih promjena u kapitalu i rezervama, koje su proizašle iz ispravaka pogreški učinjenih u prethodnim razdobljima. Podatak pod AOP 089 – Tečajne razlike s naslova neto ulaganja u inozemni subjekt upisuje se sukladno smjernicama MRS-21, po kojem se tečajne razlike proizašle iz neto ulaganja u inozemni subjekt trebaju evidentirati kao povećanje ili smanjenje glavnice u financijskim izvještajima društva sve do otuđenja, kada se priznaju kao prihod ili rashod. Podatak pod AOP 090 – Promjene računovodstvenih politika ispunjava se upisivanjem određenih promjena u slučaju kada se zakonom odrede ili uputama HORRS-a preporuče izmjene u prikazivanju stavki kapitala i rezervi, a sve sukladno smjernicama MRS-
  7. Obrazac FIB-E POJAŠNJENJA I KOMENTAR UPRAVE DRUŠTVA U svim pozicijama pojašnjenja i komentara uprave potrebno je izvršiti kratku analizu na način da se usporede dolje navedene pozicije tekuće godine i istog razdoblja prethodne godine. Istovremeno je ostvarene rezultate potrebno usporediti s planiranim rezultatima za razdoblje za koje se podnosi izvješće. Podatak pod Opis usluga obuhvaća popis osnovnih usluga društva te opis planiranog uvođenja novih usluga Podatak pod Prihodi po segmentima obuhvaća analizu planiranih i ostvarenih prihoda po skupinama poslova kojima se društvo bavi (potrebno je u postotnom iznosu napisati npr. koliko se prihoda ostvaruje od naknada i provizija, koliko od savjetodavnih usluga, koliko od pokroviteljstva posredničkih usluga i sl., potrebno je prihode društva podijeliti u pet osnovnih kategorija od kojih je jedna pozicija »ostalo«) za razdoblje za koje se podnosi izvješće, uz navođenje razloga za eventualna značajnija odstupanja od planova. Podatak pod Operativni i ostali troškovi obuhvaća kratku analizu strukture troškova te analizu ostvarenih i planiranih troškova u razdoblju za koje se podnosi izvješće i u kumulativnom razdoblju u usporedbi s prethodnom godinom Podatak pod Rezultati poslovanja/ dobit ili gubitak obuhvaća komentar uprave o financijskom i poslovnom rezultatu u razdoblju za koje se podnosi izvješće i u kumulativnom razdoblju u usporedbi s prethodnom godinom te ostvarenu dobit/gubitka za razdoblje za koje se podnosi izvješće u usporedbi sa prethodnom godinom te u usporedbi s planiranim Podatak pod Neizvjesnosti/likvidnost/značajniji problemi dru­­štva obuhvaća opis značajnijih slučajeva kod kojih postoji neizvjesnost naplate danih kredita ili mogućih budućih troškova, uz komentar uprave s obzirom na prethodno i razdoblje za koje se podnosi izvješće te na buduće razdoblje u kojem bi navedeni slučajevi mogli imati veći značaj za poslovanje društva Podatak pod Pravna pitanja obuhvaća komentar uprave o važnijim sudskim sporovima u kojima društvo sudjeluje kao tužitelj ili tuženik i njihovom značaju za poslovanje društva ili druga važna pravna pitanja koja se pojavljuju u poslovanju društva. Podatak pod Promjene računovodstvenih politika obuhvaća komentar uprave o svim značajnijim promjenama računovod­stvenih politika u razdoblju za koje se podnosi izvješće koje imaju bilo kakav utjecaj na sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća. Podatak pod Ostale napomene obuhvaća komentar uprave o ostalim značajnijim događajima koji nisu komentirani u prethodnim pozicijama ili komentar pojedinih pozicija financijskih izvješća za koje je potrebno dati dodatne informacije Pravilnik, NN 118/2003-1656 Više Dio NN: Službeni Vrsta dokumenta: Pravilnik Izdanje: NN 118/2003 Broj dokumenta u izdanju: 1656 Donositelj:KOMISIJA ZA VRIJEDNOSNE PAPIRE REPUBLIKE HRVATSKE Datum tiskanog izdanja: 24.7.
  8. ELI: /eli/sluzbeni/2003/118/1656 Opći uvjeti korištenjaZaštita privatnostiPristup podatcimaELI©
  9. g. Narodne novine d.d. , izrada Novena d.o.o. Opći uvjeti korištenja Odgovornost za objavljene sadržaje Narodne novine d.d. će poduzeti razumne i odgovarajuće napore kako bi informacije na ovim internetskim stranicama bile potpune i točne, ali ne odgovara u slučaju njihove netočnosti ili nepotpunosti. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za štetu ili povredu koja može biti rezultat korištenja ili nemogućnosti korištenja bilo kojeg dijela ove web-lokacije ili nečeg što je na njoj objavljeno. Ove internetske stranice sadrže i informacije trećih osoba i poveznice na druge internetske sadržaje. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje na vanjskim izvorima podataka do kojih mogu voditi poveznice s naših internetskih stranica, niti odgovara, niti upućuje na način i uvjete korištenja tih sadržaja. Narodne novine d.d. ne odgovaraju za sadržaje koje na ove internetske stranice stave treće osobe. Zaštita autorskog prava Svi sadržaji objavljeni na ovim internetskim stranicama zaštićeni su autorskim pravom i mogu se koristiti samo pod uvjetima propisanim Zakonom. Promjene Narodne novine d.d. zadržavaju pravo izmjene, dopune ili uklanjanja bilo kojeg dijela ovih internetskih stranica u bilo kojem trenutku. Promjene stupaju na snagu objavljivanjem na ovim internetskim stranicama ili kada su korisnici o njima obaviješteni. Zaštita privatnosti Narodne novine d.d se obvezuju poštivati anonimnost i privatnost korisnika ovih internetskih stranica. O posjetiteljima se neće prikupljati nikakvi osobni podaci osim u slučajevima ako ih posjetitelj dobrovoljno dostavi Narodnim novinama d.d. U slučajevima kad je poznat indentitet posjetitelja/pošiljatelja, njegovi će se podaci koristiti samo u svrhu zbog koje ih je pošiljatelj poslao. Narodne novine d.d. takve podatke mogu koristiti i za što bolji uvid i razumijevanja pojedinačnih potreba i zahtjeva korisnika kao i razvijanja mogućnosti što kvalitetnijega pružanja svojih usluga korisnicima. Narodne novine d.d. se obvezuju da navedene podatke neće učiniti dostupnim bilo kojoj trećoj osobi odnosno strani bez izričitoga pristanka korisnika. Narodne novine d.d. upozoravaju posjetitelje/korisnike na ograničenja suvremenih informacijsko-komunikacijskih tehnologija u odnosu na sigurnost i zaštitu privatnosti osobnih podataka.

🔗 Na službeni izvor

AI objašnjenje na temelju službenog teksta zakona. Okvirno, ne zamjenjuje pravni savjet.