14/2015. (IV. 30.) HM utasítása a fejezeti kezelésű előirányzatokkal történő gazdálkodás szabályairól és a költségvetési támogatások biztosításának eg

14/2015. (IV. 30.) HM utasítása a fejezeti kezelésű előirányzatokkal történő gazdálkodás szabályairól és a költségvetési támogatások biztosításának egyes kérdéseiről. A jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 23. § (4) bekezdés c) pontja alapján – figyelemmel az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendeletben foglaltakra – a következő utasítást adom ki: 1. Általános rendelkezések 1. § Az utasítás hatálya a) a Honvédelmi Minisztériumra (a továbbiakban: HM), valamint a  honvédelmi miniszter (a továbbiakban: miniszter) közvetlen alárendeltségébe tartozó szervezetekre (a továbbiakban együtt: honvédelmi szervezetek), valamint b) a HM fejezeti kezelésű előirányzataira (a továbbiakban: előirányzatok) terjed ki. 2. § Az utasítás alkalmazása szempontjából gazdálkodó szervezetek az  1.  mellékletben meghatározott, az  egyes előirányzatokkal való gazdálkodásra átruházott hatáskörben feljogosított honvédelmi szervezetek. 3. § (1) Az előirányzatok pénzforgalmi rendezését, továbbá a könyvvezetést és a beszámolást – a honvédelmi szervezetek működésének az államháztartás működési rendjétől eltérő szabályairól szóló 346/2009. (XII. 30.) Korm. rendeletben meghatározott központi ellátás keretében – a HM Védelemgazdasági Hivatal (a továbbiakban: HM VGH) végzi. (2) A gazdálkodó szervezetek feladataikat a HM VGH-val együttműködésben hajtják végre. 4. § (1) Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 80.  § (2)  bekezdés c)  pontja szerinti jutalékokat, díjakat és egyéb költségeket, valamint a pénzügyi tranzakciós illetékről szóló 2012. évi CXVI. törvényben meghatározott pénzügyi tranzakciós illetéket a HM VGH intézményi költségvetésében kell megtervezni és elszámolni. (2) Az előirányzatokhoz kapcsolódó, devizában teljesített kifizetések bankköltségeit – az  (1)  bekezdésben foglaltak kivételével – a gazdálkodó szervezetek tervezik és számolják el. 5. § Az előirányzatok terhére nyújtott támogatások szakmai összehangolása érdekében – az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek működéséről és támogatásáról szóló 2011. CLXXV. törvény 53. §-a szerint – létrehozott monitoring rendszer részére történő adatszolgáltatást a gazdálkodó szervezet végzi. 6. § (1) Közszolgáltatás finanszírozásához támogatás kizárólag a  közszolgáltatás ellátásával megbízott kedvezményezett részére nyújtható. (2) A támogatás mértéke nem haladhatja meg a  közszolgáltatási kötelezettségek teljesítéséhez szükséges nettó költséget, beleértve az  ésszerű nyereséget. A  támogatás mértékét az  Európai Unió működéséről szóló szerződés 106. cikk (2) bekezdésének az általános gazdasági érdekű szolgáltatások nyújtásával megbízott egyes vállalkozások javára közszolgáltatás ellentételezése formájában nyújtott állami támogatásra való alkalmazásáról szóló 2011. december 20-i 2012/21/EU bizottsági határozat (a továbbiakban: Határozat) 5. cikke szerint kell megállapítani. (3) Ha a  kedvezményezett a  Határozat 5.  cikkének megfelelően meghatározott összeget meghaladó támogatásban részesül, kötelezni kell a túlkompenzáció visszafizetésére. Ha a túlkompenzáció összege nem haladja meg az átlagos éves ellentételezés összegének 10%-át, a  túlkompenzáció átvihető a  következő időszakra, és levonható az  arra az időszakra fizetendő támogatás összegéből. (4) A támogatási szerződésben ki kell kötni, hogy a  kedvezményezett a  támogatásról olyan elkülönített elszámolást köteles vezetni, amelyből a (2) és (3) bekezdésben meghatározott követelmények ellenőrizhetőek. 2. Az előirányzatok tervezése, módosítása 7. § (1) Az elemi költségvetési javaslatokat a gazdálkodó szervezetek készítik el, és a tárgyév február 15-ig a HM VGH részére küldik meg. A HM VGH a javaslatokat számszakilag felülvizsgálja, intézkedik a szükséges korrekciók végrehajtására, és a miniszter részére – szolgálati úton – jóváhagyásra felterjeszti. A  jóváhagyást követően a gazdálkodó szervezetek az éves költségvetésben meghatározott előirányzatok a) tárgyévben történő teljesítésével vagy felhasználásával összefüggésben – a (2) bekezdés szerinti kivétellel – az előírt adatszolgáltatási és elszámolási kötelezettségek tekintetében saját hatáskörben járnak el, b) vonatkozásában jogcímen és kiemelt előirányzaton belüli előirányzat-átcsoportosítást hajthatnak végre, amelyről a HM VGH részére tájékoztatást küldenek. (2) A gazdálkodó szervezetek – az Áht. 33. § (3) bekezdés b) pontjára és a központi költségvetésről szóló törvényben foglaltakra tekintettel, az (1) bekezdés b) pont szerinti átcsoportosítások kivételével – az előirányzatok felhasználásával kapcsolatos előirányzat-átcsoportosítási javaslataikat a HM VGH részére küldik meg. (3) A HM VGH a) a (2)  bekezdés szerinti javaslatokat felülvizsgálja, és – ha a  javaslat nem felel meg a  jogszabályi, a  közjogi szervezetszabályozó eszközök vagy a  belső rendelkezések szerinti követelményeknek – intézkedik a hiányosságok megszüntetésére, b) a felülvizsgált javaslatokat a miniszter részére – szolgálati úton – jóváhagyásra felterjeszti, és c) a jóváhagyott előirányzat-módosításokról tájékoztatja a gazdálkodó szervezeteket. 3. Finanszírozási terv 8. § (1) A finanszírozási tervet úgy kell elkészíteni, hogy az a kötelezettségvállalási jogkör gyakorlását és a likviditást biztosítsa. (2) A teljesítésarányos finanszírozás folyamatossága, valamint a  rendelkezésre állási díj Magyar Államkincstár (a  továbbiakban: Kincstár) általi felszámításának elkerülése érdekében biztosítani kell a  tényleges kifizetések finanszírozási terv szerinti teljesülését. 9. § (1) A finanszírozási terveket a gazdálkodó szervezetek adatszolgáltatása alapján a HM VGH elektronikus úton nyújtja be a Kincstárhoz. (2) A gazdálkodó szervezet a  2.  melléklet szerinti adatszolgáltatást havonta, a  tárgyhónapot megelőző hónap 16-áig elektronikus úton küldi meg a HM VGH részére. (3) Az adatszolgáltatás tartalmazza a) a jóváhagyott éves kiadási előirányzatot és annak módosításait, valamint a kiadási előirányzat forrásául szolgáló bevételeket és a  költségvetési maradványokat negyedéves, havi és a  tárgyhónap esetében dekádonkénti bontásban, továbbá b) a bejelentett kötelezettségvállalások és a finanszírozási terv összhangjának biztosítása érdekében – a 8/2/1, 8/2/15, 8/2/25 és a 8/2/40 jogcímcsoportok kivételével – a kedvezményezett szervezetek címrendkódonkénti (a továbbiakban: CRK) vagy a programok programonkénti felsorolását és azok tárgyhavi kifizetéseinek tervezett összegét dekádonként. (4) A kifizetési ütem tárgyhónapon belül csak részletes indokolással módosítható, melyhez az adatszolgáltatást a kiadás várható teljesítésének időpontját megelőző 12. napig kell a 2. melléklet szerint megküldeni. (5) A tárgyévre vonatkozó adatszolgáltatást a  jóváhagyott előirányzat 100%-os teljesülését követően már nem kell teljesíteni. 4. A pályázati úton biztosított támogatások odaítélésének eljárási szabályai 10. § (1) A pályázati kiírásnak az  államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) 66. § (2) bekezdésében meghatározottakon kívül tartalmaznia kell a) a pályázat kódszámát, b) a költségvetési támogatásnak a pályázó általános működési költségeire fordítható része mértékét és c) a miniszter által a pályázatok objektív elbírálásához kialakított szempont- és ahhoz kapcsolódó pontrendszert. (2) Az (1)  bekezdés b)  pontja szerinti mértéket legalább a  költségvetési támogatás 15%-ában, de legfeljebb annak 25%-ában kell meghatározni. (3) Az (1) bekezdés c) pontja szerinti szempontrendszer elemei a következők: a) tartalmi szempontok: aa) a pályázati kiírás céljának való megfelelés, ab) a projekt megvalósíthatósága és ac) szakmai színvonal, b) hatékonysági szempontok: ba) az elérni, megszólítani kívánt célcsoport, bb) az ágazati, szakmai célhoz való illeszkedés, a honvédelem és a Magyar Honvédség (a továbbiakban: MH) társadalmi beágyazottságának növelése és bc) társadalmi hasznosság, c) költségvetési szempontok: ca) költséghatékonyság és cb) önrész nagysága, valamint d) a pályázóval kapcsolatos információk: da) szakmai referenciák, db) a támogatásból megvalósítani kívánt feladatba bevont civil önkéntes munkaerő nagysága és dc) együttműködések más szervezetekkel. 11. § A pályázati kiírásban elő kell írni, hogy a pályázatot a 3. melléklet szerinti adatlapon kell benyújtani. 12. § (1) A beérkezett pályázatokat a  14.  § szerinti kötelezettségvállaló (a továbbiakban: kötelezettségvállaló) által a  HM állományából létrehozott bizottság – a  10.  § (3)  bekezdése figyelembevételével – értékeli, amely az  értékelést követően javaslatot tesz a kötelezettségvállaló részére a támogatottak körére és a támogatások összegére. (2) A bizottságba a kötelezettségvállaló szakértőket hívhat meg. (3) A bizottság tagjai között a beérkezett pályázatok szakmai véleményezés céljából történő kiosztása véletlenszerűen történik. (4) A kötelezettségvállaló a  bizottság javaslatait figyelembe véve dönt a  támogatottak köréről és a  támogatások összegéről. 13. § (1) Ha a beérkezett pályázatok szerinti támogatási igény nem éri el a támogatásra szánt keretösszeget, a megtakarítás a kötelezettségvállaló döntésének megfelelően, az adott pályázattal azonos jogcímen vagy más feladat fedezetére felhasználható. (2) Ha a  beérkezett érvényes pályázatok szerinti támogatási igény meghaladja a  támogatásra szánt keretösszeget, a pályázatot benyújtókat az értékelési pontrendszer alapján felállított sorrend szerint, a rendelkezésre álló keretösszeg határáig kell támogatásban részesíteni. 5. Kötelezettségvállalás 14. § (1) Az előirányzatok terhére – a  HM mint intézmény és a  HM Nemzeti Rendezvényszervező Hivatal az  Ávr. 13.  § (3) bekezdése szerinti szabályzatában meghatározott kivételekkel – a miniszter vállal kötelezettséget. (2) A gazdasági vezető az előirányzatok vonatkozásában a HM VGH főigazgatója. 15. § Az előirányzatok terhére az  Ávr. 5.  melléklet 10.  pontja szerint történő kötelezettségvállalások elektronikus úton történő kincstári bejelentését a HM VGH végzi. 6. A pénzügyi ellenjegyzés, a teljesítésigazolás, érvényesítés és utalványozás rendje 16. § Az előirányzatok kötelezettségvállalásának pénzügyi ellenjegyzése a HM VGH által történik. 17. § (1) A kiadások teljesítésének és a bevételek beszedésének elrendelése (a továbbiakban: utalványozás) előtt a gazdálkodó szervezetek okmányok alapján ellenőrzik, és szakmailag igazolják azok jogosságát, összegszerűségét és a szerződések teljesítését. (2) A kiadások teljesítésének utalványozás előtti érvényesítését a HM VGH végzi. (3) Az utalványozás jogszabály rendelkezése, illetve nemzetközi szerződés vagy nemzetközi tagságból adódó kötelezettség dokumentuma alapján is végrehajtható. (4) A szakmai teljesítés igazolására, az érvényesítésre és az utalványozásra, valamint könyvelés igazolására a 4. melléklet szerinti formanyomtatványt – utalványrendeletet – kell alkalmazni. 18. § A 19.  §-ban meghatározottak figyelembevételével az  előirányzatok terhére történő utalványozást a  gazdálkodó szervezet vezetője vagy a 20. § (1) bekezdése szerinti szabályzatban kijelölt személy végzi. 19. § (1) A 8/2/40 Nemzetközi tagdíjak, tagdíj jellegű befizetések jogcímcsoport előirányzatait terhelő kifizetésekre vonatkozó fizetési felszólításokat a HM VGH szakmai területét érintően saját hatáskörben, a szakmai kompetenciáját meghaladó esetekben az illetékes – szakmai felelős – szervezetek bevonásával felülvizsgálja. (2) Amennyiben a felszólításban szereplő összeg kifizetésének jogossága igazolt, a HM VGH főigazgatója a) 100 millió forintos összeghatárig a kifizetést elrendeli, vagy b) 100 millió forintos összeghatár felett a  kifizetésre vonatkozó javaslatát a  HM védelemgazdaságért felelős helyettes államtitkár (a továbbiakban: HM VGHÁT) részére jóváhagyásra felterjeszti. (3) A költségvetés tervezési időszakában még nem ismert év közben felmerülő új feladatokkal kapcsolatos fizetési kötelezettségek teljesítésének elrendelése a HM KÁT hatáskörébe tartozik. 20. § (1) A kötelezettségvállalás, a  teljesítésigazolás, az  érvényesítés és az  utalványozás rendjét a  gazdálkodó szervezetek – HM szervek esetén a HM mint intézmény – vezetőinek az Ávr. 13. § (3) bekezdésében meghatározott gazdálkodási intézkedése részletesen szabályozza. (2) A HM VGH gazdálkodási intézkedése az (1) bekezdésben meghatározottakon túl részletesen szabályozza a pénzügyi ellenjegyzés rendjét is. (3) A HM mint intézmény vezetőjének (1)  bekezdés szerinti gazdálkodási intézkedését a  HM Gazdasági Tervezési és Szabályozási Főosztály állítja össze. 7. A költségvetési támogatás kedvezményezettjének beszámolása 21. § (1) A támogatási szerződésben – az a) pont ab) alpontja, a c) és d) pont vonatkozásában a (2) bekezdésben meghatározott kivétellel – ki kell kötni, hogy a) a kedvezményezettnek szakmai beszámolót és pénzügyi elszámolást kell a  támogató részére benyújtania, melynek keretében aa) a szakmai beszámolóban a  támogatási szerződésben meghatározott célok megvalósításáról és vállalások teljesítéséről tételesen számol el, a ráfordított kiadások hozzárendelésével, összhangban a pénzügyi elszámolásban kimutatott kiadásokkal, ab) a pénzügyi elszámolásnak az  5.  melléklet szerinti számlaösszesítőt és a  támogatás felhasználását igazoló számviteli bizonylatokat, a kifizetést igazoló bizonylatokat, valamint a támogatás jogszerű és a  céljának megfelelő felhasználását igazoló egyéb okmányoknak a  kedvezményezett hivatalos képviselője által hitelesített másolatát kell tartalmaznia, b) a költségek felmerülését igazoló eredeti számlákat, számviteli bizonylatokat a kedvezményezettnek záradékkal kell ellátnia, amelyben jelzi, hogy a  számlán, számviteli bizonylaton szereplő összegből mennyit számolt el a szerződésszámmal hivatkozott támogatási szerződés terhére, c) a költségvetési támogatásnak a pénzügyi elszámolásban kimutatott maradványösszegét a kedvezményezett a beszámoló benyújtásával egyidejűleg – a támogatási szerződés számára történő hivatkozással – visszautalja a HM fizetési számlájára, és d) a keletkezett maradvány c) pont szerinti visszautalásáról a beszámoló során a kedvezményezett nyilatkozni köteles. (2) Az (1) bekezdés a) a)  pont ab)  alpontja szerinti pénzügyi elszámolás helyett a  Hozzájárulás a  hadigondozásról szóló törvény végrehajtó közalapítványhoz (8/2/39/3) előirányzatról a közhasznúsági jelentést kell a gazdálkodó szervezet részére megküldeni, b) c) és d)  pontja a  Hozzájárulás a  hadigondozásról szóló törvény végrehajtó közalapítványhoz (8/2/39/3) és az MH Szociálpolitikai Közalapítvány által ellátott feladatok támogatása (8/2/39/2) előirányzat terhére kötött támogatási szerződés esetében nem alkalmazható. E szerződésben azt kell kikötni, hogy a maradvány további felhasználásáról a  kötelezettségvállaló a  beszámoló elfogadását követően dönt, és döntéséről tájékoztatja a kedvezményezettet. 22. § A kedvezményezett által készített szakmai beszámolót és pénzügyi elszámolást a gazdálkodó szervezet szakmai és pénzügyi szempontból ellenőrzi, ezt követően a kötelezettségvállaló vagy az általa kijelölt személy azok elfogadásáról és az  esetleges visszafizetési kötelezettségről a  támogatási szerződésben meghatározott határidőn belül írásban értesíti a kedvezményezettet. 8. Beszámolás az előirányzatok felhasználásáról 23. § (1) A HM fejezet éves költségvetési beszámolójához a  gazdálkodó szervezet az  előirányzat felhasználásáról, a  megvalósított szakmai célokról, a  nevesített feladatok végrehajtásáról és a  költségvetési maradványról adatszolgáltatást teljesít a  HM VGH részére, amelyet költségvetési támogatás esetén a  kedvezményezett szakmai beszámolója és pénzügyi elszámolása alapján kell összeállítani. (2) Az adatszolgáltatást a kötelezettségvállaló vagy az általa kijelölt személy hagyja jóvá. 24. § (1) A HM VGH a) az előirányzatok teljesítéséről, valamint a követelések és kötelezettségek alakulásáról a gazdálkodó szervezetek adatszolgáltatása, valamint a  HM Költségvetési Gazdálkodási Információs Rendszerben rögzített adatok alapján az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet szerint végrehajtja a könyvviteli zárlati feladatokat, összeállítja az éves költségvetési beszámolót, a negyedéves mérlegjelentéseket, az időközi költségvetési jelentéseket, és a zárszámadáshoz adatszolgáltatást teljesít, és b) a kötelezettségvállalással terhelt maradványt a  gazdálkodó szervezetek által megküldött adatszolgáltatás alapján felülvizsgálja, és – szolgálati úton – a miniszter részére jóváhagyásra felterjeszti. (2) Költségvetési maradványt terhelő kifizetés a tárgyévi előirányzat terhére nem teljesíthető. (3) A nonprofit korlátolt felelősségű társaságok éves működéséről a HM Vagyonfelügyeleti Főosztály (a továbbiakban: HM VFF), az  MH Szociálpolitikai Közalapítvány tekintetében a  Honvéd Vezérkar Személyzeti Csoportfőnökség (a továbbiakban: HVK SZCSF), a Hadigondozottak Közalapítványa tekintetében pedig a HM Társadalmi Kapcsolatok és Háborús Kegyeleti Főosztály szöveges értékelést készít, melyet a  zárszámadáshoz kapcsolódóan meghatározásra kerülő időpontig a HM VGH részére küld meg. 25. § (1) Az Ávr. 87. § (1) bekezdésében foglaltak alapján a Honvédelem érdekében tevékenykedő civil szervezetek pályázati támogatása (8/2/3/6), a Honvédelem érdekében tevékenykedő civil szervezetek támogatása (8/2/3/19), a Nonprofit korlátolt felelősségű társaságok támogatása (8/2/5), a Magyar Futball Akadémia Alapítvány támogatása (8/2/39/1), az  MH Szociálpolitikai Közalapítvány által ellátott feladatok támogatása (8/2/39/2), valamint a  Hozzájárulás a  hadigondozásról szóló törvény végrehajtó közalapítványhoz (8/2/39/3) előirányzatok terhére folyósított, költségvetési kiadásként, valamint ráfordításként elszámolt támogatásokat érintő, támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási követelések főkönyvi kivezetése érdekében az 1. mellékletben kijelölt gazdálkodó szervezet a beszámoló elfogadását követően annak tényéről haladéktalanul értesíti a HM VGH-t. (2) A HM VGH az (1) bekezdés szerinti értesítés alapján végrehajtja a támogatási célú előlegek főkönyvi elszámolását. 9. A költségvetési támogatás felhasználásának ellenőrzése 26. § (1) Költségvetési támogatás esetén a  kötelezettségvállaló vagy az  általa kijelölt személy a  támogatási szerződésben foglalt kötelezettségek betartását dokumentumalapú és helyszíni ellenőrzés formájában ellenőrzi. (2) A támogatási szerződésben ki kell kötni, hogy a kedvezményezett köteles a) a költségvetési támogatáshoz kapcsolódó eredeti számlákat, számviteli bizonylatokat, kifizetést igazoló bizonylatokat és egyéb okmányokat a  pénzügyi elszámolás elfogadását követő öt évig megőrizni és a  költségvetési támogatás felhasználásának ellenőrzésére jogosult, jogszabályban vagy a  támogatási szerződésben meghatározott szerv vagy annak meghatalmazottja részére a  helyszíni ellenőrzés során bemutatni és b) a támogatások felhasználásával kapcsolatos dokumentációt elkülönítetten nyilvántartani. 10. Az előirányzatok felhasználásának ellenőrzése 27. § (1) Az előirányzatokkal való gazdálkodás a) operatív belső kontrollrendszerét a  gazdálkodó szervezetek és a  HM mint intézmény vezetője alakítja ki és működteti, és b) operatív belső kontrollrendszerének szabályozottságát, szabályszerűségét, gazdaságosságát, eredményességét és hatékonyságát a gazdálkodó szervezetek saját intézményi belső ellenőre, a HM mint intézmény esetében a HM Belső Ellenőrzési Főosztály (a továbbiakban: HM BEF) az éves ellenőrzési tervében ütemezve ellenőrzi. (2) Az előirányzatok felhasználásának ellenőrzését a HM BEF a HM éves fejezetszintű államháztartási belső ellenőrzési terve alapján végzi. 11. Záró rendelkezések 28. § Ez az utasítás a közzétételét követő napon lép hatályba. 29. § Hatályát veszti a  fejezeti kezelésű előirányzatokkal történő gazdálkodás szabályairól szóló 54/2012. (VII. 27.) HM utasítás. Dr. Hende Csaba s. k., honvédelmi miniszter