LIETUVOS RESPUBLIKOS VERTYBINIŲ POPIERIŲ KOMISIJA N U T A R I M A S DĖL PAPILDOMŲ REIKALAVIMŲ AUDITO ĮMONĖMS IR AUDITORIAMS NUSTATYMO 2005 m. balandžio 14 d. Nr. 9 Vilnius Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija, vadovaudamasi Lietuvos Respublikos audito įstatymo 28 straipsnio 5 dalimi ir 35 straipsnio 9 dalimi bei atsižvelgdama į 2000 m. lapkričio 15 d. Europos Komisijos rekomendaciją 2001/256/EB dėl privalomojo audito kokybės užtikrinimo Europos Sąjungoje: minimalūs reikalavimai ir 2002 m. gegužės 16 d. Europos Komisijos rekomendaciją 2002/590/EB dėl įstatymų nustatytų auditorių nepriklausomumo ES: pagrindinių principų rinkinys, nutaria:
- Patvirtinti Papildomus reikalavimus audito įmonėms ir auditoriams (pridedama).
- Nustatyti, kad bendrovės, kurių vertybiniais popieriais prekiaujama reguliuojamose rinkose (išskyrus kredito įstaigas ir draudimo įmones), finansų maklerio įmonės, valdymo įmonės (įskaitant jų valdomus pensijų fondus ir investicinius fondus) turi su Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija suderinti kandidatūrą audito įmonės, atliksiančios 2005-ųjų ir vėlesnių finansinių metų auditą, ir tuo atveju, kai audito įmonė buvo išsirinkta daugiau nei vieneriems metams ir kai suderinimas su Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija dar nebuvo atliktas.
- Pripažinti netekusiu galios Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijos 2004 m. rugpjūčio 19 d. nutarimą Nr. 13 „Dėl papildomų reikalavimų audito įmonėms ir auditoriams nustatymo“ (Žin., 2004, Nr. 131-4748). KOMISIJOS PIRMININKAS VIRGILIJUS PODERYS ______________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijos 2005 m. balandžio 14 d. nutarimu Nr. 9 papildomI reikalavimAI audito įmonėms ir auditoriams
- Papildomi reikalavimai audito įmonėms ir auditoriams (toliau – Papildomi reikalavimai) nustato, kokius papildomus reikalavimus turi atitikti audito įmonės ir auditoriai, atliekantys AB „Vilniaus vertybinių popierių birža“, AB „Lietuvos centrinis vertybinių popierių depozitoriumas“, bendrovių, kurių vertybiniais popieriais prekiaujama reguliuojamose rinkose (išskyrus kredito įstaigų ir draudimo įmonių), finansų maklerio įmonių, valdymo įmonių (įskaitant jų valdomų pensijų fondų ir investicinių fondų), investicinių kintamojo kapitalo bendrovių (toliau – bendrovės) metinės finansinės atskaitomybės bei jungtinės (konsoliduotos) finansinės atskaitomybės auditą (toliau – auditas), kokią informaciją bendrovės turi pateikti Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijai, teikdamos derinimui konkrečią audito įmonės ir auditoriaus kandidatūrą.
- Audito įmonės, atliekančios bendrovių auditą, privalo atitikti šiuos papildomus reikalavimus: 2.
- auditą gali atlikti tik ta audito įmonė, kuri ataskaitiniais ir einamaisiais finansiniais metais neteikė bendrovei šių paslaugų: 2.1.
- netvarkė buhalterinės apskaitos ir nerengė finansinės atskaitomybės; 2.1.
- neteikė vertinimo paslaugų; 2.1.
- nedalyvavo atliekant bendrovės vidaus auditą; 2.1.
- nevykdė bendrovės aukštesniojo lygmens vadovų atrankos; 2.1.
- nekūrė ir nediegė bendrovėje finansinės informacijos apdorojimo sistemų; 2.1.
- neatstovavo bendrovei sprendžiant kilusius ginčus; 2.
- Papildomų reikalavimų 2.1.4–2.1.6 punktuose nustatyti reikalavimai netaikomi, jeigu audito įmonė įrodo, kad šiuose punktuose išvardytų paslaugų teikimas neturėjo įtakos audito įmonės nepriklausomumui; 2.
- auditas turi būti atliekamas pagal tarptautinius audito standartus.
- Auditoriai, vadovaujantys atliekant bendrovių auditą, privalo atitikti šiuos papildomus reikalavimus: 3.
- auditorius turi turėti ne mažesnę kaip 3 metų atestuoto auditoriaus darbo patirtį; 3.
- per paskutinius 1 metus auditoriui neturi būti skirta Audito kokybės kontrolės komiteto ar Auditorių garbės teismo drausminė nuobauda; 3.
- per paskutinius 3 metus auditorius turi būti dalyvavęs atliekant ne mažiau kaip dviejų visuomenės intereso įmonių auditą; 3.
- tos pačios audito įmonės auditorius toje pačioje bendrovėje gali atlikti auditą (įskaitant ir dalyvavimą atliekant auditą) ne daugiau kaip 3 finansinius metus iš eilės; 3.
- kai auditorius yra keičiamas dėl to, kad jis nebeatitinka Papildomų reikalavimų 3.4 punkte nustatytų reikalavimų, jis vėl gali dalyvauti atliekant auditą toje pačioje bendrovėje ne anksčiau kaip praėjus 2 metams po jo pakeitimo; 3.
- auditą gali atlikti tik tas auditorius, kuris ataskaitiniais ir einamaisiais finansiniais metais bendrovei neteikė kitų Papildomų reikalavimų 2.1.1–2.1.6 punktuose išvardytų paslaugų. Papildomų reikalavimų 2.1.4–2.1.6 punktuose nustatyti reikalavimai netaikomi, jeigu auditorius įrodo, kad šiuose punktuose išvardytų paslaugų teikimas neturėjo įtakos auditoriaus nepriklausomumui.
- Kitas asmuo kartu su auditoriumi gali dalyvauti atliekant auditą toje pačioje finansų maklerio įmonėje, valdymo įmonėje ar investicinėje kintamojo kapitalo bendrovėje ne daugiau kaip 3 finansinius metus iš eilės.
- Audito įmonės kandidatūrą su Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija bendrovės turi suderinti iki sprendimo išrinkti audito įmonę priėmimo. Derinimui pateikiama informacija apie audito įmonę (Papildomų reikalavimų 1 priede nustatyta pavyzdinė forma) kartu su lydraščiu, audito sutarties projektu, informacija apie audito įmonės pajamas, uždirbtas per praėjusius dvejus metus, ir, esant reikalui, įrodymais dėl audito įmonės nepriklausomumo.
- Auditoriaus kandidatūrą su Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija bendrovės turi suderinti kasmet iki audito atlikimo pradžios. Derinimui pateikiama informacija apie auditorių (Papildomų reikalavimų 2 priede nustatyta pavyzdinė forma) kartu su lydraščiu, audito įmonės patvirtintu visuomenės intereso įmonių, kuriose auditorius yra dalyvavęs atliekant auditą per paskutinius 3 metus, sąrašu su laikotarpiais, kada buvo dalyvaujama atliekant auditą, ir, esant reikalui, įrodymais dėl auditoriaus nepriklausomumo.
- Jei suderinta audito įmonės ar auditoriaus kandidatūra dėl derinimui pateiktų duomenų pasikeitimų nebeatitinka Papildomų reikalavimų keliamų reikalavimų, bendrovės Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijai derinimui turi pateikti kitą kandidatūrą. ______________ Papildomų reikalavimų audito įmonėms ir auditoriams 1 priedas (Pavyzdinė forma) ________________________________________________________________________________ (bendrovės pavadinimas) Pažyma APIE AUDITO ĮMONĘ ________________ Nr. ______ (data)
- Audito įmonės duomenys: 1.
- Pavadinimas, įmonės kodas ______________________________________ 1.
- Buveinės adresas ______________________________________ 1.
- Kontaktiniai duomenys ______________________________________ 1.
- Kelintus metus iš eilės audito įmonė audituos bendrovę _______ 1.
- Kurių finansinių metų auditui teikiama derinimui audito įmonės kandidatūra _______
- Ar audito įmonė ataskaitiniais ir (ar) einamaisiais finansiniais metais: 2.
- tvarkė bendrovės buhalterinę apskaitą ir (ar) rengė finansinę atskaitomybę ne 2.
- teikė bendrovei vertinimo paslaugas ne 2.
- dalyvavo atliekant bendrovės vidaus auditą ne
- Ar audito įmonė ataskaitiniais ir (ar) einamaisiais finansiniais metais: 3.
- vykdė bendrovės aukštesniojo lygmens vadovų atranką ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.) 3.
- kūrė ir (ar) diegė bendrovėje finansinės informacijos apdorojimo sistemas ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.) 3.
- atstovavo bendrovei sprendžiant kilusius ginčus (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.)
- Ar audito įmonė bendrovei teikia tik audito sutartyje išvardytas paslaugas ne (Jei „ne“, išvardyti kitas teikiamas paslaugas ____________________________________________ _____________ ir pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.)
- Ar: 5.
- bendrovė yra audito įmonės dalyvė ne 5.
- audito įmonė yra bendrovės dalyvė ne 5.
- audito įmonės vadovas (-ai) yra bendrovės dalyvis (-iai) ne 5.
- audito įmonės vadovai ar dalyviai yra susiję šeimos, artimosios giminystės arba svainystės ryšiais (kaip šie ryšiai apibrėžiami Finansų įstaigų įstatyme) su bendrovės dalyviais, turinčiais ne mažiau kaip 1/3 balsavimo teisių ne (Jei „taip“, išvardyti susijusius asmenis ______________________________________________ ) __________________ (bendrovės vadovo pareigos) (parašas) (vardas, pavardė) A.V. ______________ taip taip taip taip taip taip taip taip taip taip Papildomų reikalavimų audito įmonėms ir auditoriams 2 priedas (Pavyzdinė forma) ________________________________________________________________________________ (bendrovės pavadinimas) PAŽYMA APIE AUDITORIŲ IR KITUS ASMENIS, DALYVAUJANČIUS ATLIEKANT AUDITĄ ________________ Nr. ______ (data)
- Auditoriaus duomenys: 1.
- Vardas, pavardė, asmens kodas 1.
- Dabartinė (-ės) darbovietė (-ės) 1.
- Kontaktiniai duomenys 1.
- Kelintus metus iš eilės auditorius audituos bendrovę (įskaitant ir dalyvavimą atliekant auditą) 1.
- Kiek metų auditorius dirba kaip atestuotas auditorius _______ 1.
- Kurių finansinių metų auditui teikiama derinimui auditoriaus kandidatūra _______
- Ar auditorius ataskaitiniais ir (ar) einamaisiais finansiniais metais: 2.
- tvarkė bendrovės buhalterinę apskaitą ir (ar) rengė finansinę atskaitomybę ne 2.
- teikė bendrovei vertinimo paslaugas ne 2.
- dalyvavo atliekant bendrovės vidaus auditą ne
- Ar auditorius ataskaitiniais ir (ar) einamaisiais finansiniais metais: 3.
- vykdė bendrovės aukštesniojo lygmens vadovų atranką p (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.) 3.
- kūrė ir (ar) diegė bendrovėje finansinės informacijos apdorojimo sistemas (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.) 3.
- atstovavo bendrovei sprendžiant kilusius ginčus (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.)
- Ar auditorius turi turtinių įsipareigojimų bendrovei (pildo tik finansų įstaigos) ne
- Ar auditorius yra artimais ryšiais (kaip šie ryšiai apibrėžiami Finansų įstaigų įstatyme) susijęs su bent vienu iš bendrovės kvalifikuotosios įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalies savininkų (pildo tik finansų įstaigos) ne
- Ar: 6.
- auditorius yra susijęs šeimos, artimosios giminystės arba svainystės ryšiais (kaip šie ryšiai apibrėžiami Finansų įstaigų įstatyme) su bendrovės vadovu ar vyriausiuoju buhalteriu (buhalteriu), tarybos arba valdybos nariais ne 6.
- auditorius yra buvęs bendrovės darbuotojas (Jei „taip“, tai kada ) 6.
- auditorius yra buvęs bendrovės dalyvis ) 6.
- auditorius audituojamuoju laikotarpiu vertina bendrovės reorganizavimo sąlygas ne 6.
- auditorius yra susijęs su bendrove ne vien audito sutartimi (Jei „taip“, nurodyti kaip _______________________________________________________________ _______________ ir pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.)
- Kiti asmenys, kurie dalyvaus atliekant auditą (pildo tik finansų įstaigos) Vardas, pavardė Asmens kodas Pareigos atliekant auditą Kelintus metus dalyvaus audituojant bendrovę _______________________ _____________________ (bendrovės vadovo pareigos) (parašas) (vardas, pavardė) A.V. ______________ taip taip taip taip taip taip taip taip taip taip taip taip