Lietuvos Respublikos ir Kaimanų salų susitarimas dėl taupymo pajamų apmokestinimo PASIKEIČIANT LAIŠKAIS DĖL TAUPYMO PAJAMŲ APMOKESTINIMO A. Lietuvos Respublikos laiškas Gerbiamasis pone, Šiame laiške remiuosi pasiūlytu „Kaimanų salų ir kiekvienos ES valstybės narės susitarimo dėl taupymo pajamų apmokestinimo“ pavyzdžiu, kurį patvirtino 2004 m. birželio 22 d. Europos Sąjungos Ministrų Tarybos aukšto lygio darbo grupė (Taupymo pajamų apmokestinimas). Atsižvelgdama į pirmiau minėtą tekstą, turiu garbę: • pasiūlyti Jums šio laiško 1 priedėlyje pateiktą Susitarimą dėl taupymo pajamų apmokestinimo; • pasiūlyti, kad minėtas Susitarimas įsigaliotų nuo 2003 m. birželio 3 d. Tarybos direktyvos 2003/48/EB dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo taikymo dienos, kuri priklausys nuo sąlygų, įtvirtintų direktyvos 17 straipsnio 2 dalyje, pranešant viena kitai apie vidaus konstitucinių formalumų, reikalingų šio Susitarimo įsigaliojimui, įvykdymą; • pasiūlyti abipusius įsipareigojimus kuo greičiau įvykdyti minėtus vidaus konstitucinius formalumus bei, naudojantis oficialiais kanalais, nedelsiant pranešti viena kitai apie tokių formalumų įvykdymą. Turiu garbę pasiūlyti, kad jei šis pasiūlymas yra priimtinas Jūsų Vyriausybei, šis laiškas su jame esančiu 1 priedėliu kartu su Jūsų patvirtinimu reikštų abipusį sutikimą ir sudarytų Susitarimą tarp Lietuvos Respublikos ir Kaimanų salų. Reiškiu Jums savo didžiausią pagarbą, Lietuvos Respublikos vardu Finansų ministerijos sekretorė Priimta Vilniuje 2004 m. gruodžio 6 d. trimis egzemplioriais lietuvių kalba. ______________ B. Kaimanų salų Vyriausybės laiškas Gerbiamoji ponia, Turiu garbę patvirtinti, kad gavau Jūsų 2004 m. gruodžio 6 d. laišką, kuriame rašoma: „Gerbiamasis pone, Šiame laiške remiuosi pasiūlytu „Kaimanų salų ir kiekvienos ES valstybės narės susitarimo dėl taupymo pajamų apmokestinimo“ modeliu, kurį patvirtino 2004 m. birželio 22 d. Europos Sąjungos Ministrų Tarybos aukšto lygio darbo grupė (Taupymo pajamų apmokestinimas). Atsižvelgdama į pirmiau minėtą tekstą, turiu garbę: • pasiūlyti Jums šio laiško 1 priedėlyje pateiktą Susitarimą dėl taupymo pajamų apmokestinimo; • pasiūlyti, kad minėtas Susitarimas įsigaliotų nuo 2003 m. birželio 3 d. Tarybos direktyvos 2003/48/EB dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo taikymo dienos, kuri priklausys nuo sąlygų, įtvirtintų direktyvos 17straipsnio 2 dalyje, pranešant viena kitai apie vidaus konstitucinių formalumų, reikalingų šio Susitarimo įsigaliojimui, įvykdymą. • pasiūlyti abipusius įsipareigojimus kuo greičiau įvykdyti minėtus vidaus konstitucinius formalumus, bei, naudojantis oficialiais kanalais, nedelsiant pranešti viena kitai apie tokių formalumų įvykdymą. Turiu garbę pasiūlyti, kad jei šis pasiūlymas yra priimtinas Jūsų Vyriausybei, šis laiškas su jame esančiu 1 priedėliu kartu su Jūsų patvirtinimu reikštų abipusį sutikimą ir sudarytų Susitarimą tarp Lietuvos Respublikos ir Kaimanų salų. Reiškiu Jums savo didžiausią pagarbą,“ Galiu patvirtinti, kad Kaimanų salų Vyriausybė pritaria Jūsų 2004 m. gruodžio 6 d. laiško turiniui. Reiškiu Jums savo didžiausią pagarbą, Kaimanų salų Vyriausybės vardu Priimta 2005 m. balandžio 12 d. trimis egzemplioriais lietuvių kalba. ______________ LIETUVOS RESPUBLIKOS IR KAIMANŲ SALŲ SUSITARIMAS DĖL TAUPYMO PAJAMŲ APMOKESTINIMO KADANGI: 1. Europos Sąjungos Tarybos (toliau – Taryba) direktyvos 2003/48/EEB dėl taupymo pajamų apmokestinimo, 2003 m. birželio 6 d. paskelbtos Europos Sąjungos oficialiajame leidinyje (toliau – direktyva), 17 straipsnyje numatoma, kad iki 2004 m. sausio 1 d. valstybės narės priima ir paskelbia įstatymus ir kitus teisės aktus, įgyvendinančius šią direktyvą, kurios nuostatos taikomos nuo 2005 m. sausio 1 d., su sąlyga, kad: „
- i)Šveicarijos Konfederacija, Lichtenšteino Kunigaikštystė, San Marino Respublika, Monako Kunigaikštystė ir Andoros Kunigaikštystė nuo tos pačios dienos taiko priemones, lygiavertes nurodytoms šioje direktyvoje, pagal su Europos bendrija sudarytus susitarimus Tarybai vieningai priėmus sprendimus;
- ii)sudaryti visi susitarimai ar kitos priemonės, kuriuose numatoma, kad visos atitinkamos priklausomos ar asocijuotos teritorijos nuo tos pačios dienos taiko automatinį keitimąsi informacija tokiu pat būdu, koks numatytas šios direktyvos II skyriuje (arba 10 straipsnyje nustatytu pereinamuoju laikotarpiu taiko išskaičiuojamąjį mokestį tokiomis pačiomis sąlygomis, kokios yra nurodytos 11 ir 12 straipsniuose)“. 2. Atsižvelgiant į įsipareigojimus, susijusius su stojimu į ES, Estija, Čekija, Kipras, Latvija, Lenkija, Lietuva, Malta, Slovakijos Respublika, Slovėnija ir Vengrija ne vėliau kaip iki 2004 m. gegužės 1 d. priima ir paskelbia įstatymus ir kitus teisės aktus, įgyvendinančius šią direktyvą, kurios nuostatos taikomos nuo 2005 m. sausio 1 d., atsižvelgiant į išlygas, įtvirtintas 1 dalyje. 3. Kaimanų salų ir ES asociacijos pagrindas nustatytas Europos bendrijos steigimo sutarties 4 dalyje. Tam tikri 4 dalyje įtvirtinti įsipareigojimai, siejantys Europos Sąjungos valstybes nares su Kaimanų salomis. 4. Pagal Kaimanų salų ir ES asociacijos nuostatas Kaimanų salos nepriklauso ES fiskalinei teritorijai. Tačiau, bendradarbiaujant ir atsižvelgiant į Europos bendrijos steigimo sutarties nuostatas, Kaimanų salos sutiko padėti ES valstybėms narėms, teikdamos tam tikrą informaciją, kaip nurodyta toliau. 5. Kaimanų salų priimti įstatymai dėl kolektyvinio investavimo įmonių laikomi lygiaverčiais direktyvos 2 ir 6 straipsnyje nurodytiems EB teisės aktams. Lietuvos Respublika ir Kaimanų salos, toliau – Susitariančioji Šalis ar Susitariančiosios Šalys, jeigu pagal kontekstą nereikalaujama kitaip, susitarė sudaryti šį Susitarimą, kuriame nustatomi tik Susitariančiųjų Šalių įsipareigojimai ir kuriuo numatomas Kaimanų salų kompetentingos institucijos automatinis keitimasis informacija, ją perduodant Lietuvos Respublikos kompetentingai institucijai, remiantis toliau nurodytomis sąlygomis ir būdu. 1 straipsnis Bendroji taikymo sritis 1. Šis Susitarimas taikomas palūkanų mokėjimams (kaip nustatyta šio Susitarimo 6 straipsnyje), kuriuos atlieka mokėjimų tarpininkas (kaip nustatyta šio Susitarimo 5 straipsnyje), įsisteigęs Kaimanų salose, faktiškiesiems savininkams (kaip nustatyta šio Susitarimo 3 straipsnyje), kurie yra fiziniai asmenys, Lietuvos Respublikos rezidentai. 2. Šio Susitarimo taikymo sritis apsiriboja palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, mokėjimu už skolinius reikalavimus, apmokestinimu, išskyrus, inter alia, klausimus, susijusius su pensijų ir draudimo išmokų apmokestinimu. 2 straipsnis Mokėjimų tarpininkų teikiama informacija 1. Jei šio Susitarimo 6 straipsnyje apibrėžtus palūkanų mokėjimus atlieka Kaimanų salose įsisteigęs mokėjimų tarpininkas šio Susitarimo 3 straipsnyje nurodytiems faktiškiesiems savininkams, kurie yra Lietuvos Respublikos rezidentai, mokėjimų tarpininkas Kaimanų salų kompetentingai institucijai praneša:
- a)pagal šio Susitarimo 4 straipsnį nustatytą faktiškojo savininko tapatybę ir gyvenamąją vietą;
- b)mokėjimų tarpininko pavadinimą ir adresą;
- c)faktiškojo savininko sąskaitos numerį arba, jei tokio nėra, nurodo skolinį reikalavimą, iš kurio kyla palūkanos;
- d)informaciją, susijusią su šio Susitarimo 6 straipsnio 1 dalyje nurodytu palūkanų mokėjimu. Tačiau Kaimanų salos gali apriboti minimalų informacijos, susijusios su palūkanų mokėjimu, kurią mokėjimų tarpininkas turi pranešti, kiekį iki bendros palūkanų ar pajamų sumos ir iki bendros pajamų iš pardavimo, išpirkimo ar padengimo sumos. 2. Per šešis mėnesius pasibaigus jų mokestiniams metams Kaimanų salų kompetentinga institucija automatiškai praneša Lietuvos Respublikos kompetentingai institucijai šio straipsnio 1 dalies a–d punktuose nurodytą informaciją apie visus tais metais atliktus palūkanų mokėjimus. 3 straipsnis Faktiškojo savininko apibrėžimas 1) Šiame Susitarime „faktiškasis savininkas“ – tai bet kuris fizinis asmuo, kuriam mokamos palūkanos, arba bet kuris fizinis asmuo, kuriam palūkanų mokėjimas yra garantuojamas, jei tik toks asmuo gali pateikti įrodymus, kad palūkanos nebuvo gautos arba garantuotos jo naudai. Fizinis asmuo faktiškuoju savininku nelaikomas, kai jis:
- a)veikia kaip mokėjimų tarpininkas, kaip apibrėžta šio Susitarimo 5 straipsnyje;
- b)veikia juridinio asmens, subjekto, kurio pelnas yra apmokestinamas pagal bendruosius verslo apmokestinimo susitarimus, pagal Direktyvą 85/611/EEB įgalioto KIPVPS arba lygiaverčio kolektyvinio investavimo subjekto, įsisteigusio Kaimanų salose, arba šio Susitarimo 5 straipsnio 2 dalyje nurodyto subjekto vardu ir pastaruoju minėtu atveju atskleidžia to subjekto pavadinimą ir adresą palūkanų mokėjimą atliekančiam ekonominės veiklos vykdytojui, o pastarasis perduoda tokią informaciją Susitariančiosios Šalies, kur jis yra įsisteigęs, kompetentingai institucijai; arba
- c)veikia kito fizinio asmens, kuris yra faktiškasis savininkas, vardu ir atskleidžia mokėjimų tarpininkui to faktiškojo savininko tapatybę. 2) Jei mokėjimų tarpininkas turi informacijos, iš kurios galima spręsti, kad fizinis asmuo, kuriam mokamos palūkanos arba kuriam palūkanų mokėjimas yra garantuojamas, gali nebūti faktiškasis savininkas, ir jei netaikomi šio straipsnio 1 dalies a arba b punktai, jis imasi tinkamų veiksmų faktiškojo savininko tapatybei nustatyti. Jei mokėjimų tarpininkas negali nustatyti faktiškojo savininko tapatybės, tokį fizinį asmenį jis laiko faktiškuoju savininku. 4 straipsnis Faktiškųjų savininkų tapatybė ir gyvenamoji vieta 1) Kaimanų salos savo teritorijoje priima reikalingas procedūras, leidžiančias mokėjimų tarpininkui nustatyti faktiškuosius savininkus ir jų gyvenamąją vietą šio Susitarimo tikslais, bei užtikrina šių procedūrų taikymą. Tokios procedūros turi atitikti šio straipsnio 2 ir 3 dalyse nustatytus būtiniausius reikalavimus. 2) Mokėjimų tarpininkas nustato faktiškojo savininko tapatybę pagal būtiniausius reikalavimus, kurie skiriasi atsižvelgiant į tai, kada yra prasidėję mokėjimų tarpininko ir palūkanų gavėjo santykiai:
- a)jei sutartiniai santykiai prasidėjo iki 2004 m. sausio 1 d., mokėjimų tarpininkas nustato faktiškojo savininko tapatybę, t. y. jo vardą, pavardę ir adresą, naudodamasis savo turima informacija, ypač remdamasis Kaimanų salose galiojančiais teisės aktais, susijusiais su finansų sistemos apsauga nuo jos panaudojimo pinigų plovimui;
- b)jei sutartiniai santykiai prasidėjo, arba sandoriai įvyko be sutartinių santykių 2004 m. sausio 1 d. ar vėliau, mokėjimų tarpininkas nustato faktiškojo savininko tapatybę, t. y. jo vardą, pavardę, adresą, ir, jei yra, valstybės narės, kuri yra jo gyvenamoji vieta mokesčių tikslais, suteiktą mokesčių identifikacijos numerį. Šie duomenys turi būti nustatomi, remiantis faktiškojo savininko pateiktu pasu arba oficialia asmens tapatybės kortele. Jei tame pase ar oficialioje asmens tapatybės kortelėje nenurodytas adresas, jis nustatomas, remiantis bet kokiu kitu faktiškojo savininko pateiktu tapatybę patvirtinančiu dokumentu. Jei faktiškojo savininko pateiktame pase, oficialioje asmens tapatybės kortelėje ar bet kokiame kitame tapatybę patvirtinančiame dokumente, įskaitant, pavyzdžiui, gyvenamosios vietos mokesčių tikslais pažymą, neminimas mokesčių identifikacijos numeris, tapatybės duomenys papildomi, nurodant faktiškojo savininko gimimo datą ir vietą, nustatytą remiantis pasu arba oficialia asmens tapatybės kortele. 3) Mokėjimų tarpininkas nustato faktiškojo savininko gyvenamąją vietą pagal būtiniausius reikalavimus, kurie skiriasi atsižvelgiant į tai, kada yra prasidėję mokėjimų tarpininko ir palūkanų gavėjo santykiai. Laikantis toliau nurodytų sąlygų, manoma, kad gyvenamoji vieta yra šalyje, kurioje yra faktiškojo savininko nuolatinis adresas:
- a)jei sutartiniai santykiai prasidėjo iki 2004 m. sausio 1 d., mokėjimų tarpininkas nustato faktiškojo savininko gyvenamąją vietą naudodamasis savo turima informacija, ypač remdamasis Kaimanų salose galiojančiais teisės aktais, susijusiais su finansų sistemos apsauga nuo jos panaudojimo pinigų plovimui;
- b)jei sutartiniai santykiai prasidėjo arba sandoriai įvyko be sutartinių santykių 2004 m. sausio 1 d. ar vėliau, mokėjimų tarpininkai nustato faktiškojo savininko gyvenamąją vietą, remdamiesi pase, oficialioje asmens tapatybės kortelėje nurodytu adresu arba prireikus remdamiesi bet kokiu faktiškojo savininko pateiktu tapatybę patvirtinančiu dokumentu šia tvarka: valstybės narės išduotą pasą ar oficialią asmens tapatybės kortelę pateikiančių fizinių asmenų, kurie pareiškia esą trečiosios šalies rezidentais, gyvenamoji vieta nustatoma pagal trečiosios šalies, kurioje fizinis asmuo teigia gyvenąs, kompetentingos institucijos išduotą gyvenamosios vietos mokesčių tikslais pažymą. Jei tokia pažyma nepateikiama, gyvenamąją vieta laikoma pasą arba kitą oficialų tapatybės dokumentą išdavusi valstybė narė. 5 straipsnis Mokėjimų tarpininko apibrėžimas 1) Šiame Susitarime „mokėjimų tarpininkas“ – tai bet kuris ekonominės veiklos vykdytojas, kuris moka palūkanas arba garantuoja palūkanų mokėjimą faktiškojo savininko tiesioginei naudai, nepaisant to, ar tas vykdytojas yra skolinio reikalavimo, už kurį gaunamos palūkanos, skolininkas, ar vykdytojas, skolininko ar faktiškojo savininko įpareigotas mokėti palūkanas arba garantuoti palūkanų mokėjimą. 2) Bet kuris Susitariančiojoje Šalyje įsisteigęs subjektas, kuriam yra mokamos palūkanos arba kuriam yra garantuojamos palūkanos faktiškojo savininko naudai, taip pat laikomas mokėjimų tarpininku vykdant šį mokėjimą arba jį garantuojant. Ši nuostata netaikoma, jei ekonominės veiklos vykdytojas turi pagrindo manyti, remdamasis to subjekto pateiktais oficialiais įrodymais, kad:
- a)jis yra juridinis asmuo, išskyrus šio straipsnio 5 dalyje nurodytus juridinius asmenis, arba
- b)jo pelnas apmokestinamas pagal bendruosius verslo apmokestinimo susitarimus, arba
- c)tai yra KIPVPS, pripažintas pagal Tarybos direktyvą 85/611/EEB, arba Kaimanų salose įsisteigęs lygiavertis kolektyvinio investavimo subjektas. Kaimanų salose įsisteigęs ekonominės veiklos vykdytojas, mokantis palūkanas arba garantuojantis palūkanas kitoje Susitariančiojoje Šalyje įsisteigusiam subjektui, kuris pagal šią straipsnio dalį laikomas mokėjimų tarpininku, praneša to subjekto pavadinimą ir adresą bei visą tam subjektui sumokėtų arba garantuotų palūkanų sumą Susitariančiosios Šalies, kurioje jis yra įsisteigęs, kompetentingai institucijai, kuri perduoda šią informaciją Susitariančiosios Šalies, kurioje tas subjektas yra įsisteigęs, kompetentingai institucijai. 3) Tačiau šio straipsnio 2 dalyje nurodytas subjektas turi pasirinkimą šio Susitarimo tikslais būti laikomas KIPVPS arba lygiaverčiu subjektu, kaip nurodyta šio straipsnio 2 dalies c punkte. Įgyvendindama šį pasirinkimą, Susitariančioji Šalis, kurioje yra įsisteigęs subjektas, turi išduoti pažymą, kurią tas subjektas turi pateikti ekonominės veiklos vykdytojui. Susitariančioji Šalis nustato išsamias taisykles, kaip taikyti šį pasirinkimą jos teritorijoje įsisteigusiems subjektams. 4) Jei šio straipsnio 2 dalyje nurodytas ekonominės veiklos vykdytojas ir subjektas yra įsisteigę toje pačioje Susitariančiojoje Šalyje, ta Susitariančioji Šalis imasi reikiamų priemonių, kad užtikrintų, jog tas subjektas, veikdamas kaip mokėjimų tarpininkas, laikytųsi šio Susitarimo nuostatų. 5) Juridiniai asmenys, kuriems netaikomas šio straipsnio 2 dalies a punktas:
- a)Suomijoje: avoin yhtio (Ay) kommandiittiyhtio (Ky)/oppet bolag ir kommanditbolag;
- b)Švedijoje: handelsbolag (HB) ir kommanditbolag (KB). 6 straipsnis Palūkanų mokėjimo apibrėžimas 1) Šiame Susitarime „palūkanų mokėjimas“ yra:
- a)sumokėtos arba įskaitytos į sąskaitą palūkanos, susijusios su bet kokios rūšies skoliniais reikalavimais, nesvarbu, ar jos yra užtikrintos įkeitimu ar ne, ir ar jos suteikia teisę į skolininko pelną ar ne, ir ypač pajamos iš vyriausybės vertybinių popierių bei pajamos iš obligacijų arba skolinių įsipareigojimų, įskaitant priemokas ir premijas, priskirtas prie tokių vertybinių popierių, obligacijų ar skolinių įsipareigojimų; sankcijos už pavėluotus mokėjimus nelaikomos palūkanų mokėjimais;
- b)palūkanos, sukauptos ar kapitalizuotos parduodant, padengiant ar išperkant a punkte nurodytus skolinius reikalavimus;
- c)pajamos, gaunamos iš palūkanų mokėjimų tiesiogiai arba per šio Susitarimo 5 straipsnio 2 dalyje nurodytą subjektą, kurias paskirsto:
- i)KIPVPS, įgaliotas remiantis Tarybos direktyva (EB) 85/611/EEB; arba
- ii)Kaimanų salose įsteigtas lygiavertis kolektyvinio investavimo subjektas; iii) subjektai, turintys teisę į šio Susitarimo 5 straipsnio 3 dalyje minimą pasirinkimą;
- iv)kolektyvinio investavimo subjektai, įsisteigę už teritorijos, kuriai taikoma Europos bendrijos steigimo sutartis remiantis jos 299 straipsniu, ir už Kaimanų salų ribų; ir
- d)pajamos, gautos pardavus, padengus ar išpirkus akcijas ar investicinius vienetus tokios e įmonėse ir subjektuose, jei jie tiesiogiai ar netiesiogiai per kitas kolektyvinio investavimo subjektus ar toliau nurodytus subjektus investuoja daugiau nei 40 % savo turto į skolinius reikalavimus, kaip nurodyta a punkte:
- i)KIPVPS, įgaliotas remiantis Direktyva 85/611/EEB; arba
- ii)Kaimanų salose įsisteigęs lygiavertis kolektyvinio investavimo subjektas; iii) subjektai, turintys teisę į šio Susitarimo 5 straipsnio 3 dalyje numatytą pasirinkimą;
- iv)kolektyvinio investavimo subjektai, įsisteigę už teritorijos, kuriai taikoma Europos bendrijos steigimo sutartis remiantis jos 299 straipsniu, ir už Kaimanų salų ribų. Tačiau Susitariančiosios Šalys turi pasirinkimą į palūkanų apibrėžimą įtraukti šio straipsnio 1 dalies d punkte minimas pajamas, jei tik tokios pajamos atitinka pajamas, tiesiogiai ar netiesiogiai gautas iš palūkanų mokėjimų, kaip apibrėžta šio straipsnio 1 dalies a ir b punktuose. 2) Dėl šio straipsnio 1 dalies c ir d punktų, jei mokėjimų tarpininkas neturi informacijos apie santykinį pajamų, gautų iš palūkanų mokėjimų, dydį, palūkanų mokėjimu laikoma visa pajamų suma. 3) Dėl šio straipsnio 1 dalies d punkto, jei mokėjimų tarpininkas neturi informacijos apie procentinį turto, investuoto į skolinius reikalavimus arba akcijas ar investicinius vienetus, kaip apibrėžta toje dalyje, dydį, laikoma, kad toks procentinis dydis yra didesnis nei 40 %. Jei jis negali nustatyti pajamų sumos, kurią gavo faktiškasis savininkas, manoma, kad pajamos atitinka akcijų arba investicinių vienetų pardavimo, padengimo ar išpirkimo pajamas. 4) Jei palūkanos, kaip apibrėžta šio straipsnio 1 dalyje, yra mokamos ar įskaitomos į šio Susitarimo 5 straipsnio 2 dalyje nurodyto subjekto sąskaitą, o toks subjektas neturi teisės į šio Susitarimo 5 straipsnio 3 dalyje numatytą pasirinkimą, tokios palūkanos laikomos to subjekto atliktu palūkanų mokėjimu. 5) Dėl šio straipsnio 1 dalies b ir d punktų, Susitariančioji Šalis turi galimybę reikalauti, kad mokėjimų tarpininkai jos teritorijoje apskaičiuotų metams palūkanas per tam tikrą laikotarpį, kuris negali būti ilgesnis nei vieneri metai, ir laikytų tokias metams apskaičiuotas palūkanas palūkanų mokėjimu, net jeigu per tą laikotarpį pardavimas, padengimas ar išpirkimas neįvyko. 6) Nukrypdama nuo šio straipsnio 1 dalies c ir d punktų, Susitariančioji Šalis turi galimybę neįtraukti į palūkanų mokėjimo apibrėžimą bet kokių tose nuostatose nurodytų pajamų iš jos teritorijoje įsisteigusių įmonių ar subjektų, kai tokių subjektų investicijos į šio straipsnio 1 dalies a punkte nurodytus skolinius reikalavimus nėra didesnės nei 15 % jų turto. Panašiai, nukrypdama nuo šio straipsnio 4 dalies, Susitariančioji Šalis turi galimybę neįtraukti į šio straipsnio 1 dalyje esančio palūkanų mokėjimo apibrėžimą palūkanų, sumokėtų ar įskaitytų į šio Susitarimo 5 straipsnio 2 dalyje nurodyto subjekto, kuris neturi teisės į šio Susitarimo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytą pasirinkimą ir yra įsisteigęs jos teritorijoje, sąskaitą, kai tokio subjekto investicijos į šio straipsnio 1 dalies a punkte nurodytus skolinius reikalavimus nėra didesnės nei 15 % jo turto. Vienai iš Susitariančiųjų Šalių įgyvendinus šį pasirinkimą, jis yra privalomas kitai Susitariančiajai Šaliai. 7) Šio straipsnio 1 dalies d punkte ir 3 dalyje nurodytas procentinis dydis nuo 2011 m. sausio 1 d. bus 25 %. 8) Šio straipsnio 1 dalies d punkte ir 6 dalyje nurodyti procentiniai dydžiai nustatomi, atsižvelgiant į investicijų politiką, nustatytą tų įmonių ar subjektų fondo taisyklėse arba įsisteigimo dokumentuose, arba, jei tai nepavyksta – remiantis tų įmonių ar subjektų faktine turto sudėtimi. 7 straipsnis Pereinamojo laikotarpio nuostatos dėl apyvartinių skolos vertybinių popierių 1) Direktyvos 10 straipsnyje 2 dalyje nurodytu pereinamuoju laikotarpiu, bet ne vėliau kaip iki 2010 m. gruodžio 31 d., vidaus ir tarptautinės obligacijos ir kiti apyvartiniai skolos vertybiniai popieriai, kurie pirmą kartą buvo išleisti iki 2001 m. kovo 1 d. arba kurių pirminius emisijos prospektus iki tos dienos patvirtino kompetentingos institucijos, kaip apibrėžta Tarybos direktyvoje 80/390/EEB, arba atsakingos trečiųjų šalių institucijos, nelaikomi skoliniais reikalavimais, kaip apibrėžta šio Susitarimo 6 straipsnio 1 dalies a punkte, jeigu 2002 m. kovo 1 d. ar vėliau neįvyko tolesnių tokių apyvartinių skolos vertybinių popierių emisijų. Tačiau jei pereinamasis laikotarpis tęsiasi ilgiau nei iki 2010 m. gruodžio 31 d., šio straipsnio nuostatos ir toliau taikomos tik tokiems apyvartiniams skolos vertybiniams popieriams: - kuriuose yra bendrosios (gross-
- up)ir pirmalaikio išpirkimo sąlygos; ir - jei mokėjimų tarpininkas yra įsisteigęs išskaičiuojamąjį mokestį imančioje Susitariančiojoje Šalyje ir moka palūkanas arba garantuoja jų mokėjimą tiesioginei faktiškojo savininko kitos Susitariančiosios Šalies rezidento naudai. Jei pirmiau minėtų apyvartinių skolos vertybinių popierių, kuriuos išleido Vyriausybė arba atitinkamas subjektas, veikiantis kaip valdžios institucija arba kurio vaidmuo yra pripažintas tarptautine sutartimi, kaip nustatyta šio Susitarimo priede, vėlesnė emisija įvyko 2002 m. kovo 1 d. ar vėliau, visa tokių vertybinių popierių emisija, susidedanti iš pirminės emisijos ir bet kokios vėlesnės emisijos, laikoma skoliniu reikalavimu, kaip apibrėžta šio Susitarimo 6 straipsnio 1 dalies a punkte. Jei pirmiau minėtų apyvartinių skolos vertybinių popierių, kuriuos išleido bet kuris kitas antroje pastraipoje nenurodytas emitentas, vėlesnė emisija įvyko 2002 m. kovo 1 d. ar vėliau, tokia vėlesnė vertybinių popierių emisija laikoma skoliniu reikalavimu, kaip apibrėžta šio Susitarimo 6 straipsnio 1 dalies a punkte. 2) Nė viena šio straipsnio nuostata nekliudo Susitariančiosioms Šalims pagal jų nacionalinius įstatymus apmokestinti pajamų, gautų iš 1 dalyje nurodytų apyvartinių skolos vertybinių popierių. 8 straipsnis Abipusio susitarimo procedūra Tarp Šalių iškilus sunkumams ar abejonėms dėl šio Susitarimo įgyvendinimo ar aiškinimo, Susitariančiosios Šalys visokeriopai stengiasi išspręsti ginčą abipusiu susitarimu. 9 straipsnis Konfidencialumas 1) Visa Susitariančiosios Šalies kompetentingos institucijos teikiama ir gaunama informacija yra konfidenciali. 2) Susitariančiosios Šalies kompetentingai institucijai pateikta informacija negali būti naudojama jokiais kitais tikslais, išskyrus tiesioginį apmokestinimą, be išankstinio raštiško kitos Susitariančiosios Šalies sutikimo. 3) Pateikta informacija atskleidžiama tik atitinkamiems asmenims ar institucijoms tiesioginio apmokestinimo tikslais ir tokių asmenų ar institucijų naudojama tik šiais arba priežiūros tikslais, įskaitant apeliacinio skundo nagrinėjimą. Šiais tikslais informacija gali būti atskleidžiama viešojo teisminio nagrinėjimo ar teismo proceso metu. 4) Jeigu Susitariančiosios Šalies kompetentinga institucija mano, kad informacija, kurią ji gavo iš kitos Susitariančiosios Šalies kompetentingos institucijos, galėtų būti naudinga kitos valstybės narės kompetentingai institucijai, ji gali šią informaciją persiųsti pastarajai kompetentingai institucijai, gavusi informaciją pateikusios kompetentingos institucijos sutikimą. 10 straipsnis Įsigaliojimas Šis Susitarimas įsigalioja trisdešimtą dieną nuo vėlesnės iš datų, kai atitinkamos Vyriausybės raštu viena kitai praneša apie reikalingų konstitucinių formalumų įvykdymą, o jos nuostatos įsigalioja nuo tos dienos, nuo kurios taikoma direktyva, remiantis jos 17 straipsnio 2 ir 3 dalimis. 11 straipsnis Nutraukimas 1) Šis Susitarimas galioja, kol viena iš Susitariančiųjų Šalių jo nenutraukia. 2) Bet kuri iš Susitariančiųjų Šalių gali nutraukti šį Susitarimą apie tai raštu pranešdama kitai Susitariančiajai Šaliai, tokiame pranešime nurodydama tokio pranešimo aplinkybes. Tokiu atveju šis Susitarimas netenka galios praėjus 12 mėnesių po pranešimo įteikimo. 12 straipsnis Taikymas ir taikymo sustabdymas 1) Šio Susitarimo taikymas priklauso nuo priemonių, kurios atitinka direktyvoje ar šiame Susitarime išdėstytas priemones ar yra joms lygiavertės, priėmimo ir įgyvendinimo visose Europos Sąjungos valstybėse narėse, Jungtinėse Amerikos Valstijose, Šveicarijoje, Andoroje, Lichtenšteine, Monake ir San Marine bei atitinkamai visose atitinkamose Europos bendrijos valstybių narių priklausomose ir asocijuotose teritorijose, numatant tuos pačius įgyvendinimo terminus. 2) Atsižvelgiant į šio Susitarimo 8 straipsnyje numatytą abipusio susitarimo procedūrą, bet kuri Susitariančioji Šalis gali nedelsdama sustabdyti šio Susitarimo ar jo dalių taikymą, apie tai pranešdama kitai Šaliai, nurodydama tokio pranešimo aplinkybes, jeigu direktyvą laikinai ar galutinai būtų nustota taikyti pagal Europos bendrijos teisę arba jeigu valstybė narė sustabdytų įgyvendinimo teisės aktų taikymą. Susitarimas vėl pradedamas taikyti kai tik nelieka aplinkybių, dėl kurių jo taikymas buvo sustabdytas. 3) Atsižvelgiant į šio Susitarimo 8 straipsnyje numatytą abipusio susitarimo procedūrą, bet kuri Susitariančioji Šalis gali sustabdyti šio Susitarimo taikymą, apie tai pranešdama kitai Šaliai, nurodydama tokio pranešimo aplinkybes, jeigu viena iš 1 dalyje nurodytų trečiųjų šalių ar teritorijų vėliau nustotų taikyti toje dalyje nurodytas priemones. Taikymas sustabdomas ne anksčiau kaip praėjus dviems mėnesiams nuo pranešimo. Susitarimas vėl pradedamas taikyti, kai tik atitinkama trečioji šalis ar teritorija vėl pradeda taikyti tas priemones. 13 straipsnis Kompetentingos institucijos Šiame Susitarime sąvoka „kompetentinga institucija“, kai ji taikoma Kaimanų saloms, reiškia Finansų sekretorių, kai ji taikoma Lietuvos Respublikai, reiškia Finansų ministrą arba jo įgaliotą atstovą. 14 straipsnis Įgyvendinimas Iki 2005 m. sausio 1 d. Susitariančiosios Šalys priima įstatymus ir kitus teisės aktus, būtinus šio Susitarimo įgyvendinimui. Sudaryta lietuvių ir anglų kalbomis; visi tekstai yra autentiški. ______________ PRIEDAS Atitinkamų subjektų sąrašas 7 straipsnyje tokie subjektai yra laikomi „atitinkamais subjektais, veikiančiais kaip valdžios institucija arba kurių vaidmenį pripažįsta tarptautinė sutartis“: SUBJEKTAI EUROPOS SĄJUNGOJE: Belgija Vlaams Gewest (Flamandijos regionas) Région wallonne (Valonijos regionas) Région bruxelloise / Brussels Gewest (Briuselio regionas) Communauté française (Prancūzų bendrija) Vlaamse Gemeenschap (Flamandų bendrija) Deutschsprachige Gemeinschaft (Vokiškai kalbančiųjų bendrija) Ispanija Xunta de Galicia (Galicijos regioninė vykdomoji valdžia) Junta de Andalucía (Andalūzijos regioninė vykdomoji valdžia) Junta de Extremadura (Ekstremadūros regioninė vykdomoji valdžia) Junta de Castilla-La Mancha (Kastilijos-La Mančos regioninė vykdomoji valdžia) Junta de Castilla-León (Kastilijos Leono regioninė vykdomoji valdžia) Gobierno Foral de Navarra (Navaros regioninė vyriausybė) Govern de les Illes Balears (Balearų salų vyriausybė) Generalitat de Catalunya (Katalonijos autonominė vyriausybė) Generalitat de Valencia (Valensijos autonominė vyriausybė) Diputación General de Aragón (Aragono regioninė taryba) Gobierno de las Islas Canarias (Kanarų salų vyriausybė) Gobierno de Murcia (Mursijos vyriausybė) Gobierno de Madrid (Madrido vyriausybė) Gobierno de la Comunidad Autónoma del País Vasco / Euzkadi (Baskų krašto autonominės bendrijos vyriausybė) Diputación Foral de Guipúzcoa (Guipúzcoa regioninė taryba) Diputación Foral de Vizcaya / Bizkaia (Biskajos regioninė taryba) Diputación Foral de Alava (Alavos regioninė taryba) Ayuntamiento de Madrid (Madrido miesto taryba) Ayuntamiento de Barcelona (Barselonos miesto taryba) Cabildo Insular de Gran Canaria (Gran Kanarijos salos taryba) Cabildo Insular de Tenerife (Tenerifės salos taryba) Instituto de Crédito Oficial (Valstybinė kredito įstaiga) Instituto Catalán de Finanzas (Katalonijos finansų institucija) Instituto Valenciano de Finanzas (Valensijos finansų institucija) Graikija Οργανισμός Τηλεπικοινωνιών Ελλάδος (Nacionalinė telekomunikacijos organizacija) Οργανισμός Σιδηροδρόμων Ελλάδος (Nacionalinė geležinkelių organizacija) Δημόσια Επιχείρηση Ηλεκτρισμού (Valstybinė elektros bendrovė) Prancūzija La Caisse d’amortissement de la dette sociale (Socialinės skolos išpirkimo fondas) L’Agence française de développement (AFD) (Prancūzijos plėtros agentūra) Réseau Ferré de France (RFF) (Prancūzijos geležinkelių tinklas) Caisse Nationale des Autoroutes (CNA) (Nacionalinis greitkelių fondas) Assistance publique Hôpitaux de Paris (APHP) (Paryžiaus ligoninių valstybinė parama) Charbonnages de France (CDF) (Prancūzijos anglių taryba) Entreprise minière et chimique (EMC) (Kasybos ir chemijos bendrovė) Italija Regionai Provincijos Savivaldybės Cassa Depositi e Prestiti (Indėlių ir paskolų fondas) Latvija Pašvaldības (vietinės valdžios institucijos) Lenkija gminy (savivaldybės) powiaty (apskritys) województwa (provincijos) związki gmin (savivaldybių asociacijos) powiatów (apskričių asociacijos) województw (provincijų asociacijos) miasto stołeczne Warszawa (sostinė Varšuva) Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Žemės ūkio pertvarkymo ir modernizavimo agentūra) Agencja Nieruchomości Rolnych (Žemės ūkio nuosavybės agentūra) Portugalija Região Autónoma da Madeira (Maderos autonominis regionas) Região Autónoma dos Açores (Azorų autonominis regionas) Savivaldybės Slovakija mestá a obce (savivaldybės) Železnice Slovenskej republiky (Slovakijos geležinkelio bendrovė) Štátny fond cestného hospodárstva (Valstybinis kelių valdymo fondas) Slovenské elektrárne (Slovakijos elektrinės) Vodohospodárska výstavba (Vandens ūkio kūrimo bendrovė) ______________ TARPTAUTINIAI SUBJEKTAI: - Europos rekonstrukcijos ir plėtros bankas - Europos investicijų bankas - Azijos plėtros bankas - Afrikos plėtros bankas - Pasaulio bankas / TRPB / TVF - Tarptautinė finansų korporacija - Amerikos plėtros bankas - Europos Tarybos socialinės plėtros fondas - EURATOM - Europos bendrija - Corporación Andina de Fomento (CAF) (Andų plėtros korporacija) - Eurofima - Europos anglių ir plieno bendrija - Šiaurės šalių investicijų bankas - Karibų plėtros bankas 7 straipsnio nuostatos nepažeidžia jokių tarptautinių įsipareigojimų, kuriuos Susitariančiosios Šalys galėjo prisiimti dėl pirmiau išvardytų tarptautinių subjektų. SUBJEKTAI TREČIOSIOSE ŠALYSE: Šie subjektai turi atitikti tokius kriterijus: 1. subjektas aiškiai laikomas valdžios subjektu pagal nacionalinius kriterijus; 2. toks valdžios subjektas nėra rinkos gamintojas, administruojantis ir finansuojantis veiklų grupę, pirmiausia teikiantis ne rinkos prekes ir paslaugas, skirtas Bendrijos labui, ir veiksmingai kontroliuojamas valdžios sektoriaus; 3. toks valdžios subjektas yra stambus ir nuolatinis skolos emitentas; 4. suinteresuota valstybė gali garantuoti, kad toks valdžios subjektas nevykdys išankstinio išpirkimo bendrų sumų (gross-
- up)nuostatų atveju. ______________