NUTARIMAS DĖL PAPILDOMŲ NEPRIKLAUSOMUMO REIKALAVIMŲ AUDITO ĮMONĖMS IR AUDITORIAMS 2006 m. spalio 26 d. Nr. 1K-12 Vilnius Lietuvos Respublikos vertybin

LIETUVOS RESPUBLIKOS VERTYBINIŲ POPIERIŲ KOMISIJA N U T A R I M A S DĖL PAPILDOMŲ NEPRIKLAUSOMUMO REIKALAVIMŲ AUDITO ĮMONĖMS IR AUDITORIAMS 2006 m. spalio 26 d. Nr. 1K-12 Vilnius Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija, vadovaudamasi Lietuvos Respublikos audito įstatymo 28 straipsnio 5 dalimi ir 35 straipsnio 9 dalimi bei atsižvelgdama į 2000 m. lapkričio 15 d. Europos Komisijos rekomendaciją 2001/256/EB dėl privalomojo audito kokybės užtikrinimo Europos Sąjungoje: minimalūs reikalavimai ir 2002 m. gegužės 16 d. Europos Komisijos rekomendaciją 2002/590/EB dėl įstatymų nustatytų auditorių nepriklausomumo ES: pagrindinių principų rinkinys, nutaria: 1. Patvirtinti Papildomus nepriklausomumo reikalavimus audito įmonėms ir auditoriams (pridedama). 2. Pripažinti netekusiu galios Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijos 2005 m. balandžio 14 d. nutarimą Nr. 9 „Dėl papildomų reikalavimų audito įmonėms ir auditoriams nustatymo“ (Žin., 2005, Nr. 52-1789). KOMISIJOS PIRMININKĖ VILIJA NAUSĖDAITĖ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijos 2006 m. spalio 26 d. nutarimu Nr. 1K-12 PAPILDOMI NEPRIKLAUSOMUMO REIKALAVIMAI AUDITO ĮMONĖMS IR AUDITORIAMS 1. Papildomi nepriklausomumo reikalavimai audito įmonėms ir auditoriams (toliau – Papildomi nepriklausomumo reikalavimai) nustato, kokius papildomus nepriklausomumo reikalavimus turi atitikti audito įmonės ir auditoriai, atliekantys AB „Vilniaus vertybinių popierių birža“, AB „Lietuvos centrinis vertybinių popierių depozitoriumas“, bendrovių, kurių vertybiniais popieriais prekiaujama reguliuojamose rinkose (išskyrus kredito įstaigų ir draudimo įmonių), finansų maklerio įmonių, valdymo įmonių (įskaitant jų valdomų pensijų fondų ir investicinių fondų), investicinių kintamojo kapitalo bendrovių (toliau – bendrovės) metinės ir tarpinės finansinės atskaitomybės, jungtinės (konsoliduotos) finansinės atskaitomybės auditą bei bendrovės metinio pranešimo (konsoliduoto metinio pranešimo) įvertinimą (toliau – auditas), kokią informaciją bendrovės turi pateikti Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijai teikdamos derinti konkrečią audito įmonės ir auditoriaus kandidatūrą. 2. Audito įmonės, atliekančios bendrovių auditą, neturi būti veikiamos sąlygų, galinčių turėti įtakos jų nepriklausomumui, ir privalo atitikti šiuos papildomus nepriklausomumo reikalavimus: 2.1. auditą gali atlikti tik ta audito įmonė, kuri audituojamu laikotarpiu neteikė bendrovei šių paslaugų: 2.1.1. buhalterinės apskaitos tvarkymo ir finansinės atskaitomybės rengimo; 2.1.2. turto ir verslo vertinimo; 2.1.3. reorganizavimo sąlygų vertinimo; 2.1.4. bendrovės vidaus audito; 2.1.5. bendrovės aukštesniojo lygmens vadovų atrankos; 2.1.6. finansinės informacijos apdorojimo sistemų kūrimo ir diegimo; 2.1.7. atstovavimo sprendžiant ginčus; 2.2. papildomų nepriklausomumo reikalavimų 2.1.4–2.1.7 punktuose nustatyti reikalavimai netaikomi, jeigu audito įmonė įrodo, kad šiuose punktuose išvardytų paslaugų teikimas neturėjo įtakos audito įmonės nepriklausomumui. 3. Auditoriai, vadovaujantys atliekant bendrovių auditą, neturi būti veikiami sąlygų, galinčių turėti įtakos jų nepriklausomumui, ir privalo atitikti šiuos papildomus nepriklausomumo reikalavimus: 3.1. tos pačios audito įmonės auditorius toje pačioje bendrovėje gali atlikti auditą (įskaitant ir dalyvavimą atliekant auditą) ne daugiau kaip 5 metus iš eilės, finansų įstaigose – ne daugiau kaip 3 metus iš eilės; 3.2. kai auditorius yra keičiamas dėl to, kad jis nebeatitinka Papildomų nepriklausomumo reikalavimų 3.1 punkte nustatytų reikalavimų, vėl dalyvauti atliekant auditą toje pačioje bendrovėje jis gali ne anksčiau kaip praėjus 2 metams po jo pakeitimo; 3.3. auditą gali atlikti tik tas auditorius, kuris audituojamu laikotarpiu bendrovei neteikė Papildomų nepriklausomumo reikalavimų 2.1.1–2.1.7 punktuose išvardytų paslaugų. Šis reikalavimas netaikomas, jeigu auditorius įrodo, kad Papildomų nepriklausomumo reikalavimų 2.1.1–2.1.7 punktuose išvardytų paslaugų teikimas neturėjo įtakos auditoriaus nepriklausomumui. 4. Teikiant derinti auditoriaus kandidatūrą(-as), turi būti pateikta informacija apie kitus asmenis, dalyvausiančius atliekant auditą – nurodyti šių asmenų vardus ir pavardes, auditoriaus pažymėjimų numerius, pareigas atliekant auditą bei kelintus metus kiekvienas jų dalyvauja audituojant bendrovę, kurios auditui atlikti yra derinama auditoriaus kandidatūra(-os). 5. Kitas asmuo kartu su auditoriumi gali dalyvauti atliekant auditą toje pačioje bendrovėje ne daugiau kaip 5 finansinius metus iš eilės, o finansų maklerio įmonėje, valdymo įmonėje ar investicinėje kintamojo kapitalo bendrovėje – ne daugiau kaip 3 finansinius metus iš eilės. 6. Audito įmonės kandidatūrą(-

1. as)su Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija bendrovės turi suderinti prieš priimant sprendimą dėl audito įmonės išrinkimo. Derinti pateikiama informacija apie audito įmonę(-
2. es)(Papildomų nepriklausomumo reikalavimų 1 priede nustatyta pavyzdinė forma) kartu su lydraščiu, informacija apie audito įmonės(-ių) pajamas, uždirbtas per praėjusius dvejus metus, ir, esant reikalui, su auditoriaus(-ių) nepriklausomumo įrodymais. 7. Auditoriaus kandidatūrą(-
3. as)su Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisija bendrovės turi suderinti kasmet iki audito pradžios. Derinti pateikiama informacija apie auditorių(-ius) (Papildomų nepriklausomumo reikalavimų 2 priede nustatyta pavyzdinė forma) kartu su lydraščiu ir, esant reikalui, su auditoriaus(-ių) nepriklausomumo įrodymais. 8. Jei suderinta audito įmonės(-ių) ar auditoriaus(-ių) kandidatūra(-
4. os)dėl derinti pateiktų duomenų pasikeitimo nebeatitinka Papildomų nepriklausomumo reikalavimų keliamų reikalavimų, bendrovės Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijai derinti turi pateikti kitą kandidatūrą(-as). ______________ Papildomų nepriklausomumo reikalavimų audito įmonėms ir auditoriams 1 priedas (Pavyzdinė forma) _____________________________________________ (bendrovės pavadinimas) PAŽYMA APIE AUDITO ĮMONĘ _____________ Nr. ________ (data) 1. Audito įmonės duomenys: 1.1. Pavadinimas, įmonės kodas ____________________________________________ 1.2. Buveinės adresas ____________________________________________ 1.3. Kontaktiniai duomenys ____________________________________________ 1.4. Kelintus metus iš eilės audito įmonė audituos bendrovę ________________ 1.5. Kurių finansinių metų auditui teikiama derinti audito įmonės kandidatūra ________________ 2. Ar audito įmonė audituojamu laikotarpiu: 2.1. Tvarkė bendrovės buhalterinę apskaitą ir (
5. ar)rengė finansinę atskaitomybę □ taip □ ne 2.2. Teikė bendrovei turto ir (
6. ar)verslo vertinimo paslaugas □ taip □ ne 2.3. Vertino bendrovės reorganizavimo sąlygas □ taip □ ne 2.4. Dalyvavo atliekant bendrovės vidaus auditą □ taip □ ne 3. Ar audito įmonė audituojamu laikotarpiu: 3.1. Vykdė bendrovės aukštesniojo lygmens vadovų atranką □ taip □ ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.) 3.2. Kūrė ir (
7. ar)diegė bendrovėje finansinės informacijos apdorojimo sistemas □ taip □ ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.) 3.3. Atstovavo bendrovei sprendžiant kilusius ginčus □ taip □ ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.) 4. Ar audito įmonė bendrovei teikia tik audito sutartyje išvardytas paslaugas □ taip □ ne (Jei „ne“, išvardyti kitas teikiamas paslaugas _______________ ir pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos audito įmonės nepriklausomumui.) 5. Ar: 5.1. Bendrovė yra audito įmonės dalyvė □ taip □ ne 5.2. Audito įmonė yra bendrovės dalyvė □ taip □ ne 5.3. Audito įmonės vadovas(-
8. ai)yra bendrovės dalyvis(-iai) □ taip □ ne 5.4. Audito įmonės vadovai ar dalyviai yra susiję šeimos, artimosios giminystės arba svainystės ryšiais (kaip šie ryšiai apibrėžiami Finansų įstaigų įstatyme) su bendrovės dalyviais, turinčiais ne mažiau kaip 1/3 balsavimo teisių □ taip □ ne (Jei „taip“, išvardyti susijusius asmenis ________) 6. Audito įmonės civilinė atsakomybė yra apdrausta Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka □ taip □ ne 7. Audito įmonė turi turtinių įsipareigojimų bendrovei □ taip □ ne (Jei „taip“, tai kokių ________) 8. Bendrovė turi turtinių įsipareigojimų audito įmonei □ taip □ ne (Jei „taip“, tai kokių ________) ___________________________ _______________ ____________________________ (bendrovės vadovo pareigos) (parašas) (vardas ir pavardė) A. V. ______________ Papildomų nepriklausomumo reikalavimų audito įmonėms ir auditoriams 2 priedas (Pavyzdinė forma) _________________________________________________ (bendrovės pavadinimas) PAŽYMA APIE AUDITORIŲ IR KITUS ASMENIS, DALYVAUJANČIUS ATLIEKANT AUDITĄ _____________ Nr. ________ (data) 1. Auditoriaus duomenys: 1.1. Vardas, pavardė ____________________________________ 1.2. Auditoriaus pažymėjimo numeris ____________________________________ 1.3. Dabartinė (-ės) darbovietė(-ės) ____________________________________ 1.4. Kontaktiniai duomenys ____________________________________________ 1.5. Kelintus metus iš eilės auditorius audituos bendrovę (įskaitant ir dalyvavimą atliekant auditą) ____________ 1.6. Kiek metų auditorius dirba kaip atestuotas auditorius ____________ 1.7. Kurių finansinių metų auditui atlikti teikiama derinti auditoriaus kandidatūra ____________ 2. Ar auditorius audituojamu laikotarpiu: 2.1. Tvarkė bendrovės buhalterinę apskaitą ir (
9. ar)rengė finansinę atskaitomybę □ taip □ ne 2.2. Teikė bendrovei turto ir (
10. ar)verslo vertinimo paslaugas □ taip □ ne 2.3. Vertino bendrovės reorganizavimo sąlygas □ taip □ ne 2.4. Dalyvavo atliekant bendrovės vidaus auditą □ taip □ ne 3. Ar auditorius audituojamu laikotarpiu: 3.1. Vykdė bendrovės aukštesniojo lygmens vadovų atranką □ taip □ ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.) 3.2. Kūrė ir (
11. ar)diegė bendrovėje finansinės informacijos apdorojimo sistemas □ taip □ ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.) 3.3. Atstovavo bendrovei sprendžiant kilusius ginčus □ taip □ ne (Jei „taip“, pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.) 4. Auditorius yra susijęs su bendrove ne vien audito sutartimi □ taip □ ne (Jei „taip“, nurodyti kaip ________________ ir pateikti įrodymus, kad tai neturi įtakos auditoriaus nepriklausomumui.) 5. Ar: 5.1. Auditorius yra buvęs bendrovės darbuotojas □ taip □ ne (Jei „taip“, tai kada _____) 5.2. Auditorius yra buvęs bendrovės dalyvis □ taip □ ne (Jei „taip“, tai kada _____) 5.3. Auditorius yra susijęs artimais ryšiais (kaip šie ryšiai apibrėžiami Finansų įstaigų įstatyme) su bent vienu iš bendrovės kvalifikuotosios įstatinio kapitalo ir (arba) balsavimo teisių dalies savininkų □ taip □ ne 5.4. Auditorius yra susijęs šeimos, artimosios giminystės arba svainystės ryšiais (kaip šie ryšiai apibrėžiami Finansų įstaigų įstatyme) su bendrovės vadovu ar vyriausiuoju buhalteriu (buhalteriu), tarybos arba valdybos nariais □ taip □ ne 6. Ar auditorius turi turtinių įsipareigojimų bendrovei □ taip □ ne (Jei „taip“, tai kokių _____) 7. Ar bendrovė turi turtinių įsipareigojimų auditoriui □ taip □ ne (Jei „taip“, tai kokių _____) 8. Kiti asmenys, kurie dalyvaus atliekant auditą Vardas ir pavardė Auditoriaus pažymėjimo numeris Pareigos atliekant auditą Kelintus metus dalyvaus audituojant bendrovę ___________________________ _______________ ____________________________ (bendrovės vadovo pareigos) (parašas) (vardas ir pavardė) A. V. ______________