← Lietuva

LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO

LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO ĮSAKYMAS DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ KONTROLIUOJAMŲ SVEIKATOS PRIEŽIŪROS VIEŠŲJŲ ĮSTAIGŲ BUHALTERINIŲ SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO TVARKOS APRAŠO PATVIRTINIMO 2009 m. liepos 10 d. Nr. 1K-223 Vilnius Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo (Žin., 2007, Nr. 77-3046) 2 straipsnio 23 dalimi ir Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515; 2008, Nr. 82-3236) 3 straipsnio 2 dalimi:

  1. Tvirtinu Viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamų sveikatos priežiūros viešųjų įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašą (pridedama).
  2. Nustatau, kad šis įsakymas taikomas viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamoms sveikatos priežiūros viešosioms įstaigoms tų metų, kurių ataskaitų rinkinius viešojo sektoriaus subjektai privalo sudaryti pagal Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymą (Žin., 2007, Nr. 77-3046), sausio 1 dieną. FINANSŲ MINISTRĖ INGRIDA ŠIMONYTĖ _________________ PATVIRTINTA Lietuvos Respublikos finansų ministro 2009 m. liepos 10 d. įsakymu Nr. 1K-223 VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ KONTROLIUOJAMŲ SVEIKATOS PRIEŽIŪROS VIEŠŲJŲ ĮSTAIGŲ BUHALTERINIŲ SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO TVARKOS APRAŠAS I. BENDROSIOS NUOSTATOS
  3. Viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamų sveikatos priežiūros viešųjų įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašas (toliau – aprašas) nustato tvarką, pagal kurią buhalterinės apskaitos sąskaitų likučiai perkeliami iš sveikatos priežiūros viešųjų įstaigų pavyzdinio sąskaitų plano, patvirtinto finansų ministro 2004 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. 1K-417 (Žin., 2005, Nr. 2-22; 2006, Nr. 41-1438) (toliau – pavyzdinis sąskaitų planas), į viešojo sektoriaus subjektų privalomojo bendrojo sąskaitų plano, patvirtinto Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 1K-455 (Žin., 2008, Nr. 148-5952) (toliau – privalomasis bendrasis sąskaitų planas), sąskaitas.
  4. Šio aprašo tikslas – reglamentuoti procedūras, užtikrinančias vienodą pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitų likučių perkėlimą į privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas, ir nustatyti privalomojo bendrojo sąskaitų plano registravimo sąskaitų likučius perėjimo prie viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartų (toliau – VSAFAS) dieną pagal VSAFAS nuostatas.
  5. Šiame apraše sveikatos priežiūros viešosios įstaigos (toliau – įstaiga) individualus sąskaitų planas, parengtas pagal šio aprašo 1 punkte nurodytą pavyzdinį sąskaitų planą, vadinamas senuoju sąskaitų planu, o įstaigos individualus sąskaitų planas, parengtas pagal šio aprašo 1 punkte nurodytą privalomąjį bendrąjį sąskaitų planą, vadinamas naujuoju sąskaitų planu. Naująjį sąskaitų planą įstaiga turi parengti ir patvirtinti iki perėjimo prie VSAFAS dienos. Šiame apraše pagal VSAFAS įvertinti, pripažinti ir naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaitose užregistruoti likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną vadinami pradiniais likučiais.
  6. Įstaigos sudaro žiniaraščius pagal aprašo prieduose pateiktas pavyzdines žiniaraščių formas, kurias įstaiga pagal poreikį gali papildyti naujomis eilutėmis ir skiltimis arba nenaudojamų eilučių nespausdinti. Į pavyzdines žiniaraščių formas įtrauktos visos pavyzdinio sąskaitų plano 0–4 klasių ir privalomojo bendrojo sąskaitų plano 0–6 klasių sąskaitos, kurios gali nesutapti su įstaigos naujojo ir senojo sąskaitų plano registravimo sąskaitomis. Įstaiga savo žiniaraščius turi sudaryti taip, kad juose būtų nurodytos naujojo sąskaitų plano visos 0–6 klasių registravimo sąskaitos.
  7. Įstaigos naujojo sąskaitų plano sąskaitų pradiniai likučiai nustatomi šiais etapais: 5.
  8. senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai perkeliami į naujojo sąskaitų plano sąskaitas, kaip nurodyta šio aprašo II skyriuje; 5.
  9. atliekamos šios su VSAFAS reikalavimais susijusios procedūros: 5.2.
  10. naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai įvertinami pagal VSAFAS; 5.2.
  11. nustatomas senojo sąskaitų plano sąskaitose neregistruotas turtas, kurį pagal VSAFAS privaloma registruoti buhalterinėje apskaitoje; 5.
  12. nustatomi pradiniai naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai.
  13. Prieš pradėdama taikyti VSAFAS, įstaiga turi inventorizuoti visą turtą ir įsipareigojimus pagal Inventorizacijos taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 719 (Žin., 1999, Nr. 50-1622; 2008, Nr. 49-1822), ir apskaitoje įregistruoti inventorizacijos rezultatus.
  14. Aprašo 5.2 punkte nurodytos procedūros gali būti atliekamos kartu su metine inventorizacija arba atskirai. Procedūrų rezultatai įforminami laisvos formos apskaitos dokumentais: aktais, pažymomis ir kt.
  15. Pradiniai likučiai registruojami naujojo sąskaitų plano sąskaitose taip, kad neturėtų įtakos pirmo ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių, kurių finansinės ataskaitos sudaromos pagal VSAFAS, sąskaitų apyvartai.
  16. Pradiniai likučiai gali būti taisomi iki pirmą kartą parengtų pagal VSAFAS finansinių ataskaitų pateikimo dienos taip, kad neturėtų įtakos pirmo ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių, kurių finansinės ataskaitos sudaromos pagal VSAFAS, sąskaitų apyvartai.
  17. Pagal pradinius likučius sudaroma pradinė finansinės būklės ataskaita, kaip nurodyta 7-ajame VSAFAS „Apskaitos politikos, apskaitinių įverčių keitimas ir klaidų taisymas“. II. SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMAS Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS
  18. Pagal finansinių metų, po kurių pradedami taikyti VSAFAS, paskutinės dienos senojo sąskaitų plano sąskaitų likučius sudaromas aprašo 1 priede pateiktos formos žiniaraštis (toliau – 1-asis žiniaraštis). 1-ojo žiniaraščio tikslas – nustatyti naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučius iki jų įvertinimo pagal VSAFAS.
  19. Senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai peržiūrimi ir sugrupuojami vadovaujantis VSAFAS reikalavimais pagal privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas. Pildant 1-ąjį žiniaraštį konkreti naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaita parenkama taikant turinio viršenybės prieš formą principą.
  20. Į 1-ąjį žiniaraštį įrašyti senojo sąskaitų plano turto sąskaitų likučiai prieš perkeliant juos į naujojo sąskaitų plano sąskaitas pergrupuojami, jeigu, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 6 dalį, iki VSAFAS taikymo pradžios įstaigoje nustatyta minimali ilgalaikio materialiojo turto vertė buvo didesnė arba mažesnė už Vyriausybės nustatytą minimalią ilgalaikio materialiojo turto vertę, ir, tik pergrupavus, perkeliami į naujojo sąskaitų plano sąskaitas: 13.
  21. senojo sąskaitų plano sąskaitose įregistruoti ilgalaikio turto likučiai priskiriami prie naujojo sąskaitų plano atsargų sąskaitų, jeigu to ilgalaikio turto įsigijimo (pasigaminimo) savikaina mažesnė už Vyriausybės nustatytą minimalią ilgalaikio materialiojo turto vertę (įsigijimo savikainą); 13.
  22. senojo sąskaitų plano sąskaitose įregistruoti atsargų likučiai priskiriami prie ilgalaikio turto sąskaitų, jeigu tos atsargos atitinka 12-ajame VSAFAS „Ilgalaikis materialusis turtas“ pateiktą ilgalaikio materialiojo turto apibrėžimą ir pripažinimo kriterijus.
  23. Perkeliant likučius iš senojo sąskaitų plano sąskaitų į naujojo sąskaitų plano sąskaitas nepanaudoto gauto finansavimo sumos paskirstomos pagal naujajame sąskaitų plane nustatytus finansavimo šaltinius.
  24. Senojo sąskaitų plano registravimo sąskaitų likučiai 1-ajame žiniaraštyje perkeliami į naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaitas (pavyzdžiui, ilgalaikio turto įsigijimo savikaina, jo nusidėvėjimas (amortizacija) ir kiti pokyčiai registruojami atskirose registravimo sąskaitose; abejotinos skolos (nuvertėjimas) registruojamas atskirose gautinų sumų registravimo sąskaitose).
  25. Bendra likučių senojo sąskaitų plano sąskaitose suma 1-ajame žiniaraštyje turi būti lygi užregistruotų naujojo sąskaitų plano sąskaitose likučių bendrai sumai. III. NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ PRADINIŲ LIKUČIŲ NUSTATYMAS
  26. Remiantis metinės inventorizacijos arba atskiro patikrinimo rezultatais, nustatomas naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių pokytis dėl VSAFAS reikalavimų taikymo perkeltiems pagal 1-ąjį žiniaraštį iš senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiams, taip pat nustatomi likučiai, kurie nebuvo registruoti senojo sąskaitų plano sąskaitose, bet turi būti įregistruoti naujojo sąskaitų plano sąskaitose pradedant taikyti VSAFAS pirmą kartą.
  27. Naujojo sąskaitų plano likučių pasikeitimai, atlikus aprašo 5.2 punkte nurodytas procedūras, registruojami žiniaraštyje, kuris sudaromas pagal 2 priede pateiktą formą (toliau – 2-asis žiniaraštis). 2-ojo žiniaraščio tikslas – nustatyti perėjimo prie apskaitos tvarkymo pagal VSAFAS poveikį kiekvienam naujojo sąskaitų plano sąskaitos likučiui ir nustatyti naujojo sąskaitų plano sąskaitų pradinius likučius. I SKIRSNIS. SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ, PERKELTŲ Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS, VERTINIMAS PAGAL VSAFAS REIKALAVIMUS
  28. 2-ajame žiniaraštyje iš senojo sąskaitų plano sąskaitų į naujojo sąskaitų plano sąskaitas perkelti likučiai įvertinami pagal VSAFAS reikalavimus: 19.
  29. ilgalaikis materialusis turtas – pagal 12-ąjį VSAFAS „Ilgalaikis materialusis turtas“; 19.
  30. nematerialusis turtas – pagal 13-ąjį VSAFAS „Nematerialusis turtas“; 19.
  31. ilgalaikis finansinis turtas ir ilgalaikiai įsipareigojimai – pagal 17-ąjį VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“; 19.
  32. atsargos – pagal 8-ąjį VSAFAS „Atsargos“; 19.
  33. išankstinio apmokėjimo sumos, gautinos sumos ir pinigai, trumpalaikiai įsipareigojimai – pagal 17-ąjį VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“.
  34. Turto nuvertėjimas turi būti apskaičiuotas ir užregistruotas kaip naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių pokytis pagal 22-ąjį VSAFAS „Turto nuvertėjimas“.
  35. Jeigu ilgalaikis materialusis turtas pagal VSAFAS turi būti įvertintas tikrąja verte, o to turto tikroji vertė didesnė už senojo sąskaitų plano sąskaitose registruotą likutinę vertę, gautas turto vertės padidėjimas turi būti užregistruotas atitinkamoje turto ir tikrosios vertės rezervo (321-ojoje) sąskaitoje.
  36. Visi naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių vertės pasikeitimai registruojami atitinkamoje turto ar įsipareigojimų sąskaitoje ir sąskaitoje 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“, išskyrus aprašo 21 punkte nurodytą atvejį, taip: 22.
  37. turto, įsigyto ne iš finansavimo sumų, likučio pokytis dėl jo nuvertėjimo registruojamas kredituojant atitinkamą 1–2 klasių registravimo sąskaitą nuvertėjimo suma ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 22.
  38. turto, kuris įsigytas iš finansavimo sumų, nuvertėjimas registruojamas nuvertėjimo suma kredituojant atitinkamą 1–2 klasių registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Kartu ta pačia suma debetuojama atitinkama 4 klasės „Finansavimo sumos (gautos)“ sąskaita ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 22.
  39. ilgalaikio finansinio turto ir ilgalaikių finansinių įsipareigojimų vertės pasikeitimo suma dėl jų įvertinimo tikrąja verte arba amortizuota savikaina debetuojama arba kredituojama ilgalaikio finansinio turto ir ilgalaikių finansinių įsipareigojimų registravimo sąskaitos ir atitinkamai kredituojama arba debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. II SKIRSNIS. Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS PERKELTŲ SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ, KURIE NETURI BŪTI PRIPAŽĮSTAMI PAGAL VSAFAS, IŠKĖLIMAS IŠ NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ
  40. Jei pagal VSAFAS reikalavimus turtas arba įsipareigojimai neatitinka jų pripažinimo kriterijų ir nepripažįstami finansinėse ataskaitose, jų vertes atitinkančia suma mažinami jų likučiai, perkeliant juos į kitas naujojo sąskaitų plano sąskaitas. Ši nuostata taikoma ir senajame sąskaitų plane ilgalaikio turto sąskaitose registruotiems likučiams, kurie buvo perkelti į naujojo sąskaitų plano atsargų sąskaitas, jei iki perėjimo prie VSAFAS dienos ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina įstaigoje buvo nustatyta mažesnė už Vyriausybės nustatytą minimalią ilgalaikio materialiojo turto vertę (įsigijimo savikainą).
  41. Pagal 1-ąjį žiniaraštį į naujojo sąskaitų plano sąskaitas perkeltų senojo sąskaitų plano sąskaitų likučių, kurie neturi būti pripažįstami pagal VSAFAS, iškėlimas į nebalansines sąskaitas 2-ajame žiniaraštyje registruojamas taip: 24.
  42. jei turtas įsigytas ne iš finansavimo sumų, jo vertę atitinkančio likučio suma kredituojamos turto sąskaitos ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 24.
  43. jei turtas įsigytas iš finansavimo sumų, jo vertę atitinkančio likučio suma kredituojamos turto sąskaitos ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Kartu ta pačia suma debetuojama atitinkama 4 klasės sąskaita, skirta gautoms finansavimo sumoms registruoti, ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 24.
  44. jei yra įsipareigojimų, kai tikrai žinoma, kad nereikės jų įvykdyti padengiant turtu, jo vertę atitinkančio likučio suma debetuojama įsipareigojimo sąskaita ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“.
  45. Įstaiga sumas, nurodytas aprašo 23 punkte, iškelia į nebalansines sąskaitas, jei tai reikalaujama pagal VSAFAS arba įstaiga taip nustatė savo apskaitos politikoje. III SKIRSNIS. TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ, KURIE NEBUVO REGISTRUOTI SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITOSE, BET TURI BŪTI PRIPAŽĮSTAMI PAGAL VSAFAS, LIKUČIŲ REGISTRAVIMAS NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITOSE
  46. Jei nustatoma turto ar įsipareigojimų, atitinkančių VSAFAS reikalavimus, kurie nebuvo registruoti senojo sąskaitų plano sąskaitose, bet, pradedant taikyti VSAFAS pirmą kartą, turi būti įregistruoti kaip naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai, įstaiga juos įvertina ir jų sumas įtraukia į 2-ąjį žiniaraštį taip: 26.
  47. registruojant ilgalaikį turtą, kuris anksčiau nebuvo pripažintas, įvertinta pagal VSAFAS reikalavimus jo vertės suma debetuojama atitinkama 1 klasės naujojo sąskaitų plano įsigijimo savikainos registravimo sąskaita ir, jeigu ilgalaikis turtas buvo įsigytas iš gautų finansavimo sumų, kredituojama 4 klasės sąskaita „Finansavimo sumos (gautos)“, kitais atvejais kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 26.
  48. registruojant atsargas, kurios anksčiau nebuvo pripažintos, atsargų vertės suma, įvertinta pagal VSAFAS reikalavimus, debetuojama atitinkama 2 klasės naujojo sąskaitų plano įsigijimo savikainos registravimo sąskaita ir, jeigu atsargos buvo įsigytos iš gautų finansavimo sumų, kredituojama 4 klasės sąskaita „Finansavimo sumos nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)“, kitais atvejais kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 26.
  49. įstaiga turi apskaičiuoti ir užregistruoti sukauptas pajamas naujojo sąskaitų plano 228 sąskaitoje „Sukauptos gautinos sumos“ tais atvejais, kai nėra pirminio apskaitos dokumento, pagal kurį būtų galima registruoti gautinas sumas, bet labai tikėtina, kad įstaigai iki perėjimo prie VSAFAS dienos bus sumokėta už suteiktas paslaugas (pavyzdžiui, jeigu sąskaita nuomininkui už nuomos paslaugas išrašoma kitą mėnesį ketvirčiui pasibaigus), perduotą turtą ar bus apmokėtos jo iki perėjimo prie VSAFAS dienos padarytos sąnaudos. Sukauptų pajamų likutis registruojamas debetuojant sąskaitos 228 „Sukauptos gautinos sumos“ atitinkamą registravimo sąskaitą ir kredituojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 26.
  50. įstaiga turi įvertinti ir užregistruoti ilgalaikius atidėjinius, t. y. įvertinta ilgalaikių atidėjinių suma debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ ir ilgalaikių atidėjinių suma, sumažinta einamųjų metų dalimi, kredituojama sąskaita 51 „Ilgalaikiai atidėjiniai“, o ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalies suma kredituojama sąskaita 611 „Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis“; 26.
  51. jeigu įstaiga yra pasirašiusi turto nuomos sutartį, kuri, taikant turinio viršenybės prieš formą principą, savo turiniu atitinka finansinės nuomos (lizingo) sutartį, turi užregistruoti turtą ir įsipareigojimą, išskirdama įsipareigojimo ilgalaikę dalį ir einamųjų metų dalį, taip: 26.5.
  52. turto įsigijimo savikainos suma debetuojama atitinkama 1 klasės turto įsigijimo savikainos registravimo sąskaita; 26.5.
  53. iki perėjimo prie VSAFAS dienos sukaupto nusidėvėjimo suma kredituojama atitinkama 1 klasės registravimo sąskaita, skirta sukauptam nusidėvėjimui; 26.5.
  54. neapmokėta įvertinto finansinės nuomos įsipareigojimo dalimi kredituojamos atitinkamos 5 ir 6 klasių registravimo sąskaitos; 26.5.
  55. jei įsipareigojimo už turtą suma (turto nuoma) buvo pripažinta kompensuotomis sąnaudomis, sumokėtos sumos (atėmus apskaičiuotą palūkanų sumą) dalimi, atėmus iki perėjimo prie VSAFAS dienos sukaupto nusidėvėjimo sumą, kredituojama naujojo sąskaitų plano sąskaitos 42 „Finansavimo sumos (gautos)“ atitinkama registravimo sąskaita ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“; 26.
  56. įstaiga turi apskaičiuoti ir užregistruoti sukauptas sąnaudas ir ateinančių laikotarpių pajamas. Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos priskiriamos prie trumpalaikių įsipareigojimų ir registruojamos taip: 26.6.
  57. sukauptos sąnaudos registruojamos, jeigu sąskaita už laikotarpį iki perėjimo prie VSAFAS dienos gaunama po perėjimo prie VSAFAS dienos, kredituojant naujojo sąskaitų plano sąskaitos 695 „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“ atitinkamą registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Atitinkamai turi būti užregistruotos ir sukauptos atostoginių sąnaudos; 26.6.
  58. ateinančių laikotarpių pajamos registruojamos, jeigu iki perėjimo prie VSAFAS dienos sumokėta už paslaugas, kurias įstaiga suteiks po perėjimo prie VSAFAS dienos. IV SKIRSNIS. PRADINIAI LIKUČIAI
  59. Pagal 2-ojo žiniaraščio duomenis nustatomi pradiniai likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną.
  60. Pradiniai naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai 2-ajame žiniaraštyje apskaičiuojami 3 ir 4 skilčių sumas patikslinus 5 ir 6 skiltyse nurodytomis sumomis ir registruojami 7–8 skiltyse.
  61. Įstaiga turi užtikrinti detalios informacijos apie pradinius likučius apskaitos registruose atitiktį 2-ajame žiniaraštyje nustatytoms naujojo sąskaitų plano sąskaitų pradinių likučių sumoms. _________________ Viešųjų sveikatos priežiūros įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašo 1 priedas (Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitų likučių perkėlimo pagal privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas žiniaraščio forma) _____________________________________ (įstaigos pavadinimas) PAVYZDINIO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO PAGAL PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS ŽINIARAŠTIS Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitos Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos Nr. Pavadinimas Likutis Nr. Pavadinimas Likutis Debetas Kreditas Debetas Kreditas 1 2 3 4 5 6 7 8 11 Nematerialusis turtas 11 Nematerialusis turtas 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 111 Programinė įranga 112 Programinė įranga ir jos licencijos 1110 Įsigijimo savikaina 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 1113 Amortizacija 112 Kitas nematerialusis turtas 115 Kitas nematerialusis turtas 1120 Įsigijimo savikaina 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 1123 Amortizacija 1121 Išankstiniai apmokėjimai 117 Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą 12 Materialusis turtas 12 Ilgalaikis materialusis turtas 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 120 Žemė 1201 Žemė 1200 Įsigijimo savikaina 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 121 Pastatai ir statiniai 12021 Gyvenamieji pastatai 1210 Įsigijimo savikaina 12022 Negyvenamieji pastatai 1212 Ruošiami naudoti 12031 Infrastruktūros statiniai 1213 Nusidėvėjimas 12032 Kiti statiniai 12041 Kultūros paveldo statiniai 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 122 Mašinos ir įrengimai 12051 Gamybos mašinos ir įrenginiai 1220 Įsigijimo savikaina 12054 Kitos mašinos ir įrenginiai 1222 Ruošiami naudoti 12082 Kompiuterinė įranga 1223 Nusidėvėjimas 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 123 Transporto priemonės 1206 Transporto priemonės 1230 Įsigijimo savikaina 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 1232 Ruošiami naudoti 1233 Nusidėvėjimas 124 Medicininė įranga 12053 Medicinos įranga 1240 Įsigijimo savikaina 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 1242 Ruošiami naudoti 1243 Nusidėvėjimas 125 Baldai ir buitinė technika 12081 Baldai 1250 Įsigijimo savikaina 12083 Kita biuro įranga 1252 Ruošiami naudoti 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 1253 Nusidėvėjimas 1260 Nebaigta statyba 12101 Nebaigta statyba 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 1261 Išankstiniai apmokėjimai už nebaigtą statyti turtą 12102 Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą 127 Kitas materialusis turtas 12094 Kitas ilgalaikis materialusis turtas 1270 Įsigijimo savikaina 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 1271 Išankstiniai apmokėjimai 12102 Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą 1272 Ruošiami naudoti 12094 Kitas ilgalaikis materialusis turtas 1273 Nusidėvėjimas 207 Kitas turtas, skirtas parduoti 13 Finansinis turtas 16 Ilgalaikis finansinis turtas 130 Po vienerių metų gautinos sumos 1632 Kitos ilgalaikės gautinos sumos 1301 Po vienerių metų gautinos sumos 1307 Abejotinos skolos 200 Medžiagos 201 Medžiagos ir žaliavos 201 Medikamentai ir medicinos priemonės 202 Maisto produktai 203 Inventorius 202 Ūkinis inventorius 204 Nebaigta gamyba 203 Nebaigta gaminti produkcija 205 Pagaminta produkcija 205 Pagaminta produkcija 206 Prekės, skirtos parduoti 206 Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) 22 Išankstiniai apmokėjimai 211 Išankstiniai apmokėjimai 221 Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams 222 Išankstiniai apmokėjimai biudžetui 223 Būsimųjų laikotarpių sąnaudos 212 Ateinančių laikotarpių sąnaudos 227 Abejotinos skolos 211 Išankstiniai apmokėjimai 212 Ateinančių laikotarpių sąnaudos 23 Nebaigtos vykdyti sutartys 204 Nebaigtos vykdyti sutartys 24 Pirkėjų įsiskolinimas 226 Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas 241 Ligonių kasos įsiskolinimas 242 Valstybės biudžeto įsiskolinimas 222 Gautinos finansavimo sumos 226 Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas 243 Savivaldybės biudžeto įsiskolinimas 226 Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas 244 Pirkėjų skolos už mokamas medicinos paslaugas 245 Kitų pirkėjų skolos 226 Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas 246 Gautina suma už viršsutartines paslaugas 226 Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas 228 Sukauptos gautinos sumos 247 Abejotinos skolos 2211 Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis 222 Gautinos finansavimo sumos 226 Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas 228 Sukauptos gautinos sumos 251 Gautinas PVM 229 Kitos gautinos sumos 256 Kitos gautinos sumos 2211 Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis 257 Abejotinos skolos 229 Kitos gautinos sumos 222 Gautinos finansavimo sumos 26 Investicijos ir terminuoti indėliai 23 Trumpalaikės investicijos 261 Terminuoti indėliai 232 Trumpalaikiai terminuotieji indėliai 262 Kitas trumpalaikis turtas 233 Kitos trumpalaikės investicijos 27 Pinigai ir pinigų ekvivalentai 24 Pinigai ir pinigų ekvivalentai 270 Pinigų ekvivalentai 245 Piniginiai dokumentai 246 Trumpalaikės investicijos (iki 3 mėnesių) 271 Sąskaitos bankuose 241 Pinigai bankų sąskaitose 272 Kasa 242 Grynieji pinigai 273 Pinigai kelyje 244 Pinigai kelyje 274 Laikinai įšaldytos sąskaitos 243 Pinigai įšaldytose sąskaitose 30 Dalininkų kapitalas 33 Dalininkų kapitalas 33 Rezervai 32 Rezervai 322 Kiti rezervai 34 Veiklos rezultatas 31 Sukauptas perviršis ar deficitas 341 Ataskaitinių metų veiklos rezultatas 342 Ankstesniųjų metų veiklos rezultatas 351 Gautinas finansavimas 41 Finansavimo sumos (gautinos) 352 Gautas finansavimas 42 Finansavimo sumos (gautos) 3521 Dotacija 421 Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos) 422 Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos) 423 Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos) 424 Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos) 425 Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos) 426 Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos) 3522 Tiksliniai įnašai programoms 421 Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos) 422 Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos) 423 Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos) 424 Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos) 425 Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos) 3523 Parama 421 Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos) 422 Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos) 423 Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos) 3524 Kitas finansavimas 426 Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos) 401 Lizingo (finansinės nuomos) ir panašūs įsipareigojimai 524 Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai 402 Kredito įstaigoms 525 Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai 403 Kitos finansinės skolos 42 Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai 525 Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai 43 Ilgalaikių skolų einamųjų metų dalis 62 Ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis 431 Lizingo (finansinės nuomos)ir panašūs įsipareigojimai 624 Ilgalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų einamųjų metų dalis 432 Kredito įstaigoms 625 Kitų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis 433 Kitos finansinės skolos 44 Trumpalaikės finansinės skolos 695 Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai 441 Kredito įstaigoms 442 Kitos skolos 45 Skolos tiekėjams 691 Tiekėjams mokėtinos sumos 46 Gauti išankstiniai apmokėjimai 694 Gauti išankstiniai mokėjimai 471 Mokėtinas darbo užmokestis 692 Mokėtinos sumos darbuotojams 472 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis 473 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 474 Mokėtinos garantinio fondo įmokos 475 Sukaupti atostoginiai 695 Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai 48 Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai 695 Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai 481 Mokėtinas PVM 693 Mokėtini veiklos mokesčiai 482 Kitos mokėtinos sumos 695 Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai Iš viso: Vyr. buhalteris (parašas) (vardas, pavardė) (Rengėjo nuoroda) _________________ Viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamų sveikatos priežiūros viešųjų įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašo 2 priedas (Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitų pradinių likučių žiniaraščio forma) _____________________________________ (įstaigos pavadinimas) PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ PRADINIŲ LIKUČIŲ ŽINIARAŠTIS Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos Perkelti likučiai Likučių pokytis pagal VSAFAS Pradiniai likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną Nr. Pavadinimas Iki įvertinimo pagal VSAFAS suma Suma Suma Debetas Kreditas Debetas Kreditas Debetas Kreditas 1 2 3 4 5 6 7 8 0 Nebalansinės sąskaitos 1 Ilgalaikis turtas 11 Nematerialusis turtas 111 Plėtros darbai 112 Programinė įranga ir jos licencijos 113 Patentai ir kitos licencijos 114 Literatūros, mokslo ir meno kūriniai x x x x x x 115 Kitas nematerialusis turtas 116 Nebaigti projektai 117 Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą 118 Prestižas x x x x x x 12 Ilgalaikis materialusis turtas 1201 Žemė 1202 Pastatai 12021 Gyvenamieji pastatai 12022 Negyvenamieji pastatai 1203 Infrastruktūros ir kiti statiniai 12031 Infrastruktūros statiniai 12032 Kiti statiniai 1204 Nekilnojamosios kultūros vertybės 12041 Kultūros paveldo statiniai 12042 Kitos nekilnojamosios kultūros vertybės x x x x x x 1205 Mašinos ir įrenginiai 12051 Gamybos mašinos ir įrenginiai 12052 Ginkluotė ir karinė technika x x x x x x 12053 Medicinos įranga 12054 Kitos mašinos ir įrenginiai 1206 Transporto priemonės 1207 Kilnojamosios kultūros vertybės 12071 Muziejinės vertybės x x x x x x 12072 Antikvariniai ir meno kūriniai 12073 Kitos kilnojamosios kultūros vertybės 1208 Baldai ir biuro įranga 12081 Baldai 12082 Kompiuterinė įranga 12083 Kita biuro įranga 1209 Kitas ilgalaikis materialusis turtas 12091 Scenos meno priemonės x x x x x x 12092 Bibliotekų fondai 12093 Kitos vertybės x x x x x x 12094 Kitas ilgalaikis materialusis turtas 1210 Nebaigta statyba ir išankstiniai apmokėjimai 12101 Nebaigta statyba 12102 Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą 16 Ilgalaikis finansinis turtas 161 Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius x x x x x x 1611 Investicijos į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus x x x x x x 1612 Investicijos į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus x x x x x x 1613 Investicijos į kitus subjektus x x x x x x 162 Investicijos į ne nuosavybės vertybinius popierius x x x x x x 1621 Investicijos į iki išpirkimo termino laikomą finansinį turtą x x x x x x 1622 Investicijos į parduoti laikomą finansinį turtą x x x x x x 163 Po vienų metų gautinos sumos 1631 Ilgalaikės paskolos x x x x x x 1632 Kitos ilgalaikės gautinos sumos 164 Ilgalaikiai terminuotieji indėliai 165 Kitas ilgalaikis finansinis turtas 166 Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį finansinį turtą x x x x x x 17 Kitas ilgalaikis turtas 19 Biologinis turtas 191 Žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas x x x x x x 192 Ne žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas 193 Išankstiniai mokėjimai už biologinį turtą 2 Trumpalaikis turtas 20 Atsargos 200 Strateginės ir neliečiamosios atsargos x x x x x x 201 Medžiagos ir žaliavos 202 Ūkinis inventorius 203 Nebaigta gaminti produkcija 204 Nebaigtos vykdyti sutartys 205 Pagaminta produkcija 206 Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) 207 Kitas turtas, sirtas parduoti 21 Išankstiniai apmokėjimai 211 Išankstiniai apmokėjimai 212 Ateinančių laikotarpių sąnaudos 22 Per vienus metus gautinos sumos 221 Gautinos trumpalaikės finansinės sumos x x x x x x 2211 Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis x x x x x x 2212 Gautinos trumpalaikės finansinės sumos x x x x x x 222 Gautinos finansavimo sumos 223 Gautinos mokesčių sumos x x x x x x 224 Gautinos socialinės įmokos x x x x x x 225 Gautinos sumos už turto naudojimą x x x x x x 226 Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas 227 Gautinos sumos už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos x x x x x x 228 Sukauptos gautinos sumos 229 Kitos gautinos sumos 23 Trumpalaikės investicijos 231 Trumpalaikiai vertybiniai popieriai x x x x x x 232 Trumpalaikiai terminuotieji indėliai 233 Kitos trumpalaikės investicijos x x x x x x 24 Pinigai ir pinigų ekvivalentai 241 Pinigai bankų sąskaitose 242 Grynieji pinigai 243 Pinigai įšaldytose sąskaitose 244 Pinigai kelyje 245 Piniginiai dokumentai 246 Trumpalaikės investicijos (iki 3 mėnesių) x x x x x x 3 Grynasis turtas 31 Sukauptas perviršis ar deficitas 32 Rezervai 321 Tikrosios vertės rezervas 322 Kiti rezervai 33 Dalininkų kapitalas 4 Finansavimo sumos 41 Finansavimo sumos (gautinos) 411 Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautinos) 412 Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautinos) 413 Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautinos) 414 Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautinos) 415 Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautinos) 416 Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautinos) 42 Finansavimo sumos (gautos) 421 Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos) 4211 Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) 4212 Finansavimo sumos iš užsienio valstybių kitoms išlaidoms (gautos) 422 Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos) 4221 Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) 4222 Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų kitoms išlaidoms (gautos) 423 Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos) 4231 Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) 4232 Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos) 424 Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos) 4241 Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) 4242 Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) 425 Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos) 4251 Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) 4252 Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) 426 Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos) 4261 Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) 4262 Finansavimo sumos iš kitų šaltinių kitoms išlaidoms (gautos) 5 Ilgalaikiai įsipareigojimai 51 Ilgalaikiai atidėjiniai 52 Ilgalaikiai įsipareigojimai 521 Ilgalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius x x x x x x 522 Ilgalaikės užsienio paskolos 523 Ilgalaikės vidaus paskolos 524 Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai 525 Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai 6 Trumpalaikiai įsipareigojimai 61 Trumpalaikiai atidėjiniai 611 Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis 612 Trumpalaikiai atidėjiniai 62 Ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis 621 Ilgalaikių įsipareigojimų pagal vyriausybės vertybinius popierius einamųjų metų dalis x x x x x x 622 Ilgalaikių užsienio paskolų einamųjų metų dalis 623 Ilgalaikių vidaus paskolų einamųjų metų dalis 624 Ilgalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų einamųjų metų dalis 625 Kitų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis 63 Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai 631 Trumpalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius x x x x x x 632 Trumpalaikės užsienio paskolos 633 Trumpalaikės vidaus paskolos 634 Trumpalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai 635 Kiti trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai 64 Mokėtinos subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos x x x x x x 641 Mokėtinos subsidijos x x x x x x 642 Mokėtinos dotacijos x x x x x x 643 Mokėtinos finansavimo sumos x x x x x x 6431 Mokėtinos finansavimo sumos pagal centralizuotus mokėjimus x x x x x x 6432 Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams x x x x x x 6433 Kitos mokėtinos finansavimo sumos x x x x x x 65 Mokėtinos sumos į Europos Sąjungos biudžetą x x x x x x 66 Mokėtinos socialinės išmokos x x x x x x 661 Mokėtinos valsybinio socialinio draudimo išmokos x x x x x x 662 Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto x x x x x x 663 Mokėtinos socialinės išmokos iš savivaldybės biudžeto x x x x x x 664 Mokėtinos socialinės išmokos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo x x x x x x 665 Mokėtinos sumos pensijų fondams x x x x x x 666 Kitos mokėtinos socialinės išmokos x x x x x x 67 Grąžintini mokesčiai ir įmokos x x x x x x 671 Grąžintini mokesčiai x x x x x x 672 Grąžintinos socialinių įmokų permokos x x x x x x 673 Grąžintinos sumų už konfiskuotą turtą, baudų ir netesybų permokos x x x x x x 674 Kitos grąžintinos permokos x x x x x x 68 Pervestinos sumos 681 Pervestinos sumos į valstybės biudžetą x x x x x x 682 Pervestinos sumos į savivaldybių biudžetus x x x x x x 683 Pervestinos sumos išteklių fondams x x x x x x 684 Pervestinos sumos pagal surinktas įmokas užsienio valstybių organizacijoms x x x x x x 685 Kitos pervestinos sumos x x x x x x 686 Grąžintinos finansavimo sumos 69 Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla 691 Tiekėjams mokėtinos sumos 692 Mokėtinos sumos darbuotojams 693 Mokėtini veiklos mokesčiai 694 Gauti išankstiniai mokėjimai 695 Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai Iš viso: Vyr. buhalteris (parašas) (vardas, pavardė) (Rengėjo nuoroda) _________________

🔗 Į oficialų šaltinį

DI paaiškinimas pagal oficialų įstatymo tekstą. Orientacinis, nepakeičia teisinės konsultacijos.