LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO

LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO NUTARIMAS DĖL ATESTUOTO AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMO, GALIOJIMO SUSTABDYMO, ATNAUJINIMO IR GALIOJIMO PANAIKINIMO, INFORMACIJOS, REIKALINGOS AUDITORIŲ SĄRAŠUI PARENGTI, ATNAUJINTI IR SKELBTI, PATEIKIMO TVARKOS APRAŠO TVIRTINIMO 2009 m. birželio 29 d. Nr. 12.20.7 Vilnius Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos audito įstatymo (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233) 12 straipsnio 4 dalimi, 13 straipsnio 5 dalimi, 14 straipsnio 2 dalimi ir 23 straipsnio 6 dalimi, Lietuvos auditorių rūmų prezidiumas nutaria: Tvirtinti Atestuoto auditoriaus pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašą (pridedama). PREZIDENTAS SAULIUS LAPŠINSKAS _________________ PATVIRTINTA Lietuvos auditorių rūmų prezidiumo 2009 m. birželio 29 d. nutarimu Nr. 12.20.7 ATESTUOTO AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMO, GALIOJIMO SUSTABDYMO, ATNAUJINIMO IR GALIOJIMO PANAIKINIMO, INFORMACIJOS, REIKALINGOS ATESTUOTŲ AUDITORIŲ SĄRAŠUI PARENGTI, ATNAUJINTI IR SKELBTI, PATEIKIMO TVARKOS APRAŠAS I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Atestuoto auditoriaus (toliau – auditorius) pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašas (toliau – aprašas) reglamentuoja: auditoriaus priesaikos davimą ir auditoriaus vardo suteikimą; auditoriaus pažymėjimo išdavimą, galiojimo sustabdymą, atnaujinimą ir galiojimo panaikinimą; informacijos, reikalingos auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimą.
2. Šis aprašas parengtas vykdant Lietuvos Respublikos audito įstatymo (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233) (toliau – Audito įstatymas) reikalavimus.
3. Šiame apraše vartojamos sąvokos suprantamos taip, kaip jos vartojamos Audito įstatyme. II. PRIESAIKOS DAVIMAS, VARDO SUTEIKIMAS IR PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMAS
4. Asmuo, išlaikęs kvalifikacinius auditoriaus egzaminus (paskutinis kvalifikacinis auditoriaus egzaminas turi būti išlaikytas ne anksčiau kaip prieš trejus metus) ir siekiantis auditoriaus vardo, Lietuvos auditorių rūmams (toliau – LAR) pateikia prašymą suteikti auditoriaus vardą, kuriame turi būti atsakyta į klausimą, ar nėra Audito įstatyme nurodytų priežasčių, dėl kurių jam negalėtų būti suteiktas auditoriaus vardas. Kartu su prašymu asmuo turi pateikti: 4.
5. pranešimą apie asmeninius duomenis pagal šio aprašo 1 priedą; 4.
6. dokumento, patvirtinančio asmens tapatybę, kopiją ir dokumento originalą (sutikrinus dokumentų originalus ir kopijas, originalai grąžinami teikėjui); 4.
7. pažymą apie teistumą; 4.
8. medicininę pažymą dėl priklausomybės ligų; 4.
9. informaciją apie ne trumpesnę kaip 3 metų auditoriaus padėjėjo praktikos atlikimą, LAR prezidiumo nustatyta tvarka, jeigu tokia informacija dar nepateikta.
10. Sprendimą suteikti asmeniui auditoriaus vardą ne vėliau kaip per 20 darbo dienų nuo prašymo ir kitų šio aprašo 4 punkte nurodytų dokumentų pateikimo dienos priima LAR prezidiumas ir raštu informuoja auditoriaus vardo siekiantį asmenį apie šį sprendimą ir galimybę duoti priesaiką.
11. LAR prezidiumas, spręsdamas klausimą dėl auditoriaus vardo suteikimo, turi teisę reikalauti papildomų dokumentų, įrodančių, kad asmuo atitinka Audito įstatymo auditoriui keliamus reikalavimus.
12. Asmuo prieš tapdamas auditoriumi duoda Audito įstatyme nustatytą auditoriaus priesaiką. Auditoriaus priesaiką priima LAR prezidentas.
13. Asmeniui, davusiam auditoriaus priesaiką ir ją pasirašiusiam, suteikiamas auditoriaus vardas, išduodamas auditoriaus pažymėjimas (šio aprašo 3 priedas) ir jis įtraukiamas į auditorių sąrašą. LAR apie išduotą auditoriaus pažymėjimą per 5 darbo dienas raštu ir elektroniniu paštu informuoja Audito ir apskaitos tarnybą.
14. Auditorių pažymėjimų blankų apskaitai tvarkyti paskiriamas LAR administracijos darbuotojas.
15. Asmuo, gavęs auditoriaus pažymėjimą, pasirašo auditorių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale. Auditorių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale nurodomi šie duomenys: auditoriaus pažymėjimo registracijos eilės numeris; auditoriaus pažymėjimą gavusio auditoriaus vardas ir pavardė, asmens kodas; auditoriaus pažymėjimo numeris; auditoriaus pažymėjimo išdavimo data; auditoriaus, gavusio auditoriaus pažymėjimą, parašas; pastabos dėl išduoto auditoriaus pažymėjimo galiojimo.
16. Auditoriaus vardo suteikimo procedūra gali būti sustabdyta LAR prezidiumo sprendimu, jeigu asmuo, siekiantis auditoriaus vardo, yra įtariamas arba kaltinamas padaręs nusikalstamą veiką. Auditoriaus vardo suteikimo procedūra sustabdoma iki ikiteisminio tyrimo nutraukimo arba baudžiamosios bylos pabaigos.
17. Šio skyriaus reikalavimai netaikomi valstybių narių auditoriams ir valstybių ne narių auditoriams. Auditoriaus vardo suteikimo tvarką valstybių narių auditoriams ir valstybių ne narių auditoriams nustato Audito ir apskaitos tarnyba. III. PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO SUSTABDYMAS
18. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas sustabdomas LAR prezidiumo sprendimu: 13.
19. kai auditoriui paskirta nuobauda perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius auditoriaus egzaminus – iki bus pakartotinai išlaikytas (išlaikyti) nurodytas (nurodyti) kvalifikacinis (kvalifikaciniai) auditoriaus egzaminas (egzaminai); 13.
20. rašytiniu auditoriaus prašymu; 13.
21. auditoriui per pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą nepateikus LAR duomenų, reikalingų auditorių sąrašui tvarkyti, ar paaiškėjus, kad pateikti duomenys yra neteisingi; 13.
22. auditoriui per pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą nesudarius sąlygų atlikti atlikto audito kokybės peržiūros ar atlikto audito tyrimo.
23. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas atnaujinamas LAR prezidiumo sprendimu, kai pašalinamos priežastys, dėl kurių auditoriaus pažymėjimo galiojimas buvo sustabdytas, ir auditorius pateikia prašymą atnaujinti sustabdyto auditoriaus pažymėjimo galiojimą.
24. Apie LAR prezidiumo sprendimus sustabdyti, atnaujinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą auditorius informuojamas raštu ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo sprendimo priėmimo dienos. Apie sustabdytą, atnaujintą auditoriaus pažymėjimo galiojimą per 5 darbo dienas taip pat raštu ir elektroniniu paštu informuojama Audito ir apskaitos tarnyba. IV. PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO PANAIKINIMAS
25. Auditorius netenka auditoriaus vardo LAR prezidiumo sprendimu: 16.
26. Audito ir apskaitos tarnybai priėmus sprendimą nurodyti LAR panaikinti auditoriaus vardą; 16.
27. auditoriui pakartotinai neišlaikius nurodyto (nurodytų) kvalifikacinio (kvalifikacinių) auditoriaus egzamino (egzaminų) ilgiau kaip per 3 metus nuo tokio nurodymo davimo dienos; 16.
28. auditoriui per 2 mėnesius nuo LAR prezidiumo sprendimo – sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą vadovaujantis šio aprašo 13.3 punktu – priėmimo dienos nepateikus LAR teisingų ir (arba) reikalingų auditorių sąrašui tvarkyti duomenų; 16.
29. auditoriui per 2 mėnesius nuo LAR prezidiumo sprendimo – sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą vadovaujantis šio aprašo 13.4 punktu – priėmimo dienos nesudarius sąlygų atlikti atlikto audito kokybės peržiūros ir (arba) atlikto audito tyrimo; 16.
30. rašytiniu auditoriaus prašymu; 16.
31. po auditoriaus vardo suteikimo paaiškėjus aplinkybėms, kurias žinant auditoriaus vardas nebūtų suteiktas; 16.
32. jeigu auditorius nebeatitinka nepriekaištingos reputacijos reikalavimo; 16.
33. Auditorių garbės teismui priėmus sprendimą siūlyti LAR panaikinti auditoriaus vardą; 16.
34. auditorių pašalinus iš LAR narių LAR statuto nustatyta tvarka.
35. Auditoriui netekus auditoriaus vardo, auditoriaus pažymėjimo galiojimas panaikinamas ir auditorius kitą darbo dieną po šio aprašo 16 punkte nustatyto sprendimo priėmimo dienos išbraukiamas iš auditorių sąrašo. Apie sprendimą panaikinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą auditorius informuojamas raštu ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo sprendimo priėmimo dienos. Apie sprendimą panaikinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą per 5 darbo dienas taip pat raštu ir elektroniniu paštu informuojama Audito ir apskaitos tarnyba. Netekus auditoriaus vardo, asmuo privalo per 10 darbo dienų LAR grąžinti išduotą auditoriaus pažymėjimą.
36. Auditoriui mirus, auditoriaus pažymėjimo galiojimas panaikinamas ir auditorius išbraukiamas iš auditorių sąrašo. Auditoriui mirus, auditoriaus vardas nepanaikinamas. Apie sprendimą panaikinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą per 5 darbo dienas raštu ir elektroniniu paštu informuojama Audito ir apskaitos tarnyba. V. INFORMACIJOS PATEIKIMAS, AUDITORIŲ SĄRAŠO TVARKYMAS BEI SKELBIMAS
37. Šio aprašo nustatyta tvarka auditoriaus vardą gavę asmenys, taip pat auditoriaus vardą Lietuvoje gavę valstybių narių auditoriai ir valstybių ne narių auditoriai įrašomi į auditorių sąrašą.
38. Auditorių sąraše kaupiami šie duomenys apie auditorių: 20.
39. auditoriaus vardas, pavardė, registracijos numeris ir pažymėjimo numeris; 20.
40. darbovietės (pateikiamos visos audito įmonės), kurioje dirba auditorius, pavadinimas, pažymėjimo numeris, buveinės adresas, telefono ir fakso numeriai, interneto svetainės adresas, ir darbovietės (pateikiamos visos kitos, ne audito, įmonės), kurioje dirba auditorius, pavadinimas, buveinės adresas, telefono ir fakso numeriai, interneto svetainės adresas; 20.
41. audito įmonės (pateikiamos visos audito įmonės), kurios dalyvis yra auditorius, pavadinimas, pažymėjimo numeris, buveinės adresas, telefono ir fakso numeriai, interneto svetainės adresas; 20.
42. auditoriaus pažymėjimo galiojimo sustabdymo pradžia ir dokumento, kuriuo įforminamas LAR sprendimas sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą, numeris ir data; 20.
43. auditorių kaip valstybės narės ar kaip valstybės ne narės auditorių užregistravusių kitų valstybių narių ar valstybių ne narių kompetentingų institucijų pavadinimai, registracijos numeriai ir kita informacija apie tokį registravimą; 20.
44. galiojančios drausminės nuobaudos, išskyrus Auditoriaus garbės teismo pareikštus įspėjimus.
45. Auditorius turi pranešti LAR apie šio aprašo 20 punkte pateikiamų duomenų pasikeitimus, išskyrus šio aprašo 20.4 ir 20.6 punktuose nurodytą informaciją, nedelsdamas, bet ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo jų pasikeitimo dienos pagal šio aprašo 2 priedą. Auditoriaus pateikiama informacija turi būti pasirašyta asmeniškai arba Lietuvos Respublikos elektroninio parašo įstatymo nustatyta tvarka.
46. Valstybių ne narių auditoriai yra įrašomi į auditorių sąrašą kaip valstybės ne narės auditoriai pagal Audito ir apskaitos tarnybos pateiktą informaciją. Šiame punkte numatytas įrašymas yra atliekamas tada, kai valstybės ne narės auditorius atlieka valstybėje ne narėje registruotos įmonės, kurios vertybiniai popieriai viešai siūlomi arba įtraukiami į prekybą reguliuojamoje rinkoje Lietuvoje, finansinių ataskaitų, teikiamų teisės aktų nustatyta tvarka, auditą.
47. LAR, šio aprašo nustatyta tvarka gavę informaciją apie pasikeitusius auditoriaus duomenis, auditorių sąrašo duomenis nedelsdami pakeičia. Apie šio aprašo 20.2 ir 20.3 punktuose nurodytos informacijos pasikeitimus gali pranešti ir šiuose punktuose nurodytos įmonės vadovas, teikdamas pranešimą dėl audito įmonės duomenų.
48. Auditorių sąrašas lietuvių kalba skelbiamas LAR interneto svetainėje. Auditorių sąraše taip pat pateikiami kompetentingų institucijų – Audito ir apskaitos tarnybos ir LAR – pavadinimai, adresai ir funkcijos. VI. PAŽYMĖJIMO KEITIMAS, DUBLIKATO IŠDAVIMAS
49. Pasikeitus auditoriaus pažymėjime įrašytiems duomenims auditorius turi pateikti LAR: prašymą išduoti naująjį auditoriaus pažymėjimą, duomenų pasikeitimą patvirtinančius dokumentus ir senąjį auditoriaus pažymėjimą.
50. Pametęs ar kitaip praradęs auditoriaus pažymėjimą auditorius raštu per 5 darbo dienas privalo apie tai informuoti LAR ir pateikti prašymą išduoti naująjį auditoriaus pažymėjimą. Apie prarastą auditoriaus pažymėjimą paskelbiama LAR interneto svetainėje.
51. Sugadinus ar kitaip padarius nebetinkamą naudoti auditoriaus pažymėjimą auditorius turi pateikti LAR senąjį auditoriaus pažymėjimą ir prašymą išduoti auditoriaus pažymėjimo dublikatą.
52. LAR išduoda (šio aprašo 3 priedas) naująjį auditoriaus pažymėjimą arba jo dublikatą per 5 darbo dienas nuo prašymo ir kitų šio aprašo 25–27 punktuose nurodytų dokumentų pateikimo dienos. Išdavę naująjį auditoriaus pažymėjimą arba jo dublikatą LAR nedelsdami pakeičia duomenis auditorių sąraše.
53. Išduodant naująjį auditoriaus pažymėjimą, auditorių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale padaromas naujas įrašas, o buvęs įrašas užbraukiamas ir jo pastabose įrašoma: „Išduotas naujas auditoriaus pažymėjimas“, naujojo auditoriaus pažymėjimo registracijos eilės numeris bei išdavimo data.
54. Išduodant auditoriaus pažymėjimo dublikatą, auditorių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnalo buvusiame įraše užbraukiamas auditoriaus pažymėjimo numeris ir išdavimo data, o pastabose įrašoma: „Išduotas auditoriaus pažymėjimo dublikatas“, naujojo auditoriaus pažymėjimo numeris bei išdavimo data. Auditoriaus pažymėjimo dublikato viršutinis dešinysis kampas pažymimas spaudu „Dublikatas“, o šalia auditoriaus pažymėjimo numerio įrašoma „Vietoje Nr. (buvusio auditoriaus pažymėjimo numeris)“.
55. Visi įrašai auditorių pažymėjimuose daromi spausdintinėmis raidėmis. VII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
56. Šis aprašas įsigalioja nuo 2009 m. liepos 1 d.
57. Įsigaliojus šiam aprašui auditoriai per 30 kalendorinių dienų pagal šio aprašo 2 priedą pateikia informaciją, reikalingą tinkamam ir teisingam auditorių sąrašui sudaryti.
58. Iki šio aprašo įsigaliojimo išduoti ir nepanaikinti auditoriaus pažymėjimai yra galiojantys. SUDERINTA Audito ir apskaitos tarnybos 2009 m. birželio 16 d. raštu Nr. 2-648 _________________ Atestuoto auditoriaus pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos atestuotų auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašo 1 priedas PRANEŠIMAS DĖL ASMENS, SIEKIANČIO AUDITORIAUS VARDO, DUOMENŲ _____________________ (data)
59. Vardas ir pavardė Asmens kodas Gyvenamosios vietos adresas Adresas korespondencijai Elektroninio pašto adresas Kontaktiniai telefonai 2.
60. Pagrindinės darbovietės pavadinimas Įmonės kodas Buveinės adresas Telefono ir fakso numeriai Interneto svetainės adresas 2.
61. * Kitos darbovietės pavadinimas Įmonės kodas Buveinės adresas Telefono ir fakso numeriai Interneto svetainės adresas
62. ** Audito įmonės pavadinimas, kurios yra dalyviu Įmonės teisinė forma Įmonės kodas Buveinės adresas Telefono ir fakso numeriai Interneto svetainės adresas Nuosavybės dalis, proc. ____________________ (vardas, pavardė) ____________________ (parašas) _________________ Atestuoto auditoriaus pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos atestuotų auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašo 2 priedas PRANEŠIMAS DĖL AUDITORIAUS DUOMENŲ PASIKEITIMO _____________________ (data)
63. Auditoriaus vardas ir pavardė Asmens kodas Gyvenamosios vietos adresas Adresas korespondencijai Elektroninio pašto adresas Kontaktiniai telefonai 2.
64. Pagrindinės auditoriaus darbovietės pavadinimas Įmonės kodas Buveinės adresas Telefono ir fakso numeriai Interneto svetainės adresas 2.
65. * Kitos auditoriaus darbovietės pavadinimas Įmonės kodas Buveinės adresas Telefono ir fakso numeriai Interneto svetainės adresas
66. ** Audito įmonės pavadinimas, kurios dalyviu yra auditorius Įmonės teisinė forma Įmonės kodas Buveinės adresas Telefono ir fakso numeriai Interneto svetainės adresas Nuosavybės dalis, proc. 4.1.*** Auditorių užregistravusios valstybės narės kompetentingos institucijos pavadinimas Registracijos numeris Kita svarbi informacija 4.2.*** Auditorių užregistravusios valstybės ne narės kompetentingos institucijos pavadinimas Registracijos numeris Kita svarbi informacija ____________________ (vardas, pavardė) ____________________ (parašas) _________________ Atestuoto auditoriaus pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos atestuotų auditorių sąrašui parengti, atnaujinti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašo 3 priedas (Atestuoto auditoriaus pažymėjimo pavyzdinė forma) LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMAI ATESTUOTO AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMAS Nr. 000000 .......................................................................................... (vardas ir pavardė) .......................................................................................... (asmens kodas) išlaikė kvalifikacinius atestuoto auditoriaus egzaminus. .......................................................................... ....... m. .......... d. ........ Nr. ........ jam (jai) suteiktas atestuoto auditoriaus vardas. Lietuvos auditorių rūmų prezidentas _____________ (parašas) _____________ (vardas ir pavardė) A. V. Išdavimo data Reg. Nr. 20........ m. .............................. d. _________________ * Antras punktas plečiamas tiek, kad būtų pateikiama informacija apie visas darbovietes. ** Trečias punktas plečiamas tiek, kad būtų pateikiama informacija apie visas audito įmones, kuriose dalyviu yra asmuo, siekiantis auditoriaus vardo. * Antras punktas plečiamas tiek, kad būtų pateikiama informacija apie visas auditoriaus darbovietes. ** Trečias punktas plečiamas tiek, kad būtų pateikiama informacija apie visas audito įmones, kuriose dalyviu yra auditorius. *** Ketvirtas punktas plečiamas tiek, kad būtų pateikiama informacija apie visas valstybių narių ir valstybių ne narių kompetentingas institucijas, užregistravusias auditorių.