LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO

LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO NUTARIMAS Dėl Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo Lietuvos auditorių rūmuose tvarkos aprašo tvirtinimo 2009 m. liepos 27 d. Nr. 14.20.1 Vilnius Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos audito įstatymo (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233) 34 straipsnio 1 dalimi, Lietuvos auditorių rūmų prezidiumas nutaria: Tvirtinti Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo Lietuvos auditorių rūmuose tvarkos aprašą (pridedama). PREZIDENTAS SAULIUS LAPŠINSKAS _________________ PATVIRTINTA Lietuvos auditorių rūmų prezidiumo 2009 m. liepos 27 d. nutarimu Nr. 14.20.1 Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo Lietuvos auditorių rūmuose tvarkos aprašas I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo Lietuvos auditorių rūmuose (toliau – LAR) tvarkos aprašas (toliau – aprašas) reglamentuoja LAR ir jo organų veiklą įgyvendinant atlikto finansinių ataskaitų rinkinio ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio audito (toliau – audito) kokybės užtikrinimą.
2. Šis aprašas parengtas vadovaujantis Lietuvos Respublikos audito įstatymu (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233) (toliau – Audito įstatymas).
3. Šiame apraše vartojamos sąvokos: 3.
4. Atlikto audito kokybės užtikrinimas – atrinktų audito įmonių ir auditorių atlikto audito kokybės peržiūra pagal Atlikto audito kokybės peržiūros metodiką (toliau – Peržiūros metodika); procedūros, atliekamos prieš atlikto audito kokybės peržiūros pradžią; atlikto audito kokybės peržiūros rezultatų vertinimas ir rekomendacijų teikimas; tolesnio stebėjimo, kaip vykdomos rekomendacijos, procedūros. 3.
5. Atlikto audito kokybės peržiūra (toliau – peržiūra) – planinis auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės patikrinimas, atliekamas auditorių kontrolierių pagal Atlikto audito kokybės peržiūros metodiką. 3.
6. Peržiūros ataskaita – dokumentas, kuriame pateikiamas auditoriaus kontrolieriaus atliktos auditoriaus ar audito įmonės peržiūros rezultatas. 3.
7. Siūlomas sprendimas – LAR Audito kokybės kontrolės komiteto parengtas sprendimo projektas dėl nurodymų ir (arba) drausminių nuobaudų skyrimo, kuris teikiamas Audito ir apskaitos tarnybai įvertinti. 3.
8. Kitos šiame apraše vartojamos sąvokos suprantamos taip, kaip jos vartojamos Audito įstatyme. II. Atlikto audito kokybės užtikrinimĄ įgyvendinANTYS ASMENYS
9. Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimą LAR vykdo LAR prezidiumas, Audito kokybės kontrolės komitetas (toliau – Komitetas), auditoriai kontrolieriai, LAR darbuotojai, paskirti atsakingais už audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimą, ir šiai funkcijai atlikti LAR pasitelkti kiti asmenys, apie kurių paskyrimą informuojama Audito ir apskaitos tarnyba.
10. LAR prezidiumas yra kolegialus LAR valdymo organas. Jo rinkimo ir įgaliojimų tvarką reglamentuoja LAR statutas.
11. Komitetas yra kolegialus LAR organas. Jo rinkimo tvarką nustato LAR statutas, o įgaliojimus – LAR prezidiumo patvirtintas Komiteto darbo reglamentas.
12. Auditoriai kontrolieriai yra LAR prezidiumo teikimu Audito ir apskaitos tarnybos patvirtinti asmenys. LAR su auditoriais kontrolieriais sudaro vienerių metų sutartis dėl paslaugų teikimo. Auditorių kontrolierių parinkimo, rengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarką, reikalavimus kandidatams į auditoriaus kontrolieriaus pareigas nustato Audito ir apskaitos tarnyba. III. LAR PREZIDIUMO, ĮGYVENDINANČIO Atlikto audito kokybės užtikrinimĄ, FUNKCIJOS IR TEISĖS
13. LAR prezidiumas, vykdydamas atlikto audito kokybės užtikrinimą, atlieka šias funkcijas: 8.
14. atrenka ir teikia Audito ir apskaitos tarnybai tvirtinti kasmet iki kovo 1 d. auditorius kontrolierius; 8.
15. rengia ir teikia Audito ir apskaitos tarnybai tvirtinti Peržiūros metodiką; 8.
16. suderinęs su Audito ir apskaitos tarnyba, nustato nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarką, taikomą LAR prezidiumo nariams, Komiteto nariams ir kitiems asmenims, atsakingiems už audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimą, išskyrus auditorius kontrolierius, kuriems nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarką nustato Audito ir apskaitos tarnyba; 8.
17. gavęs trečiųjų asmenų informaciją apie galimai netinkamai atliktą auditą, kreipiasi į Audito ir apskaitos tarnybą dėl tyrimo inicijavimo ar Komitetą dėl peržiūros inicijavimo; 8.
18. Komiteto teikimu tvirtina sprendimą teikti Audito ir apskaitos tarnybai patvirtinti metinį auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą ir jį pateikia Audito ir apskaitos tarnybai iki balandžio 30 dienos; 8.
19. Komiteto teikimu tvirtina sprendimą teikti Audito ir apskaitos tarnybai patikrinti metinių auditorių ir audito įmonių peržiūrų planų faktinį įvykdymą ir jį pateikia Audito ir apskaitos tarnybai; 8.
20. Komiteto teikimu tvirtina sprendimą, kad peržiūros metu audito atlikimo trūkumų nenustatyta, ir jį pateikia Audito ir apskaitos tarnybai; 8.
21. Komiteto teikimu, jei peržiūros metu nustatyta audito atlikimo kokybės trūkumų, tvirtina siūlomą sprendimą ir jį teikia Audito ir apskaitos tarnybos įvertinimui; 8.
22. jei per nustatytą terminą nurodymai nėra įvykdyti, Komiteto teikimu tvirtina siūlomą sprendimą ir teikia jį Audito ir apskaitos tarnybai įvertinti; 8.
23. gavęs Audito ir apskaitos tarnybos įvertinimą dėl siūlomo sprendimo, tvirtina sprendimą skirti nurodymus ir (arba) drausmines nuobaudas; 8.
24. Komiteto teikimu, jei nustatyti reikšmingi trūkumai, tvirtina sprendimą kreiptis į Audito ir apskaitos tarnybą dėl auditoriaus ar audito įmonės atlikto audito tyrimo inicijavimo ir jį pateikia Audito ir apskaitos tarnybai; 8.
25. Komiteto teikimu tvirtina sprendimą sustabdyti audito įmonės (auditoriaus) pažymėjimo galiojimą, jei audito įmonė (auditorius) per pranešime apie ketinimą sustabdyti audito įmonės (auditoriaus) pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą nesudaro sąlygų atlikti peržiūros; 8.
26. Komiteto teikimu tvirtina sprendimą išbraukti audito įmonę iš audito įmonių sąrašo (panaikinti auditoriaus vardą), jei sustabdžius audito įmonės (auditoriaus) pažymėjimo galiojimą ir nustačius terminą, per kurį audito įmonė (auditorius) privalo sudaryti sąlygas atlikti peržiūrą, audito įmonė (auditorius) per nustatytą terminą nesudaro sąlygų atlikti peržiūros.
27. LAR prezidiumas, vykdydamas atlikto audito kokybės užtikrinimą, turi šias teises: 9.
28. susipažinti su peržiūros ataskaita ir su visa, su peržiūros atlikimu susijusia, LAR surinkta medžiaga; 9.
29. kreiptis į Komitetą paaiškinimų, papildomos medžiagos ar kitokios informacijos, jei turima informacija netiksli ar nepakankama sprendimui priimti. IV. KOMITETO, ĮGYVENDINANČIO Atlikto audito kokybės užtikrinimĄ, FUNKCIJOS IR TEISĖS
30. Komitetas, vykdydamas atlikto audito kokybės užtikrinimą, atlieka LAR prezidiumo pavedimus ir šias funkcijas: 10.
31. kasmet iki vasario 1 d. teikia LAR prezidiumui patvirtinti sprendimą teikti Audito ir apskaitos tarnybai informaciją apie metinių auditorių ir audito įmonių peržiūrų planų faktinį įvykdymą pagal Audito ir apskaitos tarnybos nustatytą formą; 10.
32. kasmet iki kovo 31 d. sudaro ir teikia LAR prezidiumui patvirtinti sprendimą teikti Audito ir apskaitos tarnybai patvirtinti metinį auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą; 10.
33. gavęs LAR prezidiumo kreipimąsi dėl peržiūros inicijavimo, artimiausiame posėdyje priima vieną iš šio aprašo 20 punkte nustatytų sprendimų; 10.
34. konsultuoja auditorius kontrolierius dėl atliekamų peržiūrų; 10.
35. nagrinėja auditorių kontrolierių atliktų peržiūrų ataskaitas, jas tvirtina ir dėl jų siūlo sprendimus; 10.
36. jei peržiūros metu nustatoma reikšmingų audito atlikimo trūkumų, teikia LAR prezidiumui patvirtinti sprendimą kreiptis į Audito ir apskaitos tarnybą dėl auditoriaus ar audito įmonės atlikto audito tyrimo inicijavimo; 10.
37. peržiūri auditorių ir audito įmonių LAR pateiktą informaciją, kaip auditoriai ir audito įmonės vykdo nurodymus, ir kasmet iki birželio 30 d. apie tai informuoja LAR prezidiumą; 10.
38. jei nurodymai per nustatytą terminą nėra įvykdyti, siūlomas sprendimas skirti auditoriams ir audito įmonėms drausmines nuobaudas; 10.
39. jei audito įmonė (auditorius) per pranešime apie ketinimą sustabdyti audito įmonės (auditoriaus) pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą nesudaro sąlygų atlikti peržiūros, siūlo priimti sprendimą sustabdyti audito įmonės (auditoriaus) pažymėjimo galiojimą; 10.
40. jei sustabdžius audito įmonės (auditoriaus) pažymėjimo galiojimą ir nustačius terminą, per kurį audito įmonė (auditorius) privalo sudaryti sąlygas atlikti peržiūrą, audito įmonė (auditorius) per nustatytą terminą nesudaro sąlygų atlikti peržiūros, siūlo priimti sprendimą išbraukti audito įmonę iš audito įmonių sąrašo (panaikinti auditoriaus vardą).
41. Komitetas, įgyvendindamas atlikto audito kokybės užtikrinimą, turi teisę: 11.
42. įspėti audito įmonę (auditorių) apie ketinimą sustabdyti audito įmonės (auditoriaus) pažymėjimo galiojimą, jei per nustatytą terminą nebus sudaryta sąlygų atlikti peržiūrą; 11.
43. peržiūrėti audito įmonės (auditoriaus), kurios atlikta peržiūra, darbo dokumentus, susijusius su atliktomis peržiūromis, audito atlikimo metodiką; 11.
44. reikalauti iš audito įmonės (auditoriaus) paaiškinimo, kaip audito įmonė (auditorius) atliko auditą; 11.
45. peržiūrėti auditoriaus kontrolieriaus atliktos peržiūros dokumentus ir prireikus dalyvauti auditoriui kontrolieriui atliekant peržiūras; 11.
46. gauti paaiškinimus iš kiekvieno audito įmonės darbuotojo, dalyvavusio atliekant auditą; 11.
47. gauti audito kokybei užtikrinti reikalingą informaciją iš kitų fizinių ir juridinių asmenų. V. AUDITORIŲ KONTROLIERIŲ, ĮGYVENDINANČIŲ Atlikto audito kokybės užtikrinimĄ, teisės ir pareigos
48. Auditorius kontrolierius, atlikdamas jam pavestą peržiūrą, turi teisę: 12.
49. naudotis auditoriaus ir audito įmonės sukaupta informacija, kurios jam reikia atlikti peržiūrą, pateikti peržiūros ataskaitą ir priimti sprendimus; 12.
50. tikrinti audito darbo dokumentus ir audito atlikimo metodiką, o kai atliekama auditoriaus ar audito įmonės, audituojančios konsoliduotąsias finansines ataskaitas, peržiūra, tikrinti dukterinės įmonės finansinių ataskaitų audito darbo dokumentus; 12.
51. gauti iš audito įmonės (auditoriaus) paaiškinimus, kaip audito įmonė (auditorius) atliko auditą; 12.
52. gauti kiekvieno darbuotojo, dalyvavusio atliekant auditą, paaiškinimus; 12.
53. gauti peržiūrai atlikti reikalingą informaciją iš kitų fizinių ir juridinių asmenų; 12.
54. Komiteto nustatyta tvarka pasitelkti ekspertus (specialistus), spręsti peržiūros metu iškilusius klausimus.
55. Auditorius kontrolierius privalo: 13.
56. atlikdamas peržiūras, vadovautis Audito įstatymu, šiuo aprašu, Peržiūros metodika ir Buhalterių profesionalų etikos kodeksu, laikytis Audito ir apskaitos tarnybos patvirtintų Nepriklausomumo laikymosi tvarkos ir Konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarkos aprašų; 13.
57. atlikęs peržiūrą, parengti peržiūros ataskaitą atskirai apie auditorių ir audito įmonę, kurioje, be kitų dalykų, būtų nurodytos rekomendacijos nustatytiems atlikto audito trūkumams šalinti, ir nustatytu laiku pateikti ją Komitetui; 13.
58. atsisakyti atlikti peržiūrą ir pranešti apie tai Komitetui ir Audito ir apskaitos tarnybai, jeigu atliekant peržiūrą gali iškilti interesų konfliktas ar gali būti pažeidžiamas nepriklausomumo principas. VI. AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ, KURIŲ PERŽIŪRA YRA ATLIEKAMA, TEISĖS IR PAREIGOS
59. Auditoriai ir audito įmonės, kurių peržiūros yra atliekamos, turi teisę: 14.
60. šio aprašo nustatyta tvarka teikti nesutikimą su paskirta auditoriaus kontrolieriaus kandidatūra ar su peržiūros atlikimui paskirtu laikotarpiu; 14.
61. šio aprašo nustatyta tvarka teikti nesutikimą dėl peržiūros atlikime dalyvauti deleguoto asmens kandidatūros; 14.
62. susipažinti su peržiūros ataskaitos projektu, auditoriaus kontrolieriaus užpildytais klausimynais ir kita peržiūros metu surinkta ir į LAR perduota medžiaga ir teikti auditoriui kontrolieriui savo atsiliepimą dėl peržiūros ataskaitos projekto; 14.
63. dalyvauti Komiteto ir LAR prezidiumo posėdžiuose, kai yra svarstomi sprendimai dėl jo peržiūros, Komiteto ar LAR prezidiumo posėdyje svarstant atliktą peržiūrą pareikšti prašymą nušalinti Komiteto ar LAR prezidiumo narį, teikti įrodymus, duoti paaiškinimus žodžiu ir raštu; 14.
64. gauti Komiteto sprendimų dėl atliktos peržiūros nuorašus, išrašus iš Komiteto posėdžių protokolų; 14.
65. susipažinti su peržiūros ataskaita ir su visa, su peržiūros atlikimu susijusia, LAR surinkta medžiaga bei dėl jų pateikti pastabas; 14.
66. apskųsti LAR veiksmus ir sprendimus dėl atliktos peržiūros; 14.
67. naudotis kitomis teisėmis, kurias nustato Audito įstatymas ir Peržiūros metodika.
68. Auditoriai ir audito įmonės, kurių peržiūra yra atliekama, privalo: 15.
69. laiku pateikti LAR prašomą informaciją; 15.
70. sudaryti sąlygas auditoriui kontrolieriui laiku atlikti peržiūrą; 15.
71. teikti auditoriaus kontrolieriaus prašomą informaciją, reikalingą peržiūrai atlikti; 15.
72. vykdyti kitas pareigas, susijusias su peržiūrų atlikimu, kurios nustatytos Audito įstatyme ir Peržiūros metodikoje. VII. AUDITORIŲ IR AUDITO ĮMONIŲ ATRINKIMAS PERŽIŪRAI
73. Komitetas atrenka auditorius ir audito įmones kalendorinių metų peržiūroms laikydamasis šių reikalavimų: 16.
74. ne rečiau kaip kartą per 6 metus turi būti patikrinti visi auditą atlikę auditoriai ir audito įmonės; 16.
75. ne rečiau kaip kartą per 3 metus turi būti patikrinti auditoriai ir audito įmonės, kurie atliko viešojo intereso įmonių auditą; 16.
76. ne rečiau kaip kartą per 3 metus turi būti patikrinti auditoriai ir audito įmonės, kurių peržiūros ar tyrimo metu buvo nustatyta audito atlikimo trūkumų.
77. Metinei auditorių ir audito įmonių peržiūrai yra atrenkama audito įmonė ir joje einamaisiais metais dirbantys (dirbę) ar ankstesniais metais dirbę auditoriai, jei tikrinama ankstesniais metais atlikto audito kokybė.
78. Metinį auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą sudaro Komitetas, nurodydamas auditorius ir audito įmones, kurių peržiūras numatoma atlikti, ir auditorius kontrolierius, kuriems numatoma skirti atlikti konkrečių auditorių ir audito įmonių peržiūras.
79. Sudaręs metinį auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą Komitetas pateikia LAR prezidiumui patvirtinti sprendimą teikti Audito ir apskaitos tarnybai patvirtinti šį metinį planą. Kartu su metiniu auditorių ir audito įmonių peržiūrų planu Komitetas LAR prezidiumui nurodo auditorių ir audito įmonių į šį planą įtraukimo pagrindą ir informaciją, kada paskutinį kartą buvo atlikta šių auditorių ir audito įmonių peržiūra.
80. Gavęs LAR prezidiumo kreipimąsi dėl peržiūros inicijavimo, Komitetas artimiausiame posėdyje priima vieną iš šių sprendimų dėl metinio auditorių ir audito įmonių peržiūrų plano papildymo ar pakeitimo (sprendimas teikiamas Audito ir apskaitos tarnybos tvirtinimui): 20.
81. auditorių ir audito įmonę, atlikusius auditą, dėl kurio gauta trečiųjų asmenų informacija apie galimai netinkamai atliktą auditą, įtraukti į einamųjų ar kitų metų auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą – šiuo atveju viena iš tikrinamų užduočių turi būti minėtas atliktas auditas; 20.
82. auditorių ir audito įmonę, atlikusius auditą, dėl kurio gauta trečiųjų asmenų informacija apie galimai netinkamai atliktą auditą, įtraukti į einamųjų metų auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą ir pagal Peržiūros metodiką vykdyti konkrečios užduoties peržiūrą; šiuo atveju tikrinama užduotimi turi būti minėtas atliktas auditas.
83. Audito įmonės ir joje dirbančių auditorių peržiūrai atlikti skiriamas auditorius kontrolierius (arba auditoriai kontrolieriai nurodant atsakingą už peržiūros atlikimą), kurio kandidatūra nurodoma Komiteto sudarytame ir Audito ir apskaitos tarnybai teikiamame tvirtinti metiniame auditorių ir audito įmonių peržiūrų plane. Peržiūrai atlikti gali būti skiriami keli auditoriai kontrolieriai, jei peržiūra atliekama tos audito įmonės, kuri atliko viešojo intereso įmonių ir (arba) konsoliduotųjų finansinių ataskaitų auditą, jei auditorius kontrolierius peržiūrą atlieka pirmą kartą ar dėl kitų priežasčių. VIII. PASIRUOŠIMAS PERŽIŪRAI
84. Audito ir apskaitos tarnybai patvirtinus metinį auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą, Komiteto pirmininkas: 22.
85. Atrinktoms audito įmonėms ir atrinktiems auditoriams suteikia atitinkamai septynių ir dešimties ženklų kodus, kurie naudojami atliekant peržiūrą. Audito įmonės kodo pirmieji 4 ženklai – peržiūros atlikimo metai, o likusieji 3 ženklai – atsitiktiniai. Auditoriaus kodo pirmieji 7 ženklai – audito įmonei, kurioje auditoriaus veikla tikrinama, suteiktas kodas, o likusieji 3 ženklai – atsitiktiniai. Suteikti kodai atliekant peržiūrą naudojami vietoj audito įmonės pavadinimo ir auditoriaus vardo bei pavardės, siekiant užtikrinti peržiūros ataskaitos, anketų ir kitokių dokumentų duomenų konfidencialumą. 22.
86. Atrinktoms audito įmonėms per 15 darbo dienų po metinio auditorių ir audito įmonių peržiūrų plano, jo pakeitimo ar papildymo patvirtinimo registruotu laišku (audito įmonių sąraše nurodytu adresu) išsiunčia pranešimą, kad audito įmonė ir joje dirbantys auditoriai yra atrinkti peržiūrai, nurodydamas auditorių kontrolierių ir peržiūros atlikimo laikotarpį.
87. Audito įmonė per 15 darbo dienų nuo pranešimo gavimo dienos privalo informuoti LAR apie sutikimą (nesutikimą) dėl paskirtos auditoriaus kontrolieriaus kandidatūros (paskirtomis auditorių kontrolierių kandidatūromis) ir peržiūros atlikimui paskirtu laikotarpiu. Teikiant nesutikimą turi būti nurodomos nesutikimo priežastys. Komitetas, apsvarstęs nesutikimo priežastis, turi teisę paskirti kitą auditorių kontrolierių ar pakeisti peržiūros atlikimo laikotarpį ir apie tai informuoti audito įmonę.
88. Per 15 darbo dienų po metinio auditorių ir audito įmonių peržiūrų plano patvirtinimo auditoriai kontrolieriai pateikia LAR šio aprašo priede pateiktą pasižadėjimą, kad yra nepriklausomi nuo peržiūros atlikimui priskirtų audito įmonių ir jose dirbančių auditorių. Auditorius kontrolierius dėl interesų konflikto ar galimo nepriklausomumo principo pažeidimo privalo bei dėl kitų svarbių priežasčių gali atsisakyti atlikti peržiūrą, apie tai raštu pranešdamas Komitetui. Tokiu atveju Komitetas paskiria peržiūrai kitą auditorių kontrolierių ir apie tai informuoja audito įmonę.
89. Dėl auditoriaus kontrolieriaus kandidatūros pakeitimo turi būti gautas LAR prezidiumo ir Audito ir apskaitos tarnybos patvirtinimas, keičiamas patvirtintas auditorių ir audito įmonių peržiūrų planas. IX. PERŽIŪROS REZULTATAI
90. Peržiūrai atrinktai kiekvienai audito įmonei Komitetas paskiria Komiteto narius, iš kurių bent vienas turi būti auditorius, kurie, jei reikia, konsultuoja peržiūrą atliekantį auditorių kontrolierių, pristato peržiūros ataskaitą Komiteto posėdyje.
91. Kai svarstoma peržiūros ataskaita, į Komiteto posėdį gali būti kviečiami dalyvauti: auditorius kontrolierius, audito įmonės vadovas (ar jo įgaliotas asmuo), audito įmonėje dirbantis ar dirbęs auditorius. Jei peržiūros metu nustatyta trūkumų, Komitetas privalo ne vėliau kaip prieš 10 darbo dienų raštu ar elektroniniu paštu informuoti šį asmenį apie galimybę dalyvauti Komiteto posėdyje, nurodant Komiteto posėdžio datą, laiką ir vietą.
92. Komitetas, svarstydamas peržiūros ataskaitą ir išsiaiškinęs, kad joje pateikta informacija netiksli ar nepakankama sprendimui priimti, gali: 28.
93. reikalauti iš auditoriaus kontrolieriaus paaiškinimų, papildomos medžiagos ar kitokios informacijos per Komiteto nustatytą laiką; 28.
94. reikalauti iš audito įmonės (auditoriaus) paaiškinimų, papildomos medžiagos ar kitokios informacijos per Komiteto nustatytą laiką.
95. Komitetas, apsvarstęs peržiūros ataskaitą ją tvirtina ir konstatuoja, kad: 29.
96. peržiūros metu audito atlikimo trūkumų nenustatyta; 29.
97. peržiūros metu nustatyta audito atlikimo trūkumų, bet šie trūkumai nustatyti pirmą kartą; 29.
98. peržiūros metu nustatyta audito atlikimo trūkumų ir šie trūkumai nustatyti pakartotinai; 29.
99. peržiūros metu nustatyta reikšmingų audito atlikimo trūkumų.
100. Audito atlikimo trūkumai pripažįstami reikšmingais, kai, pavyzdžiui: 30.
101. pateikta auditoriaus išvada nepagrįsta pakankamais ar tinkamais audito įrodymais; 30.
102. pateikta neteisinga auditoriaus nuomonė auditoriaus išvadoje.
103. Patvirtinęs peržiūros ataskaitą ir suformulavęs siūlomą sprendimą dėl nurodymo ir (arba) drausminės nuobaudos auditoriui ar audito įmonei, Komitetas juos informuoja per 5 darbo dienas. Auditorius ir audito įmonės vadovas (ar jo įgaliotas asmuo) per 10 darbo dienų nuo Komiteto siūlomo sprendimo priėmimo turi teisę LAR prezidiumui pateikti nepritarimą bei dalyvauti LAR prezidiumo posėdyje, kai yra svarstomas minėtas Komiteto siūlomas sprendimas.
104. Šio aprašo 29.1 punkto atveju LAR per 10 darbo dienų nuo Komiteto sprendimo, kad peržiūros metu audito atlikimo trūkumų nenustatyta, patvirtinimo LAR prezidiume informuoja Audito ir apskaitos tarnybą ir audito įmonę (auditorių) apie priimtą sprendimą ir pateikia patvirtintos peržiūros ataskaitos kopiją. Audito ir apskaitos tarnybai kartu su peržiūros ataskaitos kopija pateikiama auditoriaus kontrolieriaus užpildytų klausimynų ir visos peržiūros metu surinktos medžiagos kopija.
105. Šio aprašo 29.2 punkto atveju: 33.
106. vadovaudamasis Audito įstatymu, Komitetas gali siūlyti duoti nurodymą auditoriui ar audito įmonei ir šį siūlomą sprendimą (pridedant peržiūros ataskaitos kopiją) teikia LAR prezidiumui tvirtinti; 33.
107. kai LAR prezidiumas patvirtina siūlomą sprendimą, jis teikiamas Audito ir apskaitos tarnybai įvertinti (pridedant peržiūros ataskaitos, auditoriaus kontrolieriaus užpildytų klausimynų ir visos peržiūros metu surinktos medžiagos kopijas); 33.
108. gavęs Audito ir apskaitos tarnybos įvertinimą dėl siūlomo sprendimo, LAR prezidiumas jį patvirtina; 33.
109. LAR per 10 darbo dienų nuo sprendimo dėl nurodymo davimo patvirtinimo informuoja audito įmonę ir auditorių apie priimtą sprendimą.
110. Šio aprašo 29.3 punkto atveju: 34.
111. vadovaudamasis Audito įstatymu, Komitetas siūlo duoti nurodymą ir (arba) drausminę nuobaudą auditoriui ar audito įmonei ir šį siūlomą sprendimą teikia LAR prezidiumui tvirtinti (pridedant peržiūros ataskaitos kopiją); 34.
112. LAR prezidiumui patvirtinus siūlomą sprendimą jis pateikiamas Audito ir apskaitos tarnybai įvertinti (pridedant peržiūros ataskaitos, auditoriaus kontrolieriaus užpildytų klausimynų ir visos peržiūros metu surinktos medžiagos kopijas); 34.
113. gavęs Audito ir apskaitos tarnybos įvertinimą dėl siūlomo sprendimo, LAR prezidiumas jį patvirtina; 34.
114. LAR per 10 darbo dienų nuo sprendimo dėl nurodymo ar drausminės nuobaudos skyrimo patvirtinimo informuoja audito įmonę ir auditorių apie priimtą sprendimą; 34.
115. jei nuobauda paskirta viešojo intereso įmonę audituojančiam auditoriui ar audito įmonei, per 10 darbo dienų nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos informuojamos ir viešojo intereso įmonių priežiūros institucijos.
116. Šio aprašo 29.4 punkto atveju LAR po Komiteto sprendimo, kad peržiūros metu nustatyta reikšmingų audito atlikimo trūkumų, patvirtinimo LAR prezidiume kreipiasi į Audito ir apskaitos tarnybą dėl auditoriaus ar audito įmonės atlikto audito tyrimo inicijavimo ir Audito ir apskaitos tarnybai perduoda peržiūros ataskaitos, auditoriaus kontrolieriaus užpildytų klausimynų ir visos peržiūros metu surinktos medžiagos kopijas. LAR per 10 darbo dienų nuo Komiteto sprendimo, kad peržiūros metu nustatyta reikšmingų audito atlikimo trūkumų, patvirtinimo LAR prezidiume informuoja ir audito įmonę.
117. Komitetui priėmus sprendimą dėl peržiūros, kuri buvo atlikta, kai LAR prezidiumas kreipėsi dėl peržiūros inicijavimo, LAR apie priimtą sprendimą informuoja ir asmenį, kuris kreipėsi į LAR dėl galimai netinkamai atlikto audito.
118. LAR prezidiumo nariai prieš tvirtindami Komiteto sprendimus dėl peržiūros ataskaitos, Audito ir apskaitos tarnybos darbuotojai ir Audito priežiūros komiteto nariai prieš įvertindami siūlomus sprendimus dėl peržiūros ataskaitų turi teisę susipažinti su peržiūros ataskaita, auditoriaus kontrolieriaus užpildytomis anketomis (klausimynais) ir visa peržiūros metu surinkta medžiaga.
119. LAR prezidiumas, nusprendęs netvirtinti Komiteto sprendimo, grąžina jį Komitetui persvarstyti pateikdamas argumentuotą savo nepritarimą.
120. Peržiūros ataskaitos, auditoriaus kontrolieriaus užpildyti klausimynai ir visa peržiūrų metu surinkta medžiaga saugomi LAR prezidiumo nustatyta tvarka. X. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
121. LAR prezidiumo patvirtinti 33.3 ir 34.3 punktuose nurodyti sprendimai gali būti skundžiami Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka per 30 kalendorinių dienų nuo pranešimo apie atitinkamo sprendimo priėmimą (patvirtinimą) įteikimo auditoriui ar audito įmonei dienos.
122. Informaciją apie paskirtas nuobaudas LAR paskelbia auditorių ir audito įmonių sąrašuose pasibaigus šio aprašo 40 punkte nustatytam terminui.
123. Metinį auditorių ir audito įmonių peržiūrų planą, patvirtintą Audito ir apskaitos tarnybos, LAR paskelbia savo interneto svetainėje.
124. Atlikus audito įmonės peržiūrą, audito įmonė LAR per 30 kalendorinių dienų nuo šio aprašo 32–35 punktuose nustatyto pranešimo gavimo dienos LAR prezidiumo nustatyta tvarka sumoka atskaitymus. SUDERINTA Audito ir apskaitos tarnybos 2009 m. liepos 16 d. raštu Nr. 2-752 _________________ Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo Lietuvos auditorių rūmuose tvarkos aprašo priedas AUDITORIAUS KONTROLIERIAUS PASIŽADĖJIMAS ______________ (sudarymo data) ____________ (sudarymo vieta) Aš, _____________________________________, pasižadu: (auditoriaus kontrolieriaus vardas ir pavardė)
125. Būti nepriklausomas nuo audito įmonių ir jose dirbančių auditorių, kurių peržiūrą esu paskirtas atlikti: Eil. Nr. Audito įmonės pavadinimas Auditoriaus vardas ir pavardė
126. Atlikdamas peržiūras būti objektyvus, dalykiškas ir be išankstinio nusistatymo.
127. Paaiškėjus, kad gali būti pažeistas šis mano pasižadėjimas, nedelsdamas apie tai raštu pranešti Lietuvos auditorių rūmams. Patvirtinu ir atsakau už šiame pasižadėjime pateiktos informacijos teisingumą. Auditorius kontrolierius (parašas) (vardas ir pavardė) _________________