VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO Į S A K Y M A S DĖL PASLAUGOMS ATLIKTI ATGABENAMŲ PREKIŲ BEI SUTEIKTŲ PASLAUGŲ (ĮSKAITANT TAM SUNAUDOTAS PREKES) APSKAITOS TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO 2012 m. vasario 27 d. Nr. VA-23 Vilnius Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505; 2004, Nr. 117-4370; 2009, Nr. 151-6772; 2011, Nr. 161-7616) 78 straipsnio 4 dalimi, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966; 2011 Nr. 97-4590), 18.11 punktu:
- T v i r t i n u pridedamas Paslaugoms atlikti atgabenamų prekių bei suteiktų paslaugų (įskaitant tam sunaudotas prekes) apskaitos taisykles.
- N u s t a t a u, kad šis įsakymas įsigalioja 2013 m. sausio 1 dieną. Viršininkas Modestas Kaseliauskas _________________ PATVIRTINTA Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2012 m. vasario 27 d. įsakymu Nr. VA-23 PASLAUGOMS ATLIKTI ATGABENAMŲ PREKIŲ BEI SUTEIKTŲ PASLAUGŲ (ĮSKAITANT TAM SUNAUDOTAS PREKES) APSKAITOS TAISYKLĖS I. BENDROSIOS NUOSTATOS
- Šios Paslaugoms atlikti atgabenamų prekių bei suteiktų paslaugų (įskaitant tam sunaudotas prekes) apskaitos taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato prekių, kurios atgabenamos iš kitos valstybės narės į šalies teritoriją paslaugoms atlikti, ir suteiktų paslaugų (įskaitant tam sunaudotas prekes) apskaitos tvarką.
- Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271) nuostatomis.
- Taisyklėmis turi vadovautis apmokestinamieji asmenys (PVM mokėtojai ir ne PVM mokėtojai), kurie asmens, kitoje valstybėje narėje registruoto PVM mokėtoju ar jo užsakymu – kito asmens, į šalies teritoriją iš kitų valstybių narių atgabentoms prekėms teiks vertinimo, taip pat jų aptarnavimo (remonto, priežiūros, derinimo ir kt.), apdirbimo ir perdirbimo paslaugas.
- Apmokestinamasis asmuo privalo atskirai tvarkyti prekių, kurios atgabenamos į šalies teritoriją Taisyklių 3 punkte nurodytoms paslaugoms teikti, ir suteiktų paslaugų (įskaitant tam sunaudotas prekes) apskaitą. Apskaitos duomenys turi būti sutvarkyti ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po prekių įvežimo, po grąžinimo atgal bei po paslaugų suteikimo dienos.
- Apskaitos duomenis (dokumentus) apmokestinamasis asmuo privalo saugoti 10 metų nuo jų sudarymo dienos. II. ATGABENTŲ PASLAUGOMS ATLIKTI PREKIŲ IR SUTEIKTŲ PASLAUGŲ REGISTRAVIMAS
- Apmokestinamasis asmuo atgabentas į šalies teritoriją prekes Taisyklių 3 punkte nurodytoms paslaugoms atlikti bei suteiktas paslaugas (įskaitant tam sunaudotas prekes) gali registruoti laisvos formos žurnale arba kompiuterinėse laikmenose (toliau – žurnalas).
- Į šalies teritoriją atgabentų prekių vertinimo, aptarnavimo (remonto, priežiūros, derinimo ir kt.) paslaugoms atlikti bei suteiktų paslaugų žurnale turi būti nurodyta: 7.
- asmens, kurio prekės atgabentos, pavadinimas (vardas, pavardė, jeigu tai fizinis asmuo), PVM mokėtojo kodas; 7.
- valstybės narės, iš kurios atgabentos prekės, pavadinimas; 7.
- atgabentų prekių pavadinimai, jų kiekiai (mato vnt.), atgabenimo datos; 7.
- valstybės, į kurią po paslaugų atlikimo išgabentos prekės, pavadinimas; 7.
- išgabentų prekių pavadinimai, jų kiekiai, išgabenimo datos; 7.
- asmens, kuriam išgabentos prekės, pavadinimas (vardas, pavardė, jeigu tai fizinis asmuo), PVM mokėtojo kodas (jeigu toks yra) arba identifikacinis numeris; 7.
- suteiktų paslaugų pavadinimai, apmokestinamosios vertės, datos; 7.
- PVM sąskaitų faktūrų, kuriomis įformintos suteiktos paslaugos, datos, serijos ir numeriai.
- Į šalies teritoriją atgabentų prekių apdirbimo ir perdirbimo paslaugoms atlikti bei suteiktų paslaugų (įskaitant tam sunaudotas prekes) žurnale turi būti nurodyta: 8.
- asmens, kurio atgabentos prekės, pavadinimas (vardas, pavardė, jeigu tai fizinis asmuo), PVM mokėtojo kodas; 8.
- valstybės narės, iš kurios atgabentos prekės, pavadinimas; 8.
- atgabentų prekių pavadinimai, jų kiekiai (mato vnt.), atgabenimo datos; 8.
- valstybės, į kurią po paslaugų atlikimo išgabentos prekės, pavadinimas; 8.
- išgabentų prekių pavadinimai, jų kiekiai (mato vnt.), išgabenimo datos; 8.
- asmens, kuriam išgabentos prekės, pavadinimas (vardas, pavardė, jeigu tai fizinis asmuo), PVM mokėtojo kodas (jeigu toks yra) arba identifikacinis numeris; 8.
- suteiktų paslaugų pavadinimai, apmokestinamosios vertės, datos; 8.
- paslaugų teikime sunaudotų prekių paskaičiavimai (pvz., kalkuliacijos, išeigų normos ir/arba kiti paskaičiavimai); 8.
- PVM sąskaitų faktūrų, kuriomis įformintos suteiktos paslaugos, datos, serijos ir numeriai. III. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
- Asmenys, pažeidę Taisykles, atsako Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka. _________________