ĻĪŃŅĄĶĪĀĖÅĶČÅ ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 13 июня 1997 г. № 610 Вильнюс Об отмене двойного обложениЯ доходов Руководствуясь статьей 2 Закона Литовской Республики о внесении изменений и дополнений в статьи 2, 3, 6, 7, 24, 26, 29, 35, 41 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц, Правительство Литовской Республики п о с т а н о в л я е т:
- Установить, что в случаях, если с иностранными государствами не заключены и не применяются договоры об избежании двойного налогообложения, положения части 2 статьи 3 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц (в редакции Закона Литовской Республики от 27 марта 1997 г. № VIII-166) об отмене двойного налогообложения распространяются: 1.
- на жителей Литовской Республики, временно выезжавших из Литовской Республики (т.е. не оформивших в установленном порядке эмиграционных документов) и получивших связанные с трудовыми отношениями доходы в иностранных государствах, а также на постоянных жителей Литовской Республики (т.е. жителей Литовской Республики, проживавших в Литовской Республике в отчетном году с перерывами или без перерыва не менее 183 дней), получающих в иностранных государствах или от иностранных государств не связанные с трудовыми отношениями доходы, облагаемые налогом в соответствии с Временным законом Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц (в дальнейшем - житель), с соблюдением следующего порядка: если житель получил доходы в иностранном государстве и начисленная и уплаченная в этом иностранном государстве с указанных доходов сумма подоходного налога меньше суммы, начисленной согласно Временному закону Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц (с применением указанных в статье 33 Закона ставок), подоходный налог, подлежащий уплате жителем в Литве с указанных полученных в иностранном государстве доходов, уменьшается в размере суммы налога, уплаченного в иностранном государстве; если житель получил доходы в иностранном государстве и начисленная и уплаченная в этом государстве с указанных доходов сумма подоходного налога больше суммы, начисленной согласно Временному закону Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц (с применением указанных в статье 33 ставок), в Литве подоходный налог с полученных в иностранном государстве указанных доходов не уплачивается (уплаченная в иностранном государстве сумма налога не возвращается); если житель получил доходы нескольких видов или доходы в нескольких иностранных государствах, засчитываемая сумма подоходного налога исчисляется в каждом случае отдельно. Настоящий порядок применяется при обложении доходов населения, декларированных 1 апреля 1997 г. или позднее. Порядок зачета уплаченного в иностранных государствах подоходного налога не применяется, если жители уплатили налоги в иностранных государствах с доходов, полученных от продажи имущества (кроме имеющегося в иностранных государствах недвижимого имущества). Этот порядок не применяется также к жителям, получившим от иностранных государств доходы и уплатившим в этих государствах налоги за наем имеющегося в Литовской Республике имущества и за связанную с трудовыми отношениями или иную осуществляемую в Литовской Республике деятельность. Указанные доходы облагаются налогом в порядке, установленном частью V Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц. Настоящий порядок не распространяется и на жителей Литовской Республики, проживавших в Литовской Республике в отчетному году менее 183 дней и получивших не связанные с трудовыми отношениями доходы (не по трудовым договорам) в иностранных государствах или от иностранных государств, так как указанные лица не считаются постоянными жителями Литовской Республики и согласно Временному закону Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц не являются плательщиками подоходного налога с указанных доходов; 1.
- на не имеющие прав юридического лица Литовской Республики индивидуальные (персональные) предприятия и хозяйственные товарищества, получающие доходы в иностранных государствах (в дальнейшем - предприятие или товарищество Литвы), с соблюдением следующего порядка: если предприятие или товарищество Литвы имеет в иностранном государстве представительство, филиал или постоянное местонахождение, которое в указанном иностранном государстве получает доходы, облагаемые подоходным налогом как в Литовской Республике, так и в этом иностранном государстве, это предприятие или товарищество вправе вычесть из суммы подоходного налога (подлежащего уплате в Литве за полученные в иностранном государстве указанные доходы) уплаченную в указанном иностранном государстве за указанные доходы сумму подоходного налога. Вычитаемая сумма (уплаченный в иностранном государстве подоходный налог) не может превышать суммы подоходного налога, начисленной согласно положениям части IV Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц от полученных в указанном иностранном государстве доходов (т.е. не может превышать суммы подоходного налога, которая была бы уплачена, если полученные в иностранном государстве доходы были бы обложены налогом согласно Временному закону Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц); если предприятие или товарищество Литвы получило доходы в нескольких иностранных государствах, зачитываемая сумма подоходного налога исчисляется для каждого случая отдельно. Настоящий порядок применяется, если доходы получены 1 апреля 1997 г. или позднее; 1.
- на жителей иностранных государств, получающих связанные с трудовыми отношениями доходы от филиалов и представительств предприятий, учреждений и организаций Литовской Республики, находящихся в иностранных государствах. Эти лица освобождаются от подоходного налога, который должен быть зачислен согласно части II Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц, если указанные филиалы и представительства удерживают из этих доходов подоходный налог согласно налоговому законодательству того иностранного государства, в котором они учреждены (зарегистрированы). Настоящий порядок применяется при налогообложении доходов жителей иностранных государств, выплачиваемых за апрель 1997 г. и последующие периоды.
- Установить, что жители, индивидуальные (персональные) предприятия и хозяйственные товарищества Литовской Республики вправе воспользоваться указанными льготами только в случае наличия у них выданного или заверенного налоговым администратором иностранного государства, в котором были получены доходы и в котором за них был уплачен налог, документа о полученных в указанном государстве доходах и фактически уплаченных там за них налогах. Такой документ представляется вместе с нотариально удостоверенным его переводом на литовский язык (кроме случаев, если используется указанная в пункте 3.2 настоящего постановления справка). Налоговый администратор Литовской Республики после проверки представленного документа принимает решение о зачете налога. При возникновении неясностей истребуется дополнительная информация.
- Поручить Министерству финансов утвердить: 3.
- порядок декларирования и уплаты подоходного налога с получаемых в иностранном государстве доходов; 3.
- типовую форму справки, согласно которой будет зачитываться сумма подоходного налога, уплаченная в иностранном государстве жителем Литовской Республики; 3.
- типовую форму справки о выплаченных в Литовской Республике жителям иностранных государств суммах и уплаченном ими в нашей стране подоходном налоге. Премьер-Министр ГЯдиминас Вагнорюс Министр финансов Альгирдас ШЯмЯта _______________