VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO

VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO Į S A K Y M A S DĖL Žemės ūkio produkcijos ir / ar paslaugų pirkimo iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema, ataskaitos FR0617K formOS IR JOS UŽPILDYMO, TEIKIMO IR TIKSLINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO 2013 m. lapkričio 29 d. Nr. VA-87 Vilnius Vadovaudamasis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966; 2011, Nr. 97-4590), 18.11 punktu,

1. T v i r t i n u pridedamą: 1.
2. Žemės ūkio produkcijos ir / ar paslaugų pirkimo iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema, ataskaitos FR0617K formą (pridedama); 1.
3. Žemės ūkio produkcijos ir / ar paslaugų pirkimo iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema, ataskaitos FR0617K formos užpildymo, teikimo ir tikslinimo taisykles (pridedama).
4. N u s t a t a u, kad apmokestinamieji asmenys, šalies teritorijoje įsigiję žemės ūkio produkcijos ir (arba) paslaugų iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, Žemės ūkio produkcijos ir (arba) paslaugų iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, ataskaitos FR0617K formą pradėtų teikti: 2.
5. teikdami 2014 m. sausio mėnesio mokestinio laikotarpio duomenis; 2.
6. tikslindami 2014 m. sausio mėnesio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių Žemės ūkio produkcijos ir (arba) paslaugų iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, ataskaitos FR0617K formos duomenis. Viršininkas Modestas Kaseliauskas FR0617K Forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2013 m. lapkričio mėn. 29 d. įsakymu Nr. VA-87 ŽEMĖS ŪKIO PRODUKCIJOS IR/AR PASLAUGŲ PIRKIMO IŠ ŪKININKŲ, KURIEMS TAIKOMA KOMPENSACINIO PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO TARIFO SCHEMA, ATASKAITA (forma) _____________________ ** TIC pastaba. Formą žr. Žin., 2013, Nr. 124-6364, 134–135 psl. ** _________________ PATVIRTINTA Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2013 m. lapkričio 29 d. įsakymu Nr. VA-87 Žemės ūkio produkcijos ir / ar paslaugų pirkimo iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema, ataskaitos FR0617K formos UŽpildymo, teikimo ir tikslinimo taisyklĖs I. bendrosios nuostatos
7. Šios Žemės ūkio produkcijos ir / ar paslaugų pirkimo iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema, ataskaitos FR0617K formos užpildymo, teikimo ir tikslinimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato FR0617K formos Žemės ūkio produkcijos ir / ar paslaugų pirkimo iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema, ataskaitos (toliau – FR0617K forma) užpildymo, teikimo ir tikslinimo tvarką.
8. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505, toliau – PVM įstatymas) nuostatomis.
9. Taisyklėse vartojamos sąvokos: Ūkininkas, kuriam taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema – fizinis asmuo, įsiregistravęs ūkininku, kuriam taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) tarifo schema. Kitos Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka PVM įstatyme nustatytas sąvokas.
10. FR0617K formą privalo pateikti apmokestinamieji asmenys (neatsižvelgiant į tai, ar jie yra, ar nėra įsiregistravę kaip PVM mokėtojai), šalies teritorijoje įsigiję žemės ūkio produkcijos ir (arba) paslaugų iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, tai: 4.
11. juridiniai asmenys, vykdantys ekonominę veiklą; 4.
12. fiziniai asmenys, vykdantys ekonominę veiklą. II. FR0617K FORMOS PATEIKIMO IR UŽPILDYMO BENDRIEJI REIKALAVIMAI
13. Tinkamai užpildytą kalendorinio mėnesio FR0617K formą 4 punkte nurodyti apmokestinamieji asmenys turi pateikti iki kito kalendorinio mėnesio 25 dienos, likviduojami asmenys – iki likvidavimo dienos. Iki šios datos kalendorinio mėnesio FR0617K formą privalo pateikti ir tie asmenys, kurių PVM mokestinis laikotarpis yra ne kalendorinis mėnuo, o pusmetis ar panašiai.
14. FR0617K forma gali būti pateikta tokiais būdais: 6.
15. elektroniniu būdu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) nustatyta tvarka; 6.
16. atsiųsta paštu apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – AVMI); 6.
17. tiesiogiai įteikta AVMI darbuotojui.
18. FR0617K forma turi būti užpildoma, laikantis tokių taisyklių: 7.
19. užpildoma juodu arba tamsiai mėlynu rašikliu; 7.
20. raidės ir skaičiai įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukelių linijos. Kai į formą įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų negu formos atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti tarpeliai) gali būti paliekamos tiek kairėje, tiek dešinėje pusėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus atvejį, kai laukelyje nurodomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) arba PVM mokėtojo kodas, kurį įrašant tuščios vietos turi būti paliekamos laukelio dešinėje pusėje); 7.
21. tekstas rašomas tik didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis; 7.
22. prie įrašomų skaičių nepridedama jokių kitų simbolių (kablelių, brūkšnelių ar pan.); 7.
23. neužpildomi laukeliai turi būti paliekami tušti (nerašoma jokių simbolių, brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.); 7.
24. duomenys teikiami nacionaline valiuta, galiojančia tą mokestinį laikotarpį, už kurį teikiami duomenys; 7.
25. užpildant deklaraciją elektroniniu būdu, išskyrus 7.1 punktą, turi būti laikomasi minėtų reikalavimų; 7.
26. elektroniniu būdu išspausdintose formose turi išlikti originalių formų proporcijos (atstumai tarp specialių ženklų, esančių formos kampuose, bei atstumai tarp specialių ženklų ir užpildomų laukelių).
27. Užpildytą FR0617K formą turi pasirašyti: 8.
28. jas pateikusio apmokestinamojo asmens, PVM mokėtojo, vadovas (savininkas) ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba neribotos civilinės atsakomybės juridinio asmens savininkas (jei savininkas yra vienas asmuo); 8.
29. fizinis asmuo, kai formą pateikia apmokestinamuoju asmeniu esantis fizinis asmuo; 8.
30. užsienio valstybės apmokestinamojo asmens įgaliotasis asmuo arba kitas įgaliotas atstovas, veikiantis pagal patvirtintą įgaliojimą, kai užpildytą formą pateikia užsienio valstybės apmokestinamasis asmuo; 8.
31. apskaitos paslaugas teikiančio ūkio subjekto įgaliotas asmuo (turi būti nurodomas to asmens vardas, pavardė), kai apmokestinamajam asmeniui apskaitos paslaugas teikia kitas ūkio subjektas (jei taip nustatyta sutartyje). III. FR0617K FORMOS UŽPILDYMAS
32. 1 laukelyje turi būti įrašomas apmokestinamojo asmens, pirkusio žemės ūkio produkciją ir / ar paslaugas iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, pavadinimas arba vardas, pavardė.
33. 2 laukelyje turi būti įrašomas apmokestinamojo asmens mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), o 3 laukelyje – PVM kodas be prefikso „LT“ (jis jau įrašytas).
34. 4 laukelyje turi būti įrašoma formos užpildymo data, o langelyje „Registracijos Nr.“ turi būti įrašomas ataskaitos registravimo numeris pagal apmokestinamojo asmens nusistatytą dokumentų registravimo tvarką.
35. 5 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis, kurio ataskaita pateikiama (paprastai nurodoma kalendorinio mėnesio pirma ir paskutinė diena, pvz., nuo 2014-01-01 iki 2014-01-31; kai FR0617K formą pateikia apmokestinamasis asmuo, įsiregistravęs mokesčių mokėtojų registre ne nuo kalendorinio mėnesio 1 dienos, tai šiame laukelyje įrašoma mokestinio laikotarpio pradžia yra įsiregistravimo į mokesčių mokėtojų registrą diena, o deklaruojamo mokestinio laikotarpio pabaiga – kalendorinio mėnesio paskutinė diena (pvz., nuo 2014-01-15 iki 2014-01-30); kai pateikiama likviduojamo apmokestinamojo asmens FR0617K forma, tai šiame laukelyje įrašoma kalendorinio mėnesio pirma diena ir deklaruojamo laikotarpio pabaiga, t. y. apmokestinamojo asmens likvidavimo data, pvz., nuo 2014-01-01 iki 2014-01-15).
36. 6 laukelyje turi būti įrašomas pridedamų papildomų lapų skaičius.
37. 7 laukelyje turi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį visos supirktos iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, žemės ūkio produkcijos (paslaugų) bendra vertė nacionaline valiuta. Ši vertė nustatoma, susumavus FR0617K formos papildomo lapo FR0617KP (toliau – FR0617KP forma) 13 stulpelio duomenis (įskaitant ir papildomuose lapuose įrašytus duomenis). Šiame laukelyje nurodytos sumos turi būti apvalinamos: 49 piniginio vieneto dalys ir mažiau – atmetamos, 50 piniginio vieneto dalių ir daugiau – laikomos piniginiu vienetu.
38. 8 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamojo asmens per mokestinį laikotarpį ūkininkams, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, apskaičiuota bendra kompensacinio priedo suma nacionaline valiuta. Ši suma nustatoma, susumavus FR0617KP formos 15 stulpelio duomenis (įskaitant papildomuose lapuose įrašytus duomenis). Šiame laukelyje nurodytos sumos turi būti apvalinamos: 49 piniginio vieneto dalys ir mažiau – atmetamos, 50 piniginio vieneto dalių ir daugiau – laikomos piniginiu vienetu.
39. FR0617KP forma turi būti užpildoma taip: 16.
40. 9 laukelyje turi būti nurodomas užpildomos eilutės numeris. Mokesčių mokėtojo to paties mokestinio laikotarpio FR0617KP formoje visi eilučių numeriai turi būti skirtingi. 16.
41. 10 laukelyje turi būti įrašomi ūkininko, kuriam taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, vardas ir pavardė. 16.
42. 11 laukelyje turi būti įrašomas ūkininko, kuriam taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, kodas. Šis kodas gali būti sudarytas iš 12 ar 13 ženklų. Iki ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, kodų perkodavimo šie kodai sudaromi iš 13 ženklų, perkodavus – iš 12 ženklų. Pereinamuoju laikotarpiu (t. y. laikotarpiu nuo ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, kodų perkodavimo iki tol, kol ūkininkai, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, bus informuoti apie naująjį 12 ženklų susidedantį kodą) žemės ūkio produkcijos ir žemės ūkio paslaugų supirkimą įforminančiuose apskaitos dokumentuose galės būti naudojami ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, kodai, susidedantys tiek iš 12, tiek iš 13 ženklų. FR0617KP formos 11 laukelyje nurodomas toks ūkininko, kuriam taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, kodas, kuris buvo įrašytas paskutiniame to mokestinio laikotarpio apmokestinamajam asmeniui patiektos žemės ūkio produkcijos ar suteiktų paslaugų pardavimą įforminančiame apskaitos dokumente (PVM sąskaitoje faktūroje ar laisvos formos dokumente). 16.
43. 12 laukelyje turi būti įrašomas nupirktos žemės ūkio produkcijos (paslaugų) kodas. Šie kodai nurodyti Supirktos žemės ūkio produkcijos (paslaugų) mato vienetų, kodų žinyne. Kodas 7 įrašomas tik tuo atveju, kai pirktai žemės ūkio produkcijai negalima suteikti kodo nuo 1 iki 6, pvz., apmokestinamasis asmuo iš ūkininko pirko medų, tada FR0617KP formos 12 stulpelyje turi būti įrašoma
44. Kai apmokestinamasis asmuo iš ūkininko superka kelių rūšių produkciją, t. y. produkciją, turinčią skirtingus kodus, tai kiekvienas kodas turi būti rašomas atskiroje eilutėje, pvz., ūkio subjektas iš ūkininko pirko pieną, gyvulius ir grūdus. Šiuo atveju FR0617KP formoje 12 stulpelio pirmoje eilutėje turi būti rašoma 5, antroje 2, trečioje 3 (FR0617KP formoje negali būti dviejų eilučių, kuriose įrašytas tas pats ūkininkas ir tas pats nupirktos žemės ūkio produkcijos (paslaugų) kodas). 16.
45. 13 laukelyje turi būti įrašoma žemės ūkio produkcijos ar paslaugų supirkimo dokumente nurodytos žemės ūkio produkcijos ir / ar paslaugų vertė nacionaline valiuta (piniginiais vienetais ir jų dalimis). Vertė nurodoma be kompensacinio PVM priedo (pvz., apmokestinamasis asmuo 2014 m. iš ūkininko pirko 450 kg pieno po 0,33 Lt už kilogramą ir pieno supirkimo kvite nurodė, kad pieno pardavėjui, be PVM, turi būti sumokėta 148,50 Lt ir 8,91 Lt kompensacinio priedo suma. Šiuo atveju 617KP formos 13 stulpelyje turi būti įrašyta – 148,50 Lt); 16.
46. 14 laukelyje nurodomas kompensacinio PVM priedo tarifas (procentais). 16.
47. 15 laukelyje turi būti įrašoma žemės ūkio produkcijos ar paslaugų supirkimo dokumente apskaičiuota kompensacinio PVM priedo suma nacionaline valiuta (piniginiais vienetais ir jų dalimis). 16.
48. 16 laukelyje nurodoma bendra lapo kompensacinio PVM priedo suma nacionaline valiuta (piniginiais vienetais ir jų dalimis). IV. FR0617K FORMOS tikslinimas ir pateikimas
49. FR0617K forma gali būti tikslinama. Patikslintoje formoje turi būti įrašyti visi FR0617K formoje nurodytini duomenys.
50. Pagal FR0617K formą duomenys apie žemės ūkio produkcijos ir (arba) paslaugų įsigijimą iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, teikiami: 18.
51. teikiant 2014 m. sausio mėnesio ir vėlesnių mėnesių mokestinių laikotarpių duomenis; 18.
52. tikslinant 2014 m. sausio mėnesio ir vėlesnių mėnesių mokestinių laikotarpių FR0617K formos duomenis. V. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
53. Jei FR0617K forma užpildyta nesilaikant šių Taisyklių reikalavimų, nepasirašyta, duomenys apie supirktą žemės ūkio produkciją ir / ar paslaugas iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema, surašyti ne visi arba duomenys yra neteisingi, FR0617K formas pateikusiems apmokestinamiesiems asmenims mokesčių administratorius gali pranešti apie nustatytas klaidas ir / ar nurodyti patikslinti FR0617K formą.
54. Kai mokesčių administratoriui pateikiama FR0617K forma, kurios 2 laukelyje mokesčių mokėtojo kodas nenurodytas arba nurodytas neteisingas, atsižvelgus į tai, kad nėra galimybės identifikuoti asmenį, kurio ataskaita pateikta, ataskaita laikoma neidentifikuota ir joje pateikti duomenys neapdorojami.
55. Taisykles pažeidę apmokestinamieji asmenys atsako Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka. _________________