ĻĪŃŅĄĶĪĀĖÅĶČÅ

ĻĪŃŅĄĶĪĀĖÅĶČÅ ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 24 декабря 1998 г. № 1500 Вильнюс О ЧАСТИЧНОМ ИЗМЕНЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОТ 9 МАЯ 1996 г. № 546 «О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» Правительство Литовской Республики п о с т а н о в л я е т:

1. В частичное изменение постановления Правительства Литовской Республики от 9 мая 1996 г. № 546 «О налоге на добавленную стоимость»: 1.
2. изложить пункты 1.1, 1.3, 1.5, 1.6, 1.7, 1.12, 1.14 и 1.15 в следующей редакции: «1.
3. плательщики налога на добавленную стоимость (в дальнейшем - НДС), средние месячные подлежащие уплате в бюджет суммы указанного налога которых за истекшие 3 месяца составляли не менее 100 тыс. литов, 20 числа, в последний рабочий день текущего месяца и 10 числа следующего месяца уплачивают в бюджет аванс по НДС - в размере 1/3 средней месячной подлежащей уплате в бюджет суммы налога за истекшие 3 месяца. НДС со строительных, строительно-монтажных работ уплачивается один раз в месяц до 25 числа следующего месяца; 1.
4. территориальные государственные налоговые инспекции могут выдавать лицам справки относительно импортируемого: для собственных нужд долгосрочного имущества производственного назначения (используемого для деятельности, указанной в секциях А, В, С, D, E, F Классификатора видов экономической деятельности и в секции I этого классификатора, - только за грузовые автомобили и автомобили-тягачи, а также за их транспортно-грузовые соединения, изготовленные согласно стандартам EURO-1, EURO-2, EURO-3 и имеющие заводские сертификаты). Справки об этом имуществе могут выдаваться и в случае его импорта хозяйственными субъектами, осуществляющими деятельность, указанную в классе 65.21 «Финансовый лизинг» секции J Классификатора видов экономической деятельности; долгосрочного имущества производственного назначения, используемого Бутингским нефтетерминалом и нефтепроводом Бутинге - Мажейкяй для своей деятельности; мазута, используемого для деятельности, указанной в подсекции DF и секции E Классификатора видов экономической деятельности; нефти, ядерного топлива, сжиженного и природного газа. Справки выдаются, если стоимость энергетических ресурсов, долгосрочного имущества производственного назначения (цельного технологического комплекта, линии, оборудования одного назначения или энергетических ресурсов, ввозимых по одному договору) превышает 100 тыс. литов. Эти справки выдаются лицам - плательщикам НДС, ввозящим имущество, предназначенное для производства облагаемых товаров (предоставления услуг), и ввозящим энергетические ресурсы, предназначенные для производства облагаемых товаров (предоставления услуг) и их продажи. НДС с импорта за указанное имущество и энергетические ресурсы уплачивается (зачисляется) в территориальной государственной налоговой инспекции, выдавшей справку; 1.
5. в случае, если плательщики НДС производят облагаемые и не облагаемые НДС товары (предоставляют услуги), включенная в учет в течение периода обложения подлежащая уплате поставщикам сумма НДС за товары и услуги (кроме указанных в пунктах 2-5 статьи 19 Закона Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость) удерживается пропорционально стоимости отправленных за этот период покупателям облагаемых и необлагаемых товаров (предоставленных услуг). Если в течение периода обложения эти лица не продали товаров (не предоставили услуг), включенная в учет в течение периода обложения подлежащая уплате поставщикам сумма НДС за товары и услуги (кроме указанных в пунктах 2-5 статьи 19 Закона Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость) удерживается пропорционально стоимости отправленных за прошлый (ближайший) период обложения покупателям облагаемых и необлагаемых товаров (предоставленных услуг). Плательщики НДС, производящие облагаемые и не облагаемые НДС товары (предоставляющие услуги), включенную в учет в течение периода обложения подлежащую уплате поставщикам сумму НДС за товары и услуги могут распределить прямым путем (если это возможно сделать согласно данным учета) с включением в вычет суммы НДС с товаров (услуг), предназначенных лишь для облагаемой НДС деятельности. В календарном году можно применять только один способ распределения. Плательщики НДС при перепродаже облагаемых и не облагаемых НДС товаров вправе включить в вычет всю сумму НДС с купли за товары, предназначенные для продажи с НДС. НДС с купли за приобретенные для собственных нужд товары, долгосрочное имущество и услуги (кроме указанных в пунктах 2-5 статьи 19 Закона Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость) указанные плательщики НДС распределяют пропорционально стоимости проданных в течение периода обложения облагаемых и необлагаемых товаров. В случае, если приобретенные с НДС товары (услуги) и имущество длительного пользования плательщики НДС используют для изготовления облагаемых и не облагаемых этим налогом товаров (предоставления услуг), невычитаемая часть НДС с купли, пропорционально приходящаяся на стоимость реализованных необлагаемых товаров (услуг) за этот период обложения, при исчислении облагаемой прибыли (доходов) причисляется к затратам; 1.
6. при предоставлении установленной статьей 381 Закона Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость льготы производственными считаются предприятия, часть доходов (поступлений) от реализации товаров и услуг собственного производства которых (только от деятельности, указанной в секциях A, B, C, D, E, F и I Классификатора видов экономической деятельности) в течение периода обложения НДС составляет не менее 80 процентов общей суммы полученных доходов (поступлений). При установлении этой части в общую сумму полученных доходов (поступлений) не включаются доходы (поступления) от реализации товаров, полученных путем обмена на товары собственного производства, а также суммы, полученные от реализации долгосрочного имущества, использовавшегося не менее одного года; 1.
7. изготовители товаров, реализующие товары с тарой, НДС за тару не исчисляют в случае, если покупателю эта тара не продается: по соглашению или под залог она должна быть возвращена изготовителю. Покупателями при возврате поставщикам товаров полученной под залог тары НДС не исчисляется. В случае, если изготовители товаров вместе с товарами продают покупателю и тару (полученные за тару доходы включают в реализационные доходы), от стоимости проданной тары в общем установленном Законом порядке они должны исчислять и НДС в размере 18 процентов. Предприятия торговли, реализующие изготовителям товаров скупленную у населения бывшую в употреблении тару, НДС не исчисляют. Предприятия торговли при продаже товаров с тарой населению НДС исчисляют от стоимости товара вместе со стоимостью тары (НДС исчисляется от общей стоимости товара, включая стоимость тары, и указывается в кассовом чеке или счете-фактуре НДС); 1.
8. НДС облагается только новое, использовавшееся в течение менее одного года долгосрочное имущество, включая жилые дома и другие здания. Использовавшееся в течение более одного года указанное имущество НДС не облагается, кроме указанного в абзаце втором настоящего пункта случая. Это положение не распространяется на импортируемое имущество длительного пользования при исчислении НДС с импорта. НДС облагается также продаваемое использовавшееся в течение более одного года долгосрочное имущество, приобретенное лицами (кроме банков и иных кредитных учреждений) не для своей деятельности, но в целях перепродажи этого имущества, и учтенное как краткосрочное имущество; 1.
9. в случае исчисления за продаваемые товары меньшей суммы НДС с продажи (если продажная цена товаров меньше их покупной цены или облагаемой стоимости при импорте товаров) сумма НДС с купли (импорта) вычитается полностью, а в декларации об НДС, форма которой устанавливается министром финансов, соответственно уточняется (увеличивается до размера НДС с купли (импорта) сумма НДС с продажи этих товаров. Это положение не распространяется на товары, продаваемые из государственного резерва. В таком же порядке уточняется (увеличивается) сумма НДС с продажи за товары, сумма НДС с купли (импорта) которых была включена в вычет, в случае выявления, что эти товары не будут проданы или использованы для изготовления облагаемых НДС товаров и предоставления облагаемых НДС услуг (если товары испортились, сгорели и т.п.). При исчислении облагаемой прибыли (доходов) уточняемая сумма НДС, на которую в указанных в настоящем пункте случаях в декларации об НДС увеличивается сумма НДС с продажи, относится к затратам; 1.
10. физические лица должны исчислять НДС и уплачивать его в бюджет, если не связанные с трудовыми отношениями их доходы (поступления) в год (за последние 12 месяцев) от продажи имущества (кроме доходов (поступлений) от принадлежащего им имущества, если за указанный 12-месячный период продается один предмет того или иного вида независимо от его стоимости) и другие доходы (поступления) превышают 100 тыс. литов. Физические лица также должны исчислять НДС и уплачивать его в бюджет, если полученные ими за год (за последние 12 месяцев) по авторскому договору доходы (поступления), т.е. авторское вознаграждение, превышают 100 тыс. литов. Физические лица, зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС, должны вести учет купли-продажи облагаемых НДС товаров (услуг), согласно которому исчисляется НДС, а также хранить бухгалтерско-учетные документы. Приобретшие патенты физические лица - плательщики НДС указанный учет купли-продажи ведут и НДС исчисляют от доходов (поступлений), полученных за отчетный период от всех видов деятельности»; 1.
11. дополнить указанное постановление пунктами 1.17 и 1.18 следующего содержания: «1.
12. зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС лица, реализующие облагаемые НДС товары (предоставляющие услуги) по установленным институциями государственного управления и оглашаемым в издании «Вальстибес жинёс» ценам, тарифам или за возмещение (без указания в нормативном акте, что эти цены, тарифы или возмещение установлены без НДС), должны уплачивать НДС в размере 15,25 процента, исчисляемый от стоимости этих проданных товаров (предоставленных услуг); 1.
13. НДС не исчисляется, если имущество предприятия в качестве имущественного взноса передается другому предприятию. Передающее таким образом имущество лицо - плательщик НДС: 1.18.
14. не уточняет включенный в вычет НДС с купли передаваемого имущества, если имущество передается другому предприятию, которое зарегистрировалось в качестве плательщика НДС и деятельность которого облагается только НДС (должны быть выполнены оба условия); 1.18.
15. уточняет включенный в вычет НДС с купли передаваемого имущества согласно Порядку возврата сумм налога на добавленную стоимость, вычтенных за приобретенное долгосрочное имущество, утвержденному настоящим постановлением, и пункту 1.14 настоящего постановления, если имущество передается предприятию, которое не зарегистрировалось в качестве плательщика НДС или деятельность которого не облагается НДС (или является смешанной)»; 1.
16. изложить в новой редакции утвержденный указанным постановлением перечень товаров, за импорт и продажу которых на внутреннем рынке налог на добавленную стоимость не исчисляется (прилагается); 1.
17. в утвержденном указанным постановлением перечне услуг, за предоставление которых налог на добавленную стоимость не исчисляется: 1.4.
18. изложить пункт 1 в следующей редакции: «
19. Услуги по надзору за здоровьем и ветеринарному обслуживанию: 1.
20. услуги по надзору за здоровьем, предоставляемые государственными публичными учреждениями по надзору за здоровьем и публичными учреждениями по надзору за здоровьем самоуправлений или бюджетными учреждениями по надзору за здоровьем: 1.1.
21. врачебные консультации; 1.1.
22. медицинские процедуры; 1.1.
23. уход за больными на дому; 1.1.
24. лабораторные исследования; 1.1.
25. бактериологические исследования; 1.1.
26. рентгенологические исследования; 1.1.
27. физиотерапия; 1.1.
28. клинико-физиологические исследования; 1.1.
29. электрокардиологические исследования; 1.1.
30. массаж; 1.1.
31. оториноларингология; 1.1.
32. офтальмология; 1.1.
33. акушерия, гинекология; 1.1.
34. урология; 1.1.
35. бальнеология и гидротерапия; 1.1.
36. лечебная физкультура и механотерапия; 1.1.
37. лечение от алкоголизма и курения; 1.1.
38. лечение по уникальной методике; 1.1.
39. психотерапевтическая помощь; 1.1.
40. лечение и протезирование зубов (стоматология); 1.1.
41. гигиеническая деятельность (гигиеническая экспертиза, исследования физико-химического, физического воздействия, микробиологические исследования); 1.1.
42. работы по дезинфекции, дератизации и дезинсекции; 1.1.
43. санаторное лечение; 1.1.
44. курсы санитарного минимума и обучение водителей оказанию первой медицинской помощи пострадавшим на дорогах; 1.1.
45. повышение квалификации медицинских работников на различных курсах; 1.1.
46. ремонт медицинской техники; 1.
47. услуги по ветеринарному обслуживанию, предоставляемые государственными ветеринарными учреждениями»; 1.4.
48. записать в пунктах 3 и 3.1 вместо слова «учреждениями» слово «институциями»; 1.4.
49. исключить в пункте 5.2.23 слова «на почте или на дому»; 1.4.
50. исключить пункт 6.1.10 (прежний пункт 6.1.11 считать пунктом 6.1.10); 1.4.
51. дополнить указанный перечень пунктами 6.2 и 6.3 следующего содержания: «6.
52. обращение ценных бумаг; 6.
53. обращение лотерей»; 1.4.
54. изложить пункт 7 в следующей редакции: «
55. Услуги по захоронению (в случае, если услуги по захоронению предоставляются лицами, не зарегистрировавшими в своей деятельности похоронной деятельности или связанной с похоронами деятельности (класс 93.03 согласно Классификатору видов экономической деятельности), они обязаны иметь копию свидетельства о смерти захороняемого лица для подтверждения не облагаемой НДС услуги): 7.
56. оформление похоронных документов; 7.
57. перевозка гроба, похоронных принадлежностей и провожающих лиц; 7.
58. выполнение похоронных обрядов; 7.
59. заказывание автокатафалка и его прокат; 7.
60. драпировка гробов; 7.
61. рытье и засыпка могилы; 7.
62. установка временных памятников; 7.
63. прокат похоронных принадлежностей; 7.
64. услуги крематория; 7.
65. мемориальные объявления, связанные с почтением памяти умерших (сообщения о смерти, некрологи, соболезнования, эпитафии); 7.
66. заказывание певчих и их услуги; 7.
67. заказывание фотографа и его услуги; 7.
68. заказывание погребального зала и его аренда; 7.
69. доставка умершего к погребальному месту; 7.
70. санитарная подготовка, обряжение умершего; 7.
71. бальзамирование умершего; 7.
72. несение гроба на кладбище; 7.
73. подготовка погребальной комнаты на дому»; 1.4.
74. изложить пункты 8-10 в следующей редакции: «
75. Печатание, издание и распространение журналов (по утвержденному Правительством Литовской Республики перечню), газет, книг, кроме изданий, отнесенных Комиссией по журналистско-издательской этике к категории изданий эротического и насильственного характера.
76. Услуги и действия, с которых взимается гербовый и консульский сборы, а также местные сборы, государственные пошлины и налоги, которые зачисляются в Государственный бюджет Литовской Республики, бюджеты самоуправлений или на специальные открытые в государственной казне счета и в фонды приватизации.
77. Работы и услуги, выполняемые за счет пожертвованных средств традиционным религиозным общинам и сообществам Литвы»; 1.4.
78. исключить пункты 13-15 (прежние пункты 16-18 считать соответственно пунктами 13, 14 и 15); 1.4.
79. изложить пункты 13 и 15 (прежние пункты 16 и 18) в следующей редакции: «
80. Сборы за услуги морских портов, аэропортов, услуги по управлению полетами и аэронавигационному обслуживанию.
81. Работы по реставрации* и консервации** культурных памятников, финансируемые за счет средств Государственного бюджета Литовской Республики и бюджетов самоуправлений, а также за счет пожертвованных и полученных в порядке оказания помощи средств»; 1.4.
82. дополнить указанный перечень пунктом 16 следующего содержания: «
83. Предоставляемые традиционными религиозными общинами и сообществами Литвы услуги, за которые жертвуются средства»; 1.
84. изложить в новой редакции утвержденный указанным постановлением Порядок регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (прилагается); 1.
85. изложить абзац первый Порядка возврата сумм налога на добавленную стоимость, вычтенных за приобретенное долгосрочное имущество, утвержденного указанным постановлением, в следующей редакции: «В случае изменения назначения долгосрочного имущества, уплаченный за которое НДС вычтен из исчисленной суммы этого налога за проданные товары (предоставленные услуги) (т.е. в случае продажи без НДС имущества, использовавшегося свыше одного года, в случае, если долгосрочное имущество начали использовать для изготовления необлагаемых товаров (предоставления услуг), в случае ликвидации предприятия или снятия его с учета плательщиков НДС, при передаче без НДС в указанном в пункте 1.18.2 настоящего постановления случае имущества в качестве имущественного взноса), вычтенная сумма НДС за это долгосрочное имущество должна быть уточнена, т.е. часть полученной суммы должна быть возвращена в бюджет. При исчислении облагаемой прибыли (доходов) эта сумма НДС относится к затратам»; 1.
86. изложить в новой редакции утвержденный указанным постановлением Порядок возврата налога на добавленную стоимость за товары (услуги), оплачиваемые за счет предоставленных по программам технической и гуманитарной помощи иностранными государствами, международными организациями и фондами средств и предоставленных государству ссуд, а также средств гарантированных государством ссуд бюджетным учреждениям (прилагается) и оставить в силе формы 1-3 указанного Порядка; 1.
87. дополнить утвержденный указанным постановлением Порядок зачисления налога на добавленную стоимость за импортируемое долгосрочное имущество производственного назначения и энергетические ресурсы пунктом 3 следующего содержания (прежние пункты 3-5 считать соответственно пунктами 4-6): «
88. Хозяйственные субъекты, осуществляющие деятельность, указанную в классе 65.21 «Финансовый лизинг» секции J Классификатора видов экономической деятельности, в территориальные государственные налоговые инспекции должны дополнительно представить копии договоров лизинга. Договор лизинга - это договор между собственником долгосрочного имущества (лизингодателем) и арендатором этого имущества (лизингополучателем). В упомянутом договоре должно быть указано, что лизингополучатель по истечении договорного периода сможет приобрести это имущество за соответствующую денежную сумму или что это имущество перейдет в его собственность без дополнительной оплаты. Лизингополучатель за право пользования определенным имуществом уплачивает лизингодателю взносы согласно предварительной договоренности (чаще всего периодические). Сумму взносов составляет часть цены выкупаемого имущества, проценты, стоимость предусмотренных договором лизинга услуг, сумма комиссионных взносов и т.д.»; 1.
89. признать утратившим силу утвержденный указанным постановлением перечень облагаемых до 1 января 1997 г. временным 9-процентным тарифом налога на добавленную стоимость товаров, изготовленных производителями Литовской Республики.
90. Установить, что настоящее постановление применяется с 1 января 1999 г. Премьер-Министр ГЯдиминас Вагнорюс Министр финансов Альгирдас ШЯмЯта _____________ УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Литовской Республики от 9 мая 1996 г. № 546 (в редакции постановления от 24 декабря 1998 г. № 1500) ПЕРЕЧЕНЬ товаров, за импорт и продажу которых на внутреннем рынке налог на добавленную стоимость не исЧислЯетсЯ
91. Лекарства (включая ветеринарные) по утвержденному Правительством Литовской Республики перечню.
92. Медицинская техника, оборудование и сырье, используемые для изготовления лекарств, и аптечные товары по утвержденному Правительством Литовской Республики перечню.
93. Гробы, временные памятники, венки, корзинки с цветами.
94. Журналы (по утвержденному Правительством Литовской Республики перечню), газеты и книги, кроме изданий, отнесенных Комиссией по журналистско-издательской этике к категории изданий эротического и насильственного характера, а также газетная бумага.
95. Традиционные изделия художественных ремесел, которым Межведомственной экспертной комиссией по традиционным художественным ремеслам присвоен в установленном порядке статус указанных изделий.
96. Приватизируемое государственное имущество.
97. Товары, продаваемые в магазинах беспошлинной торговли.
98. Товары со знаком UNICEF: Код товара* Наименование товара ех 48.10, ех 48.11 оберточная бумага для подарков ех 4817.30 коробки с памятными записками, коробки с конвертами и бумагой для писем ех 4819.40 бумажные мешки и сумки для подарков ех 4820.10.30 записные книжки ех 4820.30 папки для документов ех 4820.50 альбомы для образцов или коллекций ех 4909.00.10.9 печатные или иллюстрированные почтовые открытки; печатные карточки с личными поздравлениями, извещениями или приглашениями - иллюстрированные или неиллюстрированные, в конвертах и без конвертов, с украшением и без украшения ех 4910.00.00.9 печатные календари всех видов, включая календарные блокноты ех 61.09 трикотажные майки ех 6912.00 керамические чашки и блюдца ех 6913.10 сувенирные фарфоровые тарелки ех 95.02 - 95.03 куклы, одетые или неодетые, головоломки, игры типа «Лото» («Hand in hand», «Mix and Mach»), наборы для вырезания или наклеивания, рождественские наборы, игры с магнитом, прочие игры, мягкие игрушки ____________ * Коды товаров приводятся по Комбинированной товарной номенклатуре (в редакции 1997 года). _____________ УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Литовской Республики от 9 мая 1996 г. № 546 (в редакции постановления от 24 декабря 1998 г. № 1500) ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
99. Все юридические лица, не имеющие прав юридического лица предприятия, подразделения хозяйственных субъектов иностранных государств, находящиеся в Литовской Республике, и физические лица (в дальнейшем - лица), полученные за год (за последние 12 месяцев) доходы (поступления) от продажи товаров или предоставления услуг (в дальнейшем - доходы) которых, не включая доходов от продажи использовавшегося более чем в течение года долгосрочного имущества, превышают 100 тыс. литов, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (в дальнейшем - НДС).
100. Лица, доходы которых в год (за последние 12 месяцев) превышали 100 тыс. литов, обязаны регистрироваться в территориальных государственных налоговых инспекциях в качестве плательщиков НДС. Не позднее чем за 15 дней до месяца, в который доходы будут превышать 100 тыс. литов, эти лица обязаны представить в территориальные государственные налоговые инспекции ходатайства о регистрации их в качестве плательщиков НДС (по установленной министром финансов форме). Физические лица должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если не связанные с трудовыми отношениями их доходы в год (за проследние 12 месяцев) от продажи имущества (кроме доходов от принадлежащего им имущества, если за указанный период продается один предмет того или иного вида независимо от его стоимости) и другие доходы, включая авторское вознаграждение, превышают 100 тыс. литов. Зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС физические лица могут сами исчислять размер (процентов) вычитаемой суммы НДС с купли по расходам на эскплуатацию и ремонт используемого для облагаемой НДС деятельности собственного имущества (жилых помещений, легкового автомобиля и прочего имущества). Размер (процентов) вычитаемой суммы НДС с купли с учетом назначения и типа используемого долгосрочного имущества исчисляется в различном соотношении, - напр.: для жилых помещений - как соотношение площади этих помещений, используемой для облагаемой деятельности, со всей площадью жилых помещений; для автомобиля и иного имущества - как соотношение расходов, совершенных за определенный период и предназначенных для облагаемой НДС деятельности, со всеми совершенными расходами на содержание этого имущества за тот же период. Физическое лицо согласно наименованию и назначению используемого для его облагаемой деятельности личного имущества может предложить также другое сравнительное соотношение для определения вычитаемой суммы НДС с купли по расходам на эксплуатацию и ремонт указанного имущества. Для применения этого вычета физическое лицо должно в письменной форме обратиться в территориальную государственную налоговую инспекцию и одновременно с ходатайством представить расчеты размера (процентов) вычитаемой суммы НДС с купли. Территориальная государственная налоговая инспекция по рассмотрении представленных расчетов дает физическому лицу письменное согласие (на срок не более одного года) на применение вычета НДС с личного имущества на основании согласованных процентов. В этом случае физические лица могут включать в вычет не только НДС с купли за приобретенные товары и полученные услуги, предназначенные для облагаемой НДС деятельности, но и часть НДС по расходам на эксплуатацию и ремонт личного имущества, используемого для облагаемой НДС деятельности, которая исчислена на основании ими самими определенных и согласованных процентов. По истечении указанного в согласии срока физическое лицо должно вновь обратиться в территориальную государственную налоговую инспекцию с ходатайством о продлении исчисления вычета НДС на основании ранее согласованных процентов или об установлении нового размера. Начисленная физическими лицами-плательщиками НДС, применяющими указанный порядок исчисления вычета НДС, сумма НДС с купли по эксплуатации и ремонту личного имущества, вычтенная в течение календарного года на основании согласованных процентов, не должна превышать суммы НДС с продажи реализованных за тот же период товаров и предоставленных услуг. Вычтенная чрезмерная сумма НДС уточняется в декабре - соответственно увеличивается указанная в декларации за этот месяц сумма НДС с продажи. Крестьяне в качестве плательщиков НДС должны регистрироваться по месту нахождения имеющейся у них земли. В случае, если земли крестьянина находятся в нескольких районах, ходатайство о регистрации в качестве плательщика НДС он должен представить в одну из территориальных государственных налоговых инспекций.
101. Территориальные государственные налоговые инспекции, получив ходатайства лиц о регистрации их в качестве плательщиков НДС и удостоверившись в правильности указанных в ходатайствах данных, не позднее чем в 10-дневный срок выдают регистрационные свидетельства плательщика НДС (по установленной министром финансов форме).
102. Лица, получившие регистрационные свидетельства плательщика НДС, становятся плательщиками НДС с первого числа следующего месяца. Этим лицам присваиваются коды плательщика НДС, разрешается указывать НДС в счетах-фактурах НДС и вычитать сумму НДС за приобретенные товары (полученные услуги). Лица, ставшие плательщиками НДС, могут производить вычет и до дня их регистрации в качестве плательщиков НДС (первого дня месяца) в счетах-фактурах НДС на приобретенные товары, в импортной декларации или в иных документах, имеющих юридическую силу, указанных сумм НДС с купли (уплаченных сумм НДС с импорта), приходящихся на остаток нереализованных товаров. Этот остаток устанавливается согласно данным инвентаризации товаров, проведенной в день регистрации плательщика НДС (в первый день месяца). Вычитаемая сумма НДС исчисляется с применением 18-процентного тарифа с цены приобретения остатка упомянутых товаров без НДС. Исчисленная подобным образом вычитаемая сумма НДС с купли включается плательщиком НДС в 25 и 26 строки первой декларации НДС, представленной в территориальную государственную налоговую инспекцию, но в затраты указанная сумма НДС не включается.
103. Лица, не зарегистрировавшиеся в установленный срок в качестве плательщиков НДС, от уплаты НДС не освобождаются.
104. Лица, получающие доходы только от реализации товаров (предоставления услуг), не облагаемых налогом, не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС. ДОБРОВОЛЬНАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС
105. Лица, доходы которых, не включая доходов от продажи использовавшегося более чем в течение года долгосрочного имущества, составляют от 10 тыс. до 100 тыс. литов в год (за последние 12 месяцев), могут стать по их желанию плательщиками НДС. Эти лица должны представить в территориальные государственные налоговые инспекции ходатайства (по установленной министром финансов форме) о регистрации их в качестве плательщиков НДС. Эти инспекции, получив ходатайства и удостоверившись в правильности указанных в них данных, не позднее чем в 10-дневный срок выдают регистрационные свидетельства плательщика НДС. Лица, получившие регистрационные свидетельства плательщика НДС, становятся плательщиками НДС с первого числа следующего месяца. Со дня регистрации упомянутым лицам присваивается код плательщика НДС и право указывать НДС в счетах-фактурах НДС и вычитать НДС за купленные товары (полученные услуги). Лица, ставшие плательщиками НДС, могут производить вычет и до дня их регистрации в качестве плательщика НДС (первого дня месяца) в счетах-фактурах НДС с приобретенных товаров, импортных декларациях или в иных документах, имеющих юридическую силу, указанных сумм НДС с купли (уплаченных сумм НДС с импорта), приходящихся на остаток нереализованных товаров. Этот остаток устанавливается согласно данным инвентаризации товаров, проведенной в день регистрации плательщика НДС (в первый день месяца). Вычитаемая сумма НДС исчисляется с применением 18-процентного тарифа с цены приобретения остатка упомянутых товаров без НДС. Исчисленная подобным образом сумма НДС с купли включается плательщиком в 25 и 26 строки первой декларации НДС, представленной в территориальную государственную налоговую инспекцию, но в затраты указанная сумма НДС не включается. РЕГИСТРАЦИЯ НОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
106. Те предприятия, которые осуществляли со дня их регистрации деятельность, предусмотренную Законом Литовской Республики о предприятиях или другими законами, их уставом, учредительными договорами или другими учредительными документами, но еще не имели доходов, также относятся к вновь учреждаемым предприятиям. Это положение применяется только при регистрации плательщиков НДС.
107. Учрежденные новые предприятия (согласно статье 6 Закона Литовской Республики о предприятиях), предусматривающие получение доходов (не включая доходов, полученных от продажи использовавшегося в течение более года долгосрочного имущества) в сумме свыше 10 тыс. литов в год (за 12 месяцев), начиная с первой даты реализации облагаемых НДС товаров (услуг), указанной в ходатайстве предприятия, могут зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Эти предприятия в территориальную государственную налоговую инспекцию представляют ходатайства о регистрации их в качестве плательщика НДС (согласно установленной министром финансов форме). Территориальные государственные налоговые инспекции, получив эти ходатайства и ознакомившись с представленными данными, регистрируют предприятия в качестве плательщиков НДС с указанного в ходатайстве дня, но не ранее дня представления ходатайства, и в регистрационном свидетельстве плательщика НДС указывают день, месяц и год регистрации в качестве плательщиков НДС. Со дня регистрации в качестве плательщиков НДС упомянутым предприятиям присваиваются коды плательщиков НДС и право на указание НДС в счетах-фактурах НДС и вычет НДС с купленных товаров (полученных услуг). НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС ЛИЦА
108. Лица, доходы которых составляют менее 100 тыс. литов в год (за последние 12 месяцев) и которые не зарегистрировались в качестве плательщиков НДС, не вправе взимать этот налог с покупателей товаров (получателей услуг), а полученный НДС обязаны перечислять в бюджет до 25 числа следующего за учетным месяца. Указанные лица не могут также вычитать НДС за приобретенные и импортированные товары (полученные услуги) из исчисленного НДС за облагаемые налогом проданные товары (предоставленные услуги).
109. Не зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС лица, доходы которых составляют свыше 100 тыс. литов в год (за последние 12 месяцев), обязаны исчислять этот налог с применением тарифа в размере 15,25 процента суммы доходов, полученных от продажи товаров (предоставления услуг), начиная с того месяца, в который доходы превысили 100 тыс. литов, затем - суммы полученных каждый месяц доходов и уплатить его в бюджет до 25 числа следующего месяца. Эти лица не имеют права указывать НДС с купли в счетах-фактурах НДС, а также из исчисленной суммы НДС с купли за проданные товары (предоставленные услуги) вычитать НДС с купли за приобретенные товары (полученные услуги).
110. Не зарегистрировавшиеся в качестве плательщиков НДС лица, доходы которых составили свыше 100 тыс. литов в год (за последние 12 месяцев) и были получены от экспорта, а также от реализации продукции на внутреннем рынке, исчисляют и уплачивают в бюджет НДС только за реализованную на внутреннем рынке часть облагаемой НДС продукции, но не имеют права производить вычет НДС за приобретенные товары (полученные услуги). СНЯТИЕ С УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС
111. Лица, прекратившие хозяйственно-коммерческую деятельность, обязаны быть сняты с учета в регистре плательщиков НДС после представления в государственную налоговую инспекцию ходатайства установленной министром финансов формы. Лица, зарегистрировавшиеся в обязательном порядке, но не желающие быть плательщиками НДС, сумма доходов которых уже превысила 50 тыс. литов, вправе сняться с учета по представлении ходатайства установленной министром финансов формы в случае, если сумма их доходов за последние 12 месяцев составляет менее 100 тыс. литов. Этот период исчисляется со дня подачи ходатайства. Если сумма доходов зарегистрировавшихся в качестве плательщиков НДС новых предприятий (кроме предприятий, строящих долгосрочное имущество для осуществления своей деятельности) за 12 месяцев после указанной в ходатайстве предприятия первой даты реализации облагаемых НДС товаров (услуг) составляет менее 10 тыс. литов, территориальная государственная налоговая инспекция после предупреждения за 15 дней в письменной форме снимает их с учета в регистре плательщиков НДС.
112. Если в течение трех периодов уплаты НДС подряд вычитаемая сумма НДС превышает сумму НДС за проданные товары (предоставленные услуги) и разница образовалась не вследствие причин, указанных в первой части статьи 17 Закона Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость, территориальная государственная налоговая инспекция обязана осуществить проверку плательщика НДС. В случае выявления за упомянутый период хотя бы одного злостного нарушения налогового законодательства, указанного в статье 49 Закона Литовской Республики об администрировании налогов, территориальная государственная налоговая инспекция вправе отменить регистрацию плательщика НДС на 12 месяцев с одновременным прекращением дальнейшего зачисления образовавшейся разницы.
113. Территориальная государственная налоговая инспекция, проверив плательщика НДС, снимает его с учета в регистре плательщиков НДС в течение пяти рабочих дней после представления акта проверки и объявляет в издании «Вальстибес жинёс» о недействительности регистрационного свидетельства плательщика НДС. Снятые с учета лица обязаны вернуть в территориальную государственную налоговую инспекцию регистрационное свидетельство плательщика НДС. Территориальная государственная налоговая инспекция после снятия лиц с учета в регистре плательщиков НДС взыскивает в бюджет (упомянутые лица уплачивают в бюджет): вычтенную сумму НДС за товары, не использованные для изготовления, продажи облагаемых НДС товаров (предоставления услуг), - согласно абзацу второму пункта 1.14 настоящего постановления; вычтенную сумму НДС за не полностью амортизированное долгосрочное имущество - согласно утвержденному настоящим постановлением Порядку возврата сумм налога на добавленную стоимость, вычтенных за приобретенное долгосрочное имущество. ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС
114. При реорганизации юридических лиц (в дальнейшем - предприятия) путем их присоединения или деления одни предприятия завершают деятельность, их права и обязанности передаются предприятиям, продолжающим деятельность, или создаются новые предприятия. Созданные после реорганизации новые предприятия регистрируются в качестве плательщиков НДС с соблюдением порядка регистрации новых предприятий. За предприятием, которое как юридическое лицо принимает на себя права, обязательства, обязанности и преемственность деятельности реорганизуемого предприятия, сохраняется код этого предприятия и код плательщика НДС. Предприятие, к которому переходит преемственность деятельности, имеет право в счетах-фактурах НДС за реализуемые товары (предоставляемые услуги) и в других документах выделять НДС и уплачивать в бюджет разницу между начисленной суммой НДС и вычитаемой суммой НДС. Созданные после реорганизации новые предприятия могут выделять НДС в счетах-фактурах НДС на проданные товары (предоставленные услуги) и в других документах только после регистрации своей деятельности и регистрации в качестве плательщиков НДС.
115. Лицо, которое перерегистрировалось (при перерегистрации в случае необходимости изменить вид, код, наименование предприятия, для физического лица - имя, фамилию, код лица, для государственного предприятия - произвести реорганизацию в акционерное общество и т.п.), обязано не позднее чем в течение пяти рабочих дней после перерегистрации представить в территориальную государственную налоговую инспекцию имевшееся у него свидетельство плательщика НДС, копию свидетельства о регистрации предприятия и ходатайство свободной формы о выдаче нового свидетельства плательщика НДС. В ходатайстве указываются следующие реквизиты лица, обязательные как до, так и после перерегистрации: вид, наименование предприятия, идентификационный номер предприятия, для физического лица - имя, фамилия, код лица, код плательщика НДС, адрес, телефон. Территориальная государственная налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней выдает новое свидетельство плательщика НДС. В верхней части этого свидетельства указывается: «Взамен свидетельства № ххххх (выданного хх хх хххх _______________ государственной налоговой инспекцией) выдается новое свидетельство с изменением: вида, наименования ________________ предприятия (или имени, фамилии лица); (кода) _______________ лица». При изменении вида, наименования, кода предприятия (имени, фамилии, кода лица) сохраняется преемственность регистрации плательщика НДС, т.е. в новом свидетельстве плательщика НДС сохраняется первая дата регистрации (день, месяц, год), предоставляющая право в счетах-фактурах НДС и других документах выделять НДС и вычитать НДС за приобретенные товары (полученные услуги).
116. Лицо, которое меняет место нахождения (из одной территориальной государственной налоговой инспекции переходит в другую), обязано произвести перерегистрацию в качестве плательщика НДС в территориальной государственной налоговой инспекции по новому месту нахождения. Лицо, которое меняет место нахождения, обязано представить в территориальную государственную налоговую инспекцию ходатайство (форма НДС - 3) о снятии его с регистрации в регистре плательщиков НДС этой территориальной государственной налоговой инспекции. Территориальная государственная налоговая инспекция, проверив это лицо, в течение пяти рабочих дней представляет в городское (районное) самоуправление (если это лицо - предприятие, учреждение, организация), территориальную государственную налоговую инспекцию по новому месту нахождения справку, подтверждающую факт уплаты лицом в бюджет всех обязательных платежей, включая и НДС за реализованные товары (предоставленные услуги). Лицо после регистрации в самоуправлении нового места нахождения обязано представить в территориальную государственную налоговую инспекцию не позднее чем в течение пяти рабочих дней свидетельство плательщика НДС, выданное государственной налоговой инспекцией по прежнему месту нахождения, и ходатайство о регистрации его в качестве плательщика НДС. Территориальная государственная налоговая инспекция по новому месту нахождения по получении ходатайства лица и сообщения территориальной государственной налоговой инспекции по прежнему месту нахождения о расчете лица с бюджетом и с данными об остатках нереализованных товаров производит регистрацию этого лица в качестве плательщика НДС. Территориальная государственная налоговая инспекция по новому месту нахождения в течение пяти рабочих дней выдает лицу регистрационное свидетельство плательщика НДС. В верхней части этого свидетельства указывается: «Взамен свидетельства № ххххх (выданного хх хх хххх ______________ государственной налоговой инспекцией) в связи с изменением места нахождения выдается новое свидетельство». Лицо пользуется преемственностью регистрации плательщика НДС, т.е. в новом свидетельстве плательщика НДС сохраняется первая дата регистрации (день, месяц, год), предоставляющая право в счетах-фактурах НДС и других документах выделять НДС и вычитать НДС за приобретенные товары (полученные услуги). Территориальная государственная налоговая инспекция по новому месту жительства после регистрации лица в качестве плательщика НДС в течение пяти рабочих дней информирует территориальную государственную налоговую инспекцию по прежнему месту нахождения о том, что это лицо зарегистрировано в качестве плательщика НДС по новому месту нахождения, и возвращает в территориальную государственную налоговую инспекцию по прежнему месту нахождения ранее выданное свидетельство плательщика НДС. Тем самым плательщик НДС снимается с учета в регистре плательщиков НДС территориальной государственной налоговой инспекции по прежнему месту жительства.
117. Лицо, потерявшее свидетельство плательщика НДС, обязано объявить в издании «Вальстибес жинёс» о недействительности свидетельства (с указанием его номера, даты и места выдачи). Лицо не позднее чем в течение пяти рабочих дней после объявления недействительным регистрационного свидетельства представляет в территориальную государственную налоговую инспекцию опубликованное в «Вальстибес жинёс» объявление и ходатайство свободной формы (с указанием упомянутых обязательных реквизитов) о выдаче повторного свидетельства плательщика НДС. Свидетельство плательщика НДС выдается территориальной государственной налоговой инспекцией. В верхней части этого свидетельства указывается: «Взамен свидетельства № ххххх (выданного хх хх хххх ___________ государственной налоговой инспекцией), объявленного недействительным хх хх хххх, выдается повторное». Лицо, испортившее свидетельство плательщика НДС, в течение пяти рабочих дней возвращает в территориальную государственную налоговую инспекцию испорченное свидетельство плательщика НДС и представляет ходатайство о выдаче повторного экземпляра этого свидетельства. Территориальная государственная налоговая инспекция выдает лицу регистрационное свидетельство плательщика НДС, в верхней части которого делается отметка «Повторное» (с номером прежнего регистрационного свидетельства). Эти лица пользуются преемственностью регистрации плательщика НДС - первая дата регистрации (день, месяц, год), предоставляющая право в счетах-фактурах НДС и других документах выделять НДС и вычитать НДС за приобретенные товары (полученные услуги). КОД ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС
118. Личный код плательщика НДС состоит из идентификационного номера плательщика плюс индекс НДС и контрольная цифра кода плательщика НДС. _____________ УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Литовской Республики от 9 мая 1996 г. № 546 (в редакции постановления от 24 декабря 1998 г. № 1500) ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЗА ТОВАРЫ (УСЛУГИ), ОПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ПО ПРОГРАММАМ ТЕХНИЧЕСКОЙ И ГУМАНИТАРНОЙ ПОМОЩИ ИНОСТРАННЫМИ ГОСУДАРСТВАМИ, МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ФОНДАМИ СРЕДСТВ И ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ ГОСУДАРСТВУ ССУД, А ТАКЖЕ СРЕДСТВ ГАРАНТИРОВАННЫХ ГОСУДАРСТВОМ ССУД БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ
119. Налог на добавленную стоимость (в дальнейшем - НДС) за импортированные товары, оплачиваемые за счет предоставленных по программам технической и гуманитарной помощи иностранными государствами, международными организациями и фондами средств и предоставленных государству ссуд, а также средств гарантированных государством ссуд, предоставленных бюджетным учреждениям, аннулируется таможенным учреждением, оформившим таможенную процедуру импорта для внутреннего пользования (в дальнейшем - таможня), по получении выданной Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов справки по форме 1 (прилагается). Справка выдается после оформления декларации импорта товаров. Уплаченный лицам НДС за импортированные и приобретенные в Литовской Республике товары (полученные услуги), оплаченные за счет указанных в абзаце первом настоящего пункта средств, возвращается плательщику в 10-дневный срок территориальной (по месту его нахождения) государственной налоговой инспекцией по представлении указанной справки, выданной Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов выдает плательщику, представившему необходимую информацию, справку в двух экземплярах, один из которых выдается плательщику, а второй представляется в таможню (если НДС аннулируется таможней) или в территориальную государственную налоговую инспекцию (если она возвращает уплаченный НДС).
120. За товары (услуги), оплачиваемые за счет средств, предоставленных по программам технической и гуманитарной помощи иностранными государствами, международными организациями и фондами и предоставленных государству ссуд, а также средств гарантированных государством ссуд, предоставленных бюджетным учреждениям, если приобретаемые в Литве для хозяйственных субъектов Литвы товары (предоставляемые услуги) оплачиваются непосредственно находящимися в зарубежных странах международными организациями, фондами или уполномоченными ими лицами и иностранными хозяйственными субъектами, диспонирующими упомянутыми средствами. НДС возвращается находящимся в зарубежных странах международным организациям, фондам или уполномоченным ими лицам, а также иностранным хозяйственным субъектам. Хозяйственный субъект Литвы по получении помощи (ссуды) от указанных организаций или бюджетное учреждение, которому предоставлена гарантированная государством ссуда, Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов указывает точное наименование, адрес международной организации, фонда или уполномоченного ими лица, а также иностранного хозяйственного субъекта, оплатившего товары (услуги) за счет упомянутых средств, номер счета и реквизиты банка, в который возвращается уплаченный НДС. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов после рассмотрения представленной информации заполняет справку по форме 2 (прилагается). Справка заполняется в двух экземплярах, один из которых передается Департаменту по казне Министерства финансов. По получении справки Департамент по казне в 10-дневный срок перечисляет иностранному хозяйственному субъекту указанную в ней сумму денег. Цена банковских услуг уменьшается на размер возвращаемой иностранному хозяйственному субъекту суммы денег. Тарифы банковских услуг не могут быть выше установленных международных стандартов.
121. В случае заключения между предоставляющей помощь страной и Литовской Республикой международного договора, ратифицированного Сеймом Литовской Республики, которым предусмотрено, что средства иностранного государства, международной организации, фонда, а также средства предоставленной государству ссуды не могут использоваться для уплаты НДС, Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов аннулирует исчисленный НДС с продажи за товары (услуги), приобретаемые (получаемые) у хозяйственных субъектов Литвы и оплачиваемые за счет указанных средств, и выдает получателю средств ссуды (помощи) справку по форме 3 об аннулировании исчисленного НДС с купли продавцу товаров (предоставляющему услуги лицу) (прилагается). Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов после рассмотрения представленной информации выдает получающему помощь (ссуду) лицу справку в двух экземплярах об аннулировании НДС, один из которых остается у получателя помощи (ссуды), другой выдается продавцу товаров (предоставляющему услуги лицу). Последний, получив справку, во всех экземплярах выписанного счета-фактуры рядом с суммой исчисленного НДС делает запись о ее аннулировании с указанием номера и даты полученной справки (рядом ставят свои подписи руководитель и главный бухгалтер (финансист) предприятия с указанием имен и фамилий). Аннулированные на основании указанных справок суммы не зачисляются продавцами товаров (предоставляющими услуги лицами) в НДС с продажи, а НДС с купли этих товаров указывается ими в установленном порядке в декларации о НДС. Суммы аннулированных на основании указанных справок НДС получателями товаров (услуг) в вычет НДС не включаются.
122. В том же порядке НДС может быть возвращен (аннулирован) и иностранным хозяйственным субъектам, исполнителям программы, за приобретенные товары (услуги), необходимые для выполнения программы и оплачиваемые за счет средств предназначенной Литовской Республике технической или гуманитарной помощи (ссуды). В этом случае получающий помощь хозяйственный субъект Литвы должен осуществлять контроль за выполнением иностранными хозяйственными субъектами, осуществившими программу помощи, всех предусмотренных договором об этой программе условий.
123. Лица, на которых распространяется настоящий Порядок, обращаются в Государственную налоговую инспекцию при Министерстве финансов и представляют следующую информацию: 5.
124. ходатайство о возврате (аннулировании) НДС, в котором указываются данные об использовании средств помощи (ссуды) (дата и номер импортной декларации или счета-фактуры НДС, наименование товаров, стоимость товаров без НДС (в валюте, литах), стоимость товаров с НДС (в валюте, литах), сумма в литах подлежащего возврату (аннулированию) НДС, остаток средств помощи (ссуды) (в валюте, литах); 5.
125. копии документов, подтверждающих оплату товаров (услуг) за счет упомянутых средств; 5.
126. подтверждение о получении упомянутой помощи (ссуды) (письмо из Министерства иностранных дел или другого министерства либо другой институции государственной власти или государственного управления, координирующих получение помощи (ссуды) из-за рубежа); 5.
127. копию договора между предоставляющим помощь (ссуду) лицом и исполнителем программы (получателем); 5.
128. копии счетов-фактур НДС, выписанных за приобретенные товары (полученные услуги), заверенные подписями выписавших их лиц и печатью. _____________