З А К О Н ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 20 июля 2002 г. № IX-1007 Вильнюс О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ (С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 10 декабря 2002 г. № IX-1252; Законом от 28 января 2003 г. № IX-1321, Законом от 22 апреля 2003 г. № IX-1535, Законом от 1 июля 2003 г. № IX-1660, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1708, Законом от 16 октября 2003 г. № IX-1790, Законом от 25 ноября 2003 г. № IX-1848, Законом от 18 декабря 2003 г. № IX-1913; Законом от 22 января 2004 г. № IX-1973, Законом от 16 марта 2004 г. № IX-2059, Законом от 23 марта 2004 г. № IX-2070, Законом от 8 апреля 2004 г. № IX-2103, Законом от 29 апреля 2004 г. № IX-2202, Законом от 15 июня 2004 г. № IX-2272, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2419, Законом от 12 октября 2004 г. № IX-2491, Законом от 2 ноября 2004 г. № IX-2529; Законом от 7 июня 2005 г. № X-235, Законом от 9 июня 2005 г. № X-237, Законом от 21 июня 2005 г. № X-260, Законом от 5 июля 2005 г. № X-329, Законом от 29 сентября 2005 г. № X-358, Законом от 15 декабря 2005 г. № X-450, Законом от 20 декабря 2005 г. № X-457, Законом от 22 декабря 2005 г. № X-467; Законом от 30 марта 2006 г. № X-543, Законом от 25 апреля 2006 г. № X-580, Законом от 27 апреля 2006 г. № X-585, Законом от 4 июля 2006 г. № X-746, Законом от 19 июля 2006 г. № X-799, Законом от 3 октября 2006 г. № X-834, Законом от 9 ноября 2006 г. № X-885, Законом от 7 декабря 2006 г. № X-962; Законом от 3 апреля 2007 г. № X-1067; Законом от 18 января 2008 г. № X-1424, Законом от 10 апреля 2008 г. № X-1485, Законом от 15 мая 2008 г. № X-1543, Законом от 22 декабря 2008 г. № XI-104, Законом от 22 декабря 2008 г. № XI-105, Законом от 23 декабря 2008 г. № XI-111; Законом от 19 февраля 2009 г. № XI-176, Законом от 22 июля 2009 г. № XI-385, Законом от 9 декабря 2009 г. № XI-541; Законом от 18 марта 2010 г. № XI-691, Законом от 30 марта 2010 г. № XI-706, Законом от 14 октября 2010 г. № XI-1063, Законом от 23 ноября 2010 г. № XI-1152, Законом от 23 ноября 2010 г. № XI-1153, Законом от 23 ноября 2010 г. № XI-1154; Законом от 22 июня 2011 г. № XI-1501, Законом от 6 декабря 2011 г. № XI-1778; Законом от 29 июня 2012 г. № XI-2166, Законом от 13 ноября 2012 г. № XI-2412; Законом от 23 апреля 2013 г. № XII-251, Законом от 9 мая 2013 г. № XII-273, Законом от 27 июня 2013 г. № XII-427, Законом от 27 июня 2013 г. № XII-431) РАЗДЕЛ I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Назначение и сфера применения Закона 1. Настоящий Закон устанавливает порядок налогообложения подоходным налогом доходов населения. 2. Настоящий Закон применяется на территории Литовской Республики. 3. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении к настоящему Закону. Статья 2. Основные понятия Закона 1. Территория Литовской Республики (в дальнейшем – Литва) – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов. 2. Житель – постоянный и непостоянный житель Литвы. 3. Постоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона считается постоянным жителем Литвы. 4. Непостоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона не считается постоянным жителем Литвы. 5. Гонорар – вознаграждение за предоставленное авторским лицензионным договором право на использование произведения, вознаграждение за предоставленные смежные права, доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное лицензионным договором право пользования объектом промышленной собственности, франшизой, вознаграждение за предоставленную информацию о производственном, торговом или научном опыте (know-how). 6. Вклад – денежные средства вкладчика, содержащиеся в коммерческом банке, отделении, кредитной унии или в другом кредитном учреждении в соответствии с договорами вклада и (или) счета, за исключением других денежных средств, на которые вкладчик имеет права требования, возникающие вследствие осуществляемых кредитным учреждением финансовых операций с вкладами или предоставляемых инвестиционных услуг. 7. Индивидуальная деятельность – самостоятельная деятельность, при осуществлении которой житель стремится к получению доходов или иной экономической выгоды в течение продолжительного периода: *1) самостоятельная коммерческая или производственная деятельность любого характера, за исключением деятельности, связанной с продажей и (или) арендой недвижимых по природе вещей, а также сделок с финансовыми инструментами; 2) самостоятельное творчество, научная, профессиональная, включая свободные профессии, и другая самостоятельная деятельность подобного характера; 3) самостоятельная спортивная деятельность; 4) самостоятельная исполнительская деятельность. 8. Спортивная деятельность – деятельность спортсмена (жителя, который осуществляет определенную физическую или умственную деятельность, основанную на определенных правилах и организованную в определенной установленной специально для этой деятельности форме) по подготовке к соревнованиям и участию в соревнованиях. Тренер, согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о физической культуре и спорте, для целей применения настоящего Закона не считается спортсменом. 9. Исполнительская деятельность – деятельность исполнителя (актера, певца, музыканта, дирижера, танцора или другого жителя, играющего, поющего, читающего, декламирующего или исполняющего иным способом произведения литературы, искусства, фольклора или цирковые номера) по подготовке к публичному выступлению и участию в публичном выступлении. Исполнителями не считаются жители, принимающие участие в создании произведения или процессе подготовки к публичному выступлению, но не участвующие в публичном исполнении произведения или в публичном выступлении. 10. Творчество – создание произведений, которые могут быть объектом авторских прав, и отчуждение имущественных прав на созданные произведения. *11. Производные финансовые инструменты – финансовые инструменты, указанные в пунктах 4, 5, 6, 7, 8, 9 и 10 части 4 статьи 3 Закона Литовской Республики о рынках финансовых инструментов. 12. Постоянное местонахождение – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о налоге на прибыль (в дальнейшем – Закон о налоге на прибыль). 13. Постоянная база – выражение индивидуальной деятельности непостоянного жителя Литвы, за исключением спортивной и исполнительской деятельности, (в дальнейшем в этой части именуется – деятельность) в Литве. Непостоянный житель Литвы считается действующим через постоянную базу в Литве в случае, если он в Литве: постоянно осуществляет деятельность, либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента). Определение постоянности деятельности непостоянного жителя Литвы, критерии зависимости или независимости статуса представителя (агента) непостоянного жителя Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 14. Доходы – позитивные доходы, закрепленные доходы Европейской группы по экономическим интересам, возвращаемые в случае расторжения договора страхования жизни или в случае выхода из пенсионного фонда взносы (или их часть), вознаграждение за выполненные работы, предоставленные услуги, переданные или предоставленные права, проданное или иначе отчужденное, инвестированное имущество или средства и (или) другая полученная выгода в денежном и (или) натуральном выражении, за исключением: 1) акций, выданных акционерам бесплатно в связи с увеличением уставного капитала пропорционально числу имеющихся у них акций, или суммы увеличения номинальной стоимости ранее выпущенных акций, а также суммы увеличения стоимости или доли пая в связи с увеличением основного капитала пайщикам и членам пропорционально имеющейся у них стоимости или доли паев, а также получаемых при уменьшении уставного капитала единицы средств (их части) и (или) имущества (его части), приходящихся на долю уменьшения уставного капитала, состоящего из взносов участников единицы; 2) недвижимой вещи, возвращенной в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении прав собственности граждан на сохранившееся недвижимое имущество, а также восстановленных сбережений в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении сбережений населения; 3) полученной жителем (участником Европейской группы по экономическим интересам) прибыли Европейской группы по экономическим интересам или ее части; 4) исчисленной жителем (жителю) суммы налога на добавленную стоимость  от  продажи за представленные товары и оказанные услуги; 5) сумм (за исключением расходов жителя, компенсируемых лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями), предназначенных для покрытия расходов на ночлег, питание, регистрацию на участие в мероприятии и дорожных расходов, если эти расходы связаны с организуемой в установленном правовыми актами порядке самостоятельной деятельностью или трудовыми функциями либо индивидуальной деятельностью жителя; 6) полученной жителями выгоды, если нет возможности установить полученную конкретным жителем индивидуальную выгоду; 7) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 2 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах; 8) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 1 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах. 15. Натуральные доходы – полученное безвозмездно, путем обмена или по льготной цене (установленной под влиянием определенных интересов или сделок в отношении конкретного жителя меньшей, чем действительная рыночная цена) в собственность или пользование (без приобретения права собственности) имущество или полученные услуги, а также иная полученная выгода (если предоставляющее выгоду лицо имело целью предоставить выгоду конкретному лицу), если эквивалент полученного имущества, услуг или другой выгоды в денежном выражении в соответствии с положениями настоящего Закона был бы отнесен к доходам. 16. Доходы, источник которых находится в Литве: 1) доходы от любой деятельности в Литве; 2) доходы от аренды недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве; 3) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также за недвижимую вещь, находящуюся в Литве; 4) другие неуказанные в пунктах 1–3 настоящей части доходы, полученные от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы, кроме доходов, полученных непостоянными жителями Литвы от деятельности в иностранных государствах. 17. Доходы, источник которых находится не в Литве, – все доходы, за исключением перечисленных в части 16 настоящей статьи. 18. Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 Закона о налоге на прибыль, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующего лица – постоянного жителя Литвы пропорционально числу имеющихся у этого постоянного жителя Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы. 19. Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествовавшего отчетному налоговому периоду, они являются: 1) жителем, который является участником единицы, и этой единицей или 2) жителем, который является членом органов правления единицы, и этой единицей или 3) жителем, супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница) которого является членом органов правления единицы, и этой единицей, или 4) жителем и его супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей), а также жителем и связанными с ним связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) либо отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) жителями, а также жителем и родственниками (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) его сожителя (сожительницы), жителем и супругами или сожителями его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками этих и супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или 5) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) в этой единице, или 6) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) этой единицы наряду с другими жителями (супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей) или родственниками этого сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), жителями, связанными связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) или отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до второго колена), а также супругом (супругой) или сожителем (сожительницей) родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) и родственниками этих супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или 7) жителем и его постоянной базой. 20. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую, после заключения прямой сделки, может быть зачтено взаимное обязательство независимых и намеревающихся осуществить куплю или продажу лиц. 21. Целевая территория – иностранное государство или зона, которая внесена в установленный министром финансов Список целевых территорий и соответствует, по меньшей мере, двум установленным в настоящей части критериям: 1) на данной территории ставка налога на прибыль или аналогичного ему налога составляет менее 75 процентов от установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона о налоге на прибыль ставки; 2) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве было зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо; 3) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве осуществляется деятельность; 4) контролируемая единица заключила договор с налоговым администратором того государства о налоговой ставке или налоговой базе; 5) на данной территории отсутствует эффективный обмен информацией; 6) на данной территории отсутствует административно-финансовая прозрачность: недостаточно ясны правила администрирования налога на прибыль или аналогичного ему налога и порядок применения этих правил не представляется налоговым администраторам других государств. 22. Предпринимательское свидетельство – выданный в установленном настоящим Законом и осуществляющими его правовыми актами порядке документ, подтверждающий уплату подоходного налога установленного фиксированного размера при осуществлении индивидуальной деятельности и (или) деятельности, связанной с арендой недвижимой по природе вещи, если данные виды деятельности внесены в установленный Правительством Литовской Республики список видов деятельности. 23. Единица – единица Литвы и иностранная единица. 24. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет права собственности на имущество единицы, но приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей. 25. Единица Литвы – юридическое лицо, учрежденное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке, а также филиал или представительство иностранной единицы, учрежденные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке и не являющиеся постоянным местонахождением этой иностранной единицы. 26. Иностранная единица – юридическое лицо или организация иностранного государства, местонахождение которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей единица. 27. Контролируемая единица – единица, которая считается контролируемой постоянным жителем Литвы (в дальнейшем – контролирующее лицо), если: 1) она контролируется контролирующим лицом в последний день налогового периода и 2) в ней контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение либо 3) в ней контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение. *28. Имущество – движимые и недвижимые вещи, финансовые инструменты, иное нематериальное имущество. 29. Имущество, связанное с индивидуальной деятельностью – имущество (или его часть), которое (которую) житель использует только для осуществления своей индивидуальной деятельности, за исключением индивидуальной деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства. 30. Постоянное место жительства – любое место, в котором физическое лицо имеет возможность жить, и которое создается, содержится и используется этим лицом. 31. Трудовые отношения или соответствующие их сути отношения – отношения, при которых работа выполняется в соответствии с трудовыми договорами, а также любая другая деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (соглашению об условиях оплаты труда, о рабочем месте и функциях, трудовой дисциплине и др.) соответствуют отношениям работодателя и работника, создаваемым трудовым договором. 32. Ассоциированные лица – лица (единицы или физические лица), отвечающие хотя бы одному из следующих критериев: 1) являются связанными лицами; 2) могут оказывать друг на друга влияние, в связи с чем условия взаимных сделок или хозяйственных операций были бы иные, нежели в случае преследования каждым из этих лиц максимальной экономической выгоды для себя. 33. Доходы от сельскохозяйственной деятельности – доходы от производства сельскохозяйственной продукции, как это определено в Законе Литовской Республики о развитии сельского хозяйства, продовольственного хозяйства и села, доходы от оказания сельскому хозяйству услуг, указанных в утвержденном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом списке, а также доходы, полученные от реализации продовольственных продуктов, произведенных из сельскохозяйственных продуктов собственного хозяйства. 34. Доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями – доходы от деятельности, указанной в части 31 настоящей статьи, а также сумма, полученная владельцем индивидуального предприятия от индивидуального предприятия, действительным членом хозяйственного товарищества от хозяйственного товарищества или членом небольшого товарищества от небольшого товарищества, не превышающая сумму, с которой в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о государственном социальном страховании исчисляются и уплачиваются взносы по государственному социальному страхованию за владельца предприятия, действительного члена хозяйственного товарищества или члена небольшого товарищества. 35. Свободная профессия – профессия, обладатели которой, имеющие надлежащую квалификацию, предлагают личное, под собственную ответственность и независимое с профессиональной точки зрения предоставление интеллектуальных услуг в интересах клиентов и общественности, включая юридическую деятельность (деятельность адвоката, помощника адвоката, нотариуса, помощника нотариуса, пристава, помощника пристава, консультанта по юридическим вопросам и другую юридическую деятельность), деятельность учетчика, аудитора, бухгалтера, лоббиста, финансового консультанта, налогового консультанта, архитектора, инженера, дизайнера, врача, психолога, журналиста, маклера, брокера и подобную деятельность. *36. Финансовый инструмент – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о рынках финансовых инструментов. *37. Несобственные ценные бумаги – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о ценных бумагах. 38. Другие используемые в настоящем Законе понятия понимаются так, как они определены в Законе Литовской Республики о налоговом администрировании (в дальнейшем – Закон о налоговом администрировании) и Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением положительно указанных в Гражданском кодексе случаев). *Примечание. Положения настоящего Закона применяются при исчислении и декларировании доходов за налоговый период 2014 года и налоговые периоды последующих лет. Статья 3. Плательщики подоходного налога Подоходный налог уплачивает получивший доходы и (или) заработавший доходы житель. Статья 4. Постоянный житель Литвы 1. Постоянным жителем Литвы считается: 1) физическое лицо, постоянное место жительства которого на время налогового периода находится в Литве, или 2) физическое лицо, местонахождение личных, социальных или экономических интересов которого на время налогового периода скорее находится в Литве, нежели за границей, или 3) физическое лицо, которое на время налогового периода находится в Литве непрерывно или с перерывами 183 дня или более. Правила исчисления периода продолжительностью 183 дня устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или 4) физическое лицо, которое находится в Литве непрерывно или с перерывами 280 дней или более в течение следующих друг за другом налоговых периодов и которое в течение одного из этих налоговых периодов пробыло в Литве непрерывно или с перерывами 90 дней или более, если в части 3 настоящей статьи не установлено иначе. Правила исчисления периода продолжительностью 90 и 280 дней устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или 5) физическое лицо, которое является гражданином Литовской Республики и не соответствует критериям пунктов 3 и 4 настоящей части, однако такому физическому лицу вознаграждение по трудовому договору или соответствующим его сущности договорам выплачивается или расходы на его проживание в другом государстве покрываются из государственного бюджета или бюджетов самоуправлений Литвы. 2. Физическое лицо, несмотря на соответствие положениям пунктов 3, 4, 5 части 1 настоящей статьи, не считается постоянным жителем Литвы, если оно является: 1) дипломатом иностранного государства, членом административно-технического или обслуживающего персонала дипломатического представительства, консульского учреждения или представительства международной организации – не состоящим в гражданстве Литовской Республики (за исключением лиц без гражданства, постоянное место жительства которых либо место нахождения личных, социальных или экономических интересов которых на время налогового периода находится в Литве), или 2) не гражданином Литовской Республики, который получает только связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы от работы в Литве из иностранного государства, его политического или административно-территориального подразделения или местной власти, или 3) не гражданином Литовской Республики, который осуществляет в Литве только индивидуальную деятельность через постоянную базу и это является единственной целью его прибытия в Литву. 3. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда покидает Литву и в течение налогового периода отбытия находится в Литве менее 183 дней, оно считается постоянным жителем Литвы до дня отбытия. Критерии окончательного отбытия из Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 4. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда отбывает из Литвы на целевую территорию, то в отношении него не применяются положения части 3 настоящей статьи в тех случаях, когда это лицо с Литвой связывают важные коммерческие интересы. Такое физическое лицо считается постоянным жителем Литвы в течение всего налогового периода отбытия, а также в течение двух следующих за ним налоговых периодов. Важные коммерческие интересы имеют место, если: 1) физическое лицо является владельцем индивидуального (персонального) предприятия в Литве и (или) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) единицы Литвы или 2) более чем 30 процентов доходов налогового периода составляют доходы, источник которых находится в Литве. 5. Физическое лицо, которое не считается постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи, может в установленном Правительством Литовской Республики порядке обратиться к налоговому администратору с ходатайством о признании его постоянным жителем Литвы, если в течение налогового периода его доходы, источник которых находится в Литве (за исключением доходов, которые в течение этого налогового периода облагались налогом с применением установленных в договорах Литовской Республики об избежании двойного налогообложения льгот по подоходному налогу), составляют не менее 90 процентов всех полученных им в течение налогового периода доходов, за исключением указанных в статье 17 настоящего Закона доходов. Статья 5. Объект подоходного налога 1. Объектом подоходного налога являются доходы жителя. 2. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве и не в Литве, за исключением указанного в части 3 настоящей статьи случая. 3. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве, если этот житель: 1) считается постоянным жителем Литвы в соответствии с пунктами 3 или 4 части 1статьи 4 или частью 3 настоящего Закона, и 2) не является гражданином Литовской Республики, и 3) в течение одного и того же налогового периода он в целях обложения подоходным налогом или аналогичным ему налогом считается постоянным жителем того иностранного государства, с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения и об этом факте налогового администратора информирует компетентное лицо того другого государства. 4. Объектом подоходного налога непостоянного жителя Литвы являются доходы от осуществляемой через постоянную базу индивидуальной деятельности и полученные или заработанные в иностранных государствах доходы, относящиеся к этой постоянной базе в Литве в том случае, если эти доходы связаны с деятельностью непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве, а также полученные не через постоянную базу доходы, источник которых находится в Литве: 1) проценты; 2) доходы от распределенной прибыли и годовые выплаты (тантьемы) членам правления и наблюдательного совета; Редакция пункта 2 с 01.01.2014: 2) доходы от распределенной прибыли и выплаты членам правления и наблюдательного совета; 3) доходы от аренды недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве; 4) гонорар, включая установленные в части 6 настоящей статьи случаи; 5) связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы; 6) доходы от спортивной деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена; 7) доходы от исполнительской деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя; 8) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если в соответствии с правовыми актами Литовской Республики юридическая регистрация вещи этого вида является обязательной, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также недвижимой вещи, находящейся в Литве; 9) компенсации за нарушения авторских или смежных прав. 5. (Утратила силу 30 декабря 2008 г.). 6. В случае передачи компьютерной программы положения пункта 4 части 4 настоящей статьи применяются, если отчуждается вещь, защищенная не авторским правом, а в компьютерной программе предоставляются следующие права: 1) право производить копии компьютерной программы с целью их публичного распространения или иной передачи в собственность, проката или одалживания, или 2) право создавать производные компьютерные программы, которые основываются на компьютерной программе, защищенной авторским правом, или 3) право публично демонстрировать компьютерную программу. Статья 6. Ставки подоходного налога 1. Ставка подоходного налога составляет 15 процентов, если в настоящей статье не установлено иначе. *2. (Утратила силу 13.07.2013). *3. Ставка подоходного налога в размере 5 процентов применяется в отношении доходов от индивидуальной деятельности, за исключением доходов от деятельности в сфере свободных профессий. 4. За полученные в течение налогового периода доходы, налог на которые уплачивается путем приобретения предпринимательского свидетельства, уплачивается установленный советами самоуправлений подоходный налог фиксированного размера, который не может быть меньше подоходного налога, исчисляемого путем применения к сумме двенадцати минимальных месячных окладов, действующих на 1 октября налогового периода, предшествующего налоговому периоду, на который приобретается предпринимательское свидетельство, указанной в части 1 настоящей статьи ставки подоходного налога, которая будет действовать на 1 января того налогового периода, на который приобретается предпринимательское свидетельство. Советы самоуправлений вправе установить меньший подоходный налог фиксированного размера за доходы, полученные от деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства: *1) для лиц с недугом, лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, родителей (приемных родителей), воспитывающих троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, а также старше, если они обучаются в школах по программам общего образования, профессионального обучения в форме группового обучения с применением ежедневного, дистанционного способа организации учебного процесса, в форме индивидуального обучения с применением самостоятельного, дистанционного способа организации учебного процесса, по программам обучения в постоянной (дневной) форме обучения, родителей (приемных родителей), воспитывающих ребенка (приемного ребенка) с недугом в возрасте до 18 лет, а также старше, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, матери (приемной матери) или отца (приемного отца), который (которая) в одиночку воспитывает ребенка (приемного ребенка) в возрасте до 18 лет, а также старше, если он обучается в школе по программам общего образования, профессионального обучения в форме группового обучения с применением ежедневного, дистанционного способа организации учебного процесса, в форме индивидуального обучения с применением самостоятельного, дистанционного способа организации учебного процесса, по программам обучения в постоянной (дневной) форме обучения, для учащихся и студентов школ, работающих по программам общего образования, профессионального обучения в форме группового обучения с применением ежедневного, дистанционного способа организации учебного процесса, в форме индивидуального обучения с применением самостоятельного, дистанционного способа организации учебного процесса, по программам обучения в постоянной (дневной) форме обучения, а также для безработных, в установленном порядке зарегистрированных на территориальных биржах труда; 2) для лиц, приобретающих предпринимательское свидетельство на занятие деятельностью указанного в предпринимательском свидетельстве вида на всей территории Литовской Республики, кроме территорий Алитусского, Каунасского, Клайпедского, Палангского, Панявежского, Шяуляйского, Вильнюсского городских самоуправлений, а также Мариямпольского и Нярингского самоуправлений, или на территории конкретного самоуправления, кроме территорий Алитусского, Каунасского, Клайпедского, Палангского, Панявежского, Шяуляйского, Вильнюсского городских самоуправлений, а также Мариямпольского и Нярингского самоуправлений; Редакция пункта 2 с 01.01.2014: 2) для лиц, приобретающих предпринимательское свидетельство на занятие деятельностью указанного в предпринимательском свидетельстве вида на всей территории Литовской Республики, кроме территорий Алитусского, Каунасского, Клайпедского, Палангского, Панявежского, Шяуляйского, Вильнюсского городских самоуправлений и Нярингского самоуправления, а также на территории города Мариямполе Мариямпольского самоуправления, или на территории конкретного самоуправления; 3) для лиц, приобретающих предпринимательское свидетельство на занятие деятельностью, связанной с традиционными ремеслами; 4) для лиц, которые в течение периода, на который приобретается предпринимательское свидетельство, получают доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. 5. Житель может выбрать уплату подоходного налога фиксированного размера с доходов от индивидуальной деятельности, если он не обязан регистрироваться и не зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. Доходы от индивидуальной деятельности жителя, приобретшего предпринимательское свидетельство и не отвечающего данным условиям, облагаются налогом по установленной в части 3 настоящей статьи ставке подоходного налога, которая начинает применяться к доходам от индивидуальной деятельности жителя, полученным в месяц, следующий за месяцем, в который житель лишился права выбрать уплату подоходного налога фиксированного размера. Часть уплаченного за налоговый период (или его часть) подоходного налога фиксированного размера, пропорционально приходящаяся на ту часть налогового периода, когда доходы жителя от индивидуальной деятельности облагаются налогом по установленной в части 3 настоящей статьи ставке подоходного налога, зачисляется в сумму подоходного налога, подлежащую уплате жителем с этих доходов. 6. Житель может выбрать уплату подоходного налога фиксированного размера с доходов от аренды недвижимой по природе вещи, если доходы от данной аренды в течение налогового периода не превышают установленного в части 2 статьи 71 Закона Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость размера возмещения за оказанные услуги. Доходы жителя, приобретшего предпринимательское свидетельство и не отвечающего данным условиям, от аренды недвижимой по природе вещи облагаются налогом по установленной в части 1 настоящей статьи ставке подоходного налога, которая начинает применяться к доходам жителя от аренды недвижимой по природе вещи, полученным в месяц, следующий за месяцем, в который житель лишился права выбрать уплату подоходного налога фиксированного размера. Часть уплаченного за налоговый период (или его часть) подоходного налога фиксированного размера, пропорционально приходящаяся на ту часть налогового периода, когда доходы жителя от аренды недвижимой по природе вещи облагаются налогом по установленной в части 1 настоящей статьи ставке подоходного налога, зачисляется в сумму подоходного налога, подлежащую уплате жителем с этих доходов. *Примечание. Положения настоящего Закона применяются при исчислении и декларировании доходов за налоговый период 2014 года и налоговые периоды последующих лет. Статья 7. Налоговый период 1. Налоговый период подоходного налога совпадает с календарным годом. 2. Первым налоговым периодом налога с доходов непостоянного жителя Литвы, которые были получены или заработаны через постоянную базу в Литве, является календарный год, в который постоянная база была или должна была быть зарегистрирована. РАЗДЕЛ II ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ Статья 8. Признание доходов 1. Доходы признаются на момент их получения, если в настоящей статье не установлено иначе. 2. Моментом получения доходов, за исключением позитивных доходов и закрепленных доходов Европейской группы по экономическим интересам, считается момент: 1) фактического получения доходов в любой форме. Если доходы получены в иностранном государстве, фактически полученными доходами считается вся сумма доходов, без учета суммы подоходного или аналогичного ему налога, вычтенной и (или) уплаченной с этих доходов в том государстве, или 2) производства выплат в любой форме, если в соответствии с настоящим Законом обязательство по вычету подоходного налога с доходов жителя установлено в отношении лица, производящего вычет налога. 3. Моментом получения позитивных доходов налогового периода считается 31 декабря того налогового периода. 4. Моментом получения закрепленных доходов Европейской группы по экономическим интересам считается последний день финансового периода Европейской группы по экономическим интересам, в течение которого она заработала и (или) получила эти доходы. 5. Доходы от индивидуальной деятельности жителя, который занимается индивидуальной деятельностью и зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или который к своей индивидуальной деятельности причисляет и в ней использует долгосрочное имущество, признаются в соответствии с принципом накопительного учета. Применение принципа накопительного учета начинается в тот налоговый период, в который житель, занимающийся индивидуальной деятельностью, регистрируется плательщиком налога на добавленную стоимость либо причисляет имущество к индивидуальной деятельности. Жители, занимающиеся индивидуальной деятельностью, которые вместо принципа денежного учета начинают применять принцип накопительного учета, переходящие в год применения данного принципа учета долги покупателей включают в доходы после оплаты этих долгов, но не позднее чем в течение 3 лет с начала налогового периода, в который был осуществлен переход к принципу накопительного учета. Жители, занимающиеся индивидуальной деятельностью, которые начали применять принцип накопительного учета, применяют его до окончания деятельности. 6. Положения части 5 настоящей статьи применяются в отношении жителей, осуществляющих спортивную деятельность, исполнительскую деятельность и деятельность, полученные от которой доходы облагаются налогом путем приобретения предпринимательского свидетельства. РАЗДЕЛ III СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ НЕКОТОРЫХ ДОХОДОВ Статья 9. Натуральные доходы 1. Доходами, полученными в натуральном виде, не признаются: 1) неденежные подарки и выигрыши (призы), полученные жителем от лица, не связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, если их стоимость не превышает 320 литов; 2) выгода жителя, полученная в случае оплаты (полной или частичной) лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, оказанных жителю услуг по лечению, когда этого требуют правовые акты; 3) предоставленные жителю лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, в пользование (без передачи в собственность) рабочая одежда, обувь, орудия труда, оборудование и иное имущество и (или) выгода, когда лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, оплачивает расходы, связанные с использованием этого предоставленного имущества, если с помощью этой рабочей одежды, обуви, орудий труда, оборудования и иного имущества выполняются только трудовые функции; 4) выгода жителя, полученная после непосредственной оплаты другим лицом учебным заведениям обучения жителя, после завершения которого он приобретает высшее образование или образование верхнего уровня и (или) квалификацию; 5) уплаченный в бюджет за счет средств другого лица за жителя подоходный налог, взносы по социальному страхованию и взносы по обязательному страхованию здоровья. 2. Доходы, полученные в натуральном виде, признаются в установленном в статье 8 настоящего Закона порядке. Выгода, полученная в связи с ремонтом или реконструкцией принадлежащего жителю на праве собственности имущества, признается выгодой после возврата этого имущества жителю. 3. Порядок оценки доходов, полученных в натуральном виде, устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган. 4. Стоимость доходов в натуральном виде исчисляется поставщиком доходов в натуральном виде, а в случаях, если поставщик доходов в натуральном виде в соответствии с настоящим Законом не обязан производить исчисление, вычет и уплату подоходного налога, – самим жителем, получившим доходы в натуральном виде. 5. В случаях, если получатель доходов в натуральном виде возмещает поставщику доходов в натуральном виде часть стоимости предоставленного имущества или услуги, на эту сумму уменьшается стоимость доходов в натуральном виде. 6. В случаях, если житель получает доходы в натуральном виде не непосредственно от связанного трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями лица, а от связанного с таким лицом лица, как оно определено в настоящем Законе или в Законе о налоге на прибыль, такие доходы в натуральном виде признаются доходами жителя, связанными с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. 7. В случаях, если доходы в натуральном виде от связанного трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями лица получает не непосредственно житель, а члены его семьи (супруг, ребенок (приемный ребенок), такие доходы в натуральном виде признаются связанными с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходами жителя, связанного с поставщиком доходов в натуральном виде трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. Статья 10. Доходы от индивидуальной деятельности 1. К доходам от индивидуальной деятельности относятся доходы от индивидуальной деятельности, включая доходы от аренды, продажи или иной передачи в собственность имущества индивидуальной деятельности, за исключением недвижимой по природе вещи. 2. Список видов индивидуальной деятельности, полученные при осуществлении которой доходы могут облагаться налогом путем приобретения предпринимательского свидетельства, устанавливает Правительство Литовской Республики. Статья 11. Доходы, полученные в случае ликвидации единицы 1. В случае ликвидации единицы считается, что житель (участник единицы) осуществляет продажу имеющихся акций (долей, паев). 2. В случае, если при ликвидации единицы ее участнику отчуждается имущество, доходами считается действительная рыночная цена имущества, которое отчуждается участнику единицы в случае ликвидации единицы, на день отчуждения права собственности на это имущество участнику единицы. Статья 12. Доходы от распределенной прибыли 1. Доходами от распределенной прибыли считаются дивиденды, а также доходы участника единицы с неограниченной гражданской ответственностью от этой единицы, за исключением части доходов участника единицы с неограниченной гражданской ответственностью от этой единицы, причисляемой к доходам, связанным с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. 2. Дивидендами считаются и полученные участником единицы при распределении прибыли единицы или уменьшении уставного капитала единицы, состоящего не из взносов участников единицы, средства и (или) действительная рыночная цена отчужденного участнику единицы имущества на день отчуждения участнику единицы права собственности на это имущество, за исключением части доходов участника небольшого товарищества от этого товарищества, причисляемой к доходам, связанным с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями. При уменьшении уставного капитала единицы считается, что в первую очередь участникам единицы выплачивается та часть уставного капитала, которая была образована путем увеличения уставного капитала за счет средств единицы, а не за счет взносов участников единицы. Статья 13. Установление позитивных доходов 1. Позитивные доходы исчисляются и включаются в доходы постоянного жителя Литвы в том же порядке, в каком они исчисляются и включаются в доходы контролирующей единицы Литвы в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль. 2. Одни и те же доходы контролируемой иностранной единицы могут быть обложены налогом в Литве только один раз. 3. Если налоговый период контролируемой иностранной единицы не совпадает с календарным годом или он не устанавливается, считается, что налоговым периодом контролируемой иностранной единицы является календарный год. Статья 13(1). Установление и обложение налогом закрепленных доходов и разрешенных отчислений Европейской группы по экономическим интересам при причислении затрат Европейской группы по экономическим интересам 1. Относящиеся к доходам жителя от индивидуальной деятельности и разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности, доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам исчисляются в том же порядке, в каком они исчисляются для единицы в соответствии с положениями частей 1 и 4 статьи 39(1) Закона о налоге на прибыль. 2. Житель (участник Европейской группы по экономическим интересам) причисляет принадлежащую ему часть доходов Европейской группы по экономическим интересам к своим доходам, независимо от того, выплачена ли ему прибыль Европейской группы по экономическим интересам, или нет, и облагает налогом в установленном настоящим Законом порядке. 3. К разрешенным отчислениям жителя, занимающегося индивидуальной деятельностью, связанным с получением или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности, причисляются затраты Европейской группы по экономическим интересам, которые в соответствии с положениями настоящего Закона причисляются к разрешенным отчислениям, связанным с получением или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности. 4. Закрепленные доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам выражаются в литах в соответствии с объявляемым банком Литвы официальным соотношением лита и иностранной валюты, установленным на день причисления доходов и затрат. Статья 14. Установление доходов моряков, полученных за работу во время рейса судна Доходы моряков, полученные за работу во время рейса судна, устанавливаются в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. Статья 15. Корректировка стоимости сделок или хозяйственных операций и определение доходов или выплат заново 1. Жители при исчислении в установленном настоящим Законом порядке подлежащих налогообложению доходов доходами от любой сделки или любой хозяйственной операции должны признать сумму, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции, а разрешенными отчислениями или разрешенными отчислениями ограниченных размеров должны признать сумму затрат на любую сделку или любую хозяйственную операцию, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции. 2. В случае, если взаимными сделками или хозяйственными операциями ассоциированных лиц создаются или устанавливаются иные условия, нежели те, которые были бы созданы или установлены взаимной сделкой или хозяйственной операцией неассоциированных лиц, то любая прибыль (доходы), которая при отсутствии таких условий была бы отнесена к одному из этих лиц, но в результате таких условий к нему не относится, может быть включена в доходы этого лица и обложена налогом соответствующим образом. Министр финансов устанавливает правила осуществления настоящей части. 3. Жители при исчислении в установленном настоящим Законом порядке подлежащих налогообложению доходов в установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях и в установленном ими порядке должны заново охарактеризовать доходы или выплаты. РАЗДЕЛ IV ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ДОХОДОВ Статья 16. Порядок исчисления облагаемых налогом доходов *1. Если в настоящей статье не установлено иначе, при исчислении облагаемых налогом доходов из доходов в установленном настоящим Законом порядке вычитаются: 1) необлагаемые налогом доходы; 2) доходы, обложенные налогом после приобретения предпринимательского свидетельства; 3) разрешенные отчисления, связанные с получением или зарабатыванием доходов от индивидуальной деятельности, – в установленном в статье 18 настоящего Закона порядке; 4) цена приобретения проданного или иначе переданного в собственность в течение налогового периода имущества не индивидуальной деятельности и отнесенной к имуществу индивидуальной деятельности недвижимой по природе вещи, а также связанные с продажей или иной передачей в собственность этого имущества или этой вещи расходы – в установленном в статье 19 настоящего Закона порядке; 5) необлагаемый налогом размер доходов и дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за один месяц налогового периода, или годовой необлагаемый налогом размер доходов и годовой дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период, или его часть (в установленных в статье 29 настоящего Закона случаях) – в установленном в настоящем Законе порядке; 6) понесенные постоянным жителем Литвы затраты (при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период, к которым применяется установленная в части 1 статьи 6 настоящего Закона ставка подоходного налога) – в установленном в статье 21 настоящего Закона порядке. 2. При исчислении облагаемых налогом доходов, полученных непостоянным жителем Литвы от индивидуальной деятельности через постоянную базу, из всех полученных или заработанных через постоянную базу доходов вычитаются: 1) необлагаемые налогом доходы от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу и (или) 2) разрешенные отчисления, связанные с получением или зарабатыванием этих доходов от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу. 3. Житель вправе принять решение о невычете из доходов, указанных в пункте 4 части 1 настоящей статьи расходов. *Примечание. Положения настоящего Закона применяются при исчислении и декларировании доходов за налоговый период 2014 года и налоговые периоды последующих лет. Статья 17. Необлагаемые налогом доходы 1. Необлагаемые налогом доходы: 1) пособия, которые после смерти жителя лицо, с которым жителя связывали трудовые отношения или соответствующие их сути отношения, выплачивает его супругу (супруге) или детям (приемным детям), или родителям (приемным родителям), а также пособия, которые выплачивает лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, после смерти супруга (супруги), детей (приемных детей), родителей (приемных родителей) этого жителя; 2) пособия, выплачиваемые из государственного бюджета, бюджетов самоуправлений и Фонда государственного социального страхования, за исключением пособий по болезни, материнству, отцовству и материнству (отцовству); 3) пособия не стремящихся к получению прибыли единиц своим членам, выплаченные из средств, накопленных за счет членского взноса, за исключением пособий, которые получают жители, связанные с этими единицами трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, и которые не указаны в других пунктах настоящей части; 4) пособия в случаях стихийных бедствий, если они выплачиваются на основании решений государственных органов или органов самоуправлений; 5) компенсации установленного в законах и в других правовых актах Литовской Республики размера, включая установленные в правовых актах прямые выплаты для поддержания уровня доходов, а также компенсации, размеры которых не установлены, однако выплата регламентирована в законах Литовской Республики и постановлениях Правительства Литовской Республики, в том числе компенсации за нарушение авторских или смежных прав, за исключением компенсаций, выплачиваемых жителю в случае расторжения трудового договора или соответствующего его сути договора, и денежных компенсаций за неиспользованный отпуск; 6) компенсации, выплачиваемые за ущерб или убытки, понесенные в результате военных действий или имевшего место политического преследования; 7) страховые выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни, для полной или частичной компенсации расходов, убытков или ущерба, а также возвращаемые жителю после расторжения договора о страховании ином, чем страхование жизни, страховые взносы, за исключением части выплат, подлежащих возврату после расторжения договоров о страховании от несчастных случаев и страхования на случай болезни, которые были заключены до 1 января 2003 г., в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц; 8) выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых не менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, за исключением части взносов, подлежащих возврату после расторжения таких договоров страхования жизни ранее чем по истечении 10 лет со дня их заключения, в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц или которая вычиталась из доходов в установленном настоящим Законом порядке; выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, за исключением части выплат, получаемых по истечении срока таких договоров о страховании жизни, равной доле взносов, или части выплат, подлежащих возврату после расторжения таких договоров о страховании жизни, в отношении которых применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц или вычет которых производился с доходов в установленном в настоящем Законе порядке; 9) полученная по истечении срока действия договора страхования выплата по страхованию жизни, уплаченная в соответствии с договором страхования жизни, заключенным с 1 января 2003 г. по 31 декабря 2012 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 5 лет и если на момент получения выплаты получатель выплаты достиг 55 лет или если на момент получения выплаты в отношении получателя выплаты установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов или 30–40 процентов, или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, а также выплачиваемые жителю после расторжения такого договора суммы, если договор расторгнут не ранее чем спустя 5 лет со дня его заключения и если житель достиг 55 лет или если в отношении жителя на момент получения выплаты установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов или 30–40 процентов, или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе; *91) полученная по истечении срока действия договора страхования выплата по страхованию жизни, уплаченная в соответствии с договором страхования жизни, заключенным с 1 января 2013 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 5 лет и если на момент получения выплаты получателю выплаты до возраста для получения пенсии по старости, установленного в действовавшем во время заключения договора страхования жизни Законе Литовской Республики о государственных пенсиях социального страхования (далее – Закон о государственных пенсиях социального страхования), осталось не более 5 лет или если на момент получения выплаты в отношении получателя выплаты установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов или 30–40 процентов, или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе, а также выплачиваемые жителю после расторжения договора страхования жизни суммы, если договор расторгнут не ранее чем спустя 5 лет со дня его заключения и если жителю до возраста для получения пенсии по старости, установленного в действовавшем во время заключения договора страхования жизни Законе о государственных пенсиях социального страхования, осталось не более 5 лет или если в отношении жителя на момент получения выплаты установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов или 30–40 процентов, или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена специальная потребность в постоянном уходе; Примечание. Пункт 91 применяется при исчислении и декларировании доходов за налоговый период 2013 года и налоговые периоды последующих лет (Закон № XII-251). 10) полученная по истечении срока действия договора страхования выплата по страхованию жизни, уплаченная в соответствии с договором страхования жизни, заключенным с 1 января 2003 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 10 лет и если на момент получения выплаты получатель выплаты является моложе 26 лет, а также выплачиваемые после расторжения такого договора суммы, если договор расторгнут не ранее чем спустя 10 лет со дня его заключения и если получатель выплаты является моложе 26 лет; 11) полученная по истечении срока действия договора страхования часть выплат по страхованию жизни, превышающая взносы по страхованию жизни, уплаченные в соответствии с договором страхования жизни, заключенным с 1 января 2003 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, …